審計的重點
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇審計的重點范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。
審計的重點范文第1篇
關(guān)鍵詞：
中圖分類號：
D9
文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：16723198（2013）12014401
1管理效益審計遇到的問題及難點
1.1管理效益審計的理念貫徹還不到位
管理效益審計是監(jiān)督與服務(wù)的有機結(jié)合體，部分企業(yè)內(nèi)部控制、管理效益、風(fēng)險管理的審計理念還沒有貫徹到位，認(rèn)為審計只是監(jiān)督檢查，沒有意識到管理效益審計的目的是為促進企業(yè)提高競爭力，達到效益最大化，與自身發(fā)展的目標(biāo)是一致的，是為共同解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題而存在的。要使管理效益審計達到預(yù)期的審計效果，就必須加強與同企業(yè)管理層的溝通與交流，使管理效益審計的理念貫穿到企業(yè)管理者的思想當(dāng)中。
1.2管理效益評價體系需進一步完善
管理效益審計的關(guān)鍵在評價，就目前開展的情況來看，還缺少一套系統(tǒng)、完善的評價標(biāo)準(zhǔn)。如在經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益評價中，項目發(fā)揮的社會作用，對環(huán)境的影響及后果，目前只能用簡單的好與差來評價，一定程度上影響審計結(jié)果的客觀性、公正性，導(dǎo)致審計結(jié)果缺乏約束力和權(quán)威性，更不用說上升到宏觀管理層面加以評價。
1.3審計人員的素質(zhì)影響了審計質(zhì)量
由于長期以來財務(wù)收支審計占主導(dǎo)地位，現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)狹窄，對管理沒有感性認(rèn)識和理論功底，知識儲備和能力不足。同時由于審計人員沒有置身于現(xiàn)實的管理當(dāng)中，實踐經(jīng)驗匱乏。上述原因?qū)е聦徲嬋藛T要么查不出問題，提不出建議，要么查出的問題細枝末節(jié)，提出的建議幼稚、可笑，不被管理者接受。
2管理效益審計的重點
2.1要科學(xué)合理的確立審計項目
傳統(tǒng)審計已有成熟的審計模式，而管理效益審計是以企業(yè)管理系統(tǒng)為審計對象，涉及管理的各個領(lǐng)域，點多面廣，沒有成型的審計方法借鑒，難度相對較大。在審計立項時，審計人員要遵循重要性、時效性、可行性和增值性原則，圍繞被審計企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營管理核心，選擇與管理和經(jīng)濟效益有關(guān)的重要環(huán)節(jié)或薄弱環(huán)節(jié)進行立項。審計項目的確定，要經(jīng)過反復(fù)篩選論證，突出重點，量力而行。實踐中應(yīng)首先從管理比較混亂，漏洞較多，對經(jīng)濟效益影響較大的環(huán)節(jié)入手，先行試點，總結(jié)經(jīng)驗，由點到面，逐步展開。
2.2要結(jié)合實際創(chuàng)新審計方法
開展管理效益審計在方法上要突破傳統(tǒng)以查賬防弊為主的審計模式，更多的是了解事實、收集數(shù)據(jù)，進行分析和評估。實際操作中可以將管理效益審計與財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計調(diào)查等結(jié)合起來，推動管理效益審計全面開展。在技術(shù)層面可以將管理效益審計與計算機技術(shù)相結(jié)合，建立管理效益審計信息庫，查找?guī)в袃A向性、普遍性的問題。審計中還要重視對非財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與評價，非財務(wù)指標(biāo)不但能更真實、全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，而且能夠全方位反映公司長遠發(fā)展，預(yù)測公司發(fā)展前景，彌補財務(wù)指標(biāo)不足。
2.3要建立科學(xué)的評價指標(biāo)體系
管理效益審計評價指標(biāo)體系主要包括兩種：定性評價標(biāo)準(zhǔn)和定量評價標(biāo)準(zhǔn)。定性評價標(biāo)準(zhǔn)包括對國家方針、政策、法律以及有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動和其他規(guī)章制度執(zhí)行情況好壞的評估。定量評價標(biāo)準(zhǔn)可以通過對盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、發(fā)展能力等指標(biāo)的計算，來評價企業(yè)管理效益情況，找出差距，明確企業(yè)的改進目標(biāo)。在設(shè)立評價指標(biāo)體系時要具備可靠性、客觀性、實用性、易懂性和可比性，必須有證據(jù)支撐，并得到公眾的認(rèn)可。
2.4要以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目的提出管理建議
管理效益審計要將審計視點和分析問題的著眼點從具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到管理過程上來，將傳統(tǒng)的直觀反映審計發(fā)現(xiàn)問題轉(zhuǎn)變?yōu)榻沂窘?jīng)營管理、內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的普遍性問題，注重分析其深層次原因，提出建設(shè)性意見，提高審計服務(wù)質(zhì)量。在提出合理化建議時：一是要從宏觀層面去認(rèn)識和分析審計查出的問題，把審計的著力點放到為推動企業(yè)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；二是要善于從全局著眼，從微觀入手，有針對性地從完善制度和政策的層面提出審計意見和建議，促進企業(yè)從根本上解決影響發(fā)展的問題。
2.5要提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平
管理效益審計對審計人員綜合素質(zhì)提出了較高的要求，要求審計人員熟悉多方面的專業(yè)知識；熟識法律法規(guī)和經(jīng)濟發(fā)展的方針政策；熟悉國際、國內(nèi)發(fā)展?fàn)顩r和趨勢；掌握現(xiàn)代經(jīng)濟管理知識，具有敏銳的洞察力和判斷力。審計人員必須加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)、經(jīng)驗交流、學(xué)歷教育等，提高適應(yīng)形勢發(fā)展所必須的工作能力和業(yè)務(wù)水平，使審計人員具備創(chuàng)新能力，能夠以聯(lián)系發(fā)展的觀念看待和解決審計查出的問題，逐步成為掌握財務(wù)會計、生產(chǎn)工藝、計算機等一專多能的復(fù)合型人才。
3結(jié)束語
開展管理效益審計使審計職能由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，審計目標(biāo)從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變，審計方式由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。隨著管理效益審計的日益成熟，開展管理效益審計必將成為企業(yè)挖掘潛力，增強動力，持續(xù)提高經(jīng)濟效益的法寶。
參考文獻
審計的重點范文第2篇
關(guān)鍵詞：社保 基金 審計
一、社?；饘徲嫶嬖诘膯栴}
（一）社保相關(guān)法律法規(guī)不健全
當(dāng)前我國的社會保障相關(guān)法律法規(guī)不健全，《社會保障法》缺乏有操作性的具體規(guī)定，其他相關(guān)政策法規(guī)對基金管理中的違法違規(guī)現(xiàn)象也沒有明確的規(guī)定，社?；饘徲嬋狈τ行У姆杀Ｕ虾蛯徲嫎?biāo)準(zhǔn)，對社?；鹣嚓P(guān)管理部門及工作人員行為是否合法合規(guī)很難準(zhǔn)確把握和處理。
（二）社保管理部門數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確
社?；鸬墓芾砩婕柏斦⑸绫＝?jīng)辦、勞動、稅務(wù)等多個行政部門，由于缺乏有效的溝通和信息共享機制，這種多頭管理的制度造成社保基金的應(yīng)征數(shù)、實征數(shù)和入庫數(shù)等數(shù)據(jù)在不同管理部門大相徑庭。
（三）社保專項審計力量不匹配
社?；饘ｍ棇徲媰?nèi)容較多、程序復(fù)雜。與基金審計工作復(fù)雜形成強烈反差的是審計力量嚴(yán)重不足。審計機關(guān)的人手本來就十分有限，同時要負責(zé)預(yù)算審計、部門審計、離任審計、績效審計、重大工程審計等工作，使社?；饘徲嬃α肯鄬Σ蛔?。
（四）社?；痤A(yù)算管理不到位
新《預(yù)算法》雖然已經(jīng)實施，但部分基層政府尚未單獨建立社會保障預(yù)算，審計工作缺少相應(yīng)平臺。如果沒有完整有效的社?；痤A(yù)算，對社?；鸹I集、分配和使用進行全程審計監(jiān)督就難以取得實質(zhì)性效果。
針對上述四個問題，應(yīng)從健全社保相關(guān)法律法規(guī)、推進監(jiān)管部門信息共享、優(yōu)化審計力量配備、完善社?；痤A(yù)算、強化社?；鹑瘫O(jiān)管等方面采取有效措施，促使社保基金審計工作走上科學(xué)化、規(guī)范化和制度化軌道。
二、社保基金審計的內(nèi)容和重點
（一）社?；鹗杖雽徲?/p>
對社保基金的繳款單位和個人，檢查其繳納基金的項目和此例是否正確，是否及時足額繳納，單位有無截留、挪用甚至非法侵占基金現(xiàn)象。對基金管理機構(gòu)，檢查其基金征收的基礎(chǔ)資料是否全面準(zhǔn)確。例如對財政部門劃轉(zhuǎn)的基金，應(yīng)重點檢查劃轉(zhuǎn)是否及時，金額是否準(zhǔn)確；對基金的利息收人和投資收益，重點檢查是否及時記帳和收回，賬款是否一致，有無設(shè)立賬外賬等問題。
（二）社保基金支出審計
1、審計基金的專款專用情況
對社保管理機構(gòu)，檢查社保基金是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，專用于社會保障事業(yè)，有無擅自改變基金用途的現(xiàn)象。對參保單位，檢查其有無挪用社?；瓞F(xiàn)象。
2、審計基金的開支范圍
重點檢查社?；痖_支范圍是否符合國家相關(guān)規(guī)定，是否擅自改變開支范圍。例如對工傷保險基金，檢查職工傷病是否屬于工傷保險基金規(guī)定的開支范圍，是否扣除保險公司或第三人的賠償金額等。
3、審計基金的開支標(biāo)準(zhǔn)
重點檢查有無擅自降低或提高基金開支標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。例如對工傷保險基金支付，檢查工傷保險基金支付標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格按照職工傷殘等級，同一地區(qū)是否執(zhí)行相同支付標(biāo)準(zhǔn)。
4、審計基金的支出結(jié)構(gòu)
主要檢查基金支出結(jié)構(gòu)是否合理，管理機構(gòu)提取的管理費與基金支出總額的比例是否符合規(guī)定，有無管理費畸高擠占基金問題。
（三）社保基金管理審計
（1）檢查基金是否有完善的管理制度，地方政府制定的管理制度和國家相關(guān)法規(guī)制度是否一致，基金管理的內(nèi)部控制制度是否健全、完善，基金運作是否合法、合理、合規(guī)。
（2）檢查基金是否專戶儲存?；鹗杖霊?yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，及時足額上繳財政部門規(guī)定的專戶。應(yīng)重點檢查社保經(jīng)辦機構(gòu)是否存在私自開戶，將基金公款私存等問題。
（3）檢查基金個人賬戶管理是否規(guī)范。養(yǎng)老和醫(yī)療保險基金個人賬戶管理應(yīng)合法合規(guī)，重點檢查個人帳戶是否按規(guī)定建立，賬戶設(shè)置是否科學(xué)、規(guī)范，個人賬戶資金的收支是否合法、清晰，有無挪用個人賬戶資金情況。
（4）檢查基金是否做到保值增值。主要檢查基金的運作是否合法、合規(guī)，是否規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，做到保值增值；基金投向是否符合國家相關(guān)規(guī)定，有無將基金投向國家禁止的項目；基金有無貶值風(fēng)險。
（四）內(nèi)部控制審計
重點對基金經(jīng)辦機構(gòu)的以下內(nèi)部控制進行審計。一是檢查基金各項管理制度是否健全，內(nèi)部控制制度是否有效，有無內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，基金運作制度是否合法合規(guī)；二是檢查各項基金是否按規(guī)定單獨核算，會計憑證、賬簿、報表是否全面、正確，有無錯漏，財務(wù)人員變動是否及時辦理交接；三是檢查基金個人賬戶，看其收支是否合規(guī)、清晰；四是檢查會計、出納、審批、經(jīng)辦等崗位人員職責(zé)是否明確并相互分離、相互制約。
（五）突出審計重點
基金審計時要突出重點，統(tǒng)籌兼顧，提高審計工作的質(zhì)量和效率。應(yīng)根據(jù)基金征繳、管理和使用中容易發(fā)生的共性問題，確定審計重點。例如，對企業(yè)職工養(yǎng)老和失業(yè)保險基金，因其涉及繳款企業(yè)、個人、基金管理部門和受益人等多個利益相關(guān)方，從信息掌控和審計實踐看，繳費單位和基金管理部門處于相對強勢地位，容易發(fā)生違規(guī)問題，所以繳費單位和基金管理部門應(yīng)作為這兩類基金審計的重點。對工傷、醫(yī)療及生育保險基金，普遍在資金使用環(huán)節(jié)易發(fā)生問題，故定點醫(yī)療機構(gòu)及受益人應(yīng)作為這兩類基金審計的重點。
參考文獻：
[1]馮毅.淺議完善社保審計的有效途徑[J].中國集體經(jīng)濟，2014，（8）
審計的重點范文第3篇
摘 要 隨著“項目法”施工的普遍推行, 工程項目效益水平成為施工企業(yè)生存、發(fā)展的最重要的根源，而項目盈虧水平又是評價工程項目效益的重要參考指標(biāo)。離開工程項目盈虧而談施工企業(yè)利潤和管理將會是“皮之不存，毛將焉附”。
關(guān)鍵詞 工程項目 盈虧 審計
隨著施工企業(yè)在工程項目管控方面的加大，工程項目效益考核已成為施工企業(yè)加強項目控制、成本管理的一項重要管理工作。工程項目效益水平成為施工企業(yè)生存、發(fā)展的最重要的根源，而工程項目盈虧水平又是評價項目效益的重要參考指標(biāo)，因此，施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在履行各項審計工作的同時，審計重點已向項目盈虧審計偏移，以滿足施工項目管理工作的需要。同時，施工項目又有其自身獨特的生產(chǎn)流程、成本費用歸集模式，明確項目盈虧審計的重點就顯得必要。本人就工程項目審計工作中的心得體會淺談如下：
一、項目收入審計
項目收入包含合同內(nèi)收入和合同外收入，合同內(nèi)收入大家都很明白，也即為主合同的結(jié)算價，項目收入審計的重點在于合同外收入，包括工程變更收入、零星委托合同收入、各項獎勵收入、工程索賠收入等一切與實施項目相關(guān)的經(jīng)濟利益流入。收入審計應(yīng)審查合同內(nèi)外收入是否全部列賬，有無帳外消化、隱匿收入等情況，審計時應(yīng)結(jié)合合同、簽章登記記錄、工程施工記錄、對方的付款明細賬（或?qū)~資料）等資料進行核查。
二、項目成本審計
工程項目盈虧審計要以成本費用為重要審計內(nèi)容。在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，項目經(jīng)理部若控制住了工程成本，就是抓住了項目管理的核心。項目成本審計是項目盈虧審計的主要內(nèi)容，項目成本審計應(yīng)全面核實項目成本費用是否真實、合理、完整。同時，在審計過程中，需結(jié)合項目承包責(zé)任書或項目利潤測算表中的成本計劃指標(biāo)，對比分析實際成本超、節(jié)情況，以便分析項目產(chǎn)生盈虧的具體原因。審計項目成本應(yīng)堅持的原則是，一切與項目相關(guān)的經(jīng)濟利益流出都屬于項目成本，而無論財務(wù)部門以何種方式核算。項目成本審計的重點具體如下：
（一）項目直接發(fā)生，且已直接歸集到項目成本中的人、材、機等成本費用，此部分成本費用發(fā)生和歸集流程比較明晰，應(yīng)重點審查是否存在擠占成本費用、各項成本費用是否真實、合理，成本費用核算依據(jù)是否充分。在對成本中的人、材、機等主要成本類別進行審計時，需結(jié)合對項目施工工程中的各種情況進行了解、對簽訂的各項合同進行審計、對各類費用的結(jié)算價格進行審查。
（二）無論財務(wù)部門如何核算相關(guān)的成本費用、往來款項，項目成本費用中應(yīng)包含項目人員的五保一金、計提的相關(guān)費用（如工會經(jīng)費）、為項目發(fā)生的財務(wù)費用、項目產(chǎn)生的營業(yè)外收支、相關(guān)賠償、招投標(biāo)費用等，原則上是只要是由于進行被審計項目的承接、施工、結(jié)算等而產(chǎn)生一切成本費用開支，都應(yīng)當(dāng)隸屬于項目成本，而不管財務(wù)部門如何核算。審計時應(yīng)重點審查以上所述方面，審計時應(yīng)擴大審查范圍，通過詢問、了解、檢查等審計程序，核查被審計項目所屬工程項目部（也即為二線管理部門，下同）的財務(wù)資料，必要時核查公司層面的財務(wù)資料（比如招投標(biāo)費用），以求項目成本費用真實、全面。
（三）在成本費用審計時，要重點加強對分包工程的審計監(jiān)督，若監(jiān)督不力，效益很容易從此流失。如果忽視分包單位的工程結(jié)算審計，就會出現(xiàn)審計結(jié)論與客觀事實相違背的結(jié)果，必然會導(dǎo)致審計失敗，其后果較為嚴(yán)重。因此，要結(jié)合工程施工實際情況、分包合同、工程量確認(rèn)單、各項支付款、代墊款、調(diào)撥單等資料，及時審核確認(rèn)各項分包成本。
三、項目結(jié)束時的資產(chǎn)價值審計
（一）項目完工，應(yīng)對庫存物資進行盤點、清核，按實際可使用價值或合理公允的價值計量。以項目名義購買的但尚未使用的材料物資，應(yīng)考慮其可使用性，可在公司內(nèi)部調(diào)撥、可出售的，按實際所得與購買價的差額調(diào)整項目成本，無法使用的，按購買價補進成本。工程完工回收的材料物資（含廢舊材料），領(lǐng)用時已全額進入項目成本的，應(yīng)按再利用價值（或售價）沖抵項目成本。
（二）項目臨時設(shè)施等資產(chǎn)，應(yīng)考慮資產(chǎn)的可再次利用情況，核定資產(chǎn)的實際價值，而不應(yīng)僅僅根據(jù)財務(wù)部門的攤余成本來計量，二者之間的差額應(yīng)及時調(diào)整項目成本。
（三）項目所購固定資產(chǎn)，項目完工時，應(yīng)及時盤點，核定其折舊是否計提充分且已及時進入成本費用。
四、項目結(jié)束時的債權(quán)債務(wù)審計
在項目盈虧審計過程中，應(yīng)審核項目所屬債權(quán)債務(wù)的真實性、完整性，因為債權(quán)債務(wù)的虛實將影響項目收入、成本費用的虛實。審計重點如下：
（一）應(yīng)收賬款審核：應(yīng)收賬款審核應(yīng)結(jié)合結(jié)算價、收款對賬情況進行審查，是否存在代扣代繳款項、墊付款項、工程稅金、領(lǐng)用材料物資等尚未入賬的情況，同時審查項目所承擔(dān)的各種款項是否真實。
（二）應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款審核：應(yīng)結(jié)合完整的結(jié)算資料、付款對賬情況進行核對，明確是否結(jié)算、欠款是否真實。
（三）其他應(yīng)收、應(yīng)付款審核：主要審核其真實性、完整性，審核金額是否準(zhǔn)確、款項是否真實，是否存在調(diào)整成本、雙邊掛賬、暫時掛賬情況，應(yīng)計提的款項是否存在應(yīng)提未提、少提、多提的情況。
對于審核發(fā)現(xiàn)以上情況的，應(yīng)及時調(diào)整成本費用、明確實際的債權(quán)債務(wù)。
五、其他方面
項目盈虧審計過程中，存在比較隱含的的審計難點，就是已發(fā)生未進成本、預(yù)計發(fā)生但尚未估計進入成本的成本費用，在審計時，應(yīng)及時督促相關(guān)人員及時進行估計、確認(rèn)、處理、歸集，項目應(yīng)扎帳關(guān)門。
審計的重點范文第4篇
關(guān)鍵詞：工程分包 結(jié)算審計
在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，工程分包施工已經(jīng)普遍存在并廣泛應(yīng)用于工程建設(shè)的各個方面，為國家建設(shè)和民生發(fā)展做出了巨大貢獻。與此同時，工程分包施工也存在一些問題。由于工程分包在法律法規(guī)層面沒有更為詳盡的規(guī)定，在實際施工操作過程中，容易引起分包各方的法律糾紛，而且這種糾紛也常常因為沒有統(tǒng)一的規(guī)定，解決起來當(dāng)對困難，結(jié)果就會造成工程分包結(jié)算無法正常進行。
本文將從工程分包的不同角度，通過審計獨立客觀的審查活動，真實評價工程分包所產(chǎn)生的社會效益與經(jīng)濟效益，以及分包結(jié)算控制效果是否合理展開論述。
1.工程分包結(jié)算審計目的
開展工程分包結(jié)算審計的目的，就是希望通過審查工程分包管理的各個環(huán)節(jié)，查找其中還存在哪些問題和不足之處，從而幫助工程分包單位總結(jié)經(jīng)驗，提高工程分包管理水平，避免出現(xiàn)不必要的法律糾紛。同時通過審計，從經(jīng)濟監(jiān)督的角度，真實而客觀地反映工程分包結(jié)算管理執(zhí)行情況。
2.工程分包結(jié)算審計內(nèi)容與關(guān)注重點
工程分包施工內(nèi)容豐富，這在2000年1月30日國務(wù)院頒布的《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》（279號）第二條規(guī)定中可以了解。但工程分包形式只有專業(yè)工程分包與勞務(wù)分包兩種，審計工作可以從這兩種分包形式展開。審計內(nèi)容不能只局限于分包結(jié)算審查，同時需要審查工程分包企業(yè)資質(zhì)、人員資格；市場準(zhǔn)入許可；招（投）標(biāo)程序；合同簽訂；工程分包機構(gòu)設(shè)置；分包工程質(zhì)量、進度、投資管理文件；材料、設(shè)備管理；現(xiàn)場變更簽證；分包施工資料；財務(wù)掛賬及付款情況等。這些與工程結(jié)算息息相關(guān)的不同方面，構(gòu)成了工程分包結(jié)算審計的內(nèi)容，當(dāng)然，具體實施審計過程中，受人力、物力、時間等的限制，審計工作需要突出關(guān)注重點。
2.1招投標(biāo)與合同管理
工程分包是否合規(guī)合法，取決于工程分包招投標(biāo)過程是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。許多違規(guī)工程分包情況的出現(xiàn)，很大程度上就是由于發(fā)包方不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定造成的。
審計對工程分包招投（議）標(biāo)與合同管理的審查，需要不斷拓寬視角，深入細化審查內(nèi)容：招標(biāo)是否經(jīng)過授權(quán)，投標(biāo)單位是否辦理相關(guān)市場準(zhǔn)入手續(xù)，招標(biāo)文件所確定的投標(biāo)人條件、評標(biāo)方法等是否符合相關(guān)規(guī)定；評標(biāo)過程是否合規(guī)，招標(biāo)單位按照招標(biāo)文件所確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法組織招標(biāo)；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求一致，合同約定的結(jié)算和付款方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期目標(biāo)及雙方權(quán)利義務(wù)等條款是否清晰、明確；簽訂的勞務(wù)分包合同是否存在事后合同，是否存在簽訂補充合同規(guī)避招標(biāo)的情況；勞務(wù)分包合同的履約過程是否存在違約情況，違約后有無依據(jù)合同相關(guān)條款執(zhí)行。
2.2工程設(shè)備與材料管理
勞務(wù)分包一般不存在，它主要是指專業(yè)工程分包對于工程設(shè)備、材料的管理。發(fā)包方、分包方對于這種管理如果不到位，容易出現(xiàn)工程設(shè)備、材料丟失或過度浪費，往往直接抵消分包施工費用，造成工程分包方財務(wù)虧損，發(fā)方包管理被動。
審計工作需要審查發(fā)包方與分包方設(shè)備、材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制制度是否健全，領(lǐng)用、登記手續(xù)是否完備，料單是否齊全；分包方自購料的相關(guān)資料是否齊全，指導(dǎo)價中未包含的自購料是否及時報上級部門進行批價并按程序組織采購；工程分包結(jié)算中發(fā)方包是否按分包方實際領(lǐng)用設(shè)備、材料抵扣其分包施工費；發(fā)方包設(shè)備租賃是否執(zhí)行相關(guān)規(guī)定等。
需要特別注意審查發(fā)包方的概預(yù)算管理部、物資供應(yīng)站、財務(wù)科、現(xiàn)場施工項目部等各方所持領(lǐng)用設(shè)備、材料清單是否完整一致，避免出現(xiàn)分包結(jié)算費用未扣、少扣或者多扣設(shè)備、材料費的情況。
2.3工程質(zhì)量、安全與進度控制
根據(jù)工程分包的實際情況，發(fā)包方應(yīng)該就工程分包制訂專門的分包工程質(zhì)量、安全、進度控制制度，嚴(yán)格工程分包質(zhì)量、安全、進度等方面的管理，這里所指不是建設(shè)方、監(jiān)理方對總承包方與分包方的管理與控制，而是指總承包方作為發(fā)包方，它對分包方在工程質(zhì)量、安全與進度上的管理與控制。實際上，目前很多工程項目均缺少總承包方對分包方層面的管理與控制措施，總承包方常把建設(shè)方、監(jiān)理方的管理與控制，等同于它對分包方的管理與控制，這種做法欠妥。工程分包在質(zhì)量、安全與進度上的管理與控制，既有建設(shè)方、監(jiān)理方對總承包方、分包方層面的，又有總承包方對分包方層面的，二者相輔相承，不能混淆。對于工程分包結(jié)算審計，要側(cè)重關(guān)注總承包方對分包方層面的質(zhì)量、安全、進度的控制和管理。
審計審查主要方面有：是否成立專門機構(gòu)對分包隊伍進行管理；施工單位、材料機具進場、關(guān)鍵工序檢查、隱蔽工程驗收等技術(shù)資料是否與工程同步；出現(xiàn)不合格項等質(zhì)量問題是否按要求返修；是否制訂專門的安全管理應(yīng)急制度；是否定期檢查分包方進度控制情況，出現(xiàn)進度拖延情況是否及時分析原因并采取措施，有無按合同條款進行處罰等。
2.4分包結(jié)算管理
分包結(jié)算作為審計核心內(nèi)容，其審查質(zhì)量直接決定了工程分包結(jié)算審計的效果。工程分包結(jié)算審計也與一般的工程造價審計，存在不同。一般工程造價審計，關(guān)注的是整個工程的造價；工程分包結(jié)算審計，關(guān)注的重點則是整個工程的分包結(jié)算，以及與它相關(guān)的其它方面。審計過程中，區(qū)別二者的不同，隨時調(diào)整審查內(nèi)容。
審計在工程分包結(jié)算審查過程中需要側(cè)重的方面有：分包結(jié)算管理制度是否健全；分包結(jié)算是否執(zhí)行工程分包合同約定；分包結(jié)算中工程量計量、定額子目套用、材料價格及取費等是否合理；分包方上報的資料是否及時、完整、準(zhǔn)確，重大變更是否按程序進行，相關(guān)記錄是否齊全；分包工程結(jié)算金額是否超出建設(shè)單位與總包單位的結(jié)算金額，并分析超出原因等。
2.5財務(wù)掛帳與付款
資金是否及時到位往往在很大程度上決定著工程分包進度，進而會影響到整個工程項目的建設(shè)工期，如果處理不當(dāng)，可能引起勞資或者法律糾紛。在審計過程中，對財務(wù)掛帳與付款情況的審查自然相當(dāng)嚴(yán)格。需要審核對外分包工程款項是否按工程項目列帳，掛帳依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確；支付進度款是否有相關(guān)部門簽字確認(rèn)，形象進度是否符合工程實際；支付結(jié)算款是否符合合同約定，手續(xù)是否完備，甲供料是否按規(guī)定在結(jié)算時全部扣回，有無存在超付款情況；質(zhì)量保證金是否按規(guī)定預(yù)留，質(zhì)保期滿、質(zhì)保金支付手續(xù)是否齊全等。
審查翻閱財務(wù)掛帳與付款等憑證工作量巨大，對開展企業(yè)工程分包結(jié)算審計或是某項工程分包結(jié)算審計，需要審計人員事前做好基礎(chǔ)財務(wù)工作，抓住重點深入審計，以提高審計效率與審計質(zhì)量。
審計的重點范文第5篇
關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計；工程造價審計；瓶頸；方法
中圖分類號：TU723.3 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：
一、 制約建設(shè)項目全過程跟蹤審計的瓶頸問題分析
（一）在全過程跟蹤審計工作中，審計人員如何把握好角色定位和“度”的問題，面臨著嚴(yán)峻的現(xiàn)實考驗。建設(shè)項目全過程跟蹤審計過程中， 審計人員工作目標(biāo)定位是監(jiān)督、咨詢和建議。由于全過程跟蹤審計是以堵塞項目建設(shè)漏洞、 完善建設(shè)項目管理機制為總體工作目標(biāo)，這就要求審計人員對建設(shè)工程項目提前介入，作為第三者（區(qū)別于建設(shè)管理方、項目施工方的審計監(jiān)督方）全程參與項目建設(shè)全過程，但工作中絕不涉及建設(shè)項目負責(zé)人、 施工和監(jiān)理的角色職能。 即必須明確的是，審計機構(gòu)不從事建設(shè)項目管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，僅履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作有效、規(guī)范地運行；對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系， 并以書面形式反映和溝通，而不是直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的具體工作。跟蹤審計把握好監(jiān)督者的角色定位， 具體的要求和衡量標(biāo)準(zhǔn)就是做到角色到位而不缺位、不錯位、不越位。 這種“度”的把握在工作實踐中，的確構(gòu)成了對審計工作者的嚴(yán)峻考驗，如果缺位，將面臨審計監(jiān)督無法獨立開展工作，從而導(dǎo)致防火墻功能喪失、無法發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，甚至成為違規(guī)行為擋箭牌的風(fēng)險；如果越位，將導(dǎo)致審計人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標(biāo)定位，會在無形中介入到建設(shè)項目管理的職能領(lǐng)域； 如果錯位，有可能排斥和替代監(jiān)理的職位，涉足工程質(zhì)量的直接評判監(jiān)督領(lǐng)域。不管是錯位還是越位，審計均將會有意和無意中參與到建設(shè)項目事項的具體決策和管理工作中去，從監(jiān)督、咨詢和建議的工作目標(biāo)定位中迷失方向。因此，準(zhǔn)確處理、把握好審計監(jiān)督與管理決策、施工監(jiān)理的合理關(guān)系和尺度， 是現(xiàn)實全過程跟蹤審計工作中面臨的一項艱巨任務(wù)。
（二） 審計環(huán)境的優(yōu)化是制約跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。 首先，跟蹤審計一般屬于內(nèi)部審計，往往僅具有相對的獨立性， 并不具備政府審計的絕對權(quán)威性和強制性。 跟蹤審計是多部門參與、多單位協(xié)作的一項工作，加之跟蹤審計工作的開展處于不斷實踐和探索階段，機制、法規(guī)、制度尚未完全理順和健全，如果建設(shè)項目各部門不理解、不配合，跟蹤審計的效果和實施過程將大打折扣，因此，優(yōu)化審計環(huán)境尤為重要。 決策層在對審計部門通過跟蹤審計， 為單位創(chuàng)造和帶來有形和無形價值的意識上亟待提高，在政策鼓勵、人員保障、經(jīng)費支持， 部門的理解和配合上的工作提升拓展空間仍然很大。
（三）審計工作業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)衡量指標(biāo)面臨調(diào)整，且尚未形成統(tǒng)一和廣泛認(rèn)可的業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)實工作中，審計人員的工作容易陷入到可有可無的自我感受和氛圍中，跟蹤審計的地位得不到實際的認(rèn)可和保證。因為傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計通常把工程造價的審查、 損失浪費和違規(guī)違紀(jì)問題的查出作為衡量審計業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，如使用外部審計中介機構(gòu)介入， 審減額的多少往往與社會中介結(jié)構(gòu)的收費掛鉤，這種體現(xiàn)在膚淺、滯后層面上的績衡量標(biāo)準(zhǔn)也較為直觀和明確。然而，在建設(shè)項目全過程跟蹤審計“事前控制，防范風(fēng)險”的本質(zhì)特征要求下，審計成果更多的則表現(xiàn)為機制和制度的完善、程序的健全、管理漏洞的堵塞等方面，必然導(dǎo)致既成事實的可量化審計成果（如審減額）較少，如果用傳統(tǒng)審計業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)衡量，審計人員在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、性質(zhì)和金額可能都不如傳統(tǒng)審計明顯， 審計的虛無化將在表面程度上客觀呈現(xiàn)， 權(quán)威和威懾性將受到一定的制約，審計工作業(yè)績的衡量標(biāo)準(zhǔn)，在更高文化和業(yè)務(wù)層面上急需調(diào)整。
（四）成本—效益原則的貫徹體現(xiàn)需要強化，審計人員素質(zhì)能力與工作需求吻合需要提升。現(xiàn)實工作中，跟蹤審計業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容的擴大與審計成本提高之間的矛盾日益突出。與竣工決算審計相比，建設(shè)項目全過程跟蹤審計無論是對象還是范圍、內(nèi)容、環(huán)境和要求均有很大的拓展。這必將導(dǎo)致審計過程付出更多的人力、精力，審計成本隨之上升，即跟蹤審計的廣泛性、全面性、 過程性決定了其審計成本相對于傳統(tǒng)審計要高出許多。 然而，審計成本是有一定限制額度的，既受限于審計收費的標(biāo)準(zhǔn)，也受限于審計人力資源自身條件、能力、結(jié)構(gòu)和投入的數(shù)量，在較高的審計成本下，全過程跟蹤審計工作的開展確定關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 有取有舍的開展工作，落實審計程序?qū)⒊蔀槌B(tài)，這就有可能造成一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的漏審，導(dǎo)致審計風(fēng)險的加大。這種審計風(fēng)險的增加，還體現(xiàn)在審計力量的有限制約方面，如前面提到的審計人員專業(yè)技術(shù)性和知識廣泛性的限制。 跟蹤審計對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求， 不僅要有精湛的審計專業(yè)技術(shù)和能力水平， 而且還要具備較寬的知識面和良好的溝通協(xié)調(diào)能力。 對建設(shè)項目的新方法和新技術(shù)、新工藝、新材料不熟悉，對施工程序和技術(shù)手段不了解， 就無法發(fā)揮跟蹤審計的監(jiān)督和服務(wù)作用。
二、 促進建設(shè)項目全過程跟蹤審計質(zhì)量提升的對策
（一）準(zhǔn)確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。全過程跟蹤審計的職能是“監(jiān)督與服務(wù)”，在建設(shè)項目跟蹤審計運行機制下， 審計人員需要頻繁介入審計現(xiàn)場開展審計工作， 才能提出審計意見供被審單位進行糾偏和改進，這很容易導(dǎo)致審計人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標(biāo)，有意或無意介入到建設(shè)項目管理的職能范圍中來。準(zhǔn)確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系， 首先明確審計人員不從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述職能的監(jiān)督工作，以促進建設(shè)管理、施工、監(jiān)理工作規(guī)范、有效運行為己任。 其次就具體的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，參與不干預(yù)，介入不陷入，建議不包辦”，現(xiàn)實全過程跟蹤審計工作開展應(yīng)遵循的程序是： 費用審核應(yīng)直接向乙方即施工方了解情況，并深入施工現(xiàn)場，而面對施工程序上的問題， 審計人員不得直接面向乙方， 要由工程主管部門將所有資料準(zhǔn)備齊全后報審計部門，審計部門給出審定意見后，提交工程主管部門，由工程主管部門協(xié)商落實解決。 如果審計方直接對乙方或施工方提出建議，必將產(chǎn)生越俎代庖的效應(yīng)，導(dǎo)致職能越位，無意間履行了管理者職能，無意間承擔(dān)和涉及到了現(xiàn)場管理的責(zé)任。但是，在實際工作中，建設(shè)單位、監(jiān)理單位往往先要求審計人員表態(tài)后才予以現(xiàn)場簽署，這就導(dǎo)致了審計工作的錯位和越位，致使審計工作在客觀上不自覺地履行了監(jiān)理的工作職責(zé)。
這些問題是導(dǎo)致建設(shè)項目跟蹤審計權(quán)力制衡機制喪失的直接反映。 準(zhǔn)確把握好全過程跟蹤審計人員的角色定位。 第一，重點在于關(guān)注對建設(shè)工程技術(shù)指標(biāo)、經(jīng)濟指標(biāo)的合理控制以及程序規(guī)范、 職責(zé)條例的遵守鑒定工作上來，不涉足和干涉建設(shè)管理、施工、監(jiān)理的具體工作，更不代行管理職能。 第二，同時注重提高審計人員自身素質(zhì)即職業(yè)道德和廉政建設(shè)， 有效防止審計人員， 確保審計人員與建設(shè)施工單位間的獨立性，如果出現(xiàn)了涉及到審計人員的利益交易，審計工作必將形同虛設(shè)。 因此， 在確保審計獨立性的前提下， 審計文化建設(shè)和精神層面的價值體現(xiàn)挖掘是極其重要的， 只有確保審計人員自身的獨立性和精神制高點， 才能在根本上確立保障建設(shè)項目各個工作環(huán)節(jié)陽光操作的前提， 發(fā)揮審計防患于未然的先導(dǎo)作用。 第三，提高工程質(zhì)量及工程造價管理的科學(xué)性，有效控制投資規(guī)模、降低成本，當(dāng)好政府投入資金的經(jīng)濟衛(wèi)士、項目建設(shè)單位的謀士。 第四，提高審核效率和質(zhì)量，確保建設(shè)方、 施工方為主體的建設(shè)工程相關(guān)各方的合法權(quán)益得到有效體現(xiàn)， 從而在整體上確保工程進度和質(zhì)量。第五，取代被動式、查弊糾錯的傳統(tǒng)觀念，將咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的開展和意識貫穿于建設(shè)項目的始終。
（二）加強跟蹤審計的自身管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)相關(guān)部門的工作配合，優(yōu)化審計環(huán)境。 就內(nèi)部審計環(huán)境而言，審計工作組成人員應(yīng)當(dāng)同心同德。 價值觀和職業(yè)道德的共同遵守和認(rèn)同， 是確立和組成審計工作組成人員的先決條件，這也是創(chuàng)造和形成和諧工作環(huán)境的保障。同時，切實發(fā)揮、調(diào)動群眾主動參與的積極性，群策群力推動陽光工程，除涉及國家安全的內(nèi)容以外，督促建設(shè)單位開展預(yù)算公開、進度公開、業(yè)務(wù)內(nèi)容公開、程序公開，優(yōu)化建設(shè)項目跟蹤審計的自身管理，防微杜漸，有效發(fā)揮建設(shè)項目跟蹤審計的“免疫系統(tǒng)”預(yù)防功能。就外部環(huán)境而言，一是積極取得上級部門的有力支持，二是在上級部門的組織下， 積極開展有關(guān)部門包括監(jiān)理部門、建設(shè)部門、施工單位的工作協(xié)調(diào)，在認(rèn)識上、目標(biāo)上取得一致意見，從而得到監(jiān)理部門、建設(shè)部門和施工單位的認(rèn)同理解和工作配合。
參考文獻:
