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個(gè)人所得稅退稅范文第1篇

【摘要】本文分析了我國(guó)建立個(gè)人所得稅退稅制度的必要性,說(shuō)明了納稅人可以享受個(gè)人所得稅退稅的各種具體情況,并提出了個(gè)人所得稅的退稅程序和標(biāo)準(zhǔn)。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅;退稅制度;退稅程序;退稅標(biāo)準(zhǔn);消費(fèi)物價(jià)指數(shù)

在目前席卷全球的金融危機(jī)大背景下,如何保障納稅人的根本利益,特別是保障個(gè)人所得稅納稅人不因金融危機(jī)而使生活質(zhì)量大幅下降顯得尤為重要,這是構(gòu)建和諧社會(huì)面臨的重大課題。我國(guó)對(duì)低保對(duì)象、優(yōu)撫對(duì)象、非低保對(duì)象的殘疾人、孤寡老人、棄嬰等已經(jīng)建立起一套較為完善的救助制度,而對(duì)于普通工薪階層的幫扶制度卻基本空白。

改革開(kāi)放三十年,我國(guó)國(guó)力不斷增強(qiáng),對(duì)于普通工薪階層的幫扶制度應(yīng)該提上議事日程,這也符合國(guó)家提出的改革開(kāi)放成果要全民共享的大原則。

基于以上的考慮,建立個(gè)人所得稅退稅制度十分必要。筆者認(rèn)為,所謂個(gè)人所得稅退稅是指在某種特定的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人繳納個(gè)人所得稅的情況,退還納稅人部分或全部稅款。首先,個(gè)人所得稅退稅制度符合公平原則,即多得多交稅同時(shí)也能多退稅;其次,退稅制度使公民切身體會(huì)到“稅收取之于民、用之于民”,其本身能調(diào)動(dòng)居民主動(dòng)納稅的積極性,對(duì)鼓勵(lì)公民誠(chéng)信納稅起了很好的示范作用;最后,它體現(xiàn)了政府對(duì)普通工薪階層的關(guān)懷,有利于構(gòu)建和諧社會(huì)。

一、納稅人享受個(gè)人所得稅退稅的情況

納稅人在什么情況可享受個(gè)人所得稅退稅呢?筆者認(rèn)為應(yīng)從嚴(yán)控制退稅情況,建議暫定以下幾種情況:

第一種情況,納稅人遭遇重大意外事故。當(dāng)納稅人不幸遭遇諸如車(chē)禍、疾病、地震等重大意外事故而出現(xiàn)個(gè)人財(cái)政危機(jī)時(shí),經(jīng)納稅人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將其已經(jīng)交納的部分或全部稅款退還。雖然我國(guó)在1999年10月1日起施行的《城鎮(zhèn)居民最低生活保障條例》明確規(guī)定:個(gè)人遭遇重大意外事故或個(gè)人患病等情況可以通過(guò)福利補(bǔ)助救濟(jì)等制度來(lái)解決。但個(gè)人所得稅退稅制度和城鎮(zhèn)居民最低生活保障條例分別適用不同的人群,城鎮(zhèn)居民最低生活保障適合用于年收入水平低于最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的人群,可能他(她)們根本沒(méi)有交納過(guò)個(gè)人所得稅。而個(gè)人所得稅退稅制度則適用于交納過(guò)個(gè)人所得稅的普通工薪階層,其本身并不能享受最低生活保障。因此,建立給遭遇重大意外事故的納稅人(個(gè)人)退稅制度,既體現(xiàn)了稅收取之于民、用之于民,也有利于構(gòu)建和諧社會(huì)。

第二種情況,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出現(xiàn)衰退。當(dāng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)蕭條時(shí),刺激消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需成了政府的重要任務(wù),當(dāng)然也包括刺激個(gè)人的消費(fèi)。2008年末,為應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī),擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求,武漢大學(xué)、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院等十位教授聯(lián)名建議給家庭人均年收入低于1.2萬(wàn)元以下的家庭,每人發(fā)放1000元的消費(fèi)補(bǔ)貼。浙江省杭州市已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施,為低保家庭、困難家庭每戶和退休職工每人發(fā)放200元消費(fèi)券,小學(xué)、初中、高中生每人發(fā)放100元消費(fèi)券。十位教授的建議是否可行尚未有定論,但這個(gè)建議對(duì)刺激低收入人群消費(fèi)欲望有一定的作用,對(duì)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用卻是有限的,因?yàn)榉系褪杖霔l件的人群畢竟占我國(guó)總?cè)丝诒壤欢?。因?如果我國(guó)建立個(gè)人所得稅退稅制度,政府在對(duì)低收入人群實(shí)施消費(fèi)補(bǔ)貼的同時(shí)能對(duì)普通工薪階層退稅,那么其惠及的人群會(huì)更多,刺激消費(fèi)、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效果將會(huì)更為明顯。而且,經(jīng)濟(jì)衰退通常伴隨著工薪階層降薪甚至失業(yè),個(gè)人所得稅退稅制度對(duì)普通工薪階層來(lái)說(shuō)可謂是雪中送炭,這對(duì)納稅人今后誠(chéng)信納稅將產(chǎn)生不可估量的影響。

第三種情況,物價(jià)指數(shù)上漲超過(guò)一定幅度。我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除采用定率扣除與定額扣除相結(jié)合的方法,在通貨膨脹時(shí)期每個(gè)人的名義收入在上升,相應(yīng)的稅率檔次會(huì)提高,這實(shí)際上相應(yīng)地增加了個(gè)人所得稅的稅負(fù)。同時(shí),各種寬免和扣除也是以名義收入為基礎(chǔ)制定的,通貨膨脹時(shí)期由于物價(jià)上漲,各種扣除了的寬免的實(shí)際價(jià)值降低了,因此,又造成了稅率的提高。當(dāng)物價(jià)指數(shù)(CPI)超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn),低收入人群可通過(guò)政府財(cái)政補(bǔ)助等渠道應(yīng)對(duì)物價(jià)的高攀,如2008年6月廣東東莞為低收入人群每人發(fā)放1000元生活補(bǔ)貼。但是,一般工薪階層(納稅人)卻未能享受到這一惠民措施。如果每次都需要通過(guò)調(diào)高個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除額來(lái)解決,不但程序復(fù)雜,實(shí)施時(shí)間長(zhǎng),而且會(huì)削弱稅法的穩(wěn)定性和嚴(yán)肅性。因此,應(yīng)建立個(gè)人所得稅的退稅制度,以減少物價(jià)上漲對(duì)個(gè)人生活水平造成的影響,實(shí)現(xiàn)稅收公平,構(gòu)建和諧社會(huì)。

當(dāng)然,目前有不少的學(xué)者認(rèn)為我國(guó)應(yīng)實(shí)施稅收指數(shù)化,即將個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額與物價(jià)指數(shù)掛鉤,每年調(diào)整一次。但是,從以上的分析可以看到,個(gè)人所得稅的退稅制度不但能夠避免物價(jià)上漲對(duì)納稅人帶來(lái)的負(fù)面影響,而且在個(gè)人遭遇重大意外,甚至國(guó)家經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)蕭條時(shí)都可以發(fā)揮重要作用。這是稅收指數(shù)化所不能比擬的優(yōu)點(diǎn),而且實(shí)施稅收指數(shù)化會(huì)使采用分類(lèi)所得的個(gè)人所得稅稅制變得更加復(fù)雜。

筆者建議,先就上述三種情況進(jìn)行退稅試點(diǎn),待條件成熟后可適當(dāng)擴(kuò)大退稅范圍,退稅范圍可以擴(kuò)大到納稅人生育小孩(獨(dú)生子女);購(gòu)買(mǎi)第一套自住房(沒(méi)有享受過(guò)房改房、經(jīng)濟(jì)適用房或廉租房)等情況。另外,為了實(shí)現(xiàn)利用個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距的功能,筆者建議享受退稅的個(gè)人所得僅限于勞動(dòng)所得,并應(yīng)對(duì)個(gè)人最高退稅額進(jìn)行限定,建議現(xiàn)階段限定最高退稅額為3萬(wàn)元(根據(jù)個(gè)人月均工資所得為2萬(wàn)元扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn),并假定全額退稅測(cè)算得出)。

二、個(gè)人所得稅的退稅程序和標(biāo)準(zhǔn)

在明確了納稅人享受退稅的各種情況的同時(shí),應(yīng)建立一套相對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅退稅管理辦法,即納稅人辦理退稅的程序和標(biāo)準(zhǔn),以保證該制度能夠順利貫徹執(zhí)行。

對(duì)于第一種情況,納稅人憑相關(guān)的單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),如住院費(fèi)發(fā)票、相關(guān)政府部門(mén)的證明等,稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合條件后按比例退還個(gè)人所得稅款。其計(jì)算公式如下:

個(gè)人所得稅年退稅額=個(gè)人當(dāng)年工資薪金所得已交稅款x退稅率

退稅率依據(jù)個(gè)人遭受意外事故的輕重確定,意外事故越嚴(yán)重其退稅率越高。

對(duì)于第二種情況與第一種情況類(lèi)似,其計(jì)算公式如下:

個(gè)人所得稅年退稅額=個(gè)人當(dāng)年工資薪金所得已交稅款x退稅率

退稅率可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)通縮的嚴(yán)重程度由政府視國(guó)家財(cái)力的情況來(lái)確定,經(jīng)濟(jì)通縮越嚴(yán)重其退稅率應(yīng)越高。

個(gè)人所得稅退稅范文第2篇

怎么看自己是退稅還是補(bǔ)稅

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

計(jì)算結(jié)果有三種：

①結(jié)果=0，無(wú)應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額；

②結(jié)果大于0，有應(yīng)補(bǔ)稅額；

③結(jié)果0,有應(yīng)退稅額。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是涉及到退稅或者補(bǔ)稅的人，才需要進(jìn)行匯算清繳。如果不想申請(qǐng)退稅，就可以不用進(jìn)行年度匯算。

如果涉及到要補(bǔ)稅，有兩種情況是可以豁免申報(bào)的。

①收入≤12萬(wàn)，無(wú)論你的應(yīng)補(bǔ)稅額是多少，都不用申報(bào)；

②收入12萬(wàn)，但應(yīng)補(bǔ)稅額≤400元，也可以豁免申報(bào)。

但是，如果你在取得綜合所得收入時(shí)，扣繳義務(wù)人沒(méi)有幫你預(yù)繳稅款時(shí)，則不適用于以上兩種豁免情況。

個(gè)人所得稅退稅范文第3篇

個(gè)人所得稅符合什么條件才能拿到退稅

1、上年度綜合所得全年收入額不足6萬(wàn)，但平時(shí)預(yù)繳個(gè)人所得稅的。

2、上年度符合享受條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有扣除的。

3、因年中就業(yè)、退職或部分月份沒(méi)有收入等原因，導(dǎo)致前后稅收優(yōu)惠政策不一致。

4、沒(méi)有任何受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)匯算清繳辦理各項(xiàng)稅前扣除。

5、中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得適用稅率的。

6、預(yù)繳稅款時(shí)，為享受或未足額享受稅收優(yōu)惠的。

7、有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除等情形。

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。

個(gè)人所得稅退稅范文第4篇

在【退稅記錄】頁(yè)面，點(diǎn)擊“修改銀行卡”，進(jìn)入銀行卡界面，按系統(tǒng)提示添加正確的銀行卡即可。修改后及時(shí)關(guān)注最新退稅進(jìn)度，等到頁(yè)面顯示“國(guó)庫(kù)處理完成”，請(qǐng)關(guān)注退稅到賬情況。

國(guó)庫(kù)退庫(kù)失敗操作流程：

重要提醒

需要特別說(shuō)明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)在短信或者非官方軟件中請(qǐng)您提供銀行賬戶等信息，如有疑問(wèn)，請(qǐng)及時(shí)撥打12366納稅服務(wù)電話或通過(guò)個(gè)人所得稅APP—【個(gè)人中心】—【我要咨詢(xún)】與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，謹(jǐn)防受騙。

個(gè)人所得稅退稅范文第5篇

美國(guó)征收個(gè)人所得稅已有上百年的歷史，個(gè)人所得稅也成為聯(lián)邦政府最主要財(cái)政收入來(lái)源?？傮w而言，聯(lián)邦政府征收的個(gè)人所得稅主要是來(lái)自中上收入家庭，政府通過(guò)稅收政策杠桿，調(diào)節(jié)民眾在收入上的差距，并為低收入家庭提供退稅的社會(huì)福利。美國(guó)個(gè)人所得稅征收上一個(gè)最大的特點(diǎn)是按家庭為單位申報(bào)個(gè)人所得稅，既有稅收福利的“大鍋飯”，也有兼顧家庭人口多寡的“按勞分配”。而最終的結(jié)果是近一半的美國(guó)家庭不必繳納個(gè)人所得稅，而高收入人群則成了繳納個(gè)人所得稅的大戶。

個(gè)人所得稅成政府最大財(cái)源

在美國(guó)，只要有收入的人每年都要向聯(lián)邦政府申報(bào)個(gè)人所得稅，報(bào)稅不等于一定要繳稅，而更多的低收入家庭通過(guò)報(bào)稅獲得政府的退稅。所以每年一到報(bào)稅季節(jié)，那真是幾家歡樂(lè)幾家愁。州一級(jí)政府也征收個(gè)人所得稅，但各州是否收取個(gè)人所得稅則不統(tǒng)一，有的州收取有的州則免除。個(gè)人所得稅是聯(lián)邦政府最大的收入來(lái)源，每年約占聯(lián)邦政府收入的45%左右。從表1可以看出，從2000年至2009年，聯(lián)邦政府收取的個(gè)人所得稅每年不低于7000億美元，最高時(shí)達(dá)到1.1萬(wàn)億美元。聯(lián)邦政府收取的個(gè)人所得稅2001年占聯(lián)邦政府收入的49.9%，比例最低的2004年也為43%?？梢哉f(shuō)，個(gè)人所得稅是美國(guó)聯(lián)邦政府收入的支柱，沒(méi)有個(gè)人所得稅，聯(lián)邦政府就難以運(yùn)作。

個(gè)人所得稅的報(bào)稅和退稅

美國(guó)征收個(gè)人所得稅自從被國(guó)會(huì)立法納入國(guó)家稅收體系后，美國(guó)每一個(gè)有收入的人就成了納稅人，所以人人有納稅的義務(wù)就成了公民的責(zé)任。只要有收入就要納稅似乎就變成了天經(jīng)地義。根據(jù)聯(lián)邦稅責(zé)，任何有收入的美國(guó)公民每年都要依法報(bào)稅。而在現(xiàn)實(shí)生活中，每一個(gè)工薪人員，在他領(lǐng)取薪資時(shí)，其雇主會(huì)在發(fā)放薪水時(shí)按照其收入和聯(lián)邦的個(gè)人所得稅稅率，自動(dòng)扣除聯(lián)邦所得稅，這被稱(chēng)之為預(yù)繳稅。而民眾真正繳納所得稅的截止日子是每年的4月15日，這是民眾繳納聯(lián)邦個(gè)人所得稅的最后期限。當(dāng)然，民眾要繳納的個(gè)人所得稅不是當(dāng)年的，而是上一年的。這種繳稅方式被稱(chēng)之為報(bào)稅，不論一個(gè)人（家庭）收入高低，每年都要報(bào)稅，而報(bào)稅的結(jié)果就是依據(jù)每個(gè)家庭的收入、家庭人口來(lái)核算是應(yīng)當(dāng)向聯(lián)邦政府補(bǔ)交個(gè)人所得稅還是聯(lián)邦政府向家庭退稅。

聯(lián)邦政府收取個(gè)人所得稅一個(gè)重要的特點(diǎn)是它的退稅機(jī)制，這是政府調(diào)節(jié)收入分配不公平的一個(gè)主要手段。退稅主要是為低收入家庭謀福利。2009年美國(guó)有47%的家庭得到政府的退稅，他們不僅不用繳納個(gè)人所得稅，而且還可以得到政府的退錢(qián)。當(dāng)然這些家庭大多數(shù)屬于中低收入家庭，雖然也屬于美國(guó)的納稅人，但在所得稅上他們等于是無(wú)需為“山姆大叔”做貢獻(xiàn)。

美國(guó)個(gè)人所得稅稅率有多高

征稅就得有稅率，而征稅的起點(diǎn)和稅率的高低就反映出政府政策的導(dǎo)向。首先看美國(guó)的個(gè)人所得稅征收的起點(diǎn)，嚴(yán)格意義上說(shuō)，美國(guó)的個(gè)人所得稅征收是沒(méi)有起點(diǎn)的，只要有收入的人都要報(bào)稅。但報(bào)稅不等于交稅，因?yàn)橛型硕悪C(jī)制，所以美國(guó)很多家庭報(bào)稅的結(jié)果是不用繳納個(gè)人所得稅。但如果說(shuō)美國(guó)個(gè)人所得稅沒(méi)有征收起點(diǎn)似乎有點(diǎn)不全面，而通常觀察美國(guó)個(gè)人所得稅征收起點(diǎn)不是看一個(gè)人一年到底收入了多少，而是要看政府每年對(duì)納稅人的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)和免稅額有多少。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，2010年，一個(gè)單身的人獨(dú)自報(bào)稅，政府在征稅時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)是5700美元，免稅額是3650美元，兩者合計(jì)為9350美元。如果這個(gè)人沒(méi)有其他可以在稅務(wù)上減免的金額，那么假設(shè)他的年收入在9350美元，好了，其結(jié)果是他根本就不用繳納個(gè)人所得稅。如果他的收入只有5000美元，“山姆大叔”會(huì)說(shuō)你的收入太低，政府給你退稅4350美元，讓你達(dá)到年收入9350美元這個(gè)線。如果這個(gè)人年收入為2萬(wàn)美元，去掉9350美元，余下的10650美元就叫作可納稅收入，這個(gè)收入就要按照稅率來(lái)繳稅。以上只是針對(duì)單身的例子。如果家庭中有孩子、老婆，那所謂的征稅起點(diǎn)就更高了。通常而言，美國(guó)生活在貧困線以下的家庭都不大可能繳納個(gè)人所得稅。而這貧困線標(biāo)準(zhǔn)是多少呢？在2010年，一口之家的年收入為10830美元，兩口之家的年收入為14570美元，三口之家的年收入為18310美元，四口之家的年收入為22050美元。

1913年個(gè)人所得稅正式納入了美國(guó)的稅收體制，當(dāng)年美國(guó)個(gè)人所得稅的最低稅率是1%，可納稅年收入2萬(wàn)美元以上的人開(kāi)始征收1%的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅稅率最高是7%，50萬(wàn)美元以上可納稅收入的人按最高稅率征收個(gè)人所得稅。1944年至1945年戰(zhàn)爭(zhēng)期間，美國(guó)的個(gè)人所得稅稅率達(dá)到了歷史高點(diǎn)，可納稅年收入2萬(wàn)美元的人就要按23%的稅率交納個(gè)人所得稅，可納稅年收入20萬(wàn)美元的人要繳納高達(dá)94%個(gè)人所得稅。當(dāng)然以上說(shuō)的都是歷史，現(xiàn)在的美國(guó)個(gè)人所得稅稅率還有點(diǎn)人性化，基本上是六級(jí)稅率制，最低稅率10%，最高稅率35%。從1998年到2000年美國(guó)個(gè)人所得稅的最低稅率一直保持在15%，最高稅率大多保持在39.6%。2000年小布什上臺(tái)后，將個(gè)人所得稅最低稅率拉低到10%，最高稅率也降到35%。

由于個(gè)人所得稅是累進(jìn)稅率，民眾繳納的個(gè)人所得稅并不像稅率上反映的那么高。我們來(lái)看一下一個(gè)年收入4萬(wàn)美元的單身男人一年要繳納多少聯(lián)邦個(gè)人所得稅。4萬(wàn)美元收入減去5700美元的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)，再減去3650美元的免稅額，如果沒(méi)有其他可以作為減項(xiàng)的內(nèi)容，他的納稅收入為30650美元。8350美元按10%稅率，要交835美元稅，22300美元按15%稅率，要交3345美元的稅，合計(jì)交稅金額為4180美元。如果按4萬(wàn)美元收入的稅率看，該人的收入稅率應(yīng)為25%， 但經(jīng)過(guò)免稅額和標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)加上累進(jìn)稅率，一個(gè)年收入4萬(wàn)美元的納稅人，他實(shí)際繳納的聯(lián)邦個(gè)人所得稅只是占收入的10.45%。

個(gè)人所得稅報(bào)稅以家庭為主體

個(gè)人所得稅，顧名思義是個(gè)人收入要繳納的稅收，但在美國(guó)，政府收取個(gè)人所得稅卻是以家庭為單位征收的。以家庭為單位征收個(gè)人所得稅比較能夠兼顧家庭人口和收入狀況的因素，同時(shí)也為政府對(duì)低收入家庭提供稅收福利創(chuàng)造了條件。在美國(guó)，民眾每年報(bào)稅大致來(lái)說(shuō)有5種報(bào)稅身份，而每一種報(bào)稅身份所享受到的稅收福利都有所不同。第一種報(bào)稅身份為夫妻合報(bào)，第二種為夫妻各自申報(bào)，第三種為單身個(gè)別申報(bào)，第四種為有家計(jì)負(fù)擔(dān)而單獨(dú)申報(bào)者（主要指單親家庭，也稱(chēng)之為一家之主報(bào)稅者），第五種為喪偶之人而有家小負(fù)擔(dān)者。在以上5種報(bào)稅身份中，前4種最為普遍，表2是前4種報(bào)稅身份者2010年報(bào)稅時(shí)不同收入段繳納個(gè)人所得稅的稅率。夫妻合報(bào)是美國(guó)家庭報(bào)稅最常見(jiàn)的形態(tài)，按照現(xiàn)行稅率，夫妻合報(bào)稅的家庭如果家庭可納稅收入在16750美元以下，這部分收入就要按照10%的稅率來(lái)納稅。如果收入超過(guò)373650美元，稅率就會(huì)達(dá)到35%。夫妻因?yàn)槟撤N因素，可能會(huì)分別報(bào)稅，但在稅率上夫妻分報(bào)并不會(huì)占到便宜。美國(guó)有很多單身漢，他們?cè)趫?bào)稅上被列為單身個(gè)別報(bào)稅的范疇。由于單身漢沒(méi)有子女，所以在繳納個(gè)人所得稅時(shí)減稅項(xiàng)目較有子女的家庭要少，反而要繳更多的稅。單親家庭（一家之主報(bào)稅者）在報(bào)稅時(shí)，從稅率上比其他家庭形態(tài)要享有優(yōu)惠，可納稅收入在11950美元以下，個(gè)人所得稅的稅率為10%，明顯比單身個(gè)別報(bào)稅和夫妻合報(bào)要占有優(yōu)勢(shì)。當(dāng)然如果單親家庭收入超過(guò)373650美元以上，那大家就一視同仁了。

個(gè)人所得稅以家庭為報(bào)稅單位還有另外一層含義，即家庭人口的多少會(huì)對(duì)繳納所得稅有直接的影響。兩口之家和四口之家，即使兩家的收入一樣但由于人口不同，生活質(zhì)量自然會(huì)不一樣。如果按收入征收一樣的所得稅，四口之家養(yǎng)家糊口就會(huì)比兩口之家要艱難一些。所以美國(guó)在征收個(gè)人所得稅上，特別考慮家庭人口多少的這種差異，在免稅額上也按家庭人口不同作出相應(yīng)的考量。在以家庭為單位的報(bào)稅體系下，政府提供的最基本減免稅有兩項(xiàng)，一是家庭的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)，二是家庭人口免稅額。舉例來(lái)說(shuō)，2010年一個(gè)家庭夫妻聯(lián)合報(bào)稅的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)為11400美元，夫妻分別報(bào)稅每個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)為5700美元，一家之主的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)為8400美元，個(gè)人單身報(bào)稅的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)為5700美元。65歲以上或是眼睛失明的納稅人再增加1400美元的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)。至于家庭每一個(gè)成員的免稅額，2010年美國(guó)家庭在報(bào)稅時(shí)每一個(gè)人有3650美元的免稅額。

除了標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)外，一個(gè)家庭在報(bào)稅時(shí)還有其他的減項(xiàng)，最常見(jiàn)的減項(xiàng)是房地產(chǎn)稅。美國(guó)各地房地產(chǎn)稅在住宅價(jià)值的2%至3%不等。一座價(jià)值40萬(wàn)美元的住宅每年房地產(chǎn)稅按3%計(jì)算為12000美元，在報(bào)稅時(shí)可以作為減項(xiàng)，但租房的每月租金不能作為減項(xiàng)。家中有孩子的，除了正常的免稅額外，還有每個(gè)孩子1000美元孩童抵稅額。家長(zhǎng)為子女教育上的投資也可以作為減項(xiàng)，至于哪種教育投資可作為減項(xiàng)有具體的規(guī)定。常見(jiàn)的教育投資減項(xiàng)為大學(xué)學(xué)費(fèi)貸款利息、大學(xué)學(xué)費(fèi)等。贈(zèng)送禮品也是減項(xiàng)之一，每年贈(zèng)送禮品免稅額不能超過(guò)13000美元。退休基金也可作為減項(xiàng)，50歲以下的納稅人退休基金減項(xiàng)不超過(guò)5000美元，50歲以上的納稅人退休基金減項(xiàng)不超過(guò)6000美元。

如果說(shuō)標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)還是在吃“大鍋飯”，那家庭人口的免稅額就是“按勞分配”了。美國(guó)的窮人有兩個(gè)特點(diǎn)，一是收入低，二是孩子多，越窮越生孩子。政府為了照顧窮人，在征收所得稅上自然也會(huì)考慮到窮人的這些特點(diǎn)，所以孩子多不怕，多個(gè)孩子多份免稅額。免稅額是按家庭人口計(jì)算的，2010年每個(gè)家庭一個(gè)人的免稅額是3650美元。一個(gè)四口之家的免稅額為14600美元，加上夫妻合報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)11400美元，兩者加起來(lái)就是26000美元。這樣的家庭不論收入多少，超過(guò)26000美元的收入才是可報(bào)稅收入。如果一個(gè)四口之家年收入3萬(wàn)美元，沒(méi)有其他的減稅項(xiàng)目，這樣的家庭靠人頭就免了不少稅，最后要報(bào)稅的收入只有4000美元，能繳多少稅也是可想而知了。

誰(shuí)是個(gè)人所得稅納稅大戶