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審計(jì)服務(wù)方案范文第1篇

關(guān)鍵詞：云計(jì)算 云災(zāi)備服務(wù) 身份認(rèn)證 數(shù)據(jù)管理

中圖分類號：TP39 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1007-9416（2015）09-0000-00

1 引言

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的發(fā)展，中小金融機(jī)構(gòu)利用云計(jì)算技術(shù)、數(shù)據(jù)同步技術(shù)與身份認(rèn)證技術(shù)實(shí)現(xiàn)災(zāi)難云接管以及基于災(zāi)備服務(wù)云平臺(tái)與第三方機(jī)構(gòu)的互聯(lián)互通，從而實(shí)現(xiàn)災(zāi)備場景下的全業(yè)務(wù)接管的技術(shù)架構(gòu)與方案。身份認(rèn)證技術(shù)是網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)領(lǐng)域的一個(gè)熱門研究問題。基于云計(jì)算的身份認(rèn)證方案可以很好的確保云災(zāi)備服務(wù)系統(tǒng)的安全性。本文提出一種具有身份認(rèn)證功能的云災(zāi)備服務(wù)安全系統(tǒng)方案，保證云災(zāi)備服務(wù)系統(tǒng)的安全性。

2 相關(guān)技術(shù)

2.1 云計(jì)算

云計(jì)算[1]是一種能夠向各種互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用提供硬件服務(wù)、基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)、平臺(tái)服務(wù)、軟件服務(wù)、存儲(chǔ)服務(wù)的系統(tǒng)。給用戶提供可靠的、自定義的、最大化資源利用的服務(wù)，是一種嶄新的分布式計(jì)算模式。云計(jì)算包括三個(gè)層次的服務(wù)[2]：基礎(chǔ)設(shè)施即服務(wù)（IaaS）、平臺(tái)即服務(wù)（PaaS）以及軟件及服務(wù)（SaaS）。云計(jì)算還具有用戶/服務(wù)管理、訂閱和計(jì)費(fèi)管理、監(jiān)控和服務(wù)質(zhì)量管理、配置和資產(chǎn)管理等功能[3]。

2.2 云災(zāi)備

目前利用云存儲(chǔ)服務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)災(zāi)備是一種廣泛使用的第三方數(shù)據(jù)災(zāi)備服務(wù)模式。多種服務(wù)模式的云災(zāi)備技術(shù)的出現(xiàn)使得災(zāi)備用戶可以根據(jù)不同的災(zāi)備數(shù)據(jù)選擇不同的災(zāi)備服務(wù)模式。動(dòng)態(tài)服務(wù)形式使云災(zāi)備系統(tǒng)可以根據(jù)用戶需求的動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行IT資源的調(diào)整，能同時(shí)為多個(gè)用戶提供云災(zāi)備服務(wù)。

2.3 身份認(rèn)證

身份認(rèn)證指的是系統(tǒng)審查用戶身份的過程，查明用戶是否具有對某種資源的訪問和使用權(quán)限，它能夠通過標(biāo)識(shí)和鑒別用戶的身份，來提供一種判明和確認(rèn)通信雙方真實(shí)身份的機(jī)制，身份認(rèn)證可以采用各種技術(shù)，來確認(rèn)系統(tǒng)訪問的權(quán)限和身份，防止攻擊者假冒合法用戶獲取訪問權(quán)限，對系統(tǒng)資源進(jìn)行非法訪問，使計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的訪問控制策略能夠可靠地執(zhí)行，從而保證合法用戶的利益及系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安全[4]。

3 云災(zāi)備系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理技術(shù)

在云災(zāi)備系統(tǒng)中，為了整合來自不同類型的數(shù)據(jù)資源，本文采用一種有效方式整合不同的、分布式的數(shù)據(jù)資源，把整合后的數(shù)據(jù)資源變成一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化和可交換的通用數(shù)據(jù)格式，然后相關(guān)公開數(shù)據(jù)。描述不同的公開數(shù)據(jù)資源集，并在連接公開數(shù)據(jù)云上連接其他數(shù)據(jù)來源，有效解決云災(zāi)備系統(tǒng)減災(zāi)過程中的數(shù)據(jù)管理。

在不同的數(shù)據(jù)倉庫，需要連接其他相關(guān)資源來分享與交換數(shù)據(jù)。在災(zāi)難數(shù)據(jù)管理中分享是至關(guān)重要的，可以有效管理災(zāi)難事件。關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)集中于云災(zāi)備系統(tǒng)所的數(shù)據(jù)，尋求其他相關(guān)信息進(jìn)行互聯(lián)。使用災(zāi)難管理系統(tǒng)，鏈接公開數(shù)據(jù)云為增強(qiáng)來源于不同組織或個(gè)人數(shù)據(jù)的使用潛力提供了橋梁。關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)瀏覽器通過資源描述框架（RDF）的鏈接，允許用戶瀏覽不同的數(shù)據(jù)資源。因此用戶可以發(fā)起一個(gè)數(shù)據(jù)源，在動(dòng)態(tài)中通過潛在的連續(xù)的WEB數(shù)據(jù)組成RDF三元組。設(shè)計(jì)一個(gè)鏈接公開數(shù)據(jù)云模式，使用統(tǒng)一資源標(biāo)示符命名所有的項(xiàng)目或事件到中。通過使用RDF鏈接，公開數(shù)據(jù)可以鏈接其它數(shù)據(jù)資源。從而可以對中小金融機(jī)構(gòu)云災(zāi)備系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)有效的分享、交換、鏈接與管理。

4 云災(zāi)備身份認(rèn)證系統(tǒng)關(guān)鍵技術(shù)方案

中小金融機(jī)構(gòu)云災(zāi)備服務(wù)系統(tǒng)是面向中小金融機(jī)構(gòu)提供災(zāi)備服務(wù)的云平臺(tái)，需要建立統(tǒng)一的信任源及安全認(rèn)證機(jī)制，對平臺(tái)用戶的身份進(jìn)行有效管理，對訪問權(quán)限進(jìn)行有效控制，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作進(jìn)行審計(jì)。

4.1災(zāi)備云中身份認(rèn)證系統(tǒng)構(gòu)成

身份認(rèn)證系統(tǒng)與中小金融機(jī)構(gòu)災(zāi)備云服務(wù)平臺(tái)的關(guān)系和操作流程，如圖1所示。

圖1 身份認(rèn)證系統(tǒng)與災(zāi)備云平臺(tái)的交互流程

這其中包括如下幾方面的業(yè)務(wù)流程：

數(shù)字證書簽發(fā)：通過規(guī)范的鑒證流程，為云災(zāi)備服務(wù)平臺(tái)所涉及的個(gè)人和企業(yè)頒發(fā)數(shù)字證書，將員工、中小金融機(jī)構(gòu)、用戶的虛擬身份和真實(shí)身份進(jìn)行綁定，解決身份標(biāo)識(shí)問題；

統(tǒng)一身份認(rèn)證：通過身份認(rèn)證系統(tǒng)，為云災(zāi)備服務(wù)平臺(tái)提供統(tǒng)一的身份認(rèn)證服務(wù)。當(dāng)內(nèi)部云災(zāi)備運(yùn)維人員及中小金融機(jī)構(gòu)用戶訪問云災(zāi)備服務(wù)平臺(tái)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)時(shí)，首先要進(jìn)行統(tǒng)一的身份認(rèn)證，身份認(rèn)證通過后，根據(jù)用戶權(quán)限，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問；

關(guān)鍵數(shù)據(jù)加密：對云災(zāi)備服務(wù)平臺(tái)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的敏感信息進(jìn)行加密傳輸，保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的機(jī)密性需求；

關(guān)鍵操作電子簽名：對云災(zāi)備服務(wù)平臺(tái)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的重要操作系統(tǒng)，如災(zāi)備系統(tǒng)切換、數(shù)據(jù)同步、告警響應(yīng)等進(jìn)行電子簽名處理，保證不可抵賴性，使得云災(zāi)備服務(wù)平臺(tái)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的各種業(yè)務(wù)行為具備可追溯性。

4.2 身份認(rèn)證系統(tǒng)的功能設(shè)計(jì)

身份認(rèn)證系統(tǒng)主要由RA注冊中心、CA認(rèn)證中心和KMC密鑰管理中心構(gòu)成。同時(shí)，身份認(rèn)證系統(tǒng)需要支持構(gòu)建多級CA、RA，根據(jù)中小金融機(jī)構(gòu)云災(zāi)備服務(wù)平臺(tái)的運(yùn)營和推廣，構(gòu)建靈活的信任體系，如圖2所示。

圖2 身份認(rèn)證系統(tǒng)的功能架構(gòu)

4.3 與云災(zāi)備平臺(tái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成方案

身份認(rèn)證系統(tǒng)與云災(zāi)備平臺(tái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成的實(shí)現(xiàn)包括三種類型：證書應(yīng)用開發(fā)接口集成（API）、B/S架構(gòu)系統(tǒng)的集成和C/S架構(gòu)系統(tǒng)的集成。

數(shù)字證書開發(fā)接口（API）目標(biāo)是通過軟件包的形式提供給業(yè)務(wù)系統(tǒng)的客戶端和Web應(yīng)用，通過所提供C、JAVA和COM接口，實(shí)現(xiàn)數(shù)字證書應(yīng)用的集成。

針對災(zāi)備云服務(wù)平臺(tái)中B/S結(jié)構(gòu)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，利用Web服務(wù)器對SSL（Secure Socket Layer，安全套接字協(xié)議）技術(shù)的支持，可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的身份認(rèn)證和訪問控制安全需求。

針對災(zāi)備云服務(wù)平臺(tái)中C/S結(jié)構(gòu)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)雙向身份認(rèn)證的原理是通過雙向認(rèn)證的加密通道來實(shí)現(xiàn)。在實(shí)現(xiàn)雙向身份認(rèn)證時(shí)，專用客戶端需要對證書進(jìn)行處理，包括完成服務(wù)器證書的驗(yàn)證，讓用戶選擇證書進(jìn)行提交等。

5 結(jié)語

隨著云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，為我國中小金融機(jī)構(gòu)災(zāi)備服務(wù)體系提供了一種新的云災(zāi)備服務(wù)平臺(tái)，本文結(jié)合云計(jì)算、云災(zāi)備、身份認(rèn)證的關(guān)鍵技術(shù)，提出一種云災(zāi)備的數(shù)據(jù)管理與身份認(rèn)證安全系統(tǒng)建設(shè)方案。鑒于當(dāng)前云計(jì)算的發(fā)展現(xiàn)狀，將用戶信息及數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在云中會(huì)有許多不安全因素；對用戶信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行分享、交換、管理和加密處理后再傳輸和存儲(chǔ)可以起到很好的保護(hù)作用。因此該方案還有待改進(jìn)之處。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李莉，廖劍偉，歐靈.云計(jì)算初探[J].計(jì)算機(jī)應(yīng)用研究，2010，27（12）：4419-4426.

[2] 游小明.新型云計(jì)算服務(wù)器的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[J].計(jì)算機(jī)工程，2011，37（11）：40-42.

[3] 李喬，鄭嘯.云計(jì)算研究現(xiàn)狀綜述[J].計(jì)算機(jī)科學(xué)，2011，38（4）：31-37.

[4] 劉懷蘭，侯昕，王佳.改進(jìn)的基于USB Key 的動(dòng)態(tài)身份認(rèn)證方案[J].華中科技大學(xué)學(xué)報(bào)：自然科學(xué)版，2011，38（11）：41-43.

收稿日期：2015-08-13

審計(jì)服務(wù)方案范文第2篇

被告：天津市薊縣西塔莊鄉(xiāng)邢各莊村民委員會(huì)（以下簡稱村委會(huì)）。

被告：天津市薊縣西塔莊鄉(xiāng)人民政府（以下簡稱鄉(xiāng)政府）。

1995年9月，原告以自己有兩名子女，長子需照顧身有殘疾的次子為由，與村委會(huì)協(xié)商其愿交出自己現(xiàn)有舊房及宅基地，請求村委會(huì)調(diào)分兩塊合并一處的宅基地。同年12月18日，原告拿出15000元用地費(fèi)交與村委會(huì)，村委會(huì)即決定將原村委會(huì)于1993年擬建果庫房基地給原告做宅基地使用。原告原住老房子于1996年4月25日由村委會(huì)協(xié)調(diào)以6500元價(jià)款賣與本村原在外地工作退休回家定居的原村民。1996年3月，原告及同村三戶村民同時(shí)在村委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的主持下書寫了宅基地用地申請。由于當(dāng)時(shí)原告兩名子女年齡尚小，其他三戶村民子女也均不滿18周歲，在如實(shí)填寫后，被當(dāng)時(shí)在場的鄉(xiāng)農(nóng)房管理員提出，年齡必須改為18周歲，否則不批。為此，四戶村民子女年齡均在申請上改寫為18周歲。1996年5月21日建房申請被批準(zhǔn)，四戶村民中包括原告先后建起新房。同年10月9日，鄉(xiāng)政府給原告下達(dá)土地違法案件行政處罰決定書：（1）收回鄉(xiāng)政府建房施工執(zhí)照西農(nóng)字執(zhí)照第10號；（2）沒收違法占地上的新建房屋，東西45.2米，南北6.5米，合293.8平方米；（3）沒收違法占地上的其他設(shè)施圍墻101.5延米，墻盤45.2延米；（4）違法占地2009.14平方米，收歸集體。原告收此處罰決定后，立即表示異議，當(dāng)時(shí)在場的村支部書記和鄉(xiāng)農(nóng)房管理員稱：“這個(gè)決定你先收著。不要告。更不要向法院申訴，早晚會(huì)給你建房的經(jīng)濟(jì)損失?！贝撕?，村委會(huì)又以借用名義將村辦小學(xué)校遷入原告新建之房上課至今。但原村辦小學(xué)校之房已被村委會(huì)出賣同村村民居住使用。由于原告原住房已出賣他人，自己新建之房又被學(xué)生占用變?yōu)閷W(xué)校無法騰出，自己無房居住且因建房產(chǎn)生的巨大經(jīng)濟(jì)損失不能得到合理解決，便四處上訪控告。由于原告的處罰書所限定的15日起訴期超過，行政庭不予受理，起訴民事確權(quán)，又因該原告主張權(quán)利的基礎(chǔ)條件即新建之房被沒收而不能立案。

1997年10月，原告以賠償之訴向天津市第一中級人民法院提起民事訴訟，稱：其新建之房經(jīng)村委會(huì)同意，鄉(xiāng)政府批準(zhǔn)，改寫子女年齡虛報(bào)申請責(zé)任不在于本人。請求法院依法判決二被告賠償其建房及上訪等項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失人民幣127048.40元。同時(shí)要求二被告承擔(dān)訴訟費(fèi)用。

村委會(huì)未提交書面答辯意見。

鄉(xiāng)政府答辯認(rèn)為：答辯人對原告違法占地建房進(jìn)行行政處罰，行使行政管理職能。由于原告收到處罰決定書后未能提出申請復(fù)議或提起行政訴訟，現(xiàn)處理決定已經(jīng)發(fā)生法律效力，應(yīng)受法律保護(hù)。作為答辯人不屬民事訴訟主體，有權(quán)依法不參加訴訟。另外，由于村委會(huì)越權(quán)批地建房，依天津市高級法院有關(guān)規(guī)定，村委會(huì)應(yīng)作為第三人參加訴訟。

天津市第一中級人民法院公開開庭審理，二被告僅出庭一次進(jìn)行應(yīng)訴，此后雖經(jīng)合法傳喚，但二被告均以此案為行政訴訟為由拒絕出庭應(yīng)訴。本案事實(shí)經(jīng)庭審調(diào)查，原告新建之房自被村辦小學(xué)占用之后，村委會(huì)又投資增建了部分房屋，同時(shí)對原告新建之房進(jìn)行部分修建和裝修。經(jīng)委托天津市房管局濱海房地產(chǎn)評估事務(wù)所對訟爭之房鑒定評估，針對原告出資、出力所建新房部分及平整土地等綜合計(jì)算價(jià)格為151709元。其中該鑒定中直接費(fèi)用為122469元，其余部分亦屬綜合計(jì)算指標(biāo)。由于二被告不能出庭舉證、質(zhì)證，故天津市第一中級人民法院僅以原告所提請求及證據(jù)進(jìn)行合法、合理性審查予以確定賠償數(shù)額。經(jīng)審理后認(rèn)為：本案原告所提出的訴訟請求，是基于二被告在執(zhí)行職務(wù)過程中主觀上存在過錯(cuò)。作為鄉(xiāng)政府主管建房審查批準(zhǔn)的人員，明知原告用地申請中子女年齡不符合申報(bào)條件而主動(dòng)參與弄虛作假，依職權(quán)為原告申報(bào)使原告獲取建房施工執(zhí)照；村委會(huì)明知原告申請條件虛假，對原告建房施工采取放任態(tài)度，導(dǎo)致原告建起新房，依上述情況看二被告的主觀過錯(cuò)是客觀存在的。由于原告虛報(bào)子女年齡，隱瞞騙取批示的事實(shí)是在二被告工作人員授意之下共同完成，客觀上產(chǎn)生了鄉(xiāng)政府在原告建起新房之后，又以原告騙取建房手續(xù)為由將原告新建之房沒收，從而造成經(jīng)濟(jì)損失的損害結(jié)果，鄉(xiāng)政府主管審批建房的工作人員在履行職務(wù)工作中存在過錯(cuò)，依法應(yīng)由鄉(xiāng)政府承擔(dān)侵權(quán)民事責(zé)任?，F(xiàn)原告新建之房系村委會(huì)讓村辦小學(xué)占用，而被占用之房又因村委會(huì)直接參與侵權(quán)并受益，故村委會(huì)應(yīng)直接承擔(dān)賠償責(zé)任。鑒于原告新建之房被沒收所產(chǎn)生的損害結(jié)果與二被告的侵權(quán)行為存在必然的因果關(guān)系，依法應(yīng)由村委會(huì)承擔(dān)直接賠償責(zé)任，鄉(xiāng)政府承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。關(guān)于原告新建之房被沒收之后所產(chǎn)生的宅基地使用問題，因不屬于法院主管范圍，原告應(yīng)向有關(guān)主管部門申請解決。基于本案原告目前所提證據(jù)足以證實(shí)其因被欺騙才導(dǎo)致行使權(quán)利受到限制，這種權(quán)利受限又是因二被告在行政管理工作中所生行政阻斷行為所致，據(jù)此認(rèn)定二被告已構(gòu)成民事侵權(quán)，應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任；對原告之訴訟請求中合理部分應(yīng)予支持。依照《中華人民共和國民法通則》第五條、第一百零六條第二款、第一百二十一條的規(guī)定，該院于1998年11月作出判決如下：

一、被告天津市薊縣西塔莊鄉(xiāng)邢各莊村民委員會(huì)于本判決生效后十日內(nèi)一次性賠償原告張紹起建房直接費(fèi)用122469元；

二、被告天津市薊縣西塔莊鄉(xiāng)邢各莊村民委員會(huì)于本判決生效后十日內(nèi)一次性賠償原告張紹起其他經(jīng)濟(jì)損失人民幣18580元；

三、被告天津市薊縣西塔莊鄉(xiāng)人民政府對上述兩項(xiàng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；

審計(jì)服務(wù)方案范文第3篇

在《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中明確了內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。所以我們認(rèn)為，對高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)問題和缺陷的基礎(chǔ)上，為高校完善控制、增強(qiáng)辦學(xué)能力，提高管理服務(wù)水平所服務(wù)。但是當(dāng)前高校內(nèi)審存在的普遍問題制約了該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：

（一）缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督和評價(jià)職能發(fā)揮不充分。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員與本單位保持著經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)工作容易受到單位領(lǐng)導(dǎo)和其他職能部門的影響，內(nèi)部審計(jì)工作人員難以做到依據(jù)事實(shí)，自主判斷，客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見。此外，我國部分高校紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)合署辦公，本身機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)。同時(shí)，由于在相關(guān)業(yè)務(wù)部門在日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會(huì)要求監(jiān)察環(huán)節(jié)參與，因此審計(jì)環(huán)節(jié)必然會(huì)存在對監(jiān)察審計(jì)部門自身參與的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，不符合獨(dú)立性原則，有可能出現(xiàn)評價(jià)不客觀的現(xiàn)象。

（二）審計(jì)力量薄弱，大型項(xiàng)目執(zhí)行存在難度。由于內(nèi)審在高校的發(fā)展時(shí)間不長，大多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)部門在人員配備上難以符合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，特別對于大型項(xiàng)目的執(zhí)行，受人員、專業(yè)、能力的限制，內(nèi)審部門執(zhí)行的大型項(xiàng)目審計(jì)在質(zhì)量上難以得到保障。人員嚴(yán)重不足導(dǎo)致工作飽和，在大型項(xiàng)目的執(zhí)行上存在心有余而力不足的情況。

（三）審計(jì)過程重“監(jiān)督”、“查找問題”，忽視從加強(qiáng)管理、提高效益、防犯風(fēng)險(xiǎn)的角度展開工作。大部分高校忽視了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，未做到監(jiān)督與服務(wù)并重，在工作的開展過程中沒有從加強(qiáng)管理“提高效益”防止風(fēng)險(xiǎn)的角度介入到事前預(yù)防和事中控制，只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效，使內(nèi)部審計(jì)工作陷于被動(dòng)地位。

鑒于上述認(rèn)識(shí)，同時(shí)遵循《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則2304號——利用外部專家服務(wù)》的原則，高校在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)過程中利用中介服務(wù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能是當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)工作的必然選擇。

二、高校內(nèi)部審計(jì)利用中介服務(wù)的策略

（一）明確審計(jì)目標(biāo)，制定合理的審計(jì)方案。在審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行過程中應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)的職能要求，分析審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，確定審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定利用中介服務(wù)合理的審計(jì)方案。筆者更贊同由內(nèi)部審計(jì)部門和中介服務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)合審計(jì)的方案，這樣使審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用過程中更能實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部對管理咨詢的需求。

以某高校后勤財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，該高校在2014年制定了后勤改革的目標(biāo)，提出了在體制、人員、服務(wù)三方面的改革要求。針對學(xué)校部署，審計(jì)部門在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，明確了確認(rèn)財(cái)務(wù)收支情況，對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審計(jì)評價(jià)；對后勤總公司及其下屬企業(yè)的營運(yùn)成本情況，包括各類人員構(gòu)成及薪酬成本進(jìn)行審計(jì)。提供咨詢意見，為推進(jìn)后勤改革提供數(shù)據(jù)支撐；對內(nèi)部控制制度的健全性進(jìn)行評價(jià)，為促進(jìn)公司各項(xiàng)工作更加規(guī)范和制度化提供依據(jù)；針對審計(jì)結(jié)果對后勤改革提出建議等四項(xiàng)內(nèi)審目標(biāo)。針對上述目標(biāo)由審計(jì)部門編制利用中介服務(wù)參與本次審計(jì)工作的審計(jì)方案，確定總體分兩個(gè)階段執(zhí)行：第一階段為中介結(jié)構(gòu)開展審計(jì)，出具審計(jì)結(jié)果；第二階段利用外部審計(jì)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)完成審計(jì)評價(jià)及建議。在內(nèi)審部門制定的方案中明確審計(jì)依據(jù)、目標(biāo)、內(nèi)容及審計(jì)組的組成情況。

（二）選擇優(yōu)秀的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)是項(xiàng)目成功的關(guān)鍵。利用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)參與內(nèi)部審計(jì)，中介服務(wù)結(jié)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量是項(xiàng)目成功的關(guān)鍵?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第十九條明確“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)?！钡珜τ谌绾挝挟?dāng)前均沒有明確規(guī)定，各高校采用方式不一。筆者認(rèn)為，比選的方式更能體現(xiàn)服務(wù)采購的規(guī)范性及保證質(zhì)量。但海選的方式是不可取的，采用在實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上，了解中介服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)力、思路、規(guī)范的情況下采用邀請比選的方式更為科學(xué)。在選擇的過程中不能單純注重價(jià)格，服務(wù)質(zhì)量才是項(xiàng)目需要的最終結(jié)果。因此，在比選過程中應(yīng)該按合理的分值綜合考慮價(jià)格、方案、資質(zhì)和業(yè)績、項(xiàng)目組人員組成等因素。中介服務(wù)應(yīng)根據(jù)審計(jì)部門制定的方案，自行制定實(shí)施方案，參與比選。在完成比選工作后，審計(jì)部門應(yīng)該與中標(biāo)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步的溝通和交流，修訂和完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計(jì)實(shí)施方案。

（三）優(yōu)化審計(jì)實(shí)施流程，高效完成審計(jì)項(xiàng)目。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)該充分優(yōu)化審計(jì)流程，以實(shí)現(xiàn)效率最大化。具體而言，在第一階段工作中，高效內(nèi)審部門僅扮演溝通協(xié)調(diào)的作用，不插手中介機(jī)構(gòu)具體審計(jì)事項(xiàng)，由中介機(jī)構(gòu)充分獨(dú)立的發(fā)表審計(jì)意見。以某高校后勤財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，在第一階段中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在其出具的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議書中提出了近百條建議和意見，這是內(nèi)審部門自行實(shí)施項(xiàng)目無法達(dá)到的深度和廣度；第二階段審計(jì)部門應(yīng)在認(rèn)真分析中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告和管理建議書的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，對中介服務(wù)機(jī)構(gòu)遺漏和不完善問題進(jìn)行了進(jìn)一步的審計(jì)調(diào)查，并撰寫提交給學(xué)校的審計(jì)報(bào)告，在提交的報(bào)告中重點(diǎn)側(cè)重于分析和建議，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)提升組織價(jià)值的職能。

三、高校內(nèi)部審計(jì)利用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的思考

在審計(jì)結(jié)束之后，將中介結(jié)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書、部門出具的審計(jì)報(bào)告裝訂成冊，分別送分管審計(jì)、后勤的院領(lǐng)導(dǎo)，并送后勤、計(jì)財(cái)?shù)认嚓P(guān)部門。在院長辦公會(huì)上通報(bào)審計(jì)結(jié)果。根據(jù)本次審計(jì)結(jié)果，學(xué)校對后勤進(jìn)行了大刀破斧的改革，成立了資產(chǎn)經(jīng)營公司，厘清了后勤的服務(wù)職能，搞清了后勤人員收入情況，后勤改革在學(xué)校取得了較好的反響。

四、思考和建議

（一）內(nèi)部審計(jì)部門在項(xiàng)目執(zhí)行過程中對目標(biāo)的確定是項(xiàng)目執(zhí)行效果的前提條件。在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計(jì)》中，在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評估、方案設(shè)計(jì)部分均提及審計(jì)目標(biāo)。遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)應(yīng)該結(jié)合組織價(jià)值增值的總體目標(biāo)制定。為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，審計(jì)工作被賦予了多重職能，中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在信息不對稱的情況下，只有根據(jù)內(nèi)審部門提出的審計(jì)目標(biāo)開展共組。因此，合理確定審計(jì)目標(biāo)，是正確利用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的前提。

（二）尋求外部支持是解決內(nèi)部審計(jì)人員問題的有效途徑。我國高校內(nèi)部審計(jì)面臨的人員問題是影響審計(jì)質(zhì)量和效果的主要因素，在現(xiàn)有人員構(gòu)架基礎(chǔ)上，幾乎無法形成有質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果。針對上述現(xiàn)象，因借鑒國家審計(jì)署關(guān)于利用外部中介服務(wù)的操作方法，探索自身需求外部支持的方法和路徑，是有效解決內(nèi)部審計(jì)人員問題的可行途徑。

審計(jì)服務(wù)方案范文第4篇

一、內(nèi)部審計(jì)在國企改制中的功能定位

內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來看，是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高工作效率，從而為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、構(gòu)建內(nèi)部控制、完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評價(jià)及促進(jìn)作用，它是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，與企業(yè)改制的目標(biāo)有著相通性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)努力履行職責(zé)，以促進(jìn)企業(yè)改制工作。

（一）內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，它具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的層次。企業(yè)改制過程中要求內(nèi)部審計(jì)提供活動(dòng)保證，以護(hù)衛(wèi)國有資產(chǎn)的安全完整，防范改制中的國有資產(chǎn)流失，評價(jià)改制產(chǎn)生的、社會(huì)效益，充當(dāng)國企改制的監(jiān)督者和評價(jià)者。

（二）服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。由于內(nèi)部審計(jì)部門遵守最高客觀性標(biāo)準(zhǔn)，它對機(jī)構(gòu)的程序、風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略有著全面的了解。因此內(nèi)審部門在為企業(yè)內(nèi)部改制活動(dòng)提供咨詢服務(wù)，充當(dāng)企業(yè)改制顧問，幫助改制企業(yè)構(gòu)建健康的道德文化等方面享有獨(dú)特優(yōu)勢。

（三）提高內(nèi)審成果的利用程度。對改制過程中查出的，應(yīng)從體制上進(jìn)行深入剖析，對普遍性、苗頭性的問題應(yīng)從上尋找原因、從制度上去。健全管理機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)在改制中的再控制作用，完善信息披露制度，對傾向性問題向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的有關(guān)部門提出有效、具有前瞻性和有整改機(jī)會(huì)的審計(jì)建議，為企業(yè)改制充當(dāng)參謀長。

二、內(nèi)部審計(jì)在國企改制進(jìn)程中的具體作用

（一）企業(yè)改制之前內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)改制前，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是為改制工作的正式實(shí)施做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，為改制的順利進(jìn)行打好基礎(chǔ)。

1.開展改制前審計(jì)調(diào)查，為改制方案收集資料。在企業(yè)改制前，內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)改制目標(biāo)、改制程序?qū)ζ髽I(yè)改制前所處的宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，掌握必要的信息，形成書面調(diào)查報(bào)告，為國有企業(yè)及國有資產(chǎn)監(jiān)管部門制定改制方案提供客觀依據(jù)。一是對企業(yè)所處環(huán)境的調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)各部門的職責(zé)分工、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營情況等較為熟悉，并動(dòng)態(tài)地掌握單位的各種情況的變化，內(nèi)審部門對企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、、生態(tài)環(huán)境及市場現(xiàn)狀和市場發(fā)展前景的調(diào)查。二是對潛在糾紛進(jìn)行調(diào)查。改制企業(yè)有可能存在涉及法律糾紛或逃廢銀行債務(wù)的事項(xiàng)，內(nèi)審部門應(yīng)對企業(yè)的擔(dān)保訴訟事項(xiàng)、或有負(fù)債、潛在的法律隱患等事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查。三是對資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的調(diào)查。主要是通過測試企業(yè)的內(nèi)部控制、審查賬務(wù)資料等方法，調(diào)查了解改制企業(yè)的家底，初步掌握企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)狀況，分析企業(yè)的獲利能力和償債能力，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行初步評價(jià)。

2.協(xié)助進(jìn)行改制方案的可行性，確保改制的性、合理性。內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮對政策法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營比較熟悉的自身優(yōu)勢，在企業(yè)改制方案的可行性研究方面發(fā)揮參謀作用，為方案報(bào)批國有資產(chǎn)管理部門提供基礎(chǔ)。主要是審查企業(yè)改制是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和國家的產(chǎn)業(yè)政策，是否會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，達(dá)到預(yù)期效果，進(jìn)而提高競爭力。幫助企業(yè)選擇改革方式，防止盲目跟風(fēng)。

（二）企業(yè)改制過程中內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對國企改制過程進(jìn)行全程審計(jì)監(jiān)督，保障國有資產(chǎn)安全、完整，充分利用掌握的信息，保證改制的順利進(jìn)行。

1.構(gòu)建審計(jì)防護(hù)網(wǎng)，確保國有資產(chǎn)不流失

在改制實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、國家審計(jì)機(jī)關(guān)、外部審計(jì)組織應(yīng)共同檢查與改制有關(guān)的法律、法規(guī)及制度的執(zhí)行情況，及時(shí)糾正偏離這些規(guī)定的行為。這就要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注國企改制中的資產(chǎn)評估、處置環(huán)節(jié)，查處人為低估國有資產(chǎn)、隱匿、轉(zhuǎn)移或非法處置國有資產(chǎn)及隨意核銷資產(chǎn)等違法違規(guī)行為，確保國有資產(chǎn)不流失，促進(jìn)國企改制健康運(yùn)行。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)予以揭示，進(jìn)行深入研究和分析，并有針對性地向企業(yè)管理層提出意見和建議，防范改制過程中的國有資產(chǎn)流失。

2.加強(qiáng)溝通，完善方案，保證改制進(jìn)程

由于信息的時(shí)效性及成本效益性，根據(jù)調(diào)查信息形成的改制方案不可能是最佳方案，在具體執(zhí)行過程中難免會(huì)發(fā)生與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不盡相同的情況，同時(shí)也會(huì)不斷出現(xiàn)新情況和新問題，需要企業(yè)及時(shí)掌握情況，完善改制方案，采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)利用接觸對象層次多、范圍廣的優(yōu)勢，發(fā)揮承上啟下的信息傳遞者作用，把企業(yè)部門和職工的問題與意見客觀、及時(shí)地反饋給企業(yè)改制小組，同時(shí)將有關(guān)的政策法規(guī)及改制意圖、程序、方法下傳給職工。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為改制工作充實(shí)信息、完善工作思路、爭取職工支持等方面的作用，確保改制工作順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)改制之后內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)改制的終極目標(biāo)決定了改制的效益（包括經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益），治理機(jī)制的完善程度是判定改制成功與否的重要標(biāo)志，內(nèi)部審計(jì)在評價(jià)、鑒定改制效益性及協(xié)助完善治理機(jī)制方面發(fā)揮著重要作用。

1.構(gòu)造、選擇評價(jià)體系，衡量改制效益

企業(yè)改制后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)承擔(dān)評價(jià)改制的效益、效果、效率的職能。但在改制效益審計(jì)中，評價(jià)企業(yè)改制后有否效益、效益大小的標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一，因此內(nèi)部審計(jì)任務(wù)之一就是構(gòu)造或選擇適合企業(yè)的評價(jià)指標(biāo)體系，借以對比分析企業(yè)改制前后各項(xiàng)指標(biāo)的變化，對改制的效益性進(jìn)行總體評價(jià)。

評價(jià)的范圍既包括財(cái)務(wù)效益也包括非財(cái)務(wù)效益，既包括經(jīng)濟(jì)效益也包括社會(huì)效益。內(nèi)審部門應(yīng)對改制后企業(yè)與同行業(yè)平均水平或與企業(yè)業(yè)績進(jìn)行比較來判定企業(yè)是否達(dá)到資本成本的節(jié)約、資本結(jié)構(gòu)的改善，能否產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)的規(guī)模效應(yīng)及企業(yè)的優(yōu)化組合，通過判斷改制預(yù)期目標(biāo)和初始動(dòng)機(jī)的實(shí)現(xiàn)程度來評價(jià)改制的效益性。

2.把握審計(jì)走向，完善治理機(jī)制

隨著改制后企業(yè)民主制度、環(huán)境意識(shí)的逐步完善和加強(qiáng)，效益審計(jì)被提升到更高的地位。內(nèi)部效益審計(jì)的任務(wù)是與政府效益審計(jì)和獨(dú)立效益審計(jì)共同構(gòu)成多層次、全方位的效益審計(jì)體系。審計(jì)目標(biāo)也由單純的以經(jīng)濟(jì)效益為主，轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相互結(jié)合、近期規(guī)劃與可持續(xù)發(fā)展相互支持、企業(yè)局部利益與社會(huì)整體利益相互協(xié)調(diào)的審計(jì)整合機(jī)制。效益審計(jì)會(huì)在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)的基礎(chǔ)上，向環(huán)境審計(jì)方向拓展。

塑造良好的內(nèi)部控制框架（如國際上通行的 COBIT）是公司法人正確處理各利益相關(guān)者關(guān)系、實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要保證。改制后的初步構(gòu)建了公司治理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)努力提高審計(jì)治理能力，跳出傳統(tǒng)審計(jì)范圍，將內(nèi)部審計(jì)功能延伸至公司治理結(jié)構(gòu)的層次上，強(qiáng)化內(nèi)部治理審計(jì)，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部控制框架建設(shè)，進(jìn)而完善“三權(quán)分立”的公司治理機(jī)制， 為企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效治理提供幫助。

三、創(chuàng)新、拓展領(lǐng)域，提升內(nèi)審服務(wù)企業(yè)改制的功能

（一）創(chuàng)新審計(jì)方法，提高人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)要在服務(wù)企業(yè)改制方面有更大的作為，創(chuàng)新審計(jì)方法、提高服務(wù)質(zhì)量是關(guān)鍵。

1.提高創(chuàng)新能力

隨著高新技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營過程中的普遍，內(nèi)審人員必須抱著求真務(wù)實(shí)、開拓創(chuàng)新的態(tài)度，轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新思維方式、創(chuàng)新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術(shù)、先進(jìn)信息知識(shí)，掌握審計(jì)領(lǐng)域的先進(jìn)技術(shù)和最新動(dòng)態(tài)，提高自身素質(zhì)，以獨(dú)特的視角觀察并提出有效解決方法，增強(qiáng)內(nèi)審為企業(yè)改制的咨詢服務(wù)功能。

2.提高機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用能力

內(nèi)審人員應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，在審計(jì)中廣泛采用繞過計(jì)算機(jī)、通過計(jì)算機(jī)、利用計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)在評價(jià)治理風(fēng)險(xiǎn)和控制方面的高效作用，積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)，促使審計(jì)手段化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

3.提高協(xié)調(diào)服務(wù)能力

內(nèi)審人員應(yīng)掌握必要的交流技巧，尤其要提高組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、能力、口頭表達(dá)能力，圍繞企業(yè)改制目標(biāo)，提高組織活力，充當(dāng)企業(yè)改制劑，充分挖掘和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各種資源要素的作用，促使企業(yè)改制工作協(xié)調(diào)、高效進(jìn)行。

（二）拓展服務(wù)領(lǐng)域，提升服務(wù)功能

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著眼于服務(wù)功能，適時(shí)地調(diào)整工作重點(diǎn)，將其服務(wù)領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到改制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、改制環(huán)境審計(jì)等方面，以拓展、提高內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)改制服務(wù)的范圍與層次。

1.改制風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。內(nèi)審部門通過識(shí)別、、評價(jià)企業(yè)改制的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，測試、評定控制弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)范圍及程度，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，并采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，擔(dān)任收集信息的風(fēng)險(xiǎn)偵探角色，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性，進(jìn)而評價(jià)在改制中防范國有資產(chǎn)流失的能力，做出減輕或避免改制風(fēng)險(xiǎn)的建議。

2.改制戰(zhàn)略審計(jì)。內(nèi)審部門通過擴(kuò)大視角，將審計(jì)工作縱向延伸與橫向拓展，對改制戰(zhàn)略的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、執(zhí)行、管理及其效果實(shí)施連續(xù)、動(dòng)態(tài)的控制、審查及評價(jià)，使之與企業(yè)的改制目標(biāo)相銜接，保證改制后的企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

3.改制環(huán)境審計(jì)。改制中，內(nèi)審部門通過對企業(yè)內(nèi)部所提供的有關(guān)環(huán)境狀態(tài)（包括健康、安全）的變化狀況和程度的分析，在改制企業(yè)造成環(huán)境危害的可能性、負(fù)面、形象損失等方面向企業(yè)管理當(dāng)局和環(huán)保部門提供有用信息，評價(jià)環(huán)境治理績效，評估環(huán)境保護(hù)效果和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提出健全并加強(qiáng)環(huán)境管理系統(tǒng)以及有關(guān)內(nèi)部控制方面的建議。

4.改制舞弊審計(jì)。舞弊是指以故意欺騙為特征的一系列違法亂紀(jì)行為，從而使舞弊者獲取個(gè)人利益。內(nèi)審部門應(yīng)擁有或獲得充分的知識(shí)，堅(jiān)持專業(yè)謹(jǐn)慎性原則，發(fā)現(xiàn)、查找改制中的舞弊跡象，進(jìn)而評價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施審查。它要求內(nèi)部審計(jì)要特別關(guān)注改制中容易發(fā)生舞弊的薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，保障國有資產(chǎn)不流失。

5.改制業(yè)務(wù)延續(xù)審計(jì)。企業(yè)改制進(jìn)程中，最容易發(fā)生業(yè)務(wù)中斷，給企業(yè)造成重大打擊。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對機(jī)構(gòu)處理業(yè)務(wù)中斷的準(zhǔn)備情況做出實(shí)時(shí)、聯(lián)動(dòng)評價(jià)，特別關(guān)注業(yè)務(wù)恢復(fù)計(jì)劃、功能修復(fù)程序。把工作領(lǐng)域深入到生產(chǎn)、技術(shù)及經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)，對經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)跟蹤，采用檢查、分析等方法，用一定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量和評價(jià)改制進(jìn)程中企業(yè)運(yùn)作的性、效率性及效果性，預(yù)防突發(fā)事件，從而防范于未然，幫助企業(yè)在改制中維持持續(xù)經(jīng)營的能力。

[]

[1]李金華。審計(jì)研究[M].北京：審計(jì)出版社，2001.

[2]吳淑琨。公司治理與中國國有企業(yè)改革[M].北京：機(jī)械出版社，1999.

[3]俞可平。治理與善治[M].北京：文獻(xiàn)出版社[M].1999.

[4]王彥康。淺議內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2004，（4）。

審計(jì)服務(wù)方案范文第5篇

一、認(rèn)真制定整改方案

以分析檢查報(bào)告為依據(jù)，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實(shí)方案，積極建言獻(xiàn)策，努力轉(zhuǎn)變作風(fēng)、改進(jìn)工作,認(rèn)真制定整改落實(shí)方案。整改落實(shí)方案注重可操作性，整改措施目標(biāo)化、具體化，明確責(zé)任、明確措施。對查擺出來的突出問題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實(shí)的目標(biāo)和要求，使整改落實(shí)工作有章可循。在統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、深入調(diào)研、分析檢查的基礎(chǔ)上，及時(shí)制定和完善有利于促進(jìn)內(nèi)審工作發(fā)展以及搞好學(xué)校審計(jì)工作的各項(xiàng)措施，把創(chuàng)新內(nèi)審工作,提高內(nèi)審工作效率作為整改落實(shí)的一個(gè)重要內(nèi)容。

整改方案制定后,采取會(huì)議和網(wǎng)上公示的方式向擬參加滿意度測評人員通報(bào)，接受大家的監(jiān)督。及時(shí)召開整改階段動(dòng)員會(huì)，安排部署整改工作。“整改提高顯成效”是本階段的主要工作目標(biāo)，做好整改提高工作的動(dòng)員部署，是搞好整改的基礎(chǔ)。

二、解決整改方案中的突出問題

針對存在的突出問題，我處堅(jiān)持邊整邊改，主要的做法及成效是：

1、繼續(xù)抓好科學(xué)發(fā)展觀的理論學(xué)習(xí)。

組織大家認(rèn)真學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的重要思想，通過學(xué)習(xí)，大家思想認(rèn)識(shí)有了很大的提高，對科學(xué)發(fā)展觀的理論體系、科學(xué)內(nèi)涵、精神實(shí)質(zhì)和根本要求等有了更深刻的理解，增強(qiáng)了全處人員貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的自覺性。

2、更加明確了內(nèi)審工作的目標(biāo)定位。

長期以來，學(xué)校內(nèi)審工作一直扮演著“經(jīng)濟(jì)警察”的角色，而忽視了內(nèi)審工作“免疫預(yù)防”的功能。通過這次學(xué)習(xí)，大家結(jié)合學(xué)校內(nèi)審工作的實(shí)際，主動(dòng)將內(nèi)審工作和科學(xué)發(fā)展觀聯(lián)系起來，認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的靈魂就是要促進(jìn)學(xué)校教學(xué)、科研工作健康安全的科學(xué)發(fā)展，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)的規(guī)范運(yùn)行。為此，必須在工作中將審計(jì)的關(guān)口前移，不僅要發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，更要發(fā)揮審計(jì)“預(yù)防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計(jì)監(jiān)督職能貫穿在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中及事后的全過程。

3、對內(nèi)審工作的重點(diǎn)工作領(lǐng)域有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。

學(xué)校內(nèi)審工作什么是重點(diǎn)，如何突出內(nèi)審工作的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)是我們一直關(guān)注的問題，通過本次科學(xué)發(fā)展觀的學(xué)習(xí)，我們有了更深刻的認(rèn)識(shí)。大家認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的重點(diǎn)，應(yīng)該與學(xué)校改革和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來，只有這樣，才能真正體現(xiàn)內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)職能，確保學(xué)校各項(xiàng)工作的順利完成。學(xué)校“十一五”發(fā)展規(guī)劃明確了我校的發(fā)展目標(biāo)，就是要把我校建設(shè)成為“綜合性有特色的教學(xué)研究型大學(xué)”，在這一目標(biāo)中，涉及諸多方面的工作，但重點(diǎn)工作就是要把學(xué)校的教學(xué)、科研搞上去，提升學(xué)校服務(wù)社會(huì)的能力，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要有一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，內(nèi)審工作必須圍繞這一重點(diǎn)，對教學(xué)科研必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重大設(shè)備采購、“211工程”建設(shè)等重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，確保經(jīng)費(fèi)的安全，確保各建設(shè)項(xiàng)目的順利完成。

4、責(zé)任意識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)。

通過學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，責(zé)任意識(shí)得到了進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)審工作是學(xué)校工作不可或缺的重要組成部分，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到：我們必須要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，要有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，要在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作中，主動(dòng)發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，在審計(jì)過程中要為被審計(jì)部門、被審計(jì)人員提供必要的服務(wù)和咨詢，通過開展“參與式”的內(nèi)部審計(jì)，體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的重要思想，充分發(fā)揮內(nèi)審工作“免疫”功能的作用，促進(jìn)學(xué)校的黨風(fēng)廉政建設(shè)。在審計(jì)工作中堅(jiān)持內(nèi)審工作規(guī)定的獨(dú)立、客觀、公正的要求，重視審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，并通過后續(xù)審計(jì)的方式，督促他們盡快改正，使審計(jì)意見和建議落到實(shí)處。

三、今后內(nèi)審工作的努力方向

1、進(jìn)一步解放思想，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)不放松

正確的理論是指導(dǎo)一切工作的明燈，科學(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)我國今后一段時(shí)間發(fā)展的重要理論，也是指導(dǎo)各項(xiàng)工作的理論武器。今后我們將繼續(xù)堅(jiān)持學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，更加深刻地領(lǐng)會(huì)其深?yuàn)W的科學(xué)內(nèi)涵，進(jìn)一步解放思想，并且做到貫徹落實(shí)的方法措施得力，以正確的理論來指導(dǎo)我們的審計(jì)工作，把我校的審計(jì)工作做得更扎實(shí)。

2、強(qiáng)化咨詢服務(wù)職能，堅(jiān)持為學(xué)校中心工作服務(wù)不放松

學(xué)校內(nèi)審工作必須始終圍繞學(xué)校教學(xué)科研兩個(gè)中心不放松，牢固樹立為教學(xué)科研服務(wù)的意識(shí)，在發(fā)揮“預(yù)防、診斷、治療”相結(jié)合的“免疫”功能的基礎(chǔ)上，發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中要為被審計(jì)部門、被審計(jì)人員提供必要的咨詢服務(wù)，以便確保學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行，確保學(xué)校教學(xué)科研任務(wù)的順利完成，保障學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常有序的進(jìn)行，確保學(xué)校資金的安全完整。

3、構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，堅(jiān)持改革創(chuàng)新不放松

任何一項(xiàng)工作必須隨著其環(huán)境、任務(wù)的變化而變化，學(xué)校內(nèi)審工作也不例外。隨著學(xué)校事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)模式必須要改革創(chuàng)新，審計(jì)人員必須要改變觀念，審計(jì)手段和方法必須要現(xiàn)代化。今后我們將通過建立審計(jì)監(jiān)督常規(guī)機(jī)制，科學(xué)配置審計(jì)人員，通過信息化的手段提升審計(jì)效率和質(zhì)量，切實(shí)把握“突出重點(diǎn)”的方針等途徑，構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，以便適應(yīng)新形勢、新情況下的學(xué)校內(nèi)審工作，只有這樣，才能把學(xué)校內(nèi)審工作做得更好，才能真正發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審工作服務(wù)監(jiān)督的作用。