前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇建安企業(yè)稅收籌劃范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

建安企業(yè)稅收籌劃范文第1篇

稅收籌劃，按照美加州W.B梅格斯博士的觀點(diǎn)，就是指“商人合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納可能最低稅收的方法。” 所以，稅收籌劃具有合法性、計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)律性等特點(diǎn)，與違反現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)的逃稅和利用現(xiàn)行稅法存在的漏洞使少交稅款的避稅有著本質(zhì)的區(qū)別，是在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收的事先周密的規(guī)劃，是國(guó)際上提倡的有利于國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控并使社會(huì)整體資源達(dá)到最優(yōu)配置的基本手段。

盡管稅收籌劃在國(guó)外早已出現(xiàn)并已被廣泛應(yīng)用，有關(guān)理論也被引進(jìn)中國(guó)不少年限了，但稅收籌劃在國(guó)內(nèi)并未引起足夠的重視和廣泛應(yīng)用。國(guó)外大型企業(yè)和跨國(guó)公司林立，我國(guó)則中小企業(yè)占了絕大多數(shù)，加之國(guó)外稅收環(huán)境與國(guó)內(nèi)環(huán)境迥異，國(guó)內(nèi)稅收法律較不完善和落后，因此國(guó)外稅收籌劃也只能作為借鑒，而不能完全照搬。

眾所周知，大型企業(yè)和跨國(guó)公司由于它的規(guī)模巨大，所涉及的業(yè)務(wù)繁多和所跨地域至多使它具有更多的稅收籌劃方法和手段，而中小企業(yè)則不同，首先受到自身規(guī)模的限制、發(fā)展階段的局限以及行業(yè)分布的單調(diào)等特點(diǎn)，其稅收籌劃必然不同于大型企業(yè)和跨國(guó)公司的方法。作為中國(guó)企業(yè)的主體力量的中小企業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題有必要進(jìn)行本地化的分析與研究，使中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃有充分的認(rèn)識(shí)和重視，并提供一些思路和方法，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

稅收籌劃的工作是十分復(fù)雜的，沒(méi)有完全統(tǒng)一的方法，具有一定的靈活性。不過(guò)要進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門首先必須非常熟悉現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，因?yàn)閲?guó)家稅收政策、法律法規(guī)等規(guī)定了一些行業(yè)以及地方的優(yōu)惠政策，代表了國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整、地區(qū)經(jīng)濟(jì)調(diào)整、行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，企業(yè)應(yīng)盡可能多的利用這些優(yōu)惠政策，當(dāng)然由于行業(yè)不同，方法差別很大，筆者將以中小建筑安裝企業(yè)為例，集中論述稅收籌劃的基本方法，以期拋磚引玉。

初創(chuàng)時(shí)的稅收籌劃

企業(yè)建立之前，首先要從稅收籌劃方面考慮是建立有限責(zé)任還是合伙制，建立有限責(zé)任繳完企業(yè)所得稅后，投資者還要繳納個(gè)人所得稅。而合伙制企業(yè)只需要繳納個(gè)人所得稅。可見(jiàn)僅僅從稅收節(jié)稅方面，在目前的稅收法律法規(guī)下，建立合伙制明顯優(yōu)于有限責(zé)任制。當(dāng)然，有限責(zé)任公司以其法人資產(chǎn)對(duì)外僅負(fù)有限責(zé)任，但這是另外話題。所以小型企業(yè)應(yīng)該從稅收籌劃和節(jié)約成本的角度，開(kāi)創(chuàng)之初以合伙制經(jīng)營(yíng)是最優(yōu)選擇。

當(dāng)企業(yè)既提供建筑材料又提供勞務(wù)時(shí)，還要選擇究竟以從事建筑材料的銷售還是以建筑安裝業(yè)來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅。這時(shí)需估計(jì)商品所占的比例、增殖率大小。增殖稅稅率較高，但有扣除數(shù)，營(yíng)業(yè)稅的稅率較低。以增殖率為17.65%為例，當(dāng)增殖率超過(guò)51%時(shí)，采用建筑安裝業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，100元只需繳納稅款3元；當(dāng)增殖率小于51%，則采用銷售業(yè)，100元繳納稅款小于〔100×17.65%×17%=〕3元。

營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃

建筑安裝企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅。而營(yíng)業(yè)稅的稅率是比率稅率，計(jì)征依據(jù)是提供勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。那么應(yīng)當(dāng)盡量減小計(jì)稅的依據(jù)或減小實(shí)際的稅額負(fù)擔(dān)率（稅款/實(shí)際純勞務(wù)）。

1、盡量減少價(jià)外費(fèi)用，就可以減小計(jì)稅依據(jù)。出租房屋時(shí)，不妨將水電單獨(dú)簽定合同，按照轉(zhuǎn)售水電繳納增殖稅，否則水電費(fèi)的金額將并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。

2、簽定合同的重要性。建筑業(yè)的轉(zhuǎn)包是可以從總包中扣除后作為計(jì)稅依據(jù)的，轉(zhuǎn)包必須簽定合同。如果企業(yè)請(qǐng)建筑隊(duì)建設(shè)，不與建筑隊(duì)簽定合同，建筑隊(duì)自身需要繳營(yíng)業(yè)稅外，該企業(yè)也必須并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，相當(dāng)于建筑隊(duì)的部分營(yíng)業(yè)額在沒(méi)有簽定合同的情況下，多繳納了一次營(yíng)業(yè)稅。與建筑隊(duì)簽定合同后，建筑隊(duì)收入可依據(jù)合同從該企業(yè)的營(yíng)業(yè)中扣除。例如，承包工程20萬(wàn)，付給建筑隊(duì)14萬(wàn)，簽定合同后繳納的營(yíng)業(yè)稅為〔20-14〕×3%=1800元，相反，不簽定合同就要繳納20×3%=6000元。

3、采取包工包料形式。建筑業(yè)無(wú)論包工包料還是包工不包料，料費(fèi)都要計(jì)入營(yíng)業(yè)額。那么就應(yīng)該盡量減少料費(fèi)的比率，提高勞務(wù)占總價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比率，以減低實(shí)際的稅負(fù)。最好采取包工包料。如工程勞務(wù)款為4萬(wàn)元，包工不包料，受工單位提供料價(jià)值6萬(wàn)元，那么該企業(yè)施工后繳納〔4+6〕×3%=3000元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率0.3/4=7.5%，但如果有該企業(yè)包工包料，專業(yè)化經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)使得同等質(zhì)量下節(jié)約不少的料費(fèi)。假設(shè)節(jié)省料費(fèi)8千元，該企業(yè)繳納〔4+5.2〕×3%=2760元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率0.276/4=6.9%，節(jié)省240元。

4、安裝工程由被安裝方提供設(shè)備。安裝工程按照簽定合同的安裝工程產(chǎn)值總額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。如果安裝的設(shè)備由安裝企業(yè)進(jìn)行購(gòu)買，那么安裝設(shè)備款要計(jì)入安裝工程產(chǎn)值，一并繳納營(yíng)業(yè)稅。盡量讓被建設(shè)方提供設(shè)備，企業(yè)僅僅收取勞務(wù)安裝費(fèi)用，并以純勞務(wù)安裝費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)。例如，安裝勞務(wù)費(fèi)為5000元，設(shè)備款為1萬(wàn)元，那么該企業(yè)購(gòu)買設(shè)備進(jìn)行安裝，〔0.5+1〕×3%=450元，但如果設(shè)備由被安裝單位購(gòu)買，則只需繳納純勞務(wù)費(fèi)為依據(jù)的稅款5000×3%=150元，節(jié)省300元。

企業(yè)所得稅的稅收籌劃

1、企業(yè)所得稅以年度為計(jì)算依據(jù)，按月預(yù)繳，有三檔稅率，在臨界值時(shí)尤其注意合理安排收入與費(fèi)用的時(shí)間。例如企業(yè)總收入為3.1萬(wàn)，還有一筆2000元的審計(jì)費(fèi)，那么這筆審計(jì)費(fèi)的在12月31號(hào)之前支付，就可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額變?yōu)?萬(wàn)以下，從而適用抵檔稅率。

2、現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策和方法的多項(xiàng)選擇中以有利于企業(yè)為準(zhǔn)，例如通貨膨脹時(shí)存貨的計(jì)價(jià)應(yīng)采用后進(jìn)先出，折舊的提取采取加速折舊法，縮短固定資產(chǎn)的建設(shè)期，使更多的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、對(duì)無(wú)投資項(xiàng)目的閑置的資金可以購(gòu)買國(guó)庫(kù)券，所得收益不繳納企業(yè)所得稅。

4、涉及下設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)的籌劃。分公司和子公司的選擇在于下設(shè)公司預(yù)計(jì)贏利情況。分公司的利潤(rùn)需要合并入總公司的利潤(rùn)一并繳納企業(yè)所得稅，而子公司作為獨(dú)立法人單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。在預(yù)計(jì)下設(shè)機(jī)構(gòu)虧損時(shí)，應(yīng)采用分公司形式，分公司的虧損用總公司的贏利抵補(bǔ)，且可能降低適用稅率。在預(yù)計(jì)贏利情況下，可采用子公司形式，使子公司的贏利繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用較低檔的稅率。如預(yù)計(jì)下設(shè)公司前期虧損2萬(wàn)元，總公司贏利11萬(wàn)，下設(shè)公司采用分公司形式，合并入總公司，繳納企業(yè)所得稅〔11-2〕×27%=2.43萬(wàn)元，如采用子公司形式，該年繳納營(yíng)業(yè)稅11×33%=3.63萬(wàn)元，適用稅率提高為33%，子公司下年可抵補(bǔ)2萬(wàn)元，按照稅收籌劃目的，節(jié)稅或合理延期納稅，此種情況下，采取分公司形式是有利的；反之如下設(shè)公司能贏利，假設(shè)為2萬(wàn)元，采用分公司形式，共繳納11×33%+2萬(wàn)×33%=4.29萬(wàn)元，如采用子公司形式則該年繳納營(yíng)業(yè)稅11×33%+2×18%=3.99萬(wàn)元，比分公司形式要節(jié)省3000元。

5、公司進(jìn)行清算時(shí)也涉及稅收籌劃問(wèn)題。清算期是單獨(dú)為一個(gè)會(huì)計(jì)期間計(jì)算企業(yè)所得稅的，清算日的選擇應(yīng)盡量在所有可能的收入之后，否則不管總計(jì)的虧損，只要清算日后計(jì)算出是贏利，就要繳納企業(yè)所得稅。例如，公司虧損100萬(wàn)，9月20日將有一筆銷售收入20萬(wàn)，清算費(fèi)為2萬(wàn)元，清算日定為9月19日，則清算期間需繳企業(yè)所得稅〔20-2〕×33%=5.94萬(wàn)元，而將清算日定為9月21日，顯然，是不需要繳納企業(yè)所得稅的。

建安企業(yè)稅收籌劃范文第2篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)項(xiàng)目；稅收籌劃；重要性

一、土地增值稅的概念及其特殊性

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得收入的單位，按照國(guó)家規(guī)定的扣除后的增值額部分對(duì)國(guó)家進(jìn)行納稅的一種稅負(fù)。土地增值稅是房產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)最重的一種稅負(fù)，其所采用的方法是超額累進(jìn)稅率，這種計(jì)稅方式更增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，相應(yīng)地，土地增值稅的籌劃對(duì)房產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)顯得尤為重要。合理的土地增值稅籌劃方式能夠在降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)有效提升企業(yè)價(jià)值。

二、房產(chǎn)項(xiàng)目的土地增值稅稅收籌劃分析

（一）普通住宅稅收籌劃

對(duì)于普通住宅項(xiàng)目的稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)做好項(xiàng)目定價(jià)，把握好土地增值稅稅率變動(dòng)的臨界點(diǎn)，定價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握土地增值稅的稅率檔次，提高企業(yè)的稅后凈收益。普通住宅項(xiàng)目享受20%以下增值率免征土地增值稅優(yōu)惠政策，依據(jù)相關(guān)計(jì)算方法將免稅的最高定價(jià)作為參考。利用土地增值稅臨界點(diǎn)來(lái)選擇適當(dāng)?shù)拈_(kāi)發(fā)方案，避免因增值稅率高于起征點(diǎn)造成稅負(fù)增加。另外房產(chǎn)企業(yè)可以選擇適當(dāng)?shù)睦⒖鄢绞?，貸款利息扣除限額包括商業(yè)銀行同類同期貸款利率限額扣除以及按稅法規(guī)定的房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除兩種方式。在市場(chǎng)可以接受的范圍內(nèi)，房產(chǎn)企業(yè)采取適當(dāng)?shù)姆绞郊哟蠊才涮淄度耄纳祈?xiàng)目的綠化環(huán)境，提高檔次，增加扣除項(xiàng)目金額，降低稅率。

（二）成本測(cè)算和分配

完善企業(yè)管理制度，合理劃分管理部門及生產(chǎn)部門，對(duì)房產(chǎn)企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用以及工程項(xiàng)目中的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等成本測(cè)算沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)定，因此在實(shí)際業(yè)務(wù)中，房產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門能夠依據(jù)自身實(shí)際情況，將開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的行政管理、技術(shù)支持、后勤保障等與公司業(yè)務(wù)做合理的分割，在組織機(jī)構(gòu)、人員編制等方面也能夠進(jìn)行合理的分配，從而做到能夠?qū)⒏鞑块T費(fèi)用明顯區(qū)分列支，減少因企業(yè)部門職責(zé)劃分不清帶來(lái)的費(fèi)用認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)，加大建造總成本。

三、稅負(fù)優(yōu)化的可行性實(shí)施方式

以“麗景長(zhǎng)安”項(xiàng)目為例，麗景長(zhǎng)安項(xiàng)目由2棟保障房、7棟商品房及配套商業(yè)、地下車庫(kù)組成，總占地面積73，188m2，總可售建筑面積248，602.95 m2，其中2棟保障房可售建筑面積50，496.62m2，占比20%。商品房戶型為137m2和155m2的平均單價(jià)分別為3萬(wàn)和3.4萬(wàn)，每套平均售價(jià)分別約為430萬(wàn)和490萬(wàn)。項(xiàng)目取得土地使用權(quán)，建安成本已分別按照保障房、商品房、車庫(kù)、商業(yè)等進(jìn)行了歸類，測(cè)算土地增值稅時(shí)，保障房和非普宅成本均按照建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算，測(cè)算應(yīng)繳土地增值稅為15.07億。

其中：1.麗景長(zhǎng)安項(xiàng)目若全部銷售收入約為71.8億，其中普宅收入3.53億，非普宅收入63.14億，車庫(kù)和商業(yè)5.16億，本次測(cè)算按照非普宅收入68.3億為基數(shù)測(cè)算。

2.由于普宅部分增值額為負(fù)值，不繳納土增稅，本次測(cè)算僅考慮非普宅部分土增稅。（見(jiàn)表1）

非普宅增值稅計(jì)算：（見(jiàn)下頁(yè)表2）

依據(jù)此房產(chǎn)項(xiàng)目的具體情況，可以采用以下方式進(jìn)行土地增值稅優(yōu)化。

（一）按不同方式進(jìn)行成本分?jǐn)?/p>

一是按照占地面積分?jǐn)偼恋爻杀?，依?jù)北京市地方稅務(wù)局公告2016年7號(hào)《北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》第三十一條的規(guī)定解決占地面積和綜合經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的證明材料，在項(xiàng)目清算時(shí)使用“基底占地面積”計(jì)算分?jǐn)偙Ｕ戏亢蜕唐贩客恋爻杀?，能夠得到稅?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，此次測(cè)算預(yù)計(jì)可節(jié)約土增稅3460.18萬(wàn)。（見(jiàn)表3）

二是專屬建安成本的方式，根據(jù)北京市地方稅務(wù)局公告2016年7號(hào)《北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》第三十一條（三）。使用該種方式需要房產(chǎn)公司提供足夠的證據(jù)支持建安成本可以按受益對(duì)象直接歸集，通過(guò)溝通讓稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)建安成本專屬于某項(xiàng)成本對(duì)象的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。而其他開(kāi)發(fā)成本包括前期費(fèi)用和基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，還包括與開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的配套設(shè)施費(fèi)用，以及預(yù)提的商品房維修費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不能獨(dú)立核算的成本，需按建筑面積比例去分?jǐn)?；如果方案落地?shí)施階段能夠全部順利解決，此次測(cè)算建安成本如果不按建筑面積分?jǐn)傆稍A(chǔ)數(shù)據(jù)扣除項(xiàng)目總額29.36億增加到30.67億，預(yù)計(jì)可以節(jié)約土增稅7869萬(wàn)。

三是車位和商業(yè)自持或打包銷售的方式，該項(xiàng)目車位計(jì)稅成本1.3萬(wàn)/M2，車位的可售面積平均34 M2/個(gè)，以此計(jì)算車位的可扣除成本約為30萬(wàn)/個(gè)。市場(chǎng)銷售價(jià)格為25萬(wàn)/個(gè)，因此該項(xiàng)目車位為負(fù)增值。根據(jù)北京市地方稅務(wù)局公告2013年第8號(hào)第二條的規(guī)定，土地增值稅的計(jì)算統(tǒng)一采用“二分法”，非普通住宅、車位、商業(yè)統(tǒng)一作為其他商品房合并計(jì)算土地增值稅。土地增值稅清算前存在大量未售車位，按照我公司的數(shù)據(jù)，目前未售車位361個(gè)，商業(yè)8套，市場(chǎng)價(jià)格車位25萬(wàn)/個(gè)，商業(yè)4萬(wàn)/平，按照銷售部門預(yù)測(cè)，剩余車位和商業(yè)不能實(shí)現(xiàn)銷售，如果打包銷售，可以給予適當(dāng)?shù)匿N售折扣，按照車位20萬(wàn)/個(gè)，商業(yè)3萬(wàn)/平測(cè)算，預(yù)計(jì)節(jié)稅62.06萬(wàn)，如自持車位的負(fù)增值將無(wú)法在本次清算中使用，從而加大了項(xiàng)目增值幅度。

四是優(yōu)化公司現(xiàn)售樓處成本分?jǐn)?，根?jù)《土地增值稅暫行條例細(xì)則》第七條（二）的規(guī)定，獨(dú)立建造、使用后拆除的售樓處，不屬于開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的范圍，不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。如不建設(shè)售樓處，而是使用配套商業(yè)進(jìn)行銷售工作，在產(chǎn)品規(guī)劃支出前就做好相關(guān)預(yù)案的話，現(xiàn)售樓處已發(fā)生的500萬(wàn)成本就能夠作為扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除，預(yù)計(jì)可節(jié)約土增稅324萬(wàn)，從而也起到了節(jié)約銷售成本的目的。

五是優(yōu)化期間費(fèi)用與開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的轉(zhuǎn)化，可以通過(guò)合理的方法，作為項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本扣除，根據(jù)《土地增值稅暫行條例細(xì)則》第七條（二）的規(guī)定，直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的人員工資、福利費(fèi)，允許計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，并加計(jì)扣除20%。實(shí)施條件是費(fèi)用支出與項(xiàng)目工程建設(shè)直接相關(guān)，如關(guān)聯(lián)方具有工程管理能力和資質(zhì)，對(duì)工程管理派遣工程人員的工資薪酬和免收的工程項(xiàng)目等有關(guān)費(fèi)用，在實(shí)際管理的開(kāi)始日雙方應(yīng)簽訂工程管理服務(wù)合同和工程項(xiàng)目有關(guān)服務(wù)合同，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用可計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)而不歸集為管理費(fèi)用，優(yōu)化后的歸集分?jǐn)偡椒梢栽黾由唐贩块_(kāi)發(fā)成本1100萬(wàn)，預(yù)計(jì)可節(jié)約土增稅1035萬(wàn)。

具體優(yōu)化成本分?jǐn)偣?jié)稅的方式見(jiàn)表4：

以上優(yōu)化方案共計(jì)節(jié)稅1.89億，籌劃方案落地，進(jìn)行土增稅清算時(shí)，還需要與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分溝通。

（二）合理制定項(xiàng)目售價(jià)

合理制定項(xiàng)目銷售目標(biāo)，通過(guò)大數(shù)據(jù)的匯總分析項(xiàng)目成本、市場(chǎng)定位以及項(xiàng)目銷售情況，配合項(xiàng)目稅收籌劃測(cè)算，參照土增稅階梯累進(jìn)計(jì)算的特點(diǎn)，找到本項(xiàng)目有利的稅率臨界點(diǎn)，進(jìn)行效應(yīng)測(cè)試，從而起到對(duì)銷售價(jià)格定價(jià)的輔助指導(dǎo)，避免因缺少稅收籌劃數(shù)據(jù)的支持盲目定價(jià)，產(chǎn)生的高售價(jià)反而比相對(duì)略低售價(jià)收益低的情況發(fā)生。

（三）利用利息支出方式減輕稅收負(fù)擔(dān)

合理運(yùn)用利息支出方式能夠有效抵扣所需納稅額，稅法規(guī)定利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，并提供金融機(jī)構(gòu)證明，允許按照實(shí)際情況對(duì)稅收部分進(jìn)行扣除，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和5%進(jìn)行扣除；凡是能按照房產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龆寄馨慈〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。在此案例中，保障房利息計(jì)稅成本7，120.65萬(wàn)，商品房20，668.40萬(wàn)，車庫(kù)5，671.77萬(wàn)，商業(yè)1，595.27萬(wàn)，資本化利息支出總額為35，056.09萬(wàn)，有效利用利息支出方式能夠減輕房產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)商的稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李東芳.淺議投資性房地產(chǎn)的稅收籌劃[J].企業(yè)研究，2013（10）：161-161.

[2]劉敏芝.淺議房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].會(huì)計(jì)師，2014（14）：49-50.

建安企業(yè)稅收籌劃范文第3篇

一、房地產(chǎn)業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)事前控制要點(diǎn)

一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目按時(shí)間流程主要包括：土地獲取、規(guī)劃設(shè)計(jì)、融資、建筑施工、房屋預(yù)售、項(xiàng)目清算六大環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)或多或少都存在有各種稅收問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，只是程度不同而已。據(jù)筆者的實(shí)踐來(lái)看，至少涉及以下多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1.在土地取得環(huán)節(jié)存在4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）傭金等支出沒(méi)有取得正規(guī)發(fā)票，導(dǎo)致利潤(rùn)虛增，稅負(fù)加大；（2）沒(méi)有在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天申報(bào)契稅；（3）虛增拆遷安置費(fèi)，中介費(fèi)逃避繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅；（4）以收購(gòu)股權(quán)方式取得土地使用權(quán)時(shí)，溢價(jià)部分無(wú)法列支土地成本。

2.在規(guī)劃設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)存在3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）總體規(guī)劃設(shè)計(jì)未考慮財(cái)稅因素對(duì)成本、稅收和現(xiàn)金流的影響；（2）虛開(kāi)規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)，逃避繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅；（3）境外的規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)沒(méi)有代扣代繳稅金。

3.在融資環(huán)節(jié)存在6個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）向非金融機(jī)構(gòu)（包括企業(yè)和個(gè)人）融入的高息資金利息支出無(wú)法取得正規(guī)發(fā)票，從而導(dǎo)致利息支出無(wú)法入賬；（2）從信托或基金公司“名股實(shí)債”形式支付的利息，往往無(wú)法取得合法入賬的憑據(jù)；（3）可控資金不夠支付利息或其他開(kāi)支；（4）支付的利息可能涉及代扣代繳稅義務(wù)未履行；（5）與股東及其他關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)支付利息，存在偷逃稅金問(wèn)題；（6）借給自然人股東超過(guò)1年以上的借款，存在初認(rèn)定為股息、紅利分配需要繳20%的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.在工程建設(shè)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)存在4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）虛開(kāi)建安發(fā)票，加大建安支出，偷逃土地增值稅和企業(yè)所得稅；（2）為少繳稅，實(shí)際發(fā)生的工程支出，但不索要發(fā)票；（3）簽訂建安合同后未足額繳納印花稅；（4）不繳納或者不足額繳納，或不按規(guī)定時(shí)間繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.在房屋預(yù)售環(huán)節(jié)存在9個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）取得預(yù)售收入（包括定金）沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)申報(bào)納稅；（2）沒(méi)有按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅和企業(yè)所得稅；（3）預(yù)售合同沒(méi)有足額及時(shí)繳納印花稅；（4）銷售合同為陰陽(yáng)合同，未如實(shí)申報(bào)收入；（5）售后返租時(shí)，按返租后金額確認(rèn)收入納稅，對(duì)小業(yè)主的返租收入未代扣代繳稅金；（6）返遷房未申報(bào)納稅，或未按市場(chǎng)公允價(jià)申報(bào)納稅；（7）以房抵工程款、分房給股東等未按規(guī)定申報(bào)納稅；（8）裝修收入沒(méi)有申報(bào)納稅；（9）賣給股東或關(guān)聯(lián)方的房屋價(jià)格明顯偏低。

6.在項(xiàng)目清算環(huán)節(jié)存在4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）取得發(fā)票不合規(guī)，比如發(fā)票出具方與合同方、收款方不相符；（2）購(gòu)買虛假發(fā)票虛增成本；（3）企業(yè)高管的個(gè)人收入沒(méi)有全額繳納個(gè)人所得稅；（4）關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)不合理等。

二、規(guī)避房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的途徑

一般來(lái)說(shuō)，公司所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)對(duì)公司稅收工作產(chǎn)生影響。稅務(wù)工作有兩個(gè)過(guò)程，即稅收產(chǎn)生的過(guò)程和稅收繳納的過(guò)程。很多企業(yè)重視稅收繳納的過(guò)程而忽視稅收發(fā)生的過(guò)程。結(jié)果，往往是到需要繳納幾千萬(wàn)元稅款，或者在稅收出現(xiàn)問(wèn)題可能被稅務(wù)處罰的時(shí)候，才開(kāi)始重視稅務(wù)工作并要求財(cái)務(wù)人員想辦法。可問(wèn)題是，稅收發(fā)生的過(guò)程在前，稅收繳納過(guò)程在后，“事后諸葛亮”往往成為“馬后炮”。

那么，有沒(méi)有一條既能規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，又能減輕納稅成本的途徑？答案是有的。那就是在項(xiàng)目前期進(jìn)行整體系統(tǒng)的稅收籌劃。何為整體系統(tǒng)的稅收籌劃？就是在項(xiàng)目開(kāi)始之前，決策者通過(guò)精心安排和統(tǒng)籌規(guī)劃來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，并獲取“節(jié)稅”收益。因此，最佳的籌劃時(shí)機(jī)在項(xiàng)目前期，即在項(xiàng)目實(shí)施之前，企業(yè)負(fù)責(zé)人就必須做好稅收籌劃工作。比如，在房地產(chǎn)項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，經(jīng)常會(huì)碰到這樣的情況：樣板房既可以建在主體建筑里，也可以臨時(shí)修建在主體建筑之外，規(guī)劃時(shí)不同的選擇將導(dǎo)致不同的稅負(fù)。如果選擇臨時(shí)建在外面，項(xiàng)目結(jié)束予以拆除，樣板房的修建裝飾費(fèi)用在財(cái)務(wù)上應(yīng)計(jì)入營(yíng)銷費(fèi)用；如果選擇建在主體建筑里，樣板房的費(fèi)用可以計(jì)入到開(kāi)發(fā)費(fèi)用中。這兩種做法，費(fèi)用雖然都可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除，但營(yíng)銷費(fèi)用不能在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除，而開(kāi)發(fā)費(fèi)用則可以扣除。

由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)眾多，拿地、拆遷、設(shè)計(jì)、土建、裝修、營(yíng)銷等等，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生都會(huì)涉及稅金，因此，房地產(chǎn)稅收籌劃必須結(jié)合以上各個(gè)環(huán)節(jié)，提前進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃。具體來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)始之前，需要重點(diǎn)關(guān)注的籌劃節(jié)點(diǎn)有很多。如在土地獲取環(huán)節(jié)，企業(yè)取得土地的方式有招拍掛、股權(quán)收購(gòu)、合作開(kāi)發(fā)等，不同的拿地方式稅負(fù)差異很大；如果存在拆遷成本，就有選擇拆遷方式的問(wèn)題，回遷、貨幣補(bǔ)償還是土地置換，都是涉及稅務(wù)成本。在規(guī)劃設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)中，企業(yè)須考慮產(chǎn)品定位與產(chǎn)品類型的選擇，以及住宅、商業(yè)等項(xiàng)目如何配置，才能做到財(cái)稅成本最優(yōu)。

實(shí)務(wù)中，房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期往往很長(zhǎng)，不少項(xiàng)目有一期、二期、三期之分，從成立公司項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始，到最后的稅收清算，少則三年，多則十年，甚至更長(zhǎng)。時(shí)間一長(zhǎng)，當(dāng)初哪怕一個(gè)小小的錯(cuò)誤決定，可能會(huì)釀成一個(gè)大的稅務(wù)問(wèn)題。因此，事前的合理安排對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本，顯得至關(guān)重要。

參考文獻(xiàn)

建安企業(yè)稅收籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；土地增值稅；籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅負(fù)情況

房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型行業(yè)，隨著國(guó)家宏觀調(diào)控步步緊逼，房地產(chǎn)業(yè)的利潤(rùn)被極度擠壓，加之現(xiàn)在房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，房地產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)稅收籌劃減小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，減輕資金壓力，從而增加經(jīng)濟(jì)效益。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按銷售收入的5%交納營(yíng)業(yè)稅，按所得額的25%交納企業(yè)所得稅，土地增值稅的稅率是30%～60%不等?？傊康禺a(chǎn)公司通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕，是公司的唯一選擇。

二、房地產(chǎn)公司涉及的稅種

房地產(chǎn)企業(yè)從項(xiàng)目前期、開(kāi)發(fā)過(guò)程、銷售等不同階段涉及耕地占用稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等稅種。

三、房地產(chǎn)公司土地增值稅稅收籌劃

地增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅是房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅負(fù)，也是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的重點(diǎn)稅種。以下對(duì)稅負(fù)較大的土地增值稅所存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)及若何籌劃作詳細(xì)說(shuō)明。

（一）土地增值稅匯繳實(shí)務(wù)中存在問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)

土地增值稅是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，其高低決定了稅負(fù)的大小，稅率最低為30%，最高為60%，對(duì)企業(yè)的資金壓力大，在實(shí)際操作中存在以下問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)：

1.各單位財(cái)務(wù)人員對(duì)土地增值稅的重要性都有一定認(rèn)識(shí)，但在實(shí)際操作中受所在單位的限制無(wú)法充分利用稅收籌劃的切入點(diǎn)。

2.對(duì)土地增值稅的籌劃，由于缺乏與工商局、稅務(wù)局等部門的溝通，不能取得公司相關(guān)部門和人員支持，對(duì)企業(yè)整個(gè)流程了解不足，籌劃無(wú)法帶來(lái)收益。

3.對(duì)增值額計(jì)算中所涉成本扣除項(xiàng)目的理解不到位，致使未能合理按稅法規(guī)定歸集成本，造成項(xiàng)目工程建安成本虛高，給企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程對(duì)土地增值稅進(jìn)行的稅收籌劃

1.項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段

（1）開(kāi)發(fā)主體經(jīng)營(yíng)組織形式的選擇

首先應(yīng)考慮房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目公司的組織形式是子公司還是分公司。由于子公司與分公司承擔(dān)的法律義務(wù)與責(zé)任不同，進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)考慮區(qū)域間的稅率差異、地區(qū)間的優(yōu)惠政策來(lái)選擇最適合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的組織形式。

（2）開(kāi)發(fā)方式選擇

一個(gè)地產(chǎn)項(xiàng)目可分為自建、合作建房和代建三種開(kāi)發(fā)方式。

合作建房稅法規(guī)定：對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可充分利用優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)雙贏。

代建房稅法規(guī)定：代建房指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。

2.項(xiàng)目建設(shè)階段

（1）建設(shè)期扣除項(xiàng)目籌劃

對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除。按此規(guī)定，成本核算對(duì)象直接影響房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的核算，繼而影響土地增值稅的計(jì)算。另房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所在地區(qū)差異，導(dǎo)致不同地方開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)增值額高低不同，所以，在確定成本核算對(duì)象時(shí)，可對(duì)同一地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型相同、開(kāi)工、竣工時(shí)間接近、同一施工單位施工的群體開(kāi)發(fā)項(xiàng)目合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。對(duì)個(gè)別規(guī)模較大的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，可按一定區(qū)域和不同的分?jǐn)偡椒▌澐殖杀竞怂銓?duì)象。

（2）借款費(fèi)用的籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)的利息費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時(shí)有兩種扣除率，即5%或10%。如果企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目主要依靠負(fù)債籌資，預(yù)計(jì)利息費(fèi)用較高，則計(jì)算分?jǐn)偫?，提供了金融機(jī)構(gòu)證明的，據(jù)實(shí)扣除；反之，如果主要依靠權(quán)益資本籌資，預(yù)計(jì)利息費(fèi)用較低，則不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偫?，有利于?shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

3.項(xiàng)目銷售階段

（1）銷售方式的選擇

可采取直接銷售和設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司銷售等?；谕恋卦鲋刀惗惵适浅~累進(jìn)稅率，增加銷售環(huán)節(jié)后，適用稅率下降，將自身的銷售部門分離出來(lái)，設(shè)立獨(dú)立核算的銷售子公司，就可免征土地增值稅，而只對(duì)外銷售征收土地增值稅，稅收負(fù)擔(dān)變小。

（2）銷售定價(jià)的籌劃

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；若超過(guò)其20%，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅?；I劃就是將普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值率控制在20%以內(nèi)。在扣除項(xiàng)目既定的情況下，合理定價(jià)就是關(guān)鍵，如在銷售過(guò)程中增值率略高于兩極稅率檔次交界的增值率，通過(guò)適當(dāng)降低價(jià)格可以減少增值額，降低土地增值稅的適用稅率，從而減輕稅負(fù)。

（3）把代收費(fèi)用并入房?jī)r(jià)減少稅基進(jìn)行籌劃

如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，則不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。將代收費(fèi)用并入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取只會(huì)增加其扣除項(xiàng)目金額，從而對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)較為有利。

四、對(duì)房地產(chǎn)稅收籌劃的思考

上述籌劃方案看起來(lái)推理嚴(yán)密、論證完整、結(jié)論可靠，但在實(shí)際操作中扔存在著很大風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃似乎成鏡花水月，存在著理論與實(shí)踐脫節(jié)的現(xiàn)象。稅務(wù)籌劃不僅是稅收的事情，要把它放到整個(gè)企業(yè)的價(jià)值鏈中去考量。缺少對(duì)企業(yè)整個(gè)流程的了解，沒(méi)有充分考慮企業(yè)周圍利益群體的反應(yīng)的理論性籌劃，并沒(méi)有十足的實(shí)用性。

參考文獻(xiàn)：

建安企業(yè)稅收籌劃范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；公路施工；策略；思考

中圖分類號(hào)：F810.142 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-01

近年來(lái)，國(guó)家進(jìn)一步加大了對(duì)公路建設(shè)的投資，這給工程施工企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了良好的發(fā)展前景，但是激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的壓力，正是在此背景之下，施工企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃的實(shí)施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的下降以及利潤(rùn)率的上升。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃與是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)籌劃也在這個(gè)過(guò)程中不斷發(fā)展并專業(yè)化。有效稅收籌劃是依托現(xiàn)代契約理論和交易成本理論為基礎(chǔ)，充分研究在現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)信息不對(duì)稱的情況下，不同類型的稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的過(guò)程。稅收籌劃是通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排和策劃，合法地減少納稅支出的行為，它與避稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅等行為相比有著本質(zhì)的差別。

二、稅收籌劃的方式

1.企業(yè)設(shè)立過(guò)程的納稅籌劃。我國(guó)目前各種各樣的企業(yè)組織形式在經(jīng)濟(jì)生活中并存。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，如何選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式？對(duì)于企業(yè)的投資者而言，企業(yè)組織形式的選擇自然成為核心。我國(guó)現(xiàn)行《公司法》對(duì)各種企業(yè)組織形式都有明確規(guī)定。

2.經(jīng)營(yíng)期間的納稅籌劃。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的不同，致使稅法及相應(yīng)的稅收政策亦不相同，不同的企業(yè)所運(yùn)用的合理避稅的措施也各有不同。以下歸納了企業(yè)中一般采取的主要方式：

（1）企業(yè)類型選擇法。投資企業(yè)類型選擇法是指投資者依據(jù)稅法對(duì)不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過(guò)對(duì)企業(yè)類型的選擇，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的的方法。

（2）轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅法。在經(jīng)濟(jì)生活中，凡發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系或行政關(guān)系的納稅個(gè)人或企業(yè)為了躲避按市場(chǎng)價(jià)格交易所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行某種類似經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部核算的價(jià)格方式轉(zhuǎn)讓相互間的產(chǎn)品，達(dá)到轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)，減少納稅的目的。

（3）成本費(fèi)用避稅法。成本費(fèi)用避稅法是通過(guò)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用項(xiàng)目的組合與核算，使其達(dá)到一個(gè)最佳值，以實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費(fèi)用避稅法的前提，是在政府稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本費(fèi)用值的最佳組合來(lái)實(shí)現(xiàn)最大限度地抵銷利潤(rùn)，擴(kuò)大成本計(jì)算。

三、　稅收籌劃對(duì)于公路公路施工企業(yè)的重要作用

稅收籌劃是指在遵循納稅相關(guān)法律的前提基礎(chǔ)之下，通過(guò)充分利用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，來(lái)合理安排企業(yè)的投資管理活動(dòng)，進(jìn)而達(dá)到合理減稅的目的。對(duì)于公路工程施工企業(yè)而言，良好的稅收籌劃對(duì)于其發(fā)展具有重要的意義，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。我國(guó)公路工程施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面普遍面臨資金瓶頸問(wèn)題，這給企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)帶來(lái)了巨大的沖擊，而通過(guò)稅收籌劃的良好開(kāi)展，可以抵消因?yàn)樾袠I(yè)環(huán)境的不規(guī)范所帶來(lái)的負(fù)面影響，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的健康發(fā)展。

2.利于企業(yè)利潤(rùn)最大化的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃最直接的目的在于實(shí)現(xiàn)成本的削減，而各種稅費(fèi)支出在總成本中所占的比例并不低，對(duì)于企業(yè)而言，通過(guò)稅收籌劃的實(shí)施，可以最大限度地減少因?yàn)槎愂諑?lái)的成本支出，利于企業(yè)利潤(rùn)最大化的實(shí)現(xiàn)。

3.有利于企業(yè)社會(huì)形象的樹(shù)立。納稅是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)義務(wù)的一種體現(xiàn)，稅收籌劃并非逃稅，相反恰恰是為了更好地遵循國(guó)家的相關(guān)稅法規(guī)定，進(jìn)而提升企業(yè)的納稅意識(shí)，樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象，并為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

四、公路工程施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的策略

1.注意組織地點(diǎn)以及形式的選擇。在企業(yè)創(chuàng)設(shè)階段，應(yīng)對(duì)地點(diǎn)、人員構(gòu)成、組織形式等方面進(jìn)行精心的規(guī)劃，在創(chuàng)設(shè)地點(diǎn)的選擇方面，企業(yè)可以根據(jù)政府所提供優(yōu)惠政策的比較，來(lái)選擇合適的地點(diǎn)注冊(cè)企業(yè)。在人員構(gòu)成方面，可以適當(dāng)雇用一部分失業(yè)人員，可以使企業(yè)享受到所得稅減免的優(yōu)惠。而在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置層面，企業(yè)可以根據(jù)需要進(jìn)行分公司或者子公司的增減，通過(guò)交易的內(nèi)部化來(lái)減少納稅基數(shù)。

2.利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃。在施工企業(yè)中，固定資產(chǎn)價(jià)值通常較大，固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目。稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確的規(guī)定。在確定使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，這樣企業(yè)可以及時(shí)將折舊費(fèi)用計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

3.利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行籌劃。公路施工企業(yè)可以通過(guò)組建集團(tuán)公司的方法來(lái)平衡稅負(fù)，適當(dāng)?shù)剡x擇子公司或分公司的組織形式，以此實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的內(nèi)部各個(gè)納稅主體之間利益協(xié)調(diào)和平衡，進(jìn)一步降低集團(tuán)公司的稅收負(fù)擔(dān)。

4.對(duì)工程收入及成本籌劃。企業(yè)所得稅是采取按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的征管辦法，預(yù)繳是為了保證稅款及時(shí)，均衡入庫(kù)的一種手段，但根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理，企業(yè)在前三個(gè)季度盡量少確認(rèn)收入，延緩支付所得稅。公路施工企業(yè)確認(rèn)收入是按工程完成進(jìn)度或完成的工作量進(jìn)行收入確認(rèn)，所以，企業(yè)在稅法允許的前提下，合理地確認(rèn)相關(guān)的工程結(jié)算收入，以便延遲納稅期限。公路施工企業(yè)的工程成本費(fèi)用的列支直接關(guān)系到企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅的數(shù)額，所以企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)成本費(fèi)用列支的稅收籌劃。

5.完善企業(yè)投融資的設(shè)置。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理階段，公路施工企業(yè)稅收籌劃主要集中在融資以及投資兩個(gè)方面，在融資方面，資金來(lái)源主要有兩個(gè)途徑，即向金融機(jī)構(gòu)借款以及進(jìn)行權(quán)益融資，但是向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款的融資成本要低于權(quán)益融資成本，而且還可以在所得稅繳納之前扣除利息費(fèi)用。所以，企業(yè)應(yīng)注意通過(guò)有效投資來(lái)減少納稅，并充分結(jié)合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策來(lái)進(jìn)行。

6.注重財(cái)務(wù)管理方法的改進(jìn)。在財(cái)務(wù)管理方法層面，方法的改進(jìn)同樣可以起到減稅的效果，比如在存貨計(jì)價(jià)方法層面，鋼鐵、水泥等存貨占用的價(jià)值巨大，通過(guò)存貨計(jì)價(jià)方法的改進(jìn)可以減少納稅基數(shù)。

7.加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)模式的規(guī)劃。公路施工企業(yè)可以采取非主體工程分包的方式減少施工成本。稅法規(guī)定，分包工程的營(yíng)業(yè)稅及附加可以抵扣，同時(shí)，勞務(wù)發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、機(jī)械租賃發(fā)票稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于建安發(fā)票的稅率。

總之，企業(yè)只有在充分認(rèn)識(shí)自己所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹我國(guó)的稅法政策，在法律允許的條件下，避開(kāi)相對(duì)沉重的稅費(fèi)是有可能的，而這一切的前提就是要求企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，達(dá)到最大限度的合理避稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]翁克江.公路施工企業(yè)稅收籌劃研究[J].黑龍江科技信息，2012（03）.

[2]高艷.淺談公路施工企業(yè)合理避稅[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（09）.

[3]帥俐，曾重飛，秦亞南.公路公路施工企業(yè)稅收籌劃探討[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2009（12）.