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對稅務(wù)籌劃的建議范文第1篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；稅收負擔；稅收優(yōu)惠

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的歷史背景

稅收籌劃即納稅人在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的安排等進行事前籌劃，盡可能的減輕稅收負擔，以達到“節(jié)稅”或“延長納稅期限”的目的。

早在20世紀30年代，納稅籌劃就已經(jīng)得到發(fā)達資本主義國家社會的關(guān)注和法律的認可。在我國納稅籌劃是近幾年被人們所逐漸認識、了解和實踐的。特別是2008年后，中國企業(yè)越來越重視企業(yè)納稅籌劃。從納稅人角度看，降低稅收負擔是符合納稅人內(nèi)在需求的。稅收籌劃是法律認可的，規(guī)避了違法風險。但是，稅收籌劃又是一個較為復雜的過程，需要對稅收籌劃空間有認識，對籌劃技術(shù)有把握。

本文就企業(yè)財務(wù)資金走向?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)術(shù)策略給出建議。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)術(shù)策略

從企業(yè)資金的流動方向，綜合考慮稅務(wù)籌劃策略有四個方面。

（一）企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)籌集資金的方式主要通過權(quán)益籌資、負債籌資兩種方式完成。權(quán)益籌資方式包括發(fā)行股票、吸收直接投資、利用留存收益等方式。通過銀行借款、利用商業(yè)信用、發(fā)行公司債券、融資租賃等方式籌集資金屬于負債籌資方式。雖然兩種籌資方式都可以滿足企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要。但不同的籌資方式所產(chǎn)生的稅負是不同的。

筆者在企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃有三點建議：

1.負債籌資方式優(yōu)于權(quán)益籌資方式

在不考慮企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的前提下。企業(yè)通過負債籌資方式籌集資金，因負債而產(chǎn)生的利息是可以稅前扣除的。從而可實現(xiàn)降低應(yīng)納稅額的目的，降低稅收負擔。

2.負債籌資方式中借款利息盡量控制在同期同類金融機構(gòu)利率水平之內(nèi)

根據(jù)我國《稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目中，只允許扣除借款利息的利率水平是銀行同期同類型貸款利率。如果超過，不可以做稅前扣除。

3.充分利用融資租賃方式籌資

融資租賃是負債籌資的一種重要方式，有著較高的稅務(wù)籌劃價值。融資租賃方式籌集資金所得到的固定資產(chǎn)可以計提折舊，計提的折舊起到了減少納稅基數(shù)的作用。在減少稅負方面效果顯著。

（二）企業(yè)生產(chǎn)過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的生產(chǎn)過程是一個復雜的過程，筆者將其劃分為采購、生產(chǎn)、銷售三個子過程。對每個過程的稅務(wù)籌劃策略細化建議。

1.采購環(huán)節(jié)

在整個采購環(huán)節(jié)中，有納稅籌劃價值的在于采購對象選擇和結(jié)算方式的選擇。

（1）選擇一般納稅人采購貨物

如果采購方為增值稅一般納稅人，那么建議供貨單位選擇增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人在計算增值稅的時候是有進項抵扣一項的。增值稅進項稅額的抵扣是以增值稅專用發(fā)票上所注明的稅額為依據(jù)的。而增值稅專用發(fā)票一般只有增值稅一般納稅人有資格取得。所以增值稅一般納稅人在購貨時選擇增值稅一般納稅人可減低稅負。

（2）選擇有利的貨款結(jié)算方式

我國企業(yè)結(jié)算方式有稅收籌劃價值的有三種：第一，在支付貨款前，先取得發(fā)貨方開具的發(fā)貨票；第二，選擇托收承付及委托收款的方式結(jié)算；第三，選擇賒購或者分期付款的方式結(jié)算。這三種方式可以適當降低稅負，及拖長納稅時間。

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，存貨的計價方法和固定資產(chǎn)的折舊方法都會影響到企業(yè)最終的當年所得稅水平。

（1）合理選用存貨計價方法

我國會計準則對存貨的計價，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法等進行核算。不同的方法會造成核算出的材料成本有差異，從而影響當期的利潤和企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（2）選擇合理有效的固定資產(chǎn)折舊方法

我國會計準則規(guī)定，企業(yè)可以合理選擇固定資產(chǎn)折舊方式。雖然從固定資產(chǎn)全部使用期間來看，采取不同折舊方式折舊總額相同。但具體到各個年份來看，加速折舊法使企業(yè)的應(yīng)計提折舊額在固定資產(chǎn)使用前期計提較多而后期計提較少，從而使企業(yè)利潤總額前期相對較少而后期相對較多，最終使得企業(yè)前期應(yīng)繳所得稅額較少而后期較多，可以達到為企業(yè)前期抵稅的效果。因此，企業(yè)采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。但是新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，只有按照直線法計算的折舊費用才允許稅前扣除，其他方式計提折舊企業(yè)需要進行納稅調(diào)整。對此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況進行分析，選擇合理有效的折舊方法，符合新稅法的要求，同時也能達到為企業(yè)抵稅的目的。

3.銷售環(huán)節(jié)

我國稅法規(guī)定，貨物銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別列示的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。否則，按照沒有扣除之前的銷售額征收增值稅。

（三）企業(yè)在投資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)投資組織形式、投資地域、投資方向都會影響企業(yè)最終稅負的多少。以下筆者將從這三個方面闡述。

1.投資組織形式

獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司及股份公司是我國企業(yè)投資的四種形式?？傮w來說，獨資企業(yè)的稅款一般采用定期定額征收，實際所承擔的額稅收負擔較低。合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅而征收個人所得稅。有限責任公司和股份有限公司依照“企業(yè)所得稅法”繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)成立子公司和分公司的選擇上，建議在企業(yè)成立之初可以先考慮設(shè)立分公司。因為分公司不具備法人資格，雖然不能享受稅收優(yōu)惠政策，但是可以將其發(fā)生的虧損計入總公司，可以沖減利潤，達到減少所得稅的目的。當公司開始盈利以后，可將分公司改為子公司，子公司作為獨立法人，可以享受稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。

2.投資地區(qū)地域

國家為了調(diào)節(jié)地區(qū)間經(jīng)濟，對偏遠地區(qū)、沿海經(jīng)濟特區(qū)等不同的地區(qū)制定了不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據(jù)國家政策，選擇稅負水平較低的地區(qū)進行投資。

3.投資行業(yè)項目選擇

財政的資源配置只能要求了稅收在行業(yè)上面調(diào)整資源配置。所以國家對需要扶持的行業(yè)、新興行業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策。最常見的是稅率差別和減免稅的政策。如，我國企業(yè)所得稅基本稅率為25%。但對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率。在增值稅上面也實行了即征即退的政策。故而，選擇稅率較低的行業(yè)進行投資可以有效達到節(jié)稅目的。

企業(yè)中的閑置資金的投資項目走向也會影響稅收負擔。我國稅法規(guī)定，購買國債取得的利息收入屬于免稅收入。而對于投資企業(yè)債券和直接對外投資都需要就所得收入繳納所得稅。需要企業(yè)在投資時充分考慮資金結(jié)構(gòu)的合理性的同時選擇稅負低甚至是免稅的投資項目。

（四）企業(yè)兼并、收購中的稅務(wù)籌劃

一般來說，企業(yè)可以通過兼并或者收購有累計虧損的公司達到?jīng)_減利潤，減稅節(jié)稅的目的。收購方式的選擇也是具有稅務(wù)籌劃價值的。

1.現(xiàn)金收購

現(xiàn)金收購是最常見的兼并收購形勢?，F(xiàn)金收購使得被收購企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生了轉(zhuǎn)移。被收購企業(yè)的股東需要對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的收益納稅。這樣一來，就會導致企業(yè)收購成本的增加。所以，筆者建議在現(xiàn)今收購形勢下，可以選擇分期付款方式完成兼并收購。這樣一來可以將轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需要納的稅分期繳納，緩解了被收購企業(yè)股東的稅收負擔。

2.股票收購

我國稅法規(guī)定，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或者其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價證券以及其他資產(chǎn)不高于所支付股權(quán)票面價值20%的，被合并企業(yè)不缺人全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，不計算繳納所得稅。

三、總結(jié)

從當前我國稅務(wù)籌劃的實際情況看，納稅人在進行稅務(wù)籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅務(wù)籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少考慮籌劃的風險。其實，稅務(wù)籌劃作為一種計劃決策方法，具有主觀性、征納雙方認定的差異性等問題，本身也是有風險的。

提高我國財務(wù)人員對稅務(wù)籌劃的認識，增強稅務(wù)籌劃技能，完善稅務(wù)籌劃法律環(huán)境，是當下需要并行解決的問題。

參考文獻：

[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].中國管理信息化,2009,6.

[2]潘瀅.溫州民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化,2009,12.

對稅務(wù)籌劃的建議范文第2篇

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 增值稅 稅務(wù)籌劃 風險防范

一、 鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實踐中應(yīng)當遵循的基本原則

   鐵路企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時，要根據(jù)企業(yè)實際情況，因時因地來設(shè)計稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)當遵循的基本原則：

    （一）依法進行籌劃。依法進行稅務(wù)籌劃是指按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策的規(guī)定進行籌劃。這些法律、法規(guī)、政策主要是稅收、財務(wù)、會計、金融、企業(yè)管理方面的法律、法規(guī)和政策。最常見的是利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。通過偽造變造記賬憑證、少計收入、亂列支出等手段，是屬于偷逃稅款的行為。鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實踐中必須以遵守國家相關(guān)法律法灸規(guī)為前提。

   （二）不違法進行籌劃。不違法進行稅務(wù)籌劃是指利用稅收法律、法規(guī)、政策的漏洞進行稅務(wù)籌劃。不違法進行稅務(wù)籌劃的主要作用是促使立法機構(gòu)和政府部門完善有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和政策，更好地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟發(fā)展中的調(diào)控作用。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。因此，鐵路企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，務(wù)必提高稅務(wù)籌劃的風險意識，密切關(guān)注稅務(wù)政策變化趨勢，不能因單純追求收益最大化，而忽視風險給企業(yè)造成的損失。

    （三）講究成本效益。如果通過稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的效益大于為此而發(fā)生的成本就應(yīng)進行籌劃，否則就沒有必要進行籌劃。例如原材料進項稅額抵扣號原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進項稅抵扣而大量購進原材料，必然以增大原材料資金占用費為代價。因此，鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃還應(yīng)遵循成本效益原則。   

    （四）與時俱進進行籌劃。企業(yè)隨著稅收法律、法規(guī)及政策的變動，相應(yīng)調(diào)整稅務(wù)籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規(guī)及政策變動了，企業(yè)仍然按照原來的規(guī)定進行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。

    二、鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及問題

    目前我國國有鐵路企業(yè)的納稅現(xiàn)狀是：主營業(yè)務(wù)收入部分的營業(yè)稅由鐵道部集中繳納，企業(yè)所得稅也由鐵道部匯總繳納。這兩大主要稅種的繳納現(xiàn)狀在很大程度上決定了稅收籌劃在國有鐵路企業(yè)的地位。其他業(yè)務(wù)的增值稅、營業(yè)稅及多經(jīng)企業(yè)和集體企業(yè)的各種稅金，則由其自行計算，就地繳納。但由于各種主、客觀原因，鐵路企業(yè)在各種稅金的籌劃上存在以下主要問題：

    （一）對稅務(wù)籌劃涵義的認識存在誤區(qū)

    在鐵路企業(yè)，很多運營單位不了解稅務(wù)籌劃的真正內(nèi)涵，對他們而言，每個單位只需每月繳納極少數(shù)地其他業(yè)務(wù)收入的稅金及附加，印花稅、車船稅等小稅種和代扣代繳個人所得稅外，其他稅的概念離他們很遠，國有鐵路運輸企業(yè)真正納稅的概念在鐵路局和鐵道部層面。鐵別是在我國鐵路運輸企業(yè)稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較慢，很多人更會認為稅務(wù)籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅，沒有理解稅務(wù)籌劃是對納稅方案進行優(yōu)化選擇，合理避稅，取得正當合法的稅務(wù)利益。

    （二）鐵路企業(yè)稅務(wù)意識淡薄，重視不夠

  鐵路運輸主業(yè)涉及的稅種比較單一，主要稅種如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，由鐵道部匯總繳納。不涉及經(jīng)營性質(zhì)的單位只繳納個人所得稅，車船使用稅，印花稅等小稅種。對企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員來，接觸到的稅務(wù)知識面比較窄，處理的稅務(wù)業(yè)務(wù)比較少。再則，中國傳統(tǒng)鐵路體制最主要的特征"政企不分"，國有鐵路企業(yè)在過去很長的一段時間里以安全為主要目標，在保證安全的前提下搞生產(chǎn)，經(jīng)營管理的重要性在領(lǐng)導的意識中相對淡薄，管理活動不嚴格按照財務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財務(wù)預算就由企業(yè)領(lǐng)導主觀決定，這種情況更不用提對此進行稅務(wù)籌劃了。

（三）對稅務(wù)籌劃的風險重視不夠 

    企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，因相關(guān)人員的決策具有主觀性、納稅雙方對稅務(wù)法規(guī)認識的差異等因素，決定稅務(wù)籌劃具有風險。如不考慮這些風險，將會因稅務(wù)籌劃決策不當給企業(yè)造成各種損失。如鐵路運輸企業(yè)在銷售廢鋼鐵時，按稅法要求需繳納增值稅，某企業(yè)考慮到與當?shù)囟悇?wù)局關(guān)系較好，與地方稅務(wù)局協(xié)商，按營業(yè)稅率6%繳納營業(yè)稅，短期內(nèi)企業(yè)的確因稅率的差異減少了資金的流出。

    （四）缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才

    稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，需要事先的規(guī)劃和安排。從事稅務(wù)籌劃的管理人員，必須熟知稅務(wù)法律法規(guī)，同時對生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計、財務(wù)管理、市場預測等知識也比較了解，才能勝任稅務(wù)籌劃這項工作。而現(xiàn)階段我國國有鐵路企業(yè)仍比較缺乏此類人才，鐵路局層面財務(wù)人員分工細化，以成本、資金、報表、資產(chǎn)監(jiān)管、稅收等成立科室，各司其職，輪崗也不頻繁，缺乏綜合性人才。運營站段也是同樣如此，如要聘請地方的稅務(wù)人員，又缺乏對鐵路業(yè)務(wù)的了解，很難達到理想中的期望值。

    三、對鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

    針對目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，應(yīng)在以下幾方面進行改進。

    （一）加強稅務(wù)籌劃管理人才的培養(yǎng)和錄用

    （二）加強各級領(lǐng)導及相關(guān)業(yè)務(wù)人員稅法知識的培訓

（三）具體經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃方法

（四）對企業(yè)收入、成本、費用的確認和計量的籌劃  

（五）充分利用優(yōu)惠政策的籌劃

   其內(nèi)容實質(zhì)，并將其準確、靈活的運用到實際生產(chǎn)經(jīng)營管理中，提升自身素質(zhì)，提高企業(yè)管理水平。同時，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)尋找稅務(wù)專家的意見，加強與中介專業(yè)機構(gòu)的合作，提高技術(shù)含量，通過經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，使籌劃方案更加合理和規(guī)范，以降低稅務(wù)籌劃的風險，取得正當?shù)亩悇?wù)利益。

    參考文獻：

    [1]中華人民共和國企業(yè)所得稅法2007年3月

對稅務(wù)籌劃的建議范文第3篇

關(guān)鍵詞：風力發(fā)電；企業(yè)稅收；籌劃研究；有效對策

一、引言

稅務(wù)籌劃是企業(yè)主動、認真研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在遵循稅收法規(guī)的前提下,通過充分享受稅收優(yōu)惠、合理安排涉稅事項,達到有效降低納稅成本的目的、為企業(yè)創(chuàng)造價值。風力發(fā)電企業(yè)有著較大的稅務(wù)籌劃空間。風力發(fā)電企業(yè)合理、合法、超前的稅務(wù)籌劃,有利于降低納稅成本,有利于企業(yè)的規(guī)范化科學化的稅務(wù)管理，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，所以本文主要是研究風電企業(yè)稅收籌劃的意義及現(xiàn)狀，從而提出相關(guān)的改善對策。

二、稅收籌劃的意義

納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。對于風電企業(yè)來講，稅收籌劃的具體意義：一是減輕稅收負擔。通過納稅籌劃使企業(yè)達到絕對減少稅額負擔、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達到企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。二是規(guī)避稅務(wù)風險。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風險，實現(xiàn)稅收零風險的目的。三是有利提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經(jīng)濟活動的各個方面內(nèi)容進行事先科學安排，有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

三、風電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）風電企業(yè)中,國企的占比較大，因此領(lǐng)導及財務(wù)人員的重視程度相對較低

首先，在我國對于風電企業(yè)上的稅收規(guī)則有很多的優(yōu)惠政策，但是因為這些風電企業(yè)中大部分是國有企業(yè)，相關(guān)的工作人員并不是特別了解稅收籌劃中的優(yōu)惠政策巧妙利用，所以就無法合理的利用政策來減免稅款。其次是我國的稅收優(yōu)惠政策具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業(yè)進行相關(guān)政策的出臺，所以需要企業(yè)的領(lǐng)導以及管理加強重視。另外，稅收優(yōu)惠政策具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業(yè)進行相關(guān)政策的出臺，所以需要企業(yè)的領(lǐng)導以及財務(wù)人員高度的關(guān)注稅收政策，合理的使用來幫助企業(yè)降低成本，減輕稅收負擔，但是很多風電企業(yè)中，稅收工作相關(guān)的人員不重視，就會錯過國家出臺優(yōu)惠政策的時間短，也就無法幫助企業(yè)減輕負擔。

（二）稅收籌劃不僅僅是財務(wù)人員的工作內(nèi)容，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是密不可分的

在很多風電企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)籌劃工作會被安排給合作的事務(wù)所，而且他們本身就認為稅務(wù)籌劃僅僅是會計人員的工作而已，與企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程不相干，但實際情況卻是相反，事務(wù)所的人雖然對于稅務(wù)籌劃工作非常專業(yè)，但是他們不清楚企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，所以他們的建議是較為片面的，而且存在一定的風險性，尤其是風電企業(yè)內(nèi)部，因為具體的賬務(wù)處理意見經(jīng)營發(fā)展目標不同，納稅的情況也會出現(xiàn)很大的差距。

（三）企業(yè)的稅收籌劃與當?shù)刎斦杖胂鄾_，弊大于利

當?shù)氐暮芏囡L電企業(yè)在稅收籌劃工作進行的過程中會受到當?shù)卣斦矫娴挠绊?工作無法順利地進行展開,也就會導致企業(yè)無法更好的節(jié)約稅收成本。因為風電企業(yè)所處的環(huán)境地域是較為落后的,稅源非常有限,所以發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃工作是需要稅務(wù)局進行指標安排，而前提就是能夠保證稅務(wù)局完成任務(wù)的情況，這對于企業(yè)來說是非常不利的，既增加了發(fā)電企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，另外也導致主營業(yè)務(wù)的稅金及附加有了一定的提高，增加了發(fā)點企業(yè)當期的支出。

四、改善風電企業(yè)稅收籌劃工作的有效對策

在風力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部，進行稅務(wù)籌劃的范圍很廣，涉稅事項籌劃主要包括增值稅、所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅項的籌劃。而飛涉稅事項籌劃主要包括主體法律形式的選擇、投資方式的選擇以及投資地點的選擇

（一）根據(jù)企業(yè)自身的特點，因地制宜，選擇最合理的稅務(wù)籌劃方式

風電企業(yè)所處的環(huán)境不一樣，在企業(yè)經(jīng)營中的稅收籌劃模式和方法也是不一樣的，面對當?shù)氐氖袌鲆约岸愂辗矫娴南嚓P(guān)情況，因地制宜,從而來制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的方案。每家企業(yè)的管理模式都是不一樣的,所以稅務(wù)籌劃工作也需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標來給到合理的建議，要對待問題做全面獨特的分析。

（二）樹立風險意識，規(guī)范化日常財務(wù)工作的模式及流程

風險和收益是成正比的，在很多情況下，為了追求企業(yè)的最終效益最大化，需要風電企業(yè)承擔一定的風險因素，要樹立一定的風險意識，盡可能的去優(yōu)化所選的結(jié)果，保證在稅負較小的情況下能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的效益最大化。其次就是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部必須加強管理，保證財務(wù)人員都有依法納稅的意識以及觀念，結(jié)合當前的三免三減半政策，再根據(jù)企業(yè)發(fā)展的特點，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)去應(yīng)對靈活多變的稅收政策，充分的考慮稅收籌劃方案的各個風險因素，綜合各方面過后再定奪。

（三）為保證風電企業(yè)效益最大化，建立稅務(wù)部，合理的進行稅務(wù)籌劃

在發(fā)電企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)部是相當有必要的,稅收籌劃工作的意義就在于幫助企業(yè)減少稅收支出,更好的規(guī)避稅務(wù)風險,實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展,所以在內(nèi)部完善控制機制，建立稅務(wù)部,依靠專業(yè)的財務(wù)人員結(jié)合企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營，做最為合理的稅收籌劃方案決策，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述,稅收籌劃是一個相對要求較高的工作,首先需要得到企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導以及管理者的重視,其次是結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點來應(yīng)對不斷變化的稅收政策，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險，更少的進行稅務(wù)方面的支出，促進企業(yè)的長期有效發(fā)展。

參考文獻：

[1]王萍.我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題及解決措施[J].財經(jīng)界.2012(224).

[2]蔣麗斌,彭喜陽.稅收籌劃在我國的發(fā)展現(xiàn)狀及對策分析[J].中南林業(yè)科技大學學報(社會科學版).2007(09).

對稅務(wù)籌劃的建議范文第4篇

【摘要】

隨著國家稅法的規(guī)范，稅務(wù)籌劃逐漸為高校校辦管理者所重視。對校辦產(chǎn)業(yè)來說，成本效益也是經(jīng)營中考慮的問題，而稅務(wù)籌劃就是在現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)濟條件下，采用合法的技術(shù)手段和方法，以追求效益最大化為目的的一種財務(wù)管理活動。校辦企業(yè)有效地開展稅務(wù)籌劃不但有利于企業(yè)稅收負擔的降低，也有利于企業(yè)財稅管理水平的提高。但相比其他企業(yè)來說，校辦企業(yè)在規(guī)模、資產(chǎn)安排等方面存在很大的差異，所以開展稅務(wù)籌劃要具體問題具體分析。

【關(guān)鍵詞】

校辦企業(yè)；稅務(wù)籌劃；合理避稅

高校校辦企業(yè)為高等教育的改革和發(fā)展做出了重要貢獻。高校校辦企業(yè)是指高校獨資或部分出資，由學校負責，主要參與經(jīng)營管理或一般參與（不控股）經(jīng)營管理，具有獨立法人地位或隸屬于學校法人的各類經(jīng)濟實體的總稱。稅務(wù)籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策為導向，通過對生產(chǎn)經(jīng)營等活動的事項籌劃與安排，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能減輕企業(yè)稅收壓力，現(xiàn)在又很多方法可以達到節(jié)稅的目的，但是與一般企業(yè)相比又有所不同。

一、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

（一）適應(yīng)市場經(jīng)濟下企業(yè)競爭的需要

大學創(chuàng)辦校辦企業(yè)能取得成功，主要得益于三個優(yōu)勢，一是技術(shù)；二是產(chǎn)品知識含量；三是人才。但是校辦企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行全方位、多層次的運籌，其中國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系籌劃，即國家要依法征稅、企業(yè)要依法納稅，借此實現(xiàn)政府職能，消除納稅人之間的稅負不均，有利于公平競爭和經(jīng)濟發(fā)展。國家與企業(yè)之間這種利益分配籌劃必須是規(guī)范化、合法化的。而按照稅收“規(guī)范性”原則，政府不能苛求納稅人在稅法規(guī)定之外作超額納稅，這使企業(yè)的稅收籌劃成為可能，另一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃也是企業(yè)為適應(yīng)市場經(jīng)濟激烈的競爭并發(fā)展壯大自己的有效手段。其中，企業(yè)減輕自身稅負的方式要達到稅收籌劃的層次，要求國家于企業(yè)之間利益分配關(guān)系規(guī)范化和稅收環(huán)境的正常化。

（二）有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運作展開的，目的是為了實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。企業(yè)在進行各項財務(wù)決策之前，進行細致合理的稅務(wù)籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個企業(yè)經(jīng)營、投資行為合理、合法，財務(wù)活動健康有序運行，經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。此外，籌劃活動有利于促進企業(yè)精打細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)稅務(wù)籌劃可以滿足企業(yè)減輕稅負、追求更多的稅后利潤的動機，企業(yè)通過成功的稅務(wù)籌劃，可以再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。

二、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險性

稅務(wù)籌劃的風險主要來自于客觀和主觀兩個方面。從客觀方面來看，稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性，而國家稅收政策、法規(guī)在今后一段時間內(nèi)有可能發(fā)生變化，從而存在一定的風險性。從主觀方面看，企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程是人的主觀行為，如果對稅收法規(guī)政策誤解，會導致稅務(wù)籌劃失敗，稅務(wù)籌劃的失敗，就有偷稅的嫌疑，就有可能被補稅、加收滯納金、15倍的罰款。從稅務(wù)征管的角度來看也會給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來一定的風險。例如，對于綜合性企業(yè)，有設(shè)計到國家稅務(wù)機關(guān)征收的稅種、同時也有涉及到地方稅務(wù)機關(guān)征收的稅種，特別是涉及到混合銷售行為的。在理論上很容易劃分，但在實際中卻很難劃分，由于兩個稅務(wù)機關(guān)都從本單位的稅源利益出發(fā)，對政策的理解不一，甚至會出現(xiàn)搶稅源的情況，從而給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風險。再則，目前我國稅收管理模式，實行征收與檢查分離，企業(yè)的納稅輔導、正常納稅申報，在征收機關(guān)進行，而企業(yè)是否按稅法、按時、足額繳納，只有通過稅務(wù)稽查機關(guān)檢查以后才能得出結(jié)論，在這種情況下，征收機關(guān)答復的問題，稽查機關(guān)不一定會認可。這樣由于征收人員與稽查人員對稅收政策理解上的偏差，也給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來不同程度的風險。所以，企業(yè)應(yīng)當提高風險意識，同事要有相應(yīng)的防范風險措施。

三、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點

（一）獨立性

高校校辦企業(yè)是獨立法人實體，具有獨立性，獨立經(jīng)營、獨立納稅，其他同類企業(yè)的稅收籌劃措施同樣也適用于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司。

（二）關(guān)聯(lián)性

高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃與高校經(jīng)濟活動息息相關(guān)，具有關(guān)聯(lián)性。在實踐中，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營活動在管理人員、資產(chǎn)使用、能源消耗、研究開發(fā)和收益上繳等方面與高校經(jīng)濟活動密不可分，高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃活動會對高校的稅負產(chǎn)生影響。

（三）一致性

高校校辦企業(yè)財務(wù)目標應(yīng)是實現(xiàn)上交高校收益最大化，其稅務(wù)籌劃目標與高校具有一致性。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司設(shè)立的初衷是為了實現(xiàn)高校校辦企業(yè)的規(guī)范管理，建立高校與校辦產(chǎn)業(yè)間的防火墻，兩者利益是一致的，因此高校校辦企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是以實現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營公司兩者稅負最小為目標。

（四）可行性

高校校辦企業(yè)具有技術(shù)性強、可實行集團化管理等特點，新稅法對稅收優(yōu)惠政策進行了規(guī)范和統(tǒng)一，高校享有特殊的稅收優(yōu)惠政策，校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃具有現(xiàn)實空間。

四、高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題

（一）國家沒有明確的稅收政策導向

國家很重視高等教育的發(fā)展，對高校給予很多優(yōu)惠政策，但沒有總體的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，尤其對于高校校辦企業(yè)不同于市場其他的企業(yè)，它是高校辦學資金來源的一個重要組成部分，是高校托管籌資渠道，彌補國家教育經(jīng)費投入不足的一個重要方式。雖然以稅收形式上繳財政后，財政也可能增加教育經(jīng)費投入，但其未必能直接投入到對校辦企業(yè)中，影響到高校校辦企業(yè)的積極性。

（二）資產(chǎn)權(quán)屬與使用分離增加籌劃難度

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司是從高校校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展而來的，是高校教育活動中的生產(chǎn)實習基地，是科研工作中的產(chǎn)學研實踐載體。高校為資產(chǎn)經(jīng)營公司提供了很多資源，如高校將辦公樓作為資產(chǎn)經(jīng)營公司生產(chǎn)經(jīng)營條件、將內(nèi)部招待所委托資產(chǎn)經(jīng)營公司進行經(jīng)營管理等。但由于受國家政策限制，高校并未能將資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給資產(chǎn)經(jīng)營公司，或者公開收取使用費或資產(chǎn)租金。資產(chǎn)經(jīng)營公司既不能列示固定資產(chǎn)折舊支出，也不能列示租入固定資產(chǎn)租金，給稅收籌劃增加了難度。

（三）財務(wù)管理和稅收籌劃水平有待提高

稅收籌劃是一種事前行為，需要對國家的稅收政策進行分析，要隨時跟蹤稅收政策的調(diào)整。實現(xiàn)高校與資產(chǎn)經(jīng)營公司兩者稅負最小，還要熟悉有關(guān)高校的資產(chǎn)管理、會計核算、稅收優(yōu)惠政策。這對財務(wù)管理和稅收籌劃提出了更高的要求，從目前我國高校的整體情況而言，財務(wù)管理和稅收籌劃的水平有待進一步提高。

（四）高校管理層尚未建立統(tǒng)籌規(guī)劃思路

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司在高校內(nèi)部管理中等同于一個職能部門，代表學校行使股東權(quán)利。稅收籌劃是一項全局性的工作，不僅涉及財務(wù)管理部門，還需要計劃部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等多個部門的支持與配合。此外，由于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃特點，其更是需要高校管理層的重視與統(tǒng)籌，從高校國有資產(chǎn)管理、經(jīng)營性活動、投資收益等方面統(tǒng)籌規(guī)劃。

五、對于校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

（一）明確高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收優(yōu)惠政策

對高等教育而言，尤其是近幾年的大規(guī)模擴招，給很多高校造成了沉重的財務(wù)壓力。筆者認為，為鼓勵高校資產(chǎn)經(jīng)營公司反哺學校教學科研，國家應(yīng)加大對高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收優(yōu)惠幅度。據(jù)資料統(tǒng)計，目前我國高校收入中社會捐贈所占比例不到3％，而美國高校在20世紀90年代初該比例就達到了8％。雖然日前財政部已明確對于高校捐贈收入給予一定的財政配比資金，但目前國家對于這種捐贈行為缺乏充分的企業(yè)稅收激勵，高校在爭取捐贈收入時存在難度。根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，僅在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。建議提高高校資產(chǎn)經(jīng)營公司公益性捐贈支出稅收優(yōu)惠幅度，提高高校捐贈收入比例。

（二）明晰資產(chǎn)權(quán)屬實現(xiàn)有償使用成本核算

新稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃首先要考慮合理減少應(yīng)納稅所得額。如對高校委托資產(chǎn)經(jīng)營公司使用管理的各類固定資產(chǎn)，高校應(yīng)與相關(guān)主管部門溝通，辦理對外投資或資產(chǎn)出租出借手續(xù)，使之能夠合理計入資產(chǎn)經(jīng)營公司成本。

（三）具體組織實施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案

為保障稅務(wù)籌劃方案的實施，企業(yè)負責人應(yīng)當授權(quán)給稅務(wù)會計人員，具體組織實施企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，使方案落到實處。由于稅收籌劃方案是在生產(chǎn)經(jīng)營活動開始前選定的，必須要求生產(chǎn)經(jīng)營活動具有一定的規(guī)范性。而生產(chǎn)、銷售等部門有可能從各自利益出發(fā)，或多或少會有不規(guī)范的行為，將影響稅務(wù)籌劃方案的實施，甚至與失敗。稅務(wù)會計人員應(yīng)當根據(jù)稅務(wù)籌劃方案的要求，經(jīng)常指導生產(chǎn)部門規(guī)范行為，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系。

（四）把握稅收政策變化提高稅收籌劃水平

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司稅收籌劃工作是一項長期復雜而又系統(tǒng)的工程，需要高校、資產(chǎn)經(jīng)營公司等相關(guān)部門的共同努力與配合，不斷解放思想、更新觀念，克服觀念落后、體制僵化等制約資產(chǎn)經(jīng)營公司發(fā)展的障礙，努力加快自身改革，不斷提升財務(wù)管理水平，用好國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，減少成本，增加效益，為學校和國家做出更大貢獻。

（五）牢固樹立風險意識，建議有效地風險預警機制

風險的不確定性、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性和復雜性，因此校辦企業(yè)必須充分重視稅務(wù)籌劃風險的客觀存在，并在涉稅失誤中始終保持的籌劃風險的警惕性。同時，企業(yè)還應(yīng)當建立一套科學、快捷的稅務(wù)籌劃預系統(tǒng)，收集和分析相關(guān)稅收政策及其變動情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息。當出現(xiàn)可能引起稅務(wù)籌劃風險的關(guān)鍵因素時，系統(tǒng)發(fā)出預警信號提醒籌劃著關(guān)注潛在的風險，并及時尋找導致風險產(chǎn)生的根源，指導策劃者制定科學的風險控制措施，從而保證稅務(wù)籌劃行為的順利開展和提高其實施效果。

六、總結(jié)

稅務(wù)籌劃不是以稅負最輕，而是以投資者的所有者權(quán)益最大為目標。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，有預見性，而政策與法規(guī)室在一定情況的可以變化的。我國高校校辦企業(yè)處于一個改革與發(fā)展的關(guān)鍵時期。發(fā)展才是硬道理。只有堅持“積極發(fā)展、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新”的指導方針，科學合理的開展稅務(wù)籌劃，改革創(chuàng)新，校辦企業(yè)才能夠在新起點上有新發(fā)展。

參考文獻：

［1］蘭日輝.高校校辦企業(yè)稅務(wù)籌劃探討.教育財會研究，2005（8）

對稅務(wù)籌劃的建議范文第5篇

本文作者：劉婷婷工作單位：中鐵大橋局集團第五工程有限公司

企業(yè)的稅務(wù)管理要從練內(nèi)功開始，在強化企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認真研究國家稅收法規(guī)和地方法規(guī)，合理進行納稅籌劃，正確應(yīng)對稅務(wù)稽查。（一）強化稅務(wù)管理的內(nèi)部控制1.設(shè)置稅務(wù)管理部門和稅務(wù)管理崗位。我公司作為大型施工企業(yè)，工程項目遍布全國各地以及海外市場，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)屬于總分機構(gòu)模式，企業(yè)面臨的納稅環(huán)境復雜多變，需要設(shè)立稅務(wù)部門和相應(yīng)稅務(wù)管理崗位，配備合格的專業(yè)人員，研究國家稅收法規(guī)和地方稅收政策，負責公司涉稅業(yè)務(wù)，從組織、機構(gòu)、人員配備上，讓稅務(wù)管理工作更加專業(yè)化。2.制定稅務(wù)管理制度。通過制定稅務(wù)管理制度，促進公司的稅務(wù)管理工作的規(guī)范化。公司稅務(wù)管理制度包括：公司各級單位稅務(wù)管理部門和崗位人員應(yīng)履行的職責，稅務(wù)管理中不相容崗位的分離，制約和監(jiān)督制度，稅務(wù)報告及檔案管理制度，納稅業(yè)務(wù)的處理流程制度，稅務(wù)管理工作考核以及激勵制度等。3.執(zhí)行稅務(wù)管理流程。公司應(yīng)將稅務(wù)管理貫穿于各項經(jīng)濟活動的全部過程，要始終貫徹事前規(guī)劃的原則，在各項經(jīng)濟合同的簽訂前進行稅務(wù)籌劃。同時要關(guān)注合同執(zhí)行過程中的偏差，可能產(chǎn)生的稅務(wù)風險，并根據(jù)實際及時采取應(yīng)對措施。稅務(wù)管理流程控制的一個重要目標就是在合法的基礎(chǔ)上節(jié)約企業(yè)成本，控制企業(yè)的稅務(wù)風險。4.識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風險。公司要結(jié)合各項經(jīng)濟活動實際情況，以從經(jīng)濟合同談判簽訂為起點，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)處理過程中的稅務(wù)風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標的影響程度，制定詳細稅務(wù)風險應(yīng)對方案，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。5.溝通與協(xié)調(diào)。公司需建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人與稅務(wù)管理部、財務(wù)部、法務(wù)部等業(yè)務(wù)部門以及公司管理層的良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并及時采取應(yīng)對措施。6.實施稅務(wù)管理監(jiān)控機制。稅務(wù)管理部門負責人應(yīng)結(jié)合公司面臨的稅收政策環(huán)境，針對公司各項涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)，定期對企業(yè)稅務(wù)風險管理機制有效性進行評估審核，不斷改進和優(yōu)化稅務(wù)風險管理制度和流程。將實施稅務(wù)審計和監(jiān)督制度列為公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一項行之有效而又必須執(zhí)行的措施。

抓住企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的節(jié)點實施稅收籌劃1.分包合同類型的稅收籌劃及影響。如公司在簽訂工程業(yè)務(wù)分包合同書，分包單位同時提供施工設(shè)備租賃服務(wù)，此時就可以與分包單位簽訂自帶設(shè)備的工程分包合同，將租賃服務(wù)靈活的變?yōu)楣こ谭职鳂I(yè)的一部分，使租賃業(yè)務(wù)也適用3%的營業(yè)稅，可以降低分包工程與租賃服務(wù)的業(yè)務(wù)成本，而且由于提高工程分包可扣除價款，降低發(fā)包方余額計算營業(yè)稅計稅基礎(chǔ)，最終達到合理降低發(fā)包方營業(yè)稅稅負的稅務(wù)籌劃目標。例如：我公司中標某高速公路II標段,合同總價為48000萬元，施工中，需要使用大型挖掘機、裝卸機、起重機等重型施工設(shè)備，我公司作為總承包單位，由于企業(yè)資源有限需要租賃施工設(shè)備，而且需要尋找附屬工程分包合作伙伴。甲公司是一家擁有建筑高速公路工程施工資質(zhì)且兼營施工設(shè)備租賃業(yè)務(wù)的公司。按常規(guī)的企業(yè)納稅操作模式，我公司與甲公司達成了合作意向，簽訂了兩年期設(shè)備租賃合同1000萬元，簽訂了工程分包合同總價4000萬元。此時我公司的工程承包應(yīng)交營業(yè)稅為（48000-4000）×3%=1320（萬元）；甲公司租賃業(yè)務(wù)需要交納營業(yè)稅1000×5%=50（萬元），工程分包業(yè)務(wù)需要交納營業(yè)稅4000×3%=120（萬元），兩份合同營業(yè)稅合計50+120=170（萬元）。我公司通過稅收籌劃變更合同形式，將兩份合同合二為一，即我與甲公司簽訂一份5000萬元自帶施工設(shè)備的工程分包合同，將租金合理分攤到分包單價中，這樣甲公司租賃業(yè)務(wù)也能適用3%的營業(yè)稅率，我公司通過稅務(wù)籌劃可降低甲公司營業(yè)稅稅務(wù)成本170-5000×3%=20（萬元），為合同談判爭取了壓價空間。同時工程分包總額就變成5000萬元，我公司按扣除發(fā)包方價款的余額計算營業(yè)稅為（48000-5000）×3%=1290（萬元），降低營業(yè)稅負1320-1290=30（萬元）。加上按合同談判爭取到的壓價空間20萬元，我公司此項稅收籌劃可節(jié)省稅務(wù)成本的50萬元。2.分包合同簽訂主體稅收籌劃及影響。《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：“存在工程分包的情況下，總承包單位應(yīng)以全部承包額減去付給分包方價款后的余額計算繳納營業(yè)稅，分包人應(yīng)該就其完成的分包額承擔相應(yīng)的納稅義務(wù)?！蔽覀冊趯ζ髽I(yè)進行稅收籌劃的過程中，建議公司在簽訂分包合同時盡可能選擇具備資質(zhì)的分包單位簽訂工程分包合同。若選擇的分包單位沒有相應(yīng)施工的資質(zhì)就只能與其簽訂勞務(wù)分包合同。工程分包合同可依法實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁，而勞務(wù)分包合同價款能否以余額計算繳納營業(yè)稅，稅法中沒有明確規(guī)定，目前是存在很多爭議，各地稅務(wù)機關(guān)的做法也不相同。3.折舊年限的稅收籌劃時間及影響。目前公司采用的折舊年限普遍高于稅法的年限如電子設(shè)備，企業(yè)折舊為5年，稅法規(guī)定3年；房屋建筑物企業(yè)折舊為30年，稅法規(guī)定20年。我們對企業(yè)實行稅收籌劃時，建議確定固定資產(chǎn)使用年限時采用稅法規(guī)定的最低年限。這樣，可以提前將折舊費用提前計入成本，減少當期應(yīng)納稅所得額。通過盡可能短的時間內(nèi)折舊，能夠?qū)⒑笃诘馁M用在前期抵減所得稅，推遲了所得稅的納稅義務(wù)時間。4.大修理費用支出額度稅收籌劃及影響。如果一次性修理支出較大，就會增加固定資產(chǎn)原值，形成遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)攤銷，這樣就會將前期成本費用后移。所以，我們恰當對企業(yè)實施稅收籌劃，建議公司控制固定資產(chǎn)的修理保養(yǎng)一次性支出限額，使費用能夠在當年一次性列支，推遲所得稅的納稅義務(wù)時間。正確應(yīng)對稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。我們在應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅務(wù)稽查的過程中應(yīng)用稅收籌劃的觀念：一是確定應(yīng)對思路。接到稅務(wù)稽查通知后，企業(yè)首先要弄清楚被稅務(wù)稽查的原因，搞清楚來者目的，制定自查自糾方案，留出稽查補稅的不重要事項，確定稽查補稅的可承受額度。二是認真進行自查自糾。在接受稅務(wù)機關(guān)檢查之前，對企業(yè)的各項收入、成本、費用處理的合規(guī)性進行細致分析。發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰。三是專人陪同稽查?；槿藛T進場開始查賬，必須有專職人員陪同，以隨時了解稽查人員工作進展，主動把握解釋權(quán)，盡早化解涉稅風險。四是謹慎提供稽查資料。各項資料提供給稽查人員前，必需認真檢查是否存在涉稅漏洞。五是仔細核對稽查底稿。要認真核對稽查底稿并加以分析,如果發(fā)現(xiàn)底稿記錄與實際情況不符，要及時與稽查人員溝通。六是及時反饋稽查意見。對稅務(wù)稽查形成的稽查意見要認真研究，對稽查意見存在異議時，要提供有力依據(jù)和證據(jù)，并向稽查組提供口頭或書面反饋意見。