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稅收籌劃方式范文第1篇

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃　內(nèi)涵　方式

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃與是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，征稅的重點(diǎn)從個(gè)人轉(zhuǎn)移到企業(yè)，稅務(wù)籌劃也在這個(gè)過(guò)程中不斷發(fā)展并專業(yè)化。稅務(wù)籌劃開(kāi)始從企業(yè)計(jì)劃中獨(dú)立出來(lái)，并因此帶動(dòng)了包括個(gè)人稅務(wù)籌劃在內(nèi)的全面研究。有效稅收籌劃是依托現(xiàn)代契約理論和交易成本理論為基礎(chǔ)，充分研究在現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)信息不對(duì)稱的情況下，不同類型的稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的過(guò)程。稅收籌劃是通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排和策劃，合法地減少納稅支出的行為，它與避稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅等行為相比有著本質(zhì)的差別。稅收籌劃作為企業(yè)契約集合中的一個(gè)元素，稅負(fù)最小化策略的實(shí)施可能會(huì)因非稅因素而引發(fā)大量的交易成本，這些交易成本的存在甚至?xí)哂诙愂栈I劃產(chǎn)生的收益，因此，稅收籌劃就必須考慮到相關(guān)各方的利益。

二、稅收籌劃的方式

1.企業(yè)設(shè)立過(guò)程的納稅籌劃

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨的首要問(wèn)題就是以何種形式作為企業(yè)的組織形態(tài)？法律提供了不同企業(yè)組織形式，例如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙、有限責(zé)任公司、股份公司等等。各種各樣的企業(yè)組織形式在經(jīng)濟(jì)生活中并存。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，在制度設(shè)計(jì)和策略運(yùn)用上，如何選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式？對(duì)于企業(yè)的投資者而言，面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境中各式各樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)組織形式的選擇自然成為核心。以有限責(zé)任公司和股份有限公司為例，我國(guó)現(xiàn)行《公司法》第三條規(guī)定，有限責(zé)任公司，股東以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。股份有限公司，其全部資本分為等額股份，股東以其所持股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。前述規(guī)定明確揭示了公司股東責(zé)任有限原則，對(duì)于投資者（股東）而言，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，止于其出資額或者所持有的股份，不及于其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)。此一制度設(shè)計(jì)，對(duì)于投資者的風(fēng)險(xiǎn)控制具有相當(dāng)?shù)囊饬x。相對(duì)地，根據(jù)我國(guó)民法通則和合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙人對(duì)于合伙企業(yè)系負(fù)無(wú)限連帶責(zé)任。投資者所必須承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不僅及于其出資額，還包括其全部個(gè)人財(cái)產(chǎn)。

2.經(jīng)營(yíng)期間的納稅籌劃

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的不同，致使稅法及相應(yīng)的稅收政策亦不相同，不同的企業(yè)所運(yùn)用的合理避稅的措施也各有不同?，F(xiàn)在有的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了合理避稅的重要性，也想對(duì)此方面進(jìn)行改進(jìn)工作，但對(duì)稅法知識(shí)的欠缺，往往力不從心，不知從何下手。以下歸納了企業(yè)中一般采取的主要方式：

(1)企業(yè)類型選擇法。投資企業(yè)類型選擇法是指投資者依據(jù)稅法對(duì)不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過(guò)對(duì)企業(yè)類型的選擇，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的的方法。主要是利用內(nèi)資與外資的稅率的差異來(lái)達(dá)到避稅的目的。我國(guó)企業(yè)按投資來(lái)源分類，可分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)分別實(shí)行不同的稅收政策；同一類型的企業(yè)內(nèi)部組織形式不同，稅收政策也不盡相同。因此，對(duì)不同類型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其承擔(dān)的稅負(fù)也不相同。投資者在投資決策之前，對(duì)企業(yè)類型的選擇是必須考慮的問(wèn)題之一。通過(guò)內(nèi)、外資企業(yè)適用稅種、投資方式的選擇、投資產(chǎn)業(yè)的選擇、投資地區(qū)的選擇、投資期限的選擇、再投資的選擇等方面的比較即可明了當(dāng)中的差異。

(2)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅法。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)各方為均攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換或買賣過(guò)程中，不依照市場(chǎng)買賣規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而根據(jù)他們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊鼐S護(hù)他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。在經(jīng)濟(jì)生活中，凡發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系或行政關(guān)系的納稅個(gè)人或企業(yè)為了躲避按市場(chǎng)價(jià)格交易所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行某種類似經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部核算的價(jià)格方式轉(zhuǎn)讓相互問(wèn)的產(chǎn)品，達(dá)到轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)，減少納稅的目的。譬如在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的納稅負(fù)擔(dān)不一致的情況下，若商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的稅率高于生產(chǎn)企業(yè)或反過(guò)來(lái)生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)的稅率高于商業(yè)企業(yè)，有聯(lián)系的商業(yè)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)就可以通過(guò)某種契約的形式，增加生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)，減少商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)，或者增加商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)，減少生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)，使他們共同承擔(dān)的稅負(fù)及他們各自所承擔(dān)的稅負(fù)達(dá)到最少。

(3)成本費(fèi)用避稅法。成本費(fèi)用避稅法是通過(guò)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用項(xiàng)目的組合與核算，使其達(dá)到一個(gè)最佳值，以實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費(fèi)用避稅法的前提，是在政府稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本費(fèi)用值的最佳組合來(lái)實(shí)現(xiàn)最大限度地抵銷利潤(rùn)，擴(kuò)大成本計(jì)算。企業(yè)主要利用材料計(jì)算避稅法、折舊計(jì)算避稅法、費(fèi)用分?jǐn)偙芏惙ǖ确椒▉?lái)增加本期的費(fèi)用、成本從而減少應(yīng)納稅所得額以達(dá)到避稅的目的。

在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，如企業(yè)的規(guī)模、企業(yè)所處的地區(qū)，企業(yè)的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)期限等來(lái)從上面的方法中，選擇適合自身的方法，或綜合運(yùn)用幾種方法來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，達(dá)到合理避稅的目的。

稅收籌劃方式范文第2篇

按照我國(guó)的實(shí)際情況，在遵守相關(guān)規(guī)定的前提下，施工企業(yè)稅收的類型相對(duì)于其他企業(yè)具有一定的特殊性，納稅的具體內(nèi)容也會(huì)根據(jù)施工企業(yè)的具體性質(zhì)不同而有所不同。其納稅的主要類型主要分為以下幾種，增值稅，從事貨物銷售及提供加工、修理修配勞務(wù)的施工企業(yè)；營(yíng)業(yè)稅，所有施工企業(yè)；企業(yè)所得稅，所有施工企業(yè)；城鎮(zhèn)土地使用稅，占有使用鎮(zhèn)土地的施工企業(yè)；城市維護(hù)建設(shè)稅，所有施工企業(yè)；印花稅，所有施工企業(yè)；土地增值稅，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的施工企業(yè)；車船使用稅，擁有車船的施工企業(yè)；車輛購(gòu)置稅，購(gòu)置應(yīng)稅車輛的施工企業(yè)。

施工企業(yè)確立稅收籌劃的原則應(yīng)該是在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和充分結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，主要原則包括系統(tǒng)性原則、事先籌劃原則、守法性原則、實(shí)效性原則、保護(hù)性原則、賬證完整原則、綜合平衡原則等，在遵守這些原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃可以較好的實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)稅與增稅、節(jié)稅目標(biāo)和整體理財(cái)務(wù)目標(biāo)。施工企業(yè)作為具有一定特殊性的企業(yè)類型，必須對(duì)稅法的精神內(nèi)涵有一個(gè)準(zhǔn)確的理解。也就是說(shuō)其稅收籌劃方案必須是在對(duì)其自身實(shí)際情況進(jìn)行充分考慮的基礎(chǔ)上進(jìn)行，必須是在遵循企業(yè)客觀發(fā)展規(guī)律的前提下進(jìn)行的，并且應(yīng)該是建立在施工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)之上，較好的結(jié)合與考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

結(jié)合施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與發(fā)展模式，我們認(rèn)為對(duì)中短期稅收籌劃而言，施工企業(yè)重構(gòu)業(yè)務(wù)模式或者轉(zhuǎn)變收入實(shí)現(xiàn)方式是降低稅收的一個(gè)有效的途徑，這種方法不但可以減少稅收投入，更為重要的是不會(huì)造成經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到任何違背稅收精神或者內(nèi)涵的稅收企圖都有可能形成稅收風(fēng)險(xiǎn)，在稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)該充分考慮到這種情況的影響。在我國(guó)的稅收相關(guān)法律中列出了應(yīng)稅所得的各個(gè)項(xiàng)目，但是這些項(xiàng)目仍然具有一定的缺陷，不可能把所有形式都概括進(jìn)去，而且各個(gè)項(xiàng)目有時(shí)難以區(qū)分得特別清楚。所以納稅人應(yīng)該根據(jù)法律的規(guī)定與要求結(jié)合自身實(shí)際，利用不同項(xiàng)目，不同的稅率的規(guī)定，選擇對(duì)自己有利的納稅項(xiàng)目，以達(dá)到降低實(shí)際納稅稅負(fù)的目標(biāo)。

施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的手段和方法

1．建立經(jīng)濟(jì)管理制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部應(yīng)該做好自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，做到賬目無(wú)誤，進(jìn)行合理的計(jì)算與規(guī)劃，在實(shí)際工作中做到稅款計(jì)算和申報(bào)無(wú)誤，納稅及時(shí)足額；另外，財(cái)務(wù)部門的工作不應(yīng)該獨(dú)立于其他各部門之外，應(yīng)該重視與其他部門的協(xié)調(diào)與配合，尤其是注重與涉稅風(fēng)險(xiǎn)部門的合作與交流，全方位的控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2．合理的確認(rèn)和計(jì)算收入。建筑施工企業(yè)的收入結(jié)算金額的大小會(huì)對(duì)各種費(fèi)用結(jié)算產(chǎn)生影響，更重要的是會(huì)對(duì)利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響。我國(guó)的稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)的收入標(biāo)準(zhǔn)主要是根據(jù)完工工作量和工程進(jìn)度來(lái)確認(rèn)計(jì)量的，這是針對(duì)施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定的，因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目周期相對(duì)較長(zhǎng)，因此，建筑施工企業(yè)完全可以在不違背稅法的前提下按照自身實(shí)際特點(diǎn)將相關(guān)工程結(jié)算收入進(jìn)行科學(xué)、合理的確認(rèn)，延遲納稅期間，無(wú)息使用稅金達(dá)到稅收籌劃的目的。

稅收籌劃方式范文第3篇

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅方式

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，稅收對(duì)納稅人的收益有著重大影響，謀取最輕稅負(fù)，始終是納稅人不斷追求的目標(biāo)。稅收籌劃對(duì)企業(yè)和國(guó)家都具有重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣、資金占用量大，企業(yè)可針對(duì)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，通過(guò)充分利用稅收優(yōu)惠政策、投資策劃等方法來(lái)縮小稅基、降低稅率和增加抵扣稅額，以達(dá)到稅收籌劃的目的。在此，本文擬就對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的一般方式談幾點(diǎn)看法。

一、稅收籌劃

1.稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和適當(dāng)安排，在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，達(dá)到稅負(fù)最小化，利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

稅收籌劃的要點(diǎn)在于“三性”：合法性、籌劃性、目的性。合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定逃避稅收負(fù)擔(dān)是偷稅行為，必須加以反對(duì)和制止；籌劃性表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，這在客觀上提供了納稅人在納稅之前事先做出籌劃的可能性；目的性表明稅收籌劃有明確的目的――取得“節(jié)稅”的稅收利益。節(jié)稅即節(jié)約稅收的支付，無(wú)論是當(dāng)年需繳納的稅收還是以后需承擔(dān)的稅負(fù)，稅收的支付達(dá)到盡可能最小。

2.稅收籌劃的必要性

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，以最小的投入獲得最大的收益，是每個(gè)經(jīng)營(yíng)管理者從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目標(biāo)。在企業(yè)的營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，成本與收益成反向關(guān)系，就單個(gè)企業(yè)而言，稅收的無(wú)償性決定了稅收的支付是一種資金的凈流出，沒(méi)有與之相匹配的收入項(xiàng)目。因此，稅收是影響企業(yè)營(yíng)業(yè)成本高低的重要因素之一。

在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)往往面臨著不同稅負(fù)的多種納稅方案，選擇低稅負(fù)就意味著在符合國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定的同時(shí)可以減少或節(jié)約納稅支出，即可以直接增加企業(yè)的凈收益，增強(qiáng)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)念A(yù)測(cè)和決策能力，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平，這與降低其他成本項(xiàng)目具有同等重要的意義。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃一般方式

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人，就其所取得的增值額而征收的一種稅。在房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)構(gòu)成中，土地增值稅引人關(guān)注的原因，一是其稅率較高、稅負(fù)重；二是稅制特殊，有籌劃余地。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃方法主要有以下幾種：

1.收入策劃法

在計(jì)算土地增值稅時(shí)，很重要的一點(diǎn)便是確定售出房地產(chǎn)的增值額，因?yàn)樗仁怯?jì)稅基礎(chǔ)，也是確定稅率的重要因素。增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，因而納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入對(duì)其應(yīng)納稅額有很大影響。如果在不違反相關(guān)法規(guī)的前提下在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過(guò)程中使收入變少，從而減少納稅人轉(zhuǎn)讓的增值額，顯然就會(huì)節(jié)省稅款。減少增值額具體做法有二：

(1)降低銷售價(jià)格

控制增值額的一種方法是適當(dāng)降低房屋銷售價(jià)格，銷售收入減少了，而可扣除項(xiàng)目金額不變，增值額自然降低。當(dāng)然，這會(huì)帶來(lái)另一種后果，即導(dǎo)致銷售收入的減少，此時(shí)是否可取，需將減少的銷售收入與因控制增值額而減少的稅金支出相比較，從而做出選擇。

(2)分散銷售收入。一般常用的方法就是在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)將可以分開(kāi)單獨(dú)計(jì)價(jià)的部分從整個(gè)房地產(chǎn)售價(jià)中分離，從而分散轉(zhuǎn)讓收入，以減少房地產(chǎn)部分的增值額，達(dá)到免征或少征土地增值稅款。當(dāng)然，這其間會(huì)伴隨產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅或增值稅，相比較而言，后二種稅負(fù)遠(yuǎn)比土地增值稅輕，可實(shí)現(xiàn)納稅支出在合法合理的前提下避重就輕的目的。

2.扣除項(xiàng)目策劃法

房地產(chǎn)企業(yè)可利用扣除項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額?；I劃方法一般有：

(1)成本費(fèi)用籌劃法。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的成本費(fèi)用開(kāi)支由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用組成。作為土地增值稅扣除項(xiàng)目的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不按納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的期間費(fèi)用進(jìn)行扣除，而是按《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，因而該籌劃主要涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。如果納稅人通過(guò)選擇合理的核算辦法和路徑，能在合法范圍內(nèi)最大限度地?cái)U(kuò)大費(fèi)用列支比例，無(wú)疑會(huì)節(jié)省稅款。

(2)利息支出的籌劃法?，F(xiàn)行土地增值稅制度對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中作為扣除項(xiàng)目之一的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出有兩種列支方法:一是在商業(yè)銀行同類同期貸款利息范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)對(duì)其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和（以下簡(jiǎn)稱“合計(jì)數(shù)”）的5％計(jì)算扣除；二是對(duì)不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，可按上述“合計(jì)數(shù)”的10％計(jì)算扣除包括利息在內(nèi)的全部費(fèi)用支出。

3.建房方式策劃法

土地增值稅征稅范圍的標(biāo)準(zhǔn)有二條：一是土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅；二是土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)這些判定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的稅收籌劃。

(1)第一種建房方式是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的代建房方式。這種方式是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建房報(bào)酬的行為。對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司來(lái)說(shuō)，雖然取得了一定的收入，但由于房地產(chǎn)權(quán)自始至終是屬于客戶的，沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，其收入也屬于勞務(wù)性質(zhì)的收入，故依相應(yīng)判定標(biāo)準(zhǔn)不屬于土地增值稅的征稅范圍，而屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

(2)另一種建房方式便是合作建房方式。根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)也可以很好地利用該項(xiàng)政策。

三、結(jié)論

稅收籌劃方式范文第4篇

【關(guān)鍵詞】年終獎(jiǎng)；計(jì)稅方法；籌劃分析

一、現(xiàn)行年終獎(jiǎng)金計(jì)稅存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)市場(chǎng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)也不斷發(fā)展壯大，發(fā)展的出色已經(jīng)走進(jìn)國(guó)際市場(chǎng)成為上市公司，企業(yè)員工的待遇也相應(yīng)的提高，隨著工資的增加，個(gè)人所得稅問(wèn)題也是每個(gè)員工在每年末所關(guān)心的問(wèn)題。

“年終獎(jiǎng)”即年末獲得的全年獎(jiǎng)金，是指行政部門、企事業(yè)單位等納稅人，根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和職工的工作業(yè)績(jī)通過(guò)勞務(wù)所得發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金（年終加薪，年薪制和績(jī)效工資）。

1.年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法

（1）基本計(jì)稅方法：企事業(yè)職工在年末獲得年終獎(jiǎng)外的其他獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)和考勤獎(jiǎng)等，一律按稅法規(guī)定加上當(dāng)月薪金收入來(lái)繳納個(gè)人所得稅，即所謂的基本計(jì)稅方法。

（2）特殊計(jì)稅方法：年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額采取特殊計(jì)稅方法，不包括工資薪金在內(nèi)計(jì)算稅額。每月工資薪金小于3 500元，不需納稅。

企事業(yè)單位也可以采用特殊方法對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)稅，都是職工年終獎(jiǎng)所得，降低繳納個(gè)人所得稅，其中工資薪金收入低的、年終獎(jiǎng)也相應(yīng)較低的群體，這兩種計(jì)稅方式選擇哪種都可以，相差小。

2.年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的缺點(diǎn)

稅率不符合常規(guī)，多拿1元錢多交千元稅。

必須找到適應(yīng)我國(guó)中國(guó)特色的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。年終獎(jiǎng)金等同于月工資，單獨(dú)計(jì)算納稅。由此可看出企事業(yè)中的職工獲得的年終獎(jiǎng)金額的多少與繳納個(gè)人所得稅額是成正比例的，獎(jiǎng)金越高，稅額也就越高，然而，在個(gè)人所得稅換算期間，存在不合理的情況，職工的年終獎(jiǎng)增加了，稅后的所得額相返減少了。

二、年終獎(jiǎng)計(jì)稅稅收籌劃分析

1.減少名義收入

隨著市場(chǎng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的崛起，我國(guó)員工的收入也相應(yīng)的提高，在取得正常的工資薪金外，還可以根據(jù)自己的勞務(wù)報(bào)酬取得額外的收入。要合理節(jié)約納稅額，可以采取多次分?jǐn)偒@得的勞務(wù)報(bào)酬。

巧妙地利用法定的費(fèi)用扣除額。如果某個(gè)員工每月的工資薪金低于法定的費(fèi)用扣除額3500元，納稅人可以根據(jù)實(shí)際工資與法定扣除額之間的差額，來(lái)增加工資以充抵年終獎(jiǎng)。

年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法可采取企業(yè)所得稅的計(jì)稅方式，采用“按月預(yù)繳，年終匯算，多退少補(bǔ)”的計(jì)稅方法。

2.降低稅收適用稅率

“3%”是最低的個(gè)人所得稅稅率，必須符合年終獎(jiǎng)在1.8萬(wàn)元以內(nèi)，方可享此稅率，每個(gè)納稅人在每年內(nèi)只可享受一次待遇。

在當(dāng)月如果發(fā)“雙薪”可合并計(jì)稅，年終獎(jiǎng)和年終雙薪同時(shí)在一個(gè)月發(fā)放，可根據(jù)單位性質(zhì)進(jìn)行計(jì)稅。其中，“雙薪”按年終獎(jiǎng)計(jì)稅的方式適應(yīng)于機(jī)關(guān)單位；“雙薪”與年終獎(jiǎng)金合并為年終獎(jiǎng)，適應(yīng)于企業(yè)，否則并入當(dāng)月工資計(jì)稅。

總額分?jǐn)傊?2個(gè)月確定稅率，應(yīng)納稅所得額/ 12，分別在12個(gè)月平均分?jǐn)?，以確定適用稅率；

即：年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。

做到降低個(gè)人所得稅稅負(fù)，前提是職工收入要穩(wěn)定，要做好合理發(fā)放月工資和年終獎(jiǎng)金，分配好兩者關(guān)系，從而工資、獎(jiǎng)金所得能享受到最低的個(gè)人所得稅稅率。

三、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法改革建議

1.采用新的應(yīng)納稅額計(jì)算方法

年終獎(jiǎng)可以平均待攤到每月來(lái)計(jì)稅，

正確的算法：年終獎(jiǎng)納稅額=每月的納稅額×12

應(yīng)納稅額=（員工當(dāng)月獲得全年年終獎(jiǎng)金/12×適用稅率-速算扣除數(shù)）×12。

2.采用月均攤年收入方法計(jì)稅

上年年終獎(jiǎng)建議企事業(yè)單位次年一月發(fā)放，采用月均攤年收入方法計(jì)稅。

公式：上年月均計(jì)稅收入=（上年全年收入+上年年終獎(jiǎng)）/12

上年每月應(yīng)納稅額是根據(jù)去年平均每月計(jì)稅收入推算出的

年終獎(jiǎng)納稅額=上年月均應(yīng)納稅額×12已納稅額。

從以上論述可以看出，科學(xué)合理計(jì)劃企業(yè)員工的年終獎(jiǎng)，可以提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃利益。理論上分析是全年工資收入和年終獎(jiǎng)收入是確定的基礎(chǔ)，在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，大多數(shù)企業(yè)帶有激勵(lì)性質(zhì)的年終獎(jiǎng)，與員工年度業(yè)績(jī)成比例的，具有不確定性，而且每個(gè)單位內(nèi)的不同員工收入也不同，眾口難調(diào)，制度的安排不可能都滿足每一個(gè)員工。在這種情況下，大多數(shù)人會(huì)對(duì)企業(yè)的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式不滿意。從而對(duì)也影響與單位財(cái)務(wù)人員關(guān)系。因此堅(jiān)定信心，開(kāi)創(chuàng)未來(lái)，要對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法進(jìn)行必要的改革。

四、結(jié)束語(yǔ)

每個(gè)公民都具有依法納稅的義務(wù)，納稅籌劃不等于逃稅，在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃，納稅籌劃是每個(gè)公民的權(quán)利。納稅人的年利潤(rùn)率增加了，企業(yè)內(nèi)部職工的收入也跟著增長(zhǎng)，年終獎(jiǎng)也相應(yīng)的提高。企業(yè)必須考慮職工個(gè)人所得稅的納稅金額，在工資薪酬與年終獎(jiǎng)之間要做出調(diào)整，減少職工的個(gè)人所得稅納稅金額，促進(jìn)雙方的利益的最大化，也有利于社會(huì)和諧，增強(qiáng)企業(yè)老板依法納稅的意識(shí)，又能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從未來(lái)發(fā)展來(lái)看，納稅籌劃能夠更好的增強(qiáng)企業(yè)的向心力和凝聚力。

參考文獻(xiàn)：

稅收籌劃方式范文第5篇

關(guān)鍵詞：沙特稅收政策 海外項(xiàng)目 稅收籌劃 方法

企業(yè)在實(shí)行“走出去”戰(zhàn)略的過(guò)程中，需要面臨種種困難和挑戰(zhàn)，不僅要具有敢于開(kāi)拓新市場(chǎng)的勇氣，還要不可避免的面臨一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題――跨國(guó)稅收問(wèn)題。在涉稅問(wèn)題上，一旦出現(xiàn)失誤，也許是一個(gè)很小的誤差，企業(yè)都可能承擔(dān)巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至影響整個(gè)國(guó)際項(xiàng)目的進(jìn)程，所以企業(yè)需要及時(shí)了解當(dāng)?shù)囟愂照撸龅胶侠硪?guī)避稅收，減低稅收風(fēng)險(xiǎn)，做好稅收籌劃。只有做到科學(xué)合理的稅收籌劃，才能順利的完成國(guó)際項(xiàng)目，創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟(jì)效益和國(guó)際口碑，文章以中國(guó)通信服務(wù)股份有限公司沙特公司為背景，探討稅收籌劃方法。

一、沙特有關(guān)國(guó)際項(xiàng)目稅收政策分析

（一）關(guān)于沙特企業(yè)所得稅

根據(jù)現(xiàn)行沙特稅法，居民資本公司和非居民資本公司通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)在沙特經(jīng)商的，其外資合伙人受沙特公司收入稅法約束按20%來(lái)繳稅。如果某公司是按照沙特公司法建立的或其中央控制管理部門設(shè)在沙特境內(nèi)，則該公司為居民公司。沙特有關(guān)企業(yè)所得稅減免規(guī)定中，由納稅人支付或收取的受稅法約束的營(yíng)收中所有常規(guī)和必要費(fèi)用，在征稅年度確定可課稅收入（稅基）中可以減免，除非該費(fèi)用為資本性質(zhì)的費(fèi)用和其他法律條款規(guī)定的不可減免費(fèi)用。根據(jù)稅法，居民資本公司的稅基為非沙特所有收入總額減去任何稅法允許的減免；通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)在沙特進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的非居民資本公司的稅基為其商業(yè)活動(dòng)帶來(lái)的所有營(yíng)收減去任何稅法允許的減免。

（二）關(guān)于沙特預(yù)提所得稅

沙特稅務(wù)當(dāng)局的關(guān)于預(yù)提稅的相關(guān)表格中獲取。例如；在沙特稅法中版稅的預(yù)提稅是15%，但中國(guó)和沙特的協(xié)定中是10%，因此中國(guó)公司可以從沙特稅務(wù)當(dāng)局退稅5%。比如技術(shù)服務(wù)，由中國(guó)公司提供的技術(shù)服務(wù)沙特稅務(wù)當(dāng)局收取的預(yù)提稅為5%（無(wú)關(guān)聯(lián)公司）或是15%（關(guān)聯(lián)公司）。在中國(guó)和沙特的雙邊稅務(wù)協(xié)定下，中國(guó)公司可以從沙特稅務(wù)當(dāng)局獲取足額的預(yù)提稅。沙特稅務(wù)當(dāng)局視銀行收費(fèi)為利息。因此，根據(jù)附錄中的第六點(diǎn)的描述，銀行利息和收費(fèi)可以從沙特公司的稅基中扣除。

（三）關(guān)于中國(guó)與沙特關(guān)于避免所得稅及財(cái)產(chǎn)雙重征稅協(xié)定

如果中國(guó)居民和企業(yè)在沙特取得的生產(chǎn)勞動(dòng)所得，按照協(xié)定在沙特繳納的相應(yīng)稅額，可根據(jù)中國(guó)在對(duì)該居民或者企業(yè)征收稅額中減免。但是，所抵免的金額不能超過(guò)對(duì)該項(xiàng)所得按照中國(guó)稅法和規(guī)章計(jì)算的中國(guó)稅收數(shù)額。

二、企業(yè)在沙特國(guó)際項(xiàng)目中稅收籌劃方法

（一）利用國(guó)際稅收協(xié)定合理避稅，采用國(guó)際避稅籌劃

國(guó)際避稅籌劃主要針對(duì)具有跨國(guó)行為的，進(jìn)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)或者個(gè)人，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，在有關(guān)國(guó)家稅法和國(guó)際稅收協(xié)定之內(nèi)，利用其差別或者特例，在公開(kāi)合法的環(huán)境下合理規(guī)劃經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)的方式，以達(dá)到最少稅收，最大經(jīng)濟(jì)效益的稅收籌劃手段。

第一，國(guó)際項(xiàng)目事前安排。在沙特工程項(xiàng)目中標(biāo)之后，首先需要做的工作就是商務(wù)談判以及雙方合同的協(xié)商簽訂。在商務(wù)談判過(guò)程中，要爭(zhēng)取項(xiàng)目稅收減免，以及適應(yīng)沙特關(guān)于國(guó)際項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策。充分了解和運(yùn)用沙特PE風(fēng)險(xiǎn)，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。確?？偛炕蚋綄賹?shí)體調(diào)遣的員工向分公司報(bào)到，并在分公司的管控之中員工達(dá)不到從屬定義的要求，因?yàn)樗鼈兾幢皇跈?quán)代表總部或關(guān)聯(lián)實(shí)體進(jìn)行合同談判或簽訂員工工資薪水總額由總部或關(guān)聯(lián)實(shí)體支付，并不向分公司贖回。

第二，索賠工作中稅收安排。在沙特國(guó)際工程項(xiàng)目中，關(guān)于索賠也是稅收籌劃的重要組成部分。因?yàn)閲?guó)際項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，造成國(guó)際項(xiàng)目造價(jià)相對(duì)透明，所以項(xiàng)目利潤(rùn)率不高，工程建設(shè)中，為了減少開(kāi)支，必須要考慮部分稅負(fù)優(yōu)惠政策。在沙特的國(guó)際項(xiàng)目應(yīng)該積極利用。中國(guó)關(guān)于和沙特的避免重復(fù)征稅協(xié)定以及財(cái)政部印發(fā)的增值稅零稅率和免稅政策。

（二）稅收籌劃中減少稅收風(fēng)險(xiǎn)

分公司向非沙特公民支付的服務(wù)費(fèi)可以被扣除，且技術(shù)服務(wù)的預(yù)扣稅率為5%，個(gè)案管理費(fèi)用預(yù)扣稅率為20%。如果由相關(guān)方提供技術(shù)服務(wù)，稅收部有權(quán)利按照15%而不是5%的稅率征收預(yù)扣稅?！渡程囟惙ā分幸?guī)定，如果同一個(gè)人或同一批人控制50%或更多，就被認(rèn)為是相關(guān)方。就公司而言，控制指的是通過(guò)一家或幾家任何形式的子公司直接或間接地?fù)碛泄具x舉權(quán)或股權(quán)。

《沙特稅法》第35款規(guī)定“當(dāng)一項(xiàng)協(xié)議或其他沙特阿拉伯王國(guó)作為簽署方的國(guó)際協(xié)議的有關(guān)規(guī)定與本法不一致時(shí)，該項(xiàng)協(xié)議或國(guó)際協(xié)議條款優(yōu)先于本法，以該項(xiàng)協(xié)議或國(guó)際協(xié)議條款為準(zhǔn)”。所以在中沙雙重稅收協(xié)議的情況下，有可能獲得服務(wù)費(fèi)預(yù)扣稅豁免的利益。所以在沙特進(jìn)行國(guó)際項(xiàng)目時(shí)，需要充分考慮《沙特稅法》，做好減少稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）科學(xué)合理的沙特項(xiàng)目資產(chǎn)報(bào)關(guān)方式的稅務(wù)策劃方法

國(guó)外投資項(xiàng)目一般屬于大型特大型的項(xiàng)目為主，在建設(shè)過(guò)程中，需要大量的設(shè)備進(jìn)出口，這個(gè)過(guò)程中，如何加強(qiáng)項(xiàng)目資產(chǎn)報(bào)關(guān)的稅務(wù)籌劃也是稅收籌劃的重要內(nèi)容之一。承包項(xiàng)目設(shè)備主要分為臨時(shí)性進(jìn)口設(shè)備和永久性進(jìn)口設(shè)備兩種。

根據(jù)兩種不同的資產(chǎn)報(bào)關(guān)方式，通過(guò)兩者的比較，結(jié)合沙特海關(guān)相關(guān)規(guī)章規(guī)定，以某項(xiàng)目為例，來(lái)探討科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方法。比較三種報(bào)關(guān)方式：

方案一，合同額130萬(wàn)元，設(shè)備價(jià)值是100萬(wàn)元；協(xié)議租金120萬(wàn)元，以臨時(shí)性進(jìn)口的形式，進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)關(guān)，得出項(xiàng)目回收金額126.54萬(wàn)元。其計(jì)算方法如下：沙特阿拉伯非居民租金所得稅=120×5%=6萬(wàn)元，抵押關(guān)稅保函=100×（5%+20%）/2=12.5萬(wàn)元，保函費(fèi)用12.5×0.3%×2=0.075萬(wàn)元，工程項(xiàng)目利潤(rùn)=130-120-0.075=9.925萬(wàn)元，所得稅及預(yù)提所得稅額=9.925×20%=1.985萬(wàn)元，中國(guó)稅方面，分公司利潤(rùn)分配補(bǔ)交所得稅，9.925×（25%-20%）=0.496萬(wàn)元，租金收入所得營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6萬(wàn)元，出口退稅100×1.17×13%=11.1萬(wàn)元，項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)=（9.925-1.985-0.496）+（20-6-6）=15.44萬(wàn)元，項(xiàng)目回收資金=（100+11.1）+15.444=126.544萬(wàn)元。

方案二，設(shè)備價(jià)值為100萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，沙特關(guān)于進(jìn)口的關(guān)稅為5%―12%，實(shí)行永久性進(jìn)口。項(xiàng)目回收金額127.22萬(wàn)元，其計(jì)算方法如下：設(shè)備沙特進(jìn)口關(guān)稅=100×（5%+12%）/2=8.5萬(wàn)元，工程項(xiàng)目利潤(rùn)=130-100-8.5=21.5萬(wàn)元，所得稅=21.5×20%=4.3 萬(wàn)元。中國(guó)稅：補(bǔ)交所得稅21.5×（25%-20%）=1.075萬(wàn)元，出口退稅=11.1萬(wàn)元，項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)=21.5-4.3-10.75=16.125萬(wàn)元，項(xiàng)目回收資金100+11.1+16.125=127.225萬(wàn)元。

方案三，把設(shè)備進(jìn)行增值，然后實(shí)行永久性進(jìn)口，增值量10萬(wàn)元，沙特關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅是5%-12%。此時(shí)獲得的項(xiàng)目回收金額則是126.55萬(wàn)元。其計(jì)算方法如下：進(jìn)口關(guān)稅11.1×（5%+12%）/2=9.4萬(wàn)元，項(xiàng)目利潤(rùn)=130-119.4=10.6萬(wàn)元，所得稅=10.6×20%=2.12萬(wàn)元，中國(guó)稅：補(bǔ)交所得稅=10.6×5%=0.53萬(wàn)元，境內(nèi)利潤(rùn)110-100=10萬(wàn)元，境內(nèi)所得稅102×5%=2.5萬(wàn)元，出口退稅=11.1萬(wàn)元，項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)=（130-119.4-2.12+0.53）+（10-2.5）=15.45萬(wàn)元，項(xiàng)目回收資金=（100+11.1）+15.45=126.55萬(wàn)元。不難看出，企業(yè)獲得的資金回收金額是不同的。其中以平價(jià)的方式永久進(jìn)口，經(jīng)濟(jì)效益最大。

在進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)關(guān)時(shí)，還可以利用第三國(guó)的資產(chǎn)報(bào)關(guān)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)第三國(guó)進(jìn)入沙特海關(guān)。例如阿聯(lián)酋，它屬于低稅率國(guó)家，并且與我國(guó)簽訂了避免重復(fù)征稅協(xié)定，所以我國(guó)企業(yè)享有該免稅政策。這時(shí)國(guó)內(nèi)評(píng)價(jià)出售給阿聯(lián)酋子公司，然后以租賃的方式租賃給沙特公司，獲得的經(jīng)濟(jì)效益最大。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于國(guó)際項(xiàng)目的稅收籌劃方法，我國(guó)企業(yè)還要在實(shí)踐中不斷摸索，根據(jù)不同的國(guó)家，采用合適的稅收籌劃方法，保證國(guó)際項(xiàng)目的順利實(shí)施，達(dá)到企業(yè)利益最大化的目的。我國(guó)在沙特進(jìn)行施工的海外項(xiàng)目，需要結(jié)合沙特的稅收特點(diǎn)，最主要采用國(guó)際避稅籌劃以及對(duì)資產(chǎn)報(bào)關(guān)實(shí)施稅務(wù)籌劃。

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