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內(nèi)控建設(shè)范文第1篇

1、建立合理的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，實(shí)行嚴(yán)格的崗位分工，制定明確的工作職責(zé)，使各部門既有相對的獨(dú)立性，又能相互配合。

根據(jù)不相容職務(wù)分離原則，金融機(jī)構(gòu)的具體活動必須由相對獨(dú)立的人員來完成，不允許單人不受監(jiān)控和制約而獨(dú)立完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)。因此，一是要按照業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，建立健全各級內(nèi)控組織體系，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展都有相應(yīng)的內(nèi)控部門監(jiān)督制約；二是嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，盡量做到分工合理，并實(shí)行定期輪崗、適時(shí)交流和員工休假制度等，使每位員工和每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)；三是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各個(gè)業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)的操作規(guī)則，強(qiáng)化運(yùn)作程序和各項(xiàng)具體要求，建立崗位責(zé)任追究制和內(nèi)部自律控制機(jī)制；明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；四是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查和案件多發(fā)部位的隨時(shí)突查；五是要做好各部門之間的協(xié)調(diào)和相互促進(jìn)工作。建立明確的崗位職責(zé)范圍，并實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制，將具體職責(zé)范圍落實(shí)到人，做到崗位到人，責(zé)任到人，互相監(jiān)督，互相制約，形成一個(gè)團(tuán)結(jié)協(xié)作、相互牽制的整體。

2、健全授權(quán)授信審批機(jī)制，強(qiáng)化對權(quán)力的監(jiān)督和制約，嚴(yán)防權(quán)力錯位和失控。

制訂法人經(jīng)營管理責(zé)任制，明確法人系統(tǒng)經(jīng)營管理中的責(zé)、權(quán)、利，以完善法人管理和經(jīng)營體制。金融企業(yè)的法人應(yīng)對分支機(jī)構(gòu)健全授權(quán)、授信制度，對其經(jīng)營行為加強(qiáng)監(jiān)督管理，真正建立起與社會主義市場體制相適應(yīng)的現(xiàn)代金融企業(yè)和自上而下的民主、科技的決策程序，增強(qiáng)決策透明度；建立健全董事會、監(jiān)事會、信貸審查委員會、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會以及必要的決策咨詢機(jī)構(gòu)，特別要完善各級審貸委員會制度，可以實(shí)行行長一票否決制，但不能實(shí)行一票同意制；明確各自的職責(zé)權(quán)限；強(qiáng)化對人的行為的控制和人的素質(zhì)的控制。也可借鑒國外的一些經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)一套控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的授權(quán)審批程序，使每一項(xiàng)交易有不同的人進(jìn)行審查和批準(zhǔn)；并要建立健全議事規(guī)則，完善監(jiān)督機(jī)制，確保各項(xiàng)決策的正確性，有效控制決策風(fēng)險(xiǎn)，提高決策效率。同時(shí)，各機(jī)構(gòu)要完善以行長負(fù)責(zé)為核心的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，建立獨(dú)立和超脫業(yè)務(wù)經(jīng)營之外的內(nèi)控委員會及審計(jì)制度，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，絕不許少數(shù)人獨(dú)斷專行，確實(shí)做到權(quán)力有限、責(zé)任有度、風(fēng)險(xiǎn)有數(shù)、內(nèi)控有效。對各級行行領(lǐng)導(dǎo)的稽核，也可考慮在離任稽核的基礎(chǔ)上加上年度任期的稽核，由上級稽核部門執(zhí)行。

3、不斷修訂和完善各項(xiàng)內(nèi)控規(guī)章制度，增強(qiáng)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性和可操作性。

制度是對我們每個(gè)員工業(yè)務(wù)行為的一種管制和約束，我們的工作如離開規(guī)章制度，必將屢出差錯，甚至釀出大亂，金融風(fēng)險(xiǎn)將隨時(shí)可能發(fā)生。因此，必須建立一套完整、配套的規(guī)章制度作為我們各項(xiàng)工作的基本行為準(zhǔn)則。有的規(guī)章制度可能某一時(shí)點(diǎn)是適應(yīng)的，可實(shí)行的，但到了新的時(shí)點(diǎn)雖仍可適用，卻與現(xiàn)實(shí)不盡適應(yīng)或帶有明顯滯后性，這就需要在緊跟形勢，把握政策精神的情況下對原有的規(guī)章制度作進(jìn)一步的調(diào)整、完善，使其具有時(shí)效性和可操作性。與此同時(shí)，還要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范的操作流程。有了規(guī)章制度并不等于萬事大吉，關(guān)鍵在執(zhí)行，否則規(guī)章制度將成為一紙空文。其核心之處就是要按部就班，一步跟一步，一環(huán)套一環(huán)，又要“一個(gè)都不能少”，在執(zhí)行制度中不得隨意增減或“偷工減料”，如果操作流程不規(guī)范，執(zhí)行不到位，都將會出現(xiàn)錯亂，甚至留下后患。因此，按照規(guī)章制度規(guī)范操作，確保工序流程循序完整，步步到位，在日常工作中就顯得尤為重要。不論是簡或繁的操作流程，都應(yīng)以防范風(fēng)險(xiǎn)為遠(yuǎn)程目標(biāo)，以避免差錯為近期目標(biāo)。對確需深化的流程應(yīng)作拾遺補(bǔ)缺和系統(tǒng)整理，達(dá)到完善程序和規(guī)范操作的雙重效果。

內(nèi)控建設(shè)范文第2篇

一、近年來開展內(nèi)控制度建設(shè)活動的實(shí)踐及取得的成效

自1999年人民銀行內(nèi)審部門行使中央銀行再監(jiān)督職能以來，內(nèi)審部門在全面內(nèi)審、專項(xiàng)檢查等檢查中將內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門按照內(nèi)控建設(shè)的要求廣泛開展補(bǔ)充建立新制度、修訂完善舊制度的活動。通過幾年的努力，目前已基本建立了包括全行性、部門性內(nèi)控制度在內(nèi)的內(nèi)控制度體系。

通過開展內(nèi)控制度建設(shè)活動，各單位、各部門對內(nèi)控制度在強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高工作質(zhì)量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進(jìn)一步的認(rèn)識，排查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)而完善內(nèi)部制約機(jī)制的自覺性有了一定程度的提高，單位領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門等職能部門對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐漸加大，初步形成了內(nèi)控制度先行、內(nèi)控制度建立與執(zhí)行并重的風(fēng)氣和氛圍。

二、目前內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題

金融部門向來以內(nèi)控制度嚴(yán)格而著稱，但近幾年部分機(jī)構(gòu)在內(nèi)控上卻出現(xiàn)了“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象。這一點(diǎn)從全國各地不少金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的案件中可以得到答案，特別是最近發(fā)生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內(nèi)控制度建設(shè)中查找不足。目前存在的主要問題有：

1、內(nèi)控制度全面性難以界定

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計(jì)制度，因此人民銀行內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、會計(jì)結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計(jì)算機(jī)管理制度、安全保衛(wèi)制度等。盡管各種制度較多，但內(nèi)控制度全面性方面只有原則性規(guī)定，在實(shí)際建制工作中缺乏具體判斷標(biāo)準(zhǔn)也即定量要求，導(dǎo)致內(nèi)控制度評價(jià)、檢查時(shí)標(biāo)準(zhǔn)不一，不利于相關(guān)部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價(jià)。現(xiàn)實(shí)的問題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)是什么？

2、內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠

（1）有的基層行未結(jié)合本單位、本部門實(shí)際制定內(nèi)控制度，有將上級行規(guī)章制度、全行性內(nèi)控制度直接作為單位、部門內(nèi)控制度的情況。

（2）內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單且與相關(guān)制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)；有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實(shí)際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)督等難以落實(shí)，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經(jīng)營上的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）內(nèi)控制度未按照工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個(gè)部分制定。

3、內(nèi)控制度的及時(shí)性不夠

近年來，基層人民銀行根據(jù)自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，出臺了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門未根據(jù)上級行規(guī)章制度以及實(shí)際情況的變化及時(shí)修訂內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，并存在一定的滯后性。如有些新型業(yè)務(wù)已經(jīng)開展，但制度尚未建立，致使運(yùn)作上帶有盲目性。

三、對內(nèi)控制度建設(shè)存在問題的原因分析

1、對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不足，錯誤地將內(nèi)控制度建設(shè)工作理解為一項(xiàng)臨時(shí)任務(wù)、階段性工作。甚至，個(gè)別原來內(nèi)控制度比較薄弱的單位、部門存在厭煩、畏難、抵觸情緒。

2、由于內(nèi)控制度建設(shè)的有關(guān)要求比較原則，導(dǎo)致部分單位、部門在開展內(nèi)控制度建設(shè)工作上理解、做法不一。例如，部門內(nèi)控制度包括工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個(gè)組成部分，但三者之間的相互關(guān)系如何沒有規(guī)定。我們認(rèn)為應(yīng)首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關(guān)規(guī)定、要求落實(shí)到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責(zé)任制具體體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程中。又例如，部門崗位責(zé)任制如何制定未明確，有些部門即按部門現(xiàn)有人員來制定崗位責(zé)任制。我們認(rèn)為應(yīng)“因事設(shè)崗”而不應(yīng)“因人設(shè)崗”。

3、內(nèi)控制度體系不夠完整。從目前情況看，從上到下都只要求職能部門開展內(nèi)控制度建設(shè)，從內(nèi)控制度的體系角度看是不完整的。我們認(rèn)為，一個(gè)單位的內(nèi)控制度應(yīng)由全行性、部門性內(nèi)控制度兩部分組成。全行性內(nèi)控制度對全行各項(xiàng)管理活動進(jìn)行規(guī)范、約束，部門性內(nèi)控制度對部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范、約束，兩者無重要性之分，其區(qū)別僅在于約束范圍的不同，即全行性內(nèi)控制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準(zhǔn)則，部門性內(nèi)控制度是該部門、該部門員工必須遵守的行為準(zhǔn)則。

4、內(nèi)控制度建設(shè)的體制和機(jī)制存在缺陷

（1）內(nèi)審部門只是內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查部門，但實(shí)際工作中部分單位、部門誤認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)審部門的工作，因而不是主動開展內(nèi)控制度建設(shè)，而是等內(nèi)審部門提出問題后再去修訂、完善制度。

（2）內(nèi)控制度評價(jià)效果不佳。各行雖然按規(guī)定成立了相關(guān)內(nèi)控制度評價(jià)小組，但一方面由于熟悉全行各部門所有業(yè)務(wù)的人員畢竟是少數(shù)，評價(jià)缺少針對性，另一方面評價(jià)小組即使提出了修改意見也存在理解上的不同缺少權(quán)威性。

（3）發(fā)揮職能部門作用不夠。上級行職能部門對下級行職能部門負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)、檢查的職責(zé)，在內(nèi)控制度建設(shè)上也不應(yīng)例外。而且，上級行職能部門對下級行職能部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)和工作比較熟悉，對制度規(guī)定和崗位分工的原則要求比較了解。而現(xiàn)實(shí)的情況是內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設(shè)上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)。

四、增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)范性、有效性的建議

首先應(yīng)該解決好對內(nèi)控制度的認(rèn)識問題。對上級行下發(fā)的各項(xiàng)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，任何個(gè)人都無權(quán)擅自更改；在內(nèi)部制度面前，員工人人平等，無論是普通員工還是領(lǐng)導(dǎo)干部都必須嚴(yán)格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責(zé)任。只有切實(shí)解決好這些認(rèn)識問題，才能克服內(nèi)部制度管理中的隨意性，提高內(nèi)部制度的權(quán)威性，增強(qiáng)貫徹實(shí)施的自覺性，構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)防范的“銅墻鐵壁”。

1、為改變內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設(shè)工作上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)的狀況，充分發(fā)揮職能部門的作用，對內(nèi)控制度建設(shè)工作要實(shí)行分工負(fù)責(zé)制：內(nèi)審部門負(fù)責(zé)本行及下級行全行性內(nèi)控制度的規(guī)范、統(tǒng)一工作，上級行職能部門在做好自身內(nèi)控制度建設(shè)工作的同時(shí)，必須負(fù)責(zé)下級行職能部門的內(nèi)控制度建設(shè)工作。

2、為解決下級行內(nèi)控制度建設(shè)上理解偏差的問題，同時(shí)避免上級行相關(guān)部門開展檢查、監(jiān)督時(shí)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一可能導(dǎo)致下級行無所適從的問題，建議上級行內(nèi)審部門、職能部門制定下發(fā)下級行全行性、部門性內(nèi)控制度的目錄（目錄中規(guī)定的制度必須制定，除此之外可結(jié)合各行、各部門實(shí)際補(bǔ)充制定）。

3、為解決下級行內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單、相關(guān)制度之間的銜接不夠等問題，建議上級行內(nèi)審部門、職能部門將下級行現(xiàn)有已制定的全行性、部門性內(nèi)控制度進(jìn)行收集、整理，在此基礎(chǔ)上形成相對規(guī)范的各項(xiàng)制度藍(lán)本后印發(fā)下級行，由其結(jié)合自身實(shí)際參照制定各項(xiàng)內(nèi)控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何內(nèi)控制度在制定的過程中必須合乎客觀實(shí)際，并考慮到其可操作性。因?yàn)橹贫仁切枰巳?zhí)行和為了規(guī)范操作的，好高騖遠(yuǎn)、不切合實(shí)際的制度即使再嚴(yán)格、再全面而不具有可操作性也會失去它本身的意義，使員工無所適從、難以執(zhí)行，這就起不到制度應(yīng)有的制約、規(guī)范作用。所以，要避免制度懸空或華而不實(shí)現(xiàn)象。二是要注重制度的動態(tài)性、時(shí)效性。事物都是在不斷發(fā)展變化的，制度亦然，目前，因?yàn)楦黜?xiàng)改革的不斷深入，部分法規(guī)已不盡適應(yīng)或相對滯后。因此，各單位、各部門應(yīng)隨著業(yè)務(wù)的變化、中心工作的更替、重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移、時(shí)間的變遷等緊跟形勢，把握政策，及時(shí)調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)控制度，樹立動態(tài)的監(jiān)督管理理念，避免內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。我們相信，通過自下而上和自上而下相結(jié)合的方法，注重制度的可操作性和時(shí)效性，一定能較好地解決內(nèi)控制度規(guī)范性問題。

內(nèi)控建設(shè)范文第3篇

一、預(yù)算管理

1.建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度。施工企業(yè)應(yīng)以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)要求，對資金籌集、資產(chǎn)運(yùn)營、成本控制、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)活動，實(shí)行全面預(yù)算管理，做到全方位管理，全過程控制。預(yù)算編制要圍繞中心工作進(jìn)行，體現(xiàn)在對中心工作支持上，要全面、科學(xué)、合理，切合實(shí)際，便于操作。

2.堅(jiān)持黨委理財(cái)制度。堅(jiān)持黨委理財(cái)、黨管經(jīng)濟(jì)是確保企業(yè)健康向前發(fā)展的重要保證重大經(jīng)濟(jì)活動或重要支出必須經(jīng)企業(yè)黨委會集體研究決定，增強(qiáng)開支的合理性，增加開支的透明度，提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

3.堅(jiān)持預(yù)算公開制度。經(jīng)黨委討論通過的企業(yè)預(yù)算，要在內(nèi)部進(jìn)行公示、公開，接受職工監(jiān)督。

二、貨幣資金管理

1.建立銀行定期對賬制度。定期對賬在于企業(yè)能隨時(shí)掌握銀行存款情況，合理安排資金使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行復(fù)核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額一致。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

2.建立大額現(xiàn)金提取回訪制度。企業(yè)要與開戶銀行簽訂協(xié)議，明確出納人員在提取現(xiàn)金時(shí)，銀行要與單位指定的人員進(jìn)行電話聯(lián)系，取得確認(rèn)，確保資金安全，防止出納隨意提取現(xiàn)金，甚至出現(xiàn)攜款私逃的現(xiàn)象。

3.建立銀行預(yù)留印鑒分開保管制度。銀行預(yù)留印鑒分開保管能有效預(yù)防出納人員職務(wù)犯罪的發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)專用印章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或主管會計(jì)保管，個(gè)人名章由出納保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

4.建立現(xiàn)金定期盤點(diǎn)制度。庫存現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要不定期的抽查出納人員庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)情況，對出現(xiàn)的長款或短款要的查明原因，及時(shí)作出處理。

5.建立銀行賬戶審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際需要，不得隨意開立多個(gè)賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶，加強(qiáng)對資金的集中管理。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

6.建立網(wǎng)上銀行支付制度。實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。實(shí)行操作人員不相容崗位相互分離制度，要求操作人員根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作，配備專人加強(qiáng)對交易和支付行為的審核等。

三、固定資產(chǎn)管理

1.建立固定資產(chǎn)購置計(jì)劃制度。固定資產(chǎn)的購置要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展實(shí)際，做到既能滿足需要，又不閑置浪費(fèi)，占用資金。企業(yè)年初要編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)有關(guān)會議研究批準(zhǔn)后執(zhí)行。在購置時(shí)要充分論證，根據(jù)工作實(shí)際和資金狀況確定型號、價(jià)格和付款方式，確保資源的充分利于和發(fā)揮。

2.建立固定資產(chǎn)臺賬制度。固定資產(chǎn)必須建賬立卡，注明各類固定資產(chǎn)的編號、型號、價(jià)格、性能、購買時(shí)間、使用單位等，并要求使用人在卡片上簽字，明確責(zé)任，便于查找，便于管理。

3.建立固定資產(chǎn)定期維修制度。固定資產(chǎn)管理應(yīng)堅(jiān)持使用與維修保養(yǎng)并重的原則，嚴(yán)禁重使用、輕維修保養(yǎng)的情況發(fā)生，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的性能，提高固定資產(chǎn)的使用壽命。

4.建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。企業(yè)應(yīng)每年至少一次對所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，逐一核對，逐個(gè)確認(rèn)，做到賬實(shí)相符，對不符的要查明原因，追究管理者或使用人的責(zé)任，確保資產(chǎn)的安全完整。

四、材料物資管理

1.建立材料物資集中采購制度。集中采購有利于節(jié)約資金，降低工程成本。材料物資采購必須堅(jiān)持公開、公平和公正的原則，做到貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。同時(shí)材料物資采購要按計(jì)劃進(jìn)行，根據(jù)標(biāo)書確定的總需求量和工程進(jìn)度適時(shí)、適量采購，防止超量采購，占用資金，造成積壓浪費(fèi)。

2.健全材料物資核算制度。材料物資必須建立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記庫存物資的類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，明確審批權(quán)限，健全出入庫制度，完善出入庫手續(xù)，詳細(xì)記錄材料物資的出入庫和結(jié)存情況，做到登記及時(shí)，賬簿清楚。

3.堅(jiān)持材料物資盤點(diǎn)制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點(diǎn)記錄的完整。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進(jìn)行盤點(diǎn)。確保賬賬相符、賬實(shí)相符，對不符的要查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。

五、勞務(wù)費(fèi)用管理

1.完善勞務(wù)隊(duì)伍工程款支付制度。勞務(wù)隊(duì)伍工程款原則上不能提前支付，要根據(jù)工程進(jìn)度分期分批支付，防止出現(xiàn)超付，給企業(yè)帶來無法挽回的損失。

2.建立勞務(wù)隊(duì)伍工程質(zhì)保金扣留制度。對勞務(wù)隊(duì)伍完成的工程量，在辦理計(jì)量結(jié)算時(shí)，須按比例扣留一點(diǎn)數(shù)額的工程質(zhì)保金，對扣留勞務(wù)隊(duì)伍的工程質(zhì)保金只有在建設(shè)單位將扣留企業(yè)的工程質(zhì)保金退還企業(yè)后，企業(yè)才能退還勞務(wù)隊(duì)伍，對因工程質(zhì)量出現(xiàn)問題而被建設(shè)單位扣收的工程質(zhì)保金，企業(yè)也須按比例扣留勞務(wù)隊(duì)伍的，嚴(yán)禁不扣或少扣，給企業(yè)增加損失。

3.建立民工工資支付制度。近幾年，國務(wù)院高度重視民工工資的支付工作，要求用工單位不得拖欠農(nóng)民工工資。一是施工單位在向勞務(wù)隊(duì)伍支付工程款時(shí)，要求其提供經(jīng)民工本人簽字工資表原件，否則在支付工程款時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)部門有權(quán)將民工工資扣留，直接到施工現(xiàn)場為農(nóng)民工發(fā)放；二是有條件的施工單位可為農(nóng)民工辦理工資卡，每月直接將工資打入個(gè)人工資卡；三是施工單位在與協(xié)作隊(duì)伍負(fù)責(zé)人簽訂工程勞務(wù)合同時(shí)，可要求其交納一定數(shù)額的農(nóng)民工工資保證金，在不能按時(shí)向農(nóng)民工支付時(shí)，施工單位可直接將這部分資金以工資的方式支付給農(nóng)民工，最大限度地維護(hù)農(nóng)民工的合法權(quán)益。

六、對外投資管理

1.建立對外投資論證制度。投資前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，重點(diǎn)對投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評價(jià)分析，形成可行性報(bào)告，詳細(xì)說明投資是否可行，預(yù)期目標(biāo)情況等，提高投資的準(zhǔn)確度，嚴(yán)禁盲目投資，造成損失。同時(shí)，企業(yè)不得利用銀行貸款資金進(jìn)行對外投資，以降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立對外投資定期分析制度。企業(yè)對投出的資金要跟蹤分析，隨時(shí)掌握被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量，定期組織對外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告，并采取相應(yīng)措施。對效益不佳的要及時(shí)回收，防止形成損失。

3.建立對外投資責(zé)任追究制度。企業(yè)對外投資要實(shí)行問責(zé)制，對效益不佳，甚至不能全部收回或無法收回的要追究有關(guān)人員的責(zé)任，確保投資的安全，提高投資的效益。

七、項(xiàng)目成本費(fèi)用管理

1.建立項(xiàng)目成本分解制度。成本分解的最終目的是為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的，成本分解必須切合實(shí)際，便于操作。企業(yè)在進(jìn)行成本分解時(shí)，根據(jù)投標(biāo)時(shí)確定的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等費(fèi)用的單價(jià)，經(jīng)過充分的市場調(diào)查后，重新確定單價(jià)，并以此單價(jià)作為對外簽訂勞務(wù)承包合同的依據(jù)，與原單價(jià)之間的差額，就形成項(xiàng)目的毛利，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)也就明確了。

2.完善項(xiàng)目中期盈虧分析制度。中期盈虧分析的目的在于提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)要高度重視。中期盈虧分析不要只對數(shù)字進(jìn)行簡要的分析，關(guān)鍵是分析數(shù)字變動的原因，通過原因找出項(xiàng)目經(jīng)營管理過程中存在的主要問題，根據(jù)問題制定出加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)營管理的具體措施，以此來實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益最大化。

3.建立項(xiàng)目成本費(fèi)用審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目成本費(fèi)用支出審批制度，根據(jù)成本分解確定的支出總額和支出標(biāo)準(zhǔn)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費(fèi)用支出申請進(jìn)行審批，嚴(yán)禁多人審批。對已列入預(yù)算但超過開支標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用項(xiàng)目支出，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，報(bào)上級授權(quán)部門審批。

4.建立項(xiàng)目成本費(fèi)用考核制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目責(zé)任成本費(fèi)用考核制度，對相應(yīng)的成本費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎懲。通過成本費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。企業(yè)在進(jìn)行成本費(fèi)用考核時(shí)，可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任成本費(fèi)用預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價(jià)公正、合理。

八、隊(duì)伍建設(shè)

1.建立財(cái)務(wù)人員任期考評制度。考評目的在于促使會計(jì)人員認(rèn)真履行職責(zé)，扎實(shí)開展工作。企業(yè)應(yīng)定期對所屬單位財(cái)務(wù)人員的思想工作、業(yè)務(wù)工作、職業(yè)道德、廉潔自律等情況進(jìn)行考核，征求所屬單位主管領(lǐng)導(dǎo)、勞務(wù)隊(duì)伍負(fù)責(zé)人的意見，對發(fā)現(xiàn)問題的，要及時(shí)找本人談話，限期改正。對問題嚴(yán)重的，要調(diào)離財(cái)務(wù)工作崗位，取消會計(jì)從業(yè)資格，確保會計(jì)隊(duì)伍的純潔。

2.推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。企業(yè)在本企業(yè)所屬施工單位推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，這樣做不僅有利于解決會計(jì)信息失真的問題，也有利于監(jiān)督所屬單位認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，確保企業(yè)有一個(gè)良好的經(jīng)營環(huán)境。

內(nèi)控建設(shè)范文第4篇

1規(guī)范體系對山東上市公司內(nèi)控的影響

1．1對目標(biāo)定位的影響基本規(guī)范對內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行了定位，在一定程度上改變了以往目標(biāo)定位過低的問題．通過對山東省上市公司的分析，我們發(fā)現(xiàn)這種目標(biāo)的轉(zhuǎn)變也在企業(yè)中循序推進(jìn)，正在向著更高的層次發(fā)展．從表2可以看出，自規(guī)范體系出臺以來，越來越多的公司根據(jù)規(guī)定，提高內(nèi)控的目標(biāo)定位，將內(nèi)控融入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中．2012年和2013年，企業(yè)披露的內(nèi)控目標(biāo)迅速提升，尤其是到2013年，多數(shù)公司的目標(biāo)設(shè)定已經(jīng)與基本規(guī)范相一致．但由于規(guī)范并沒有對企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)定作出強(qiáng)制性要求，而且規(guī)范體系的實(shí)施范圍也尚未擴(kuò)展到中小版和創(chuàng)業(yè)板上市公司，尚有部分公司不能對內(nèi)控明確定位，限制了其作用的發(fā)揮．

1．2對內(nèi)控建設(shè)的影響

1．2．1內(nèi)部環(huán)境良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)．基本規(guī)范對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、文化建設(shè)、員工素質(zhì)的培養(yǎng)等都做出了相應(yīng)的規(guī)定．從年報(bào)等信息看，2010年，山東上市公司都已按照要求建立了較為完整的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，“三會一層”分工有別，只有少數(shù)公司在2010年因內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)運(yùn)作不規(guī)范而被責(zé)令整改．近幾年各公司也在不斷加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)委員會對內(nèi)控的審查和監(jiān)督工作．從表3可以看出，山東省上市公司基本都設(shè)立了審計(jì)委員會．在2010年年報(bào)和內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告中僅有兩家公司明確披露尚未設(shè)立審計(jì)委員會，另有兩家公司未披露其審計(jì)委員會的設(shè)立情況．2013年全部的山東上市公司均已明確設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會，對內(nèi)控工作進(jìn)行部署和監(jiān)控．

1．2．2風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果會被運(yùn)用到控制活動中，直接影響企業(yè)的控制措施．基本規(guī)范要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況開展風(fēng)險(xiǎn)評估，識別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效控制．根據(jù)內(nèi)控評價(jià)報(bào)告，山東省很多上市公司都規(guī)定了關(guān)鍵部門要落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評估與管理工作，組織風(fēng)險(xiǎn)分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和處理預(yù)案，多數(shù)公司認(rèn)為自身建立了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)評估制度．2010到2012年，披露風(fēng)險(xiǎn)評估工作開展情況的公司數(shù)量和所占比例不斷提高，披露的詳細(xì)程度也有所增強(qiáng)，并開始對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估方法等內(nèi)容進(jìn)行專門培訓(xùn)．2013年，內(nèi)控評價(jià)報(bào)告的內(nèi)容發(fā)生變化，對內(nèi)控要素的披露減少，對風(fēng)險(xiǎn)評估情況進(jìn)行單獨(dú)披露的公司數(shù)也相應(yīng)減少，但有更多的公司在整體情況中對評估出的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了說明．從數(shù)據(jù)對比中可以看出，山東省上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理意識正不斷增強(qiáng)，對風(fēng)險(xiǎn)評估的披露工作也在持續(xù)完善．但同時(shí)也應(yīng)看到，由于評價(jià)指引在內(nèi)控建設(shè)的具體內(nèi)容方面僅要求披露內(nèi)控評價(jià)工作的總體情況，并沒有對風(fēng)險(xiǎn)評估等具體要素的披露作出詳細(xì)的要求，因此很多公司還存在對之認(rèn)識不足，披露不詳?shù)膯栴}．

1．2．3控制活動控制活動是內(nèi)控的核心，基本規(guī)范要求企業(yè)采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，并明確了控制措施的一般內(nèi)容．多數(shù)公司在報(bào)告信息中詳細(xì)介紹了其各環(huán)節(jié)控制制度的建立和控制活動的開展情況，由于企業(yè)業(yè)務(wù)活動和面臨環(huán)境的不同，各公司的內(nèi)控活動差異較大，統(tǒng)計(jì)效果不明顯，對該部分內(nèi)容沒有找到較好的統(tǒng)計(jì)原則來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)．但從報(bào)告信息可以看出山東省上市公司這幾年都加強(qiáng)了內(nèi)控活動，針對主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取了控制活動，在財(cái)務(wù)、產(chǎn)銷、投籌資等方面完善制度，加強(qiáng)控制和管理．

1．2．4信息與溝通信息的溝通與共享對企業(yè)十分重要，基本規(guī)范要求企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)加強(qiáng)信息的共享，確保信息及時(shí)溝通．山東多數(shù)上市公司采用了計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，提高信息共享的效率，并制定電子信息系統(tǒng)控制制度，加大會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)，確保信息安全．表5表示在內(nèi)控評價(jià)報(bào)告中明確披露電子信息系統(tǒng)建立和信息系統(tǒng)安全控制情況的山東上市公司．?dāng)?shù)據(jù)表明，2010～2012年，將電子信息系統(tǒng)安全控制作為一項(xiàng)重要的控制程序進(jìn)行披露的公司數(shù)不斷增多，說明隨著應(yīng)用指引—信息系統(tǒng)的出臺，信息系統(tǒng)的建立與維護(hù)，信息系統(tǒng)的安全問題受到更多的重視．同風(fēng)險(xiǎn)評估的披露情況一樣，隨著公司披露的內(nèi)控評價(jià)報(bào)告內(nèi)容的變化，2013年對信息系統(tǒng)建立和安全控制情況進(jìn)行具體披露的公司數(shù)也有所減少，但大部分公司在整體情況中明確表示將信息系統(tǒng)納入重點(diǎn)評價(jià)的業(yè)務(wù)范圍．

1．2．5內(nèi)部監(jiān)督設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)督部門并充分發(fā)揮其職責(zé)，是內(nèi)控制度實(shí)施的可靠保證．規(guī)范體系規(guī)定企業(yè)要制定內(nèi)控監(jiān)督制度，對內(nèi)控有效性進(jìn)行自我評價(jià)．評價(jià)指引要求上市公司制定本企業(yè)的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行披露，從表中可以看出，2010～2012年很少有公司在評價(jià)報(bào)告中披露缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，隨著2012年內(nèi)控規(guī)范體系在主板上市公司中的全面實(shí)施，制定并披露本企業(yè)的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的公司數(shù)迅速增多，2013年內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成為評價(jià)報(bào)告的一項(xiàng)重要內(nèi)容，絕大多數(shù)公司在報(bào)告中對本企業(yè)的定性和定量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了詳細(xì)說明除了內(nèi)控審計(jì)部門的監(jiān)督，獨(dú)立董事、監(jiān)事會等部門也對自我評價(jià)報(bào)告發(fā)表了意見，但缺乏實(shí)質(zhì)性建議的情況并沒有得到改善，這與我國規(guī)范中對一些監(jiān)督制度主要強(qiáng)調(diào)其存在性，卻忽略了實(shí)質(zhì)效果有一定關(guān)系．

1．3對內(nèi)控評價(jià)情況披露的影響

1．3．1內(nèi)部評價(jià)評價(jià)指引要求企業(yè)根據(jù)其內(nèi)控實(shí)際情況，制定具體的內(nèi)控評價(jià)辦法并進(jìn)行披露．2010到2013年，大多數(shù)山東省上市公司都對企業(yè)的內(nèi)控情況進(jìn)行了評價(jià)，并以各種形式披露了評價(jià)報(bào)告和內(nèi)控存在的缺陷．報(bào)告方式逐漸從以前的在年度報(bào)告中顯示變?yōu)榕秵为?dú)的內(nèi)控評價(jià)報(bào)告，使信息披露更加詳盡．從圖1可以看出，在數(shù)量上，山東省單獨(dú)披露自評報(bào)告的上市公司數(shù)在不斷增多，從占當(dāng)年上市公司總數(shù)的比例看，每年都有明顯的增長．這與內(nèi)控規(guī)范體系在我國實(shí)施的時(shí)間吻合，是受到了國家政策的影響．

1．3．2外部評價(jià)2012年8月，財(cái)政部通知要求上市公司分批在披露年報(bào)的同時(shí)，披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，這意味著上市公司除了要對內(nèi)控進(jìn)行自我評價(jià)外還需要聘請注冊會計(jì)師對其進(jìn)行外部評價(jià)并出具報(bào)告。72010～2013山東上市公司披露的外部內(nèi)控評價(jià)報(bào)告，無論是在數(shù)量上還是在占當(dāng)年上市公司總數(shù)的比例上都在逐步提升，說明政策的導(dǎo)向給企業(yè)的內(nèi)控活動帶來很大的推動作用，企業(yè)內(nèi)控的外部評價(jià)不斷完善．外部評價(jià)報(bào)告的形式和規(guī)范程度也在發(fā)生變化．2010年和2011年以在年報(bào)的審計(jì)過程中出具的內(nèi)控鑒證報(bào)告為主，僅供當(dāng)年年報(bào)披露所用．2012～2013年正式的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告迅速增多，成為主體．審計(jì)報(bào)告不僅形式更加規(guī)范，內(nèi)容的深度與廣度也要高于普通的鑒證報(bào)告．這說明規(guī)范體系的實(shí)施也促進(jìn)了山東上市公司內(nèi)控外部審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性建設(shè)．

2對策與建議

隨著面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)對內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)也提出了更高要求，根據(jù)山東上市公司在實(shí)施內(nèi)控規(guī)范過程中存在的問題，可以對我國內(nèi)控規(guī)范和企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)提出一些建議．（1）注重內(nèi)控的效率與實(shí)質(zhì)性效果在山東上市公司內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的過程中存在一些只注重表面制度的建立，達(dá)不到實(shí)質(zhì)控制的現(xiàn)象．從規(guī)范要求和企業(yè)的實(shí)例中可以看出，我國目前的內(nèi)控體系在一些方面僅強(qiáng)調(diào)了制度的建立和存在性，卻忽略了對這些制度實(shí)質(zhì)性效果的要求，也在無形中降低了內(nèi)控建設(shè)的工作效率．因此，我國必須總結(jié)實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，更加注重規(guī)范的實(shí)用性和靈活性，更好地引導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)．（2）加強(qiáng)對內(nèi)控信息披露的要求與監(jiān)控我國雖然制定了企業(yè)內(nèi)控的評價(jià)指引，但其中對內(nèi)控信息披露的程序與內(nèi)容的要求較為籠統(tǒng)，尤其是沒有對內(nèi)控要素的建設(shè)情況作出具體披露要求，僅要求披露內(nèi)控評價(jià)工作的總體情況．從山東上市公司的情況看，各企業(yè)對內(nèi)控建設(shè)情況披露的詳細(xì)程度不一，部分上市公司在自我評價(jià)報(bào)告中對內(nèi)控要素的披露信息較少，不能充分顯示其內(nèi)控工作的建設(shè)情況．這就要求我國應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)控信息披露程序，加強(qiáng)對內(nèi)控建設(shè)情況披露的要求與監(jiān)督．（3）提高規(guī)范體系的執(zhí)行力度，繼續(xù)擴(kuò)展規(guī)范的實(shí)施范圍從山東上市公司對規(guī)范體系的執(zhí)行情況來看，由于其實(shí)施的歷程較短，且強(qiáng)制實(shí)施的范圍有限，尚有很多上市公司對其中的一些要求認(rèn)識不足，沒能及時(shí)調(diào)整企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)，完善內(nèi)控建設(shè)，甚至還有一些企業(yè)沒有及時(shí)公開披露其內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告，因此，在實(shí)施規(guī)范體系的過程中，我國還需要繼續(xù)加大規(guī)范體系的執(zhí)行力度，擴(kuò)展規(guī)范的實(shí)施范圍．（4）加強(qiáng)企業(yè)文化和制度建設(shè)，減少舞弊空間從山東上市公司的內(nèi)控報(bào)告情況看，企業(yè)較少披露反欺詐和舞弊的相關(guān)內(nèi)容．我國企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)中對反欺詐相關(guān)內(nèi)容重視程度較低，規(guī)范應(yīng)加強(qiáng)對反欺詐內(nèi)容的強(qiáng)調(diào)，使得企業(yè)更加關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)．企業(yè)也應(yīng)一方面從文化建設(shè)著手，以遵從誠信和道德價(jià)值觀念為原則，降低舞弊發(fā)生的機(jī)會；另一方面，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從制度上預(yù)防舞弊．

3結(jié)束語

內(nèi)控建設(shè)范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；制度建設(shè)

一、引言

隨著現(xiàn)階段企業(yè)的飛速發(fā)展及市場上競爭的加劇，對企業(yè)的管理不能僅僅停留在運(yùn)營層面，更重要的還需要練好內(nèi)功，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)能有效實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)合法經(jīng)營，并確保收集到完整、準(zhǔn)確的內(nèi)部信息，并且加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督，能夠幫助企業(yè)將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降低至合理范圍內(nèi)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，確保企業(yè)能持續(xù)健康高速的發(fā)展。2008年6月，我國財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從國家法律層面對企業(yè)內(nèi)控予以了闡述，這也充分說明了，對現(xiàn)代企業(yè)而言加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)十分重要。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問題

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理普遍比較薄弱，有部分管理者對內(nèi)控管理重視不夠，認(rèn)為企業(yè)只要做好產(chǎn)品的更新迭代或者擴(kuò)大市場占有率就可以了，導(dǎo)致有些企業(yè)即使有內(nèi)控管理制度也形同虛設(shè)，沒有真正發(fā)揮作用。還有的企業(yè)管理者有內(nèi)控管理意識，但對內(nèi)控怎樣做、實(shí)行的制度流程是否符合本單位的情況，沒有相應(yīng)的評估，導(dǎo)致實(shí)行的內(nèi)控流程不能符合實(shí)際業(yè)務(wù)情況和現(xiàn)實(shí)需求，不僅沒有為業(yè)務(wù)保駕護(hù)航，反而羈絆了業(yè)務(wù)的發(fā)展。隨著當(dāng)前市場和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)也經(jīng)歷著持續(xù)的擴(kuò)張和調(diào)整，但企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度卻沒有跟進(jìn)優(yōu)化和改進(jìn)，或者優(yōu)化、改進(jìn)滯后，從而導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的作用大打折扣。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在的問題具體主要體現(xiàn)在以下方面：

1．缺乏科學(xué)的內(nèi)控意識

（1）目前，一般企業(yè)都意識到內(nèi)部控制的重要性，但有相當(dāng)一部分管理者及相關(guān)人員更注重業(yè)務(wù)的發(fā)展，對內(nèi)控管理重要性認(rèn)識不足，企業(yè)內(nèi)會有相關(guān)的內(nèi)控流程，但在實(shí)施過程中較表面化，沒有把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，僅僅為流程而流程，以至于使內(nèi)控流于形式。（2）還有一部分人，主要是內(nèi)控的管理部門，高舉“唯內(nèi)控論”，沒有考慮一些實(shí)際情況或者害怕新事物的沖擊，機(jī)械的執(zhí)行內(nèi)控流程，而沒有考慮到內(nèi)控的根本目的是保證業(yè)務(wù)的健康科學(xué)的發(fā)展，為內(nèi)控而內(nèi)控，導(dǎo)致內(nèi)控喪失了其最重要的作用。

2．缺乏有效的執(zhí)行力

（1）有些企業(yè)有內(nèi)控相關(guān)的一些制度和流程，但僅僅只是涉及到資金、物資采購等一些常規(guī)事項(xiàng)，對于其他非主營業(yè)務(wù)或者新業(yè)務(wù)的事項(xiàng)就沒有相關(guān)的內(nèi)控流程，內(nèi)控沒有貫穿到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，沒有覆蓋到企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，存在著內(nèi)控的空白點(diǎn)。（2）有些企業(yè)在內(nèi)控的實(shí)施過程中，因?yàn)榉N種原因，比方時(shí)間、權(quán)限等，可能會采取一些特別方案，比方有些事項(xiàng)都已經(jīng)完結(jié)了，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)銷的要求而事后補(bǔ)走流程；也有領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)閷徟鷻?quán)限的緣故，指使經(jīng)辦人拆分處理，導(dǎo)致內(nèi)控的實(shí)施沒辦法有效的執(zhí)行到位。

3．缺乏完善的內(nèi)控制度

（1）很多企業(yè)的內(nèi)控制度及規(guī)定都是在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中建立起來的，當(dāng)出現(xiàn)問題的時(shí)候企業(yè)就會出臺相應(yīng)的規(guī)章制度，雖然短期解決了眼前問題，但后續(xù)沒有針對這些情況進(jìn)行歸納匯總，成立專門的部門或者安排人員根據(jù)現(xiàn)況進(jìn)行制度流程的評估、梳理和體系化建設(shè)，整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度流程缺乏系統(tǒng)性和完整性，制約著內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。（2）隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展也會隨之進(jìn)行著調(diào)整和變化，原有的業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度等已不適應(yīng)新環(huán)境、新業(yè)務(wù)、新情況，企業(yè)卻沒有及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化、更新、調(diào)整，從而使得原有制度不具有可操作性，難以繼續(xù)執(zhí)行。

4．缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)控制度及流程執(zhí)行的結(jié)果怎樣、是否符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，很多企業(yè)沒有相應(yīng)的部門和人員對執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、調(diào)查、反饋、評估，也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控管理水平難以提高。（1）內(nèi)部監(jiān)督。有些企業(yè)因?yàn)榫幹频南拗茮]有設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，比方審計(jì)部門，或者設(shè)置了審計(jì)部門，但其職責(zé)權(quán)限有限，加之在內(nèi)控的流程實(shí)施過程中對關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、不同事項(xiàng)等流程的設(shè)置上沒有差異化，很多時(shí)候因?yàn)槿藶榈囊恍┨厥馇闆r導(dǎo)致過程變形，影響實(shí)施結(jié)果，而對于結(jié)果往往也沒有一個(gè)明確的制度規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)人員無法對內(nèi)控流程與實(shí)施結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查，從而保證內(nèi)控的有效實(shí)行。（2）外部監(jiān)督。目前稅務(wù)部門、市場監(jiān)督局、銀行等政府相關(guān)管理部門相繼出臺了多種關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的制度和規(guī)定，以規(guī)范企業(yè)能合規(guī)合法的經(jīng)營，但由于各地政策的差異、標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，導(dǎo)致目前監(jiān)督效率有限。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的對策措施

1．加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的意識

（1）需要構(gòu)建完整的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。根據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)和議事規(guī)則，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控要求設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，以保證信息通暢流動。（2）塑造全面風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，加強(qiáng)溝通，在企業(yè)內(nèi)部可以實(shí)行部門內(nèi)自查、部門間互查，并做出評價(jià)，及時(shí)反饋，做到透明及時(shí)。內(nèi)部學(xué)習(xí)宣貫，提高大家的意識，對于那些對內(nèi)控管理意識不足或者不給與配合的管理者或者人員，可根據(jù)制定的相關(guān)處罰措施予以懲處，以提高企業(yè)整體的內(nèi)控管理制度建設(shè)的意識。（3）對于那種“唯內(nèi)控論”的人員，一則可以考慮通過設(shè)計(jì)績效考核體系時(shí)加入業(yè)務(wù)考核的關(guān)聯(lián)性，來硬性提高其內(nèi)控與業(yè)務(wù)關(guān)系的科學(xué)認(rèn)識；另外，可加強(qiáng)溝通和理解，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理人員與業(yè)務(wù)人員共同的愿景和目標(biāo)，以統(tǒng)一思想，真正的讓內(nèi)控為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

2．提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度

（1）根據(jù)企業(yè)的情況，制定出科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度和清晰的流程圖，方便員工知道辦事程序及規(guī)定，這樣執(zhí)行起來才具有可操作性。對于非主營業(yè)務(wù)或者新業(yè)務(wù)當(dāng)發(fā)生時(shí)如果沒有相應(yīng)的制度規(guī)定和流程可參照企業(yè)內(nèi)部類似業(yè)務(wù)規(guī)定流程處理，并且后續(xù)需要及時(shí)修改完善現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度及流程圖。（2）對于內(nèi)控流程和制度無法執(zhí)行到位的情況，首先要合理評估、科學(xué)分析，及時(shí)找出無法執(zhí)行到位的原因，識別并分離出該事項(xiàng)與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)之間可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，然后再進(jìn)行更新完善，方便執(zhí)行。（3）要想保障內(nèi)控管理制度有效執(zhí)行就需要專業(yè)的內(nèi)控人才，合格的內(nèi)控人才對制度的建設(shè)及制度執(zhí)行的推進(jìn)都有積極的作用，一方面，需要對內(nèi)控人才培養(yǎng)機(jī)制進(jìn)行完善，另一方面，還可以通過以點(diǎn)帶面的方式形成一支高素質(zhì)的內(nèi)控管理人才隊(duì)伍，對內(nèi)控人才不僅需要掌握國家法律法規(guī)和內(nèi)控方面的專業(yè)知識，還需要了解業(yè)務(wù)，這樣方可實(shí)現(xiàn)讓內(nèi)控管理滲透到企業(yè)經(jīng)營的全過程。

3．建立系統(tǒng)完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

（1）有些企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制流程設(shè)置的比較冗繁、導(dǎo)致一些流程走完需要很長時(shí)間，嚴(yán)重影響了業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，可進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)，對于那些不必要的審批節(jié)點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，對新變化的情況可進(jìn)行流程的改進(jìn)，建立合理、科學(xué)的內(nèi)控流程，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，保證內(nèi)控制度能得以有效執(zhí)行。（2）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立要逐步系統(tǒng)化、科學(xué)化，具有完整性，不可為了追求發(fā)展而忽視內(nèi)控，也不可為了內(nèi)控而影響業(yè)務(wù)的發(fā)展，可整合企業(yè)內(nèi)部資源，建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和設(shè)置相應(yīng)的崗位，明確相關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)定及獎懲制度，保證內(nèi)控制度具有很強(qiáng)的可操作性。

4．強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的監(jiān)督機(jī)制

一個(gè)完美的內(nèi)控制度和流程在執(zhí)行過程中動作是否容易變形、執(zhí)行過程后結(jié)果怎樣，這些如果沒有相應(yīng)的反饋和評估，也無法確定該內(nèi)控制度的有效性，為此，可考慮借助一些工具（比如，建立風(fēng)控管理平臺、引進(jìn)信息化技術(shù)等），加強(qiáng)過程監(jiān)督、事后評估、并對結(jié)果及時(shí)反饋。（1）加強(qiáng)內(nèi)控過程的監(jiān)督管理，在企業(yè)內(nèi)部的流程過程中還需要有對流程實(shí)施的監(jiān)督管理，以避免過程變形。日常監(jiān)督可重點(diǎn)關(guān)注無法實(shí)現(xiàn)分離的不相容崗位情況、業(yè)務(wù)流程的重大變化、新業(yè)務(wù)等，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行常規(guī)持續(xù)的監(jiān)督檢查。當(dāng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生調(diào)整或變化時(shí)需要進(jìn)行針對性的專項(xiàng)監(jiān)督檢查，專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，以保證企業(yè)的內(nèi)控管理持續(xù)科學(xué)有效的進(jìn)行。（2）加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行的評估，企業(yè)內(nèi)部可對內(nèi)控各維度進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，對企業(yè)總體及流程層面等進(jìn)行測試評估，并跟進(jìn)發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)整改情況進(jìn)行反饋，使內(nèi)控制度流程得以真正有效執(zhí)行。（3）倡導(dǎo)在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，當(dāng)出現(xiàn)特殊情況時(shí)，啟動風(fēng)控管理平臺。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，企業(yè)可以建立內(nèi)控管理風(fēng)控平臺系統(tǒng)，當(dāng)某個(gè)節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)異常時(shí)，風(fēng)控管理平臺就可以報(bào)警，這樣可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，對出現(xiàn)的問題點(diǎn)可予以解決，降低了風(fēng)險(xiǎn)。（4）提升企業(yè)的內(nèi)控管理信息化水平。要提高企業(yè)內(nèi)控管理的效率，需要把內(nèi)控信息化建設(shè)作為控制的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展的今天，信息化已深入到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，建立完善的現(xiàn)代化內(nèi)控管理信息系統(tǒng)顯得極為迫切及重要，通過信息化平臺，整合企業(yè)的供應(yīng)鏈、資金流、信息流、工作流等，利用信息化管理平臺來打造大數(shù)據(jù)分析，從而實(shí)現(xiàn)新型的內(nèi)控管理方式。

四、結(jié)束語