前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇增值稅現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

增值稅現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策范文第1篇

    關(guān)鍵詞:稅收政策;稅收優(yōu)惠政策;稅收負擔;納稅服務(wù)

    在國民經(jīng)濟發(fā)展中,中小企業(yè)往往起著非常重要的作用。國家經(jīng)濟實力的壯大,勞動力的充分就業(yè),以及社會的穩(wěn)定,主要是由從事第二、第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)來承擔。可以說,沒有中小企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展,就沒有國民經(jīng)濟的持續(xù)快速協(xié)調(diào)發(fā)展。改革開放以來,我國經(jīng)濟在整體上能夠?qū)崿F(xiàn)和保持持續(xù)快速發(fā)展,中小企業(yè)所發(fā)揮的巨大作用是不可估量的。但由于我國經(jīng)濟社會發(fā)展不平衡,目前全國仍有相當部分地區(qū)的中小企業(yè)沒有很好地發(fā)展起來。究其原因,主要是國家和地方政府的扶持力度不夠,尤其是稅收政策沒有能真正起到支持中小企業(yè)發(fā)展的作用。國外經(jīng)驗表明,稅收是市場經(jīng)濟條件下扶持中小企業(yè)發(fā)展的最有效手段,因此,我國必須改革和完善現(xiàn)行的稅收政策,促進中小企業(yè)的快速發(fā)展。

    一、現(xiàn)行稅收政策不利于中小企業(yè)發(fā)展

    我國現(xiàn)行的稅收政策對中小企業(yè)的傾斜不夠,不但如此,對中小企業(yè)還存在歧視政策,給中小企業(yè)的發(fā)展帶來一定的阻力。主要表現(xiàn)在:

    (一)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不利于中小企業(yè)的發(fā)展

    我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策專門針對中小企業(yè)的太少,而且大多散見于其他稅收優(yōu)惠政策之中。具體有:在增值稅方面,對年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè),其增值稅征收率由6%調(diào)減為4%;2003年和2004年兩次提高增值稅起征點,目前最高起征點為銷售貨物的月銷售額5000元,銷售應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額3000元,按次納稅的每次(日)銷售額為200元。在營業(yè)稅方面,對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu),可由其從事?lián)I(yè)務(wù)收入給予享受3年內(nèi)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅方面,對年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業(yè),按18%的稅率征收所得稅;年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下(含10萬元)至3萬元的企業(yè),按27%的稅率征收所得稅;對于中小型鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),還可在應(yīng)繳稅款的基礎(chǔ)上再減征10%,用于補助其社會性開支費用。除此之外,中小企業(yè)還可以“搭便車”的形式享受一些稅收優(yōu)惠政策,如增加就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等等。這些稅收優(yōu)惠政策基本上適應(yīng)了轉(zhuǎn)軌時期中小企業(yè)的發(fā)展需要,對促進中小企業(yè)改革發(fā)展起到了積極作用,但也存在明顯的不足。首先,稅收優(yōu)惠的目標不明確、針對性不強。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策有按所有制性質(zhì)和經(jīng)濟性質(zhì)制定的,也有按地區(qū)制定的,還有按產(chǎn)業(yè)導向制定的,但沒有從中小企業(yè)本身的特殊性考慮,對中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定中的地位缺乏應(yīng)有的重視。其次,稅收優(yōu)惠政策的法律層次不高,穩(wěn)定性差且內(nèi)容零散。再次,稅收優(yōu)惠形式單一,支持力度不夠。我國稅收優(yōu)惠的主要形式是減免稅和優(yōu)惠稅率,其他形式較少。實行的基本上是直接優(yōu)惠,間接優(yōu)惠較少。同時,我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度也有限。

    (二)中小企業(yè)的負擔偏重

    一是增值稅的稅負偏重。中小企業(yè)大都被劃為小規(guī)模納稅人,盡管從1998年7月1日起,從事商業(yè)的小規(guī)模納稅人征收率由6%調(diào)為4%,但相對于增值稅的平均稅負3.05%來說,其稅負仍大大高于一般納稅人。二是企業(yè)所得稅的稅率也偏高。目前,盡管稅法規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下至3萬元和3萬元以下的企業(yè)納稅人,分別按27%和18%的優(yōu)惠稅率征收,但這一優(yōu)惠稅率仍然過高。因為:第一,外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)優(yōu)惠待遇多,而中小企業(yè)優(yōu)惠少,導致中小企業(yè)的實際稅負偏高。第二,由于中小企業(yè)稅前扣除項目少和經(jīng)濟效益低,根據(jù)量能負擔的原則,更顯得中小企業(yè)稅收負擔重。三是社會負擔重。中小企業(yè)基本上歸口于縣、鄉(xiāng)兩級政府和城鎮(zhèn)的街道辦事處管轄,而我國目前縣、鄉(xiāng)兩級財政又相對困難,因此,一些基層部門往往把中小企業(yè)視為收費、攤派、集資的重點對象,使中小企業(yè)不堪重負。

    (三)現(xiàn)行稅制中有對中小企業(yè)歧視性的規(guī)定

    在增值稅方面,現(xiàn)行稅法規(guī)定:凡納稅人的年銷售額達不到規(guī)定標準的,不管其會計核算是否健全,一律不得認定為一般納稅人。根據(jù)這一政策,小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票,這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負擔,也嚴重影響了中小企業(yè)的正常經(jīng)營。在企業(yè)所得稅方面,同外資企業(yè)和內(nèi)資大型企業(yè)相比,中小型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少,費用列支標準過嚴,折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。在稅收征管方面,有些基層稅務(wù)部門往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿,不管其財務(wù)會計核算是否健全,都采用“核定征收”,人為擴大“核定征收”的范圍。

    二、促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

    (一)建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

    對中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠,是各國政府支持和保護中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收優(yōu)惠政策,但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此,應(yīng)對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善,并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一,要健全稅收法律法規(guī),提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二,稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導向,引導中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu),增強其市場競爭力。第三,擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍,減輕其稅收負擔。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標準、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式,并進一步擴大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點要采取以下稅收優(yōu)惠政策:(1)將農(nóng)村剩余勞動力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對待,對安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。(2)適當擴大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍,不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè),對生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠,尤其要對以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的新辦加工型企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品販銷為主的新辦商業(yè)企業(yè)延長減免期。(3)允許中小企業(yè)實行加速折舊,并在所得稅前扣除,對中小企業(yè)用稅后利潤進行再投資的,給予一定比例的退稅支持,且對其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。(4)中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入,允許按實際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支,對當年研究與開發(fā)費用支出超過上年實際支出的部分,給予其投資額20%的企業(yè)所得稅抵免;對轉(zhuǎn)讓先進技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費、技術(shù)援助費、研究開發(fā)費,對投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。(5)允許個人獨資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進行選擇,選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得,只納企業(yè)所得稅,不納個人所得稅;選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅,而股東應(yīng)得份額并入股東個人所得中,繳納個人所得稅,避免重復(fù)課稅。

    (二)調(diào)整和完善增值稅,消除稅收的歧視行為

    首先,要盡快總結(jié)試點地區(qū)的經(jīng)驗,逐步推進增值稅轉(zhuǎn)型。這對消除重復(fù)征稅,促進資本有機構(gòu)成的提高和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都極為有利。其次,取消增值稅一般納稅人認定的應(yīng)稅銷售額標準。企業(yè)不分大小,只要有固定的經(jīng)營場所、財務(wù)制度健全、能夠提供準確的會計核算資料,遵守增值稅專用發(fā)票管理制度,沒有偷稅行為,都可按一般納稅人對待。再次,進一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。最后,全面提高小規(guī)模納稅人的起征點。

    (三)改革所得稅政策,減輕中小企業(yè)的稅收負擔

    首先,盡快合并現(xiàn)行內(nèi)資、外資兩套企業(yè)所得稅制,統(tǒng)一稅法,降低稅率,特別是要降低中小企業(yè)的稅率。對中小企業(yè)應(yīng)繼續(xù)實行優(yōu)惠稅率,并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標準,以擴大優(yōu)惠面。具體設(shè)想是:年應(yīng)納稅所得額在50萬元(含50萬元)以下至10萬元的中小企業(yè),適用18%的優(yōu)惠稅率;年應(yīng)稅所得額在10萬元(含10萬元)以下的中小企業(yè),適用10%的優(yōu)惠稅率。其次,放寬并規(guī)范稅前費用列支標準。改革的重點是:取消“計稅工資”規(guī)定,改按企業(yè)實際支付的工資金額稅前列支;取消對公益性、救濟性捐贈的限額,準予稅前列支;取消只準按國家銀行貸款利率標準列支利息的限制,對不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出,都應(yīng)準予按實稅前列支;取消技術(shù)開發(fā)費稅前列支只限于國有、集體企業(yè)的限制,其他形式的中小企業(yè)也應(yīng)享受同等待遇;縮短固定資產(chǎn)折舊年限,提高折舊率,以加快中小企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)改造。

增值稅現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新；科技稅收；優(yōu)惠政策

(一)

當前，我國正在大力提倡建設(shè)創(chuàng)新型國家，作為這一戰(zhàn)略的體現(xiàn)，要實行支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策與現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策“對接”。盡管自主創(chuàng)新不等于科技創(chuàng)新，自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策也不等于現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策，但這并不是說現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策中就沒有符合企業(yè)自主創(chuàng)新要求的政策，因為，自主創(chuàng)新雖然不等于科技創(chuàng)新，但自主創(chuàng)新肯定是科技創(chuàng)新。既然如此，那么現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策中就會有符合企業(yè)自主創(chuàng)新要求的政策。但是，現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策還存在著很多問題，需要在全面梳理剖析的基礎(chǔ)上進行“整合”。

1．突出企業(yè)在自主創(chuàng)新中的核心地位。從表1可以看出，我國科技稅收政策的優(yōu)惠對象涉及到了創(chuàng)新活動的各個主體，其中以企業(yè)為對象的優(yōu)惠政策數(shù)量最多、占比最大，因為企業(yè)作為科技創(chuàng)新的主體，理應(yīng)是科技稅收政策的重點優(yōu)惠對象；但是與科研機構(gòu)、個人等優(yōu)惠對象相比數(shù)量、占比卻相差無幾，并沒有明顯體現(xiàn)出企業(yè)在科技創(chuàng)新中的核心地位。今后我國應(yīng)進一步加大對企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收支持力度，充分發(fā)揮企業(yè)在科技創(chuàng)新中的核心作用。

2．優(yōu)化科技稅收優(yōu)惠政策的稅種結(jié)構(gòu)。從表2可以看出，我國科技稅收優(yōu)惠政策涉及13個稅種，其中主要是所得稅，流轉(zhuǎn)稅方面主要是增值稅和營業(yè)稅，形成了以所得稅為主、所得稅與增值稅、營業(yè)稅相結(jié)合的科技稅收優(yōu)惠政策體系。有人認為，科技稅收優(yōu)惠政策“以所得稅為主”與我國的基本稅制結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)需要調(diào)整。我國長期以來實行的是以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)模式，這樣，“以所得稅為主”的科技稅收優(yōu)惠政策的作用力度客觀上就受到了這一稅制結(jié)構(gòu)模式的制約。為了更好地發(fā)揮科技稅收優(yōu)惠政策的作用，有人就設(shè)想擬通過稅制改革逐步實現(xiàn)由以流轉(zhuǎn)稅為主向以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)的“轉(zhuǎn)型”。筆者認為，無論是從理論還是從實踐方面來看，這一設(shè)想都是很難行得通的。因為一個國家的基本稅制結(jié)構(gòu)是受這個國家的經(jīng)濟發(fā)展水平和經(jīng)濟管理水平所制約的，我國的基本稅制結(jié)構(gòu)不可能只是為了適應(yīng)科技稅收優(yōu)惠政策的作用力度而在短時期內(nèi)發(fā)生這種“轉(zhuǎn)型”的。還有人設(shè)想擬通過調(diào)整現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的稅種結(jié)構(gòu)直接實現(xiàn)由以所得稅為主向以增值稅為主的“轉(zhuǎn)型”。筆者認為，這一設(shè)想也是很難行得通的?，F(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的稅種結(jié)構(gòu)與基本的稅制結(jié)構(gòu)之間的不“協(xié)調(diào)”，就客觀性而言這可以說是一種“必然”，沒有必要為了二者的協(xié)調(diào)而對科技稅收優(yōu)惠政策的稅種結(jié)構(gòu)進行調(diào)整；況且這樣一種調(diào)整無論是從理論上說還是從實踐中看都是缺乏依據(jù)的。從理論上說，增值稅是一個相對中性的稅種，它的功能主要是組織收入，對資源配置的調(diào)節(jié)能力是很有限的；與之相比，所得稅尤其是企業(yè)所得稅，由于其計稅的基礎(chǔ)是企業(yè)的投資凈所得，稅率的高低、扣除項目的寬窄、虧損彌補的方法等都影響著企業(yè)的稅負水平，進而影響著企業(yè)的投資方向和經(jīng)營行為，其調(diào)節(jié)資源配置的功能是很強的。硬要讓增值稅這一中性稅種擔當起資源配置的“重任”而“弱化”所得稅的優(yōu)勢功能，這顯然是不符合稅制優(yōu)化基本理論要求的。從實踐中看，目前世界各國實行的支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策大多都主要采用所得稅尤其是企業(yè)所得稅這一稅種。因此，可以說我國目前這種以所得稅為主的科技稅收優(yōu)惠政策的稅種結(jié)構(gòu)是應(yīng)該給予肯定的。

3．逐步實現(xiàn)由以直接優(yōu)惠為主向以間接優(yōu)惠為主的模式轉(zhuǎn)變。從表3可以看出，在我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策中直接優(yōu)惠占絕對比重62．83％。問題是：直接優(yōu)惠雖說具有透明度高、激勵性強的特點，但由于受益對象主要是那些已經(jīng)獲得了技術(shù)創(chuàng)新收益的企業(yè)。因而對于那些正在進行技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)來說則可能享受不到這一優(yōu)惠，只能“望惠興嘆”，這種事后優(yōu)惠對于引導企業(yè)事前進行科研開發(fā)和技術(shù)改進往往作用不大。目前發(fā)達國家大多都主要采用間接優(yōu)惠方式，我國運用的間接優(yōu)惠方式較少只占34．19％，這對支持、鼓勵更多的企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新有一定的負面影響。間接優(yōu)惠有利于形成“政府引導市場、市場引導企業(yè)”的有效機制，也有利于體現(xiàn)公平原則。我國應(yīng)該再多一些采用間接優(yōu)惠方式，如技術(shù)開發(fā)基金等，并適當加大諸如加速折舊、投資抵免等的優(yōu)惠力度，逐步實現(xiàn)由以直接優(yōu)惠為主向以間接優(yōu)惠為主的轉(zhuǎn)變。

4．搭建促進企業(yè)自主創(chuàng)新的公平的稅收政策平臺。透過表1、表2，我們應(yīng)該看到，我國現(xiàn)行的稅收制度在促進企業(yè)創(chuàng)新方面存在著兩個重大缺陷：一是生產(chǎn)型增值稅重復(fù)征稅，使企業(yè)不愿更多地購買設(shè)備開展技術(shù)創(chuàng)新。尤其是高科技企業(yè)資本有機構(gòu)成高、研發(fā)活動投入大，但原材料消耗少、增值稅進項抵扣相應(yīng)就少，這樣就加重了高科技企業(yè)的稅收負擔。直接影響高科技企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。二是企業(yè)所得稅“兩法分立”，對內(nèi)資企業(yè)稅負不公。其中的科技稅收優(yōu)惠政策尤為不公，如企業(yè)所得稅制度的規(guī)定是，只對國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收所得稅，對國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；而外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的制度規(guī)定則是，只要是生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)不論是否為高新技術(shù)企業(yè)也不論是否在國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)均可從獲利年度起享受“兩免三減半”的優(yōu)惠。可見。內(nèi)資企業(yè)進行研發(fā)、生產(chǎn)是在一種不公平的稅收環(huán)境下進行的，外資企業(yè)即使不是高新技術(shù)企業(yè)其所享受的稅收優(yōu)惠比經(jīng)過嚴格認定的高新技術(shù)內(nèi)資企業(yè)都多。內(nèi)、外資企業(yè)的科技稅收優(yōu)惠政策顯然沒有建立在一個平臺上。這種對外資企業(yè)的“超國民待遇”在加入WTO若干年后仍然享受。無疑會大大減弱對內(nèi)資企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵作用，長此以往必然會嚴重阻礙內(nèi)資企業(yè)科技創(chuàng)新的步伐。我國新一輪稅制改革已經(jīng)開始啟動，增值稅“轉(zhuǎn)型”和企業(yè)所得稅“兩法合并”作為新一輪稅制改革的核心內(nèi)容早已進入到議事日程之中，但由于受多方面因素的影響制約。這兩項改革遲遲沒能如期進行。

筆者認為，那些影響制約這兩項改革的因素如財政減收的壓力、助推投資過熱的擔憂、既得利益的困擾等最終都是能夠被有效化解的?，F(xiàn)階段應(yīng)加快增值稅轉(zhuǎn)型改革的進程，應(yīng)在東北地區(qū)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上將消費型增值稅政策盡快在全國范圍內(nèi)推開；考慮到財政的承受能力，一個比較可行的辦法是分年度按比例抵扣、逐步過渡到位，并盡可能在全行業(yè)內(nèi)推行。企業(yè)所得稅“兩法合并”也不能再拖延了，要盡快沖破阻力進入立法議程；合并的原則應(yīng)使內(nèi)、外資企業(yè)所得稅分別向中間靠攏，統(tǒng)一實行一個中等偏低的比例稅率，可以考慮定在25％左右，對小企業(yè)還應(yīng)制定一個較之更低一些的稅率，同時應(yīng)統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，凡是對外資企業(yè)的優(yōu)惠也應(yīng)當使內(nèi)資企業(yè)同樣享受，并形成以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策新格局。

5．推進企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以“普惠制”逐步取代“特惠制”。透過現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定我們看到的是，以往支持、鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策大都是以“特惠制”為特征的。這種“特惠制”主要表現(xiàn)在兩個方面：一是區(qū)域“特惠”。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策只對國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)適用，對大量不在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)則無此優(yōu)惠，這一優(yōu)惠的一個共同的特點就是以企業(yè)的區(qū)域身份為基礎(chǔ)，企業(yè)的區(qū)域身份一旦確定很少作相應(yīng)調(diào)整。這種對高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)的“特惠制”一方面很容易引導企業(yè)發(fā)生避稅行為，一些企業(yè)為了享受這種“特惠制”往往不擇手段、弄虛作假、想方設(shè)法爭“頭銜”，甚至“假注冊”，助長了這些企業(yè)的“尋租”行為，一些開發(fā)區(qū)管理者為追求“政績”，隨意增加入駐企業(yè)數(shù)目，導致“高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)”名不副實，加大了稅收征管的難度；另一方面還造成了同一性質(zhì)的產(chǎn)業(yè)因所處區(qū)域的不同而稅負不同的扭曲，在很大程度上挫傷了身在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外的企業(yè)、甚至很多也是高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)新技術(shù)的積極性，大大局限和弱化了稅收政策手段在促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的作用。二是行業(yè)“特惠”?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策主要針對的是軟件、集成電路和醫(yī)藥等行業(yè)，而對其它高科技行業(yè)的優(yōu)惠政策相對很少，如企業(yè)所得稅規(guī)定對這三個行業(yè)的廣告費可允許其按銷售收入的8％在稅前扣除，而其它高科技行業(yè)則仍與傳統(tǒng)行業(yè)一樣只能按銷售收入的2％扣除。這種對某些高科技行業(yè)實行的“特惠制”顯然不利于其它高科技行業(yè)爭相開發(fā)新技術(shù)的良好局面的形成。整合的思路是，逐步推進“普惠制”以取代“特惠制”。所謂“普惠制”說的是，支持、鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的科技稅收優(yōu)惠政策不應(yīng)定位在企業(yè)的所在區(qū)域上，也不應(yīng)定位在企業(yè)的所屬行業(yè)上，而應(yīng)定位在企業(yè)所從事的項目上，只要企業(yè)所從事的項目符合創(chuàng)新要求，不論其是否在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，是否是高新技術(shù)企業(yè)，也不論其所屬哪一個行業(yè)都可享受統(tǒng)一的科技稅收優(yōu)惠待遇。

6．構(gòu)建以企業(yè)研發(fā)活動為核心的科技稅收優(yōu)惠政策體系?？萍级愂諆?yōu)惠政策的作用在于促進科學技術(shù)在各個創(chuàng)新主體之間的流動，促進科學技術(shù)的生產(chǎn)、應(yīng)用和傳播，政策的作用點涉及到科學技術(shù)流動的各個環(huán)節(jié)。從表4可以看出，我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策主要作用在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)投入和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面，稅收政策主要偏重于對已經(jīng)形成科技實力的高新技術(shù)企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入給予優(yōu)惠，而對企業(yè)創(chuàng)新最需要支持、也是處境最為艱難的研發(fā)過程則缺乏有力的稅收支持。大部分高科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒有利潤，享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，待幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實現(xiàn)了經(jīng)濟效益、有了利潤時，又大都過了優(yōu)惠期，結(jié)果造成一些企業(yè)實際上享受不到稅收優(yōu)惠。現(xiàn)今西方國家的科技稅收優(yōu)惠政策大都重點作用在企業(yè)創(chuàng)新的研發(fā)階段，形成了以研發(fā)為核心的科技稅收優(yōu)惠政策體系。我國也應(yīng)適時調(diào)整科技稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)，逐步加大對企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)活動的支持力度，突出研發(fā)優(yōu)惠在整個科技稅收優(yōu)惠政策體系中的核心地位。

(二)

在與現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策“對接”的基礎(chǔ)上。重點是要制定出一套完全符合企業(yè)自主創(chuàng)新要求的稅收優(yōu)惠政策。

這可以說是一項十分龐大的社會系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就，需要從方方面面進行開發(fā)、建設(shè)。首先應(yīng)從基礎(chǔ)工程開始，這一基礎(chǔ)工程就是制定《支持企業(yè)自主創(chuàng)新基本法》，其中在基本法中應(yīng)明確規(guī)定優(yōu)惠的對象、目標、原則、方式、措施、范圍以及審批程序等，以使國家運用稅收政策手段支持企業(yè)自主創(chuàng)新有法可依。同美國、日本、韓國等一些發(fā)達國家相比，我國企業(yè)自主創(chuàng)新的能力很弱，相差十分懸殊，當務(wù)之急就是要通過法律手段大力支持企業(yè)自主創(chuàng)新。然后根據(jù)基本法的要求制定支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。其基本思路是：在進一步落實國家關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、加速科技成果轉(zhuǎn)化以及設(shè)備更新等各項稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，積極支持和鼓勵企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝和新技術(shù)，加大企業(yè)研究開發(fā)投入的稅前扣除等優(yōu)惠政策的力度，結(jié)合企業(yè)所得稅和企業(yè)財務(wù)制度改革，鼓勵企業(yè)建立技術(shù)研究開發(fā)專項資金制度，允許企業(yè)研究開發(fā)的儀器設(shè)備加速折舊，支持企業(yè)購買先進科研儀器和設(shè)備等。

同時還應(yīng)在全面貫徹落實《中小企業(yè)促進法》的基礎(chǔ)上制定扶持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。同大企業(yè)相比，中小企業(yè)是承受創(chuàng)新風險能力較弱的企業(yè)群體，但也是很富有創(chuàng)新活力的企業(yè)群體。因為中小企業(yè)內(nèi)外信息易于溝通、適應(yīng)市場、用戶需求變化能力很強；組織結(jié)構(gòu)簡單、管理跨度較小、決策層次少且決策效率高，在強大的外部競爭壓力下容易接受創(chuàng)新；同時中小企業(yè)沒有大企業(yè)的規(guī)模和壟斷優(yōu)勢，它們生存發(fā)展最好的途徑就是進行技術(shù)創(chuàng)新、推出新產(chǎn)品，中小企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)在動力和熱情會促使尚停留在大學或科研所的科技成果及時轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力。中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是社會穩(wěn)定的重要保證。1994年稅制改革國家在稅收政策上給予了中小企業(yè)一定的扶持，但是隨著中小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中地位的不斷提升，原有稅收優(yōu)惠政策一方面顯露出扶持的力度不夠，另一方面在某些方面也顯露出不完善，因此，首先需要對扶持中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行調(diào)整。例如，增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準。小規(guī)模納稅人由于不具備一般納稅人申請購買增值稅專用發(fā)票的資格，因而也就不能向需要增值稅專用發(fā)票抵扣的一般納稅人銷售貨物；如果銷售貨物也只能在經(jīng)縣(市)國稅局批準的情況下由稅務(wù)所為其代開專用發(fā)票。這就使得小規(guī)模企業(yè)的經(jīng)營范圍在很大程度上受到了限制。因此，應(yīng)該重新修訂小規(guī)模納稅人的認定標準：只要企業(yè)經(jīng)營場所固定、財務(wù)制度健全、能準確提供會計核算資料就應(yīng)該被認定為一般納稅人。再如，企業(yè)所得稅對中小企業(yè)實行的低稅率。由于實行的是18％和27％的兩檔稅率，盡管是比例稅率。但也具有了全額累進的色彩，使得兩檔稅率臨界點附近的稅負增長過快，引起局部稅負不合理，在很大程度上抵消了低稅率的優(yōu)惠作用。應(yīng)該在“兩法合并”稅率調(diào)整的基礎(chǔ)上將現(xiàn)行的三檔“全額累進稅率”改為三檔超額累進稅率，這樣就不會妨礙中小企業(yè)利潤在臨界點附近的增長及企業(yè)規(guī)模的擴大。其次就是加大扶持的力度，制定支持、鼓勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。以美國為首的西方發(fā)達國家歷來都非常重視運用稅收政策手段支持、鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，美國對中小企業(yè)一直都實行著一套特殊的科技稅收優(yōu)惠政策，如為鼓勵企業(yè)進行研究開發(fā)允許企業(yè)符合條件的研發(fā)費用按一定比例抵免稅收，對企業(yè)實行加速折舊，地方政府對新辦的高科技中小企業(yè)減免地方稅收，對由美國小企業(yè)管理局(SmallBusinessAdministration)頒發(fā)執(zhí)照專門從事風險投資的民營公司允許其向SBA申請軟貸款，這一貸款還可享受特殊稅收優(yōu)惠待遇；法國1983年制定的《技術(shù)開發(fā)投資稅收優(yōu)惠制度》規(guī)定當年R&D投資額高于前兩年平均數(shù)的企業(yè)可免交相當于R&D投資增加額若干比例的企業(yè)所得稅；日本對技術(shù)含量高的中小企業(yè)購入或租借的機器設(shè)備規(guī)定減免所得稅等。這幾個主要發(fā)達國家的政府都充分認識到了中小企業(yè)對推動技術(shù)進步、促進經(jīng)濟發(fā)展的重要作用，啟用多個稅種、采用多種方式支持、鼓勵中小企業(yè)將資金投入到科技研發(fā)中去，研究開發(fā)科技含量高的新產(chǎn)品和新工藝。借鑒西方發(fā)達國家的經(jīng)驗，我國也應(yīng)適時構(gòu)建起適合國情的支持、鼓勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策體系框架。

增值稅現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策范文第3篇

一、現(xiàn)行支持小微企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠政策

眾所周知，小微企業(yè)是推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的底層力量，也是支撐國民經(jīng)濟增長的基石，因為小微企業(yè)在市場競爭中處于不利地位，所以，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)更需要得到政府的扶持。國家在財稅政策方面支持小微企業(yè)，能夠解決小微企業(yè)的經(jīng)營困難，能夠激勵私人進行資本投資。加大對小微型企業(yè)稅收扶持力度，提高小微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點將小微型企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長至2015年底并擴大范圍。將符合條件的國家小微企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺納入科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍。

二、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策存在的問題

1.優(yōu)惠手段，對象單一，涉及稅種少。我國對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，就稅種而言，局限于所得稅、增值稅、營業(yè)稅方面，其他稅種涉及較少；就優(yōu)惠手段而言，就局限于降低稅率和起征點兩種，形式單一；就稅收優(yōu)惠對象而言，忽視對小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)，投資階段的稅收扶持，無法適應(yīng)不同行性質(zhì)、不同規(guī)模小微企業(yè)要求。同時優(yōu)惠力度也不夠，達不到扶持力度。

2.小微企業(yè)的負擔偏重。從增值稅看，小微企業(yè)大多屬于小規(guī)模納稅人范疇，2009年開始小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一為3%，表面看，比一般納稅人法定稅率的17%、13%低很多，但小規(guī)模納稅人的進項稅額不能抵扣，實際上，其稅負要高于一般納稅人。從企業(yè)所得稅看，新的企業(yè)所得稅法及條例實施后，小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%。但是小型微利企業(yè)的門檻相對較高，鑒于在勞動力成本、原材料成本等因素制約下，各類小微企業(yè)的實際利潤比較低，其優(yōu)惠政策實施所產(chǎn)生的效果不明顯。從實際稅負看，目前有很多小微企業(yè)是以獨資或合伙人經(jīng)營的形式存在，對其征收最高稅率達35%的個人所得稅，其實際稅負比較重。特別是增值稅的稅負偏重。

3.現(xiàn)行稅制中有對小微企業(yè)歧視的規(guī)定，在增值稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定：凡納稅人的年增長額達不到規(guī)定標準的，不管其會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。根據(jù)這一政策，小微企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅負負擔，也嚴重影響了小微企業(yè)的正常經(jīng)營。在企業(yè)所得稅方面，小微企業(yè)同外資企業(yè)和內(nèi)資大型企業(yè)相比，小微企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少，費用列支標準過嚴，折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。在稅收征管方面，有些基層稅務(wù)部健全，都采用“核定征收門往往對小微企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管其財務(wù)會計核算是否”，認為擴大征收范圍。

4.政策著力點出現(xiàn)偏差?，F(xiàn)行我國稅收政策偏重于減輕小微企業(yè)的稅收負擔，卻忽視了小微企業(yè)核心自主競爭能力的培育，政策的制定既沒有考慮小微企業(yè)自身的特殊性，也沒有考慮小微企業(yè)發(fā)展面臨的問題。而競爭能力的提高恰恰是小微企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，應(yīng)該是政策扶持的重點。

5.政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。我國現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠措施雖然不少，但較為零散，而且大多以補充規(guī)定或通知的形式出現(xiàn)，這樣做雖然較易體現(xiàn)稅收政策的靈活，但顯然缺乏系統(tǒng)性，也不夠規(guī)范，缺乏有力的法律保證。

6.優(yōu)惠效力不明顯，造成優(yōu)惠政策的低效，稅收規(guī)定局限于稅率優(yōu)惠和減免稅等直接減免，優(yōu)惠方式簡單片面、范圍窄，沒有采用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優(yōu)惠方式。同時對于小微企業(yè)在投融資方面的優(yōu)惠缺失，不利于企業(yè)的有效投融資。

三、促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策思考

1.改革增值稅以促進小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。目前我國原有的生產(chǎn)型增值稅正在全面轉(zhuǎn)型，在這一轉(zhuǎn)變過程中，首先，應(yīng)盡快完善小微企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)消費型增值稅政策，允許其抵扣購進固定資產(chǎn)進項稅額，加大技術(shù)型小微企業(yè)固定資產(chǎn)投資力度，從而帶動我國整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；其次，增值稅一般納稅人的認定標準應(yīng)適當降低，兩種納稅人身份的劃分無疑增加了小微企業(yè)的稅收負擔，很大程度上抑制對小微企業(yè)的投資積極性。

2.增強所得稅對小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵力度。首先，在公平稅負的基礎(chǔ)上，為增強小微企業(yè)的市場競爭力，稅收優(yōu)惠的重點應(yīng)對從對企業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)唧w研究開發(fā)項目的優(yōu)惠。其次，通過對小微企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅給予免收減免優(yōu)惠政策，鼓勵小微企業(yè)吸納無形資產(chǎn)投資，提高技術(shù)水平和研發(fā)能力。

3.制定鼓勵小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高自主核心競爭力的稅收政策，實行專利所得的延遲納稅、研發(fā)投資增長的附加扣除、研發(fā)損失和風險準備金稅前扣除等。

4.優(yōu)化鼓勵小微企業(yè)人力資源開發(fā)的稅收政策，定位小微企業(yè)制定專項稅收優(yōu)惠政策，設(shè)定針對小微企業(yè)的資金、設(shè)備、技術(shù)、人才、成本、發(fā)展等調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，制定配套的綜合性的打包稅收優(yōu)惠政策服務(wù)。優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕小微企業(yè)稅收負擔，進一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。探索建立辦稅高峰期的分流有序辦稅機制，有效降低小微企業(yè)納稅人的辦稅成本。

增值稅現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策范文第4篇

關(guān)鍵詞：服務(wù)外包；稅收政策

一、服務(wù)外包的含義及中國當前服務(wù)外包業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

服務(wù)外包其實質(zhì)是指企業(yè)利用外部專業(yè)化團隊來承接其非核心業(yè)務(wù)，達到降低成本、增強企業(yè)核心競爭力，從而使企業(yè)能專注核心業(yè)務(wù)的一種新的管理模式。服務(wù)外包是當前世界經(jīng)濟全球化背景下國際服務(wù)貿(mào)易的一種重要形式。眾所周知，服務(wù)外包業(yè)按提供的服務(wù)內(nèi)容，可分為商業(yè)流程外包（bpo）、信息技術(shù)外包（ito）和知識流程外包（kpo）。按發(fā)包、接包方的地理位置，可分為在岸外包與離岸外包。目前，服務(wù)外包廣泛應(yīng)用于it服務(wù)、人力資源管理、金融、會計、客戶服務(wù)、研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計等眾多領(lǐng)域，服務(wù)層次不斷提高，服務(wù)附加值明顯增大。

目前全球服務(wù)業(yè)主要發(fā)包國家集中在北美、西歐和日本等發(fā)達國家和地區(qū)。美國是外包業(yè)務(wù)最活躍的地區(qū)之一，最高時占據(jù)全球服務(wù)外包發(fā)包市場90%的份額，接包國家主要是印度、愛爾蘭、菲律賓、巴西、中國等。近年來，中國服務(wù)外包業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，形成了環(huán)渤海、長三角、珠三角三大產(chǎn)業(yè)集群，日漸成為一個新興的全球外包中心。2006年以來，商務(wù)部與工業(yè)和信息化部、科技部相繼認定北京、天津、上海、重慶、南京、西安等20個“中國服務(wù)外包示范城市”，2010年7月新增廈門市。這些城市紛紛出臺鼓勵服務(wù)外包發(fā)展的政策措施，逐步發(fā)展成中國國際服務(wù)外包的主要承接地，21個示范城市的各項主要統(tǒng)計指標已占全國總量的75%以上。但與服務(wù)外包發(fā)展最快的印度相比，無論是在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的思路上，還是在地方發(fā)展的實踐上，都處于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初期階段。2008年，印度承接服務(wù)外包金額422億美元，是中國的9倍；直接從業(yè)人員超過200萬，是中國的4倍；承接全球65%的軟件外包業(yè)務(wù)和46%的其他服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是全球最大的提供外包服務(wù)的國家。

二、現(xiàn)行服務(wù)外包業(yè)的稅收政策及不足

中國沒有專門針對服務(wù)外包業(yè)發(fā)展的稅收政策，當前針對服務(wù)外包的稅收規(guī)定來自于財政部《關(guān)于支持承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)財稅政策的意見》（財企[2008]32號），財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)改委于2009年4月出臺的《關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2009]63號，以下簡稱63號文）和2010年7月28日財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2010]64號，以下簡稱64號文）等文件?，F(xiàn)對相關(guān)文件的解讀和現(xiàn)行稅制的研究，涉及服務(wù)外包的稅收政策體現(xiàn)在營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅上，具體為：

（一）現(xiàn)行稅收政策

1、企業(yè)所得稅。在所得稅上，64號文繼承了63號文的規(guī)定，對21個示范城市服務(wù)外包業(yè)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；按不超過企業(yè)職工工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除，超過部分可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此兩項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，仍需要進行技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定。同時，在現(xiàn)行所得稅法中，對經(jīng)過認定的、新創(chuàng)辦的、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，除享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策外，對當年未享受免稅優(yōu)惠的可在征收企業(yè)所得稅時減按10%的稅率計征。

2、增值稅。服務(wù)外包業(yè)按現(xiàn)行政策規(guī)定應(yīng)屬營業(yè)稅征稅范圍，但信息技術(shù)外包業(yè)在提供外包服務(wù)的同時，也有銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的行為。這一混合銷售行為，應(yīng)合并征收增值稅。按現(xiàn)行增值稅法，在2010年底以前，自行開發(fā)生產(chǎn)銷售其軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在征收增值稅后（17%的法定稅率），即執(zhí)行即征即退政策，按14%的退稅率予以退稅。而所退稅款若繼續(xù)用于研發(fā)和進行擴大再生產(chǎn)的，則所退稅款不再作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入予以征稅。

3、營業(yè)稅。服務(wù)外包按業(yè)務(wù)不同在營業(yè)稅上應(yīng)分別按3%、5%的稅率征收。根據(jù)64號文的規(guī)定，21個服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)所取得的收入免征營業(yè)稅，對2010年7月1日至《通知》到達之日已征的應(yīng)予免征的營業(yè)稅稅額，在納稅人以后的應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵減，在2010年內(nèi)抵減不完的予以退稅。與63號文相比，不僅取消了從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)企業(yè)的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的認定要求，擴大到所有企業(yè)；更是對業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）由原來的三類增加到四個類別，即新增“企業(yè)運營服務(wù)”項目，使優(yōu)惠進一步擴大。

（二）存在的問題

現(xiàn)行稅收政策雖對服務(wù)外包業(yè)有所規(guī)定，國家也出臺了相關(guān)文件，但與服務(wù)外包業(yè)發(fā)達的印度和歐美國家相比，中國稅收政策在促進服務(wù)外包業(yè)發(fā)展上存在以下問題：

1、所得稅優(yōu)惠政策的局限性：盡管64號文在優(yōu)惠政策上比63號文更加明確、優(yōu)惠范圍更加擴大，但在所得稅優(yōu)惠上仍需要進行技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定，局限性明顯。但現(xiàn)實中，軟件外包企業(yè)能否認定為軟件企業(yè)，從而享受到軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，有兩大困難：首先，軟件外包企業(yè)受委托方的委托，按對方的創(chuàng)意、要求開發(fā)的軟件，其法理意義上的知識產(chǎn)權(quán)（或者著作權(quán)）應(yīng)屬于委托方，開發(fā)出的軟件產(chǎn)品應(yīng)歸委托方所有，對外包企業(yè)而言，只能是軟件服務(wù)，即勞務(wù)。很顯然，這類產(chǎn)品不符合軟件產(chǎn)品的認定條件，軟件外包企業(yè)也就無法享受到軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。其次，軟件外包企業(yè)除軟件產(chǎn)品必須擁有產(chǎn)權(quán)這一硬性規(guī)定外，自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品銷售收入若不能占軟件外包企業(yè)年總收入的17.5%以上，同樣也無法認定為軟件企業(yè)，因而也不能享受系列的涉及軟件企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠政策。

2、稅收扶持政策大都集中針對ito，受惠行業(yè)均為動漫產(chǎn)業(yè)或軟件產(chǎn)業(yè)，對bpo和kpo涉及較少。而服務(wù)外包業(yè)務(wù)在形式上從ito到bpo再到kpo，則是一個價值鏈從低端走向中高端并不斷提升的過程。服務(wù)外包涉及行業(yè)諸多，屬企業(yè)經(jīng)營方式范疇，從鼓勵行業(yè)發(fā)展和社會經(jīng)濟需求的角度出發(fā)，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)涵蓋相關(guān)配套設(shè)施業(yè)務(wù)在內(nèi)的整個服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

3、稅率設(shè)計上不利于金融保險和物流服務(wù)外包業(yè)發(fā)展。一方面在增值稅上，服務(wù)外包企業(yè)除部分混合銷售行為外，其余均按現(xiàn)行稅制劃入了營業(yè)稅征稅范疇，增值稅的征收范圍偏窄，使得此類企業(yè)無法享受增值稅抵扣政策，給固定資產(chǎn)投資增長較快的服務(wù)外包行業(yè)造成了沉重的稅收負擔，不利于服務(wù)外包企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)進步。另一方面在營業(yè)稅上，涉及服務(wù)外包行業(yè)執(zhí)行的卻是3%和5%的不同稅率。例如：以營業(yè)額全額征收的金融保險業(yè)：5%的稅率；建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等行業(yè)：3%的稅率。稅負不公，金融保險業(yè)稅率偏高。同時，現(xiàn)行營業(yè)稅稅制把物流業(yè)各個環(huán)節(jié)人為地割裂開來，按營業(yè)稅法規(guī)定，物流服務(wù)按業(yè)務(wù)分類，屬不同稅目，執(zhí)行不同稅率的營業(yè)稅政策。例如：稅率為3%的“交通運輸業(yè)”（含陸路、水路、航空、管道運輸和裝卸搬運等）稅目和“郵電通信業(yè)”（指郵遞快運部分）稅目；稅率為5%的“服務(wù)業(yè)”（含業(yè)、倉儲業(yè)、設(shè)計、咨詢等）稅目；且規(guī)定兼營不同應(yīng)稅項目的勞務(wù)行為，必須分別核算、分別計算繳納，否則就從高適用稅率。但現(xiàn)實中，服務(wù)外包業(yè)務(wù)是一個各環(huán)節(jié)都密切聯(lián)系在一起的一體化、系統(tǒng)化的經(jīng)濟運行過程（即含流通加工、包裝、運輸、倉儲、裝卸、配送及物流信息等），按現(xiàn)行稅制分類在一定程度上對物流業(yè)的發(fā)展起了阻礙作用。

        三、發(fā)展服務(wù)外包業(yè)的稅收對策

第一，減輕服務(wù)外包企業(yè)總體稅負，增強企業(yè)競爭力。綜合運用所得稅、營業(yè)稅優(yōu)惠措施。一是營業(yè)稅上，對服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)克服當前存在的重復(fù)征稅問題。對全額征收營業(yè)稅的稅目改以差額計征，對承接轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)的服務(wù)外包企業(yè)，以扣除轉(zhuǎn)包、分包費用后的余額計征。二是對于離岸服務(wù)外包企業(yè)，除享受現(xiàn)行的對外承接外包業(yè)務(wù)全額收入計征的營業(yè)稅予以免征的優(yōu)惠政策外，還應(yīng)對涉及該項收入發(fā)生的研發(fā)投入等所繳納的增值稅、消費稅和關(guān)稅等進行稅前抵扣、所得來源地已繳所得稅應(yīng)按所得稅法規(guī)定進行抵免。服務(wù)外包企業(yè)承接的國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)，其收入應(yīng)實現(xiàn)出口零稅制，轉(zhuǎn)包、分包所發(fā)生的流轉(zhuǎn)稅負等應(yīng)逐步實行完全退稅。三是對服務(wù)外包業(yè)直接給予一定期限的企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠，并在優(yōu)惠期滿后再視情況繼續(xù)減免或給予優(yōu)惠稅率，并對企業(yè)因提供外包服務(wù)發(fā)生的合理費用進行稅前扣除。

第二，取消稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)差異性，公平稅負。隨著全球經(jīng)濟的平穩(wěn)復(fù)蘇，服務(wù)外包的發(fā)展?jié)撃苷谥饾u凸顯。為推動中國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，優(yōu)化國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，搶占國際市場制高點，中國應(yīng)取消地區(qū)差異，將64號文確定的21個示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)享受的稅收優(yōu)惠政策推廣到全國。還可以靈活運用多種稅收優(yōu)惠方法，把離岸服務(wù)外包的稅收優(yōu)惠政策擴大到境內(nèi)在岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，在確定營業(yè)稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)考慮到不同行業(yè)的具體情況，使優(yōu)惠政策與行業(yè)發(fā)展同步在發(fā)揮稅收政策經(jīng)濟作用的同時，兼顧社會公平。

第三，考慮生產(chǎn)外包企業(yè)的實際情況，應(yīng)將生產(chǎn)外包企業(yè)納入增值稅抵扣范圍，實現(xiàn)制造企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)同等稅收政策。中國增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型后，服務(wù)外包企業(yè)因?qū)贍I業(yè)稅納稅人，不能享受增值稅抵扣政策，這不利于服務(wù)外包企業(yè)的技術(shù)改造升級，同時因無法獲取抵扣憑證，抑制了制造業(yè)企業(yè)對于生產(chǎn)外包的需求，間接影響了生產(chǎn)外包企業(yè)的發(fā)展。為此，應(yīng)在增值稅政策上將部分生產(chǎn)外包企業(yè)與制造企業(yè)實行同等政策，納入增值稅征稅范圍，這樣既有利于制造業(yè)企業(yè)細化分工、專注核心業(yè)務(wù)，增強企業(yè)核心競爭力，同時也有利于制造業(yè)企業(yè)增加對服務(wù)外包的需求，從而推動中國服務(wù)外包市場的進一步發(fā)展。

總之，中國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)尚處于初步發(fā)展階段，應(yīng)充分利用稅收政策的調(diào)控作用，推動中國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，通過相應(yīng)的政策扶持，積極支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)向規(guī)范化、規(guī)?；H化方向發(fā)展。

參考文獻：

1、王娜,尚鐵力.支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策[j].稅務(wù)研究,2009(4).

2、史晶等.完善服務(wù)外包業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議[j].涉外稅收,2010(12).

增值稅現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策范文第5篇

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅收政策 增值稅 所得稅

目前，中小企業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要組成部分。但是，由于中小企業(yè)的先天弱勢，就必須要政府給予稅收政策扶持。中國自1994年實施分稅制改革以來，先后出臺了諸多中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，有效促進了中小企業(yè)的發(fā)展。但是我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策還存在很多問題。為進一步促進中小企業(yè)的發(fā)展，就必須要完善中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策。

一、我國中小企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀

1.增值稅相關(guān)優(yōu)惠政策。自2009年1月1日起，我國增值稅開始由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型。這種轉(zhuǎn)型有利于減輕中小企業(yè)的負擔：一是擴大增值稅的抵扣范圍。新的增值稅規(guī)定固定資產(chǎn)可以當期抵扣進項稅額，這會大大減輕中小企業(yè)的負擔；二是降低小規(guī)模納稅人稅率。將原來6%、4%兩檔稅率統(tǒng)一降為3%；三是加大稅收優(yōu)惠力度。新增值稅規(guī)定，銷售貨物月銷售額3000元~10000元的，應(yīng)稅勞務(wù)為月銷售額2000元~6000元，低于這個標準的小企業(yè)可以免征增值稅。

2.企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。我國于2008年1月1日起開始實施新的所得稅法。新的所得稅法也為中小企業(yè)提供了較大的優(yōu)惠，具體措施包括：一是將所得稅稅率統(tǒng)一為25%，改變了內(nèi)外資企業(yè)區(qū)別征稅的狀況；二是統(tǒng)一各項支出的扣除標準，對企業(yè)人員工資提高了稅前扣除限額；三是提高捐贈支出的稅前扣除標準等，大大地減輕了中小企業(yè)的負擔；三是提供了“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。

3.營業(yè)稅相關(guān)優(yōu)惠政策。在提高起征點方面，個人按期繳納營業(yè)稅的起征點為月營業(yè)額為1000元~5000元；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額為100元。在稅收優(yōu)惠方面，國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新中小企業(yè)，從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的可以3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。在營業(yè)稅改征增值稅方面，對小規(guī)模納稅人企業(yè)而言，營改增后稅率從營業(yè)稅的5%調(diào)整到增值稅的3%。這也將大大減輕中小企業(yè)的稅收負擔。

二、我國中小企業(yè)稅收政策存在的問題

1.增值稅稅制存在缺陷。一是目前增值稅只允許增值稅納稅人扣除購進與生產(chǎn)和經(jīng)營有關(guān)的固定資產(chǎn)的進項稅額，無法將交通運輸業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等納入到此項優(yōu)惠之中。二是增值稅法將增值稅劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并且小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。三是小規(guī)模納稅人不具有使用增值稅專用發(fā)票的資格導致很多一般納稅人不愿意與小規(guī)模納稅人交易，不利于中小企業(yè)的稅收減負。

2.企業(yè)所得稅稅制存在缺陷。雖然我國新的企業(yè)所得稅法降低了企業(yè)所得稅稅率，在一定程度上減輕了企業(yè)負擔，促進了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。但是，中國企業(yè)所得稅的稅負還是偏高的。尤其是對比西方發(fā)達國家10%~25%的企業(yè)所得稅稅率，企業(yè)的稅負還是比較重。這樣也不利于中小企業(yè)的發(fā)展壯大。另外，我國所得稅稅率也沒有考慮到中國企業(yè)的地區(qū)差異以及行業(yè)差異。

3.稅收優(yōu)惠政策體系不健全。一是稅收優(yōu)惠政策比較單一。我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要包括稅率優(yōu)惠和減免稅兩種，方式還比較單一，不太適應(yīng)越來越復(fù)雜的中小企業(yè)。二是享受稅收優(yōu)惠的認定條件比較高，導致很多中小企業(yè)最終無法享受到稅收優(yōu)惠。三是我國的稅收征管制度存在不足。一方面是國稅與地稅的分設(shè)增加了中小企業(yè)納稅成本。另一方面現(xiàn)有的稅款征收方式也給中小企業(yè)造成了不同的稅收負擔。

4.納稅服務(wù)體系不完善。一是納稅服務(wù)的法律體系還沒有建立起來。目前納稅服務(wù)的法律依據(jù)主要是新征管法，還缺乏專門的法律體系，中小企業(yè)的權(quán)益還缺乏有效的保障。二是稅務(wù)部門對中小企業(yè)錯誤認識。在實際中，稅務(wù)機關(guān)往往會在思想上假定中小企業(yè)會偷稅、漏稅，從而無法為中小企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。三是納稅服務(wù)內(nèi)容不足。現(xiàn)有的納稅服務(wù)還僅僅停留在制度層面，并沒有得到很好的落實。

三、完善我國中小企業(yè)稅收政策的對策

1.完善中小企業(yè)發(fā)展稅制體系。一是要建立中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系，扶持中小企業(yè)的發(fā)展。二是要調(diào)整和完善中小企業(yè)增值稅稅制，包括減輕小規(guī)模納稅人的稅收負擔、針對不同地區(qū)和行業(yè)的中小企業(yè)實施定率和定額納稅等。還要，同等對待增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，促進兩者稅負的公平。三是要從準予稅前列支符合規(guī)定的借款利息、縮短中小企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限等完善所得稅稅制。

2.完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。一是要完善中小企業(yè)直接稅收優(yōu)惠政策，即直接降低中小企業(yè)所得稅稅率或者提高中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額，鼓勵和扶持創(chuàng)辦中小企業(yè)。二是要完善中小企業(yè)間接稅收優(yōu)惠政策，比如對具有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè)免征所得稅，還比如允許中小企業(yè)實施固定資產(chǎn)加速折舊，再比如鼓勵中小企業(yè)將所得利潤進行再投資等，減輕中小企業(yè)稅負，促進中小企業(yè)發(fā)展。

3.健全中小企業(yè)稅收征管制度。一是要消除中小企業(yè)稅收歧視政策，以發(fā)展的眼光給中小企業(yè)有力的政策支持，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的市場環(huán)境。二是要改革我國目前的稅收征管模式，要提高稅收征管效率，降低中小企業(yè)納稅成本。要改變國稅和地稅兩個稅務(wù)部門的存在，減少多頭管理中小企業(yè)稅收的問題。另外，還需要加大稅務(wù)稽查力度，促進稅法真正落到實處。

4.完善中小企業(yè)納稅服務(wù)體系。一是要樹立正確的納稅服務(wù)理念。稅務(wù)機關(guān)要將中小企業(yè)納稅人作為“客戶”，并提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。二是要加大納稅服務(wù)手段和方式的創(chuàng)新力度。稅務(wù)部門需要加強與銀行、工商等部門的聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，更好地為納稅人做好服務(wù)。三是要加強稅務(wù)人員的培訓與考核，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的稅務(wù)服務(wù)隊伍。

參考文獻：