前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文第1篇

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)

1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。它的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來(lái)。計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)在于能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運(yùn)算處理，目前奔騰Ⅱ處理器的運(yùn)算速度已達(dá)到上億次每秒，而審計(jì)工作的對(duì)象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)及其他資料，因此正可利用計(jì)算機(jī)的高速、正確性來(lái)輔助審計(jì)，以提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。另外，許多手工審計(jì)方式要求審計(jì)人員做大量冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作，在某些情況下，可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動(dòng)化，而審計(jì)人員可以集中注意于那些需要專(zhuān)業(yè)判斷的部分。

例如，對(duì)企業(yè)材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯(cuò)誤會(huì)影響到以后所有月份差異率的數(shù)值，若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤，用手工的方式對(duì)以后月份的差異率作重新計(jì)算是非常繁瑣的，而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對(duì)企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核，在企業(yè)將材料分類(lèi)進(jìn)行差異率核算的情況下，該方法正是“一勞永逸”，更顯方便。

2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍。目前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化日趨普及，其所應(yīng)用的會(huì)計(jì)電算化軟件也多種多樣，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，商品化會(huì)計(jì)電算化軟件必須符合一定條件并通過(guò)鑒定，但在實(shí)際應(yīng)用上亦存在種種以書(shū)面資料為審計(jì)對(duì)象所無(wú)法解決的難題。例如，有的企業(yè)采用的是自行開(kāi)發(fā)的或其他尚未通過(guò)鑒定的會(huì)計(jì)電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書(shū)面形式提供審計(jì)所需的資料，有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過(guò)了鑒定，但在使用時(shí)由于操作或其他原因亦存在同樣的問(wèn)題。而通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以直接對(duì)企業(yè)全部的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，無(wú)論其資料是以書(shū)面形式保存還是儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲(chǔ)存器中。由此，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可使審計(jì)的范圍由書(shū)面向其他媒介擴(kuò)展。

3計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性。在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，運(yùn)用該技術(shù)能使微型計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效地分析。而目前便攜式計(jì)算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場(chǎng)合、各種狀況。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法

1評(píng)價(jià)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評(píng)價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的在于確定審計(jì)人員依賴(lài)這些軟件控制的程度，以減少為檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。經(jīng)評(píng)價(jià)驗(yàn)證，在內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低的情況下，更可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法有：

A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為：先剔除會(huì)計(jì)電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫(kù)文件，僅對(duì)軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行；程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)；程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確；是否能滿(mǎn)足會(huì)計(jì)處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問(wèn)題，可確定企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計(jì)人員對(duì)程序進(jìn)行分析研究，但其難度在于審計(jì)人員必須具備相當(dāng)豐富的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)，且多數(shù)商品化會(huì)計(jì)電算化軟件都經(jīng)過(guò)各種方式的加密，這亦成為實(shí)施該方法的一大障礙。

B選樣測(cè)試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一包含一個(gè)月基本會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)，然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫(kù)中必須包含一系列的“錯(cuò)誤”。“錯(cuò)誤”是指不相關(guān)會(huì)計(jì)科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會(huì)計(jì)科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測(cè)試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額）等。輸入“錯(cuò)誤”可測(cè)試出軟件對(duì)“錯(cuò)誤”是否識(shí)別、如何處理。

C評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對(duì)數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測(cè)試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中，對(duì)已輸入計(jì)算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改，而應(yīng)通過(guò)紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲(chǔ)媒介溢滿(mǎn)的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。

通過(guò)數(shù)據(jù)測(cè)試及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀(guān)地反映出該會(huì)計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會(huì)計(jì)電算化軟件的不斷發(fā)展，更新升級(jí)，軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)也在不斷降低之中，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，現(xiàn)被測(cè)試的計(jì)算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的一致，這是很難檢驗(yàn)出來(lái)的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外，該方法對(duì)單機(jī)版的會(huì)計(jì)電算化軟件較為適用，對(duì)網(wǎng)絡(luò)版軟件來(lái)講存在一定難度。

2驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性

在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來(lái)驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性。常規(guī)審計(jì)中極少對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料總體進(jìn)行驗(yàn)證，至多對(duì)某一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行帳帳、帳表核對(duì)，而事實(shí)上該項(xiàng)工作同樣重要。參見(jiàn)《上海審計(jì)》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對(duì)帳帳、帳表的核對(duì)》一文。該文作者對(duì)某企業(yè)的其他應(yīng)收款的

七、八十戶(hù)明細(xì)帳戶(hù)進(jìn)行了匯總核對(duì)，工作量較大，而在一臺(tái)486DX2-66的微型計(jì)算機(jī)上，匯總中型企業(yè)一個(gè)月全部的會(huì)計(jì)憑證資料僅需幾十秒，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講，手工完成此項(xiàng)工作幾乎是不可能的。驗(yàn)證的具體方法為：

首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額，確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。

其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將企業(yè)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)轉(zhuǎn)化成審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的，轉(zhuǎn)化好的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)中的一級(jí)科目名稱(chēng)、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級(jí)科目名稱(chēng)等。審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。

最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報(bào)表的形式輸出。由此，審計(jì)人員可與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。

3協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣

近年來(lái)，一種建立在科學(xué)理論基礎(chǔ)上的，已通過(guò)國(guó)際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)方法已逐步應(yīng)用于我們的審計(jì)之中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手，具體方面有：

A運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無(wú)論是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)（運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表），再轉(zhuǎn)化為審計(jì)總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。

B方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評(píng)價(jià)方面都能使審計(jì)人員得到幫助。從總體中抽取樣本時(shí)，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀(guān)地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無(wú)代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀(guān)、公正的目的。

應(yīng)用舉例：在對(duì)某企業(yè)的審計(jì)中，筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序，能自動(dòng)地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計(jì)人員輸入運(yùn)行參數(shù)（可靠性程度、精確度上限和估計(jì)錯(cuò)誤率），再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫(kù)并由審計(jì)人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見(jiàn)《上海審計(jì)》1996年第六期《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及審計(jì)抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)中的運(yùn)用》一文。

4關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的隔離

對(duì)企業(yè)而言，大量的會(huì)計(jì)處理是日常性的事務(wù)，如報(bào)銷(xiāo)、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險(xiǎn)的交易事項(xiàng)常常是不可能的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會(huì)計(jì)科目；單筆金額超過(guò)審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，如單筆金額在一萬(wàn)元以上的現(xiàn)金收付；不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿(mǎn)足一般審計(jì)的需要。

5日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算

現(xiàn)代審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專(zhuān)長(zhǎng)，例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下，在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下，可以很簡(jiǎn)單地得到分析結(jié)果，而手工輸入再由計(jì)算機(jī)匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來(lái)操作的難度；另外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)亦可運(yùn)用于審計(jì)日常的計(jì)算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。

6審計(jì)文書(shū)及審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書(shū)管理，如審計(jì)通知書(shū)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢(xún)及調(diào)閱。例如，在對(duì)某公司的審計(jì)中，我將全部的審計(jì)工作底稿均輸入到計(jì)算機(jī)中，在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖象、聲音、動(dòng)畫(huà)、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿(mǎn)足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無(wú)紙化開(kāi)創(chuàng)了廣闊的前景。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過(guò)程也是不斷發(fā)展、完善自身的過(guò)程，筆者認(rèn)為將來(lái)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)將在以下方面得到推廣及應(yīng)用：

1對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件采用預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)。目前，商品化會(huì)計(jì)電算化軟件呈百花齊放的局面，亦有眾多企業(yè)使用的軟件是自行編制的，編制軟件采用的語(yǔ)言也各種各樣，數(shù)據(jù)存放的格式也多種多樣，這都給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來(lái)了一定的難度。從前景來(lái)看，審計(jì)部門(mén)必然要參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計(jì)程序的技術(shù)以滿(mǎn)足審計(jì)發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的審計(jì)程序，是根據(jù)審計(jì)人員的需要而設(shè)計(jì)，用來(lái)即時(shí)鑒別出特定的或程序無(wú)法識(shí)別需要審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)判斷的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。國(guó)外，該技術(shù)現(xiàn)已開(kāi)始運(yùn)用，不久的將來(lái)也必然會(huì)出現(xiàn)在我們的審計(jì)中。預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)為審計(jì)人員提高審計(jì)的效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文第2篇

員少而審計(jì)任務(wù)重、工作效率低等矛盾。開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可以縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施時(shí)間，簡(jiǎn)化審計(jì)取證和資料的整理匯總，規(guī)范審計(jì)工作流程，進(jìn)而有利于提高審計(jì)效率和審計(jì)覆蓋面，對(duì)解決審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)的內(nèi)在矛盾有著積極意義。

但是，由于基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)起步較晚，又受經(jīng)費(fèi)不足、人才緊缺等因素的影響，現(xiàn)階段在基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)尚存在許多問(wèn)題，需要我們認(rèn)真思索并加以解決。

準(zhǔn)確全面的思想認(rèn)識(shí)

在開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的實(shí)踐中，基層往往存在目標(biāo)不夠清晰、方向不很明確、概念比較模糊、著力點(diǎn)把握不準(zhǔn)等情況。有的對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)期望過(guò)高，甚至認(rèn)為能自動(dòng)審計(jì)查出問(wèn)題，傻瓜式完成任務(wù)；有的則存在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)無(wú)用思想。對(duì)此，必須以國(guó)家審計(jì)署對(duì)全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的忠告和要求進(jìn)一步加以明確：“計(jì)算機(jī)審計(jì)是當(dāng)今審計(jì)工作的發(fā)展潮流，必須要從科技創(chuàng)新的角度來(lái)研究審計(jì)的思路和方法；必須要提高審計(jì)的科技含量，改進(jìn)審計(jì)的方式和手段”。

首先，要讓全體審計(jì)人員認(rèn)清當(dāng)前被審計(jì)對(duì)象普遍信息化的現(xiàn)狀。據(jù)統(tǒng)計(jì)，淳安縣有90%以上部門(mén)、單位實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，各單位、部門(mén)廣泛使用計(jì)算機(jī)對(duì)信息進(jìn)行處理特別是對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理已成為現(xiàn)實(shí)。同時(shí)，通過(guò)對(duì)典型的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)案例講解，使審計(jì)人員了解什么是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，怎樣開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，并提高審計(jì)人員對(duì)開(kāi)展計(jì)算輔助審計(jì)的興趣和意識(shí)。尤其重要的是，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常研究計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的問(wèn)題，將計(jì)算機(jī)審計(jì)作為重要日程落到實(shí)處。

力量到位的技術(shù)支持

開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)需要強(qiáng)有力的技術(shù)支持。首先是需要計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員，但現(xiàn)狀是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都普遍缺少計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才。據(jù)統(tǒng)計(jì)，浙江省審計(jì)機(jī)關(guān)引進(jìn)和調(diào)配的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員也只有38人，僅占審計(jì)人員總數(shù)的1.62%,這就造成了實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程中所需的技術(shù)支持能力嚴(yán)重不足。其次是適合的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。由于審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性，市場(chǎng)上的審計(jì)軟件存在種類(lèi)缺乏、功能不夠完善、無(wú)法直接與被審計(jì)單位數(shù)據(jù)建立連接、運(yùn)行容易出錯(cuò)等問(wèn)題。目前還沒(méi)有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類(lèi)型審計(jì)的通用軟件。其三是硬件的投入。由于經(jīng)費(fèi)原因，基層審計(jì)機(jī)關(guān)人均計(jì)算機(jī)占有量較低，許多還是已經(jīng)淘汰的落后機(jī)型，給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展造成很大障礙。

因此，要保證計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)穩(wěn)定運(yùn)行，一是要充分依靠上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)技術(shù)力量。鑒于基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員現(xiàn)狀，計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)技術(shù)方面需要依靠上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和力量。如地稅征管系統(tǒng)中征管數(shù)據(jù)導(dǎo)入轉(zhuǎn)換就需要上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員的技術(shù)支持，還有就是審計(jì)對(duì)象信息庫(kù)的建設(shè)、法規(guī)庫(kù)的建設(shè)等。二是要統(tǒng)一配備使用《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》（簡(jiǎn)稱(chēng)AO）。目前計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的首要問(wèn)題是會(huì)計(jì)核算軟件的多樣化，它直接造成了審計(jì)軟件采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)的困難和審計(jì)人員掌握多種軟件查賬功能的困難。為此審計(jì)署開(kāi)發(fā)了《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》，并開(kāi)設(shè)了專(zhuān)門(mén)服務(wù)網(wǎng)站，給廣大基層審計(jì)人員提供技術(shù)支持。三是做好網(wǎng)絡(luò)和硬件設(shè)施的建設(shè)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)要按照省市的要求，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)以及硬件的配置，并本著“先易后難，先急后緩”的原則，在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加大投入的同時(shí)，爭(zhēng)取地方政府的支持，將計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)費(fèi)納入地方預(yù)算中。

嚴(yán)格務(wù)實(shí)的人員培訓(xùn)

開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的關(guān)鍵是人。在被審計(jì)單位不斷推進(jìn)信息化建設(shè)的情況下，審計(jì)人員已面臨“審計(jì)技術(shù)老化”、“審計(jì)知識(shí)老化”和“審計(jì)監(jiān)督能力弱化”的問(wèn)題。目前，在開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，使用得最多的是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總篩選，如利用EXCEL電子表格進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總和排序，利用ACCESS進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理。為此，有的審計(jì)人員自身素質(zhì)達(dá)不到要求，而無(wú)法進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)；有的審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)了解不夠，只把計(jì)算機(jī)用來(lái)處理文字、編輯文件和儲(chǔ)存資料的工具；有的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)，但要真正運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序尚有難度。

因此，要造就一支適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)隊(duì)伍，必須要結(jié)合實(shí)際，因地制宜，分層次、分類(lèi)別開(kāi)展計(jì)算機(jī)培訓(xùn)工作。培訓(xùn)工作要突出應(yīng)用導(dǎo)向，學(xué)用結(jié)合，切實(shí)提高培訓(xùn)實(shí)效。

在普及培訓(xùn)方面，主要做好三項(xiàng)工作：一是要對(duì)全體審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)、操作系統(tǒng)、文字處理以及基本網(wǎng)絡(luò)知識(shí)教育，目前主要結(jié)合人事部門(mén)開(kāi)展的公務(wù)員計(jì)算機(jī)普及教育進(jìn)行；二是要進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)基本知識(shí)培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)通用透EXCEL電子表格數(shù)據(jù)處理功能，包括計(jì)算、排序、篩選以及分類(lèi)匯總等功能， 做到“在學(xué)中用”、“在用中學(xué)”；三是AO的應(yīng)用進(jìn)階培訓(xùn)。通過(guò)普及培訓(xùn)使基層審計(jì)人員能利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行基本審計(jì)作業(yè)。

通過(guò)普及培訓(xùn)后，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以選派一定數(shù)量基礎(chǔ)較好的審計(jì)人員參加中級(jí)培訓(xùn)，主要針對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用技術(shù)、VB程序設(shè)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)、會(huì)計(jì)電算化和審計(jì)軟件應(yīng)用等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)。使之做到“五能”：一能打開(kāi)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)；二能將被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)導(dǎo)出到審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)中并轉(zhuǎn)換成審計(jì)人員可閱讀的數(shù)據(jù)格式；三能使用具有查詢(xún)分析功能的通用軟件或?qū)徲?jì)軟件進(jìn)行查詢(xún)、分析數(shù)據(jù)；四能在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)搭建臨時(shí)局域網(wǎng)；五能排除常見(jiàn)的軟硬件故障。

此外，針對(duì)審計(jì)過(guò)程出現(xiàn)的新情況和新技術(shù)問(wèn)題，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)或者專(zhuān)題培訓(xùn)?？梢酝ㄟ^(guò)成立計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)攻關(guān)組等方式，達(dá)到培訓(xùn)和審計(jì)的目標(biāo)，具體做法如下：在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分級(jí)成立計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)攻關(guān)組，其成員從各業(yè)務(wù)處室（各區(qū)縣局）抽調(diào)審計(jì)人員兼任。技術(shù)組可分為人員精而少的技術(shù)一組和人數(shù)較多的推廣普及二組。一組負(fù)責(zé)研究攻關(guān)，二組負(fù)責(zé)攻關(guān)成果的傳、幫、帶。通過(guò)這樣的以點(diǎn)帶面，層層傳遞，既保證了技術(shù)攻關(guān)的需求，又解決了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的培訓(xùn)輔導(dǎo)。

2010年9月，杭州市審計(jì)局就成立了這樣的審計(jì)技術(shù)攻關(guān)組，組織技術(shù)交流、技術(shù)攻關(guān)、開(kāi)展課題研究、參與技術(shù)成果評(píng)審等，并提供全市審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)支持，擔(dān)負(fù)一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)任務(wù)。

規(guī)范實(shí)施的制度保障

在開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常遇到的問(wèn)題是被審計(jì)單位由于信息系統(tǒng)保密等各種原因不愿提供信息系統(tǒng)，不愿開(kāi)放數(shù)據(jù)接口。另一方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)的方案、實(shí)施程序與手工審計(jì)的方案、實(shí)施程序也不盡相同，制度規(guī)范滯后的問(wèn)題已日益顯現(xiàn)。

規(guī)范的審計(jì)工作行為依賴(lài)于完善的制度建設(shè)，筆者以為，基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作建立健全以下幾個(gè)方面的制度：

一是操作規(guī)范制度。根據(jù)《審計(jì)法實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作的有關(guān)問(wèn)題的通知》（[2001]88號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定一批規(guī)定審計(jì)主客體權(quán)利義務(wù)關(guān)系及進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)操作的制度和規(guī)范，確保計(jì)算輔助審計(jì)有序開(kāi)展，合法進(jìn)行。

二是目標(biāo)考核制度。為激勵(lì)基層審計(jì)人員自覺(jué)運(yùn)用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)工作，應(yīng)建立目標(biāo)考核制度，將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用作為一項(xiàng)硬指標(biāo)落實(shí)到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，落實(shí)到每個(gè)審計(jì)干部身上，并引入獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，形成計(jì)算機(jī)審計(jì)良性發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。

三是培訓(xùn)制度。為了使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作能持續(xù)順利開(kāi)展，必須建立計(jì)算機(jī)培訓(xùn)制度，在繼續(xù)再教育制度中加入計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的內(nèi)容，以不斷提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文第3篇

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù) 計(jì)算機(jī) 輔助審計(jì)

計(jì)算機(jī)審計(jì)是我國(guó)現(xiàn)代化事業(yè)的奠基石，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)提供技術(shù)保障。自改革開(kāi)放以來(lái)，隨著信息化社會(huì)的逐漸形成，國(guó)家越來(lái)越重視計(jì)算機(jī)技術(shù)的革新與改變，同時(shí)將審計(jì)信息化，使審計(jì)工作更便捷，使大量工作檔案數(shù)據(jù)易管理和儲(chǔ)存，同時(shí)在一定程度上也減少了審計(jì)程序。

一、國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用情況

改革開(kāi)放后十年，國(guó)家審計(jì)單位的審計(jì)工作遇到了瓶頸，例如審計(jì)信息難收集，數(shù)據(jù)儲(chǔ)存量過(guò)大無(wú)法保證數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)多年還依然完全，所以審計(jì)工作難以展開(kāi)，而相關(guān)工作人員審計(jì)水平不高也逐漸失去審計(jì)資格，導(dǎo)致審計(jì)工作不能順利進(jìn)行。在國(guó)家加入世界貿(mào)易組織后，我國(guó)提高了自省意識(shí)，相關(guān)政府也出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)，以支持審計(jì)信息化工作的全面開(kāi)展。在國(guó)家法律的支持下，相關(guān)部門(mén)引進(jìn)國(guó)外技術(shù)的支持，在結(jié)合本國(guó)國(guó)情后制定相關(guān)計(jì)劃，建立審計(jì)系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的開(kāi)展。

二、面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是以計(jì)算機(jī)為媒介進(jìn)行審計(jì)工作。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，工作時(shí)間長(zhǎng)，工作效率低且工作質(zhì)量普遍不過(guò)關(guān)，大量工作是靠人工操作，其大量信息數(shù)據(jù)有個(gè)人主觀(guān)成分。在采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)后，不僅能減少人工成本還能節(jié)約工作時(shí)間，形成公正科學(xué)的工作模式。隨著信息化進(jìn)程的推進(jìn)，計(jì)算機(jī)技術(shù)幾乎每天都有更新，依靠先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行日常工作，可以便捷對(duì)數(shù)據(jù)的查詢(xún)和檢索以及統(tǒng)計(jì)。在審計(jì)工作時(shí)，必須對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行信息的搜集，如果使用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以直接通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行信息收集，極大程度地避免了人工操作的反復(fù)。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與人工審計(jì)的差別

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和人工審計(jì)的工作目的相同，但是采用的審計(jì)方法有極大差別。人工審計(jì)在審計(jì)時(shí)具有單一性，每個(gè)工作人員只能對(duì)被審計(jì)對(duì)象的一個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查，在綜合多個(gè)人員的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，耗時(shí)長(zhǎng)，工程量大。計(jì)算機(jī)審計(jì)則顯得方便許多，首先審計(jì)信息系統(tǒng)在審計(jì)之前就已將所有監(jiān)督對(duì)象的信息進(jìn)行儲(chǔ)存和分類(lèi)，在審計(jì)時(shí)，一個(gè)審計(jì)員工就可以將所有信息調(diào)查工作完成，且快速有效，同時(shí)還可以立即進(jìn)行數(shù)據(jù)分析并同時(shí)開(kāi)展后面的工作。

四、數(shù)據(jù)采集的主要步驟及方法

計(jì)算機(jī)審計(jì)的具體步驟包括以下幾點(diǎn)：

（一）信息調(diào)查

在對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)最重要的工作內(nèi)容就是信息調(diào)查，這是審計(jì)的基礎(chǔ)。在對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全方面了解后，再將所有信息整理成書(shū)面，向上級(jí)反饋。

（二）提出技術(shù)要求

在審計(jì)工作需要技術(shù)支持時(shí)可向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行申請(qǐng)，通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)更加便捷地獲取被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)信息，減少人工操作的工作量，避免人力資源的浪費(fèi)。

（三）完成信息統(tǒng)計(jì)

在獲得被審計(jì)對(duì)象的所有信息后，進(jìn)行整理和分析，并進(jìn)行反復(fù)核對(duì)，確保信息準(zhǔn)確無(wú)誤，這是為了保證審計(jì)結(jié)果的公平公正。

五、面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)的持續(xù)發(fā)展

在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)當(dāng)中，持續(xù)審計(jì)是非常重要的一部分，雖然持續(xù)審計(jì)的思想已經(jīng)持續(xù)了很多年。但是，近年來(lái)，隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展，持續(xù)審計(jì)也逐漸變得切實(shí)可行的。在持續(xù)審計(jì)當(dāng)中，其主要的原理大概有兩個(gè)類(lèi)別：第一點(diǎn)：?jiǎn)螜C(jī)的系統(tǒng)模式，這種方法的原理是從被審計(jì)的系統(tǒng)當(dāng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)的抽取，與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)模式相比，這種模式的最大優(yōu)勢(shì)就是擁有獨(dú)立的操作系統(tǒng)、獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫(kù)以及獨(dú)立的審計(jì)軟件，可能很好地實(shí)現(xiàn)被審計(jì)系統(tǒng)的相互了解，從而進(jìn)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)的抽取。

為了實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)的安全穩(wěn)定發(fā)展，管理工作就顯得尤其重要，在具體的管理過(guò)程中，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)的事項(xiàng)：第一點(diǎn)，保證審計(jì)數(shù)據(jù)采集的安全性，其大致包含了數(shù)據(jù)采集的物理安全、數(shù)據(jù)采集過(guò)程中的身份驗(yàn)證的安全以及授權(quán)的安全，審計(jì)數(shù)據(jù)也要保證充足。第二點(diǎn)：在數(shù)據(jù)的傳輸過(guò)程當(dāng)中保證安全，這一點(diǎn)非常重要，這樣能夠在一定程度上確保數(shù)據(jù)傳輸?shù)谋Ｃ苄砸约巴暾?，只有這樣，才能確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)不泄露。不被復(fù)制。第三點(diǎn)：審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)安全。只有這樣才能夠保證審計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性，以及使用性。

六、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上文的敘述，能夠了解到，隨著信息化的不斷進(jìn)步，科技水平的不斷提高，人們必須加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的審計(jì)工作，借助于先進(jìn)的審計(jì)方法，不僅能夠提高審計(jì)的效率，還能夠更加確定審計(jì)的范圍。相比于傳統(tǒng)的人工審計(jì)工作，計(jì)算機(jī)審計(jì)更方便。人們?cè)诹私獾接?jì)算機(jī)輔助審計(jì)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，還必須深刻認(rèn)識(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入和使用，才能使計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)更加全面。自從我國(guó)加入WTO之后，審計(jì)工作應(yīng)該逐漸與國(guó)際連接，不僅能夠使信息數(shù)據(jù)更完備，也能提高自己的審計(jì)水平和質(zhì)量，使得我國(guó)的審計(jì)水平達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣，才能夠確保我國(guó)的企業(yè)與人民獲得合法的權(quán)益，使得我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，提升我國(guó)的國(guó)際地位和國(guó)際影響力。所以審計(jì)單位在挑戰(zhàn)國(guó)際潮流帶來(lái)的挑戰(zhàn)時(shí)還應(yīng)該注重自身專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和管理理念的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]張文秀，戚振東.基于通用審計(jì)軟件的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)探索[J].中國(guó)管理信息化 2013（05）：17-18

[2]劉杰.《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)》課程實(shí)驗(yàn)教學(xué)改革研究[J].東方企業(yè)文化 2011（12）：243-244

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文第4篇

論文摘要：計(jì)算機(jī)的輔助審計(jì)在稅收征管審計(jì)中的應(yīng)用和創(chuàng)新建立了更為方便快捷的審計(jì)方式，從而帶來(lái)了稅收征管審計(jì)的創(chuàng)新和改革。通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)在稅收審計(jì)中應(yīng)用的必要性和優(yōu)勢(shì)進(jìn)行了有效的分析。在對(duì)計(jì)算機(jī)輔助在審計(jì)工作中的現(xiàn)狀分析基礎(chǔ)上建立具體而有針對(duì)性的計(jì)算機(jī)輔助的應(yīng)用措施，為最終建立稅收審計(jì)制度的持續(xù)發(fā)展和該機(jī)模式提供條件。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個(gè)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會(huì)計(jì)電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會(huì)計(jì)工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過(guò)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)算法記錄進(jìn)行收集社整理。審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計(jì)工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。

1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對(duì)稅收征管審計(jì)的影響

1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿(mǎn)足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高?？赏ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測(cè)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過(guò)程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡(jiǎn)化，通過(guò)計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。

1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門(mén)的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過(guò)各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。

1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式

傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過(guò)程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。

2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容

2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫(xiě)簡(jiǎn)單的程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)收集和處理核對(duì)，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比；通過(guò)辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的

2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用

計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的處理只能實(shí)現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應(yīng)軟件的應(yīng)用能實(shí)現(xiàn)深層的審計(jì)工作處理。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的應(yīng)用一方面為審計(jì)情況的匯總統(tǒng)計(jì)，也是指根據(jù)審計(jì)工作的方案，對(duì)審計(jì)工作單位的整體審計(jì)狀況以及審計(jì)工作資料按照一定的順序進(jìn)行匯總分析，最大限度防止錯(cuò)誤和疏漏以及人為的更改，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當(dāng)前審計(jì)軟件根據(jù)審計(jì)工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過(guò)程中。如計(jì)算機(jī)預(yù)算執(zhí)行軟件、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)軟件、投資審計(jì)軟件、銀行審計(jì)軟件、行政事業(yè)審計(jì)軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計(jì)軟件，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用發(fā)揮有限。

3 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的障礙和現(xiàn)狀

3.1 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮

我國(guó)的設(shè)計(jì)輔助仍出現(xiàn)初級(jí)發(fā)展階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)和功能未得到有效發(fā)揮?，F(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計(jì)工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料統(tǒng)計(jì)分析、審計(jì)工作流程優(yōu)化的深層次工作的開(kāi)展，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)仍處于探索和試點(diǎn)的發(fā)展階段。

3.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件發(fā)展不足

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿(mǎn)足計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前存在的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件功能并不完善、種類(lèi)較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行連接、運(yùn)行過(guò)程中錯(cuò)誤較多等缺陷。當(dāng)前相關(guān)單位的審計(jì)軟件多針對(duì)某一特定的審計(jì)項(xiàng)目或是某種特定類(lèi)型的審計(jì)需要，并未建立完善的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目，從而計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中難以得到深入的發(fā)展。

3.3 計(jì)算機(jī)硬件條件以及審計(jì)人員的素質(zhì)障礙

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在審計(jì)工作中的應(yīng)用和發(fā)展對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán)境提出了較高的要求，計(jì)算機(jī)技術(shù)條件的落后致使審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作難以建立高效的發(fā)展模式。計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備較為落后，從而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應(yīng)單位經(jīng)費(fèi)的缺乏緊張，從而造成了計(jì)算機(jī)設(shè)備難以滿(mǎn)足審計(jì)工作的發(fā)展需求。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和實(shí)踐能力也為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步帶來(lái)了障礙。相應(yīng)人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)的管理較為混亂，難以滿(mǎn)足現(xiàn)代化審計(jì)工作的發(fā)展需求。

4 計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用

4.1 建立不斷發(fā)展的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)應(yīng)建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)的審計(jì)工作發(fā)展體制，通過(guò)不斷實(shí)踐探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計(jì)算機(jī)輔助稅收審計(jì)制度應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展的體系。在不斷的試點(diǎn)和發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計(jì)工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助的作用。

4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機(jī)制

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進(jìn)，通過(guò)對(duì)人才的培養(yǎng)，提升了相應(yīng)審計(jì)人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個(gè)程度上推動(dòng)了計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計(jì)人員培訓(xùn)和技能的提高培養(yǎng)應(yīng)建立在本單位的發(fā)展實(shí)際基礎(chǔ)之上，從而才能使培訓(xùn)真正由理論到實(shí)踐，最終促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步。測(cè)試水平較低的培訓(xùn)以介紹審計(jì)軟件為主，使之建立高效的應(yīng)用模式，提高審計(jì)效率，而水平較高的審計(jì)人員可通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的介紹，提高數(shù)據(jù)庫(kù)的信息查詢(xún)能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進(jìn)步是計(jì)算機(jī)審計(jì)效率發(fā)揮的重要因素。

4.3 建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

計(jì)算機(jī)輔助在稅收征管的審計(jì)過(guò)程中的統(tǒng)計(jì)應(yīng)先對(duì)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，同時(shí)對(duì)相應(yīng)資料進(jìn)行完整性評(píng)判，減少因檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行的數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。在對(duì)具體的稅務(wù)進(jìn)行核算審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)對(duì)整體的系統(tǒng)進(jìn)行了解額分析，由于前期的錄入和自動(dòng)匯總緩解的錯(cuò)弊性的概率較小，從而可重點(diǎn)抽取稅種，并按照國(guó)家法律規(guī)定稅率的計(jì)算凡是，對(duì)對(duì)多個(gè)選擇分支構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并且采用比較的方式進(jìn)行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，在審查過(guò)程中還應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，繁殖認(rèn)為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過(guò)程中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和真實(shí)性。

4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對(duì)數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計(jì)人員對(duì)相應(yīng)信息的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的了解基礎(chǔ)之上，對(duì)預(yù)測(cè)的弱點(diǎn)進(jìn)行信息的收集和整理。，但由于各行業(yè)的審計(jì)軟件以及經(jīng)營(yíng)的模式都不同，從而也難以對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對(duì)審計(jì)人員的信息收集和整理帶來(lái)了難度。當(dāng)前主流的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，如用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)、金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機(jī)系統(tǒng)和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的信息收集兩個(gè)層面的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)：

無(wú)論運(yùn)用哪種信息采集方式，都應(yīng)對(duì)具體的審計(jì)單位的工作平臺(tái)即相應(yīng)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行初步確定。當(dāng)前一般DOS環(huán)境、WINDOWS系列、UNIX系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，WINDOWS系列應(yīng)用最為廣泛。并且應(yīng)根據(jù)具體的系統(tǒng)類(lèi)型選擇適合的應(yīng)對(duì)方式。

5 結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于單機(jī)的系統(tǒng)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)單位相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)程序運(yùn)行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類(lèi)型的存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口等事項(xiàng)進(jìn)行了解，而后才能在相應(yīng)的審計(jì)人員的配合之下實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過(guò)程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，在采集時(shí)則可直接轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.DBF、.MDB等。單機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過(guò)對(duì)審計(jì)軟件以及相應(yīng)工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、MS-SQL Server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能進(jìn)行數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口時(shí)，使用VB、VC等描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語(yǔ)言，編寫(xiě)出相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來(lái)完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。

而網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過(guò)單機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應(yīng)用ODBC（Open Database Connectivity，開(kāi)放數(shù)據(jù)庫(kù)連接）連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)上的開(kāi)放數(shù)據(jù)庫(kù)的連接，使用數(shù)據(jù)庫(kù)中所提供的終端驅(qū)動(dòng)程序?qū)崿F(xiàn)了對(duì)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫(kù)的直接連接和讀取數(shù)據(jù)?；ヂ?lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫(kù)一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫(kù)驅(qū)動(dòng)程序資源，能將所需類(lèi)型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其它數(shù)據(jù)庫(kù)格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，當(dāng)前較為流行且功能較強(qiáng)大的大型數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫(kù)的驅(qū)動(dòng)程度類(lèi)型庫(kù)。在具體的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用過(guò)程中，有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員常常是在進(jìn)行了合理的選擇性查詢(xún)之后，再進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即先撰寫(xiě)SQL語(yǔ)句制作審計(jì)專(zhuān)用視圖，核查無(wú)誤后，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的存儲(chǔ)并轉(zhuǎn)換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對(duì)原始數(shù)據(jù)的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。

參考文獻(xiàn)：

[1] 何媛.淺談?dòng)?jì)算機(jī)輔助審計(jì)在稅收征管審計(jì)中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2010(6):91-92.

[2] 孫儷.論地稅計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)[J].理財(cái)，2011(1):169-171.

[3] 申南林，王瑞云.如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)[J].審計(jì)與理財(cái)，2010(1):221-223.

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文第5篇

摘要：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和證據(jù)成本的均衡原理和幾何模型，分析了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)及產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，得出了在利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，必須處理好審計(jì)證據(jù)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩者之間的關(guān)系，以確保不使審計(jì)證據(jù)成本過(guò)高，同時(shí)也能將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)的結(jié)論。最后，提出了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)成本的審計(jì)策略。

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；證據(jù)成本；均衡點(diǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.43 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）23－0191－02

一、問(wèn)題的提出

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)各企業(yè)被廣泛應(yīng)用，由此，計(jì)算機(jī)審計(jì)已被真正提到議事日程上來(lái)。目前，計(jì)算機(jī)審計(jì)在我國(guó)的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.審計(jì)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)有關(guān)的法規(guī)、條例、被審單位的有關(guān)情況、已審案例的審計(jì)結(jié)論和處理結(jié)果等，以便需要時(shí)可迅速查詢(xún)和及時(shí)調(diào)用。

2.利用計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總編制和打印出各種類(lèi)型的報(bào)表。

3.利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。把計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的工具，輔助審計(jì)人員完成部分審計(jì)工作，一般稱(chēng)為“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)”，它的作用是檢測(cè)電算化系統(tǒng)技術(shù)的錯(cuò)誤和缺陷，判斷電算化處理過(guò)程合規(guī)性、合理性和有效性，以及有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和公允性。

4.對(duì)重點(diǎn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接監(jiān)控。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重要性越來(lái)越為人們所認(rèn)同，但隨之也帶來(lái)了一個(gè)很重要的問(wèn)題：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和證據(jù)成本增加。因此，本文擬根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和證據(jù)成本的均衡原理和幾何模型，分析計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和證據(jù)成本增加的原因及表現(xiàn)，以求采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)策略來(lái)降低計(jì)算機(jī)輔助審汁風(fēng)險(xiǎn)和證據(jù)成本，并同時(shí)保證審計(jì)工作質(zhì)量。

二、期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成本的均衡

所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，按照我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師頒布的新審計(jì)準(zhǔn)則的定義，它是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。從形式上看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，主觀(guān)確定的可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)實(shí)際承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與收集、評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量相關(guān)， 即審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越?。环粗?，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。一般只有在實(shí)擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小于期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員才能發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。

期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成本之間的關(guān)系的幾何模型如圖l所示。對(duì)此有幾點(diǎn)說(shuō)明。

1.期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般介于0～1之間。當(dāng)期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=0時(shí)，說(shuō)明審計(jì)人員絕對(duì)保證被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重要錯(cuò)誤；當(dāng)期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=1時(shí)，說(shuō)明審計(jì)人員認(rèn)為被審單位財(cái)務(wù)報(bào)告完全不可靠。

2.從曲線(xiàn)S的特性可以看出，在某一點(diǎn)以前，所耗的證據(jù)成本能大大地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而過(guò)了這一點(diǎn)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到一定程度以后，要降低一點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所付出的證據(jù)成本將大大增加。這一點(diǎn)就是L與S的相交點(diǎn)，表明期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相等時(shí)的證據(jù)成本最為恰當(dāng)。因此，A點(diǎn)就是權(quán)衡證據(jù)成本與分析之間關(guān)系的均衡點(diǎn)。

3.審計(jì)證據(jù)越多，審計(jì)成本越高，實(shí)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)越小。但隨著審計(jì)證據(jù)數(shù)量和成本的增多，實(shí)擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下降幅度呈遞減趨勢(shì)，這體現(xiàn)了“收益遞減規(guī)律”在現(xiàn)代審計(jì)中的運(yùn)用。

三、增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)成本的主要表現(xiàn)及成因分析

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)既具有常規(guī)審計(jì)所具有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，也有其特定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。根據(jù)調(diào)查可知，增加的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)有：

1.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)。

2.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無(wú)效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪(fǎng)問(wèn)的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)對(duì)非授權(quán)交易及不存在交易的記錄遭到破壞，系統(tǒng)、系統(tǒng)程序、數(shù)據(jù)遭到不適當(dāng)?shù)母淖?，系統(tǒng)對(duì)交易進(jìn)行不適當(dāng)?shù)挠涗?，以及信息技術(shù)人員獲得超過(guò)其職責(zé)范圍的過(guò)大系統(tǒng)權(quán)限等。

3.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪(fǎng)問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)癱瘓。

4.不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過(guò)自動(dòng)控制。

5.電算化數(shù)據(jù)處理存儲(chǔ)方式帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如審計(jì)線(xiàn)索的不可視性、給審計(jì)人員察覺(jué)異常、查找錯(cuò)弊帶來(lái)困難，影響了審計(jì)效率和質(zhì)量。

6.計(jì)算機(jī)軟件、硬件系統(tǒng)失靈風(fēng)險(xiǎn)。如硬件故障、軟件有病毒等，使數(shù)據(jù)失真，也可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

7.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制不完善的風(fēng)險(xiǎn)很大，或雖有完善內(nèi)控制度，但執(zhí)行不力，也存在風(fēng)險(xiǎn)。

8.計(jì)算機(jī)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)舞弊風(fēng)險(xiǎn)是指由于被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)舞弊行為導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。被審單位利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊的方法主要有：篡改輸入、文件、程序和輸出以及非法操作等。當(dāng)然，報(bào)表審計(jì)工作并非專(zhuān)為發(fā)現(xiàn)舞弊，但也要合理保證可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的舞弊得以披露。如果由于審計(jì)人員未能保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度而出具無(wú)保留意見(jiàn)，其實(shí)擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將是十分嚴(yán)重的。

9.目前，一般審計(jì)人員電算化會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)技能均不足，專(zhuān)業(yè)勝任能力受到影響，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

10.目前實(shí)用的的審計(jì)軟件較少，制約了審計(jì)質(zhì)量和效率，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法增加了審計(jì)證據(jù)成本，主要還表現(xiàn)在資源、時(shí)間和人力的耗費(fèi)上。

（1）與“繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”的方法相比，目前的計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助審計(jì)方法的成本太高。以檢測(cè)數(shù)據(jù)法為例，為正確評(píng)價(jià)客戶(hù)的電算化系統(tǒng)，需要事先進(jìn)行大量的工作，獲得準(zhǔn)確的測(cè)試結(jié)果，以便和客戶(hù)系統(tǒng)的處理相比較。此外，測(cè)試數(shù)據(jù)的設(shè)計(jì)和安排也需要有充分的考慮、豐富的經(jīng)驗(yàn)和嫻熟的技巧。而且，被審系統(tǒng)越復(fù)雜，實(shí)施越困難。

（2）不同客戶(hù)的電算化系統(tǒng)在開(kāi)發(fā)形式、軟硬件配置和應(yīng)用程序等方面存在著很多差異，加上通用審計(jì)軟件的缺乏，審計(jì)人員需要對(duì)不同系統(tǒng)設(shè)計(jì)不同的審計(jì)軟件。因而，引起審計(jì)證據(jù)成本的增加。

（3）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)中，嵌入審計(jì)程序法對(duì)審計(jì)人員的要求甚高，不僅要求審計(jì)人員掌握一定的應(yīng)用程序方面的知識(shí)，還要能將審計(jì)軟件移植到客戶(hù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。這對(duì)目前的審計(jì)人員來(lái)講有較大的難度，因此，不得不依靠純計(jì)算機(jī)人員來(lái)完成計(jì)算機(jī)審計(jì)任務(wù)，這不僅會(huì)增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也增加了審計(jì)證據(jù)成本。

根據(jù)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和證據(jù)成本增加的趨勢(shì)，我們必須將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定在低水平內(nèi)，但也要考慮審計(jì)證據(jù)成本，若把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定為5％，可將風(fēng)險(xiǎn)模型列一檢查風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)簡(jiǎn)表（見(jiàn)表1）。

從表1可以看出，對(duì)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)來(lái)說(shuō)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，檢查風(fēng)險(xiǎn)可接受水平必須確定在低水平階段。

四、結(jié)論和建議

在利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，必須處理好審計(jì)證據(jù)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩者之間的關(guān)系，以確保既不使審計(jì)證據(jù)成本過(guò)高，同時(shí)也能將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。

會(huì)計(jì)電算化給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了便捷，但同時(shí)卻給審計(jì)工作帶來(lái)了新情況和新問(wèn)題。因此，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)策略以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和證據(jù)成本就成為迫切的任務(wù)。筆者認(rèn)為，我們應(yīng)做到以下幾點(diǎn)。

1.合理確定期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

我們對(duì)圖2加以分析。如果審計(jì)人員要降低期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，則期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從L1變?yōu)長(zhǎng)2，風(fēng)險(xiǎn)水平從a點(diǎn)降為b點(diǎn)，證據(jù)成本也從c點(diǎn)移到f點(diǎn)，這時(shí)，審計(jì)人員就要權(quán)衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低率（a - b）／a與證據(jù)成本的增加率（（d - c）／c之間的關(guān)系，以判斷這種變動(dòng)是否值得，若審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低率高于審計(jì)數(shù)據(jù)成本的增加率則降低期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有利，否則不利。也就是說(shuō)，如果降低期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可避免的損失大于由此而增加的證據(jù)成本，審計(jì)人員就應(yīng)降低期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施根多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以使審計(jì)結(jié)論更加可靠。

2.加快審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)

缺少審計(jì)方面的實(shí)用軟件，是阻礙審計(jì)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)運(yùn)用計(jì)算機(jī)的一個(gè)重要原因之一。如果有好的實(shí)用軟件，就可以促進(jìn)計(jì)算機(jī)的配備，帶動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。因此，要加強(qiáng)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)，力爭(zhēng)開(kāi)發(fā)出適合我國(guó)國(guó)情的審計(jì)軟件，在系統(tǒng)內(nèi)推廣使用。

3.熟練掌握通用審計(jì)軟件

通用審計(jì)軟件是具有常用計(jì)算機(jī)審計(jì)功能的計(jì)算機(jī)程序，其主要功能有輔助會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理、輔助制定審計(jì)計(jì)劃，輔助內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、輔助會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換、提供一系列審計(jì)工具輔助審計(jì)、輔助工作底稿的的編制與復(fù)核，可與WORD、EXCEL集成，方便用戶(hù)導(dǎo)入、導(dǎo)出編制的資料等。審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)踐中不斷提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平，熟悉通用審計(jì)軟件輔助審計(jì)的步驟，不斷提高審計(jì)軟件的使用效率。

4.制定和推廣電算化系統(tǒng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

制定和推廣電算化系統(tǒng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的目的在于盡量使同一行業(yè)系統(tǒng)的電算化系統(tǒng)采用的軟硬件配置、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)走準(zhǔn)化模塊式設(shè)計(jì)道路。通過(guò)模塊化，把一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)分為一個(gè)個(gè)有聯(lián)系又獨(dú)立的模塊，同一行業(yè)部門(mén)的電算化系統(tǒng)中執(zhí)行同一功能的部分應(yīng)盡量采用系統(tǒng)的模塊設(shè)計(jì)。這樣，可大大降低計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)成本。另外，還應(yīng)堅(jiān)持重要性原則和進(jìn)行成本效益分析。

總之，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是對(duì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展，代表了現(xiàn)代審計(jì)方法的最新趨勢(shì)。對(duì)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)來(lái)說(shuō)，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和證據(jù)成本，更應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段加強(qiáng)期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定工作和在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性分析。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)．審計(jì)[M]．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010．

[2] 陳婉玲．利用通用審計(jì)軟件輔助審計(jì)[J]．財(cái)會(huì)月刊，2006，（1）.

[3] 李若山．審計(jì)學(xué)[M]．沈陽(yáng)：遼寧人民出版社，1995．