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審計相關(guān)問題范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 戰(zhàn)略審計 對策

隨著我國加入世界貿(mào)易組織，我國的經(jīng)濟得到了巨大的發(fā)展。我國企業(yè)經(jīng)濟在戰(zhàn)略審計的理論研究、實際應(yīng)用方面還處于探索階段，逐漸由經(jīng)營審計向戰(zhàn)略審計轉(zhuǎn)變。

一、企業(yè)戰(zhàn)略審計的定義

戰(zhàn)略審計（strategic audit）到目前為止還沒有一個嚴(yán)格的定義，國內(nèi)外縱多的學(xué)者們和工作人員對戰(zhàn)略審計研究觀點也是眾說不一，產(chǎn)生了分歧，一個認為是以提高企業(yè)戰(zhàn)略管理效率和效果為目的的研究，也就是企業(yè)戰(zhàn)略審計研究的管理觀（perspective of management）；另一個則認為是以完善企業(yè)治理為目的的研究，即企業(yè)戰(zhàn)略審計研究的治理觀（perspective of gover2 nance）。

筆者認為，管理視角研究提出的戰(zhàn)略審計目標(biāo)才是它的主要任務(wù)，管理視角更符合目前我國企業(yè)發(fā)展的需要。戰(zhàn)略審計是推進企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段，是企業(yè)一種整體的管理審計，它在分析企業(yè)外部環(huán)境與內(nèi)部條件的基礎(chǔ)上，合理的評價企業(yè)的經(jīng)營思想和經(jīng)營方針，提供企業(yè)戰(zhàn)略態(tài)勢的綜合評價、改善并充分利用現(xiàn)有的各種資源和技術(shù)要素，充分發(fā)揮企業(yè)審計實現(xiàn)組織價值增值的功能，提高企業(yè)戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略執(zhí)行的效率與效果，促進企業(yè)經(jīng)營效益的增加，完善了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

二、企業(yè)戰(zhàn)略審計的重點

對于企業(yè)如何實施戰(zhàn)略審計，由于我國公立企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與治理機制還相當(dāng)?shù)牟煌晟?，，要推動企業(yè)的展戰(zhàn)略審計工作的治理結(jié)構(gòu)和機制改革，其重點可從下幾點具體表現(xiàn)：

1.戰(zhàn)略管理體系審計，管理體系包含戰(zhàn)略規(guī)劃體系、年度運營計劃體系、預(yù)算與控制體系三大體系，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)與目標(biāo)來設(shè)定人力資源建設(shè)、產(chǎn)品研發(fā)、市場拓展、生產(chǎn)建設(shè)等方面的標(biāo)準(zhǔn)，強化組織結(jié)構(gòu)和核心能力建設(shè)。從而為企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略規(guī)劃實施提供支撐，另一方面為企業(yè)長遠的戰(zhàn)略管理積累能。

2.戰(zhàn)略目標(biāo)審計，審查其前瞻性和實現(xiàn)的現(xiàn)實可能性。在企業(yè)使命和企業(yè)功能定位的基礎(chǔ)上，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)可以按四大內(nèi)容展開：市場目標(biāo)、創(chuàng)新目標(biāo)、盈利目標(biāo)和社會目標(biāo)，看是否符合國家宏觀經(jīng)濟狀況并要求與企業(yè)內(nèi)部資源的應(yīng)變能力保持平衡。

3.戰(zhàn)略條件審計，企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境條件分析應(yīng)從宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境因素兩個方面入手分析。宏觀環(huán)境即政治和法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會文化與自然環(huán)境以及技術(shù)環(huán)境五個方面：一是政治和法律環(huán)境是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，主要是由國家的政治制度和權(quán)力機構(gòu)的方針政策以及法律法規(guī)制約和影響企業(yè)的政治要素和法律系統(tǒng)，以及其運行狀態(tài)；二是經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，即構(gòu)成企業(yè)生存和發(fā)展的社會經(jīng)濟狀況以及國家的經(jīng)濟政策等要素，如社會經(jīng)濟體制，通過經(jīng)濟要素指標(biāo)衡量我國的生產(chǎn)總值、通貨供應(yīng)量和收支狀況等等；三是社會文化環(huán)境，受社會結(jié)構(gòu)、風(fēng)俗、信仰、價值觀念以及人口規(guī)模與地理分布等條件因素的變動；四是企業(yè)所處的自然生態(tài)環(huán)境，如：土地、森林海洋的環(huán)境保護以及生態(tài)平衡等方面的變化；五是企業(yè)所處的技術(shù)環(huán)境影響到企業(yè)有關(guān)的科學(xué)水平發(fā)展趨勢和調(diào)整戰(zhàn)略決策。企業(yè)的微觀環(huán)境主要包括產(chǎn)業(yè)環(huán)境和市場環(huán)境兩個方面，產(chǎn)品生命周期、產(chǎn)業(yè)五種競爭力、產(chǎn)業(yè)內(nèi)的戰(zhàn)略群體、成功關(guān)鍵因素等分析方法是微觀環(huán)境分析的重要內(nèi)容。

4.戰(zhàn)略態(tài)勢審計，所謂的戰(zhàn)略態(tài)勢，是指在目前的戰(zhàn)略起點上，企業(yè)各戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元在戰(zhàn)略規(guī)劃的期限內(nèi)資源分配、業(yè)務(wù)拓展的發(fā)展方向。在實際的管理實踐中，戰(zhàn)略管理者也常常陷入一些選擇的誤區(qū)，容易犯一些共同的毛病，造成戰(zhàn)略態(tài)勢選擇的失誤。這就要從業(yè)務(wù)布局的兼顧性、經(jīng)營能力的長短性、資源配置的貫徹性等三方面現(xiàn)狀審查企業(yè)的狀況，保持良好健康的戰(zhàn)略態(tài)勢是戰(zhàn)略審計的目的。

三、企業(yè)戰(zhàn)略審計的內(nèi)容

在企業(yè)審計中，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，企業(yè)的審計工作發(fā)展以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)、內(nèi)部控制為主的管理審計和以風(fēng)險管理審計為主，把經(jīng)濟效益審計作為出發(fā)點和歸

點的內(nèi)部治理審計。

1.財務(wù)收支審計，現(xiàn)代審計是建立在財務(wù)信息客觀真實和財務(wù)管理基礎(chǔ)之上的，側(cè)重收支的合法、合規(guī)性以及財經(jīng)紀(jì)律的遵守情況。通過財務(wù)收支審計，掌握企業(yè)的較全面的信息活動，確立管理審計的重點及方向。

2.內(nèi)部控制審計，控制審計主要是為企業(yè)內(nèi)部審計人員服務(wù)，通過控制審計與常規(guī)審計相結(jié)，審查控制企業(yè)內(nèi)部制度的合規(guī)性、合法性、全面性、完整性、科學(xué)性與可行性，防止業(yè)務(wù)出錯而制定的一套制定與程序。可有效規(guī)避審計風(fēng)險、提高審計效率，保證企業(yè)的合理經(jīng)營。

3.風(fēng)險管理審計，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對企業(yè)進行風(fēng)險職業(yè)判斷，評價企業(yè)風(fēng)險控制，確定剩余風(fēng)險，執(zhí)行追加審計程序，將剩余風(fēng)險降低到企業(yè)可接受水平的一系列風(fēng)險管理信息的審核活動。

4.經(jīng)濟效益審計，以經(jīng)濟效益審計與經(jīng)濟責(zé)任審計有機結(jié)合，對企業(yè)經(jīng)濟活動的效益性進行評價，并就其中存在的問題提出建設(shè)性意見，其目的在于健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的管理素質(zhì)和管理能力，促進企業(yè)經(jīng)營管理的改善和經(jīng)濟效益的提高。

四、戰(zhàn)略審計理念的轉(zhuǎn)變

1.轉(zhuǎn)變審計職能，從側(cè)重于監(jiān)督職能的發(fā)揮轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)與監(jiān)督并重。傳統(tǒng)的企業(yè)企業(yè)審計職能往往僅僅定位于查錯和發(fā)現(xiàn)問題方面，把審計僅作為一種被動任務(wù)，比較單一。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營事務(wù)的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)的第一情況難以及時準(zhǔn)確地了解，這就客觀上需要改善企業(yè)審計機制，強化對有關(guān)事項進行監(jiān)督，認真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)，達到加強控制、嚴(yán)肅制度、加強管理的目的。 2.轉(zhuǎn)變審計內(nèi)容，由原本忽視或者不夠重視非財務(wù)信息向財務(wù)信息與非財務(wù)信息并重轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計主要以財務(wù)信息為主要審計內(nèi)容，而現(xiàn)在的管理和效益審計則要求對財務(wù)信息和相關(guān)的非財務(wù)信息進行全面的了解，既要對企業(yè)所擁有或控制的資源總量、構(gòu)成進行分析，更要對企業(yè)面臨的機遇和風(fēng)險進行有效研究。通過對財務(wù)信息和非財力信息的綜合分析研究，為確定審計項目、編制審計方案和實施審計項目提供依據(jù)和指引。

3.轉(zhuǎn)變審計類型，由原本的審計向?qū)徲嬇c專項審計調(diào)查并重轉(zhuǎn)變。審計和專項審計調(diào)查，作為兩種不同的審計類型各有特點和優(yōu)勢。相比較而言，審計主要側(cè)重于企業(yè)的發(fā)現(xiàn)問題，糾正和處理問題。專項審計調(diào)查范圍廣，方式多樣性，對企業(yè)進行全局性、普遍性、傾向性的特定事項進行系統(tǒng)調(diào)查了解，進行宏觀調(diào)控綜合服務(wù)管理。

4.轉(zhuǎn)變審計技術(shù)方法，從原始的手工審計向手工審計與計算機輔助審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。目前，隨著經(jīng)濟市場erp的廣泛使用，這就要求審計人員掌握計算機技能，借助先進的科技技術(shù)輔助審計手段，以提高審計效率。但是，計算機審計畢竟是一種輔助審計手段，它不可能全面取代手工審計。在實際工作中仍要堅持手工審計與計算機輔助審計有機結(jié)合運用，才能更好地完成審計工作，為企業(yè)經(jīng)濟戰(zhàn)略審計提供有力技術(shù)后盾。

五、推進企業(yè)審計戰(zhàn)略的對策

目前，我國企業(yè)審計戰(zhàn)略的發(fā)展，進一步完善了企業(yè)的運營體制、增進了企業(yè)的價值服務(wù)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)開始走向規(guī)模化、集團化、多元化、國際化，但是隨著其發(fā)展程度的提高，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也開始逐漸復(fù)雜，所面臨的內(nèi)部治理問題、管理問題以及各方面的風(fēng)險也越來越多。在此情況下，建立健全有效的企業(yè)審計戰(zhàn)略，以增加企業(yè)價值。

1.樹立審計主體理念，在新形勢的發(fā)展下，對于企業(yè)的審計人員，改變傳統(tǒng)的審計觀念，充分發(fā)揮審計人員共同參與審、寫、管的業(yè)務(wù)交流等方式，樹立起審計轉(zhuǎn)型的新理念，從而達到提高審計效率，降低審計成本和審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

2.完善工作激勵機制，為企業(yè)審計工作提供保障。企業(yè)審計人員工作除了按照國家法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)制度的規(guī)定完成審計程序和任務(wù)外，還需要建立相應(yīng)的工作立考核和激勵機制，通過考察其實施監(jiān)控的價值，對整個企業(yè)業(yè)績的貢獻度，對內(nèi)審人員的工作業(yè)績進行評價，形成“多勞多得，少勞少得”的工作觀念。從而起到規(guī)避風(fēng)險或提高經(jīng)營管理和效益的作用。

3.加強審計資源整合，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。隨著現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和環(huán)境進一步復(fù)雜化，企業(yè)競爭加劇，對企業(yè)控制和管理者的素質(zhì)水平提出了更高要求。由于企業(yè)審計質(zhì)

量的高低在很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)水平和內(nèi)部審計人員的執(zhí)行能力，這就要求企業(yè)應(yīng)對審計隊伍進行培訓(xùn)，將不同層次的內(nèi)審人員的思想和態(tài)度統(tǒng)一起來，加強審計人員的素質(zhì)和能力的提高，以創(chuàng)建企業(yè)高質(zhì)量、高效率的審計工作。

六、總結(jié)

知識經(jīng)濟和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代企業(yè)戰(zhàn)略審計的管理模式面臨著越來越多的困難和挑戰(zhàn)，戰(zhàn)略審計貢獻于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，在組織中扮演著越來越重要的角色。因企業(yè)所生存的環(huán)境千變?nèi)f化，企業(yè)的戰(zhàn)略也要隨著環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，這就要求我們必須不斷的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，學(xué)習(xí)與創(chuàng)新是企業(yè)戰(zhàn)略審計績效的深層驅(qū)動因素，只有不斷的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新才能為企業(yè)的管理增加經(jīng)濟價值服務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

參考文獻：

[1]廖洪，陳波.企業(yè)戰(zhàn)略審計研究的回顧與展望：一個綜述〔j].審計研究，2005

[2]李會太.試論市場營銷戰(zhàn)略審計[j].北京商學(xué)院學(xué)報，1998

審計相關(guān)問題范文第2篇

關(guān)鍵詞：集團公司內(nèi)部審計外包；動因；可行性分析

一、集團公司內(nèi)部審計外包的主要形式

“內(nèi)部審計”是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟地使用了資源，是否正在實現(xiàn)組織的目標(biāo)?！皟?nèi)部審計外包”指企業(yè)管理層將本企業(yè)的內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計師事務(wù)所或其他專業(yè)人員實施。

從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計外包的實踐來看，內(nèi)審?fù)獍饕捎靡韵滤姆N形式。

1.最簡單的外包形式是補充，即特定部分的內(nèi)部審計職能賦予稱職的第三方。例如，在一些關(guān)鍵性的內(nèi)部審計項目中聘請外界專業(yè)人士提供幫助。又如，在審計外地的分公司時，企業(yè)聘請懂當(dāng)?shù)卣Z言或熟悉當(dāng)?shù)亓?xí)俗的審計人員提供幫助。另外，在審計特殊領(lǐng)域（如電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)）時，企業(yè)也可聘請這方面的專家參與審計。

2.審計管理咨詢，是會計師事務(wù)所現(xiàn)有咨詢或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)的延伸，主要是幫助企業(yè)確定企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況，并有可能促進內(nèi)部審計計劃的形成和改進。審計管理咨詢服務(wù)還包括對內(nèi)部審計人員的招聘工作，幫助管理層定義主要的審計風(fēng)險領(lǐng)域等等。

3.內(nèi)審職能全部外包給會計師事務(wù)所。這種外包形式下，企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計部門，但是為了進行合理的經(jīng)營性審計，就將內(nèi)部審計職能全部外包給會計師事務(wù)所。內(nèi)審職能全部外包時，企業(yè)可能保留內(nèi)部審計長以監(jiān)督審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并擔(dān)當(dāng)在會計師事務(wù)所和管理層之間溝通的媒介。

4.內(nèi)外成員結(jié)合審計，亦可稱合作內(nèi)審。這種外包形式下，內(nèi)部審計工作由一個統(tǒng)一的項目和審計工作組來完成，成員包括內(nèi)部審計師和外部審計師，但內(nèi)部審計師和外部審計師對這種結(jié)合審計分別承擔(dān)不同的責(zé)任。

二、集團公司內(nèi)部審計外包的動因

（一）集團公司內(nèi)部審計的特點

內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了一個從“消極防弊”到“積極興利、價值增值”的過程。內(nèi)部審計的職能從監(jiān)督、評價發(fā)展到控制、咨詢服務(wù)；內(nèi)部審計的方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計；內(nèi)部審計的技術(shù)從手工測試發(fā)展到計算機輔助審計、計算機專家決策審計。目前，內(nèi)部審計已發(fā)展成為關(guān)注內(nèi)部控制與風(fēng)險管理、旨在增加公司價值與實現(xiàn)組織目標(biāo)的咨詢活動，在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著重要作用。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立， 我國集團公司內(nèi)部審計基本走上制度化、規(guī)范化的道路，為規(guī)范集團經(jīng)營和促進集團健康發(fā)展做出了重大貢獻 .但總體上看，我國集團公司內(nèi)部審計仍存在不完善、不適應(yīng)形勢發(fā)展之處，呈現(xiàn)出以下特點：

1 .內(nèi)部審計獨立性較低。國外大公司的內(nèi)部審計機構(gòu)通常隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會，獨立于管理層，保證了內(nèi)部審計的獨立性和內(nèi)審職權(quán)的履行。而我國集團公司內(nèi)部審計部門有些直屬總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，有些隸屬于監(jiān)事會、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)甚至紀(jì)檢書記，內(nèi)部審計部門較低的獨立性影響了其對同級經(jīng)營者的監(jiān)督作用，也削弱了內(nèi)部審計結(jié)果及審計建議的執(zhí)行力度，不利于內(nèi)部審計監(jiān)督、評價與控制職能的履行。

2 .內(nèi)部審計職能定位較低。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展與企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，內(nèi)部審計的職能也應(yīng)由以糾錯防弊為目標(biāo)的監(jiān)督和評價職能，轉(zhuǎn)向以提高企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平、完善公司治理結(jié)構(gòu)、幫助實現(xiàn)組織經(jīng)營目標(biāo)為目的的控制與咨詢服務(wù)職能。目前，雖然我國部分集團公司已經(jīng)逐步開展經(jīng)營管理審計，使得內(nèi)審職能向控制與咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變。但是，從總體上看，內(nèi)部審計仍然以監(jiān)督和評價為主要職能，內(nèi)審工作的重心仍然集中在財務(wù)領(lǐng)域而沒有深入到集團經(jīng)營和管理領(lǐng)域。

3 .內(nèi)部審計任務(wù)繁重復(fù)雜。集團公司內(nèi)部審計職責(zé)具有雙重性，既要對集團公司本身履行內(nèi)審職責(zé)，又要對企業(yè)集團成員中眾多的緊密層、半緊密層和協(xié)作層企業(yè)履行內(nèi)審職責(zé)。同時，對不同層次成員企業(yè)開展內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容也應(yīng)有所區(qū)別，對集團公司和緊密層企業(yè)應(yīng)進行全面審計，對松散型企業(yè)則以業(yè)務(wù)指導(dǎo)和政策合規(guī)性審計為主，這進一步增加了集團公司內(nèi)部審計的難度。此外，集團公司經(jīng)營通常具有跨地區(qū)、跨行業(yè)的特點，審計范圍廣泛、內(nèi)容復(fù)雜，既包括財務(wù)審計、經(jīng)營審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟合同審計、建設(shè)投資審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等常規(guī)內(nèi)容，也可能涉及 IT 審計、環(huán)境審計、衍生品評估、風(fēng)險管理審計等特殊審計領(lǐng)域。

4 .內(nèi)部審計力量薄弱，審計手段落后。我國集團公司內(nèi)部審計力量薄弱體現(xiàn)在兩個方面，一是內(nèi)部審計人員數(shù)量相對不足，二是內(nèi)審人員素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)單一，多為財務(wù)部門或其他部門改行而來，缺乏計算機、法律、工程技術(shù)、生產(chǎn)經(jīng)營與管理方面的知識和經(jīng)驗。此外，多數(shù)集團公司內(nèi)部審計手段落后，審計方法以賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計為主，風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法應(yīng)用較少；審計技術(shù)以手工處理、紙面文件或計算機處理、電子文件為主，尚未實現(xiàn)計算機輔助審計。這些因素已經(jīng)嚴(yán)重影響了集團公司內(nèi)部審計的效率和效果，不利于內(nèi)部審計職能層次的提升。

（二）集團公司內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢

集團公司內(nèi)部審計的發(fā)展是一項系統(tǒng)工程，它受到公司治理結(jié)構(gòu)的完善、公司職員特別是決策層對內(nèi)部審計的重視程度，內(nèi)部審計人員素質(zhì)等諸多因素的制約。筆者認為，內(nèi)部審計外包可在一定程度上緩解集團公司內(nèi)審發(fā)展中面臨的突出矛盾，其優(yōu)勢體現(xiàn)在以下方面：

1.提高內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)作為公司的一個職能部門，可能直接或間接地受到管理層的影響，很難有真正的獨立性，甚至可能和管理者共同欺騙所有者。而內(nèi)部審計外包中的外部機構(gòu)與管理層沒有太大利益關(guān)系，有助于提高內(nèi)部審計的獨立性。外部注冊會計師根據(jù)與公司簽訂的合同開展內(nèi)部審計，他們獨立于公司的所有者和經(jīng)營者，能夠站在一個客觀公正的立場上，對公司的財務(wù)狀況進行審計，對公司的經(jīng)營管理進行評價，能夠毫無顧忌地指出公司經(jīng)營和控制中存在的漏洞，從而使內(nèi)部審計獨立性增強。

2.改善內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。外部審計組織擁有大批管理咨詢、資產(chǎn)評估、稅務(wù)服務(wù)等領(lǐng)域的專業(yè)人才，能針對不同行業(yè) 不同企業(yè)的不同審計項目選用合適的人才，他們會為了維護自身的信譽而千方百計地為客戶著想。此外，注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為不僅受到相關(guān)部門的監(jiān)管和法律的約束，還受到社會公眾的監(jiān)督，這些條件的存在都會大大促進外部人員審計工作質(zhì)量的提高。

3.緩解審計力量薄弱與審計任務(wù)繁重的矛盾。如前所述，集團公司內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容都很廣泛，而審計力量相對薄弱。因此，可由集團公司內(nèi)部審計部門統(tǒng)籌規(guī)劃，根據(jù)需要選擇合適的審計項目 由外界人員與內(nèi)部審計人員共同開展。這些項目通常是內(nèi)部審計人員難以獨立完成的、涉及面較廣的、專業(yè)性較強的特殊項目審計。通過合作審計，能夠提高內(nèi)部審計工作的效率和效果，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用。

4.促進內(nèi)部審計理念與技術(shù)的更新。集團公司內(nèi)部審計外包使內(nèi)部審計師有機會與外部審計師交流知識與經(jīng)驗，外部人員能為內(nèi)部審計帶來嶄新視角，拓展內(nèi)部審計人員的視野，轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)的審計觀念，從而使內(nèi)審人員更加關(guān)注公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理領(lǐng)域，站在增加組織價值的角度提出更具建設(shè)性的審計意見。同時，合作交流也會使內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)自身的不足，自覺學(xué)習(xí)先進的審計方法與技術(shù)。

三、集團公司內(nèi)部審計外包可行性分析

（一）具有法律保障

1994年頒布的《中華人民共和國審計法》規(guī)定，國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。1995年頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中也規(guī)定了國有大中型企業(yè)及金融機構(gòu)等需要建立內(nèi)部審計機構(gòu)。因此對我國部分企業(yè)而言，內(nèi)部審計功能完全外包對有些企業(yè)可能是行不通的，但是企業(yè)根據(jù)需要實行部分審計功能的外包在法律上是可行的。

審計相關(guān)問題范文第3篇

開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計有利于完善干部監(jiān)督管理機制，從機制和源頭上預(yù)防高校領(lǐng)導(dǎo)腐?。挥欣诩訌妼?quán)利的制約和監(jiān)督，促進高校領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政；有助于提升學(xué)校的管理水平，促進高校健康發(fā)展。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的主要問題

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)的獨立性不強。高校內(nèi)部審計工

作，尤其是經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效運行的基本保證是獨立性。如果審計獨立性不強，那審計過程就會受到各方面的干擾，審計結(jié)果的準(zhǔn)確性就無法保證。目前，高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置隨意性較大，發(fā)展不平衡，許多高校把內(nèi)部審計機構(gòu)與紀(jì)委、監(jiān)察室或財務(wù)部門等其他部門合署辦公，獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的仍然不多，完全不符合《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)范》的要求。這是一個表現(xiàn)。另一個表現(xiàn)是對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)不夠，大部分高校主管內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)并非學(xué)校的最高領(lǐng)導(dǎo)。這體現(xiàn)出學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度不夠，會不同一程度的影響高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開力度不夠。盡管大部分高校的審計網(wǎng)站定期公開高校專項審計及基建審計調(diào)查結(jié)果，但審計結(jié)果報告卻沒有一所高校向社會公開披露，所有的審計報告都是不公開不透明的、是保密的。內(nèi)部審計結(jié)果不公開就無法發(fā)揮它相應(yīng)的作用，高校進行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作也沒有了意義。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計原則未得到有力貫徹?！跋葘徍箅x”“離任必審” 高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)堅持的基本原則，即高校領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、辭職、免職、退休等情況時，或任期滿時，應(yīng)該對其開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計。但在實際情況中，因為領(lǐng)導(dǎo)重視不夠、審計人員不夠、聯(lián)席會議不健全等，這個基本原則沒有得到很好的貫徹執(zhí)行。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的對象都是高校自己確定的，有的只審計重點單位和重點部門，有的只審計被別人舉報的領(lǐng)導(dǎo)干部，經(jīng)濟責(zé)任審計不是以一種經(jīng)濟監(jiān)督形式而存在。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計制度還不完善?，F(xiàn)在大部分高校沒有在經(jīng)濟責(zé)任審計方面單獨出臺相關(guān)的文件。有些高校雖然制定了審計文件，指明了審計對象，但比較籠統(tǒng)，既沒有評價指標(biāo)體系，也 沒有做出具體的措施，操作性不強。高校經(jīng)濟審計部門與其他部門的協(xié)調(diào)配合還需要加強，因為高校內(nèi)部經(jīng)濟審計是比較綜合和復(fù)雜的工作。審計工作如果得不到其他部門的積極配合與支持，經(jīng)濟責(zé)任審計的開展就不會順利。

二、改進高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的措施

（一）加強對高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是責(zé)任重大、任務(wù)量多，因此要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，這是多好審計工作的重要基礎(chǔ)。首先，高校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，這是改進審計工作的前提。學(xué)校黨委和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該仔細學(xué)習(xí)經(jīng)濟審計的有關(guān)法律法規(guī)，增強對它的了解，樹立經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)于高?？茖W(xué)發(fā)展的觀念；應(yīng)全力支持、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，定期不定期聽取相關(guān)情況報告，主動解決問題、克服困難，發(fā)揮高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計在監(jiān)督管理干部、反腐倡廉中的作用。

（二）加強高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度建設(shè)。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計要真正發(fā)揮它的應(yīng)用作用，要真正實現(xiàn)常態(tài)化，就必須加強高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度建設(shè)。

（1）加快制定《高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》。完善的審計制度，對規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任運行、保障審計工作健康有序發(fā)展意義重大。教育部可以就高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計問題召開一個座談會，組織審計專家學(xué)者、高校領(lǐng)導(dǎo)一起討論、共同研究，結(jié)合高校的實際情況，總結(jié)國內(nèi)外經(jīng)驗，最終制定出一部《高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》。實施辦法要詳細規(guī)定出審計對象、內(nèi)容、方法和評價指標(biāo)體系，從而為高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計提供基本規(guī)范。

（2）加強高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計相應(yīng)的配套制度建設(shè)。首先，應(yīng)逐步建立審計承諾制度和承諾虛假責(zé)任追究制度。在高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，資料的真實性對相關(guān)的評價結(jié)果有直接影響。為防止被審計者謊報或瞞報數(shù)據(jù)，必須建立承諾虛假責(zé)任追究制度。所謂審計承諾制度，顧名思義，就是被審計對所提供信息材料的真實性的信用承諾。被審計者如果違背審計承諾制度，就可以依照承諾虛假責(zé)任追究制度的相關(guān)規(guī)定，追究其相應(yīng)的責(zé)任。其次，應(yīng)逐步建立內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計檔案制度。建立內(nèi)部審計檔案制度，可以減少重復(fù)情況的出現(xiàn)，減輕審計負擔(dān)，提供審計效率。高?？梢曰诒拘嶋H設(shè)立內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，專門保存相關(guān)的審計數(shù)據(jù)和資料。再次，逐步建立審計質(zhì)量控制制度。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計如果質(zhì)量不高，就失去了其原本的意義，就會對責(zé)任審計制度的長遠發(fā)展造成消極影響。因此，高校應(yīng)逐步建立審計質(zhì)量控制制度，以規(guī)范審計行為和程序。審計人員要嚴(yán)格按照程和規(guī)范序來開展工作，減少盲目性和隨意性，為提高審計質(zhì)量提供保證?？梢栽O(shè)立內(nèi)審人員、審計項目負責(zé)人、內(nèi)審機構(gòu)負責(zé)人三級負責(zé)制度，保證審計工作評價的真實可靠。最后，完善聯(lián)席會議制度，逐步建立審計通報制度。審計工作完成，應(yīng)該及時進行通報。這需要進一步發(fā)揮聯(lián)席會議制度的作用，讓聯(lián)席會議成員通報審計結(jié)果、提出審計意見和建議。同時也要通報相關(guān)部門的整改落實情況。

審計相關(guān)問題范文第4篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；外包；重要性

一、內(nèi)部審計外包的含義及理論基礎(chǔ)

內(nèi)部審計外包最先由世界知名會計師事務(wù)所 安達信、安永、畢馬威等提出，內(nèi)部審計外包（Internal Audit Outsourcing）也被稱為內(nèi)部審計外部化，是將企業(yè)的內(nèi)部審計工作全部或者部分交由會計師事務(wù)所的注冊會計師或者其他專業(yè)人員來完成。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比，內(nèi)部審計主體的外部化是外包的主要特征。國際內(nèi)部審計師協(xié)會曾經(jīng)將內(nèi)部審計定義為“在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價活動”，但是在新定義中刪除了有關(guān)“組織內(nèi)部”的限定。這表明內(nèi)部審計并不一定必須在公司內(nèi)部設(shè)立，企業(yè)可以充分利用“外部資源”履行內(nèi)部審計的職能，也就是允許由“外部人”來提供內(nèi)部審計服務(wù)。內(nèi)部審計外包并沒有改變的內(nèi)部審計的內(nèi)涵，只是主體變化了，承認了高質(zhì)量的內(nèi)部審計服務(wù)可以通過外包取得。內(nèi)部審計外包行為得以發(fā)展，是因為它有著寬厚的理論基礎(chǔ)。

（一）組織管理理論

這是一個經(jīng)濟學(xué)的理論。內(nèi)部審計外包是組織發(fā)展和戰(zhàn)略管理的新趨勢。外包是企業(yè)尋求新的管理理念和戰(zhàn)略方式，可以增強企業(yè)應(yīng)對競爭的靈活性；可以精簡組織機構(gòu)，使企業(yè)的資源配置最優(yōu)化，降低企業(yè)的成本和經(jīng)營風(fēng)險；可以使企業(yè)集中精力和資源來鞏固和提升企業(yè)的核心競爭力，確保企業(yè)的有效運營；可以改變市場競爭和合作，促進外部審計服務(wù)機構(gòu)的發(fā)展，優(yōu)化了市場的供給與社會分工。

（二）交易成本理論

交易成本理論是用比較制度分析方法研究經(jīng)濟組織制度的理論。根據(jù)交易成本理論，當(dāng)公司外部存在內(nèi)部審計服務(wù)的供給時，公司會將由自己完成成本較高或效率較低的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)推向外部，尋求更好的服務(wù)，包括等效低成本、等成本高效或者高效低成本?？ㄆ仗m的一項研究表明，內(nèi)部審計外包時外部服務(wù)提供商收取的服務(wù)費用雖然比直接雇用人員的薪金要高，但外包的服務(wù)質(zhì)量也明顯高于自有審計服務(wù)。自有審計雖然具有低成本的優(yōu)勢，但是內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢在于高收益。這樣，通過市場購買內(nèi)部審計服務(wù)的收益比企業(yè)自己組織形式高，而市場的內(nèi)部審計交易成本也呈現(xiàn)出下降的趨勢，所以，在對通過市場還是通過企業(yè)獲得內(nèi)部審計活動進行成本收益比較時，內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢越來越明顯。

二、內(nèi)部審計外包的重要性分析

（一）提高內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個部門，其實際工作總和管理者有著密切的聯(lián)系，使內(nèi)審部門不能公允地評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。另外，在利益牽制下，內(nèi)部審計部門也需要迎合管理層的要求，同管理層協(xié)調(diào)好關(guān)系，這使得內(nèi)部審計機構(gòu)可能會失去獨立性。外部審計工作一般都是由注冊會計師來完成，能站在一個客觀和公正的立場上來對企業(yè)的財務(wù)狀況進行審計，其結(jié)果只對社會公眾和合伙人負責(zé)，因此能夠客觀地報告審計結(jié)果。

（二）有助于提升審計的質(zhì)量

企業(yè)實行內(nèi)部審計外包后，以注冊會計師作為外部審計主體，組織其他行業(yè)熟悉政策、業(yè)務(wù)業(yè)績、經(jīng)驗多的精英，能夠根據(jù)多年專業(yè)經(jīng)驗，針對被審計單位的資金運行過程、風(fēng)險控制和管理等活動進行客觀的評價并提出中肯的建議，使審計質(zhì)量得到可靠的保證。因此，由這些具有綜合知識和豐富經(jīng)驗的專家來提供內(nèi)部審計服務(wù)，能更專業(yè)的對企業(yè)風(fēng)險控制和經(jīng)營管理等活動進行監(jiān)督和評價，更易于發(fā)現(xiàn)其中的薄弱環(huán)節(jié)或弊端，并提出建設(shè)性的建議，以幫助企業(yè)更好的改善經(jīng)營管理，防范控制風(fēng)險，提高效益水平。另外，企業(yè)也能借鑒外部審計師所掌握的公共信息資源，為企業(yè)創(chuàng)造價值服務(wù)。

（三）有利于社會資源優(yōu)化配置

內(nèi)部審計外包能夠使社會人力資源得到充分有效的利用，外部咨詢機構(gòu)由各方面的專家組成，他們通過了專業(yè)技術(shù)資格認證，并且在對不同類型企業(yè)提供咨詢服務(wù)的過程中積累了豐富的經(jīng)驗，這一點是僅僅服務(wù)于某一企業(yè)的內(nèi)部審計師所不能及的；內(nèi)部審計外包還可以充分利用地理資源優(yōu)勢，對子跨國公司而言，聘請當(dāng)?shù)氐淖稍儥C構(gòu)或是熟悉該地區(qū)業(yè)務(wù)的外部審計人員可以幫助企業(yè)很快融入該地區(qū)文化，避免過長的適應(yīng)期所帶來的額外開支。

（四）有利于會計師事務(wù)所的長久發(fā)展

尋找新的業(yè)務(wù)增長點是會計師事務(wù)所推動內(nèi)審?fù)獍母緞恿?。事?wù)所現(xiàn)在涉及到稅務(wù)、管理咨詢、投資顧問等多方面領(lǐng)域，新業(yè)務(wù)的收入己經(jīng)超過了傳統(tǒng)的會計審計服務(wù)。我國會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍更是單一，絕大部分事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)收入來源于外部審計服務(wù)。會計師事務(wù)所希望借助內(nèi)部審計這塊大蛋糕迅速增加收入，實現(xiàn)審計行業(yè)的又一次飛躍發(fā)展。多元化經(jīng)營將是事務(wù)所生存發(fā)展的必經(jīng)之路，將來事務(wù)所很可能還會為企業(yè)提供精算、電子商務(wù)、信托、法律等服務(wù)，現(xiàn)在提供內(nèi)部審計服務(wù)也能為以后開展這些業(yè)務(wù)積累經(jīng)驗。如果會計師事務(wù)所能切實從企業(yè)出發(fā)，充當(dāng)好內(nèi)部審計的服務(wù)角色，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，增加企業(yè)價值，那么雙方應(yīng)能達成長期合作關(guān)系。這有利于事務(wù)所提高公眾形象，形成品牌效應(yīng)。

三、如何做好內(nèi)部審計外包服務(wù)

（一）做好審計外包風(fēng)險評估工作

雖然內(nèi)部審計外包既有助于企業(yè)節(jié)約內(nèi)部審計成本，又可以獲得較高的質(zhì)量和效率，但企業(yè)需要警惕內(nèi)部審計外包中存在的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)對歷史資料進行系統(tǒng)的收集、分析和整理，評估內(nèi)部審計外包可能的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化做好內(nèi)部審計外包風(fēng)險的評估工作。企業(yè)內(nèi)部審計的目的是增加企業(yè)價值，改善經(jīng)營管理，幫助實現(xiàn)目標(biāo)，提高經(jīng)濟效益。而外包審計人員只針對合同規(guī)定的范圍進行審計，難以積極主動地幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題，提出建議。因此，企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包時，應(yīng)就審計質(zhì)量與安全性充分與事務(wù)所和注冊會計師進行充分必要的溝通協(xié)調(diào)。

（二）加強外包過程的監(jiān)控

由于內(nèi)審業(yè)務(wù)外包的成敗也會給企業(yè)帶來風(fēng)險，這就要求內(nèi)審部門要對審計外包項目進行全程評價、監(jiān)督、控制，以防范外包帶來的風(fēng)險。內(nèi)審部門應(yīng)做的工作包括：評估外包商的專業(yè)勝任能力、質(zhì)量控制措施等；定期檢查外包商的內(nèi)控政策；負責(zé)外包商與企業(yè)間的溝通聯(lián)絡(luò)，協(xié)調(diào)現(xiàn)場工作；監(jiān)督外包合同的簽訂、變更、執(zhí)行情況；核實外包商報告中發(fā)現(xiàn)的問題，檢查問題及建議的落實情況；評價外包商的服務(wù)質(zhì)量、企業(yè)對外包商的滿意度；外包業(yè)務(wù)完成后，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，為以后的外包工作打下良好基礎(chǔ)。

（三）完善外包合同

企業(yè)在選定內(nèi)部審計外包的形式以及承包內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的承包商之后，應(yīng)與承包商簽訂相應(yīng)的外包合同。企業(yè)與外包商應(yīng)必須明確各自的職責(zé)，否則很可能會在內(nèi)部審計工作過程中出現(xiàn)嚴(yán)重的爭議。企業(yè)在對外包合同的起草時應(yīng)用詳細精確的文字來表述內(nèi)部審計外包的條款。由于外部環(huán)境的不確定性，企業(yè)不可能在擬定外包合同的時候能夠預(yù)知未來發(fā)生的事情，只能針對未來可能存在的情況與承包商進行協(xié)商，因此要保持合同具備必要的靈活性，以防范未來未知事項的發(fā)生影響審計工作，同時也要切忌合同內(nèi)出現(xiàn)模棱兩可的條款，以免給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險。因此企業(yè)在與外部審計人員簽訂內(nèi)部審計外包合同時，一定要非常謹慎，盡可能地完善合同降低企業(yè)的風(fēng)險。

（四）內(nèi)審部門要積極配合外包服務(wù)

來自外部人員的檢查和監(jiān)督，往往會引起企業(yè)內(nèi)部員工的不適應(yīng)、反感，可能導(dǎo)致發(fā)生不配合或抵制情況。在外部人員與其他員工交流不便或誤解時，內(nèi)部審計人員就要充當(dāng)橋梁的角色，促進雙方的理解與交流。適應(yīng)企業(yè)環(huán)境，得到員工認可，是外部審計人員順利開展內(nèi)部審計服務(wù)的第一步。企業(yè)外包是希望實現(xiàn)內(nèi)外部信息的交流，利用外部優(yōu)勢資源。內(nèi)部審計人員應(yīng)真誠的與外部審計人員共享有關(guān)業(yè)務(wù)信息，及時關(guān)注他們的需求并主動配合幫助。雙方可以定期開會交流或視情況需要隨時聯(lián)系，就內(nèi)部審計工作商討協(xié)調(diào)。只有兩者精誠合作，在工作中相互彌補，才能達到外包效果，最大發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。另外，內(nèi)部審計人員在與外部人才合作過程中可以經(jīng)常接觸了解他們專業(yè)的技巧、豐富的經(jīng)驗。外包也是企業(yè)吸取外部技術(shù)、經(jīng)驗提高內(nèi)部審計部門綜合能力的途徑。

結(jié)語

內(nèi)部審計外包既是市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，也是企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)在需要，它反映了會計市場的競爭已從外部審計專業(yè)機構(gòu)之間擴展到外部審計專業(yè)機構(gòu)與組織內(nèi)部審計機構(gòu)之間。同時，內(nèi)部審計外包也實現(xiàn)了內(nèi)部審計機構(gòu)與外部審計組織的優(yōu)勢互補，優(yōu)化資源配置，為外部審計組織開拓了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和盈利空間。但企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況考慮是否采用審計外包形式，并應(yīng)謹慎選擇外包方式，不可盲目認為審計外包可以取代內(nèi)部審計機構(gòu)。另外，做出內(nèi)審?fù)獍鼪Q策的企業(yè)要審慎選擇外包商，評價、監(jiān)督和控制外包項目過程，以降低外包風(fēng)險。

參考文獻：

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審計相關(guān)問題范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 內(nèi)部控制審計 現(xiàn)狀 政策建議

一、引言

內(nèi)部控制審計主要是指專業(yè)的內(nèi)部控制審計人員在特定基準(zhǔn)日對特定企業(yè)的內(nèi)部控制運行情況進行獨立審計，通過對相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況的審計評價，幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制，提高企業(yè)運作效率。但是，由于企業(yè)自身存在的局限和不足，尤其是在外部法律制度、政策環(huán)境還不完善的情況下，我國企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部審計功能方面還存在各種各樣的問題，比如企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置不合理，審計的企業(yè)經(jīng)營范圍過于局限，審計人員的獨立性等問題都嚴(yán)重影響了我國企業(yè)內(nèi)部控制審計作用的發(fā)揮。在國外，企業(yè)內(nèi)部控制審計的理論和實務(wù)研究在不斷豐富和完善，其范圍已經(jīng)覆蓋到企業(yè)經(jīng)營的各個方面；在我國，這方面的事務(wù)和理論研究在近幾十年也在迅速發(fā)展，其內(nèi)涵和外延都在不斷演變，審計的職能和作用一直在變化發(fā)展。因此，對于企業(yè)在內(nèi)部控制審計中出現(xiàn)的問題，應(yīng)該及時從理論和實踐中探討解決方案，這樣才能幫助企業(yè)有效實行內(nèi)部控制審計，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮，降低審計風(fēng)險，保證企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

1、企業(yè)管理層對內(nèi)部控制審計工作不夠重視

出于自身利益的考慮，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制審計制度并不重視，認為這種不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益的制度建設(shè)沒有必要。同時，我國有一部分內(nèi)部審計人員在缺乏管理層嚴(yán)格要求的情況下，缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，出具的內(nèi)部控制審計意見缺乏客觀性，出具的內(nèi)部控制審計意見不夠全面。比如有的內(nèi)部控制審計意見在披露企業(yè)持續(xù)經(jīng)營問題，內(nèi)控缺陷等問題的同時忽略了這些問題對企業(yè)內(nèi)控的影響；披露的企業(yè)內(nèi)控問題性質(zhì)與實際情況有出入；還有嚴(yán)重的把財務(wù)問題審計成非財務(wù)問題，存在規(guī)避出具否定意見的可能。

2、內(nèi)部控制報告不夠規(guī)范

我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定了內(nèi)部控制審計意見的披露范圍，但是部分內(nèi)部審計人員在出具審計意見時并未按照要求披露企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷。有些否定意見雖然披露出來了，但是沒有將其對企業(yè)經(jīng)營的影響，對企業(yè)內(nèi)控的影響披露出來；有些對于企業(yè)問題的披露過于籠統(tǒng)，沒有按照要求將企業(yè)相關(guān)制度缺陷的影響披露出來。另外，從內(nèi)部控制審計方式來說，很多內(nèi)部控制審計人員缺乏整合經(jīng)驗，現(xiàn)實中很多企業(yè)在進行財務(wù)審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的時候雇傭的都是同一家事務(wù)所，另有一些則是分別雇傭事務(wù)所進行財務(wù)報告和內(nèi)控的審計。但是，在審計的時候都沒有采用整合方式。

3、內(nèi)控審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)

我國一些內(nèi)部控制審計人員由于缺乏經(jīng)驗或職業(yè)技能不夠熟練，在的內(nèi)控審計報告中沒有指出審計過程中出現(xiàn)的重大缺陷，做出了與實際情況不相符合的結(jié)論。在實際操作過程中，很多內(nèi)控評價報告并不認為內(nèi)控制度存在缺陷，披露意見都是企業(yè)財務(wù)報告整體有效。另外，在出具非標(biāo)意見和描述事項的審計報告時，很多內(nèi)部控制審計人員缺乏現(xiàn)成的經(jīng)驗可以借鑒，還有很多需要改進的地方。

4、內(nèi)部控制審計人員對內(nèi)部控制審計工作的認識比較模糊

一般認為在財務(wù)報表審計報告和內(nèi)控審計報告之間存在著一定的關(guān)系。即若財務(wù)報表審計報告是非標(biāo)意見就可以推斷內(nèi)控審計報告就是非標(biāo)。但是如果內(nèi)控審計報告是非標(biāo)就可以說明財務(wù)報表審計報告就不一定是非標(biāo)。另外，在技術(shù)和人才儲備上，事務(wù)所也缺乏相關(guān)經(jīng)驗?，F(xiàn)在的審計工作離不開信息化系統(tǒng)，標(biāo)準(zhǔn)化的審計流程設(shè)計。在我國國內(nèi)事務(wù)所在制定審計流程，培養(yǎng)專門人才方面投入不足，沒有相關(guān)的人才儲備來支持內(nèi)控審計業(yè)務(wù)工作。

三、提高我國內(nèi)部控制審計水平的對策建議

1、重視內(nèi)部控制審計的作用

國內(nèi)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該更加重視內(nèi)部控制審計，發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用，而相關(guān)部門則應(yīng)該為其提供良好的外部環(huán)境。企業(yè)的精力在重視內(nèi)部控制審計的過程中，是一個從感性到理性，從淺顯到深入的過程。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，在規(guī)范公司治理的同時，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層也越來越感覺到企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要意義?，F(xiàn)代企業(yè)的重要特征就是公司治理，作為公司治理的重要組成，內(nèi)控制度也需要相應(yīng)的監(jiān)督。企業(yè)管理監(jiān)督的重要成員，在保護企業(yè)資產(chǎn)不受損失的同時，也應(yīng)多多關(guān)注管理監(jiān)控，防護評價等方面，這不僅能夠及時預(yù)警公司治理的問題，還能保證企業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在重視內(nèi)部控制審計的同時，也應(yīng)該將這種思想普及到企業(yè)普通員工的日常工作當(dāng)中，為內(nèi)部控制審計人員的工作提供幫助，充分發(fā)揮內(nèi)控審計工作對于企業(yè)本身的重要意義。最后就是要充分保證企業(yè)審計部門的獨立性，充分放權(quán)，樹立權(quán)威。企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用，就應(yīng)該賦予其更高地位，給予更多權(quán)力，保證企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作覆蓋到上至經(jīng)理下至職員，做到審計無。內(nèi)控審計人員在審計工作當(dāng)中，需要哪個部門的材料，那個部門就應(yīng)該全力配合。審計部門指出的相關(guān)問題，被審部門應(yīng)該重點整改，在規(guī)定期限內(nèi)完成整改工作。這樣才能真正樹立內(nèi)部控制審計工作的權(quán)威，保障工作的順利完成。

2、提高企業(yè)內(nèi)控審計人員的專業(yè)水平

企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的職業(yè)道德從某種程度上來說甚至比其職業(yè)能力更加重要。因為，內(nèi)部控制審計人員的道德素質(zhì)可以直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制審計任務(wù)是否按照企業(yè)要求完成以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)最終的實現(xiàn)。高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計人員不光具有高超的工作能力，具有很高的工作效率，而且還能保證內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量達標(biāo)。所以說，企業(yè)在內(nèi)部控制審計人員的管理培訓(xùn)上，應(yīng)該加強政治覺悟和職業(yè)道德的教育。只有內(nèi)部控制審計工作在嚴(yán)格按照法律規(guī)定，不觸犯法律法規(guī)的前提下，審計工作才是有意義的，倘若違背法律規(guī)定，，，最終甚至可能葬送企業(yè)的前途。企業(yè)在培養(yǎng)自己人才的同時也應(yīng)適時引入高素質(zhì)的外來人才。在業(yè)務(wù)需要的情況下，可以從外部聘用相當(dāng)數(shù)量的技術(shù)人員，這樣既節(jié)約了企業(yè)的培養(yǎng)成本，又能在企業(yè)內(nèi)控審計工作需要的時候能夠得到技術(shù)人員的支持。尤其是碰到技術(shù)含量很高的業(yè)務(wù)時，對技術(shù)人才的需要是非常旺盛的。內(nèi)控審計工作是一項知識含量很高的工作，而當(dāng)代信息化社會背景下，知識每天都在更新，因此企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的知識結(jié)構(gòu)也要定期更新。只有這樣才能充分調(diào)動審計部門人員的工作活力和創(chuàng)新熱情，具有最新知識結(jié)構(gòu)的審計人員也能夠適時洞察未來審計工作的發(fā)展方向，從而提前預(yù)判，做出應(yīng)對。這其中法律知識的學(xué)習(xí)至關(guān)重要，只有懂法律，才能做到不違法。內(nèi)部控制審計人員自身只有不斷提高綜合素質(zhì)，才能在激烈競爭的人才之中擔(dān)負起企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和外部制度建設(shè)的重要責(zé)任。當(dāng)下的社會和市場環(huán)境在不斷變化，企業(yè)在為內(nèi)部控制審計人員的知識結(jié)構(gòu)優(yōu)化中需要提供外部條件的支持。

3、建設(shè)完善的人力資源制度

內(nèi)部控制審計人員不光要具有審計方面的知識，還應(yīng)該培養(yǎng)在企業(yè)管理，信息技術(shù)和計算機應(yīng)用等多方面的才能。這些都需要企業(yè)的內(nèi)部培訓(xùn)系統(tǒng)的支持。在這方面企業(yè)可以將其制度化，建立內(nèi)部控制審計人員的繼續(xù)教育制度，鼓勵其參加內(nèi)部控制審計人員之類的資格考試。除此之外，還可以從外部組織專家對企業(yè)內(nèi)部控制審計人員進行定期培訓(xùn)，條件允許的話還可以支持企業(yè)內(nèi)部人員去高校繼續(xù)深造。相應(yīng)的優(yōu)勝劣汰制度也是必須的，即對于優(yōu)秀的人員通過考核的可以給予一定的物質(zhì)獎勵，對于不符合內(nèi)部控制審計人員工作要求的人員要淘汰，這樣，企業(yè)的內(nèi)部控制審計人員才能不斷走向?qū)I(yè)化。通過強化競爭意識來調(diào)動內(nèi)部控制審計人員的工作積極性和主動性，以適應(yīng)當(dāng)下審計工作的要求。內(nèi)部控制審計作用的充分發(fā)揮需要高素質(zhì)人才的支持，只有建立良好的人力資源制度，才能不斷為企業(yè)充實高素質(zhì)的人才。

4、優(yōu)化內(nèi)部控制審計的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)在內(nèi)部控制審計的機構(gòu)設(shè)置上，要保證內(nèi)部控制審計機構(gòu)的合理性。內(nèi)部控制審計要求很強的獨立性和權(quán)威性作保障，因此在企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制審計機構(gòu)的時候可以考慮將其直接設(shè)置在董事會下級，從而使得企業(yè)內(nèi)控審計工作直接面向董事會報告，相應(yīng)的工作人員的任命也由董事會負責(zé)。內(nèi)控審計人員的工資報酬則由董事會根據(jù)工作業(yè)績發(fā)放，這樣審計人員可以直接覆蓋到經(jīng)理層面，使得內(nèi)部控制審計人員可以履行監(jiān)督管理人的責(zé)任。內(nèi)控審計工作的順利進行離不開各個部門的協(xié)調(diào)配合，企業(yè)的內(nèi)控審計部門在進行工作的同時應(yīng)該積極主動地與其他部門溝通，以便更好地制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，樹立共同為企業(yè)更好發(fā)展的共同目標(biāo)。表明內(nèi)控審計工作的出發(fā)點在于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的各個問題并防止問題惡化，將問題解決在搖籃中，從而提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，提高企業(yè)的效益，保證企業(yè)的健康穩(wěn)健的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該增強對審計報告的應(yīng)用意識，關(guān)注企業(yè)發(fā)展過程中的問題，對于內(nèi)控審計人員的合理建議要積極采納，并給予落實。內(nèi)部控制審計人員在工作的時候要主動建立與被審計部門的合作關(guān)系，共同發(fā)現(xiàn)問題，探索改進方法。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制審計是一項新的審計實務(wù)，不論是在國內(nèi)還是在國外針對內(nèi)部控制審計的研究還比較少，相比較審計實務(wù)的發(fā)展較為緩慢。針對內(nèi)部控制審計報告披露存在的問題，工作人員缺乏整合經(jīng)驗存在的問題以及專業(yè)知識缺乏等問題，除了提高對內(nèi)部控制審計的重要性的認識，還可以發(fā)揮政府作用進一步推進內(nèi)部控制制度的貫徹和實施，認真界定內(nèi)部控制工作人員的責(zé)任，并在公司上下對內(nèi)部控制審計工作做進一步的宣傳和指導(dǎo)等等，以此來實現(xiàn)公司上下工作效率的提高。

【參考文獻】