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車船稅繳納方式范文第1篇

為做好我市車船稅的征收工作，根據(jù)《**市實(shí)施〈中華人民共和國車船稅暫行條例〉辦法》（**政令第118號，以下簡稱《實(shí)施辦法》）和國家稅務(wù)總局中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)〔20**〕55號）的規(guī)定，現(xiàn)將我市征收車船稅的有關(guān)問題通知如下：

一、征稅范圍

依法應(yīng)當(dāng)在本市車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在本市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或者依法代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和代征船舶車船稅的船舶管理部門繳納車船稅。

二、征收管理

單位車輛按照稅務(wù)登記地，個(gè)人車輛按照車輛落戶地（以機(jī)動(dòng)車行駛證上住址為準(zhǔn)），船舶按照其登記地由主管區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管。

（一）各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)立車船稅征收窗口，負(fù)責(zé)辦理車船稅征收。對于直接向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的納稅人，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具含有牌照號等車輛信息的完稅憑證。納稅人一次繳納多輛機(jī)動(dòng)車車船稅的，可以合并開具一張完稅憑證，同時(shí)附繳稅車輛的明細(xì)表，列明每輛繳稅機(jī)動(dòng)車的完稅情況。

（二）各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與代收代繳本區(qū)縣所屬車輛車船稅的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)分別建立代收代繳關(guān)系，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定代收代繳車船稅并將代收代繳信息傳遞到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（三）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)將代收代繳的稅款統(tǒng)一向**市地方稅務(wù)局直屬局（以下簡稱直屬局）解繳。直屬局于每月25日前按照稅款所屬地將稅款劃轉(zhuǎn)至各區(qū)縣地方稅務(wù)局，并按照有關(guān)規(guī)定向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付代收代繳稅款手續(xù)費(fèi)。各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通過直屬局劃轉(zhuǎn)的征收信息，審核保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)傳遞的代收代繳信息，對代收代繳本區(qū)縣車船稅的情況進(jìn)行管理。

（四）對納稅人通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外再開具完稅憑證的，由稅款入庫地區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核對納稅人“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單上的完稅信息是否與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)傳遞的代收代繳信息一致，審核無誤后，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險(xiǎn)單上注明“完稅憑證已開具”字樣。《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險(xiǎn)單復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?，第二?lián)（收據(jù)）由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。

（五）新購車輛當(dāng)年的車船稅由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在其領(lǐng)取牌照所在地代收代繳。

（六）按照有關(guān)規(guī)定不需要投?！敖粡?qiáng)險(xiǎn)”但屬于車船稅征稅范圍的車輛，由其主管區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

（七）船舶登記地區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與船舶管理部門建立代征關(guān)系，由其代收代繳船舶車船稅。

（八）各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與車船管理部門的聯(lián)系，取得車船信息，于年度終了后與本區(qū)縣征收車船稅情況進(jìn)行比對，及時(shí)追繳未稅車船的稅款。

三、納稅時(shí)間

車船稅按年一次性申報(bào)繳納。

由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”的同時(shí)繳納車船稅。

（一）新購置的車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款應(yīng)當(dāng)從購買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算繳納。

（二）對境外機(jī)動(dòng)車臨時(shí)入境、機(jī)動(dòng)車臨時(shí)上路行駛、機(jī)動(dòng)車船距規(guī)定的報(bào)廢期限不足一年的，其車船稅按實(shí)際的使用月份計(jì)算，由主管區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

（三）征收車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)納稅人上一年度的完稅情況。對于上一年度少繳或者未繳車船稅的，應(yīng)予補(bǔ)征，并從其未繳車船稅年度次年1月1日起至補(bǔ)繳日，按照有關(guān)規(guī)定加收滯納金。

（四）對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

四、減免稅規(guī)定

（一）各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對按照規(guī)定時(shí)間、線路和站點(diǎn)運(yùn)營，供公眾乘用并承擔(dān)部分社會(huì)公益或執(zhí)行政府指令性任務(wù)的車船，納稅有困難需要減免的，按照**市地方稅務(wù)局有關(guān)減免稅規(guī)定的程序辦理。

（二）對符合車船稅法定減免條件的車船，可以由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核無誤后，開具減免稅憑證。

五、轉(zhuǎn)籍車船規(guī)定

外省市機(jī)動(dòng)車船轉(zhuǎn)到我市落戶，如已在外省市繳納車船稅，在我市不再辦理當(dāng)年車船稅手續(xù)；如在外省市未納車船稅的，應(yīng)當(dāng)在我市繳納轉(zhuǎn)籍當(dāng)年應(yīng)納的車船稅。

六、退稅的規(guī)定

（一）納稅人車船因被盜搶、報(bào)廢、滅失等情形，憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向稅款入庫地主管區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。稅款入庫地的主管區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核，審核無誤后按規(guī)定退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

（二）對新購置車輛，因購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”的日期與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不在同一月份，納稅人申請車船稅退稅的，由稅款入庫地主管區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款。

七、對扣繳義務(wù)人及代征單位的管理

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對扣繳義務(wù)人及代征單位進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，及時(shí)解決其在工作中遇到的問題。

納稅人與扣繳義務(wù)人及代征單位產(chǎn)生爭議的，納稅人可以向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)反映情況，并由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定處理。

納稅人拒絕扣繳義務(wù)人及代征單位代收代繳車船稅的，扣繳義務(wù)人及代征單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，并由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定處理。

八、20**年度征收車船稅的規(guī)定

（一）20**年度車船稅的納稅期限為：自20**年10月8日至20**年12月31日。

（二）20**年度內(nèi)，單位車輛和已繳納了“交強(qiáng)險(xiǎn)”的個(gè)人車輛，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

車船稅繳納方式范文第2篇

按照《中華人民共和國車船稅暫行條例》（(國務(wù)院令第482號，以下簡稱條例）、《中華人民共和國車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第46號，以下簡稱實(shí)施細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹落實(shí)條例的有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于“公共交通車船”減免稅問題

條例第四條規(guī)定的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以享受車船稅減稅、免稅優(yōu)惠政策的城市、農(nóng)村公共交通車船，是指依法取得運(yùn)營資格，執(zhí)行物價(jià)部門規(guī)定的票價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定時(shí)間、線路和站點(diǎn)運(yùn)營，供公眾乘用并承擔(dān)部分社會(huì)公益或執(zhí)行政府指令性任務(wù)的車船。

二、關(guān)于各地車船稅實(shí)施辦法的適用時(shí)間問題

條例自20*年1月1日起施行。根據(jù)實(shí)施細(xì)則第三十二條的規(guī)定，20*納稅年度起，車船稅依照條例和細(xì)則的規(guī)定計(jì)算繳納。從20*年1月1日起，各類車船的納稅人應(yīng)統(tǒng)一按照條例、實(shí)施細(xì)則及各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例、實(shí)施細(xì)則的規(guī)定制定的本地區(qū)實(shí)施辦法計(jì)算繳納車船稅。

三、關(guān)于利用行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資料做好車船稅稅源管理問題

車船稅繳納方式范文第3篇

一、地稅稅收收入情況

近年來，章丘市地稅局認(rèn)真貫徹落實(shí)“經(jīng)濟(jì)決定稅源，管理增加稅收”的治稅思想，全面推行“科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化”管理，稅收征管水平和稅收質(zhì)量顯著提高，地稅收入穩(wěn)定、持續(xù)、快速增長。20__年-20__年，共組織地稅收入20.35億元，年均增幅達(dá)26，其中，共組織地方財(cái)政口徑收入13.15億元，年均增幅超過22。20__年一季度，地稅收入實(shí)現(xiàn)16,983萬元，同比增長29.84，其中，地方財(cái)政口徑收入完成11,209萬元，同比增長達(dá)42.68，增收3,353萬元，創(chuàng)歷史最好水平，地稅收入呈現(xiàn)出良性發(fā)展的態(tài)勢，實(shí)現(xiàn)了稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同頻共振。（見表一）

表一：20__年-20__年一季度地稅收入情況

表一.doc地稅收入的持續(xù)增長是多種因素共同作用的結(jié)果。一方面是經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素，包括宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)一步提高、引進(jìn)引辦力度的加大等因素產(chǎn)生了基礎(chǔ)性的影響。二是隨著稅收宣傳力度的加大和社會(huì)綜合治稅工作的加強(qiáng)，全社會(huì)依法納稅意識顯著增強(qiáng)，自覺納稅、主動(dòng)納稅的觀念逐步深入人心。三是地稅部門進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，完善稅收征管模式，細(xì)化主體稅種征管措施，科學(xué)配置征管力量，征管水平持續(xù)提高，

基本實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。從地稅總收入和地方財(cái)政口徑收入的動(dòng)態(tài)增幅變化來看，地方財(cái)政口徑收入增幅20__年高于總收入增幅，20__年快速下降，低于總收入增幅近12個(gè)百分點(diǎn)，從20__年-20__年一季度，地方財(cái)政口徑收入增幅追趕并超過總收入增幅，20__年一季度超過總收入增幅近11個(gè)百分點(diǎn)。要解釋這一問題，就要從地稅稅種的結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行分析。

二、地稅稅種結(jié)構(gòu)分析

目前，地稅部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、印花稅等12個(gè)稅種的征管任務(wù)，各稅種的地方分享比例、在總收入中的比重以及增長變化各不相同。（見表二）

表二：20__年-20__年一季度地稅稅種結(jié)構(gòu)情況

表二.doc

通過表二提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，我們從三方面進(jìn)行分析：

（一）地方分享比例情況。隨著近年來稅收政策的變動(dòng)，地稅稅種實(shí)現(xiàn)的稅款在國家、省、濟(jì)南市、章丘市各級別中的分享比例也不斷變化，總體上供地方分享的比例逐步下降。以20__年為參照年份，企業(yè)所得稅地方分享比例由32調(diào)整為目前的25.6，下降近7個(gè)百分點(diǎn)；營業(yè)稅地方分享比例由80調(diào)整為目前的64，下降16個(gè)百分點(diǎn)；個(gè)人所得稅地方分享比例由40調(diào)整為目前的20，下降20個(gè)百分點(diǎn)；城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加地方分享比例也分別由100調(diào)整為目前的80，分別下降20個(gè)百分點(diǎn)；地方附加20__年開始征收，地方分享比例為80。而這些調(diào)整主要都集中在20__年，這就是20__年地方財(cái)政口徑收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于總收入增幅的主要原因。目前，可供地方全部分享的稅種只有資源稅、印花稅、土地增值稅、車船稅四個(gè)稅種。

（二）占總收入比重情況。傳統(tǒng)意義上講，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為地稅部門的三大主體稅種，其在總收入中比重超過70，其他小稅種只占約30，這種構(gòu)成比例在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生大的變化，且三稅種地方分享比例逐步下降，其中企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅地方分享比例最低，分別為25.6和20。綜合分析20__年-20__年各稅種的比重變化可知，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加貢獻(xiàn)的稅收在總收入中的比重呈下降趨勢，而營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、地方附加貢獻(xiàn)的稅收呈上升趨勢。20__年一季度，企業(yè)所得稅、資源稅、車船稅在總收入中的比重較20__年繼續(xù)下降，分別下降10.5、2.08、0.11個(gè)百分點(diǎn)，下降幅度分別達(dá)到34.53、46.64、91.67，而個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加則發(fā)生逆轉(zhuǎn)，在總收入中的比重大幅增長。

（三）各稅種稅收增減變化情況。從20__年-20__年各稅種實(shí)現(xiàn)稅款的平均增幅來看，企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加保持了穩(wěn)步增長的態(tài)勢，平均增幅分別為32.78、32.57、23.87、13.45、14.96、17.53；土地增值稅和印花稅呈現(xiàn)出大幅增長的態(tài)勢，平均增幅分別達(dá)到230.57、127.74，貢獻(xiàn)稅款分別由20__年的140萬元、138萬元提升到20__年的1,716萬元、695萬元；而房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅卻呈現(xiàn)下降趨勢，平均增幅為負(fù)值。如果排除20__年度稅款基數(shù)的因素，有三個(gè)稅種需要區(qū)別對待，其中，企業(yè)所得稅20__年度較上年度大幅降低，減少了對比基數(shù)，其整體趨勢呈現(xiàn)下降，而房產(chǎn)稅、土地使用稅20__年度較上年度大幅提升，增幅都超過100，提高了對比基數(shù)，其整體趨勢呈現(xiàn)上升。

三、各稅種稅收變化成因分析

從上述稅種結(jié)構(gòu)的分析來看，大部分稅種特別是地方分享比例較大的稅種呈現(xiàn)穩(wěn)步增長的良好發(fā)展態(tài)勢，而且各稅種的比重也逐步趨于合理，收入結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，有效地保障了地方可用財(cái)力。在不考慮我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，市政府在全市推行社會(huì)綜合治稅，地稅部門強(qiáng)化征管措施、提升管理水平等因素的情況下，相關(guān)稅種的增加變化還存在以下成因。

（一）企業(yè)所得稅比重和增幅下降的原因。主要原因是受財(cái)政體制影響。從20__年開始，新建企業(yè)所得稅歸國稅管理，地稅沒有新增稅源，而且部分企業(yè)破產(chǎn)、注銷遷移等情況，在一定程度上減少了繳納所得稅企業(yè)的總量。這一因素受財(cái)政體制影響，難以改變。盡管制造業(yè)中幾個(gè)效益較好的企業(yè)稅收出現(xiàn)增長，但抵消相減。一旦主要企業(yè)效益下滑，企業(yè)所得稅將會(huì)出現(xiàn)大幅減少，20__年一季度企業(yè)所得稅比上年同期減收近20

個(gè)百分點(diǎn)，主要原因是采礦業(yè)、電力煤氣及水生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)入庫稅款減收。

（二）個(gè)人所得稅增幅20__年大幅回落的原因。主要是政策變化的影響。20__年12月19日，人大通過《關(guān)于修改〈中華人民共和

國個(gè)人所得稅法〉的決定》，從20__年1月1日起，工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月800元提高到每月1600元，這在很大程度上減少了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的總量，造成了個(gè)人所得稅增幅的大幅回落。為解決這一矛盾，地稅部門從20__年開始逐步推行全員明細(xì)申報(bào)，而且自20__年1月1日起，根據(jù)規(guī)定，要求“年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)”，這在一定程度上挖掘和擴(kuò)大了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人潛在群體。20__年一季度，個(gè)人所得稅重返增長勢頭，同比增長36.83，這表明個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人群還存在增長潛力。

（三）資源稅增長變化較大的原因。資源稅是地方可以全部分享的稅種。我市的資源稅主要集中在煤炭行業(yè)，而煤炭行業(yè)產(chǎn)能受政策、價(jià)格、供求關(guān)系的影響較大。20__年，我市為節(jié)水保泉，關(guān)停部分生產(chǎn)不規(guī)范的煤炭企業(yè)，并對全市煤炭行業(yè)進(jìn)行了重組整合，影響了當(dāng)年資源稅稅收。20__年以來，煤炭行業(yè)整合效果逐步顯現(xiàn)，資源稅呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢，這在很大程度上取決于行業(yè)整合后企業(yè)統(tǒng)一核算、規(guī)范管理、稅款監(jiān)控

到位的成效。目前，煤炭行業(yè)資源稅管理已日漸成熟，稅源管理到位，其稅收主要取決于煤炭產(chǎn)能、價(jià)格等內(nèi)在因素，而這種變化是不確定的。20__年一季度，資源稅較上年同期大幅下滑，減收15個(gè)百分點(diǎn)，主要是個(gè)別煤井因資源枯竭關(guān)停，當(dāng)期煤炭企業(yè)產(chǎn)量下降，而且價(jià)格下跌，實(shí)現(xiàn)利潤減少的原因。相對于煤炭資源，我市其他礦產(chǎn)資源也比較豐富，要提高資源稅的增長幅度和貢獻(xiàn)比例，加強(qiáng)其他礦產(chǎn)資源稅收管理就成為挖潛增收的必要手段。

（四）房產(chǎn)稅增長變化較大的原因。目前，房產(chǎn)稅地方可分享80，隨著我市房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)模效應(yīng)，其稅收在地方財(cái)政口徑收入中的地位越來越明顯。20__年-20__年房產(chǎn)稅平均增幅雖然下降，這主要是因?yàn)?0__年一次性清欠、加滯、處罰額度較大，較去年同期大幅增長，提高了對比基數(shù)，基本無可比性。排除這一外在因素，房產(chǎn)稅總體呈上升趨勢，這得益于我市經(jīng)濟(jì)建設(shè)和城市建設(shè)的良性發(fā)展，也得益于地稅部門的稅收管

理，目前，地稅部門正常管理的2600余家私營以上企業(yè)的房產(chǎn)信息已全部監(jiān)控到位，管理質(zhì)量在濟(jì)南市地稅系統(tǒng)居前列。與這一環(huán)節(jié)管理到位形成對比的是租賃房屋環(huán)節(jié)的稅源管理，目前隨著我市農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移、流動(dòng)人口增多等因素，我市房屋租賃業(yè)務(wù)呈不斷增長的態(tài)勢，而其實(shí)現(xiàn)的稅收卻不容樂觀，要進(jìn)一步提高房產(chǎn)稅的貢獻(xiàn)比例，就必須加強(qiáng)房屋租賃環(huán)節(jié)的稅收管理。

（五）土地使用稅增長變化趨勢成因。土地使用稅地方分享比例是80，其對地方財(cái)政口徑收入的貢獻(xiàn)呈穩(wěn)步增長的趨勢，而且增長的潛力非常巨大，特別是20__年省政府下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額及工礦區(qū)征稅范圍的通知》后，將我市劃分為明水、相公、桑園、繡惠等21個(gè)工礦區(qū)，并逐一明確了征稅范圍，對我市的土地使用狀況和財(cái)政收入結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重要的影響，在很大程度上增加了稅源。20__年一季度，土

地使用稅完成295萬元，增長89.1，增收139萬元。由于政策剛出臺不久，20__年又是落實(shí)政策的開局之年，政策推廣的范圍、深度以及納稅人的認(rèn)知度、遵從度尚未完全到位，本稅種具有一定的挖潛增收潛力。

（六）車船稅增幅和比重下降的原因。主要受稅源監(jiān)控和程序操作的限制。目前來看，車船稅在地稅收入中的比重和增幅都非常小，貢獻(xiàn)不是很大，但它卻是地方可全部分享的稅種之一，而且增收的潛力也非常大。20__年以前，地稅部門曾嘗試開展協(xié)稅護(hù)稅工作，調(diào)動(dòng)社會(huì)力量加強(qiáng)車船稅的管理，取得了一定的成效，20__年征收車船稅達(dá)778萬元，占當(dāng)年地稅總收入的2.6。但由于人力和權(quán)力范圍限制，對于執(zhí)行過程和執(zhí)法程序的監(jiān)控難以到位，從20__年開始就取消了這種管理模式，由于地稅部門沒有上路檢查權(quán)，造成稅款流失，車船稅持續(xù)下滑。但我市車輛大幅增多卻是事實(shí)。自20__年1月1日起，車船稅政策發(fā)生變化，征收范圍擴(kuò)大，這也為車船稅的增收提供了新增稅源，如何加強(qiáng)車船稅的管理也成為挖潛增收，增加地方可用財(cái)力的一項(xiàng)急需解決的重要工作。

四、地稅稅種征管中存在的問題及對策建議

（一）個(gè)人所得稅管理方面。20__年地稅部門實(shí)行個(gè)人所得稅全員明細(xì)申報(bào)以來，取得了一定成效，我市已初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報(bào)為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機(jī)管理為依托，以稽核檢查為后盾的個(gè)人所得稅征管新模式。目前，黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位工薪所得個(gè)人所得稅由財(cái)政局代扣，而其他補(bǔ)貼由各單位自己發(fā)放，各單位發(fā)放部分未代扣個(gè)人所得稅，這部分納稅人有近萬人，由于人員太多無法

全員明細(xì)申報(bào)，一定程度上影響了個(gè)人所得稅的增收。建議發(fā)揮社會(huì)綜合治稅的作用，請政府有關(guān)部門出面幫助協(xié)調(diào)，共同做好個(gè)人所得稅全額全員明細(xì)申報(bào)工作。

（二）房屋裝修、租賃業(yè)稅收管理方面。由于房屋裝修、出租發(fā)生地比較分散，隱蔽性較強(qiáng)，加之地稅部門人力有限，對裝修房屋、出租房屋行為無法進(jìn)行有效監(jiān)控，稅源基數(shù)不易摸清，使裝修房屋、房屋租賃業(yè)稅收征管成為地稅部門的難點(diǎn)問題。針對這一情況，建議政府有關(guān)部門幫助協(xié)調(diào)地稅部門與相關(guān)部門的工作配合，協(xié)助地稅部門按照“精細(xì)化”管理的要求，共同努力，協(xié)同合作，解決裝修房屋、房屋出租業(yè)稅收底數(shù)不清、情況不明問題，由相關(guān)部門和單位代征裝修房屋、出租房屋稅收，對政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位出租房屋相關(guān)稅收可以由財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定代征。

（三）車船稅管理方面。20__年，根據(jù)新出臺的《車船稅條例》規(guī)定，車船稅實(shí)行由保險(xiǎn)部門在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)代收，但經(jīng)前期調(diào)查分析，采取這種方式征收車船稅存在以下幾個(gè)不利因素：一是車船稅收入因辦理交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)部門較多，個(gè)別部門不按規(guī)定代收車船稅，會(huì)對其他保險(xiǎn)部門利益造成一定影響，影響其他單位代收積極性；二是地稅部門無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握全市車船的社會(huì)保有量，稅源底數(shù)難以掌握；三是我市財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司較少，許多車主在濟(jì)南掛牌入保，給我市車船稅代收工作帶來了“盲區(qū)”，造成了稅款的流失。為此，提出以下建議：一是強(qiáng)化宣傳，使廣大納稅人了解車船稅由保險(xiǎn)部門代征，在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)積極配合保險(xiǎn)部門，主動(dòng)繳納車船稅；二是加強(qiáng)對各單位代收車船稅情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定代收車船稅的，嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行處罰，為納 稅人營造公平公正的稅收環(huán)境；三是加強(qiáng)部門之間的配合，及時(shí)從公安、交通等車船管理部門獲取車船登記明細(xì)信息，測算出轄區(qū)應(yīng)征車船稅款，摸清稅源底數(shù)；四是黨政機(jī)關(guān)保有的車輛也屬于應(yīng)稅范圍，這部分車輛征收困難較大，政府須協(xié)調(diào)有關(guān)部門在章丘繳納車船稅。五是對我市車輛在其他區(qū)縣繳納的車船稅協(xié)調(diào)劃歸我市。

（四）土地使用稅管理方面?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》修改后，土地使用稅的單位納稅額比原條例有了較大的提高，對于那些產(chǎn)品技術(shù)含量低，占地較多，而產(chǎn)品附加值和盈利水平較低的納稅人在思想上會(huì)有一定的包袱，建議政府牽頭，加大宣傳力度，爭取全社會(huì)的理解。另外，自從我市擴(kuò)大征稅范圍后，新納入征稅范圍內(nèi)的納稅人的應(yīng)稅土地面積及房產(chǎn)原值需進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí)。建議政府牽頭，組織財(cái)政、地稅等部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處聯(lián)合清查，摸清稅源底數(shù)，以減少稅收的流失。

車船稅繳納方式范文第4篇

一、征管體制

（一）組織機(jī)構(gòu)。成立縣車輛稅收征管領(lǐng)導(dǎo)小組，由常務(wù)副縣長任組長，縣政府協(xié)助分管財(cái)稅工作的領(lǐng)導(dǎo)和政府辦分管副主任任副組長，縣財(cái)稅金融辦、地稅局、交警大隊(duì)、人民法院、監(jiān)察局、運(yùn)管所、征稽所等單位負(fù)責(zé)人為成員。

（二）征管模式。實(shí)行“地稅直征、部門代征、先稅后檢（審），先稅后費(fèi)”的聯(lián)控聯(lián)管模式，具體征管方式如下：

1、應(yīng)稅車輛當(dāng)年應(yīng)繳的車船稅，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”的同時(shí)代收代繳。

2、個(gè)體貨運(yùn)車輛和未納入公司化管理的客運(yùn)車輛的營業(yè)稅及其附加委托運(yùn)管部門代征。運(yùn)管部門在對個(gè)體貨運(yùn)車輛驗(yàn)證的同時(shí)代征上年度的營業(yè)稅及其附加，在對未納入公司化管理的客運(yùn)車輛驗(yàn)證時(shí)代征上一納稅期間的營業(yè)稅及附加。

3、交警部門在檢車時(shí)，憑地稅部門出具的《完稅證明單》

方可檢車，地稅部門在交警大隊(duì)車輛管理所設(shè)立專門窗口，補(bǔ)征稅款、開具完稅證明。

4、各專業(yè)運(yùn)輸公司、出租車公司、獨(dú)立核算的企業(yè)所屬的運(yùn)輸公司（車隊(duì)）由地稅部門直接征收。地稅部門向相關(guān)部門提供征收清冊，已錄入征收清冊的車輛不需提供《完稅證明單》，可直接進(jìn)行年檢、年審。

5、地稅、交警、法院等部門指派專人不定期組織開展稅收執(zhí)法檢查，查補(bǔ)偷逃稅款。

6、每年元月由地稅部門將上年貨運(yùn)車輛窗口開票繳稅情況分車號造出清冊，提交運(yùn)管、交警部門，已繳稅款可抵減核定稅款，低于定稅部分補(bǔ)征，超過定稅部分不退。

二、征收標(biāo)準(zhǔn)和納稅期限

（一）征收標(biāo)準(zhǔn)。凡在我縣注冊的個(gè)體運(yùn)輸車輛均應(yīng)按《縣個(gè)體營運(yùn)車輛地方稅收核定征收標(biāo)準(zhǔn)》繳納10個(gè)月稅款（見附件一）。車船稅征收標(biāo)準(zhǔn)按《湖南省車船稅稅額表》執(zhí)行（見附件二）。個(gè)別車輛確因事故、維修等特殊原因，導(dǎo)致停、歇業(yè)期超過了兩個(gè)月的，應(yīng)按規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告，并提供相關(guān)部門的有效證明，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，才能核減核定稅款。

（二）納稅期限。代征單位必須指定專人妥善保管票據(jù)，代征稅款必須專戶儲(chǔ)存，于次月十日前向地稅部門解繳稅款。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款于次月十日前向地稅部門解繳。

三、部門職責(zé)

（一）地稅部門負(fù)責(zé)稅收政策宣傳，建好車輛信息臺帳，負(fù)責(zé)車輛稅收征管領(lǐng)導(dǎo)小組的日常工作。

（二）交警、運(yùn)管、保險(xiǎn)等部門應(yīng)按規(guī)定代征代繳稅款，交警、運(yùn)管、征稽部門按月將車輛增減信息（車主姓名、車輛號牌、噸位、型號等）傳遞地稅部門。

四、獎(jiǎng)懲辦法

（一）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的稅款由地稅部門按國家政策給予5%的手續(xù)費(fèi)，縣人民政府另按5%給予獎(jiǎng)勵(lì)。運(yùn)管、交警代征稅款在50萬元以內(nèi)的按10%給予手續(xù)費(fèi)，50萬元以上的部分按20%給予手續(xù)費(fèi)，年終經(jīng)財(cái)政、地稅部門認(rèn)定后，由縣財(cái)政一次性撥付。上路查補(bǔ)的稅款按30%提取工作經(jīng)費(fèi)，法院、交警部門及執(zhí)法小組各給予10%。

（二）由縣財(cái)稅金融辦牽頭，地稅、監(jiān)察部門參與，每季度對代征單位進(jìn)行一次監(jiān)督檢查，對未履行代征職責(zé)，不征、少征稅款的部分，由縣財(cái)政從下?lián)芙?jīng)費(fèi)中扣回。

（三）對代征代繳部門不征、少征稅款的直接責(zé)任人，由縣監(jiān)察部門根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處分，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收車船稅款的，由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)予以處罰，并取消在本縣銷售交強(qiáng)險(xiǎn)的資格。

（四）代征稅款工作納入年度目標(biāo)管理考核，對工作突出的，由縣人民政府給予專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。

車船稅繳納方式范文第5篇

摘 要 我國汽車行業(yè)如今已成為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一。但是，外部形勢的復(fù)雜多變和內(nèi)部競爭的激烈使得企業(yè)需不斷改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)成本，以求得更大的發(fā)展。其中，稅收作為重要的成本因素之一，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著重大作用。汽車企業(yè)根據(jù)國家政策導(dǎo)向和自身經(jīng)營戰(zhàn)略，進(jìn)行有效而系統(tǒng)化的稅務(wù)籌劃，對自身和行業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。本文將從增值稅的角度，提出一些簡單的籌劃方案。

關(guān)鍵詞 汽車業(yè) 增值稅 籌劃

一、我國汽車業(yè)的稅負(fù)情況

汽車整車產(chǎn)品從生產(chǎn)到使用環(huán)節(jié)主要經(jīng)歷生產(chǎn)、銷售、購買、保有和使用等階段。汽車生產(chǎn)階段主要涉及的稅收有增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，銷售階段主要涉及增值稅，購買階段主要涉及車輛購置稅，保有和使用階段主要涉及車船稅和燃油稅。

假設(shè)排量為2.0升的一輛新車價(jià)格為10萬元，則整個(gè)環(huán)節(jié)中所要繳納的稅收有：增值稅1.7萬元，消費(fèi)稅0.5萬，車輛購置稅1萬元，總計(jì)3.2萬元。另外，每年還要負(fù)擔(dān)車船稅360-660元不等。這樣看來，僅購買環(huán)節(jié)的稅負(fù)就達(dá)到了32%，比例還是比較高的。

具體到各個(gè)汽車制造企業(yè)而言，其繳納的稅費(fèi)包括企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加和其他小稅種，以及代扣代繳企業(yè)員工的個(gè)人所得稅。

由此看見，我國汽車業(yè)的稅負(fù)總體水平偏高。充分利用國家的稅收政策，進(jìn)行積極合理的稅收籌劃具有很大的必要性。下面，文章將從增值稅的籌劃角度進(jìn)行分析。

二、汽車業(yè)增值稅籌劃的方法

1．納稅人身份的籌劃

增值稅的納稅人按生產(chǎn)規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分，除了年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條，“只要小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額”。所以籌劃的空間主要在如何運(yùn)用上述規(guī)定上。

在我國，雖然整車生產(chǎn)企業(yè)一般都是增值稅一般納稅人，但是，汽車零部件企業(yè)多呈現(xiàn)弱、小、散的特征。因此，規(guī)模較小的汽車零部件企業(yè)在增值稅納稅人身份上有一定的選擇余地。

一般認(rèn)為，小規(guī)模納稅人由于不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而稅負(fù)略重，但由于小規(guī)模納稅人適用的稅率低，所以并不是在任何情況下都是如此。企業(yè)可以事先測算兩類納稅人的稅負(fù)水平，進(jìn)而合理選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。

例1：某民營汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，2009年度被核定為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年購進(jìn)的原材料價(jià)款30萬元，實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額45萬元。2010年1月份，該企業(yè)認(rèn)為自己雖然經(jīng)營規(guī)模達(dá)不到一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但財(cái)務(wù)制度健全，能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以被認(rèn)定為一般納稅人。那么，該企業(yè)采用何種形式稅負(fù)較低呢？

作為一般納稅人，應(yīng)納增值稅稅額=（45-35）×17%=2.55（萬元）

作為小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅稅額=45×3%=1.35（萬元）

所以選擇作為小規(guī)模納稅人是有利的。

對于規(guī)模適中的汽車零部件企業(yè)一般納稅人，則可以通過分立的方式，縮小分立后各自的銷售額，使其變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，從而取得節(jié)稅效益。

另外，在進(jìn)行納稅人的身份籌劃時(shí)，還應(yīng)當(dāng)從多方面進(jìn)行考慮。比如，如果企業(yè)達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)卻選擇作為小規(guī)模納稅人，則一是要依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票；一是可能會(huì)使得自己的進(jìn)貨渠道和銷售對象受限制，從而影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。從另一角度看，企業(yè)申請辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，需要履行相應(yīng)的手續(xù)，付出一定的成本。一般納稅人本身對會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營管理制度的要求高，也會(huì)帶來成本的提高。

2．銷售方式的籌劃

銷售商的銷售方式靈活多樣，但主要分為兩種：一種是視同買斷方式的代銷。在這種方式下，委托方和受托方均確認(rèn)收入，受托方應(yīng)按獲得的增值額計(jì)算繳納增值稅。另一種為收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷。這種方式下，受托方獲得的是一種服務(wù)收入，應(yīng)按5%的營業(yè)稅稅率計(jì)算繳稅。

兩種不用的代銷方式下委托方和受托方的稅務(wù)處理不同，總體稅負(fù)也不同。汽車銷售企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要合理選擇代銷方式，同時(shí)合理確定代銷價(jià)格。

例2：某汽車經(jīng)銷商（增值稅一般納稅人）從廠家購進(jìn)中高檔轎車一部，價(jià)格為30萬元（不含稅），同月以36萬元的價(jià)格出售，則經(jīng)銷商應(yīng)納增值稅為

（36-30）×17%=1.02（萬元）

若該經(jīng)銷商采取收入30萬元（不含稅）按20%收取手續(xù)費(fèi)代購，手續(xù)費(fèi)收入為6萬元，則繳納營業(yè)稅為

30×20%×5%=0.3（萬元）

在同等條件下相比較，以收取手續(xù)費(fèi)方式進(jìn)行銷售的收益大于買斷代銷方式，因此該經(jīng)銷商應(yīng)當(dāng)選擇收取手續(xù)費(fèi)方式。

3．價(jià)外費(fèi)用的籌劃

價(jià)外費(fèi)用，包括向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。按規(guī)定，凡隨同銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用，無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

對于汽車行業(yè)來說，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，對納稅人隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)或代辦服務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。因此，對取到的按揭服務(wù)或代辦服務(wù)收入，經(jīng)銷商之間可采取互相為對方購車人提供按揭服務(wù)或代辦服務(wù)，從而兩個(gè)或多個(gè)經(jīng)銷商對按揭服務(wù)或代辦服務(wù)收入，從繳納增值稅轉(zhuǎn)向繳納營業(yè)稅，從而達(dá)到少繳流轉(zhuǎn)稅的目的。

三、結(jié)論

汽車企業(yè)應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)籌劃意識。稅務(wù)籌劃是在企業(yè)整體戰(zhàn)略指導(dǎo)下的節(jié)稅手段，目的不僅僅是節(jié)稅，而是獲取稅后收益的最大化。同時(shí)，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，一定要遵守法律法規(guī)，符合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，從而將籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低甚至消除，以充分實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

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