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第一條為了規(guī)范國有金融機(jī)構(gòu)財務(wù)審計工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）

第十八條的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱國有金融機(jī)構(gòu)，是指國家政策性銀行（含各級分支機(jī)構(gòu)），國有商業(yè)銀行（含各級分支機(jī)構(gòu)、所屬全資及控股公司），國有全資及控股的保險業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)等非銀行金融機(jī)構(gòu)（含各級分支機(jī)構(gòu)）。

第三條本辦法所稱國有金融機(jī)構(gòu)財務(wù)審計，是指審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法和效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。

第四條審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)有利于國家制定的金融方針政策的落實；有利于嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法律、法規(guī)，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律；有利于促進(jìn)國有金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)經(jīng)營管理與內(nèi)部控制，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值；有利于促進(jìn)國有金融機(jī)構(gòu)保障國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

第五條審計署依法對中央國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督。

地方審計機(jī)關(guān)依法對地方國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督。

對中央國有金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計監(jiān)督工作，由審計署統(tǒng)一組織，各級審計機(jī)關(guān)及署派出機(jī)構(gòu)具體實施。

第六條審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)會計科目、帳戶、憑證、帳簿、報表情況進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）會計科目使用和帳戶設(shè)置的情況；

（二）自制記帳憑證與所附原始憑證金額一致性的情況；

（三）帳簿反映的各項業(yè)務(wù)達(dá)到帳帳、帳據(jù)、帳實、帳款、帳表和內(nèi)外帳六相符的情況；

（四）合并報表編制時遵守一致性原則的情況；

（五）系統(tǒng)會計決算匯總報表真實性的情況。

第七條審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理與控制制度情況進(jìn)行測評的主要內(nèi)容：

（一）總體內(nèi)部管理與控制制度與部門或?qū)I(yè)管理控制制度的健全性、相關(guān)性、制約性和有效性的情況；

（二）各項內(nèi)部管理與控制制度執(zhí)行的情況。

第八條審計機(jī)關(guān)對國有銀行機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）各項資產(chǎn)形成、運(yùn)用、管理的真實、合法和效益情況。審計各項貸款和拆出資金的運(yùn)用與管理，利率的使用與本息的回收，呆帳和壞帳準(zhǔn)備金的提取及核銷，逾期和呆滯、呆帳貸款的管理，各種應(yīng)收及暫付款項的管理，固定資產(chǎn)管理及折舊計提，在建工程的管理和轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的情況；

（二）各項負(fù)債形成、償還和管理的真實、合法和效益情況。審計各項存款、借款、信用證(卡)和拆入資金的吸收與管理，利率的使用，各種應(yīng)付款項計提、管理與使用，以擔(dān)保、保函等形式所形成的或有負(fù)債的真實性和合法性的情況；

（三）所有者權(quán)益各項目增減變動和管理的真實、合法和效益情況。審計實收資本的構(gòu)成和增減變動，公積金和公益金的計提和使用，利潤結(jié)轉(zhuǎn)和分配的情況；

（四）損益的真實、合法情況。審計各項業(yè)務(wù)收入和支出執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的情況，各項收入和支出的真實與合法性，資本性支出與收益性支出的劃分，稅前、稅后利潤計算和稅收解繳的情況。

本條內(nèi)容，適用于保險、信托投資和證券機(jī)構(gòu)的審計。

第九條審計機(jī)關(guān)對國有保險機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)，審計應(yīng)收保費(fèi)和應(yīng)收分保帳款的管理，保戶借款和預(yù)付賠款的清理，存出分保準(zhǔn)備金和保證金的管理，系統(tǒng)內(nèi)往來款項清理的情況；

（二）負(fù)債，審計未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、長期責(zé)任準(zhǔn)備金和人身保險責(zé)任準(zhǔn)備金的計提、變動及結(jié)轉(zhuǎn)，保戶儲金、存入分保準(zhǔn)備金和保證金的管理，系統(tǒng)內(nèi)往來款項的清理，預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付分保帳款和應(yīng)付手續(xù)費(fèi)清理的情況；

（三）所有者權(quán)益，審計上級撥入營運(yùn)資本金、資本公積和盈余公積的增減變化，資本公積和盈余公積的計提與使用，利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配的情況；

（四）損益，審計營業(yè)費(fèi)用項下的招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)和代辦手續(xù)費(fèi)的計提基數(shù)和使用，準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差的計算，以及人壽保險中死差、匯差和利差計算的情況。

第十條審計機(jī)關(guān)對國有金融信托投資和證券機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）信托資金，審計各項信托存款的范圍和期限，各項信托貸款甲類、乙類的劃分及甲類有關(guān)合同或協(xié)議的有效性，自營信托存貸款業(yè)務(wù)所占的比例，手續(xù)費(fèi)和利率的水平，以及信托貸款本息回收的情況；

（二）委托資金，審計各項委托存貸款的真實性，以及委托存貸款執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理的情況；

（三）投資資金，審計各項投資資金的來源，投資項目與內(nèi)容的合法性和效益性，投資項目的管理，投資風(fēng)險準(zhǔn)備金的計提與核銷，證券回購和證券的買空賣空，有價證券和保管單的真實存在，以及投資業(yè)務(wù)所占比例的情況；

（四）租賃資金，審計各項租賃項目的真實性，租賃項目手續(xù)的完整性，租金水平及計收的情況；

（五）所有者權(quán)益，審計資本充足率情況；

（六）損益，審計各項投資收益的回收，查明投資收益是否有直接轉(zhuǎn)于投資的情況。

第十一條審計機(jī)關(guān)按照審計程序進(jìn)行審計監(jiān)督，對查出的違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行處理。

第十二條審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)國有金融機(jī)構(gòu)制定的財務(wù)會計規(guī)章、制度、辦法與法律、行政法規(guī)相抵觸或有不當(dāng)之處，應(yīng)當(dāng)提出糾正或完善的建議。國有金融機(jī)構(gòu)不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理機(jī)關(guān)依法處理。

第十三條對國有金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督，主要采取行業(yè)審計的方式，對重要審計事項實施專項審計。

實施審計時，以抽樣審計為主，并可運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)。

第十四條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求國有金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提供以下資料：

（一）財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年度財務(wù)計劃和調(diào)整計劃的批件，對本級和分支行(分支公司)核批的年度財務(wù)計劃和調(diào)整財務(wù)計劃的批件；

（二）匯總和本級年度財務(wù)報告；

（三）信貸、現(xiàn)金統(tǒng)計月報表、金融情況簡報；

（四）信貸、外匯、財務(wù)和會計等規(guī)章制度與辦法；

（五）帳簿、憑證及其他有關(guān)會計資料。

第十五條對國有金融機(jī)構(gòu)違反《審計法》的規(guī)定，拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙審計檢查的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以給予警告，通報批評；拒不改正的，依法追究責(zé)任。