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采購(gòu)管理的基本準(zhǔn)則范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 政府采購(gòu) 加強(qiáng) 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)督 財(cái)政資金

【中圖分類(lèi)號(hào)】F251.2 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)際形勢(shì)的需要，政府采購(gòu)是必然出現(xiàn)的產(chǎn)物。在三十年間，政府采購(gòu)發(fā)展速度很快，獲得了巨大的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的影響也越來(lái)越大，已經(jīng)進(jìn)入成熟階段，這意味著政府采購(gòu)部門(mén)機(jī)構(gòu)建設(shè)基本完成，政府采購(gòu)總量大幅度提升。但是，在政府采購(gòu)過(guò)程中政府采購(gòu)人員的腐敗現(xiàn)象屢禁不絕，監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題重重，現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制根本無(wú)法滿足現(xiàn)實(shí)需要。所以針對(duì)政府采購(gòu)作業(yè)中現(xiàn)有種種弊端，必須加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)主要注重審核政府采購(gòu)的資金使用情況、審計(jì)人員的工作計(jì)劃是否完成和政府采購(gòu)人員的工作成績(jī)等，在政府采購(gòu)監(jiān)督管理中的作用不可忽視，本文將探討如何在這一環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督的措施。

一、政府采購(gòu)的含義與特點(diǎn)

一般來(lái)說(shuō)，政府采購(gòu)是指國(guó)家機(jī)關(guān)利用財(cái)政性質(zhì)資金從產(chǎn)品供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)以便開(kāi)展日常政務(wù)的工作。作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，政府采購(gòu)不僅僅指購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品這一活動(dòng)，實(shí)際上還包括采購(gòu)政策、流程、過(guò)程、管理四個(gè)部分。政府采購(gòu)的主體包括采購(gòu)機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商，前者分為兩種，即集中性采購(gòu)機(jī)構(gòu)和非集中性采購(gòu)機(jī)構(gòu)，它不僅能自主采購(gòu)，還可外部給擁有政府采購(gòu)業(yè)務(wù)承包資質(zhì)的社會(huì)中介組織進(jìn)行產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)。

政府采購(gòu)的含義和性質(zhì)可以呈現(xiàn)其具有的特點(diǎn)，歸納四個(gè)特點(diǎn)如下：

1. 資金來(lái)源是公共的

財(cái)政資金是政府購(gòu)置商品的主要資本出處，由于中華人民共和國(guó)的國(guó)家性質(zhì)，其是通過(guò)向我國(guó)公民征收稅金來(lái)集成的。與私人資金存在差異，稅收無(wú)疑是包含一定公共性質(zhì)，這就決定了政府用來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品的資金也有一定的公共性。

2. 采購(gòu)過(guò)程是公開(kāi)的

根據(jù)中華人民共和國(guó)法律規(guī)定，政府采購(gòu)這一活動(dòng)必須遵守公開(kāi)透明的基本準(zhǔn)則。這一準(zhǔn)則要求從事采購(gòu)活動(dòng)的人員必須公開(kāi)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)過(guò)程，在公眾監(jiān)督下實(shí)現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)行為，不得私下從供應(yīng)商處發(fā)生交易。所以政府采購(gòu)過(guò)程具有公開(kāi)性，盡管這一工作有六種形式，但是公開(kāi)招標(biāo)是其使用最多且質(zhì)量最高的工作形式。

3. 采購(gòu)目的是非盈利性的

政府采購(gòu)主要采購(gòu)辦公用品和公務(wù)用車(chē)，或一些公共性質(zhì)的服務(wù)和工程，而非采購(gòu)私人用品。采購(gòu)工作的目的是達(dá)到公共效益最大化，而非要最大限度的獲取私人利益，這是政府采購(gòu)與私人采購(gòu)的最大區(qū)別。

4. 采過(guò)程要有政府監(jiān)督

中華人民共和國(guó)對(duì)于政府采購(gòu)先后頒布了四十余部相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行管理，保障了采購(gòu)人員進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)時(shí)有法可依。根據(jù)法律規(guī)定，所有政府采購(gòu)活動(dòng)都必須遵守法律，在整個(gè)采購(gòu)過(guò)程中接受政府監(jiān)督，避免腐敗行為，在政府采購(gòu)管理中具有政策性的特點(diǎn)。

二、政府采購(gòu)管理的監(jiān)督問(wèn)題

1. 政府采購(gòu)管理的實(shí)踐

在政府采購(gòu)管理方面，由各地區(qū)自主制定采購(gòu)法規(guī)變成國(guó)家監(jiān)管部門(mén)制定專門(mén)的法律法規(guī)，先后頒布了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》等多部法規(guī)。隨著有關(guān)法律規(guī)章的頒布，這一活動(dòng)漸漸進(jìn)入法制化時(shí)代。傳統(tǒng)的一體化的政府采購(gòu)機(jī)制也變?yōu)楣芾砗筒少?gòu)相離、互相約束的機(jī)制，采購(gòu)單位不可以與行政單位有上下級(jí)聯(lián)系，工作職責(zé)明確，沒(méi)有利益糾紛。采購(gòu)機(jī)構(gòu)接受財(cái)政等部門(mén)的監(jiān)管，這種種改變完善了政府采購(gòu)機(jī)制，極大的推動(dòng)了政府采購(gòu)這一事業(yè)的迅速發(fā)展。

2. 政府采購(gòu)管理監(jiān)督機(jī)制現(xiàn)狀

政府采購(gòu)監(jiān)督機(jī)制，即監(jiān)管政府采購(gòu)人員進(jìn)行商品購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)的途徑。也是對(duì)政府產(chǎn)品購(gòu)置行為的整個(gè)過(guò)程實(shí)行監(jiān)管和審查的規(guī)章制度。在采購(gòu)工作中，這一監(jiān)管機(jī)制十分必要，有力的監(jiān)督制度是開(kāi)展政府產(chǎn)品購(gòu)置工作的基礎(chǔ)。因?yàn)檎粌H是采購(gòu)這一活動(dòng)的消費(fèi)者，政府還是監(jiān)督者。所以政府采購(gòu)的監(jiān)督制度和別的監(jiān)管體系不同，其既有權(quán)力監(jiān)察的特點(diǎn)，也有義務(wù)監(jiān)管的特點(diǎn)。前者是公共性質(zhì)權(quán)力對(duì)政府采購(gòu)監(jiān)管制度研究采購(gòu)權(quán)力的監(jiān)察與督促，主要是相關(guān)機(jī)關(guān)的監(jiān)管、財(cái)政單位和司法單位等的監(jiān)察。后者是具備法人性質(zhì)或者公民性質(zhì)的權(quán)利對(duì)政府采購(gòu)權(quán)力的監(jiān)察與督促，主要是供應(yīng)商投訴機(jī)制及居民投訴機(jī)制。這兩種特殊的監(jiān)督形式都是政府產(chǎn)品購(gòu)置具備公開(kāi)性的特征決定的。

此外，政府采購(gòu)的每一個(gè)流程都具備嚴(yán)格的監(jiān)管形式，從其立項(xiàng)開(kāi)始一直是存在監(jiān)察與監(jiān)管，整體購(gòu)置過(guò)程的具體環(huán)節(jié)都沒(méi)有脫離監(jiān)督，所以政府采購(gòu)具有全程性的特征。

3. 政府采購(gòu)管理過(guò)程中出現(xiàn)的監(jiān)督問(wèn)題

盡管政府采購(gòu)制度取得巨大成功，獲得了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)了社會(huì)主義政治建設(shè)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)建設(shè)。但伴隨著政府的采購(gòu)范圍持續(xù)延伸，購(gòu)置種類(lèi)越來(lái)越多，其使用資金也越來(lái)越多，采購(gòu)管理工作方面面臨更多的挑戰(zhàn)，政府采購(gòu)管理過(guò)程中屢屢有問(wèn)題出現(xiàn)，在社會(huì)上產(chǎn)生了許多負(fù)面效應(yīng)，采購(gòu)人員和管理人員的腐敗現(xiàn)象屢禁不絕。政府采購(gòu)問(wèn)題的復(fù)雜性特點(diǎn)還需國(guó)家和社會(huì)采取合理措施，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)管力度，不斷健全采購(gòu)監(jiān)管體系，以便提升政府采購(gòu)工作的效率，避免腐敗現(xiàn)象，做到科學(xué)購(gòu)置、健康購(gòu)買(mǎi)和陽(yáng)光采購(gòu)。

在法律法規(guī)方面，政府采購(gòu)工程的立項(xiàng)未作出對(duì)應(yīng)的流程規(guī)則，出現(xiàn)立法空白，導(dǎo)致正度產(chǎn)品購(gòu)置的立項(xiàng)缺少合理的實(shí)證，往往容易受其他方面因素干擾，出現(xiàn)偏差。在采購(gòu)人員方面，政府沒(méi)有注重對(duì)其實(shí)行教育培訓(xùn)，導(dǎo)致這些人員缺乏特項(xiàng)訓(xùn)練和法律意識(shí)，不了解采購(gòu)目的，經(jīng)常出現(xiàn)改變采購(gòu)計(jì)劃、盲目采購(gòu)和重復(fù)采購(gòu)現(xiàn)象，而不是依照法規(guī)進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)，極大的影響了采購(gòu)的質(zhì)量和效率。在采購(gòu)監(jiān)管者方面，職責(zé)劃分不清晰，沒(méi)有設(shè)置職守落實(shí)的規(guī)則，不規(guī)范的工作體制使監(jiān)督效果大打折扣。在管理者方面，管理部門(mén)職責(zé)重疊，缺少統(tǒng)一的管理部門(mén)，常出現(xiàn)推諉責(zé)任的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的措施

審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的形式之一，從職能上看，審計(jì)的職能有多種，而經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的最基本職能。而內(nèi)部審計(jì)，可以理解為一種獨(dú)立的監(jiān)督行為，內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部牽制制度是否有效，也可以監(jiān)督會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。但是，內(nèi)審?fù)瑯佑腥秉c(diǎn)，其機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很差，這一點(diǎn)不能和外部審計(jì)相比，實(shí)際上內(nèi)審的結(jié)果在社會(huì)上沒(méi)有公證作用。

內(nèi)部審計(jì)主要有兩個(gè)方面的作用：預(yù)防保護(hù)作用。這種作用無(wú)疑可以減少資金損失，避免重復(fù)采購(gòu)和盲目采購(gòu)。評(píng)價(jià)鑒證作用。內(nèi)部審計(jì)可以便于領(lǐng)導(dǎo)考察審計(jì)人員的工作成績(jī)，對(duì)其工作成績(jī)做出合理評(píng)價(jià)，監(jiān)督采購(gòu)預(yù)算在政府采購(gòu)這一活動(dòng)中的使用情況，監(jiān)督審計(jì)人員工作計(jì)劃實(shí)行狀況。

與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：第一，范圍和作用的側(cè)重面有所不同。內(nèi)部審計(jì)主要注重審核政府采購(gòu)的資金使用情況、審計(jì)人員的工作計(jì)劃是否完成和政府采購(gòu)人員的工作成績(jī)等，內(nèi)審是事前事后審計(jì)并舉的，其行為是在進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并為領(lǐng)導(dǎo)和工作人員改正錯(cuò)誤提供建議。第二，從工作深度上看，與外部審計(jì)相比較，內(nèi)審機(jī)構(gòu)更加細(xì)致深入。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更加熟悉部門(mén)內(nèi)部的狀況，往往能夠?yàn)橥獠繉徲?jì)提供細(xì)致入微的資料，使審計(jì)工作更加利的開(kāi)展。

關(guān)于在政府采購(gòu)這一活動(dòng)中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以采取以下幾個(gè)方面的措施：

1. 領(lǐng)導(dǎo)重視是政府采購(gòu)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)審監(jiān)督的關(guān)鍵

在中華人民共和國(guó)，領(lǐng)導(dǎo)在部門(mén)中的作用不可忽視，領(lǐng)導(dǎo)重視是十分關(guān)鍵的，往往直接導(dǎo)致事業(yè)能否高速發(fā)展和問(wèn)題能否快速解決。政府中負(fù)責(zé)產(chǎn)品購(gòu)置活動(dòng)的直接領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注這一事業(yè)的進(jìn)展，注重完善其監(jiān)管體系，避免腐敗現(xiàn)象滋生，推動(dòng)這一事業(yè)的發(fā)展。在具體行為上，領(lǐng)導(dǎo)可以通過(guò)對(duì)采購(gòu)人員的專業(yè)培訓(xùn)和采購(gòu)監(jiān)督人員的思想教育，加強(qiáng)工作人員對(duì)政府采購(gòu)監(jiān)督機(jī)制的認(rèn)知程度。領(lǐng)導(dǎo)可以督促內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相關(guān)員工，制定合理的作業(yè)計(jì)劃，實(shí)行激勵(lì)制度，考察審計(jì)人員的作業(yè)成績(jī)，對(duì)其工作成績(jī)做出合理評(píng)價(jià)，監(jiān)督采購(gòu)預(yù)算使用情況，監(jiān)督審計(jì)人員工作計(jì)劃實(shí)行狀況。除此以外，領(lǐng)導(dǎo)更要以身作則，遵守政府采購(gòu)的法律法規(guī)，拒絕利益方面的誘惑。因此要實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)審監(jiān)督必須要提高高級(jí)管理層的認(rèn)識(shí)，爭(zhēng)取到他們的最大幫助。

2. 完善各項(xiàng)管理制度

在政府采購(gòu)管理中，合理的管理制度可以加強(qiáng)從事人員的工作熱情，減少腐敗現(xiàn)象。在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制上，我們可以設(shè)立內(nèi)控機(jī)制，健全有效的內(nèi)控機(jī)制可以促進(jìn)與政府采購(gòu)相關(guān)的各部門(mén)密切配合，充分發(fā)揮整體作用，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)管理的監(jiān)察與督促，促進(jìn)這一事業(yè)的快速發(fā)展。隨著時(shí)展和科技的進(jìn)步，審計(jì)工具不斷更新，工作方法越來(lái)越標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)部門(mén)可以獨(dú)立進(jìn)行綜合審計(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)審的建立和實(shí)施，達(dá)到內(nèi)強(qiáng)素養(yǎng)、外樹(shù)形象的目標(biāo)，進(jìn)一步加大了對(duì)政府采購(gòu)人員和監(jiān)督人員的管理力度，更加有助于增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果。

3. 做好事前預(yù)防

相比較于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是事前審計(jì)和事后審計(jì)并舉，在政府采購(gòu)監(jiān)督機(jī)制上，內(nèi)部審計(jì)可以注重預(yù)防機(jī)制的健全，加強(qiáng)事前的參與度和采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)控。在具體工作內(nèi)容上，由于內(nèi)部審計(jì)主要注重審核政府采購(gòu)的資金使用情況，政府采購(gòu)人員的工作效率和工作成績(jī)等，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作可以提高參與采購(gòu)人員對(duì)政府采購(gòu)的認(rèn)知水平，有利于采購(gòu)程序的進(jìn)一步規(guī)范化，提高政府采購(gòu)的效率和效益，避免違規(guī)違法現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，做到陽(yáng)光采購(gòu)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 延曉剛. 加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)的監(jiān)督管理分析[J]. 山東工業(yè)技術(shù)，2015，（7）：174- 175.

采購(gòu)管理的基本準(zhǔn)則范文第2篇

一、建筑企業(yè)材料物資需要經(jīng)濟(jì)管理的原因

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷?l展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需求越來(lái)越大，所以建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力度也越來(lái)越大，建筑施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈是意料之中的事情。市場(chǎng)所向，大勢(shì)所趨，建筑施工企業(yè)為了得到更多的生存機(jī)會(huì)，他們不惜在投標(biāo)之中運(yùn)用低價(jià)投標(biāo)的策略，接受成本必須低下的施工任務(wù)。這就決定了建筑施工企業(yè)必須進(jìn)行有效合理的經(jīng)濟(jì)管理，根據(jù)科學(xué)的數(shù)據(jù)表明物資材料的成本大約所有施工成本的百分之六十，所以不進(jìn)行有效的對(duì)物資材料的經(jīng)濟(jì)管理，建筑施工企業(yè)將難以和對(duì)手進(jìn)行強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)，也將難以立足在建筑行業(yè)里面。

二、建筑施工企業(yè)對(duì)材料物資的經(jīng)濟(jì)管理的重要性

1.在現(xiàn)在的建筑施工企業(yè)當(dāng)中，施工成本都需要降低，大部分的建筑施工企業(yè)的材料物資的成本占百分之六十，有的甚至達(dá)到了百分之八十。為了壓縮成本，提高經(jīng)濟(jì)效率，必須在對(duì)材料物資的采購(gòu)處用力出手。

2.施工材料的質(zhì)量十分重要，它關(guān)系到人民群眾的生命安全。如果建筑施工采用的是劣質(zhì)的材料物資，很有可能對(duì)群眾的生命安全產(chǎn)生威脅。所以對(duì)施工材料物資的質(zhì)量的考量是建筑施工企業(yè)材料物資的經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。

3.建筑施工企業(yè)有的業(yè)務(wù)非常龐大，大到可能有十幾甚至幾十個(gè)施工項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，即使是小的企業(yè)，也可能有幾個(gè)項(xiàng)目。所以說(shuō)，如果沒(méi)有對(duì)材料物資的有效可行的經(jīng)濟(jì)管理，一定會(huì)使企業(yè)在對(duì)材料的采購(gòu)、保存和運(yùn)送方面陷入不可避免的混亂狀態(tài)，也必將造成生產(chǎn)效率低下的結(jié)果，造成損失經(jīng)濟(jì)效益的情況。

4.既然建筑施工企業(yè)材料物資的經(jīng)濟(jì)管理如此重要，那么它就肯定不只是一個(gè)部門(mén)的小事，而是一個(gè)企業(yè)的大事，它應(yīng)該引起相關(guān)部門(mén)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的人的重視。單靠一個(gè)部門(mén)難以解決問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)的決策也相當(dāng)重要。

三、材料物資經(jīng)濟(jì)管理中存在的問(wèn)題

1.經(jīng)濟(jì)管理制度不夠完善

對(duì)于建筑施工企業(yè)材料物資的管理，很多企業(yè)都交給了一個(gè)部門(mén)即項(xiàng)目部的物資采購(gòu)部門(mén)去處理，企業(yè)的決策層基本上不是非常重視，這就造成了物資材料的采購(gòu)管理部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)決策層的嚴(yán)重脫鉤。這進(jìn)一步加劇了改管理部門(mén)的腐敗問(wèn)題，如果領(lǐng)導(dǎo)層不聞不問(wèn)，事不關(guān)己，腐敗就會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重，造成企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)利益的損失。其次的問(wèn)題是，物資材料的經(jīng)濟(jì)管理應(yīng)該是包含了整一個(gè)企業(yè)所有部門(mén)的協(xié)調(diào)合作的工作，只有一個(gè)項(xiàng)目部在搞就會(huì)造成對(duì)一些信息的缺失，因?yàn)樾值懿块T(mén)有很多很重要的信息，各部門(mén)之間沒(méi)有交流，缺少合作，信息不進(jìn)行共享，便很難做到物資材料的經(jīng)濟(jì)管理的順利開(kāi)展。重要的一點(diǎn)就是成本核算的制度不夠完善，對(duì)物資材料成本核算有時(shí)候和真實(shí)情況偏差太大，造成了很多不必要的后續(xù)麻煩。這方面還有一個(gè)非常重要的方面就是管理太過(guò)散亂無(wú)序，也是包物資材料管理業(yè)務(wù)出來(lái)的企業(yè)和建筑施工企業(yè)不能夠很好地銜接，給材料的采購(gòu)造成了很大的影響，直接對(duì)項(xiàng)目的正常進(jìn)行造成惡劣的影響。

2.采購(gòu)平臺(tái)信息化程度低

當(dāng)今社會(huì)，科技發(fā)達(dá)，企業(yè)也應(yīng)該跟緊時(shí)代的步伐，采用高端的科學(xué)技術(shù)，才不會(huì)被時(shí)代所拋棄，才能更好地增強(qiáng)自己的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。隨著網(wǎng)絡(luò)科學(xué)技術(shù)等現(xiàn)代科學(xué)水平的不斷提高，越來(lái)越多的建筑施工企業(yè)都致力建設(shè)一個(gè)信息化程度高的材料物資購(gòu)買(mǎi)平臺(tái)。但是，建筑行業(yè)依然存在著一些頑固不化的企業(yè)，認(rèn)為建設(shè)一個(gè)這樣的平臺(tái)沒(méi)有多大的作用，認(rèn)為根本沒(méi)有必要。而事實(shí)證明，建設(shè)一個(gè)信息化程度高的材料物資購(gòu)買(mǎi)平臺(tái)與沒(méi)有這樣一個(gè)平臺(tái)的比較，確實(shí)能夠節(jié)約成本，增強(qiáng)實(shí)力。

3.在選擇人才專業(yè)的方面

人才是一個(gè)企業(yè)最重要的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一，企業(yè)不重視對(duì)人才的培養(yǎng)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是件悲哀的事情。現(xiàn)在的領(lǐng)導(dǎo)層任用人主要看對(duì)一個(gè)人的主觀印象如勤快老實(shí)忠心等，往往忽視了一個(gè)人真正的能力所在。負(fù)責(zé)物資材料的經(jīng)濟(jì)管理的人若從不具備這樣的背景相關(guān)知識(shí)，是難以勝任經(jīng)濟(jì)管理的工作。

四、提升建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平的解決之道

1.對(duì)相關(guān)工作人員的騁用必須以專業(yè)技能為首要考核標(biāo)準(zhǔn)，其必須對(duì)建材物資等詳細(xì)信息有一個(gè)具體的了解，在人員選拔過(guò)程中，要以能者上，庸者下，劣者汰為基本準(zhǔn)則，確保所選用的人才對(duì)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展能夠起到積極作用。與此同時(shí)，要不定期的進(jìn)行技能提升與培訓(xùn)，從而使工作人員整體素質(zhì)能有一個(gè)質(zhì)的飛躍。

2.制定切實(shí)可行的管理目標(biāo)對(duì)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)管理水平有卓越的作用。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。嚴(yán)格按照實(shí)際情況設(shè)定材料物資的質(zhì)量審核目標(biāo)，有利于保障企業(yè)施工前后的安全。其材料存儲(chǔ)的目標(biāo)，資金運(yùn)轉(zhuǎn)的目標(biāo)都能對(duì)材料物資的經(jīng)濟(jì)管理有事半功倍的作用。

3.提高信息化管理水平，符合現(xiàn)代建筑施工企業(yè)的科學(xué)要求。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的今天，沒(méi)有充分的變革的方法將難以適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。建立關(guān)于建筑施工企業(yè)物資材料的ERP管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的完善提高是很有必要的，這是引導(dǎo)企業(yè)向信息化現(xiàn)代化邁出重要的一步。這個(gè)系統(tǒng)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理具有重大的優(yōu)勢(shì)，對(duì)解決許多建筑采購(gòu)方面的疑難問(wèn)題有很大幫助，能夠提高管理的效率。

采購(gòu)管理的基本準(zhǔn)則范文第3篇

摘要：會(huì)計(jì)在制造業(yè)方面擔(dān)任著不容忽視的角色，在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)的壯大，越來(lái)越多的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題出現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作之中。會(huì)計(jì)的核算對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)狀況，以及對(duì)公司未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃有著極為重要的作用。這就要求會(huì)計(jì)工作要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，完善會(huì)計(jì)核算的制度，充分利用會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)個(gè)經(jīng)濟(jì)方面的管理以達(dá)到制造業(yè)資金利用的最大值，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。在現(xiàn)在的會(huì)計(jì)核算中由于各種各樣的原因而出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)計(jì)工作對(duì)會(huì)計(jì)核算的不重視，資金運(yùn)用不明確，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息管理不夠明確。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)對(duì)工作核算工作的嚴(yán)格對(duì)待，讓企業(yè)不斷的向前成長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算；制造業(yè)的核算問(wèn)題；會(huì)計(jì)核算的改善

會(huì)計(jì)是一個(gè)企業(yè)關(guān)于資產(chǎn)方面的管理，通過(guò)會(huì)計(jì)的治理功能來(lái)對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)規(guī)則進(jìn)行維護(hù)，主要目的是提高公司的財(cái)務(wù)運(yùn)用效率，讓公司的價(jià)值得以擴(kuò)大。隨著經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)情況，會(huì)計(jì)已經(jīng)成為一種管理職能。對(duì)于從事會(huì)計(jì)工作的人也有一定的要求，進(jìn)入會(huì)計(jì)工作的基本門(mén)檻就是要據(jù)有從業(yè)資格，從事會(huì)計(jì)人員，首先要持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，如果是一個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，還要對(duì)其工作經(jīng)驗(yàn)有嚴(yán)格的要求。進(jìn)行核算比對(duì)是會(huì)計(jì)最基本的職能。要取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)最基本的要求便是具備良好的品質(zhì)，遵紀(jì)守法，秉公辦事。

一、會(huì)計(jì)的工作

現(xiàn)代隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，會(huì)計(jì)工作也隨之相應(yīng)的出現(xiàn)問(wèn)題。會(huì)計(jì)的核算問(wèn)題已經(jīng)是一個(gè)難題，市場(chǎng)發(fā)展的不充足，導(dǎo)致核算問(wèn)題出現(xiàn)了相對(duì)性的誠(chéng)信問(wèn)題[1]。會(huì)計(jì)存在著許多原則及特點(diǎn)，沒(méi)有了公司治理機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)的可靠性標(biāo)準(zhǔn)、成本的使用以及穩(wěn)健性原則等就會(huì)降低，或許會(huì)成為僅為企業(yè)提供投資風(fēng)險(xiǎn)和有關(guān)回報(bào)的信息，用于幫助企業(yè)做經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)公司治理的特定機(jī)制進(jìn)行深入研究，這些研究是會(huì)計(jì)具有對(duì)企業(yè)治理功能的前提，但是對(duì)在企業(yè)治理中研究具體機(jī)制和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量還不清晰透徹。并且從事會(huì)計(jì)的工作者和非會(huì)計(jì)工作者相比，前者對(duì)企業(yè)治理的研究所做的貢獻(xiàn)不及后者，可以說(shuō)企業(yè)會(huì)計(jì)工作者沒(méi)有重視會(huì)計(jì)研究對(duì)公司的治理的需求。而會(huì)計(jì)對(duì)于治理功能的研究相對(duì)于市場(chǎng)運(yùn)行和企業(yè)完善治理是比較滯后的。雖然會(huì)計(jì)對(duì)研究功能治理有著突破性的進(jìn)展，并且有文獻(xiàn)做為參考，不過(guò)會(huì)計(jì)領(lǐng)域缺乏對(duì)治理功能的分析和總結(jié)。從而限制了對(duì)不同需要治理的機(jī)制有關(guān)的獨(dú)特結(jié)構(gòu)與特征研究的會(huì)計(jì)信息比較，從而導(dǎo)致資本市場(chǎng)運(yùn)行和企業(yè)的治理的很多會(huì)計(jì)要求都不能直接到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和原則的制定實(shí)踐中。這些滿足機(jī)制和會(huì)計(jì)要求卻又是國(guó)際會(huì)計(jì)同行中應(yīng)給與高度關(guān)注的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。而這些機(jī)制又是使國(guó)際會(huì)計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)形成的關(guān)鍵。所以會(huì)計(jì)的功能研究治理是企業(yè)和會(huì)計(jì)學(xué)共同治理研究的重要領(lǐng)域。深入討論會(huì)計(jì)治理的功能及其對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，既可以加深企業(yè)的治理研究，并且對(duì)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)功能的了解，優(yōu)化會(huì)計(jì)理論系統(tǒng)與會(huì)計(jì)的基本準(zhǔn)則體系有著關(guān)鍵性的意義。

二、會(huì)計(jì)核算問(wèn)題

在制造業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在著很多核算問(wèn)題，會(huì)計(jì)的核算可以說(shuō)是會(huì)計(jì)的最基本的職能之一，通過(guò)不同的程序，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者是其他一系列內(nèi)部所需的管理資料，為企業(yè)做決策和經(jīng)濟(jì)管理提供所需依據(jù)的會(huì)計(jì)活動(dòng)[2]。制造業(yè)在資金的投入、使用，再到最終的產(chǎn)品形成并完成銷(xiāo)售的整個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金循環(huán)。會(huì)計(jì)可以說(shuō)是企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算的基本監(jiān)督，會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)與會(huì)計(jì)工作的核心就是會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)在處理有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及所涉及到的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系一般都會(huì)超過(guò)一個(gè)自身的范圍，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)循環(huán)過(guò)程不是單一在一個(gè)企業(yè)之中，而是通過(guò)與之有關(guān)的各行各業(yè)，來(lái)形成一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)循環(huán)的條鏈。因?yàn)椴煌慕巧尤?，就?huì)出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系或是利潤(rùn)分配關(guān)系等。會(huì)計(jì)工作要想更好的處理這些經(jīng)濟(jì)關(guān)系，就要對(duì)自身的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和收益分配進(jìn)行深入的了解和規(guī)劃。因此，會(huì)計(jì)的核算工作對(duì)制造業(yè)而言尤為重要。會(huì)計(jì)核算的結(jié)果對(duì)自身企業(yè)的成本預(yù)測(cè)、分析、計(jì)劃、改進(jìn)和考核有著重大的影響，因此制造業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作對(duì)企業(yè)本身的財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施、成本的控制和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本起著關(guān)鍵性的作用。

例如，由于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容難以區(qū)分，造成在機(jī)車(chē)制造業(yè)中維修費(fèi)用和配件的互換不完整的修理費(fèi)用核算，使得機(jī)車(chē)制造業(yè)在維修費(fèi)用中的核算有著很大的差異。因?yàn)槭芗夹g(shù)條件的限制，從而導(dǎo)致修理的整體費(fèi)用的界限難以確定。在實(shí)際工作中，因?yàn)榕浼墓餐ㄐ?，?dǎo)致工作人員會(huì)混淆使用配件，同時(shí)對(duì)機(jī)車(chē)制造業(yè)中的修理費(fèi)用沒(méi)有明確的科學(xué)依據(jù)，缺乏一個(gè)確切的依據(jù)和界定，在實(shí)際的工作之中只能憑借工作人員自己的判斷來(lái)進(jìn)行列賬，每個(gè)工作人員的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一樣，導(dǎo)致會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的分析和管理出現(xiàn)一定的不明確性。

三、會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的改善

對(duì)于機(jī)車(chē)制造企業(yè)而言，存貨成本管理的基本程序包括采購(gòu)、驗(yàn)收、調(diào)撥、領(lǐng)用、發(fā)出、退料、保管、盤(pán)點(diǎn)、處置、生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、銷(xiāo)售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體控制點(diǎn)如下表所示。

機(jī)車(chē)制造企業(yè)存貨成本管理基本程序表

程序控制點(diǎn)

采購(gòu)管理根據(jù)采購(gòu)的相關(guān)制度進(jìn)行采購(gòu)，要做到貨比三家，實(shí)行嚴(yán)格的招投標(biāo)及評(píng)審制度。

驗(yàn)收入庫(kù)外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)要按照企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)管理辦法進(jìn)彳亍，自制存貨必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收。

調(diào)撥管理存貨調(diào)撥必須根據(jù)企業(yè)統(tǒng)一的生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行，填寫(xiě)相應(yīng)的調(diào)撥單據(jù)并予以審核。

領(lǐng)用管理各單位應(yīng)有產(chǎn)品材料耗用定額標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)耗用情況及時(shí)對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂，力求定額準(zhǔn)確、合理。填寫(xiě)相應(yīng)的領(lǐng)用單據(jù)，財(cái)務(wù)部門(mén)月底進(jìn)行核算。

發(fā)出管理存貨發(fā)出要按照企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)管理辦法進(jìn)行，并且需要加強(qiáng)門(mén)衛(wèi)管理制度。

退料管理存貨領(lǐng)用單位在使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量或規(guī)格不符等問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理退料手續(xù)。屬外購(gòu)存貨的，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)向供應(yīng)商提出退貨，造成公司損失的，應(yīng)當(dāng)向供應(yīng)商索賠。

倉(cāng)儲(chǔ)保管存貨的保管要嚴(yán)格按照倉(cāng)儲(chǔ)管理辦法進(jìn)行，入庫(kù)管理的存貨均應(yīng)設(shè)有實(shí)物臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每種存貨的收、發(fā)、存情況，月末匯總得出存貨匯總表。

盤(pán)點(diǎn)管理各生產(chǎn)單位和存貨保管部門(mén)應(yīng)建立嚴(yán)格、規(guī)范的定期存貨盤(pán)點(diǎn)制度，加強(qiáng)存貨的實(shí)地盤(pán)存，保證賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部門(mén)要負(fù)責(zé)對(duì)賬工作。

存貨處置對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，要查找原因，分清責(zé)任，上報(bào)處置，對(duì)于廢舊存貨、積壓物資、賬銷(xiāo)案存物資，按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定處理。

生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理要按照生產(chǎn)計(jì)劃，嚴(yán)格控制材料的使用情況，對(duì)于在產(chǎn)品，要加大保管力度。

產(chǎn)品設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)部門(mén)要合理設(shè)計(jì)，產(chǎn)品符合客戶的要求和質(zhì)量要求，減少產(chǎn)品缺陷的產(chǎn)生。

產(chǎn)品銷(xiāo)售銷(xiāo)售部門(mén)要在充分了解企業(yè)生產(chǎn)情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際簽訂銷(xiāo)售合同，有效把握時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

因此我們認(rèn)為，對(duì)制造業(yè)會(huì)計(jì)核算的改善措施要通過(guò)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)工作監(jiān)督體制的加強(qiáng)、提高公司內(nèi)部控制制度、強(qiáng)調(diào)公司的負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)和外部監(jiān)督的加強(qiáng)。

小結(jié)

在國(guó)家多制造業(yè)會(huì)計(jì)核算管理的不斷加強(qiáng)，會(huì)計(jì)工作人員的工作素質(zhì)要進(jìn)一步的加強(qiáng)，對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。促進(jìn)會(huì)計(jì)工作人員和企業(yè)共同發(fā)展。（作者單位：大同機(jī)車(chē)實(shí)業(yè)公司）

參考文獻(xiàn)：

采購(gòu)管理的基本準(zhǔn)則范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 高校內(nèi)部審計(jì)； 需求； 供給； 內(nèi)部控制

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)高等教育事業(yè)投入的大幅度增加，以及高校辦學(xué)自的逐步增大，高等教育事業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展階段，高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)日益復(fù)雜。在這種形勢(shì)下，高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求大幅增加，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展。然而，目前高校內(nèi)部審計(jì)供給明顯不足，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)供給與需求之間的矛盾，丞待加以研究和解決。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的需求分析

隨著高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的日益復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的重要性越來(lái)越突出。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)除了開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)之外，內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等領(lǐng)域工作也顯得越來(lái)越重要。

（一）內(nèi)部控制審計(jì)

有效的內(nèi)部控制是高校賴以正常運(yùn)作和發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制質(zhì)量的高低，客觀上反映了高校的管理水平。內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)。高校內(nèi)部控制審計(jì)主要包括教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、設(shè)備管理、物資采購(gòu)管理等方面的內(nèi)容。高校應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作，通過(guò)了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)本單位內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，適時(shí)提出改進(jìn)建議，以彌補(bǔ)日常管理漏洞，促進(jìn)高校內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行的有效性，進(jìn)而提升高校管理水平和辦學(xué)效益。

（二）預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)

高校預(yù)算是高校組織收入和控制支出的依據(jù)，也是學(xué)校發(fā)展方向的綜合反映。預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)是指由高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位年度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)，對(duì)決算的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行確認(rèn)和審查，以促進(jìn)學(xué)校規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度，促進(jìn)學(xué)校資源合理分配，進(jìn)而提高資源的配置和使用效益。

（三）建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)

由于建設(shè)工程項(xiàng)目具有資金數(shù)額大、涉及環(huán)節(jié)多、時(shí)間跨度長(zhǎng)等特點(diǎn)，如果監(jiān)督缺位或流于形式，極易產(chǎn)生腐敗行為，因此建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為高校內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是指高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的審查和評(píng)價(jià)。加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，有利于控制工程造價(jià)和改善建設(shè)工程管理，進(jìn)而提高投資效益，促進(jìn)高校建設(shè)工程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

近年來(lái)，少數(shù)高校接連發(fā)生干部違法違紀(jì)事件，客觀上反映出高校內(nèi)部審計(jì)不力、監(jiān)督管理弱化等問(wèn)題，使得領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為關(guān)注的焦點(diǎn)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)學(xué)校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，鑒證和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促使其認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、嚴(yán)格執(zhí)行高校規(guī)定，促進(jìn)高校管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，推動(dòng)高等教育事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的供給分析

雖然高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求日益增加，但內(nèi)部審計(jì)的供給明顯不足，在實(shí)際工作中存在許多問(wèn)題。主要表現(xiàn)在范圍較窄、獨(dú)立性不強(qiáng)、缺乏健全的審計(jì)制度、審計(jì)方法落后、審計(jì)力量薄弱等方面，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能。

（一）內(nèi)部審計(jì)范圍較窄

長(zhǎng)期以來(lái)，高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有真正參與到高校管理中來(lái)。內(nèi)部審計(jì)工作主要局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，側(cè)重于監(jiān)督和事后審計(jì)，忽略了內(nèi)部審計(jì)的管理和服務(wù)職能。在內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等領(lǐng)域，沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，開(kāi)展得比較少，無(wú)法對(duì)快速發(fā)展的高校教育事業(yè)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)督。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、不規(guī)范，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性。目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有兩種類(lèi)型，一是設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)；二是內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合署辦公。與紀(jì)委、監(jiān)察部門(mén)合署辦公是高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的主要方式，但在這種方式下無(wú)法確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。此外，高校普遍實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)工作難免受行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干預(yù)，不同程度地受到領(lǐng)導(dǎo)意志的左右，審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)。

（三）缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度

缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度，是高校內(nèi)部審計(jì)管理薄弱的重要原因。在我國(guó)審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，沒(méi)有形成完整的體系。除了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之外，沒(méi)有操作性強(qiáng)的評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，缺少具體的規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循。此外，高校管理者對(duì)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠，新的業(yè)務(wù)工作開(kāi)展起來(lái)，但與之相配套的控制和管理措施卻相對(duì)滯后，有些管理制度雖已頒布實(shí)施，但對(duì)其執(zhí)行情況缺乏必要的監(jiān)督檢查，對(duì)違規(guī)事項(xiàng)的處罰力度不足（宋瑩、楊柏冬，2010）。

（四）內(nèi)部審計(jì)方法落后

高校內(nèi)部審計(jì)主要沿用傳統(tǒng)的、基于手工審計(jì)的技術(shù)方法，仍然停留在以差錯(cuò)防弊為主的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)階段（梁建萍，2010），導(dǎo)致審計(jì)范圍狹窄、深度不夠，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作效率，難以適應(yīng)現(xiàn)代高?？焖侔l(fā)展的需要。此外，高校內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，在審計(jì)工作中很少采用分析性復(fù)核和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型等現(xiàn)代審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)也未得到推廣使用。

（五）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)人員逐漸暴露出知識(shí)面窄、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)人員知識(shí)面窄，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，以會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)為主，缺少建筑工程、教育經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的知識(shí)積累，難以滿足新形勢(shì)下審計(jì)覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域?qū)挼奶攸c(diǎn)；二是內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量較少，且整體水平不高。由于高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性及其作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往成為學(xué)校的“精簡(jiǎn)”部門(mén)，很難引進(jìn)具有高學(xué)歷的專業(yè)人才，導(dǎo)致審計(jì)力量薄弱，不能全面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

三、高校內(nèi)部審計(jì)需求與供給的矛盾協(xié)調(diào)

根據(jù)上述分析可知，高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求日益增加，然而內(nèi)部審計(jì)供給明顯不足，兩者存在顯著不平衡。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)供給與需求之間的矛盾，急待加以研究和解決。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）提升審計(jì)理念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，確立“以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo)”的審計(jì)理念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并逐步開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的管理和效益。針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出改進(jìn)建議，通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督來(lái)提高自身的服務(wù)能力，以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo)，使高校內(nèi)部審計(jì)工作真正服務(wù)于高等教育事業(yè)。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，是內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性越強(qiáng)，越能充分發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)職能。高校應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，盡可能減少其他部門(mén)對(duì)審計(jì)工作的干涉和影響。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)客觀公正、不偏不倚，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)予以處理，樹(shù)立高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性。

（三）建立健全高校內(nèi)部審計(jì)制度

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要保障。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》等相關(guān)規(guī)章制度的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確內(nèi)部審計(jì)職能，制定規(guī)范化、合理化的內(nèi)部審計(jì)制度，健全內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，保證審計(jì)工作有章可循。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)制度所規(guī)定的程序和方法，開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化。

（四）改進(jìn)審計(jì)技術(shù)與方法

在電算化財(cái)務(wù)環(huán)境下，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)工作效率的客觀需要。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，充分發(fā)揮電子網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，把電子化、信息化作為審計(jì)工作的基本技術(shù)手段，以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率。在充分了解學(xué)校管理狀況的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，采用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方法，識(shí)別審計(jì)對(duì)象的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才，是推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，可從以下兩個(gè)方面抓起：一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提高自學(xué)意識(shí)，在學(xué)習(xí)中不斷更新知識(shí)，提高自身層次，以便更好地開(kāi)展審計(jì)工作。二是吸納具有碩士、博士學(xué)歷的高素質(zhì)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。高校內(nèi)部審計(jì)人員既要精通財(cái)務(wù)、審計(jì)，又要具備建筑工程、教育經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的知識(shí)，以適應(yīng)高校內(nèi)部審計(jì)工作不斷發(fā)展、變化的需要。

【參考文獻(xiàn)】

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