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【關(guān)鍵詞】科技金融 天使資金 風(fēng)投
事實(shí)表明,無論是能否抓住新技術(shù)革命浪潮給我國帶來的機(jī)遇,還是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整,抑或是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,都要依靠自主創(chuàng)新科技。為此,就必須深化金融體制改革,使技術(shù)和資金高效融合,全力拉動(dòng)我國科技水平的提高。
無錫是長三角重要的經(jīng)濟(jì)中心城市,也是江蘇省首個(gè)科技金融創(chuàng)新發(fā)展試驗(yàn)區(qū),自2010年來,無錫在科技與金融的融合方面做了很多有益的嘗試,并取得了較顯著的效果。
一、金融服務(wù)科技創(chuàng)新的現(xiàn)狀——無錫科技金融建設(shè)的做法
在金融有效支持科技發(fā)展方面,各地政府做出了很多有益嘗試。無錫科技金融建設(shè)以“創(chuàng)投先行、信貸跟進(jìn)、上市助推、多種金融工具并舉”為總體思路,經(jīng)過近3年的努力,形成了一套的科技金融服務(wù)新機(jī)制,具體做法如下:
(一)大力推動(dòng)股權(quán)投資體系
2009年2月份,《無錫市創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)發(fā)展專項(xiàng)資運(yùn)行管理暫行辦法》明確“引導(dǎo)發(fā)展資金規(guī)模為10億元人民幣,由市級財(cái)政預(yù)算安排,分5年逐步到位?!比暌牙塾?jì)投資6.4億。另一方面,吸引市場各類創(chuàng)投機(jī)構(gòu)前來投資,自2009年來,新增創(chuàng)業(yè)投資基金93家,管理資金新增180億元;新增股權(quán)投資基金8家,管理資金新增170億元。共有115家企業(yè)共獲得創(chuàng)投機(jī)構(gòu)的投資93億元,為企業(yè)跨越式發(fā)展提供了強(qiáng)力支撐。
(二)不斷完善科技信貸體系
在政府的支持下,江蘇省內(nèi)首家專業(yè)科技支行-農(nóng)行無錫科技支行于2010年9月成立,并明確客戶是“科技型”和“中小微”。科技支行根據(jù)客戶的特點(diǎn)創(chuàng)新無形資產(chǎn)質(zhì)押貸款品種,目前,共開立科技型中小微企業(yè)賬戶251戶,其中已向103戶科技中小微企業(yè)累計(jì)發(fā)放貸款7.2億元,戶均貸款近700萬元。在科技支行貸款企業(yè)中,首次獲得貸款的企業(yè)63戶,占61%;貸款以無形資產(chǎn)質(zhì)押和個(gè)人信用保證的企業(yè)47個(gè),占46%。并有12家商業(yè)銀行成立了科技貸款專營機(jī)構(gòu),多家銀行開展了專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等“五權(quán)”質(zhì)押融資以及信用貸款,以加強(qiáng)對科技企業(yè)的信貸服務(wù)。
(三)持久助推科技企業(yè)上市
無錫出臺鼓勵(lì)企業(yè)上市的政策意見,建立了市、區(qū)和鎮(zhèn)“三位一體”的上市工作推進(jìn)體系,為企業(yè)上市提供咨詢服務(wù)和政策扶持。按照“貯備一批、改制一批,輔導(dǎo)一批,上市一批,規(guī)范一批”的工作思路,厚基礎(chǔ),排梯隊(duì),扶重點(diǎn),推動(dòng)企業(yè)多渠道、多形式上市。目前無錫上市企業(yè)數(shù)量和首發(fā)融資規(guī)模位居全國大中城市第五,到目前全市共有81家上市公司,首發(fā)融資總額530億元,其中創(chuàng)業(yè)板13家,融資56億元。另有2家已通過創(chuàng)業(yè)板審核,計(jì)劃于近期發(fā)行。
(四)逐步完善科技金融平臺建設(shè)
近年來,無錫市政府出臺了一系列科技金融建設(shè)推進(jìn)政策,建立完善了政策推進(jìn)體系。建立了市科技金融聯(lián)席會(huì)議制度,定期開會(huì)研究科技金融建設(shè)發(fā)展相關(guān)工作;建立了科技金融專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度,定期調(diào)查統(tǒng)計(jì)有關(guān)工作進(jìn)展情況。無錫于2009年設(shè)立無錫產(chǎn)權(quán)交易所,近幾年更著力完善科技企業(yè)股權(quán)登記托管、知識產(chǎn)權(quán)登記評估和企業(yè)信用等基礎(chǔ)服務(wù),以及產(chǎn)權(quán)交易和融資等功能服務(wù)。
二、金融服務(wù)科技創(chuàng)新的瓶頸——無錫在實(shí)踐過程中的難題
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須依靠科技推動(dòng),而科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展則需要金融的強(qiáng)力助推。但科技與金融本屬于不同的產(chǎn)業(yè),在融合的過程中必然面臨很多困境。在無錫的實(shí)踐過程中,集中表現(xiàn)為以下三個(gè)方面。
(一)如何加大銀行體系對科技型企業(yè)的融資規(guī)模
無錫共有23家商業(yè)銀行機(jī)構(gòu),但只有2家商業(yè)銀行設(shè)立了科技支行。到2012年6月末,無錫市銀行和小貸公司等對科技企業(yè)貸款余額不足650億元,而同期銀行系統(tǒng)的貸款余額為7800億元,占比不到9%??萍夹椭行∑髽I(yè)從銀行貸款的渠道少、難度大、規(guī)模小。
究其原因,一是銀行貸款審批制度。由于級別問題,在無錫的絕大部分銀行是商業(yè)銀行支行,貸款審批額度較少,超過額度的貸款需經(jīng)分行審核批準(zhǔn),而分行審批程序多,時(shí)間長,多數(shù)企業(yè)不得不轉(zhuǎn)向其他融資渠道。二是銀行內(nèi)部管理制度。大多數(shù)銀行仍將科技型中小企業(yè)貸款與其他貸款按同樣標(biāo)準(zhǔn)考核,造成銀行員工沒有積極性放貸,沒有積極性改造業(yè)務(wù)流程以適應(yīng)科技企業(yè)特點(diǎn)。三是短缺復(fù)合性人才。科技含量高的企業(yè)有著不同于其他企業(yè)的特點(diǎn),而銀行缺乏相關(guān)專業(yè)人才。
(二)如何更好地滿足初創(chuàng)期科技企業(yè)的資金需求
創(chuàng)業(yè)文化在無錫根深蒂固,創(chuàng)業(yè)種子星羅棋布,尤其自2006年4月,無錫市提出“530計(jì)劃”(計(jì)劃5年內(nèi)引進(jìn)30名領(lǐng)軍型海外留學(xué)歸國創(chuàng)業(yè)人才)后,許許多多科技創(chuàng)新項(xiàng)目落戶無錫,這些項(xiàng)目對資金的需求比較大,但卻難以得到有效滿足。究其原因,一是創(chuàng)業(yè)企業(yè)在初期既無固定資產(chǎn),也沒有凈現(xiàn)金流紀(jì)錄,很難從銀行獲得所需資金。二是風(fēng)險(xiǎn)投資基金通常投資于已具有一定規(guī)模的創(chuàng)業(yè)企業(yè),剛剛創(chuàng)業(yè)的科技型企業(yè)也很難得他們的垂青。
從國外經(jīng)驗(yàn)來看,天使投資在這個(gè)階段起到了重要作用。但這一投資形式目前在我國幾乎處于空白。當(dāng)前國內(nèi)初創(chuàng)期企業(yè)的資金來源主要是政府財(cái)政。以無錫為例,自2009年到今三年來,市和區(qū)各級政府逐年安排專項(xiàng)資金,充實(shí)天使資金,累計(jì)投資6.4億元,投資初創(chuàng)期科技企業(yè)340多家。政府出資成立的天使資金雖然在一定程度上解決了初創(chuàng)期科技企業(yè)的資金需求,但是渠道單一,遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了需求,同時(shí)也帶來其他的一些問題。
(三)如何解決企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)的信息不對稱問題
作為資金需求方的高科技中小企業(yè)擁有包括銀行、風(fēng)險(xiǎn)資金在內(nèi)的資金供給方不擁有的信息,比如中小企業(yè)更加了解即將上馬的項(xiàng)目的市場前景、預(yù)估利潤、潛在回報(bào),更加清楚融到的資金做了何種具體用途,是否用在雙方所指定的項(xiàng)目和用途,更加知悉項(xiàng)目運(yùn)作的實(shí)際盈利信息等等。由信息不對稱所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)后果主要是“逆向選擇”與“道德風(fēng)險(xiǎn)”。逆向選擇會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)較低的資金使用者退出,融資市場上就只剩下高風(fēng)險(xiǎn)的資金使用者。道德風(fēng)險(xiǎn)的存在使資金提供者的行為更加謹(jǐn)慎,甚至可能放棄提供資金。
科技中小企業(yè)融資問題的本質(zhì)是企業(yè)與投資者之間存在的信息不對稱問題,只有讓雙方的信息盡可能的對稱和充分,才可以最大限度地解決科技中小企業(yè)的融資問題。
三、展望金融服務(wù)科技創(chuàng)新——破解科技型中小企業(yè)融資困境的對策
沒有金融創(chuàng)新,科技創(chuàng)新會(huì)寸步難行,科技創(chuàng)新和金融創(chuàng)新的結(jié)合才能使我們的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型進(jìn)入到內(nèi)涵增長的軌道。
據(jù)調(diào)查資料顯示,美國的科技風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)成長,一般經(jīng)過三個(gè)階段。第一個(gè)階段種子期,產(chǎn)品處于研發(fā)階段,需要注入資金用來支持研究和開發(fā),這個(gè)階段大約為1~2年。所需資金一般不多,投入的資金面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn),一般是自己從親朋好友處籌集、政府支持及天使投資。風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)運(yùn)行2~5年后,有了確定的產(chǎn)品和市場,進(jìn)入第二個(gè)階段即成長期,需要注入資金來提高生產(chǎn)和銷售能力,并進(jìn)一步研發(fā)使產(chǎn)品優(yōu)化,所需要的資金量也比較大,投資成功的概率比較大。其資金來源一般是風(fēng)投機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)投資資金。等科技企業(yè)產(chǎn)品的銷售上了軌道,就進(jìn)入第三個(gè)階段成熟期,為進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn),投資企業(yè)想擴(kuò)大生產(chǎn),籌集資金的最佳方式就是IPO,風(fēng)險(xiǎn)資金也將完美撤出。
科技金融企業(yè)發(fā)展的不同階段由不同的金融產(chǎn)品和金融機(jī)構(gòu)來重點(diǎn)服務(wù),金融對科技創(chuàng)新的支持應(yīng)從天使資金、創(chuàng)業(yè)投資、銀行科技信貸、多層次資本市場以及科技保險(xiǎn)等多個(gè)領(lǐng)域系統(tǒng)化展開。
(一)增加天使基金的來源渠道,擴(kuò)大天使基金規(guī)模
事實(shí)上,促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步的原創(chuàng)性的科技創(chuàng)新一般都發(fā)生在小企業(yè),這些處于萌芽狀態(tài)的創(chuàng)新幼苗普遍需要得到資金的支持。天使資金的介入是對科技項(xiàng)目初創(chuàng)期最好的支持,一是因?yàn)樘焓官Y金來自于民間,渠道廣泛,規(guī)模較大,二是由于天使投資者都是一些復(fù)合型人才,會(huì)帶來初始階段眾多企業(yè)生存管理所需要的經(jīng)驗(yàn),為其創(chuàng)造發(fā)展所需良好的成長環(huán)境。更重要的是,天使投資人是用自己的資金去判斷的,分析會(huì)更加認(rèn)真和負(fù)責(zé),更加嚴(yán)肅和科學(xué)。這樣既大大提高資金使用效率,對科技項(xiàng)目篩選的正確性也會(huì)大大提高。從美國的實(shí)踐來看,谷歌、蘋果,美體小鋪、星巴克,這些行業(yè)領(lǐng)頭企業(yè),在早期都接受過天使投資者的幫助。
由于法律保障不足、退出機(jī)制不健全、天使投資項(xiàng)目缺乏有效的信息傳播途徑等原因,目前我國還沒有形成激勵(lì)天使投資發(fā)展的良好氛圍,這導(dǎo)致許多早期的創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)無法及時(shí)得到資金和管理的孵化支持,也直接制約了我國天使投資的進(jìn)一步發(fā)展。我國應(yīng)大力創(chuàng)造相應(yīng)環(huán)境,引進(jìn)民間資本、社會(huì)資本進(jìn)入投資領(lǐng)域,增加天使基金的來源渠道,擴(kuò)大天使基金規(guī)模。
(二)培育和發(fā)展高質(zhì)量創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資
撒切爾曾反思,英國好的大學(xué)、教育和人才科技都不比美國落后,為什么高科技落后美國10年,她認(rèn)為差就差在風(fēng)險(xiǎn)投資上、差在金融創(chuàng)新上。
近幾十年來,美國在高新技術(shù)領(lǐng)域的領(lǐng)先地位尤為引人注目。幾乎所有的高新技術(shù)都是從美國興起并迅速擴(kuò)散到全球。這些成績的背后是風(fēng)險(xiǎn)投資體制,或者說是一個(gè)把科技創(chuàng)新者和科技的投資者撮合到一起的機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)投資家集合社會(huì)的資金,發(fā)現(xiàn)、培育有潛力的中小企業(yè),并將其中的佼佼者推向資本市場。事實(shí)證明,從上個(gè)世紀(jì)七十年代的計(jì)算機(jī)、八十年代的生物技術(shù)一直到九十年代的網(wǎng)絡(luò),就是這套機(jī)制使得美國一直引領(lǐng)世界的科技潮流。對硅谷的一項(xiàng)調(diào)查表明,1970年以后成立的科技型企業(yè),有30%把風(fēng)險(xiǎn)資本作為主要?jiǎng)?chuàng)業(yè)資金來源,15%的企業(yè)則明確表示,在創(chuàng)業(yè)的頭5年中,風(fēng)險(xiǎn)資本是他們最主要的資金來源
在國家政策的支持下,我國創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資總量、增速與投資活躍程度呈現(xiàn)出持續(xù)增長的良好格局。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì),2011年中國創(chuàng)業(yè)投資市場共募集完成382支基金,募集金額達(dá)282億美元,相比2010年分別增長141.8%和152.5%。但是,我國創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在著投資階段偏后,風(fēng)險(xiǎn)承受能力偏低,以及增值服務(wù)質(zhì)量不高等問題。
鑒于此,應(yīng)加快我國風(fēng)險(xiǎn)投資從量到質(zhì)的:一是繼續(xù)增加各級政府設(shè)立引導(dǎo)基金,逐步形成上下聯(lián)動(dòng)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金體系;二是繼續(xù)鼓勵(lì)和支持民間資本進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)投資,形成市場化操作;三是建立國有創(chuàng)業(yè)投資管理制度,目前國有創(chuàng)業(yè)投資占據(jù)近全行業(yè)1/3,要?jiǎng)?chuàng)新各方面的制度,包括資本籌集、轉(zhuǎn)讓退出和激勵(lì)約束機(jī)制等。
(三)創(chuàng)新銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的科技貸款機(jī)制
眾所周知,大部分科技型中小企業(yè)缺乏為銀行認(rèn)可的抵押品和擔(dān)保,銀行認(rèn)為科技型中小企業(yè)融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較高,擔(dān)心出現(xiàn)大量壞賬損失而不愿放貸。銀行應(yīng)創(chuàng)新各項(xiàng)機(jī)制來更好地為科技型中小企業(yè)服務(wù)。
首先,創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)識別和控制機(jī)制。一是建立專業(yè)的客戶經(jīng)理隊(duì)伍。根據(jù)科技型中小企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),為其提供有專業(yè)理論背景的服務(wù)人員,提升風(fēng)險(xiǎn)識別和控制能力。二是建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系,根據(jù)企業(yè)的授信金額、信用等級、擔(dān)保方式等因素,實(shí)行差別定價(jià)。三是建立與創(chuàng)投等其他資金提供者的合作關(guān)系,實(shí)現(xiàn)信息的有效互享。四是建立“外腦”庫,聘請外部專家,充分發(fā)揮他們對科技型企業(yè)的專業(yè)判斷能力,提高融資決策的科學(xué)性。
其次,創(chuàng)新針對科技企業(yè)的信貸產(chǎn)品。針對處于早期發(fā)展階段的科技型小企業(yè),開展知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù);對于成長期的科技型中小企業(yè),靈活組合運(yùn)用未上市公司股權(quán)質(zhì)押、應(yīng)收賬款質(zhì)押、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押、訂單融資、保證擔(dān)保等多種方式給予信貸支持;對已經(jīng)或即將引入私募股權(quán)投資的具有一定經(jīng)營規(guī)模的優(yōu)質(zhì)科技企業(yè),則可提供股權(quán)質(zhì)押貸款。
小平同志對科技和金融分別有著精辟的論斷:“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”,“金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心”。歷史經(jīng)驗(yàn)表明,金融只有和實(shí)體經(jīng)濟(jì)良性互動(dòng)才能造就人類社會(huì)的長周期繁榮,加快科技與金融結(jié)合,是我國提高自主創(chuàng)新能力和建設(shè)創(chuàng)新型國家的戰(zhàn)略選擇。
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根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22號――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十八條規(guī)定,可供出售金融資產(chǎn)通常是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及企業(yè)沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)??晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)應(yīng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量,且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)。可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益,原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失,應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益。對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具,在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。對于可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,在該權(quán)益工具價(jià)值回升時(shí),應(yīng)通過權(quán)益轉(zhuǎn)回,不得通過損益轉(zhuǎn)回。筆者認(rèn)為,該規(guī)定一方面會(huì)增加計(jì)提資產(chǎn)減值損失當(dāng)期的減值損失金額,另一方面,處置公允價(jià)值回升的可供出售權(quán)益工具投資會(huì)增加處置當(dāng)期的投資收益金額。
[例]20×6年5月1日,A公司從股票二級市場以每股15元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.20元)的價(jià)格購入B公司發(fā)行的股票2000000股,占B公司有表決權(quán)股份的5%,對B公司無重大影響,A公司將該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×6年5月10日,A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利400000元。20×6年12月31日,該股票的市場價(jià)格為每股13.00元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。20×7年,B公司因違反相關(guān)證券法規(guī),受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響,B公司股票的價(jià)格發(fā)生下挫。至20×7年12月31日,該股票的市場價(jià)格下跌到每股6元。20×8年,B公司整改完成,加之市場宏觀面好轉(zhuǎn),股票價(jià)格有所回升,至12月31日,該股票的市場價(jià)格上升到每股10元。20×9年5月10日,A公司將所持有的B公司全部出售,當(dāng)天的市場價(jià)格為每股11元。假定20×7年和20×8年均未分派現(xiàn)金股利,不考慮其他因素的影響,該公司的賬務(wù)處理分錄為:
(1)20×6年5月1日購入股票
借:可供出售金融資產(chǎn)――成本 29600000(14.8×2000000)
應(yīng)收股利 400000(0.2×2000000)
貸:銀行存款 30000000(15×2000000)
(2)20×6年5月10日收到現(xiàn)金股利
借:銀行存款 400000
貸:應(yīng)收股利 400000
(3)20×6年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)
借:資本公積――其他資本公積 3600000(1.80×2000000)
貸:可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 3600000
(4)20×7年12月31日,確認(rèn)股票投資的減值損失
借:資產(chǎn)減值損失17600000
貸:資本公積――其他資本公積3600000
可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)
14000000(7×2000000)
(5)20×8年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲
借:可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)
8000000[(10-6)×2000000]
貸:資本公積――其他資本公積8000000
(6)20×9年5月10日,出售B公司股票
借:銀行存款 22000000 (11×2000000)
可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 9600000
貸:可供出售金融資產(chǎn)――成本 29600000
投資收益 2000000
借:資本公積――其他資本公積 8000000
貸:投資收益8000000
由上述賬務(wù)處理可以看出:在20×7年12月31日,A公司計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值17600000元,其中既包含2007年當(dāng)年股價(jià)下跌的損失14000000元(按20×7年12月31日的公允價(jià)格6元減2006年12月31日的公允價(jià)值13元計(jì)算得出),又包括2007年以前因公允價(jià)值下降計(jì)入“資本公積”的損失3600000元。使得2007年當(dāng)期計(jì)提的減值損失金額大于實(shí)際發(fā)生的減值損失金額。在20×9年5月10日,A公司出售B公司股票,當(dāng)期取得投資收益10000000元,其中既包含2009年股價(jià)變動(dòng)的收益2000000元(按20×9年5月10日的公允價(jià)格11元減2008年12月31日的公允價(jià)值10元計(jì)算得出),又包括了2008年因公允價(jià)值回升,通過權(quán)益轉(zhuǎn)回的投資收益,從而造成2009年當(dāng)期的投資收益金額大于實(shí)際發(fā)生的投資收益。
二、可供出售金融資產(chǎn)中權(quán)益工具投資核算的會(huì)計(jì)處理
對可供出售金融資產(chǎn)中權(quán)益工具投資,按公允價(jià)值進(jìn)行核算,所發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入資本公積(其他資本公積),不計(jì)提減值準(zhǔn)備,處置該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí),再將通過權(quán)益核算的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。承上例,將所發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入資本公積(其他資本公積),不計(jì)提減值準(zhǔn)備,該公司的賬務(wù)處理分錄為:
(1)20×6年5月1日購入股票
借:可供出售金融資產(chǎn)――成本 29600000(14.80×2000000)
應(yīng)收股利 400000(0.20×2000000)
貸:銀行存款30000000(15×2000000)
(2)20×6年5月10日收到現(xiàn)金股利
借:銀行存款 400000
貸:應(yīng)收股利 400000
(3)20×6年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)
借:資本公積――其他資本公 3600000(1.80×2000000)
貸:可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 3600000
(4)20×7年12月31日,確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)
借:資本公積――其他資本公積14000000(7×2000000)
貸:可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)
14000000(7×2000000)
(5)20×8年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲
借:可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)
8000000[(10-6)×2000000]
貸:資本公積――其他資本公積 8000000
(6)20×9年5月10日,出售B公司股票
借:銀行存款22000000(11×2000000)
可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 9600000
貸:可供出售金融資產(chǎn)――成本 29600000
投資收益 2000000
借:投資收益 9600000
貸:資本公積――其他資本公積 9600000
可見,如采用建議的方法計(jì)量,則只在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)當(dāng)期(2009年5月10日)發(fā)生7600000元的投資損失;如果按現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定的方法計(jì)量,雖然對于該項(xiàng)金融資產(chǎn)來說,總的投資損失也是7600000元,但卻使2007年度確認(rèn)資產(chǎn)減值損失17600000元,2009年度確認(rèn)投資收益10000000元,造成各年之間收益確認(rèn)不均衡。
雖然上述舉例是以計(jì)提減值損失后,公允價(jià)值回升為前提,但由于每個(gè)行業(yè)和企業(yè)都有其自身發(fā)展的周期性,對于會(huì)計(jì)人員來說,難以判斷行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展前景,如果在行業(yè)和企業(yè)的低谷均確認(rèn)資產(chǎn)減值損失,在行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展的頂峰將其出售,會(huì)加重經(jīng)濟(jì)周期對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的影響。因此,筆者認(rèn)為,對可供出售金融資產(chǎn)中權(quán)益工具投資,應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行核算,所發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入資本公積(其他資本公積),不計(jì)提減值準(zhǔn)備。
關(guān)鍵詞:能力遞進(jìn);中高職銜接;會(huì)計(jì)電算化
中圖分類號:G712 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1674-9324(2015)14-0184-02
構(gòu)建現(xiàn)代職教體系,搭建中高職會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才培養(yǎng)有機(jī)銜接的立交橋,需要深化專業(yè)教學(xué)改革,創(chuàng)新課程體系和教材。會(huì)計(jì)電算化專業(yè)中職和高職學(xué)生都必須掌握會(huì)計(jì)電算化等職業(yè)技能,均開設(shè)了會(huì)計(jì)電算化課程,造成課程設(shè)置重復(fù)、教學(xué)內(nèi)容重復(fù),從而降低學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。
衡陽財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院牽頭承擔(dān)了湖南省中職會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的開發(fā)任務(wù),為此組建了中職、高職學(xué)校老師及企業(yè)專家三方組成的專業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)團(tuán)隊(duì),通過對湖南省內(nèi)25所中職、15所高職、2所本科、30家企業(yè)畢業(yè)生就業(yè)、專業(yè)教學(xué)計(jì)劃、人才需求狀況進(jìn)行調(diào)研,本文分析中職、高職學(xué)校會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)現(xiàn)狀,探討中高職會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)內(nèi)容銜接及教材建設(shè)思路。
一、中高職《會(huì)計(jì)電算化》教學(xué)銜接的現(xiàn)狀
1.中高職《會(huì)計(jì)電算化》教學(xué)銜接存在的突出問題。會(huì)計(jì)類專業(yè)由于辦學(xué)成本低,會(huì)計(jì)人才社會(huì)需求旺盛,各職業(yè)院?;旧暇_設(shè)了此類專業(yè)?!稌?huì)計(jì)電算化》作為會(huì)計(jì)電算化專業(yè)的主干核心課程,在中職、高職會(huì)計(jì)電算化專業(yè)課程體系中占有舉足輕重的地位,均安排了較多課時(shí)。且在編制會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)和選用教材時(shí),中職、高職是各自為政,沒有進(jìn)行有效溝通,造成中職、高職會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)內(nèi)容重復(fù),沒有體現(xiàn)能力遞進(jìn)和有效銜接。中職對口學(xué)生認(rèn)為高職講授的內(nèi)容中職已學(xué),內(nèi)容重復(fù),學(xué)習(xí)興趣不濃;而高職老師則認(rèn)為中職對口學(xué)生在中職掌握的會(huì)計(jì)電算化技能似懂非懂,加大了教學(xué)難度。
2.中高職課程教學(xué)銜接不暢的原因。(1)沒有制定統(tǒng)一的中職、高職專業(yè)和課程教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前中、高職教育體制仍不完善,缺乏完整的政策、法規(guī)體系,教育行政部門沒有制定適應(yīng)中職、高職各專業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)課程標(biāo)準(zhǔn),對于中職、高職教學(xué)缺乏全盤規(guī)劃,僅僅靠中職學(xué)?;蚋呗氃盒W陨磉M(jìn)行教學(xué)改革還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到中高職銜接的目標(biāo)。可喜的是,湖南省2013年8月已組織制定會(huì)計(jì)等25個(gè)中職專業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)、主干課程教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)及技能考核標(biāo)準(zhǔn),但高職相應(yīng)專業(yè)目前僅在國家層面制定專業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn),從內(nèi)容看停留在宏觀層次。省級教育行政部門應(yīng)從國家宏觀層面的要求,具體制定各專業(yè)中職和高職的專業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)、課程標(biāo)準(zhǔn)、技能考核標(biāo)準(zhǔn)等教學(xué)指導(dǎo)方案。(2)大部分高職院校未能針對中職對口生單獨(dú)編制專業(yè)人才培養(yǎng)方案。目前,各高職院校會(huì)計(jì)電算化專業(yè)大部分的生源是普通高中的學(xué)生,少量的是中職對口升學(xué)學(xué)生。從省內(nèi)調(diào)研情況來看,除衡陽財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院等少數(shù)幾個(gè)老牌的財(cái)經(jīng)商貿(mào)類高職院外,其他高職院均是普通高中、職業(yè)中專招收學(xué)生混合編班,未單獨(dú)編制中職對口學(xué)生的專業(yè)人才培養(yǎng)方案。由于職高學(xué)生在班級人數(shù)中不多,高職院校在制定會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)和授課計(jì)劃時(shí)往往以普高學(xué)生為出發(fā)點(diǎn),對接會(huì)計(jì)從業(yè)資格證會(huì)計(jì)電算化科目考核標(biāo)準(zhǔn),零起點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)內(nèi)容。這一點(diǎn)是造成中、高職會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)內(nèi)容重復(fù)的重要原因之一。
二、中高職《會(huì)計(jì)電算化》課程教學(xué)內(nèi)容銜接的思路
1.準(zhǔn)確定位中、高職會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)。根據(jù)教育部和人才需求定位,會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)定位:中職主要培養(yǎng)一線經(jīng)驗(yàn)型技能型人才,其職業(yè)核心能力包括:會(huì)計(jì)電算化專業(yè)職業(yè)認(rèn)知、收銀業(yè)務(wù)、登賬、簡單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(手工、電算兩種手段)等;高職主要培養(yǎng)一線策略型高素質(zhì)技術(shù)技能人才,其職業(yè)核心能力主要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)職業(yè)判斷能力、復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算、成本計(jì)算與分析、稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)、財(cái)務(wù)預(yù)算與決策、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等。在會(huì)計(jì)電算化專業(yè)教學(xué)中,中職著重在于培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)基礎(chǔ)、點(diǎn)鈔、制單登賬、電算操作等專業(yè)技能;而高職著重于拓寬專業(yè)知識面、加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能訓(xùn)練、提高學(xué)生職業(yè)能力,強(qiáng)調(diào)“一技之長+綜合素質(zhì)”,從而實(shí)現(xiàn)中、高職在培養(yǎng)目標(biāo)上的銜接。
2.基于職業(yè)崗位工作過程開發(fā)會(huì)計(jì)電算化課程是重點(diǎn)。會(huì)計(jì)電算化課程的開發(fā)應(yīng)對接會(huì)計(jì)職業(yè)崗位(群)的實(shí)際需要和具體要求,根據(jù)中職、高職學(xué)生就業(yè)崗位的不同而確定人才培養(yǎng)規(guī)格,以會(huì)計(jì)工作過程為主線,重新整合會(huì)計(jì)電算化課程在中、高職的教學(xué)內(nèi)容,整體設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌安排。中職主要側(cè)重于賬務(wù)處理系統(tǒng)、薪資管理、固定資產(chǎn)管理、UFO報(bào)表系統(tǒng),以適用于小型企業(yè)的用友T3財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用開發(fā)教學(xué)模塊。高職側(cè)重于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化綜合運(yùn)用,在賬務(wù)處理各系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,增加應(yīng)收、應(yīng)付、購銷存系統(tǒng),以適用于中小型企業(yè)的用友U8財(cái)務(wù)軟件開發(fā)教學(xué)模塊。
3.基于能力遞進(jìn)、直線式與螺旋式相結(jié)合銜接中高職教學(xué)內(nèi)容。依據(jù)中高職人才培養(yǎng)規(guī)格,以能力遞進(jìn)為主線,采用直線式銜接與螺旋式銜接相結(jié)合的方式銜接中高職《會(huì)計(jì)電算化》課程的教學(xué)內(nèi)容。直線式是指會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)內(nèi)容在中職到高職階段不重復(fù),在邏輯上形成一條前后聯(lián)系的直線;螺旋式是指會(huì)計(jì)電算化課程的部分內(nèi)容中、高職重復(fù)出現(xiàn),但職業(yè)認(rèn)知廣度逐漸擴(kuò)大和深度逐漸加深。直接式銜接可以避免教學(xué)內(nèi)容重復(fù);螺旋式銜接則順應(yīng)學(xué)生認(rèn)知特點(diǎn),符合學(xué)生學(xué)習(xí)規(guī)律。
三、會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)內(nèi)容中高職銜接的實(shí)施方案
1.會(huì)計(jì)職業(yè)崗位群調(diào)研。依據(jù)調(diào)查情況,各個(gè)行業(yè)、企業(yè)對不同層次會(huì)計(jì)人員的技能要求是不同的,會(huì)計(jì)主要職業(yè)崗位群歸納為收銀員、出納員、會(huì)計(jì)員和會(huì)計(jì)主管四大崗位?;鶎訒?huì)計(jì)人才注重基礎(chǔ)技能的操作,中高層會(huì)計(jì)人才更注重財(cái)務(wù)預(yù)算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)管理能力以及稅務(wù)籌劃能力。
中職會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才培養(yǎng)規(guī)格確定為收銀員、出納員、會(huì)計(jì)員,從事基礎(chǔ)核算等基礎(chǔ)崗位,其技能要求相對簡單,強(qiáng)調(diào)理論夠用,會(huì)熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,并兼做文員,側(cè)重于基本技能和專業(yè)單項(xiàng)技能,專業(yè)單項(xiàng)技能包括運(yùn)用手工和電算兩種手段進(jìn)行原始憑證填制與審核、記賬憑證填制與審核、編制科目匯總表、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。
高職會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才培養(yǎng)規(guī)格確定初級會(huì)計(jì)師,充分勝任會(huì)計(jì)職業(yè)各崗位能力的人才,強(qiáng)調(diào)厚基礎(chǔ)、寬口徑、強(qiáng)技能,側(cè)重于拓寬知識面和會(huì)計(jì)職業(yè)崗位系統(tǒng)技能訓(xùn)練必需的技能包括會(huì)計(jì)具體崗位技能(如出納、會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)、成本核算、辦稅員、助理審計(jì)、信息化管理、理財(cái))等。
2.會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)內(nèi)容中高職銜接設(shè)想。中職畢業(yè)生就業(yè)崗位主要為中小公司的收銀員、出納員、基層會(huì)計(jì)核算員等,其職業(yè)能力要求是具有相應(yīng)會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識和較強(qiáng)基礎(chǔ)實(shí)務(wù)操作能力;高職畢業(yè)生的就業(yè)崗位為工商業(yè)、服務(wù)業(yè)、事業(yè)單位等各個(gè)行業(yè)的出納、一般會(huì)計(jì)崗位、稅務(wù)會(huì)計(jì),有了一定經(jīng)驗(yàn)后可能成為企業(yè)的會(huì)計(jì)主管。其職業(yè)能力要求是:具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)核算能力和一定的職業(yè)判斷能力,分析、處理指導(dǎo)、解決實(shí)際問題的能力,綜合素質(zhì)較高等。
根據(jù)中、高職畢業(yè)生不同的培養(yǎng)規(guī)格和就業(yè)去向,對中高職關(guān)于會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)內(nèi)容的銜接設(shè)想如下:中職以用友T3財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用為主,對接會(huì)計(jì)從業(yè)資格證職業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn);高職以用友U8財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用為主,對接用友ERP信息化工程師職業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。
四、開發(fā)中高職《會(huì)計(jì)電算化》課程教材是關(guān)鍵
實(shí)現(xiàn)中高職銜接僅僅依中職、高職院校的自發(fā)行動(dòng),無法真正實(shí)現(xiàn),省級教育行政部門應(yīng)組織由企業(yè)行業(yè)專家、職業(yè)教育專家、中職教師、高職教師等參加的課題組,全盤謀劃、整體設(shè)計(jì),明確中職、高職人才培養(yǎng)規(guī)格,把課程在中職的教學(xué)內(nèi)容和高職的教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行重新整合,劃分若干個(gè)教學(xué)模塊,以此制定《會(huì)計(jì)電算化》課程中職、高職教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。
在此基礎(chǔ)上,以螺旋遞進(jìn)型的方式開發(fā)《會(huì)計(jì)電算化》中高職銜接的教材,中職可以相對簡單,以小型或微型企業(yè)使用的用友T3財(cái)務(wù)軟件為載體編寫,著重點(diǎn)在賬務(wù)處理系統(tǒng)、UFO會(huì)計(jì)報(bào)表、薪資管理、固定資產(chǎn)管理等的使用;高職則貼近中小型企業(yè)實(shí)際工作中以用友U872財(cái)務(wù)軟件為載體,著眼財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化,增加購銷存模塊,相應(yīng)拓展知識面和能力訓(xùn)練。此類課程像彈簧一樣,每個(gè)層面上都有完整的概念和全面的訓(xùn)練,但難度、復(fù)雜程度有所提高。
參考文獻(xiàn):
[1]張建輝.高職會(huì)計(jì)專業(yè)課程體系統(tǒng)籌與銜接的基本模式探討[J].經(jīng)營管理者,2013,(11).
該行主要采取以下四條措施:
其一:深入調(diào)查研究,建立工作機(jī)制
為了推進(jìn)金融科技有效結(jié)合,保障創(chuàng)新工作順利開展,人行鳳縣支行組織人員深入調(diào)查研究,多次深入科技企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)了解情況,同時(shí)加強(qiáng)同縣科技局的交流溝通,成立了鳳縣科技和金融結(jié)合工作領(lǐng)導(dǎo)小組,建立了工作機(jī)制,協(xié)作推進(jìn)科技和金融結(jié)合工作。
其二:制定實(shí)施方案,搭建服務(wù)平臺
人行鳳縣支行在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上制定并同縣科技局聯(lián)合印發(fā)了《鳳縣科技和金融融合實(shí)施方案》,由縣科技局提供缺少資金但又有研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)名單。鳳縣支行組織召開了鳳縣科技和金融結(jié)合工作領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議,引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)積極與企業(yè)對接,提供資金支持,助力企業(yè)發(fā)展。
其三:搭臺對接發(fā)揮作用,信貸資金及時(shí)跟進(jìn)
在科技金融服務(wù)平臺牽線搭橋作用的引導(dǎo)下,鳳縣農(nóng)村信用聯(lián)社給陜雨潤椒業(yè)科技發(fā)展有限公司、鳳縣泓澤農(nóng)業(yè)科技發(fā)展有限公司和風(fēng)縣恒力農(nóng)業(yè)開發(fā)有限責(zé)任公司分別發(fā)放貸款450萬元,170萬元和130萬元,用于大鯢繁育和養(yǎng)殖及矮化核桃、蘋果的培育和種植。鳳縣恒力農(nóng)業(yè)開發(fā)有限責(zé)任公司在省市縣85萬元科技扶持資金和130萬元信貸資金的支持下,籌建了冷藏庫,引進(jìn)了滴灌技術(shù),研發(fā)的“強(qiáng)利特”矮化核桃新品種得到了市場認(rèn)可,經(jīng)濟(jì)效益得到很大提升。鳳縣信用聯(lián)社在省市縣科技部門向陜西雨潤椒業(yè)科技開發(fā)有限公司扶持70萬元資金的基礎(chǔ)上在,發(fā)放450萬元貸款,幫助其研發(fā)推廣花椒芽菜新品種。其中“一種”芽菜醬生產(chǎn)方法獲得國家級發(fā)明專利。其產(chǎn)品暢銷西北五省區(qū)、遠(yuǎn)銷內(nèi)蒙、天津等地??萍疾块T扶持資金結(jié)合信貸資金的支持,給企業(yè)發(fā)展提供了充足的資金,保障企業(yè)快速發(fā)展。截止2015年9月末,向轄區(qū)科技型企業(yè)發(fā)放貸款3戶750萬元,有效解決科技型中小企業(yè)發(fā)展資金短缺問題,為促進(jìn)其發(fā)展壯大起到了積極的推動(dòng)作用。
一、金融創(chuàng)新的內(nèi)涵
20世紀(jì)70年代以來,金融領(lǐng)域發(fā)生了革命性的變化,這些變化被稱之為金融創(chuàng)新。從廣義的角度來講,金融創(chuàng)新是指各種要素的重新組合,具體講是指金融機(jī)構(gòu)和金融管理當(dāng)局出于對微觀利益和宏觀效益的考慮而對機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)品種、金融工具及制度安排所進(jìn)行的金融業(yè)創(chuàng)造性變革和開發(fā)活動(dòng)。從銀行經(jīng)營角度出發(fā),可以將金融創(chuàng)新活動(dòng)分為以下幾類。
(一)金融產(chǎn)品創(chuàng)新
金融產(chǎn)品、衍生品創(chuàng)新是銀行金融創(chuàng)新的核心,對銀行增加收入、贏得市場、擴(kuò)大利潤和積累資本具有非常明顯的影響。我國銀行應(yīng)加強(qiáng)對知識和技術(shù)含量較高的投資銀行、資產(chǎn)管理、衍生產(chǎn)品等中間業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)的研究和開發(fā);要把銀行信用和企業(yè)信用有機(jī)結(jié)合起來,利用銀行信用創(chuàng)造效益;加強(qiáng)銀行同業(yè)之間和銀行與證券、保險(xiǎn)、信托、基金、租賃、財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)的合作,共同研發(fā)新的金融產(chǎn)品,滿足客戶多樣化需要;盡快建立強(qiáng)大的后臺信息技術(shù)體系,提高銀行業(yè)務(wù)電子化處理能力,運(yùn)用科技創(chuàng)新的一切成果支持商業(yè)銀行的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)創(chuàng)新。
(二)金融管理創(chuàng)新
金融管理創(chuàng)新包括5項(xiàng)具體內(nèi)容:戰(zhàn)略決策創(chuàng)新,即銀行在發(fā)展的前瞻性和戰(zhàn)略決策上體現(xiàn)出來的創(chuàng)新思維;制度安排創(chuàng)新。制度安排是經(jīng)濟(jì)主體之間進(jìn)行合作的一種方式和機(jī)制,制度安排創(chuàng)新通過優(yōu)化這種方式和機(jī)制提升整體管理效率。機(jī)構(gòu)設(shè)置創(chuàng)新,即運(yùn)用組織機(jī)構(gòu)調(diào)整的方式實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新目標(biāo),目前主要體現(xiàn)出兩個(gè)發(fā)展方向,一個(gè)是從“部門銀行”向“流程銀行”的轉(zhuǎn)變,另一個(gè)是通過減少行政管理層次、裁減冗余人員建立一種緊湊、干練的扁平化組織結(jié)構(gòu);人員準(zhǔn)備創(chuàng)新,即培養(yǎng)、吸引并留住優(yōu)秀人才,通過創(chuàng)新的方式培訓(xùn)現(xiàn)有人才、提升現(xiàn)有人才素質(zhì),使人力資源價(jià)值得到充分發(fā)揮;管理模式創(chuàng)新,即通過審視管理原則、豐富管理方法,實(shí)現(xiàn)銀行管理流程的優(yōu)化,主要包括項(xiàng)目管理、績效評估、內(nèi)部協(xié)調(diào)等方面的工作。
(三)金融服務(wù)創(chuàng)新
銀行產(chǎn)品天然具有同質(zhì)性強(qiáng)的特點(diǎn),銀行單靠“有形產(chǎn)品”很難取得競爭優(yōu)勢,被稱為“無形產(chǎn)品”的金融服務(wù)必將成為各家商業(yè)銀行競爭的焦點(diǎn)。從一定意義上講,國內(nèi)銀行的競爭實(shí)質(zhì)上已經(jīng)進(jìn)入了“以服務(wù)取勝、以服務(wù)論優(yōu)”的階段。在打造差別化、個(gè)性化、綜合化服務(wù)體系,努力形成具有自身特質(zhì)、區(qū)別于競爭對手、難以輕易模仿的服務(wù)優(yōu)勢的過程中,商業(yè)銀行應(yīng)重點(diǎn)從兩個(gè)方面進(jìn)行金融服務(wù)創(chuàng)新:一方面要打牢提升服務(wù)的管理基礎(chǔ),需要解決的首要問題是加強(qiáng)流程優(yōu)化工作。商業(yè)銀行內(nèi)部工作環(huán)節(jié)設(shè)置要突出風(fēng)險(xiǎn)控制原則,外部服務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置要突出“以客戶為中心”的原則,進(jìn)一步簡化操作手續(xù),提高服務(wù)效率,努力使銀行服務(wù)達(dá)到“超出客戶期望”的水準(zhǔn)。另一方面要夯實(shí)服務(wù)的素質(zhì)基礎(chǔ),立足于銀行現(xiàn)有人力資源狀況,系統(tǒng)化、針對性、立體式、多角度地加強(qiáng)員工服務(wù)培訓(xùn),充分發(fā)揮好清算、科技、統(tǒng)計(jì)等后臺部門的服務(wù)職能,實(shí)行全覆蓋的銀行全面服務(wù)管理,從深層次上解決一線服務(wù)水平差強(qiáng)人意的問題。
二、當(dāng)前我國銀行金融創(chuàng)新不足的原因分析
面對百年一遇的金融危機(jī),世界的金融體系受到很大沖擊。在此背景下,如何開展金融創(chuàng)新,防范金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)是國際金融體系重構(gòu)考慮的首要命題。國際形勢下,我國的金融創(chuàng)新還存在以下不足,主要原因是:
(一)金融機(jī)構(gòu)的公司治理機(jī)制存在缺陷
國有銀行的經(jīng)營目標(biāo)復(fù)雜化。由于政府代表國家行使國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán),銀行只是在政府授權(quán)下從事相應(yīng)的經(jīng)營活動(dòng)。經(jīng)營目標(biāo)往往受制于政府的社會(huì)偏好,國有商業(yè)銀行被迫承擔(dān)大量的社會(huì)職能,導(dǎo)致其經(jīng)營目標(biāo)的多元性、復(fù)雜化,必然弱化利潤最大化目標(biāo)。由于所有者虛置,處于代現(xiàn)經(jīng)營地位的國有商業(yè)銀行缺乏最終所有者虛置。處于經(jīng)營地位的國有商業(yè)銀行缺乏最終所有者的監(jiān)督激勵(lì),或者監(jiān)督激勵(lì)成本過大而不可行,表現(xiàn)在經(jīng)營過程中墨守成規(guī),不愿承擔(dān)失敗的風(fēng)險(xiǎn),不能有意識地、主動(dòng)地通過金融工具、服務(wù)方式的創(chuàng)新、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。金融創(chuàng)新過于依賴政府,金融機(jī)構(gòu)動(dòng)力不足。另一方面,作為公司治理的激勵(lì)和約束機(jī)制不足。對企業(yè)高管進(jìn)行激勵(lì)的前提是公司治理的有效。然而,到目前為止,我國國有金融機(jī)構(gòu)的治理機(jī)制仍然存在如下的制度缺陷:首先,國有公司高管基本都是上級主管部門任命;其次,國企“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)實(shí)決定了高管的薪酬名義上由股東決定,但事實(shí)上制定薪酬完全是高管們自己的事務(wù),“薪酬委員會(huì)”有名無實(shí);再次,高管薪酬缺乏外在的制約和監(jiān)督,透明度差,引起民眾的斥責(zé)。最后,高管年薪的制定應(yīng)進(jìn)一步透明化,增強(qiáng)信息披露。正是因?yàn)檫@種公司治理上的缺陷,導(dǎo)致國企的激勵(lì)機(jī)制完全淪為了偽激勵(lì)機(jī)制。
(二)正確認(rèn)識金融創(chuàng)新的“雙刃劍”效應(yīng)
在金融創(chuàng)新觀念上有兩種極端:一是為了逃避監(jiān)管或利用監(jiān)管和政策方面存在的某些漏洞進(jìn)行創(chuàng)新,這些業(yè)務(wù)在短其內(nèi)可能會(huì)給部分金融機(jī)構(gòu)帶來一定的收益,但潛在的風(fēng)險(xiǎn)很大;二是中資商業(yè)銀行與外資銀行在金融創(chuàng)新理念方面的一個(gè)重大差異,表現(xiàn)在外資銀行一般認(rèn)為只要在央行的規(guī)定中沒有明確的限制,在創(chuàng)新的都可以涉及,而中資銀行則認(rèn)為只有央行明確可以涉及的領(lǐng)域才可搞創(chuàng)新。中資商業(yè)銀行普遍沒有建立客戶價(jià)值評價(jià)體系和產(chǎn)品評價(jià)體系,市場定位不明確,產(chǎn)品開發(fā)不系統(tǒng),缺乏市場營銷的觀念,相應(yīng)的服務(wù)和科技手段不配套,盲目開發(fā),造成一些業(yè)務(wù)推出后市場反應(yīng)平淡、收效不大。金融危機(jī)的爆發(fā)帶給我國的啟示之一就是在發(fā)展金融創(chuàng)新的同時(shí),要注意防范金融風(fēng)險(xiǎn),利用良好的公司治理機(jī)制推動(dòng)金融創(chuàng)新。
(三)金融監(jiān)管等宏觀環(huán)境的制約
首先,社會(huì)信用環(huán)境不佳制約了金融創(chuàng)新的步伐;其次,銀行間非法競爭、惡性競爭現(xiàn)象依然存在,金融體系仍存在一定程度的壟斷;再次,仍然存在的較為嚴(yán)重的金融管制,扼制了金融創(chuàng)新的有效空間;最后,現(xiàn)行的合規(guī)性監(jiān)管壓制了金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新的主觀能動(dòng)性,缺乏創(chuàng)新的保護(hù),激勵(lì)機(jī)制尚未形成。
三、金融創(chuàng)新的機(jī)制選擇——以公司治理機(jī)制為主導(dǎo)
(一)完善公司治理機(jī)制
公司治理是銀行持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。通過完善治理體系,強(qiáng)化對金融機(jī)構(gòu)高層管理者的激勵(lì)和約束,健全監(jiān)管機(jī)制,可以有效地防范風(fēng)險(xiǎn),化解風(fēng)險(xiǎn)。金融危機(jī)的爆發(fā),再一次凸顯了“繁榮”背后的金融風(fēng)險(xiǎn)問題,缺乏治理保障的金融創(chuàng)新,最終導(dǎo)致了空前的災(zāi)難。正是由于金融機(jī)構(gòu)自身治理和對業(yè)務(wù)對象治理的雙重問題,如果金融機(jī)構(gòu)的治理不善,必然使得其治理風(fēng)險(xiǎn)日積月累,達(dá)到閥值并最終以金融風(fēng)險(xiǎn)事故的形式爆發(fā),進(jìn)而導(dǎo)致其自身陷入困境、破產(chǎn),甚至引發(fā)委托鏈條上其他利益相關(guān)機(jī)構(gòu)的倒閉,嚴(yán)重威脅社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)鏈條。
(二)建立有效的金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新機(jī)制
要建立完善金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新制度保障體系。要明確創(chuàng)新部門的職責(zé)和創(chuàng)新目標(biāo),以利于發(fā)揮每個(gè)員工的聰明才智;要高度重視人力資源開發(fā),加強(qiáng)對員工金融新業(yè)務(wù)、新知識的培訓(xùn),進(jìn)一步提高員工的創(chuàng)新意識和實(shí)際創(chuàng)新能力。