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辦公用品審計要點范文第1篇

對被投資企業(yè)實施派駐財務總監(jiān)制度

對由集團投資控股的各子公司實行派駐財務總監(jiān)的制度，該制度的要點包括如下幾點：

第一、派駐的財務總監(jiān)由集團董事長和總會計師雙重認可方能生效。其中，前者負責考核被派駐人員對集團事業(yè)的忠誠度，后者負責考核被派駐人員的業(yè)務勝任能力。按此方式產生的財務總監(jiān)，一方面避免了受被投資企業(yè)行政管理當局左右，另一方面保證了以較強的責任心和業(yè)務能力對被投資企業(yè)實施有效的財務監(jiān)督，借此維護集團作為出資人的合法權益。

第二、派駐財務總監(jiān)的工資及相關福利待遇由集團總部解決。此舉從利益機制上切斷了派駐的財務總監(jiān)與被投資企業(yè)之間的聯(lián)系，確保派駐的財務總監(jiān)從內在的動力上全力維護集團的利益。

第三、派駐的財務總監(jiān)作為被投資企業(yè)的員工，應全力配合該企業(yè)管理當局做好日常的財務管理工作，無正當理由不得拒絕被投資企業(yè)管理層發(fā)出的指令。此舉，一方面保證了被投資企業(yè)生產經營活動的正常進行；另一方面使得財務總監(jiān)能真正參與到被投資企業(yè)的日?；顒又腥?，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，將不良現(xiàn)象消滅在萌芽狀態(tài)。

對被投資企業(yè)實施委托會計師事務所審計制度

實施這項制度，一方面節(jié)省了集團設置內部審計機構的人員費用；另一方面提高了審計結論的科學性，避免了設置內部審計機構所可能產生的人際關系緊張或審計結論失真。

在實施這一制度的過程中，由集團總會計師組織必要的人力資源對會計師事務所的審計結論進行適當?shù)膹秃?，進而通過相應的委托條款，從機制上督促會計師事務所認真履行審計程序、確保審計結論的科學合理。對于會計師事務所審計中所發(fā)現(xiàn)的問題采取區(qū)別對待、按責論處的原則。

其中，對于收、支不合理的事項，由被投資企業(yè)的管理層負主要責任、財務總監(jiān)負相應責任；對會計憑證和帳務處理程序不合法的事項，由財務總監(jiān)負全責。年度終了時，將會計師事務所的審計結論作為財務總監(jiān)全年政績考核的主要依據，并據此由集團給予相應的獎勵或懲罰。

實施由集團行政部進行辦公用品統(tǒng)一采購制度

采用這項制度時，由各被投資公司提出辦公用品采購計劃，按期上報集團行政部，由集團行政部統(tǒng)一安排采購。這樣，一方面由于批量采購可以相應的降低采購成本；另一方面可由集團行政部進行各公司之間的橫向比較，杜絕不必要的浪費現(xiàn)象，同時有利于制定出各公司辦公性費用的合理限額。

實施被投資公司管理層的激勵機制

為了充分發(fā)揮被投資企業(yè)管理層的積極性，集團對被投資企業(yè)的管理層實施了有效的激勵機制。該激勵機制規(guī)定，集團投資的各控股企業(yè)年終實現(xiàn)的凈利潤到達年初確立的目標時，按所實現(xiàn)的凈利潤的10％獎勵各該管理層，并實行上不封頂?shù)脑瓌t。如果集團投資控股的企業(yè)沒有達到年初確立的目標，各該公司的管理層成員只能得到正常的月份工資，如果年終所實現(xiàn)的凈利潤與年初確立的目標過大，各該管理層則面臨全員“下崗”的危險。由于集團在平時實施了嚴格的內部牽制制度，在很大程度上確保了各被投資公司所實現(xiàn)利潤的準確性，從而真正促使各被投資公司的管理層全心全意煉就“內功”，弄虛作假者根本沒有存在的土壤。當然在實施該機制時，關鍵問題是年初凈利潤目標的制定，對此集團公司以董事或股東的身份，通過董事會或股東會的方式與管理層以討價還價的方式經過雙向選擇來確立，并通過承包責任狀的方式予以簽定。責任狀簽定后必須予以堅決執(zhí)行。

在保證各被投資公司資金需要的前提下，由集團財務部統(tǒng)一調度資金，確保最大限度地發(fā)揮資金的使用效益

辦公用品審計要點范文第2篇

物資采購審計管理辦法

第一章

總則

第一條

為了強化公司物資管理，規(guī)范物資采購行為，控制物資采購價格，在保證質量的前提下降低采購成本，維護公司的合法權益，特制訂本辦法。

第二條

本辦法適用于公司所屬各部門及子公司所需物資的采購管理，包括：

1、新店建設自采物資。

2、老店更新改造自采物資。

3、車展所需廣告物料、禮品。

4、日常市場廣宣所需物料、禮品。

5、精品加改裝所需零配件。

6、日常辦公用品購置。

7、其他領導安排需要審計的物資采購及相關事項。

第三條

審計范圍包括物資采購計劃（預算）的編制、審批、招標采購、委托加工、驗證、付款等物資采購工作的全過程。

必要時還應跟蹤審計物料的使用效果及回收物料的保管、使用情況。

第二章

審計內容

第四條

物資采購的分類管理，需要編制物資招標采購計劃（預算）的，其計劃的編制和管理。

第五條

物資采購合同的合法性、嚴密性、合同條款履行的可行性、完整性等。

第六條

物資采購價格是否合理。

第七條

需要招標采購的物資，其招標采購的方式、方法及程序等。

第八條

物資運輸特別是重要物資的運輸管理。

第三章

審計要點

第九條

物資招標采購計劃（預算）審計要點：

1、需要編制物資采購計劃（預算）的，其手續(xù)是否完備，有無無計劃采購和盲目采購現(xiàn)象。

2、市場廣宣物料的采購是否符合分類管理要求，耐用類物料（桁架、拱門、注水旗等）是否由公司集中采購管理使用，子公司一般只采購消耗性市場廣宣物料。

3、工程臨時急需物資的采購是否編制臨時采購計劃。

第十條

物資招標采購審計要點：

1、投標方資格、條件審查。

2、耐用性市場廣宣物料、大宗物資的招標采購是否執(zhí)行了公司集中采購管理制度；投標單位是否在三家及以上。

3、招標采購過程是否做到了公開、公平、公正。

第十一條

物資采購價格審計要點：

1、物資采購價格是否合理，是否與同期市場平均價格水平相吻合，有無價格過高的情況。

2、是否建立了供應商報價資料庫。

3、是否按公司財務部門規(guī)定的結算時間結算。

第十二條

物資采購合同審計要點：

1、物資采購合同簽約雙方資格及名稱。

2、合同條款中是否明確注明產品名稱、注冊商標與標號、生產廠家、產品規(guī)格、型號、等級及包裝標準等。

3、產品質量要求、技術標準。有國家標準或行業(yè)標準的，明確注明執(zhí)行國家標準或行業(yè)標準，沒有國家標準或行業(yè)標準的，由雙方協(xié)商簽訂，在條款中應寫明執(zhí)行何種標準。實行抽樣檢驗質量的產品，在合同中應規(guī)定抽樣標準、方法、比例等，經安裝運行才能發(fā)現(xiàn)內在質量缺陷的產品，合同中應具體約定提出質量異議的條件和時間。

4、技術資料，包括樣品、圖紙等。

5、產品數(shù)量和計量單位，按法定計量單位執(zhí)行。

6、產品的交貨單位、交貨方法、運輸方式、到貨地點、接貨單位或提貨單位、交貨期限，在合同中應予以明確。

7、驗收標準、方法和期限。驗收方法可采用數(shù)量清點和質量檢驗的方式，對質檢出現(xiàn)問題的處理方法應明確規(guī)定。

8、交貨方式和地點。

9、交付定金、預付款數(shù)額及時間。質保時間及留作質保金的比例。

10、發(fā)票類型、結算方式及時間。

11、違約責任，應明確當事人雙方或一方有違約行為時，責任承擔的方式和標準。

12、解決合同糾紛的方式。

第十三條

物資運輸特別是重要物資運輸審計要點：

1、運輸企業(yè)資質審查。

2、物資運輸?shù)目尚行匝芯考百M用的審查。

3、物資運輸合同的審查。

第四章

審計程序

第十四條

公司部門和子公司單件或單筆3000元以上的物資采購一般應事前向審計部報送預算。結算時經審計部審計。

一般應于完成時或每月5日前完成上月的物資資料整理匯總，每月8日前完成審核流程。

第十五條

物資采購審計屬常規(guī)審計項目，采取網上審計和書面審計兩種方式，審計完結直接簽署意見。

公司部門和子公司的物資采購以網上辦公系統(tǒng)（OA）審核為主，將經有關人員（經辦人、子公司部門經理、子公司總經理、集團業(yè)務部門等）審核簽字后的資料電子圖片傳到網上辦公系統(tǒng)（OA），走網上審核流程。

金額較大或首次進行的物資采購業(yè)務，應先走完紙質資料的審核傳遞流程，再走網上辦公系統(tǒng)（OA）審核流程。

第十六條

公司招標采購物資或確定固定的供應商，審計部派員全過程參與；招標采購的物資在付款前必須經審計簽證后，財務部門方能辦理付款(入賬)手續(xù)。

第五章

審計方法

第十七條

對物資采購管理中的重大合同，簽約前采用網上或就地審計方式。審計人員參加有關會議，搜集資料，取證查詢，審核分析，對合同草本內容、條款提出修改意見。

第十八條

對較重要的物資采購可采用資料查閱、現(xiàn)場盤查、網上查詢等調查分析法，分析掌握物資采購情況，提出審計意見或建議。

第十九條對一般物資采購以送達審計方法為主，必要時采用就地審計，可運用審閱、比較、分析等方法。

第六章

審計職權與責任

第二十條

應送交審計部審簽的合同和發(fā)票，應送審而未送的；或雖經審計，但未按審計意見執(zhí)行的，給公司造成經濟損失的，根據有關規(guī)定對責任部門和有關人員進行處罰。

第二十一條

經審計發(fā)現(xiàn)利用職權進行違法違紀活動的，建議給予相應處分，情節(jié)嚴重構成犯罪的，移交司法機關處理。

第二十二條

物資采購合同一經訂立，即具有法律效力，審計部要督促合同承辦部門建立合同履行情況、檢查考核制度，解決合同履行中出現(xiàn)的重大問題，并對合同執(zhí)行情況進行跟蹤審計。

第二十三條

凡違反本辦法，經審計部提出，有關部門不得簽章，財務部門不予付款。

第七章

附則

第二十四條

市場廣宣所需物料制作費、新車運費等，參照本辦法執(zhí)行。

第二十五條

本辦法由審計部起草并負責解釋。

第二十六條

辦公用品審計要點范文第3篇

根據大學2009年黨政工作要點的指導思想和總體要求，校醫(yī)院要積極探索在新體制條件下管理與服務的新模式和在中醫(yī)藥國際科技園的大格局中的發(fā)展定位，增強服務社會的功能，爭取產生更大的經濟和社會效益。本年度，按照2009年2號《關于校醫(yī)院管理工作的暫行規(guī)定》的基本框架，在目前“一體（醫(yī)院）、兩位（兩個門診部）、三點（三個醫(yī)療點）”的工作格局狀態(tài)下，就2009年度醫(yī)院黨政工作提出以下要求：一、年度常規(guī)性工作：（一）保健門診部：1、醫(yī)療工作：進一步樹立“以病人為中心，以質量為核心”的服務理念，健全和完善現(xiàn)有的診療規(guī)范，提高保健門診部的診療水平尤其是院前急救水平，保質保量地完成全校師生員工的診療任務。2、預防保健工作：（1）承擔學校傳染病預防和管理、公共衛(wèi)生突發(fā)事件的應急處理、公共場所的衛(wèi)生監(jiān)督、慢性非傳染性疾病的預防干預等工作。（2）定期對全校師生員工進行健康體檢和婦女病普查，繼續(xù)建立健全教職工健康檔案。對體檢資料及時匯總、分析，針對體檢發(fā)現(xiàn)疾病的高危人群進行有效干預并跟蹤隨訪，以保證師生員工得到及時、有效的治療。3、健康教育工作：開展形式多樣的健康教育活動，加大傳染?。ê滩。╊A防宣傳力度，重點做好心理健康、控制吸煙、環(huán)境保護、遠離、意外傷害等健康教育工作。4、公費醫(yī)療管理工作：嚴格執(zhí)行現(xiàn)行的公費醫(yī)療管理相關條例，不斷地完善和規(guī)范相關流程，有效地控制學校公費醫(yī)療費用增長的幅度。5、其他工作：（1）繼續(xù)做好全校計劃生育工作，認真完成各項必成指標和工作指標。（2）繼續(xù)做好紅十字會布置的常規(guī)性工作，積極配合血站完成一年一度的大學生義務獻血工作。（3）繼續(xù)做好大學生醫(yī)療保險工作，積極配合保險公司做好醫(yī)療費用的理賠、索賠等相關工作。（二）學校門診部：總體要求是維持正常、有序的醫(yī)療秩序，積極應對醫(yī)療市場，努力完成學校及衛(wèi)生行政部門布置的各項任務。（1）門診辦公室：進一步梳理歸屬本部門的醫(yī)政工作、人力資源管理、病案及各科室工作量統(tǒng)計、醫(yī)保及局域網絡管理等各項工作。在上一年度試行職工考勤辦法和獎罰條例的基礎上，組織各科室進一步學習、貫徹、落實《員工手冊》相關規(guī)定，使之在日常管理工作中真正發(fā)揮作用。（2）&nbs

p;財務部門：克服部門人手少、外聘人員流動性大等因素，保證日常工作有序進行；積極準備，配合校內、外有關審計部門完成對門診部2009年度財務審計工作。（3）藥劑部門：認真梳理藥品（特別是中藥飲片）的購進、驗收、入庫、保管、使用等諸多管理環(huán)節(jié)，特別要加強藥品在驗收、入庫環(huán)節(jié)上的管理，進一步明確和規(guī)范操作流程，杜絕任何可能存在的漏洞。認真準備，在學校相關機構的組織下，完成年度西藥、中成藥、飲片的集中采購招標工作。（4）護理部門：認真完成諸如導醫(yī)咨詢、維持病員就診秩序、及時補充醫(yī)療文件及用品、專家工作量統(tǒng)計、診療區(qū)域和用品的消毒、督促檢查衛(wèi)生以及分類管理醫(yī)療和生活垃圾并認真做好處理記錄等常規(guī)性工作。認真完成對門診部辦公用品包括一次性耗材的購置、登記、發(fā)放等管理工作，以及門診部用于辦公和醫(yī)療的病歷、處方、藥袋、紙袋等物品的印制工作。按學校資產管理部門的要求，認真完成對門診部固定資產的管理工作。（5）功能、檢查科室：由于門診部目前繼續(xù)處于過渡階段，放射科恢復工作仍處在計劃之中，繼續(xù)安排相關人員再次（在江蘇省中醫(yī)院進修二年之后）赴專科醫(yī)院（江蘇省腫瘤醫(yī)院）專門進修腫瘤ct、核磁共振的診療技術；同時要求功能科室（b超、心電圖）工作人員集中時間學習，盡快取得相關專業(yè)的執(zhí)業(yè)資格。（三）醫(yī)院黨支部：認真學習校黨委下發(fā)的各類文件，積極完成上級黨委下達的各項任務，積極配合校醫(yī)院領導開展各項工作。帶領支部黨員開展好黨日活動，認真完成黨員發(fā)展工作及積極分子的培養(yǎng)工作，建設一個團結奮進的先進黨支部。二、學期階段性工作：1、根據南中醫(yī)大（2009）2號《關于校醫(yī)院管理工作的暫行規(guī)定》的基本框架，本學期擬

對醫(yī)院內部管理崗位進行招聘。完成時間：原則上在本學期完成。2、本學期擬對原有的公費醫(yī)療管理條例進行修訂。重點修訂教職工藥品報銷范圍、學生醫(yī)療費用報銷比例以及提出工傷等特殊人群的醫(yī)療費用報銷辦法等。完成時間：本學期完成調研，提出初步方案。3、適時調整仙林校區(qū)保健門診部的醫(yī)療用房，積極爭取條件恢復原有的診療項目。（1）為進一步改善廣大師生員工的就診環(huán)境，使仙林校區(qū)的醫(yī)療執(zhí)業(yè)行為更為規(guī)范，盡快調換仙林校區(qū)保健門診部的醫(yī)療用房。完成時間：本學期確定醫(yī)療用房選址和完成出新方案。（2）按計劃盡快購進口腔診療椅。完成時間：原則上本學期完成。4、完成醫(yī)療信息網的建設本學期擬實現(xiàn)漢中校區(qū)和仙林校區(qū)保健門診部醫(yī)療信息系統(tǒng)的聯(lián)網，加強信息系統(tǒng)在兩個校區(qū)的醫(yī)療服務、藥劑管理、財務管理、業(yè)務統(tǒng)計等環(huán)節(jié)上的聯(lián)網管理，提高服務和管理水平。

辦公用品審計要點范文第4篇

1.1管理人員對存貨管理不重視

水管事業(yè)單位往往執(zhí)行的是事業(yè)單位會計制度，而執(zhí)行事業(yè)單位會計制度對收入和支出的配比關系要求并不嚴格，只需要進行收支結余核算而不進行盈虧核算和相關的成本核算［1］，這樣就導致現(xiàn)實工作中很多水管事業(yè)單位的管理人員不重視存貨的管理和核算。

1.2存貨管理內部控制制度執(zhí)行不到位

雖然多數(shù)水管事業(yè)單位都有存貨管理方面的制度或規(guī)定，但由于種種原因，很多制度流于形式，執(zhí)行不到位。（1）在存貨請購環(huán)節(jié)，少數(shù)水管事業(yè)單位存貨請購無序，個別采購人員往往按照供貨方意圖采購貨物，導致因采購存貨不符合需求而造成積壓和浪費。（2）在存貨采購環(huán)節(jié)，采購大額存貨時，通過將采購項目拆分，規(guī)避公開招標；采購文件中設定了特定參數(shù)排斥其它潛在供應商；采購文件中設定了不合理的評標辦法、標準和廢標條款；單位集中采購不規(guī)范，存在人為操縱現(xiàn)象。（3）在存貨驗收環(huán)節(jié)，驗收人員，未嚴格按照采購合同驗收存貨質量和數(shù)量，存在驗收舞弊風險。（4）在存貨管理環(huán)節(jié)，由于事業(yè)單位大多存在編制有限、人手緊張等情況，往往由材料保管員兼采購員甚至兼任材料會計，再加上存貨種類繁多，管理工作量大，故對于存貨的各個管理環(huán)節(jié)，如申請采購、審批、購買、驗收、付款、領用或出庫、盤盈盤虧等缺乏必要的控制、監(jiān)督和復核［2］。（5）在存貨盤點環(huán)節(jié)，一些水管事業(yè)單位并沒有對存貨開展年度全面盤點清查，導致存貨賬實不符。諸如此類內部控制制度執(zhí)行不到位情況的不斷發(fā)生，使得存貨的監(jiān)管效率低下，同時也增加了存貨流轉過程中出現(xiàn)行為的可能性。

1.3存貨管理的技術手段落后

目前，大多數(shù)水管事業(yè)單位的存貨管理手段都比較落后，存貨的收發(fā)、管理、記錄等工作都是由存貨保管員手工制單，這種落后的工作方式往往直接導致存貨庫存數(shù)量不準確，查詢不方便。

1.4存貨的會計核算不規(guī)范

水管事業(yè)單位因為人手少，再加上個別人員責任心不強等，往往對存貨會計資料的搜集、流轉、整理工作不及時完成，核算也缺乏準確性。由于記賬、對賬不及時，如：購進一些隨買隨用的、金額較大的存貨類用品時直接將其列作支出，而沒有通過存貨類科目進行核算；辦公用品、清潔衛(wèi)生用品等大量的存貨沒有反應在賬面上等，致使相當一部分存貨成為賬外資產，既造成了浪費，也使得管理人員不能了解存貨使用的明細情況。

2加強水管事業(yè)單位存貨管理的對策

針對目前水管事業(yè)單位存貨管理中存在的問題，筆者認為可以采用以下一些措施來加強管理。

2.1管理層要高度重視

水管事業(yè)單位資金來源多數(shù)為國家財政撥款，雖然水管事業(yè)單位對收入和支出的配比關系要求不高，往往也沒有硬性的效益考核指標，但是隨著財政支出績效評價體系的推動，財政部門對各項資金的使用情況必然會加大檢查力度，這就要求水管事業(yè)單位的存貨管理人員思想上要高度重視，樹立存貨管理的理念，在日常工作中做好相應工作。

2.2健全存貨采購內部控制管理制度

（1）在人員配備上，嚴格按照水利廳《水利事業(yè)財務管理內部控制要點》的要求，實行三員分開制度，具體就是采購人員、倉庫管理員、材料核算會計人員崗位分設。實行三員見面制度，即：采購員采購完材料后應在倉庫管理員處辦理驗收入庫手續(xù)，然后憑倉庫保管員的驗收入庫單及請購審批手續(xù)、發(fā)票等到出納處辦理報銷手續(xù)。材料核算會計與保管員核對材料賬，要做到賬賬相符、賬實相符。嚴格執(zhí)行不相容崗位相分離制度，如采購、驗收與付款，保管與清查，銷售與收款，存貨處置的申請與審批，審批與執(zhí)行等，不得由同一部門或者個人全程負責。完善材料申請審批制度，材料核算會計每月均應核對領料單的批準手續(xù)。（2）在存貨請購環(huán)節(jié)，存貨請購應由存貨使用部門牽頭編制與其業(yè)務量相適應的采購預算，財務、工管、監(jiān)察、審計等部門要參與到采購預算的編制中，財務部門應建立定額存貨管理制度，防止出現(xiàn)積壓和浪費的現(xiàn)象，最后形成的采購預算要報領導審批，金額較大的采購預算還應經領導集體研究確定。（3）在存貨驗收入庫環(huán)節(jié)，倉庫管理員應嚴格按照采購合同上的型號和數(shù)量對入庫存貨進行驗收，并出據入庫單。出納辦理報銷時應仔細核查相關手續(xù)是否完備，手續(xù)不完備的一律不予結算。（4）在存貨出庫環(huán)節(jié),存貨出庫時，倉庫管理員要嚴格核對領料單批準手續(xù)是否完備，領用情況是否合理，并及時將領用情況輸入存貨管理系統(tǒng)，月末與材料核算會計進行核對。（5）在存貨盤點環(huán)節(jié),應定期對所有存貨進行盤點，及時辦理盤盈、盤虧手續(xù)，找出盈虧原因并加以改進。

2.3加強管理，確保制度有效執(zhí)行

（1）做好材料管理人員的培訓教育工作，認真組織內控制度學習，使其明白為什么要設立內控制度以及如何設立內控制度。（2）培養(yǎng)存貨管理人員對內控制度的認同感，使其在了解制度的基礎上提高對制度的認識，意識到良好的內控制度是對每個存貨管理人員最好的保護，以此來引導員工以開放的思維和心態(tài)接受內控制度，變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”。（3）加強對存貨流轉崗位人員團隊意識與合作精神的培養(yǎng)，使各崗位協(xié)同一致，形成強大的內控合力。由于人員的素質參差不齊，每個人的責任心各有不同，故在做好“自律”的同時也要加強“他律”。（4）水管事業(yè)單位的管理層要營造自覺遵守制度的氛圍。在執(zhí)行內控制度時，管理層應加強指導和幫助，及時解決出現(xiàn)的各類問題。同時，應把職工對內控制度的掌握程度和執(zhí)行程度作為對職工績效考核的重要內容，從而激勵職工自覺學習、自覺執(zhí)行內控制度。（5）水管事業(yè)單位的管理層要加強對內控制度執(zhí)行情況的跟蹤。在執(zhí)行制度過程中，水管事業(yè)單位的財務部門、內審部門還應加強對存貨從采購到領用總體流程內控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。在存貨采購環(huán)節(jié)，要注重對預算控制、合同訂立、采購驗收、付款等環(huán)節(jié)的檢查；在存貨領用環(huán)節(jié)，要注重對領用審批、發(fā)出審核、賬實核對等環(huán)節(jié)的檢查。

2.4使用先進的存貨管理技術

（1）在存貨管理的方法上，目前存貨管理技術較常用的有ABC法、JIT法、EQQ法、MRP法。就水管事業(yè)單位而言，筆者曾對本單位常用的963種存貨進行了分析，發(fā)現(xiàn)一些大型的備品備件如油冷卻器、液位傳感器、滅磁單元等占用資金量達到了總庫存存貨占用資金量的80%。所以在人手相對不足的情況下，水管事業(yè)單位較適用的是ABC法，即：將存貨品種按資金使用量的大小進行分類，對占用資金量大的存貨進行重點管理，對其它種類的存貨實施正常管理，從而有效控制存貨庫存，減少儲備資金占用。（2）在存貨管理的手段上，要充分利用先進的計算機等現(xiàn)代化管理工具，提高存貨管理的實時化、動態(tài)化、科學化水平。目前水管事業(yè)單位的現(xiàn)狀是，倉庫管理員大多年齡偏大，學歷偏低，倉庫中存貨相對種類偏少，品種單一。故應有針對性地組織培訓，使倉庫管理員熟練使用存貨管理系統(tǒng)，并通過一系列的基礎工作實踐，全面掌控存貨的購入、庫存、領用、出庫等環(huán)節(jié)。管理層應進行全過程監(jiān)控及全過程管理，以獲得可靠的第一手資料，為正確決策打好基礎。

2.5規(guī)范存貨的會計核算

（1）存貨會計資料要及時處理，倉庫管理員月末要及時把入庫單、領料單等單據交給材料核算會計，材料核算會計要及時進行核對，及時登記入賬。（2）對于較大金額的辦公用品、清潔衛(wèi)生用品等沒有在賬面體現(xiàn)的存貨類資產，應在賬面上建立二級庫進行管理，即按照存貨的管理部門設置二級倉庫，由專人對該類存貨進行收發(fā)管理。

3結語

辦公用品審計要點范文第5篇

【關鍵詞】采購;企業(yè)管理;對策建議

物資、工程和服務采購是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內容，加強對采購活動的管理與監(jiān)督，規(guī)范采購行為，提高采購質量，降低采購成本，是提高企業(yè)效益的重要舉措。但在實務操作中，采購業(yè)務不規(guī)范甚至弄虛作假問題普遍存在，既降低采購效率，增加采購成本，還可能引發(fā)法律和廉政風險，需引起企業(yè)管理層的高度重視。

一、企業(yè)采購管理現(xiàn)狀

采購活動，是指企業(yè)以合同方式有償取得物資、工程和服務的行為，包括購買、委托、雇用、租賃等方式。一般而言，采購活動是企業(yè)內控活動的重要內容，特別是國有企業(yè)，要求參照行政事業(yè)單位做法，依據《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國政府采購法實施條例》或主管部門的要求，制訂相關采購管理辦法，明確操作標準、規(guī)程及模版，成立采購管理活動領導決策及執(zhí)行機構，完善組織架構，固化工作機制，指導督促企業(yè)遵循公開透明、公平競爭、公正誠信原則，按計劃、有步驟地開展采購活動，約束規(guī)范采購過程。同時將采購管理活動以公招率等形式納入內控或績效考核的范圍。從采購活動開展情況看，企業(yè)一般會設立由綜合管理、財務、監(jiān)察、法規(guī)等部門組成的采購管理委員會辦公室，負責采購管理的具體業(yè)務。采購方式分為集中采購和分散采購兩種模式，采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源采購5種方式，其中，公開招標以其透明、公正、安全等特征，在企業(yè)采購活動中廣泛運用，已成為采購的主要方式。以某企業(yè)2015年采購計劃落實情況為例，剔除未執(zhí)行項目、集中采購等特殊項目后，公開招標項目已占總采購量的84%。總體而言，目前企業(yè)采購管理的規(guī)范意識已普遍增強，制度體系已逐步建立，規(guī)范執(zhí)行已成為常態(tài)，采購項目從計劃提報、審核、分解、變更到采購方式的選取，再到采購運行過程組織及簽約履約，大體能夠對照制度有序實施、留存記錄、可查可溯，但也仍然存在不少問題亟待解決。

二、采購管理活動中存在的問題

（一）應招未招

即將本企業(yè)規(guī)定應當公開招標的項目化整為零或者以其他方式規(guī)避公開招標采購。如某企業(yè)2015年非公開招標項目共771個，采購金額占采購總量16.43%，主要系服務類采購項目，其中50萬元以上的項目28個，10-50萬元的項目134個，10萬元（含）以下的項目609個，占總數(shù)79%。（詳見圖1）抽查發(fā)現(xiàn)，部分項目的立項依據與企業(yè)采購制度規(guī)定不符，未按規(guī)定實行公開招標，主要有以下幾種情況：1、編造理由或借口來逃避公開招標。有的項目以“來不及招標”為由未實施公開招標，有的項目以“涉及商業(yè)機密、服務延續(xù)性”等理由采用非公招方式，有的項目在限定地域、品牌后，人為造成“唯一性”而采用單一來源采購方式。2、為解決歷史遺留問題未公開招標。部分單位在面臨安置分流人員、長期用工穩(wěn)定、照顧原三產等歷史遺留問題時，有針對性地選用單一來源方式。3、異常公招流標后轉入。一些單位通過限定區(qū)域、品牌等方式人為“安排”公招流標，而采用為非公招采購。通過這種方式，使非公招項目理由更充分，操作“更加規(guī)范”。4、受市場環(huán)境或其他外界因素限制。如網絡運營商、書籍采購、廣電、紙媒等，雖有多家供應商可供選擇，但受地區(qū)市場所限及居民消費習慣影響，采購單位的選擇余地實際并不大，通過單一來源采購；有些項目因地方保護、協(xié)作單位要求等因素而未實行公開招標。

（二）虛假招標

即采購活動未嚴格按法律和制度規(guī)定的公開招標要求及程序執(zhí)行。實際采購過程中，有的利用信息盲區(qū)，設置傾向性條款、調整評分規(guī)則、操控或影響評標過程等，選擇預設供應商；有的則通過公開招標選定的定點供應商“中轉”開票，提高公招率。具體表現(xiàn)形式有以下幾種：1、將非公開招標項目包裝成公開招標項目。對涉及到壟斷市場、解決歷史遺留問題等項目時，部分單位選擇承受違規(guī)追責風險采取非公開招標方式，而部分單位則選擇為預設供應商“包裝”公開招標流程，實現(xiàn)形式上的公開招標。2、將直接采購包裝成公開招標項目。一些單位在常規(guī)項目采購中，或純粹為提高公招率，或為掩蓋實質上的直接采購行為，而包裝公招流程。3、利用公開招標供應商“中轉”開票。由于中標供應商難以滿足采購項目的需求，將業(yè)務轉由第三方執(zhí)行，費用發(fā)票仍由中標單位開具。4、將不屬于采購的費用報銷支出“包裝”公開招標流程。在采購實務中，采購和報銷之間存在模糊地帶，如110報警服務年費、防雷檢測費、白蟻防治費、特種設備安全監(jiān)測費等項目，無須通過采購過程即可直接列支，但有的單位為規(guī)避道德風險，或為實現(xiàn)采購流程“全覆蓋”，進而將上述項目也包裝成公開招標流程。

（三）編造采購文檔

除為虛假招標編造文檔材料外，部分單一來源采購的真實性并無疑異，但由于談判和采購實施過程流于形式，導致部分文檔不符合制度要求。如公安、電力、醫(yī)院等供應商處于絕對強勢地位，往往提供格式化合同，不響應和配合采購單位的談判、詢價等采購程序，部分采購文檔只能編造存檔。

（四）采購缺乏實效

部分采購項目在前期若干環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤或錯誤，造成采購質量無法達到預期、采購效率大幅下降或采購成本大幅上升。1、采購文件編制粗糙影響采購成效。如辦公用品、車輛維修、零星維修、培訓等項目采購文件中，有的對標的物描述不精準，有的在某些與標的屬性關聯(lián)不大的條款上設置分值過大且沒有評分細則，采購操作性不強。如某企業(yè)辦公用品定點庫招標，僅標注了標的名稱但沒有明確品牌、規(guī)格、型號、計算單位等，致使5家投標人報價從184元到857元不等，影響采購行為。2、采購控制價未設置或設置不合理。有的項目沒有設置采購控制價，致使中標價高于企業(yè)財務預算，或高于同期庫內供應商報價。有的企業(yè)設置的控制價不合理或直接以預算價作為控制價，使控制價嚴重偏離市場行情，造成高價采購或項目流標。3、采購文件的公示范圍有限。有的企業(yè)規(guī)定采購單位必須在省級以上媒體采購公告，但由于省級以上采購網與多數(shù)本地供應商的信息獲取渠道存在偏差，采購與供應信息的不對稱造成部分市縣分支機構公開招標項目流標。4、評標或談判隨意，存在失誤甚至過錯。如評標方式簡單粗暴，不考慮數(shù)量權重直接加總單價并作為中標依據，落入不平衡報價陷阱，選擇的中標人采購總額并不一定最低或最合理；評標人員為減少工作量，評標時實行“分工協(xié)作”，一人負責一項，以個人評價代替集體評價，造成對主觀性較強的軟性指標，其中部分是關鍵性指標進行評價時出現(xiàn)重大差錯，導致不符合需求的產品中標。上述情況均會對采購質量造成嚴重影響。

三、原因剖析

采購活動管理中存在的問題普遍在于方式選擇、采購文件準備、采購公告、招投標組織、評標談判、材料存檔等過程中，既有程序上的，也有內容上的，對采購效率和采購成本造成很大的影響，一方面，應招未招，甚至編造材料掩蓋虛假招標行為，不僅影響采購成本，更可能形成舞弊和利益輸送，加大廉政風險。另一方面，對不適合公開招標的項目強行組織公開招標，表面上雖提高了公招率，但會嚴重降低采購效率，或大幅提高采購成本。從效率上講，擬定招標文件，到采購公告，到實施招標，履行整個招標程序至少1個多月，如采用人為安排流標再采用非公開招標形式的，則需更長時間，采購效率大大降低；從資金成本上講，請專業(yè)機構編寫招標文件、設置招標流程，均要支付費用，特別是對一些通過第三方中轉的項目，實際采購成本甚至比直接采購更高。更值得關注的是，采購活動的隨意性，表面上看是工作缺乏責任心，但在一定程度上反映出企業(yè)和社會誠信缺失，規(guī)矩和法制意識不強等問題，不僅直接影響企業(yè)效益，也不利于維護良好的社會秩序，對國有企業(yè)而言，甚至可能造成國有資產的流失。鑒此，有必要認真分析采購活動中存在問題的原因，并針對性地加以解決，真正做到應招盡招、真招實招，提高采購成效。目前而言，問題原因主要體現(xiàn)在幾個方面：

（一）制度不夠完善

1、“應招”的范圍界限不夠明確。現(xiàn)行制度規(guī)定了非公招的特定條件，除外，只有公招流標才能采取競談，金額小、公招成本高的項目只能采取邀請招標方式。實務中如創(chuàng)新、管理咨詢、法律服務等咨詢類供應商的人合性較強、服務質量事前難預見、難評價，相比公招方式，競談能更好的了解供應商。而大量的小、零、散項目，因利潤絕對值低，對供應商的吸引力不強，加之應標成本高、賣方市場等因素，歷來流標率高。從考慮招標成本，提高采購效果和采購效率的角度出發(fā)，選擇競談等非公方式采購更合理，但顯然與制度規(guī)定的適用條件不符，致使部分企業(yè)“另辟蹊徑”，通過公開招標流標證明其非公招的合理性。2、控制價設置相關制度規(guī)定缺失。合理設置采購控制價，是降低采購成本，提高采購實效的關鍵。由于制度未強制要求設置控制價，因此不設置或未合理設置控制價并不違規(guī)，加之確定合理控制價的難度較大，多數(shù)單位沒有引起足夠重視，或有意規(guī)避。3、采購信息公告的要求不夠明確，操作性不強。目前，制度只規(guī)定必須在省級以上媒體公告采購信息，但未明確在本地媒體公告的要求。導致采購單位是否在本地媒體公告，取決于當?shù)卣少従W是否接納企業(yè)采購項目，也取決于采購單位是否重視并愿意付費刊登公告。4、采購與費用報銷的邊界不明確。采購的要義是以合同方式取得資源和服務，看似明確，但實務中仍存在邊界模糊、難以判斷的情況。一些開支，如報警系統(tǒng)采購和年費開支、稅務金稅系統(tǒng)采購、白蟻防治、防雷、高壓配電、車輛尾氣檢測、協(xié)會會費等，費用開支的對象大部分不屬于政府機構，但不具備選擇供應商的條件或議價基礎，究竟應走采購流程還是走報銷流程，各單位處理方法不一，有的單位甚至將其全部納入采購，造成低風險采購項目的高成本投入和低效率產出。

（二）認識不夠清晰

1、對應招盡招的認識存在誤區(qū)。采購制度設計的初衷，是落實“應招盡招”，主要目的是防止“應招不招”，但并非全部都招。而公招率是側面反映采購狀況的指標，而不是采購機制的運行目的。但實務操作中，采購工作參與各方，制度制定者、執(zhí)行者、監(jiān)督者之間，領導和部門之間，對采購方式、程序要件或某些具體節(jié)點要求的理解存在較大差異。大部分企業(yè)將公開招標作為年度績效考核的重要指標，或雖不考核但定期在系統(tǒng)內對采購情況進行公示，部分單位把“應招”理解為“都招”，為應對考核或使公示結果更漂亮，片面追求公招率，將本就不需要公開招標或不適合公開招標的項目，甚至是費用列支項目都“包裝”成公招項目，造成公招率的虛高。有的單位甚至利用信息盲區(qū)，設置傾向性條款、調整評分規(guī)則、操控或影響評標過程等，選擇預設供應商，造成虛假招標。2、對采購效益理解不全面。有的單位片面地認為“采購價不高于歷史價格才是采購效益的體現(xiàn)”，不主動了解市場狀況等基本情況，憑主觀臆斷設置門檻和條件，違背客觀經濟規(guī)律，造成采購流標或采購質量下降。

（三）執(zhí)行不夠嚴格

1、前期市場調查不充分。部分單位采購的前期市場調查方法簡單、手段落后、調查取樣不夠，或詢價供應商惡意虛報價格，導致控制價大幅度偏離市場，影響采購成效。2、采購業(yè)務能力缺失。采購成效的高低，與經辦人員主觀態(tài)度和客觀能力密切相關。實務中，負責采購的部門或人員對采購制度流程和標的物的熟悉程度，采購文件的制作經驗，市場調查方法的熟練運用，商業(yè)談判的經驗和技巧，對市場博弈規(guī)律的理解和掌握等能力，與采購要求尚有差距，影響采購的實效。3、工作隨性不負責任。有的單位對標的物特性未進行有針對性的了解，招標文件只簡單設置幾個指標，且未進一步設置評分細則，甚至直接拷貝、抄襲其他采購材料，造成招標材料與實際采購要求脫節(jié)。如肥皂采購項目中，對關聯(lián)度不高的服務方案和服務計劃分值設置達到25分，綠化采購項目中對苗圃面積的打分只簡單設置0-10分。

（四）監(jiān)督不力

1、現(xiàn)場監(jiān)督流于形式?，F(xiàn)場監(jiān)督的要點不夠明確，部分單位的現(xiàn)場監(jiān)督人員僅出勤，實際作用發(fā)揮有限，卻在形式上為不規(guī)范的采購活動背書。2、執(zhí)行與監(jiān)督職責不明確。執(zhí)行部門未切實履行采購活動的主體責任，提交審核的采購文件錯誤較多，而參與采購活動監(jiān)管的其他成員則持“事不關己”的態(tài)度，對問題視而不見。

四、加強采購管理的對策建議

針對采購管理中存在的問題，在分析原因的基礎上，企業(yè)應加強研究與實踐，探索符合經濟規(guī)律與管理發(fā)展進程的采購管理模式，有效平衡效益與規(guī)范，切實提升采購成效。

（一）進一步完善制度流程，有效控制采購風險

目前企業(yè)采購活動缺少風險識別、評估和應對等要素，執(zhí)行、控制、監(jiān)督“一刀切”、“胡子眉毛一把抓”，應招未招、虛假招標、執(zhí)行隨意等情況較為普遍。對此，建議進一步完善制度流程，從規(guī)范性與效益性兼顧的角度出發(fā)，研究處于不同市場地位時的內部控制要點和控制規(guī)范，確保更加全面地適應多變的外部市場環(huán)境。如全面推進采購一體化建設，大力實施模板化管理；細化采購目錄、明確釋義、修訂流程，進一步厘清認識，明晰采購邊界，有針對性地梳理操作流程，明確操作要點；研究物資和不同類型服務采購的特點，合理界定不同類型項目的評標權重區(qū)間，評標更科學、規(guī)范；將設置采購控制價作為強制性條款列入相關制度，同時加強對合理確定控制價方法的研究；完善前期調查的相關規(guī)定，明確市場調查的要求、方法與手段，增強事前調研力度；利用大數(shù)據打通采購信息互通的屏障，確保信息共享；打通政府采購平臺，利用政府采購信息提高采購效益和效率。

（二）進一步推進集中采購，有效增強采購實效

加大集中采購力度，實現(xiàn)程序與業(yè)務雙集中，用業(yè)務集中推動業(yè)務流程的趨同，以點帶面，形成從業(yè)務計劃、財務預算、管理流程的聯(lián)動，全面深入推進采購一體化。在此基礎上完善采購制度、標準與流程，并以模板化的形式，持續(xù)優(yōu)化流程、精簡環(huán)節(jié)、統(tǒng)一標準、提高效率。首先是要立足實際，合理“建模”，經上下協(xié)同，充分把脈，明確不同采購方式的操作流程節(jié)點、各類招標文件模板及記錄表單。其次是要強化常態(tài)“用模”，將其作為依規(guī)辦事、簡約管理、彌補短板的有效措施，融入采購全過程；第三是敢于否定，持續(xù)“優(yōu)模”，實時關注模板使用效果，針對操作難點及時解釋引導，并能根據采購要求與市場變化，不算優(yōu)化，確保實效。

（三）進一步理清職能定位，有效實施采購監(jiān)督

執(zhí)行與監(jiān)督分離，明確采購主體責任與監(jiān)督責任有益于采購政策的貫徹落實。由于部分單位的監(jiān)察、審計等監(jiān)督部門往往都是采購委員會或辦公室的成員單位，在角色識別和職能定位上存在混淆，“既當運動員又當裁判員”的情況較為普遍。建議進一步理清監(jiān)管流程和要點，從制度層面統(tǒng)一操作口徑，明確執(zhí)行與監(jiān)管部門的責任定位，避免職責推諉與監(jiān)管“背書”的現(xiàn)象；探索“分層監(jiān)督”模式，整合優(yōu)化監(jiān)督方式，建立現(xiàn)場監(jiān)管模板及有效的責任落實與追究機制，突出監(jiān)管實效。

（四）進一步關注系統(tǒng)運行，有效提高數(shù)據運用效力

信息化是控制采購流程，規(guī)范操作，防范風險的重要抓手。建議要加強對采購數(shù)據的常態(tài)采集與分析，建立采購基礎信息庫，從微觀數(shù)據出發(fā)，以宏觀視野審視，用“大數(shù)據”手段重新挖掘數(shù)據價值和內涵；在完善信息系統(tǒng)功能的基礎上，將采購流程完全系統(tǒng)化,逐步取消線下審批流程；以系統(tǒng)項目編號為標記，實現(xiàn)采購報銷等業(yè)務流程的融合，實現(xiàn)采購行為的硬約束。

參考文獻