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醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文第1篇

（一）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性與權(quán)威性方面較為欠缺

獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，在審計(jì)過程中能否保持自身形式上的獨(dú)立與實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立對于審計(jì)效率與效果而言，具有重要意義，獨(dú)立性對于內(nèi)部審計(jì)的重要性同樣如此。以某醫(yī)院為例，該醫(yī)院資產(chǎn)總計(jì)2億元，年門診量達(dá)30萬人次，職工人數(shù)達(dá)1000人，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置層面，設(shè)立了一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有3名內(nèi)部審計(jì)人員，財(cái)務(wù)專業(yè)出身的2人，其他專業(yè)的1人，院長是該審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)，主持管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)事項(xiàng)。醫(yī)院院長作為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)接受醫(yī)院院長的領(lǐng)導(dǎo)，往往會使其喪失開展審計(jì)工作必須具備的獨(dú)立性，審計(jì)人員在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要服從醫(yī)院院長的領(lǐng)導(dǎo)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)同時(shí)是醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，這種既是裁判員又是運(yùn)動員的人員安排，會對會計(jì)信息的充分有效產(chǎn)生較大影響，在這種管理模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也就成為了醫(yī)院為了迎合管理制度要求的擺設(shè)。此時(shí)，醫(yī)院的管理人員更多的是將審計(jì)部門作為財(cái)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門的獨(dú)立性并沒有得到體現(xiàn)，審計(jì)部門的監(jiān)督與評價(jià)作用無法得到充分發(fā)揮。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度在設(shè)計(jì)層面較為不完善

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度在設(shè)計(jì)層面，通常缺乏系統(tǒng)性，審計(jì)工作的開展所依據(jù)的相關(guān)制度較為不完備，內(nèi)部審計(jì)這一醫(yī)院的免疫系統(tǒng)沒有在醫(yī)院內(nèi)部形成較為獨(dú)立的監(jiān)督與防控體系。以某公立醫(yī)院為例，該醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作局限于與財(cái)務(wù)相關(guān)的報(bào)表編制、財(cái)務(wù)決算以及醫(yī)院物價(jià)收費(fèi)管理等方面，實(shí)際上，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作維度遠(yuǎn)不止于此，醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、設(shè)備招標(biāo)、職工增加、藥品耗材的購買以及醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面都需要內(nèi)部審計(jì)對其工作進(jìn)行監(jiān)督，并對其合規(guī)性進(jìn)行檢查與評價(jià)。醫(yī)院的審計(jì)工作并沒有在醫(yī)院的日常運(yùn)營管理工作中得到體現(xiàn)，事前監(jiān)督和事中監(jiān)督機(jī)制較為欠缺，事后監(jiān)督較為乏力，對于內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，在向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反饋以后，并沒有切實(shí)有效的制度使相關(guān)問題能夠得到有效地解決，使得審計(jì)工作流于形式。

（三）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度在實(shí)施層面存在缺陷

當(dāng)前，大部分醫(yī)院在管理的靈活性與時(shí)效性層面較為缺乏，醫(yī)院審計(jì)制度的開展也較為滯后。首先，部分業(yè)務(wù)的進(jìn)度較快，審計(jì)工作需要較為繁瑣的審計(jì)與批復(fù)流程，待審計(jì)工作得到批準(zhǔn)之后，業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，無法對業(yè)務(wù)中的相關(guān)偏差予以及時(shí)糾正。其次，事前評估與事中監(jiān)督較為缺乏，對于醫(yī)院的重大項(xiàng)目，通常是在項(xiàng)目結(jié)束之后審計(jì)工作才會開展，相關(guān)管理人員有可能無法對項(xiàng)目開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，也就無法采取有效的措施進(jìn)行規(guī)避，審計(jì)人員的工作在項(xiàng)目開展的過程中無法跟上，使得風(fēng)險(xiǎn)在項(xiàng)目開展的過程中進(jìn)行消化。最后，內(nèi)部審計(jì)制度在實(shí)施的過程中更多的是著眼于醫(yī)院業(yè)務(wù)的開展，對其合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，在管理層面審計(jì)的作用并沒有得到充分的發(fā)揮，監(jiān)督作用也就沒有得到充分的發(fā)揮。

二、解決醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中存在問題的對策

（一）大力提升醫(yī)院審計(jì)部門的獨(dú)立性

為了使內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制中充分發(fā)揮重要作用，切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是必經(jīng)之路。醫(yī)院應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立性更強(qiáng)的審計(jì)部門，將其職能從財(cái)務(wù)部門和管理者中分離出來。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門所具備的職能應(yīng)該高于其他職能部門，只有這樣內(nèi)部審計(jì)部門在醫(yī)院中的獨(dú)立性與權(quán)威才能得以體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)εc內(nèi)部控制中的授權(quán)與批準(zhǔn)制度進(jìn)行有效的評價(jià)與監(jiān)督，醫(yī)院的授權(quán)審批事項(xiàng)可以分為常規(guī)事項(xiàng)與非常規(guī)事項(xiàng)兩種形式，對于日常發(fā)生的常規(guī)事項(xiàng)的審批，內(nèi)部審計(jì)人員能夠通過執(zhí)行一定的審計(jì)執(zhí)行，采取穿行測試等方法來進(jìn)行有效的審計(jì)，對于非常規(guī)事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)可以對授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)手續(xù)是否完備進(jìn)行更詳細(xì)的核查。通過提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其能夠?qū)︶t(yī)院運(yùn)營過程中的問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，為醫(yī)院管理效率及服務(wù)水平的提升保駕護(hù)航。

（二）建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

在新醫(yī)改的大環(huán)境下，醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際，制定切實(shí)可行的改革與發(fā)展制度，在內(nèi)部審計(jì)方面，應(yīng)該立足高遠(yuǎn)，對醫(yī)院自身的審計(jì)制度進(jìn)行系統(tǒng)化的設(shè)計(jì)，并在內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上，制定出內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施細(xì)則，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠有章可循，有法可依，這對于內(nèi)部審計(jì)制度有關(guān)工作的順利開展具有重要意義。繼續(xù)完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的各方面素質(zhì)、工作組織程序、步驟以及內(nèi)審報(bào)告質(zhì)量等進(jìn)行過程控制、考核以及評價(jià)。明確規(guī)定每個(gè)工作人員的工作職責(zé)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作人員行為的規(guī)范，建立責(zé)任制，讓內(nèi)部審計(jì)工作人員高效、公正、及時(shí)地完成自己的本職工作。同時(shí)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門要適時(shí)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)與醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)掛鉤，努力提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平和醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的管理監(jiān)督職能。

（三）從人員與方法著手，解決醫(yī)院內(nèi)審工作的實(shí)際問題

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文第2篇

內(nèi)部審計(jì)由單位特定部門、特定人員組織實(shí)施，審計(jì)結(jié)果直接為本單位服務(wù)，是保障單位健康運(yùn)行的重要內(nèi)部防線。不同于一般企事業(yè)單位，醫(yī)院是社會公共衛(wèi)生產(chǎn)品的直接供應(yīng)者。為保證人民經(jīng)濟(jì)利益和國家財(cái)政資金安全，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、抽樣重點(diǎn)、審計(jì)程序等方面都獨(dú)具一格。同時(shí)，信息化技術(shù)的飛速發(fā)展要求現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化同步，全面信息化將成為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的必然趨勢。

二、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展背景

1.HRP發(fā)展現(xiàn)狀。目前，醫(yī)院信息化的最大亮點(diǎn)為醫(yī)院資源計(jì)劃系統(tǒng)HR（HospitalResourcesPlanning），該系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用標(biāo)志著醫(yī)院資源管理信息化的實(shí)現(xiàn)。HRP來源于企業(yè)先進(jìn)的資源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），將ERP與醫(yī)院系統(tǒng)結(jié)合開發(fā)出HRP，是醫(yī)院資源管理信息化的大膽新。HRP的實(shí)質(zhì)是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)、規(guī)范、精細(xì)的管理理念的嘗試。目前，HRP建設(shè)正全面展開。發(fā)達(dá)國家50%以上的大中型醫(yī)院已開始應(yīng)用HRP；美國綜合實(shí)力排名前100的醫(yī)院中近70%已實(shí)現(xiàn)HRP的全面部署；歐洲地區(qū)90%以上的大型醫(yī)療機(jī)構(gòu)已將HRP項(xiàng)目納入實(shí)施計(jì)劃中。國內(nèi)醫(yī)療行業(yè)雖然接觸HRP較晚，但不少大型醫(yī)院也已經(jīng)開發(fā)出成熟的HRP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院人、財(cái)、物精細(xì)化管理的目標(biāo)。因此，HRP將成為未來醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)資源綜合管理的發(fā)展趨勢。

2.信息化對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的影響。HRP系統(tǒng)是醫(yī)院全面信息化建設(shè)的關(guān)鍵，其核心內(nèi)容是借助信息技術(shù)對醫(yī)院人、財(cái)、物三方面的信息進(jìn)行資源整合，目的在于優(yōu)化資源配置，提高工作效率，降低運(yùn)營成本，提升管理水平。具體過程為：HRP系統(tǒng)會構(gòu)建了一個(gè)醫(yī)院信息集成平臺，匯總醫(yī)院科室、員工、固定資產(chǎn)、藥品耗材、供應(yīng)商、客戶等基礎(chǔ)信息，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源，通過后期的數(shù)據(jù)篩選和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，對預(yù)算、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、績效、薪酬等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)前臺醫(yī)療業(yè)務(wù)與后臺運(yùn)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交互使用，以確保各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)聯(lián)動。HRP推動了醫(yī)院資源管理的信息化變革，同時(shí)也為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化發(fā)展帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。一方面，HRP構(gòu)建了信息數(shù)據(jù)共享平臺，使得內(nèi)部審計(jì)能夠快捷、迅速地獲取審計(jì)資料和審計(jì)證據(jù)，有助于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)提高工作效率和工作質(zhì)量；另一方面，由于HRP幾乎對人、財(cái)、物三方面所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合與處理，致使風(fēng)險(xiǎn)高度集中，風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性、復(fù)雜性更甚。此外，信息化還導(dǎo)致了審計(jì)環(huán)境、審計(jì)對象、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生改變，內(nèi)部審計(jì)如果僅依靠HRP系統(tǒng)進(jìn)行判斷，有時(shí)無法取得合理保證。因此，在醫(yī)院信息化背景下，內(nèi)部審計(jì)部門和人員需要創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，開發(fā)個(gè)性化審計(jì)軟件，借助HRP建立屬于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)有的數(shù)據(jù)庫，為信息化內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造條件。

三、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展制約因素

內(nèi)部審計(jì)與HRP的結(jié)合，創(chuàng)造了信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的新理念，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)歷史性飛躍。新事物發(fā)展的道路總是崎嶇而坎坷的，來自制度、技術(shù)、環(huán)境、人才等方面的壓力都對信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)形成了制約。

1.法律法規(guī)制約。我國審計(jì)體系的法律依據(jù)有《審計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》，主要為國家審計(jì)和社會審計(jì)服務(wù)。根據(jù)《審計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是國家審計(jì)的組成部分，應(yīng)在國家審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督下開展工作。因此，在法律層級上，我國內(nèi)部審計(jì)就明顯低于國家審計(jì)和社會審計(jì)，導(dǎo)致社會各界對內(nèi)部審計(jì)的忽視，以及對內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)、性質(zhì)的認(rèn)識不清。在深化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的背景下，國家衛(wèi)生計(jì)生委出臺了《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，但相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則卻遲遲未定。而醫(yī)院作為行政事業(yè)單位以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的重要組成部分，由于缺乏具體的法律法規(guī)的指導(dǎo)和保障，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性和專業(yè)性都受到了不同程度的質(zhì)疑。

2.信息技術(shù)制約。信息化浪潮中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要面臨兩次信息化挑戰(zhàn)：一次是會計(jì)電算化帶來的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)對象的改變，一次是HRP實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院資源信息化管理的革新。但由于重視程度低、經(jīng)費(fèi)投入少，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)指導(dǎo)缺失，內(nèi)部審計(jì)專有數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建難度較大，致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型和進(jìn)步總是滯后于醫(yī)院信息化建設(shè)。

3.HRP發(fā)展程度制約。HRP為信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造了發(fā)展契機(jī)。借助HRP的信息整合力，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)能夠直接與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，形成審計(jì)專有數(shù)據(jù)庫，同時(shí)，也使得非現(xiàn)場審計(jì)和可持續(xù)性審計(jì)成為可能。但是，這些都是建立在成熟的HRP系統(tǒng)之上的。在國內(nèi)，雖然部分大中型醫(yī)院已經(jīng)引進(jìn)了HRP，實(shí)施工作也已逐步開展，但總體而言，HRP在整個(gè)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中仍處于試運(yùn)行狀態(tài)，還需要進(jìn)一步調(diào)試和完善。但是，這并不意味著信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)就應(yīng)該停滯，相反，如果就此忽視信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，將會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與信息化更大程度的脫節(jié)，甚至?xí)φ麄€(gè)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的信息化創(chuàng)建產(chǎn)生消極影響。因此，即使HRP發(fā)展程度不高，但目前依然是發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的最好契機(jī)。

4.專業(yè)人才制約。信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)人員提出了專業(yè)性、綜合性的新要求。內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握專業(yè)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，具有信息化思維，而最關(guān)鍵的是，具備將內(nèi)部審計(jì)與信息思維結(jié)合的能力。自2006年《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》實(shí)施以來，我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不斷壯大，審計(jì)人員素質(zhì)有較大程度提高，但在綜合性和信息處理方面，內(nèi)部審計(jì)人員還需要更多的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。因此，為進(jìn)一步發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和信息化認(rèn)知。

四、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展思路

1.以服務(wù)主導(dǎo)型為發(fā)展方向。服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計(jì)是在醫(yī)院信息化背景中形成的。它要求內(nèi)部審計(jì)深化“服務(wù)”意識，組織“事前、事中、事后”的全過程審計(jì)監(jiān)督，積極為院領(lǐng)導(dǎo)和各處科室提供決策支持。黨的十報(bào)告明確指出：深化行政體制改革的核心與關(guān)鍵是政府職能的轉(zhuǎn)變，要加快推進(jìn)全能型政府向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)型，突出政府在社會基本公共服務(wù)領(lǐng)域的管理職能。醫(yī)院是政府公共事務(wù)管理的重要參與者，建設(shè)服務(wù)型政府需要創(chuàng)新醫(yī)院管理模式，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)也必須由管理主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)主導(dǎo)型。資源管理信息化推動了服務(wù)型醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的形成。一方面，信息化資源管理模式下，醫(yī)院基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的交換與共享持續(xù)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)與醫(yī)院各板塊之間形成有效的數(shù)據(jù)對接，有助于內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、實(shí)時(shí)監(jiān)控、咨詢監(jiān)督等方面發(fā)揮積極效應(yīng)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)還具有為領(lǐng)導(dǎo)提供決策輔助，為處科室提供計(jì)劃指導(dǎo)的功能，全面展現(xiàn)了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)服務(wù)主導(dǎo)型的發(fā)展理念。建設(shè)服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計(jì)，除了政府支持和信息化推動外，法律法規(guī)的保護(hù)、信息技術(shù)的支撐以及專業(yè)人才的指導(dǎo)也都不可或缺。從這個(gè)意義上說，構(gòu)建服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計(jì)，任重而道遠(yuǎn)。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文第3篇

1.1管理制度不健全，管理不到位對于新購入的固定資產(chǎn)，一般都能按固定資產(chǎn)管理制度辦理入庫手續(xù)，建立固定資產(chǎn)卡片，填寫出庫單，并有使用科室主管人員簽字認(rèn)可。但是在固定資產(chǎn)的后續(xù)管理中存在很大的問題，比如審計(jì)人員在盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，某些價(jià)值小到千元大至幾十萬元的設(shè)備都不知去向，追問起來才發(fā)現(xiàn)有的設(shè)備已被別的科室借走、有點(diǎn)早已超過使用限、或有已更新?lián)Q代被淘汰、或者已經(jīng)捐贈給對口的衛(wèi)生醫(yī)療單位，但是相關(guān)科室在做資產(chǎn)移交時(shí)，沒有任何相關(guān)手續(xù)或記錄。導(dǎo)致衛(wèi)生醫(yī)療單位這部分賬面固定資產(chǎn)在賬面擁有、實(shí)際擁有嚴(yán)重脫節(jié)，不能真實(shí)地反映醫(yī)療單位固定資產(chǎn)的現(xiàn)有情況。另外，以政府或財(cái)政部門下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)購入的固定資產(chǎn)也難以全部入庫，往往科研課題完成、課題組解散、部分資產(chǎn)如照相機(jī)、攝像機(jī)、掃描儀、手提電腦等變?yōu)樗接胸?cái)產(chǎn)，使單位和國有資產(chǎn)流失。

1.2思想認(rèn)識不到位，管理意識淡薄衛(wèi)生醫(yī)療單位從管理層到職工對加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識不夠充分，爭取經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，購置固定資產(chǎn)時(shí)積極性較高，而對購置后如何有效使用固定資產(chǎn)、如何妥善保管固定資產(chǎn)重視不夠，對資產(chǎn)的質(zhì)量和安全狀況過問不多，普遍存在“重錢輕物”的現(xiàn)象，管理意識淡薄。

1.3報(bào)廢的固定資產(chǎn)反映不真實(shí)，盤盈盤虧處理不恰當(dāng)由于衛(wèi)生醫(yī)療單位固定資產(chǎn)品種多、數(shù)量大、使用分散，單位財(cái)務(wù)或固定資產(chǎn)管理辦公室很難深入到各使用部門加以認(rèn)真清查盤點(diǎn)，從而造成固定資產(chǎn)在清查、報(bào)廢、損毀處理上的監(jiān)督欠缺，而使用部門的管理人員又不熟悉固定資產(chǎn)處理過程中的具體操作規(guī)程，使得早已沉淀、報(bào)廢，甚至已經(jīng)處理不再存在的資產(chǎn)仍然留在財(cái)務(wù)的總賬上，沒有得到及時(shí)的賬務(wù)處理。使賬面固定資產(chǎn)數(shù)量遞增，造成了固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的嚴(yán)重背離。有的固定資產(chǎn)盤虧是由于使用固定資產(chǎn)的科室無專人保管財(cái)務(wù)，使財(cái)產(chǎn)流失或視為廢物丟棄，有的盤盈固定資產(chǎn)不入賬。

1.4固定資產(chǎn)管理人員的管理素質(zhì)有待提高大多數(shù)衛(wèi)生醫(yī)療單位的管理都分散在各個(gè)職能部門，如房屋家具在總務(wù)科，醫(yī)療設(shè)施在器械科等。衛(wèi)生醫(yī)療單位是高素質(zhì)人才相對集中的地方，而固定資產(chǎn)管理人員學(xué)歷普遍不高，目前器械科工作人員的學(xué)歷雖有改善，但對大量的高、精、尖儀器設(shè)備的維修和管理方面仍存在一些困難。

2如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

2.1強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，側(cè)重內(nèi)部審計(jì)管理職能公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理首先要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，從醫(yī)院到領(lǐng)導(dǎo)、職能科室到使用科室實(shí)現(xiàn)層層責(zé)任制。要改變重錢輕物、重購置輕管理的弊端，實(shí)行單位主管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)及購置、使用部門負(fù)責(zé)人的分級管理責(zé)任制，明確各自的職責(zé)范圍，做到層層落實(shí)。在人員配置、技術(shù)服務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)軟件配置上給予優(yōu)先考慮。隨著公立醫(yī)院受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的深化，固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)工作要將內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和效益審計(jì)作為工作的重點(diǎn)，對固定資產(chǎn)從論證、招標(biāo)、驗(yàn)收付款到使用管理各個(gè)階段，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理措施，確保資產(chǎn)安全完整及實(shí)現(xiàn)投資效益與社會效益的統(tǒng)一。

2.2制定和完善固定資產(chǎn)管理制度，提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)要進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部規(guī)章制度，特別是對固定資產(chǎn)的購置預(yù)算、審批權(quán)限、定期盤點(diǎn)、維護(hù)保養(yǎng)制度，固定資產(chǎn)購入驗(yàn)收制度、固定資產(chǎn)處置和報(bào)廢等管理制度。單位應(yīng)在明確固定資產(chǎn)管理部門及其責(zé)任的基礎(chǔ)上，建立“三賬一卡”制度，把固定資產(chǎn)管理責(zé)任具體落實(shí)到實(shí)處。

2.3建立定期清查核資制度，確保賬實(shí)相符單位固定資產(chǎn)小組每半年或年終前對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。對庫存現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理核實(shí)，做到見物就點(diǎn)。全面編號，詳細(xì)登記，不重復(fù)、不遺漏、不留死角。對在大修理中確因改造而使固定資產(chǎn)增值的部分，財(cái)務(wù)部門要作固定資產(chǎn)增值的會計(jì)處理；對所購的固定資產(chǎn)購的固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用但貨款未結(jié)算完畢的，及時(shí)辦理驗(yàn)收、登記入庫手續(xù)；對不能使用、無維修價(jià)值的固定資產(chǎn)按規(guī)定的程序及時(shí)上報(bào)審批予以報(bào)廢；對閑置不用的固定資產(chǎn)予以合理的調(diào)配，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

2.4推進(jìn)醫(yī)院信息化建設(shè)，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在衛(wèi)生醫(yī)療單位的廣泛應(yīng)用，審計(jì)人員要學(xué)會利用醫(yī)療信息系統(tǒng)，把組織內(nèi)部各方面的信息匯集起來，對固定資產(chǎn)采取電子信息化管理，定期與財(cái)務(wù)部門、使用部門核對，準(zhǔn)確地將內(nèi)部控制體系的關(guān)聯(lián)信息和弊端進(jìn)行傳導(dǎo)和反饋，連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地收集整理分析和反饋醫(yī)院管理和醫(yī)療質(zhì)量控制等需要的信息，對其進(jìn)行差錯(cuò)改進(jìn)、優(yōu)化組織內(nèi)部流程和控制結(jié)構(gòu)。通過建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，把各責(zé)任中心的終端鏈接起來，實(shí)現(xiàn)資源共享，信息互通，從而為單位的管理、對全院的固定資產(chǎn)的分布，使用情況一目了然，從而為單位的管理、發(fā)展規(guī)劃、決策提供有效的依據(jù)。

3固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)的探討

3.1內(nèi)部審計(jì)部門是監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行的第三方獨(dú)立部門通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，評價(jià)醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的存在性和有效性，可以促進(jìn)單位在固定資產(chǎn)的購置、保護(hù)、維護(hù)、報(bào)廢等處理環(huán)節(jié)完善管理，控制風(fēng)險(xiǎn)水平。內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，對單位現(xiàn)在的固定資產(chǎn)管理制度和管理流程進(jìn)行審核，檢查制度是否符合對風(fēng)險(xiǎn)管理控制的需要，是否有針對性和可行性。對管理制度中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理化建議。

3.2在固定資產(chǎn)購置過程中，審計(jì)人員監(jiān)督招標(biāo)、投標(biāo)的全過程，鑒定購置流程中是否合規(guī)與合法，對簽訂的合同進(jìn)行審核，出具審計(jì)意見。參與固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作，對核定結(jié)果和財(cái)務(wù)賬進(jìn)行確認(rèn)。只有深入到控制環(huán)節(jié)之中，才能及時(shí)、高效、最大限度地控制固有風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)職能作用。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文第4篇

【論文摘要】近年來，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的進(jìn)一步深化，風(fēng)險(xiǎn)管理的思想開始納入到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)范圍，形成了醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。文章從醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀出發(fā)，尋求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方略，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)性管理及醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)制度建設(shè)等，將有助于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

醫(yī)院審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)人員所面臨的情況也愈來愈復(fù)雜，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。因此，正確認(rèn)識醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施進(jìn)行防范是目前醫(yī)院審計(jì)部門面臨的重要課題，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)也顯得尤為重要。

一、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號——重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的定義，即內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括審計(jì)過程中審計(jì)人員主觀因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也包括審計(jì)過程之外的非主觀因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是客觀存在的，且具有不確定性，它貫穿審計(jì)全過程，即使是審計(jì)結(jié)束之后，依然可能存在。只要在條件具備的情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。內(nèi)審人員只能通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)、概率論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等技術(shù)和工作經(jīng)驗(yàn)的積累，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，把握其規(guī)律，在有限的空間和時(shí)間內(nèi)降低發(fā)生的頻率，減少損失的程度，但不可能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)在市場經(jīng)濟(jì)體制中普遍存在。任何企業(yè)、任何經(jīng)濟(jì)活動，從始至終都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)既有可能來自于企業(yè)內(nèi)部，也有可能來自于外部；既有顯性的，又有隱性的。但是，風(fēng)險(xiǎn)又與機(jī)遇并存，與收益相關(guān)。沒有風(fēng)險(xiǎn)，就沒有發(fā)展的機(jī)會。害怕風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)導(dǎo)者不是優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)者。關(guān)鍵問題在于能否正確預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，妥善回避風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1、內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性

目前我國相當(dāng)一部分醫(yī)院將內(nèi)審與紀(jì)檢、監(jiān)察合并。這樣雖然一定程度上提高了審計(jì)部門的地位，有利于精簡機(jī)構(gòu)、提高辦事效率，但是從專業(yè)性的角度看，紀(jì)檢監(jiān)察側(cè)重于在員工的思想教育、行為監(jiān)督和道德風(fēng)險(xiǎn)的控制方面，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，工作重點(diǎn)在于“人”，而內(nèi)審的工作側(cè)重于“事”，強(qiáng)調(diào)事件對象的客觀本質(zhì)。由此在實(shí)際工作中容易造成黨政管理錯(cuò)位，過于強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能而弱化內(nèi)審管理服務(wù)職能的情況，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、法律法規(guī)的完善性

隨著國家改革開放不斷深入及經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整、變化，各種新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，然而新形勢下出現(xiàn)的違法違紀(jì)問題有時(shí)沒有相適應(yīng)的法律法規(guī)來處理，制度建設(shè)方面相對滯后，致使內(nèi)審人員對有些問題難以認(rèn)定、判斷并解決，審計(jì)力不從心。這一情況將要求內(nèi)審人員在審計(jì)過程中要借助大量的職業(yè)判斷去認(rèn)定某一審計(jì)事項(xiàng)，而個(gè)體主觀的差異必然會導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

3、對內(nèi)部審計(jì)工作的期望值過高

目前，單位內(nèi)審所要查證的不僅僅是財(cái)務(wù)方面的問題，還涉及很多敏感的專項(xiàng)事件，而有些被審部門往往在單位內(nèi)部有復(fù)雜的關(guān)系，致使被審事項(xiàng)存在較多不確定因素，造成內(nèi)審人員取證難度較大。內(nèi)審一旦出現(xiàn)很小的違紀(jì)問題，只要審計(jì)報(bào)告中沒有提出，都認(rèn)為是審計(jì)部門工作失誤。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部管理的一個(gè)職能部門，是隨著醫(yī)院的環(huán)境變化和規(guī)模的擴(kuò)大而發(fā)展的。社會經(jīng)濟(jì)和醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的階段性，決定了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展也呈現(xiàn)階段性的特點(diǎn)。當(dāng)前我國很大部分醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)尚處于初步認(rèn)識和探索階段，審計(jì)理念和方法仍然以傳統(tǒng)審計(jì)模式為主，普遍運(yùn)用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)。但可以預(yù)見，在不遠(yuǎn)的將來，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)必然要取代傳統(tǒng)的賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

1、逐漸認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的重要性

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭愈演愈烈，醫(yī)院管理層為了正確預(yù)測、妥善回避、及時(shí)化解醫(yī)院經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，開始積極主動地拓展目標(biāo)市場，并在自身內(nèi)部強(qiáng)化成本意識和推行績效管理，以提高醫(yī)院核心競爭力，取得行業(yè)競爭中的優(yōu)勢地位。部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部歡迎內(nèi)審人員積極“找茬”，不僅限于日常的財(cái)務(wù)收支方面，還有內(nèi)控制度建設(shè)、對外合作項(xiàng)目效益、基建項(xiàng)目管理等，要求內(nèi)審人員能夠全面融入醫(yī)院的各項(xiàng)管理之中。

2、逐漸實(shí)現(xiàn)信息化管理模式

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)需要廣泛收集經(jīng)濟(jì)信息，深入了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)營情況，這就必須采用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行查詢。不掌握計(jì)算機(jī)技能和網(wǎng)絡(luò)知識，審計(jì)就寸步難行，無法承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的任務(wù)。目前，一些醫(yī)院由單一實(shí)體向集團(tuán)化經(jīng)營方向發(fā)展，相應(yīng)的管理手段和管理方式也發(fā)生了變化。很多醫(yī)院均實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院信息系統(tǒng)（hospital information system，his）管理，信息化程度明顯提高。醫(yī)院實(shí)現(xiàn)his管理以后，以前分散到各個(gè)科室的數(shù)據(jù)被集中到一起，統(tǒng)一由計(jì)算機(jī)中心存儲及控制管理，同時(shí)對內(nèi)審人員的要求也發(fā)生了改變，如果單純依賴計(jì)算機(jī)人員，就好像中間加了一層翻譯，會降低審計(jì)效率和審計(jì)準(zhǔn)確度。計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用要求內(nèi)審人員具備相當(dāng)程度的相關(guān)知識，原先的手工操作模式和一般的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，顯然已無法適應(yīng)審計(jì)對象的變化，恐怕也很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目的。

3、進(jìn)一步提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作一般圍繞審計(jì)信息的可靠性與完整性，被審計(jì)對象遵循各項(xiàng)政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章的情況，資源的節(jié)約與有效使用等方面來展開的。但是隨著醫(yī)院建設(shè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)了主要職能從查錯(cuò)防弊向?yàn)榉?wù)管理型方向轉(zhuǎn)變，機(jī)構(gòu)的設(shè)置和定位從平行于各職能部門向更高層次、更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，實(shí)施方式從單一靠內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的力量向與外審相結(jié)合的方向發(fā)展，內(nèi)審從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變等多方面的趨勢。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備熟練的審計(jì)專業(yè)知識，還要熟悉金融、證券、保險(xiǎn)、外貿(mào)等多方面的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)知識；不僅要了解本行業(yè)的微觀運(yùn)行情況，還要了解社會的經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)所處的地位、國家的政治和政策以及重大事件等宏觀因素對本行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響。有了豐富的知識，才會有敏銳的警覺和靈感。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方略

1、因地制宜，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是一種較為科學(xué)的審計(jì)新理念，但任何方法都有其獨(dú)特指向，任何方法的運(yùn)用也均有其必備條件，必須遵照實(shí)事求是的原則，視不同的具體對象及審計(jì)環(huán)境選用不同的審計(jì)方法，依不同的審計(jì)層次及審計(jì)目標(biāo)選用不同的審計(jì)方法。如果由于種種原因銀行的信息資料庫難以建立，其錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以評估，則審計(jì)人員應(yīng)更多地運(yùn)用審閱法、復(fù)核法等傳統(tǒng)查賬方法?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不可能一蹴而就，其應(yīng)用必有一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。

同時(shí)，在當(dāng)前各項(xiàng)法律法規(guī)不盡完善的情況下，有效的審計(jì)內(nèi)部控制體系和制度管理，對于提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有積極的意義。規(guī)范審計(jì)流程，強(qiáng)化復(fù)核制度，任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)必須按照內(nèi)審準(zhǔn)則執(zhí)行，尤其是強(qiáng)調(diào)兩級或三級復(fù)核制度，減少個(gè)人主觀原因所造成的誤差；做好審計(jì)回訪工作，及時(shí)了解被審計(jì)對象對審計(jì)意見和處理決定的落實(shí)情況，鞏固審計(jì)成果；建立人員輪崗制度，內(nèi)審人員長期從事某一方面的單純性業(yè)務(wù)，容易形成與被審計(jì)之間老關(guān)系，產(chǎn)生以審謀私等情況，同時(shí)也不利于激發(fā)審計(jì)的內(nèi)在活力和復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)；充分利用外部專家服務(wù)，面對管理層需求和自身發(fā)展趨勢，單一性知識結(jié)構(gòu)人員很難適應(yīng)今后的工作，利用外援是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的有效手段。

2、因人制宜，合理設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的組織系統(tǒng)

審計(jì)人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計(jì)方法的運(yùn)用，銀行運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法，不僅要求審計(jì)人員掌握會計(jì)、審計(jì)知識，而且要求審計(jì)人員熟悉管理知識。精通業(yè)務(wù)，具備審計(jì)人員獨(dú)特的敏銳性和判斷力。因此，復(fù)合型人才的培養(yǎng)與儲備是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法運(yùn)用必不可少的前提條件。

首先，要建立獨(dú)立的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。增設(shè)專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專門內(nèi)部審計(jì)人員，其機(jī)構(gòu)必須至少與其他職能部門平等，并使之向高層發(fā)展，從體制上建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，從而保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的全面開展。

其次，選擇合適的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理模式。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)可選擇的管理模式主要有衛(wèi)生局委派領(lǐng)導(dǎo)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式、醫(yī)院黨委領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式、醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式。從理論上講，前兩者模式有利于在醫(yī)院內(nèi)部形成一個(gè)完善的監(jiān)督系統(tǒng)。但是，從實(shí)際情況來看，院長領(lǐng)導(dǎo)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式更容易融入醫(yī)院治理，更能充分發(fā)揮審計(jì)職能，進(jìn)而提供積極有效的服務(wù)。當(dāng)然各地區(qū)、各醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇適合本地區(qū)、本單位的內(nèi)部審計(jì)管理模式，其前提是有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用。

3、系統(tǒng)觀點(diǎn)，建立“服務(wù)主導(dǎo)型”醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式

根據(jù)系統(tǒng)觀的理論，如果相互聯(lián)系的個(gè)體組成一個(gè)系統(tǒng)，則系統(tǒng)就會表現(xiàn)出突變行為，系統(tǒng)總體特征就會與加入個(gè)體之間相互獨(dú)立式表現(xiàn)的特征有本質(zhì)差異?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法如此，其審計(jì)方法的運(yùn)用原理也如此。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)除了用于查錯(cuò)防弊、監(jiān)督和評價(jià)醫(yī)院內(nèi)部控制活動，還應(yīng)在完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織重整，幫助醫(yī)院營造“軟控制”環(huán)境等方面發(fā)揮重要作用。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會在其2004年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中定義，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營。它通過系統(tǒng)化的應(yīng)用，規(guī)范化的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這不僅是對內(nèi)部審計(jì)工作范圍的界定，也是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的方向。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)也必將面臨改革。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要把主要精力放在加強(qiáng)醫(yī)院管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上，必須建立新型的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式“服務(wù)主導(dǎo)型”模式。我們需要進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整和醫(yī)院財(cái)務(wù)記錄的有效性。良好的內(nèi)部控制制度可以使醫(yī)院的各項(xiàng)管理工作按照經(jīng)營者的預(yù)期目標(biāo)順利開展，減少信息的失真，降低醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而有利于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)化。

【參考文獻(xiàn)】

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醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文第5篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；管理；內(nèi)部審計(jì)；工作

當(dāng)前，我國醫(yī)療體制改革進(jìn)入了深水區(qū)，醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長久持續(xù)的發(fā)展，醫(yī)院要強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理工作，使醫(yī)院有一個(gè)穩(wěn)定有序的運(yùn)營環(huán)境，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的未來發(fā)展目標(biāo)。

1把握醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)作用

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理工作的主要內(nèi)容是監(jiān)督與評價(jià)，對醫(yī)院日常運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)能夠及時(shí)的避免一些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在醫(yī)院管理中把內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行前移，就可以及早的發(fā)現(xiàn)一些傾向性的問題。醫(yī)院的審計(jì)工作會對醫(yī)院經(jīng)營中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題給予及時(shí)的警示，加強(qiáng)對重大項(xiàng)目的審計(jì)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)處理，避免問題的擴(kuò)大與蔓延，防止出現(xiàn)重大失誤?？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)工作有利于醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入，社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢下，當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營管理出現(xiàn)了更大的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展，防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前醫(yī)院管理中亟待解決的問題。內(nèi)部審計(jì)管理通過對醫(yī)院當(dāng)前面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析判斷來確定當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)，幫助管理人員做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽時(shí)期。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門通過對醫(yī)院管理、財(cái)政、財(cái)務(wù)等方面的審查、評價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理的問題和漏洞，及時(shí)糾正工作中的錯(cuò)誤傾向，確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運(yùn)行，從而維護(hù)醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。

2探究醫(yī)院管理中的問題，分析內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

當(dāng)前有些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，基礎(chǔ)不扎實(shí)，沒有真正發(fā)揮出審計(jì)制度的作用。許多醫(yī)院負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)工作沒有引起足夠的認(rèn)識，對于審計(jì)工作沒有提出具體的要求和目標(biāo)，沒有認(rèn)識到審計(jì)的重要性，認(rèn)為審計(jì)只是一種形式。內(nèi)審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計(jì)工作沒有完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全也是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的重要問題。當(dāng)前極少部分醫(yī)院設(shè)立有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計(jì)工作主要放在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，審查財(cái)務(wù)收支的合法性和真實(shí)性上，而對醫(yī)院的其他管理情況沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，沒有發(fā)揮出審計(jì)的預(yù)警性和建設(shè)性的作用，縮小了工作范圍。另外，內(nèi)審工作的特殊性質(zhì)決定了其對于審計(jì)工作人員能力和素質(zhì)要求較高，但當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)難以滿足工作的需求。

3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)策略