一、企業(yè)會計內部控制現狀分析

(一)企業(yè)會計內部控制制度不完善

1、一些企業(yè)因為利益的驅使，存在著重視經營而忽視管理的現象，其自我約束機制尚未建立，內部控制的組織網絡不健全，導致會計內部控制失去原有的作用。

2、偏重事后控制目前我國企業(yè)的會計內部控制大部分都是以補救為主的事后控制,致使企業(yè)內部控制成本超出預算范圍，而且不見成效，從而失去其應有的效力。

3、資源控制失調重視錢財等有形資源的控制，對人員素質、信息等無形資源的控制重視程度明顯較輕?，F在仍有些企業(yè)存在重財輕物的現象，最終致使企業(yè)損失相當嚴重。

(二)企業(yè)內部控制環(huán)境需要凈化

1會計電算化中存在的問題

1.1企業(yè)未意識到電算化的重要性

有些企業(yè)由于受到傳統思想的束縛，沒能充分認識到會計電算化對企業(yè)的重要性，認為會計電算化只是減少了會計從業(yè)人員的工作量，因此導致企業(yè)在電算化方面投資力度不夠，軟件硬件都跟不上，這種情況下產生的會計信息無法為企業(yè)提供更好的服務。其實會計電算化不僅僅是減少了會計從業(yè)人員的工作負荷，更能提高他們的工作效率，將節(jié)省下來的時間用于資金管理、資金分析等方面，這樣就可以為企業(yè)提供更可靠的數據以及經濟信息，更好地為企業(yè)服務。

1.2過分重視計算機而忽視了人的因素

會計電算化是要借助計算機才能實施的，雖然目前計算機的運行速度快、存儲量大、極少出現錯誤，但是畢竟還是需要人的操作才能更好地發(fā)揮計算機本身的優(yōu)勢。目前很多企業(yè)都忽視了會計工作人員計算機水平的重要性，缺乏對員工計算機技能的培訓。這樣不僅浪費了計算機的高配置，使企業(yè)在硬件上的投入與回報不成正比，還不能給企業(yè)帶來更好的效益。這樣也會導致企業(yè)領導對電算化的理解走入誤區(qū)，不利于電算化的發(fā)展。

1.3缺少綜合性

一、企業(yè)會計電算化內部控制的重要性

企業(yè)會計電算化是通過計算機會計信息系統實現的，會計電算化與傳統的會計工作相比，對數據和信息的處理更加及時準確、迅速、有效，給會計工作者減少了不少工作負擔，并加強了企業(yè)自身的管理、有利于企業(yè)規(guī)避風險，提高自身的競爭力和實現自身效益。企業(yè)會計電算化的控制不同于傳統的會計內部控制，應用了會計電算化以后，工作中繁瑣的數據都用電算化的系統來完成，使原本兩人的工作現在一個人使用電算化系統來完成，而其中的責任也都集中在電算化操作者一人身上，同時也加大了問題出現的幾率。此外，企業(yè)內部控制也應當規(guī)范化，尤其是對最原始的數據，應確保數據和會計信息的準確性，計算機信息化的完善使會計電算化提供的會計資料、數據真實可靠。由于會計電算化的操作系統都是借助于計算機完成的，數據都存儲的計算機中，很少有紙質備份，計算機又容易出現中病毒、誤刪等情況發(fā)生，不法分子分子未經許可就可以亂改數據，這對企業(yè)的數據存儲有很大的威協，因此，只有加強會計電算化的內部控控制,才能保證會計電算化信息和資料的安全性。

二、計電算化管理內部控制中存在的問題

1.會計電算化內部控制體系不完善、執(zhí)行力差。目前很多企業(yè)使用會計電算化，但對會計電算化缺乏相應的控制制度和有效的管理措施?，F實中很多企業(yè)根本無法滿足使用會計電算化財務體系的相關條件，但是，部分企業(yè)盲目的使用會計電算化信息系統，或者有些企業(yè)雖在崗位中設置了數據運營、安全保密等方面的管理制度，卻無法落實到真正的執(zhí)行當中。另外，由于企業(yè)對員工的管理不完善，導致員工出現越權操作、頂替操作等現象發(fā)生。更有甚者對于相關數據的備份出現延期備份、遺漏備份等現象，部分企業(yè)對會計電算化數據檔案保管力度不夠，沒有按照相關規(guī)定來專人保管，容易導致數據缺失。給不法分子可乘之機，給企業(yè)的安全帶來嚴重的危機。

2.會計電算化工作人員素質低、計算機技能知識欠缺。由于會計電算化發(fā)展的比較晚，一些企業(yè)沒有認識到會計電算化是管理現代化的需要。由于會計電算化系統更新快，部分企業(yè)會計電算化工作人員跟不上電算化系統發(fā)展的要求，對于會計電算化系統很多功能不能熟練地運用，會計電算化操作人員難以適應日常維護、管理、電算化組織等高層次工作，導致企業(yè)內部控制不能貫徹實施。會計電算化涉及到多種專業(yè)，有會計、計算機、管理等專業(yè)，這就使得企業(yè)需要復合型人才。另外，很多會計電算化工作人員控制不住誘惑，出現違規(guī)違法等行為，這就需要企業(yè)加強內部工作，提高員工的職業(yè)道德。

3.會計電算化內部審計缺乏有力監(jiān)督。會計電算化的內部審計是企業(yè)內部控制的重要措施,內部審計人員對會計電算化的審核、指證、監(jiān)督起著非常重要的作用，企業(yè)內部審計人員應及時準確的對會計電算化的信息系統，進行管理和控制的相關研究即評價。企業(yè)內部的審計人員要指出會計電算化內部比較薄弱的地方，并在此基礎上提出相關的改進意見和策略，使企業(yè)加強會計電算化內部的管理和控制，這個環(huán)節(jié)做不好，就會導致企業(yè)內部審計缺乏有力的監(jiān)督，進而影響到會計電算化內部控制制度的完善。

一電算化條件下企業(yè)會計內部控制工作存在的問題

1管理制度方面的欠缺

當前我國大多數企業(yè)內部控制制度的建設缺乏科學性，主要體現在以下幾方面：一是很多企業(yè)在內部控制制度的制定方面存在著不協調的現象，較為零散分布，內部控制制度的安全性得不到有效保證；二是我國大多數的企業(yè)在內部控制制度上基本上側重于對事后的控制，束縛了制度的作用發(fā)揮，在實際的管理中往往會出現滯后性，造成資金的流失；三是現階段我國企業(yè)的內部控制制度還不是很完善，造成企業(yè)的管理效果不是很好，尤其是在計算機技術廣泛應用普及的大環(huán)境下，企業(yè)的實際應用效果并不十分理想，對于企業(yè)的財務核算大都是按照傳統的手工方式進行的，效率不是很高。

2監(jiān)管機制不健全

內部控制制度在執(zhí)行的過程中需要有專門的機構來進行實時的監(jiān)管，這樣可以保證制度實施的真實性和完整性，減少執(zhí)行中的違規(guī)違紀現象發(fā)生，有利于維護企業(yè)的利益。由于當前我國企業(yè)內部控制制度中缺少相應的監(jiān)管機制，存在各自為政的現象，使制度執(zhí)行出現脫節(jié)現象。

3電算化系統的開放性

【摘要】煤炭產業(yè)作為一個資源型產業(yè)，它的發(fā)展壯大要受勞動，資本、土地等生產要素的制約，尋租是導致煤炭產業(yè)“資源詛咒”的一個重要原因。它對勞動和資本等生產要素的投入會起到排斥作用。本文通過引入尋租者的數量（R）和尋租的價格P（R）兩個變量，分析尋租對煤炭產業(yè)的就業(yè)以及社會福利的影響，并提出相應的解決方案。

【關鍵詞】煤炭；尋租；資源詛咒

一、模型分析

長期以來，自然資源豐富的地區(qū)其經濟發(fā)展速度往往低于資源匱乏的地區(qū)，即所謂“資源詛咒”的問題。如中東地區(qū)雖然掌握著黑色黃金，其經濟卻十分落后；日本雖缺乏自然資源，但其經濟總量卻高居世界第二。之所以會出現如此大的差距，本文認為尋租是一個重要原因。尋租是尋租者通過賄賂等手段來獲取大量不正當利益的行為，尋租對社會正常的可持續(xù)發(fā)展會產生嚴重的影響。為解決這一問題，筆者引入尋租者的數量（R）和尋租的價格P（R）這兩個變量，來分析尋租對經濟體的影響。尋租者的數量是指整個社會用于煤炭產業(yè)尋租的那些企業(yè)的數量，尋租的價格是那些尋租者所付出的平均成本。

模型假定如下：

其一，在一定的技術水平下，煤炭產業(yè)的生產規(guī)模不變，總投入水平為M。尋租作為一種外在要素影響煤炭企業(yè)的生產，其中尋租的價格為P，尋租的數量為R，尋租的價格和尋租者的數量線性相關。