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預(yù)收賬款管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：燈塔公司；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；設(shè)計(jì)

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）04-0172-02

前言

燈塔公司是一家集生產(chǎn)、銷售、安裝、維修于一體的高品質(zhì)鐵路照明設(shè)備產(chǎn)品國內(nèi)知名企業(yè)，擁有多項(xiàng)專利品牌。1995年9月改制為有限責(zé)任公司，2010年9月14日變更為中鐵六局集團(tuán)北京中鐵信達(dá)經(jīng)貿(mào)有限公司的全資子公司，燈塔公司從整體上講，由于缺乏一套科學(xué)、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理體制，原有的應(yīng)收賬款管理制度已不能夠滿足現(xiàn)在業(yè)內(nèi)市場激烈競爭的要求，應(yīng)收賬款管控上的不力，已嚴(yán)重地束縛了公司的發(fā)展目標(biāo)和管理績效。

一、燈塔公司應(yīng)收賬款管理問題分析

（一）應(yīng)收賬款的組織管理存在問題

重組前的燈塔公司在應(yīng)收賬款管理方面沒有形成固定的制度體系，由經(jīng)理委派經(jīng)營部門自己信賴的經(jīng)營人員以編制債權(quán)合同臺(tái)賬的形式管理。由于涉及管理的人員面很窄，相關(guān)信息也不公開，使得一方面，經(jīng)營人員在統(tǒng)計(jì)債權(quán)情況時(shí)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，另一方面，應(yīng)收賬款的管理容易被個(gè)別利益集體所操縱做出與企業(yè)利益相悖的決策而不受監(jiān)管。也正是由于上述原因，在燈塔公司重組以后，由于公司原主要管理層的撤換及離職，燈塔公司的應(yīng)收賬款管理陷入困境。由于相關(guān)債權(quán)資料不完整，同時(shí)少數(shù)了解債權(quán)情況的經(jīng)營人員離職，使得大量債權(quán)關(guān)系，包括債權(quán)金額并不能完全確定，對(duì)燈塔公司遺留債權(quán)的管理造成極大困難。而重組后的燈塔公司又不能很快形成完善的應(yīng)收賬款管理制度，沒有負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的主管領(lǐng)導(dǎo)及核心部門，新形成的應(yīng)收賬款管理狀況依然不佳。

（二）企業(yè)文化磨合問題依然存在

由于燈塔公司重組后仍保留了一大批原公司的老職工，這部分職工在燈塔公司工作多年，做事勤奮努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素養(yǎng)，管理隨意性較強(qiáng)。他們對(duì)公司各方面的制度改革有所懷疑，甚至心存抵觸，有些人則是創(chuàng)新力和責(zé)任心不夠，不愿承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，要改變他們的工作作風(fēng)及心態(tài)絕非易事。同時(shí)，燈塔公司的控股公司主業(yè)以旅服行業(yè)為主，管理風(fēng)格與從組前燈塔公司差異較大，很多管理方式在燈塔公司難以推行，造成目前的管理混亂狀況。這樣的文化沖突給企業(yè)人力、物力上造成極大消耗。

（三）應(yīng)收賬款管理不善造成一定程度的資金困難局面

燈塔公司由于沒有良好的應(yīng)收賬款管理制度體系，致使大量的應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回，大部分產(chǎn)品項(xiàng)目資金回款需要超過半年的時(shí)間，而企業(yè)內(nèi)部囤積的存貨及墊資料款所占資金比重日漸增大，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流短缺，每月資金計(jì)劃工作被動(dòng)?，F(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，現(xiàn)金比利潤更為重要，因資金鏈吃緊走向破產(chǎn)邊緣的企業(yè)比比皆是，應(yīng)收賬款管理的健康與否，對(duì)燈塔公司可持續(xù)發(fā)展將是巨大的考驗(yàn)。

（四）燈塔公司財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的管理薄弱

財(cái)務(wù)部已建立基本的會(huì)計(jì)核算制度，但對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度。由于內(nèi)部管理機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)部門與銷售及經(jīng)營等業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效溝通，存在應(yīng)收賬款長期掛賬及數(shù)據(jù)與實(shí)際有出入等現(xiàn)象，財(cái)務(wù)監(jiān)控作用失效。銷售人員為保證銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而企業(yè)未對(duì)這部分應(yīng)收賬款采取有效措施并要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來惡性循環(huán)。同時(shí)缺乏專門的財(cái)務(wù)分析人員對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行深入分析，缺乏后續(xù)的跟進(jìn)和督導(dǎo)工作。

二、應(yīng)收賬款及資金回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的設(shè)計(jì)

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為導(dǎo)向的應(yīng)收賬款管理制度設(shè)計(jì)理念

建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度是通過對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款債務(wù)人的企業(yè)性質(zhì)、應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、應(yīng)收賬款的性質(zhì)進(jìn)行綜合分析后，針對(duì)不同性質(zhì)的應(yīng)收賬款按不同的時(shí)間段劃分并做出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警標(biāo)識(shí)，根據(jù)不同的預(yù)警標(biāo)識(shí)制定相應(yīng)的處理預(yù)案。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的是盡早地使企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)并消除壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力，減少壞賬損失及清收成本等[1]。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)行兩級(jí)管理，上級(jí)公司雙清辦是應(yīng)收賬款預(yù)警的歸口管理部門，燈塔公司要在上級(jí)公司雙清辦的指導(dǎo)下開展工作。

（二）應(yīng)收賬款的分類及預(yù)警的范圍

（1）應(yīng)收賬款的分類：1）按應(yīng)收賬款性質(zhì)分為應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收質(zhì)量保證金；2）按應(yīng)收賬款主體性質(zhì)分為集團(tuán)公司內(nèi)部單位、工總系統(tǒng)內(nèi)單位、鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位、個(gè)人；3）按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間分為一年以內(nèi)、一年至一年半以內(nèi)、一年半以上。（2）應(yīng)收賬款的預(yù)警范圍。以經(jīng)營合同為基礎(chǔ)形成的所有應(yīng)收賬款以及零星銷售所形成的應(yīng)收賬款，暫不包括物業(yè)出租等非主營業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款。

對(duì)于在預(yù)收賬款科目中核算的按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的備料款或工程款，要視同應(yīng)收賬款納入預(yù)警管理。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法

應(yīng)收賬款預(yù)警劃分，依據(jù)企業(yè)簽訂的經(jīng)營合同，按應(yīng)收賬款的性質(zhì)、合同主體和合同中約定的付款時(shí)間或合同的簽訂時(shí)間分三個(gè)等級(jí)進(jìn)行預(yù)警。

對(duì)于應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要按合同簽訂主體即業(yè)主單位性質(zhì)建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理臺(tái)賬。對(duì)于應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收工程款、應(yīng)收質(zhì)量保證金、預(yù)收備料款或工程款等進(jìn)行預(yù)警級(jí)別的劃分[2]。下文以預(yù)收賬款包括預(yù)收備料款和預(yù)收工程款預(yù)警級(jí)別的劃分為例闡述如何進(jìn)行預(yù)警級(jí)別劃分。

（1）在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收取的預(yù)收備料款或預(yù)收工程款，屬于正常的清收范圍，標(biāo)示為A級(jí)預(yù)警級(jí)別。（2）超過合同規(guī)定的收款時(shí)間15日之內(nèi)屬于重點(diǎn)清收范圍，標(biāo)示為標(biāo)示為B級(jí)預(yù)警級(jí)別。（3）超過合同規(guī)定的收款時(shí)間15日以上屬于非正常清收范圍，標(biāo)示為C級(jí)預(yù)警級(jí)別。

（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的跟進(jìn)及后續(xù)解決措施

應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金預(yù)警解決措施：（1）A級(jí)預(yù)警：由各單位負(fù)責(zé)清收。每月初由各單位負(fù)責(zé)A級(jí)應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金制定清收計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任人進(jìn)行清收，同時(shí)將清收計(jì)劃報(bào)公司清欠辦。（2）B級(jí)預(yù)警：由各單位負(fù)責(zé)，公司清欠辦督辦。每月初由各單位對(duì)B級(jí)應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金責(zé)任人的催收情況進(jìn)行說明，制定清收措施，確定回收時(shí)間，組織清收，同時(shí)將清收計(jì)劃報(bào)公司清欠辦。（3）C級(jí)預(yù)警：由公司清欠辦負(fù)責(zé)組織清收。每月初由公司清欠辦組織公司法律人員和相關(guān)單位對(duì)C級(jí)應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進(jìn)行分析，制定清收計(jì)劃和措施報(bào)公司批準(zhǔn)后實(shí)施。

對(duì)集團(tuán)公司范圍內(nèi)到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時(shí)辦理簽認(rèn)并納入集團(tuán)公司對(duì)賬平臺(tái)，對(duì)超過一年仍未收回的要按一年期銀行貸款利率向?qū)Ψ绞杖±ⅰＭ瑫r(shí)要和對(duì)方單位會(huì)同集團(tuán)公司尋求內(nèi)部解決。

對(duì)工總范圍內(nèi)單位到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時(shí)辦理簽認(rèn)，盡量納入工總系統(tǒng)的對(duì)賬平臺(tái)，對(duì)超過一年仍未收回的要會(huì)同集團(tuán)公司法律事務(wù)部依照工總相關(guān)辦法解決。

對(duì)鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位和個(gè)人到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時(shí)辦理簽認(rèn)，對(duì)超過一年仍未收回的采取法律等手段進(jìn)行清收。

每年末，各單位要組織對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進(jìn)行對(duì)賬并辦理簽認(rèn)，確保每筆應(yīng)收賬款在法律訟訴時(shí)效內(nèi)。

對(duì)大額應(yīng)收賬款在指定催收責(zé)任人的同時(shí)，各單位要落實(shí)主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

預(yù)收賬款預(yù)警解決措施：對(duì)合同中明確規(guī)定有預(yù)收備料款、預(yù)收工程款的要嚴(yán)格按合同執(zhí)行。

（1）A級(jí)預(yù)警即在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，自收到預(yù)收款之日起由各單位按合同要求備料并安排生產(chǎn)。（2）B級(jí)C級(jí)預(yù)警即未按合同規(guī)定時(shí)間支付預(yù)收款，單位暫不安排備料生產(chǎn)，合同管理部門通知相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行催收，待預(yù)收款到賬后再按合同要求備料并安排生產(chǎn)。

對(duì)集團(tuán)公司范圍內(nèi)單位、工總范圍內(nèi)單位超過預(yù)收款期限未收到備料款的由合同管理部門提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)是否履行合同，同時(shí)通知業(yè)務(wù)員進(jìn)行催收。

結(jié)論

綜上所述，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是阻礙中國企業(yè)生存的最主要因素之一[3]。做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。本文以燈塔公司為例，主要闡述如何設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款及資金回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，旨在為其他企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理提高借鑒參考，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張敏.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對(duì)策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2012，（4）.

預(yù)收賬款管理制度范文第2篇

一、企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的組成部分，其流動(dòng)性從財(cái)務(wù)報(bào)表所列行次已得到表現(xiàn)，流動(dòng)性僅次于貨幣資金。然而有些企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，財(cái)務(wù)報(bào)表中所列示的應(yīng)收賬款并非真正具有其流動(dòng)性。

（一）銷售收入確認(rèn)不規(guī)范，應(yīng)收賬款空掛

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品收入確認(rèn)必須同時(shí)滿足：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等條件。但實(shí)際中有很多企業(yè)未能嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。有些企業(yè)采用以開具銷售發(fā)票確認(rèn)收入，這種收入確認(rèn)方式會(huì)計(jì)核算在確認(rèn)銷售收入的同時(shí)相應(yīng)增加應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)報(bào)表則反映了應(yīng)收賬款的增加，從而體現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)總額的增加。然而銷售發(fā)票開具往往與風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移相脫節(jié)，存在提前開票確認(rèn)收入、空掛應(yīng)收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發(fā)票，從而造成銷售收入提前確認(rèn)，應(yīng)收賬款虛增。另外，有些企業(yè)為完成上級(jí)單位銷售收入的考核指標(biāo)而增加經(jīng)營業(yè)績，在貨物尚未發(fā)運(yùn)或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認(rèn)條件的情況下企業(yè)自行確認(rèn)銷售收入，而這種情況同樣造成應(yīng)收賬款空掛，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。

（二）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不合理，財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)

壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法包括應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個(gè)別計(jì)提法等。由于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額的大小，直接影響企業(yè)的當(dāng)期損益，企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法及標(biāo)準(zhǔn)的確定顯得極為重要。如有些企業(yè)單純的采用應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析法，年末對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，然而通過成因分析，其中有些應(yīng)收賬款尚未達(dá)到收款節(jié)點(diǎn)，實(shí)質(zhì)上屬購貨方未確認(rèn)的應(yīng)收賬款，對(duì)此類應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。又如對(duì)質(zhì)保期限內(nèi)的應(yīng)收賬款、已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款按余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備都將影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。因而，不合理的壞賬準(zhǔn)備估計(jì)，會(huì)影響財(cái)務(wù)影響報(bào)表數(shù)據(jù)使用者的正確判斷，影響企業(yè)運(yùn)行資金的周轉(zhuǎn)及效益，從而影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及決策。

（三）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，資產(chǎn)、負(fù)債虛增

一般情況下，制造企業(yè)在出售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)時(shí)，通常采用預(yù)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等三段式的收款方式，當(dāng)購貨方支付預(yù)付款時(shí)，會(huì)計(jì)核算計(jì)入預(yù)收賬款科目，進(jìn)度款的收取則會(huì)隨著銷售發(fā)票的開具沖抵應(yīng)收賬款或計(jì)入預(yù)收賬款，而質(zhì)保金的收取需待質(zhì)保期限到期后直接沖抵應(yīng)收賬款。然而，有些企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算人員粗枝大葉，致使應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款未及時(shí)進(jìn)行核銷，應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款科目長期掛賬，造成財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債總額同時(shí)虛增，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，賒銷作為企業(yè)促銷的一項(xiàng)重要手段已逐漸被人們所認(rèn)可，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大市場起到了促進(jìn)作用。但由于受國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的影響，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，致使企業(yè)應(yīng)收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應(yīng)收賬款管理存在諸多問題。

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，客戶信用管理機(jī)制不健全

在激烈的市場競爭環(huán)境下，有些企業(yè)片面追求銷售，而忽視對(duì)客戶信用的評(píng)估，應(yīng)收賬款催收機(jī)制匱乏，致使貨款回籠逾期，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。客戶信用管理機(jī)制缺乏主要體現(xiàn)在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)對(duì)客戶信用進(jìn)行管理、未定期對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據(jù)不充分等。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，應(yīng)收賬款管理不到位

應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)運(yùn)營資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，有些企業(yè)只注重生產(chǎn)經(jīng)營，關(guān)注利潤的增加，而忽視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，致使應(yīng)收賬款上升迅速且居高不下，周轉(zhuǎn)速度減緩。應(yīng)收賬款日常管理不到位主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)不健全、應(yīng)收賬款成因分析不透徹、應(yīng)收賬款客戶臺(tái)賬記載不清晰、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料保管不完整、應(yīng)收賬款對(duì)賬機(jī)制缺失等。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理薄弱，應(yīng)收賬款核算不規(guī)范

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，應(yīng)收賬款與銷售收入密切相關(guān)，有些企業(yè)一味追求銷售虛增收入，而忽視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，致使銷售與核算脫節(jié)，應(yīng)收賬款虛增。應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在：銷售收入確認(rèn)與準(zhǔn)則規(guī)定不符、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制策略

應(yīng)收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中商品與勞務(wù)賒銷的產(chǎn)物，是被占用的企業(yè)資金。由于商品的賒銷行為增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理體系，通過應(yīng)收賬款日常管理及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并采取積極有效的應(yīng)對(duì)策略，抑制應(yīng)收賬款快速上升趨勢(shì)，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（一）健全應(yīng)收賬款管理體系，建立客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立應(yīng)收賬款定期對(duì)賬機(jī)制，避免因會(huì)計(jì)記錄、核算而造成的差錯(cuò)。一般企業(yè)由財(cái)務(wù)部定期向客戶寄送對(duì)賬單，核對(duì)往來款項(xiàng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、調(diào)查并解決存在的差異，以確保應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款記錄的完整性、準(zhǔn)確性。對(duì)賬單需經(jīng)雙方財(cái)務(wù)部相關(guān)人員簽章并加蓋財(cái)務(wù)印章，并由財(cái)務(wù)部妥善保管，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠的依據(jù)，為后續(xù)可能開展的法律訴訟提供支撐。企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)客 戶的資信狀況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)，以確定合理的應(yīng)收賬款信用政策，從源頭遏制應(yīng)收賬款增加和降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)由營銷部門的項(xiàng)目經(jīng)理通過對(duì)客戶的品質(zhì)、貨款償付能力和財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量等信用狀況進(jìn)行調(diào)查，出具客戶信用狀況評(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)再根據(jù)信用狀況評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款成因分析，創(chuàng)建應(yīng)收賬款催收機(jī)制

應(yīng)收賬款分析是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款定期分析、報(bào)告機(jī)制。一般企業(yè)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同營銷部門相關(guān)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期分析，及時(shí)了解逾期的原因，針對(duì)應(yīng)收賬款成因制定相應(yīng)的跟進(jìn)措施，并形成書面文件報(bào)告管理層。應(yīng)收賬款分析方法主要包括應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款成因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率等分析方法。企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的貨款催收機(jī)制，制定合理的獎(jiǎng)懲制度。根據(jù)應(yīng)收賬款分析結(jié)果落實(shí)專人實(shí)施跟蹤催收，并定期向管理層匯報(bào)貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、跟進(jìn)和回收，保證企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。例如：按月對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，根據(jù)存在的性質(zhì)（貨款、調(diào)試款、質(zhì)保金、自行確認(rèn)部分等）進(jìn)行具體細(xì)化分析，按項(xiàng)目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)跟進(jìn)催收，待整個(gè)項(xiàng)目閉環(huán)后按照獎(jiǎng)懲管理辦法實(shí)施獎(jiǎng)懲考核。

（三）規(guī)范應(yīng)收賬款核算，完善壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理建設(shè)，完善會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品制造特點(diǎn)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定制定銷售收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款管理及會(huì)計(jì)核算的相關(guān)制度，明確銷售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)收賬款管理職責(zé)，規(guī)范銷售收入及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算。例如：財(cái)務(wù)部對(duì)計(jì)入當(dāng)期損益的銷售收入所對(duì)應(yīng)的銷售合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨運(yùn)單逐一進(jìn)行核對(duì)，并結(jié)合貨款回籠狀況開展會(huì)計(jì)核算工作，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、有效，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行綜合分析，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生壞賬的可能性。對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收賬款，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按企業(yè)授權(quán)審批體系規(guī)定的授權(quán)限額進(jìn)行審批，確保壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性和有效性。

預(yù)收賬款管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：港口企業(yè) 應(yīng)收賬款 分析與管理

一、港口應(yīng)收賬款形成的原因

近幾年來，隨著港口企業(yè)間競爭加劇，形成和加劇了港口企業(yè)的應(yīng)收賬款。據(jù)統(tǒng)計(jì)，造成目前港口企業(yè)應(yīng)收賬款的主要原因有以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

當(dāng)前一些港口企業(yè)仍把港口吞吐量指標(biāo)放在首位，重視生產(chǎn)量的完成。為了提高港口吞吐量，搶占市場份額，企業(yè)在事先未對(duì)客戶資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，對(duì)客戶提供各種有利的信用條件，采取與客戶簽訂短期的、允許一定欠款額度的作業(yè)合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場份額。于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問題，因此形成了一部分具有周轉(zhuǎn)性的客戶應(yīng)收賬款。

2.管理制度不健全，加劇應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

一些港口企業(yè)沒有建立健全相關(guān)應(yīng)收賬款管理制度，或雖建立了制度但沒有體現(xiàn)相關(guān)內(nèi)控管理思想，對(duì)存在的應(yīng)收賬款具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不十分清楚，出現(xiàn)扯皮和推諉的現(xiàn)象；財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津；有的企業(yè)由于不及時(shí)與客戶對(duì)賬，有的即使是對(duì)了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)。

3.考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全

在有的港口企業(yè)中，為了調(diào)動(dòng)生產(chǎn)和業(yè)務(wù)人員的積極性，出現(xiàn)重生產(chǎn)輕效益的情況，往往只將工資報(bào)酬與港口吞吐量掛鉤，忽略了應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，港口生產(chǎn)人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心生產(chǎn)任務(wù)的完成，對(duì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

4.未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理

在企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款后，要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，確保資金回籠，但很多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款放任自流?？蛻舻馁Y信程度如何，目前對(duì)方經(jīng)營形勢(shì)處于什么狀態(tài)，被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)有多大，形成逾期的原因是什么，是惡意的逃債還是臨時(shí)的困難或是確無償還能力等，企業(yè)沒有具體的分類處理，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)不得而知。

二、港口企業(yè)應(yīng)收賬款的“雙刃性”

一從有利的方面看，應(yīng)收賬款有利于增加港口吞吐量，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。港口企業(yè)是服務(wù)行業(yè)的一種，其生產(chǎn)和服務(wù)有其獨(dú)特性，具有前期投資大、規(guī)模效應(yīng)顯著等特點(diǎn)，港口企業(yè)在完成大額的基礎(chǔ)設(shè)施投資后，需要用吞吐量的增長來不斷攤薄作業(yè)成本。因此，賒銷是一種重要的促銷手段，向客戶賒銷一方面向客戶提供商品和勞務(wù)；另一方面向客戶提供可以在一定時(shí)期內(nèi)無償使用的資金，即商業(yè)信用資金，對(duì)于購買方而言具有極大的吸引力。特別是在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用更加明顯。

二從不利的方面看，應(yīng)收賬款帶來管理成本和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的增加還會(huì)造成資金成本和管理費(fèi)用的增加。不僅如此，企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和估算應(yīng)收賬款的下列3項(xiàng)成本：

1.機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大市場占用率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價(jià)證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

2.管理成本。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用，收賬過程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。

3.壞賬成本。因應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大。

以上前2項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第三項(xiàng)為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，這3項(xiàng)就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。從上述可以看出，港口企業(yè)的應(yīng)收賬款當(dāng)前企業(yè)競爭的必然產(chǎn)物，是一直擺在港口企業(yè)面前較為嚴(yán)峻的問題之一。每年日常經(jīng)營管理和港口規(guī)劃中，應(yīng)收賬款的管理和清欠都占有重要部分，但往往是前清后欠、邊清邊欠，效果并不明顯，因此要探討有效的措施來加強(qiáng)港口企業(yè)應(yīng)收賬款的管理已成當(dāng)務(wù)之急。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

1.加強(qiáng)事前管理，做好對(duì)賒銷對(duì)象的資信調(diào)查，并采取相應(yīng)的信用政策

企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶的信用狀況資料，建立客戶信用信息庫?？蛻粜庞脵n案包括客戶的基本情況及客戶的動(dòng)態(tài)信息。企業(yè)應(yīng)根據(jù)調(diào)查結(jié)果，每年年初評(píng)定客戶的信用等級(jí)，建立優(yōu)、中、差的客戶賒銷信用等級(jí)檔案。其中：“優(yōu)”為規(guī)模較大、以往業(yè)務(wù)往來中信用較好的企業(yè)，授予一定限額內(nèi)的賒銷額度；“中”為資產(chǎn)情況和財(cái)務(wù)狀況一般，財(cái)務(wù)制度比較規(guī)范，有一定的資產(chǎn)作抵押，可采取預(yù)收貨款或以港存貨物作抵押的方式進(jìn)行賒銷，并密切關(guān)注港口作業(yè)的時(shí)間與進(jìn)度；“差”為資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況一般，沒有資產(chǎn)作抵押，沒有業(yè)務(wù)記錄或信譽(yù)不佳的客戶，應(yīng)采取全額預(yù)收港口費(fèi)的方式，確保應(yīng)收賬款的安全。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中管理，明確應(yīng)收賬款具體由誰來管理，建立應(yīng)收賬款分析制度

港口企業(yè)應(yīng)收賬款究竟由誰來管理？有的人認(rèn)為理所當(dāng)然應(yīng)該由業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)人員管理。但如果真是這樣，又如何來監(jiān)控業(yè)務(wù)人員呢？讓一個(gè)業(yè)務(wù)人員自己對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣的結(jié)果有多大的可靠性？業(yè)務(wù)人員的異動(dòng)，造成了其原來管理的客戶應(yīng)收賬款回收的困難，又如何解決呢？因此僅僅由業(yè)務(wù)部門自己來管理并不妥當(dāng)。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)該由財(cái)會(huì)人員來管理。會(huì)計(jì)人員雖然對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理比較清楚，但對(duì)具體客戶的情況也不是十分了解，所以簡單地歸由財(cái)務(wù)部門來管理也并不合適。

靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的信用管理制度，明確各經(jīng)辦人的賒銷范圍和權(quán)限。各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批；同時(shí)落實(shí)責(zé)任制，制定嚴(yán)格的資金回收款考核制度，要求具體經(jīng)辦人員、審批人員共同承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3.運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理

應(yīng)收賬款管理的具體方法，用得較多也是最易于操作的，是賬齡分析法與分類管理ABC法相結(jié)合的一種綜合分析法。

首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)的每一個(gè)客戶進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)商（產(chǎn)）品銷售流向不同地區(qū)的市場需求狀況及市場變化的趨勢(shì)，區(qū)分企業(yè)各客戶的信譽(yù)等級(jí)，合理確定每一個(gè)客戶的賒銷額度和賒銷期，努力把好第一關(guān)。

其次，對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡進(jìn)行分析。目前各企業(yè)在對(duì)客戶進(jìn)行賬齡分析時(shí)用得較多的一般是采取編制賬齡分析表。在編制賬齡分析表時(shí)，應(yīng)將所有的從債權(quán)確定之日起逾期的應(yīng)收賬款編入表中，同時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)預(yù)期的資金周轉(zhuǎn)率按月來確定賬齡計(jì)算單位。在確定逾期金額時(shí)，如果每一筆業(yè)務(wù)都是相互獨(dú)立的并可逐筆認(rèn)定，確認(rèn)起來就較為容易；當(dāng)一個(gè)客戶長期有業(yè)務(wù)往來而且并未間斷時(shí)，雖然始終保持一定的欠款，只有當(dāng)客戶在最后一筆交易款逾期時(shí)，才將其所有發(fā)生的欠款轉(zhuǎn)入到逾期的應(yīng)收賬款來進(jìn)行管理。

最后，結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡分析表，跟蹤起來，進(jìn)一步將企業(yè)逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行ABC分類，即對(duì)到期未能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款，首先應(yīng)判斷對(duì)方是否為惡意行為。然后分類采取不同的策略進(jìn)行清理欠款，要反復(fù)加以權(quán)衡后按企業(yè)制度規(guī)定上報(bào)進(jìn)行處理。

預(yù)收賬款管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款 管理 降低 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

1.對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)的流動(dòng)資金隨著商品（勞務(wù)）或勞務(wù)購銷業(yè)務(wù)的進(jìn)行，以“貨幣—商品（勞務(wù)）—貨幣”的形態(tài)，一次又一次地循環(huán)周轉(zhuǎn)。如果銷貨款能及時(shí)結(jié)算收回，流動(dòng)資金能保持良性循環(huán)周轉(zhuǎn)，組織商品（勞務(wù)）流轉(zhuǎn)次數(shù)多、批量大，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益必然會(huì)穩(wěn)定增長。如果銷貨款不能及時(shí)收回或出現(xiàn)大額拖欠，商品（勞務(wù)）資金在向貨幣轉(zhuǎn)化過程中沉淀，導(dǎo)致不能及時(shí)變現(xiàn)，企業(yè)就無法繼續(xù)組織大批量商品（勞務(wù)）流轉(zhuǎn)，加重費(fèi)用負(fù)擔(dān)，企業(yè)就會(huì)很難承受。

1.1忽視應(yīng)收帳帳款的時(shí)間價(jià)值。一般情況下，企業(yè)都會(huì)極力促使商品（勞務(wù)）資金快速變現(xiàn)周轉(zhuǎn)，以便賺取更多的利潤。但當(dāng)前有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款長期拖欠造成的隱形損失，決策者和當(dāng)事人認(rèn)識(shí)模糊，對(duì)應(yīng)收帳款的發(fā)生、拖欠多習(xí)以為常，更沒有認(rèn)識(shí)到應(yīng)收帳款的時(shí)間價(jià)值，使應(yīng)收帳款回收艱難而貶值，甚至變成壞帳。企業(yè)按短期銀行貸款利率計(jì)算，應(yīng)收帳款每年以10％～12％的速度貶值，短期貸款按季付息，6～7年應(yīng)收帳款數(shù)與企業(yè)為其所付貸款利息累計(jì)數(shù)基本相等；如果再加上由于這部分商品（勞務(wù)）資金沉淀后減少商品（勞務(wù)）流轉(zhuǎn)額，失去的利潤數(shù)就更驚人。

同時(shí)，應(yīng)收帳款還存在降低企業(yè)的資金使用效率，夸大企業(yè)經(jīng)營成果，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出，延長企業(yè)營業(yè)周期，增加應(yīng)收賬款管理過程中的出錯(cuò)概率等負(fù)面影響。

因此，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，我們要充分重視應(yīng)收賬款管理分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并積極予以解決，加快資金循環(huán)，提高資金利用效率和企業(yè)效益，最終保證企業(yè)健康發(fā)展。

2.產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因

2.1由于市場運(yùn)營不規(guī)范，市場競爭激烈，工程竣工（或商品完工）后，工程尾款和質(zhì)量保證金難以按時(shí)收回。特別是一些長期拖欠款，不僅收回難度大，也容易產(chǎn)生壞賬損失。

2.2企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，催討方式較為單一，缺乏利用法律手段來維護(hù)自身權(quán)益。

2.3對(duì)應(yīng)收帳款管理責(zé)任部門不清，認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的事情。與客戶對(duì)帳不及時(shí)，只限財(cái)務(wù)部門與對(duì)方企業(yè)對(duì)賬，沒有實(shí)行業(yè)務(wù)員應(yīng)收款實(shí)時(shí)核帳?？己酥贫炔缓侠恚s束機(jī)制不健全，只對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行考核，其他相關(guān)部門沒有進(jìn)行相應(yīng)責(zé)任的考核。缺乏有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控等管理制度，沒有充分利用企業(yè)內(nèi)部信息資源共享，企業(yè)間、部門間相互督辦、管理脫節(jié)。

2.4結(jié)算不及時(shí)，造成財(cái)務(wù)賬面無反映的隱性應(yīng)收款，無法及時(shí)跟蹤催討而帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.應(yīng)收賬款管理應(yīng)對(duì)措施

3.1抓制度建設(shè)

首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款時(shí)給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

同時(shí)，要制訂相關(guān)應(yīng)收帳款管理流程及相關(guān)制度。主要內(nèi)容：建立往來核對(duì)制度、建立內(nèi)部督辦制度、建立倉庫對(duì)賬制度、建立應(yīng)收賬款的賬齡分析制度、建立完善的賬務(wù)處理體系、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)、建立考核機(jī)制。完善合同條款及合同管理制度，在簽訂合同時(shí)要反復(fù)推敲合同條款，對(duì)竣工計(jì)價(jià)時(shí)間、方式及工程款結(jié)算的違約條款、應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任填寫清晰。合同一經(jīng)確定，嚴(yán)格按照合同規(guī)定執(zhí)行；再次，加強(qiáng)工程管理，依法清理工程拖欠款。

3.2抓日常監(jiān)控

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說，對(duì)用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：一是做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。二是檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。三是掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。四是分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。五是考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。六是編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計(jì)算出超時(shí)長短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

加強(qiáng)對(duì)隱性應(yīng)收款的管理力度。要加強(qiáng)對(duì)已完工未結(jié)算的工程的管理，從源頭控制隱性應(yīng)收款的形成，杜絕人情干擾；從過程控制應(yīng)收帳款，財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行督辦、催討。建立應(yīng)收賬款的對(duì)賬及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。特殊情況發(fā)生時(shí)，要及時(shí)啟動(dòng)法律程序催討。

3.3抓收帳管理

收賬管理包括如下兩部分工作：一是確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；后收回賬款的可能性有限。二是確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶的“長期投資”，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法、惻隱術(shù)法、疲勞戰(zhàn)法、激將法、軟硬術(shù)法。

4.通過加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理取得的成效

近年來，我們努力加強(qiáng)應(yīng)收款的管理，成效初步顯現(xiàn)。

4.1應(yīng)收帳款管理制度化。為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，我們制定了《企業(yè)應(yīng)收賬款管理辦法》，辦法對(duì)日常應(yīng)收賬款管理及考核進(jìn)行了規(guī)定。從《辦法》起，各企業(yè)財(cái)務(wù)部已按《辦法》規(guī)定提供應(yīng)收賬款賬齡分析月報(bào)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子，納入常態(tài)管理。

4.2及時(shí)進(jìn)行壞帳處理。企業(yè)及時(shí)進(jìn)行了應(yīng)收賬款清理，壞帳處理，同時(shí)申請(qǐng)稅前列支壞賬損失。

4.3充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。我們將陳欠款明細(xì)，提供給所屬企業(yè)，便于在客戶聯(lián)系新業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)幫助催討。

4.4加強(qiáng)源頭管理。對(duì)工程預(yù)算賬款及工程完工未結(jié)算情況一并管理，避免長時(shí)間因拖欠工程款，出現(xiàn)隱性應(yīng)收款項(xiàng)，給企業(yè)造成損失。由市場部負(fù)責(zé)按月提供業(yè)務(wù)承接月度報(bào)表給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子，讓企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)重視、督促對(duì)已完工未結(jié)算的工程，進(jìn)行及時(shí)結(jié)算，避免形成應(yīng)收賬款。

5.對(duì)加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收帳款管理的思考

在日常經(jīng)營管理過程中，我們認(rèn)為，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控，改善企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況，解決好應(yīng)收賬款回收問題，必須做好以下幾個(gè)方面的工作：

5.1強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的職能。按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，由負(fù)責(zé)經(jīng)營質(zhì)量管理的專職會(huì)計(jì)配合各企業(yè)財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)對(duì)營銷往來的核算和監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。定期或不定期對(duì)各企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)部審計(jì)，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風(fēng)險(xiǎn)。

5.2對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，即使企業(yè)第一責(zé)任人因工作調(diào)動(dòng)，仍然按此原則，必須由原第一責(zé)任人協(xié)助原企業(yè)應(yīng)收賬款的催討、直至催收到位。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評(píng)依據(jù)，嚴(yán)格考核。

5.3隨時(shí)對(duì)預(yù)收賬款進(jìn)行清理，加強(qiáng)對(duì)隱性應(yīng)收款的管理力度，從源頭控制隱性應(yīng)收款的形成，及時(shí)反映在財(cái)務(wù)帳面上，便于管理、催討。

5.4改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。在細(xì)分市場的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的銷售業(yè)務(wù)，如與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨，逾期質(zhì)保金等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對(duì)策。

5.5不斷健全、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。要形成對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生、跟蹤落實(shí)、款項(xiàng)結(jié)清全過程閉環(huán)管理。

預(yù)收賬款管理制度范文第5篇

摘 要 現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件，制造業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)資金的重要來源，應(yīng)收賬款的規(guī)模對(duì)制造業(yè)有重大的意義，其風(fēng)險(xiǎn)雖不可規(guī)避，但可以通過有效的信用管理手段來降低風(fēng)險(xiǎn)，制造業(yè)可控下的應(yīng)收賬款規(guī)模，往往可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。本文闡述了制造業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，并針對(duì)存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)提出可行性建議。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)控制 管理 制造業(yè)

一、制造業(yè)應(yīng)收賬款概述

當(dāng)前制造業(yè)市場競爭很激烈，為穩(wěn)定企業(yè)銷售渠道，擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品銷售范圍，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力，不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)，這些積累的款項(xiàng)，就是“應(yīng)收賬款”。它是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提，同時(shí)也給企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)。

2011年正略銘誠風(fēng)險(xiǎn)公司的《中國制造類上市公司應(yīng)收賬款管理狀況研究報(bào)告》，報(bào)告顯示：“中國制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款賒賬期通常在60天左右。應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比率在15%以內(nèi)，主營業(yè)務(wù)利潤率一直維持在20%左右，而凈資產(chǎn)收益率也一直高于10%的水平。數(shù)據(jù)表明：制造業(yè)應(yīng)收賬款的存在，并未使企業(yè)凈資產(chǎn)收益率降低。因此，，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)雖不可規(guī)避，可能會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生損失，但我們可以通過有效的信用管理手段來降低風(fēng)險(xiǎn)?？煽仫L(fēng)險(xiǎn)下的應(yīng)收賬款規(guī)模，往往可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。不敢承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營業(yè)績下降，落后于市場和行業(yè)。不擅長管理風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，給企業(yè)造成損失的同時(shí)，經(jīng)營業(yè)績同樣表現(xiàn)不佳。

二、制造業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理

1. 制造業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

制造業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)收賬款到時(shí)期能否及時(shí)足額回款的不確定性。應(yīng)收賬款到期無法收回或者部份收回時(shí)，企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生損失。引起應(yīng)收賬款不能及時(shí)足額回款的因素就是風(fēng)險(xiǎn)的來源。企業(yè)應(yīng)明確應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)的控制等程序。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)又可分為兩部分：損失發(fā)生之前的目標(biāo)和損失發(fā)生之后的目標(biāo)，前者是為了避免或減少應(yīng)收賬款發(fā)生損失的可能性，后者是努力使應(yīng)收賬款損失降低到最小。

2.制造業(yè)應(yīng)收賬風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。企業(yè)在做應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，找出企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并將這些風(fēng)險(xiǎn)因素與企業(yè)管理業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來，以便于發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。如：貿(mào)易雙方產(chǎn)生的商業(yè)糾紛；客戶因經(jīng)營管理不善，到期無力償還債務(wù)；貿(mào)易對(duì)方故意延遲拖欠款項(xiàng)；交易對(duì)象進(jìn)行惡意的商業(yè)欺詐等等。針對(duì)每一種原因，我們查找其原因中的原因，比如：因貿(mào)易雙方產(chǎn)生的商業(yè)糾紛，我們要看合同定條款是否約定不明確，或者是否因產(chǎn)品質(zhì)量的問題導(dǎo)致顧客不滿意拒絕付款；而后三種情況企業(yè)應(yīng)檢討給予客戶的信用政策和銷售管理的業(yè)務(wù)流程是否存在問題，給予的賒銷或賒銷賬期是否經(jīng)過審批，對(duì)客戶的信用情況、賒銷資格、信用額度的評(píng)估，企業(yè)銷售人員是否發(fā)生存在越權(quán)審批，或與客戶內(nèi)外勾結(jié)，收受客戶好處，損害企業(yè)利益的等情況。

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要相關(guān)部門的密切配合，尤其是銷售部門，客戶為獲取商業(yè)折扣和信用額度，常?？浯笃髽I(yè)實(shí)力，提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)表，使企業(yè)所掌握客戶的信息片面、不真實(shí)。這些信息很可能使企業(yè)做出錯(cuò)誤的信用政策，如果我們的銷售人員直接與客戶交往，最容易獲取客戶的真實(shí)情況，像管理人員流動(dòng)性大，工資不能按時(shí)發(fā)放，開始銷售不動(dòng)產(chǎn)等這些信息。根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整客戶信用政策，同時(shí)需要企業(yè)定期對(duì)我們的銷售人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高銷售業(yè)務(wù)和捕捉客戶風(fēng)險(xiǎn)信息的能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)造成不必要的損失。

3.制造業(yè)應(yīng)收賬風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

企業(yè)在選擇客戶時(shí)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)論，考慮其資金成本，在勞動(dòng)力成本上升，原材料價(jià)格上漲，人民幣升值的背景下，中國制造業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)，如我們給予國際客戶賒銷政策，人民幣升值會(huì)使企業(yè)承擔(dān)較高的匯率損失，為降低企業(yè)匯率損失，企業(yè)可采取預(yù)收貨款或給予客戶合理賬期，使企業(yè)獲取的利潤有覆蓋這個(gè)資金成本，如果低于這個(gè)資金成本，企業(yè)可選擇放棄。

4.制造業(yè)應(yīng)收賬風(fēng)險(xiǎn)的控制

制造業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心，建立預(yù)算管理制度，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款總體額度進(jìn)行預(yù)算，根據(jù)每個(gè)客戶的信用期，信用額度的多少，進(jìn)行合理分配，我們?cè)谠O(shè)立客戶賬期時(shí)，把毛利率指標(biāo)考慮進(jìn)去，對(duì)于毛利率較高的客戶，給予的賬期相當(dāng)長一些，企業(yè)還可以制定一些管控指標(biāo)如：周轉(zhuǎn)天數(shù)，周轉(zhuǎn)率等進(jìn)行考核。

三、制造業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理存在問題

1.審批制度不健全

企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)銷售環(huán)節(jié)審批不嚴(yán)，缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，管理制度陳舊落后等。片面追求賬面利潤，大量的運(yùn)用各種商業(yè)促銷，而對(duì)應(yīng)收貨款能否及時(shí)收回來往往不是那么重視，缺乏有效的應(yīng)收賬款規(guī)章管理制度，或有規(guī)章而不遵照?qǐng)?zhí)行。大多企業(yè)按銷售業(yè)績的多少提成，未考慮應(yīng)收賬款回收金額與工資報(bào)酬績效相掛鉤，因此銷售人員只追求銷售業(yè)務(wù)量，后續(xù)應(yīng)收賬款能不能收回來就很少關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，導(dǎo)致不能及時(shí)收回貨款，這樣很容易產(chǎn)生呆賬壞賬的可能，影響企業(yè)資金的流動(dòng)性，給企業(yè)再生產(chǎn)帶來困難。

2.沒有建立系統(tǒng)的客戶檔案和信用政策

制定合理的信用政策，需要了解同行競爭對(duì)手的情況；了解企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力；了解客戶資信程度等資料。商業(yè)信用信息現(xiàn)還沒有采信統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的評(píng)判機(jī)構(gòu)，而企業(yè)各行政部門所掌握的商業(yè)信用信息相對(duì)封閉，社會(huì)商業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)以及商業(yè)信用懲罰機(jī)制還不完善等，一方面：大多數(shù)企業(yè)從正規(guī)渠道很難獲得客戶的信用記錄，另一方面：對(duì)收集到的客戶信用資料也沒有進(jìn)行有效的管理和利用，沒有建立完整的客戶資料檔案。銷售人員主要憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和銷售慣例等與客戶溝通，從而導(dǎo)致銷售具有較大的主觀因素。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)密

實(shí)際工作當(dāng)中，大多企業(yè)未嚴(yán)格遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》來執(zhí)行。具體表現(xiàn)有：一是長期不與客戶核對(duì)賬目，與實(shí)際賬目形成差異；二是對(duì)應(yīng)收賬款不及時(shí)進(jìn)行清算形成賬外債權(quán)。在日常審計(jì)工作中很難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)經(jīng)辦人員發(fā)生人動(dòng)時(shí)，賬目不清或遺漏，為自律意識(shí)淡薄之人提供可乘之機(jī)，很容易造成公司資產(chǎn)流失；三是對(duì)到期無法收回的應(yīng)收款長期掛在賬上，有些企業(yè)為了使會(huì)計(jì)報(bào)表漂亮，不按規(guī)定將無收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失，這種現(xiàn)象上市公司表現(xiàn)尤為突出。

四、制造業(yè)應(yīng)收賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策及建議

1.制訂合理的信用政策

信用政策是指對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理采取的原則性規(guī)定，具體包括有：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度等。

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)給予客戶信用的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)可接受風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減少，不利于擴(kuò)大銷售。如果較為寬松，雖有利于銷售業(yè)績?cè)鲩L，但壞賬損失有可能隨之增加，得不償失。合理的信用標(biāo)準(zhǔn)直接影響企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般可采用比較分析法，分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的企業(yè)銷售利潤率、所耗機(jī)會(huì)成本、管理成本及壞賬成本，以利潤最大化或信用成本最小化作為標(biāo)準(zhǔn)。

信用條件是指導(dǎo)企業(yè)給予客戶商業(yè)信用的若干條件，主要有：信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣?？蛻粼谫d購貨物后的最長付款時(shí)間界限為信用期限，較長的信用期限，能使企業(yè)銷售業(yè)績?cè)鲩L。但信用期限過長，企業(yè)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本增加，壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大。相反，較短的信用期限，雖然會(huì)減少持有應(yīng)收賬款相關(guān)的成本，但直接會(huì)影響企業(yè)賒銷規(guī)模，增加企業(yè)庫存壓力。合理的信用期限應(yīng)當(dāng)使企業(yè)的總收益達(dá)到最大。為吸引客戶早日付款，在規(guī)定折扣期限內(nèi)提前付款的客戶可享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供折扣限額應(yīng)以取得收益大于成本為標(biāo)準(zhǔn)。

信用額度是企業(yè)給予客戶的最大賒銷額度，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，能有效地防止因過度的賒銷超過客戶的實(shí)際償付能力，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失，在客戶信用情況及市場情況變化的狀況下，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整其額度使企業(yè)始終保持在自身能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

2.加強(qiáng)制造業(yè)內(nèi)部控制管理

企業(yè)應(yīng)做好賒銷客戶資信調(diào)查。多渠道收集客戶信用狀況，依據(jù)客戶信用狀況采取定性、定時(shí)分析方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)。采用信用評(píng)估法等方法對(duì)已獲取的資料進(jìn)行分析，依據(jù)分析結(jié)果避免或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為，并應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)量多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶加強(qiáng)監(jiān)控。

建立賒銷審批制度。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)規(guī)定銷售部、銷售部長等各級(jí)人員賒銷限額審批權(quán)，超限額須報(bào)經(jīng)上級(jí)或經(jīng)理審批。企業(yè)采用分級(jí)管理制度，促使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn)，有利控制合理的限額。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款單個(gè)客戶管理和總額管理。對(duì)業(yè)務(wù)往來頻繁的客戶進(jìn)行單獨(dú)管理，可通過付款記錄，賬齡分析表等來判斷個(gè)別賬戶是否存在賬款拖欠問題。對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)量大的客戶，可側(cè)重對(duì)其總額的控制。定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款占收入的比例、平均收款期、以及壞賬損失率等，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，估計(jì)應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)，正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值，及時(shí)調(diào)整相應(yīng)信用政策。

建立銷售回款責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)規(guī)定追討應(yīng)收賬款制度，明確銷售人員的責(zé)任。制訂嚴(yán)格的資金回款與工資績效掛鉤的考核制度，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)由銷售人員從合同的簽訂到資金的回收全程跟進(jìn)。促使銷售人員加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加快貨款的回收。

3.制造業(yè)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)

市場經(jīng)濟(jì)競爭迫使制造業(yè)企業(yè)需要采用賒銷等手段來擴(kuò)大銷售，應(yīng)收賬款數(shù)額越大風(fēng)險(xiǎn)就越大，如不能及時(shí)收回貨款，占用企業(yè)周轉(zhuǎn)資金，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來困境，企業(yè)融資困難也是目前制造業(yè)面臨的一時(shí)難以解決的困難，應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)能較好解決應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力和周轉(zhuǎn)速度。

應(yīng)收賬保理業(yè)務(wù)一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合業(yè)務(wù)，在一定程度上能為企業(yè)解決流動(dòng)資金需求，使用保理商提供專業(yè)化的服務(wù)，可以減輕企業(yè)管理負(fù)擔(dān)和降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

4.制造業(yè)應(yīng)收賬款出口信保業(yè)務(wù)

制造業(yè)出口企業(yè)可采用現(xiàn)行國際通行做法：出口信用保險(xiǎn)，可為出口企業(yè)有效的規(guī)避延期付款和壞賬損失.轉(zhuǎn)移收匯風(fēng)險(xiǎn)，拓寬信用調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)渠道鑒別，增強(qiáng)企業(yè)抗?fàn)庯L(fēng)險(xiǎn)能力.靈活貿(mào)易支付方式，增加成交機(jī)會(huì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王靜.應(yīng)收賬款管理與催收技巧.北京：企業(yè)管理出版社.2006（3）.