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摘要：近幾年制造業(yè)發(fā)展進(jìn)程不斷加快，隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)充，部分產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩。在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，穩(wěn)定的現(xiàn)金流對于企業(yè)的生存及發(fā)展顯得尤為重要。“兩金”占用對于企業(yè)的流動資金有著最直接的影響，企業(yè)只有加強(qiáng)“兩金”管理，嚴(yán)控“兩金”占用風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展和穩(wěn)定增長的目標(biāo)。制造企業(yè)必須了解自身在“兩金”占用管理中出現(xiàn)的問題，才能有針對性的實(shí)施有效的改進(jìn)措施，確?！皟山稹闭加盟皆诤侠矸秶鷥?nèi)，從而提高企業(yè)的運(yùn)營質(zhì)量。本文探究了制造企業(yè)在“兩金”占用管理中出現(xiàn)的問題及原因，并針對性的提出了改進(jìn)措施，希望對制造企業(yè)的發(fā)展提供一些理論建議。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；“兩金”占用；問題；對策

引言

制造企業(yè)近年來發(fā)展迅速，部分行業(yè)出現(xiàn)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩的情況。與此同時(shí)，在原材料價(jià)格不斷上漲，人工成本迅速上升等因素的影響下，制造企業(yè)運(yùn)營成本不斷升高，穩(wěn)定的現(xiàn)金流對于企業(yè)的生存及發(fā)展顯得尤為重要。本文從制造企業(yè)“兩金”占用管理存在的問題入手，探究問題產(chǎn)生的原因，并從實(shí)際出發(fā)對制造企業(yè)降低“兩金”占用提出優(yōu)化措施，以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1“兩金”管理概述及制造企業(yè)“兩金”管理的必要性

1.1“兩金”管理概述制造企業(yè)“兩金”占用是指不同應(yīng)收款項(xiàng)以及存貨所占用的資金，其中應(yīng)收款項(xiàng)所涉及到的是企業(yè)銷售產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款，購買原材料等日常經(jīng)營活動中所支付的預(yù)付款項(xiàng)，以及企業(yè)繳納的投標(biāo)保證金或者履約保證金等其他應(yīng)收款項(xiàng)；存貨則主要包括原材料、自制半成品、以及已生產(chǎn)未銷售的產(chǎn)品等。國內(nèi)制造企業(yè)針對應(yīng)收賬款和存貨需要加大重視，結(jié)合企業(yè)具體發(fā)展情況找到企業(yè)在經(jīng)營過程中“兩金”占有較高的原因，能夠進(jìn)行詳細(xì)的分析，并制定出合理的管控措施，對于企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，為企業(yè)提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.2制造企業(yè)“兩金”管理的必要性（1）增強(qiáng)精益管理理念，提升企業(yè)管理水平。“兩金”是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，也是國資委對中央企業(yè)長期管控的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，國資委多次下文要求嚴(yán)控“兩金”占用規(guī)模、提升資產(chǎn)效能?！皟山稹闭加蒙婕颁N售、生產(chǎn)、供應(yīng)多個(gè)部門，對產(chǎn)品終端市場的把控，銷售、采購模式的選擇，以及存貨管理水平都能決定“兩金”占用率的高低。通過加強(qiáng)企業(yè)“兩金”占用管理，能有效增強(qiáng)制造企業(yè)精益管理理念，提升企業(yè)管理水平。（2）增強(qiáng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。存貨和應(yīng)收款項(xiàng)大量占用運(yùn)營資金,“兩金”居高不下，將加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力，降低企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，甚至出現(xiàn)帶息負(fù)債、增產(chǎn)減值的情況，影響企業(yè)優(yōu)質(zhì)經(jīng)營。制造企業(yè)通過加強(qiáng)“兩金”占用管理，能有效加快存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和應(yīng)收款項(xiàng)的回收速度，增強(qiáng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力，提高企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，有效地盤活企業(yè)資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。（3）提升資產(chǎn)質(zhì)量，降低企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。制造企業(yè)“兩金”占比過高，嚴(yán)重影響企業(yè)的資產(chǎn)狀況。如果企業(yè)不注重“兩金”管理，產(chǎn)生的大量壞賬與不良資產(chǎn)極大地增加了儲存成本及資金占用成本，直接增加企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，無法提升企業(yè)的運(yùn)營效率。因此，加強(qiáng)“兩金”占用管理，有利于促進(jìn)企業(yè)的資產(chǎn)管理效率提升,降低企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2制造企業(yè)“兩金”占用管理存在的問題

2.1管理機(jī)制不健全首先，企業(yè)未成立專門的“兩金”占用管理組織，并且應(yīng)收款項(xiàng)、存貨管理制度不健全，維權(quán)意識較差。其次，部分企業(yè)既沒有制定應(yīng)收款項(xiàng)清收清欠的目標(biāo)，也沒有建立相應(yīng)的考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。存貨管理中涉及部門較多，部門職能劃分不明確，相互扯皮，推卸責(zé)任，存貨管理混亂，積壓嚴(yán)重，存貨周轉(zhuǎn)率低下。最后，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不夠，部門間缺乏相互監(jiān)督，也未切實(shí)執(zhí)行相應(yīng)的應(yīng)收賬款考核制度及清欠責(zé)任落實(shí)制度。管理機(jī)制的不健全，造成企業(yè)“兩金”占用清理成效不高，清理工作流于表面。

2.2客戶信用管理不到位在經(jīng)濟(jì)形勢下行，終端產(chǎn)品市場低迷的情況下，部分制造企業(yè)為了能夠有更快的發(fā)展，有意識地增加了賒銷模式的產(chǎn)品銷售比例。但由于對客戶信用管理工作不重視不到位，企業(yè)既沒有對客戶的償債能力，實(shí)際經(jīng)營狀況展開全面的資信調(diào)查與評估，進(jìn)行事前管控，也沒有在信用管理中期階段采取合理的債權(quán)保障方式保障自身權(quán)益，亦或是后期應(yīng)收賬款管理、回收機(jī)制不健全，逾期賬款催收不力，導(dǎo)致產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款及壞賬，雖然財(cái)務(wù)報(bào)表中增加了賬面收益，但是企業(yè)卻沒有產(chǎn)生實(shí)際資金流入，反而增加了增值稅、附加稅、所得稅等稅費(fèi)支出，增加企業(yè)運(yùn)營成本。

2.3忽視預(yù)付賬款的壓降實(shí)際工作中，部分緊俏物資、壟斷行業(yè)供應(yīng)商會要求企業(yè)采用先款后貨的采購模式。尤其目前處于原煤緊俏、價(jià)格大幅上漲的階段，預(yù)付賬款將占用制造企業(yè)的大量資金，影響企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，部分企業(yè)甚至需要通過融資等途徑來維持正常的經(jīng)營，增加企業(yè)的資金成本。部分制造企業(yè)在“兩金”占用管理工作中，往往會忽視預(yù)付賬款的壓降工作。其中主要體現(xiàn)在：一是企業(yè)自身忽視了對這方面的管理，沒有建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制，員工往往會疏于預(yù)付賬款的清理及壓降。二是事前、事中對預(yù)付賬款的控制力度不夠，部分業(yè)務(wù)未簽訂購貨合同就預(yù)付了款項(xiàng)，或是支付預(yù)付賬款后未要求對方提供相應(yīng)的履約保證。三是事后管控力度不夠，部分企業(yè)未建立預(yù)付賬款臺賬，沒有針對預(yù)付賬款進(jìn)行帳齡分析，對于預(yù)付款交付后,對方未按合同履約的情況沒有及時(shí)預(yù)警，進(jìn)行后續(xù)跟蹤。

2.4存貨管理意識淡薄就目前情況來看,部分制造企業(yè)管理意識淡薄，尚未充分意識到存貨管理的重要性。首先，企業(yè)被動、盲目采購。由于缺乏對材料市場的行情和終端產(chǎn)品市場行情的合理預(yù)判，企業(yè)不能科學(xué)、合理地制定采購計(jì)劃，也不能夠根據(jù)實(shí)際情況對采購計(jì)劃進(jìn)行靈活調(diào)整。對終端市場產(chǎn)品需求的預(yù)測不準(zhǔn)確，以及對原材料市場行情的過度悲觀預(yù)計(jì)，都將出現(xiàn)材料儲備過剩，大量積壓的情況，造成存貨占用資金過大，增加企業(yè)的經(jīng)營成本。其次，企業(yè)內(nèi)部部門之間溝通、交流程度不夠,比如在制定需求計(jì)劃時(shí),沒有充分考慮庫存情況，以及企業(yè)優(yōu)化工藝流程計(jì)劃，設(shè)備改造計(jì)劃等等，造成采購浪費(fèi)。大量材料、備件購進(jìn)后，由于工藝流程或設(shè)備改造的實(shí)施，不能領(lǐng)用消耗，造成大量積壓。最后，企業(yè)忽視倉庫的規(guī)范管理。部分企業(yè)倉庫管理混亂，各種物料未分類擺放，或未設(shè)置明顯的標(biāo)識，注明備件名稱、規(guī)格型號等，不能準(zhǔn)確掌握庫存情況,造成部分備件庫存未能及時(shí)領(lǐng)用,這也是庫存積壓的原因之一。

3改善企業(yè)“兩金”占用管理的對策

3.1加強(qiáng)重視程度，完善管理機(jī)制

3.1.1加大管控力度“兩金”占用時(shí)間長，在后期將更難進(jìn)行管控，逐漸的就會形成惡性循環(huán)，使得企業(yè)資金鏈條出現(xiàn)斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要加強(qiáng)對“兩金”占用管理的重視程度，不斷完善管理體制。企業(yè)各級管理者要從主觀上有所轉(zhuǎn)變，充分認(rèn)識“兩金”的性質(zhì)、構(gòu)成、成因和壓控意義，建立風(fēng)險(xiǎn)意識，把“兩金”壓降作為轉(zhuǎn)變管理方式、提高質(zhì)量和效率的重要措施。企業(yè)應(yīng)建立專項(xiàng)清收小組，精細(xì)劃分存貨、應(yīng)收款項(xiàng)事前、事中、事后各個(gè)“兩金”占用管控環(huán)節(jié)的崗位分工，明確崗位職責(zé)，明確“兩金”占用的責(zé)任部門及具體清收責(zé)任人，針對不同類型“兩金”占用，分級分類進(jìn)行跟蹤管控，壓縮存量，嚴(yán)控增量，持續(xù)加大回收力度。同時(shí)應(yīng)建立監(jiān)管機(jī)構(gòu)，定期開展審計(jì)、檢查工作，加強(qiáng)對“兩金”占用管理工作的監(jiān)督力度。

3.1.2嚴(yán)格執(zhí)行考核制度企業(yè)需要實(shí)施量化管理，明確目標(biāo)責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行考核制度。企業(yè)應(yīng)綜合考慮“兩金”構(gòu)成情況以及自身經(jīng)營發(fā)展情況，科學(xué)合理地制定目標(biāo)，實(shí)施量化管理。以兩金壓降年度目標(biāo)為指導(dǎo)，堅(jiān)持“誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)，誰形成、誰催討”的原則，明確催收責(zé)任人，逐層簽訂清收清債責(zé)任書，制定每階段催收計(jì)劃，形成動態(tài)跟蹤機(jī)制，定期檢查“兩金”存量。同時(shí)定期對于兩金壓降工作及時(shí)進(jìn)行階段性分析、研判，逐項(xiàng)跟進(jìn)落實(shí)，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)，全力確保完成“兩金”壓降目標(biāo)。企業(yè)可借助于考核獎(jiǎng)勵(lì)的方法，在物質(zhì)層次、精神層次積極調(diào)動工作人員積極性，能夠讓他們更主動的投入到清收清欠工作過程中，這樣才能夠取得較好的效果。

3.1.3加強(qiáng)內(nèi)控管理一方面企業(yè)需要抓住關(guān)鍵點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)“兩金”增加不合理的問題，不斷完善應(yīng)收賬款、存貨管理制度，對客戶資信管理、會計(jì)核算、日常催收管理、函證及年度清查、壞賬管理、應(yīng)收賬款交接等工作作出詳細(xì)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)控管理，力求從源頭上控制“兩金”占用。另一方面企業(yè)內(nèi)部要設(shè)置各類業(yè)務(wù)審批流程及標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格執(zhí)行,同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善各類臺賬，采用信息技術(shù)行程預(yù)警指標(biāo)，對于大額款項(xiàng)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，建立健全兩項(xiàng)資金占用的預(yù)警制度，確保將兩項(xiàng)資金占用控制在合理適度的范圍內(nèi)。

3.2增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，加強(qiáng)客戶信用管理企業(yè)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，正確的選擇合作伙伴，提升經(jīng)營質(zhì)量。一方面，企業(yè)可借助于大數(shù)據(jù)所帶來的優(yōu)勢，在簽訂合同前對客戶的誠信度、資金信用情況等進(jìn)行全面的調(diào)查和評估，建立完善的客戶信用檔案，并采用信用分級管理的方式進(jìn)行管理，對信用良好的客戶增加賒銷額度，避免與經(jīng)營狀況不佳、信譽(yù)不可靠的客戶合作。多數(shù)企業(yè)由銷售員進(jìn)行這項(xiàng)工作，但從風(fēng)險(xiǎn)角度考慮，企業(yè)應(yīng)采用獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制部門或第三方評估機(jī)構(gòu)開展調(diào)查和評估工作，避免銷售員為完成自身業(yè)績目標(biāo)進(jìn)行信息造假。另一方面，在合同評審簽訂過程中，應(yīng)明確合同雙方的責(zé)任義務(wù)以及履約期限，便于企業(yè)后期進(jìn)行債權(quán)催收。對于利潤豐厚但風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)，可采用第三方擔(dān)保、在合同簽訂的同時(shí)簽訂仲裁協(xié)議等方式，合理降低應(yīng)收款項(xiàng)增加風(fēng)險(xiǎn)。此外，建立完善的應(yīng)收賬款臺賬，登記對賬、結(jié)算時(shí)間，帳齡等信息，明確催收責(zé)任人及催收目標(biāo)，對應(yīng)收賬款日常管理工作進(jìn)行考核，同時(shí)設(shè)置帳齡預(yù)警，一旦發(fā)生逾期，立刻發(fā)函催收。企業(yè)可定期輪換人員進(jìn)行交叉對賬工作，防止業(yè)務(wù)人員私下結(jié)算，造成企業(yè)資金損失。最后企業(yè)還應(yīng)加大應(yīng)收賬款清理力度，做好合同管理，嚴(yán)把合同審核關(guān)、簽約關(guān)、履行關(guān)，嚴(yán)控增量、及時(shí)回款，加快正常類應(yīng)收款項(xiàng)催收回流，細(xì)化清收措施，加強(qiáng)與欠款客戶的溝通，通過各種渠道進(jìn)行壓降工作，做到逾期賬款有序壓降，分類管理重點(diǎn)突破，適時(shí)采取法律維權(quán)手段實(shí)現(xiàn)清收，維護(hù)自身合法權(quán)益。

3.3重視預(yù)付賬款管理重視預(yù)付賬款的管理工作，有利于降低企業(yè)資金占用。企業(yè)要堅(jiān)持源頭管理，建立健全預(yù)付賬款的管理制度，建立并完善預(yù)付賬款管理流程。在未簽訂采購合同的情況下，不得向供應(yīng)商支付預(yù)付款項(xiàng)。在支付預(yù)付款項(xiàng)前，可要求供應(yīng)商提供必要的履約保證，比如要求其提供同等金額的預(yù)付款保函，以此保障自身權(quán)益。同時(shí)需建立預(yù)付賬款臺賬，詳細(xì)記錄各客戶預(yù)付賬款的增加和減少等變動情況，財(cái)務(wù)、審計(jì)部門定期對預(yù)付賬款進(jìn)行測試審查，開展賬齡分析，重點(diǎn)檢查預(yù)付賬款支付的正確性、時(shí)效性和合法性，排查異常，重點(diǎn)把控事前必須有預(yù)算、合同及審批；事中有對賬、分析、跟蹤與落實(shí)；事后有驗(yàn)收、有發(fā)票，及時(shí)勾銷往來清賬，做到源頭有預(yù)控，過程有管控的閉環(huán)管理。

3.4加強(qiáng)存貨管理制造企業(yè)一是需要精準(zhǔn)把握市場信息，了解產(chǎn)品市場及材料市場的經(jīng)濟(jì)變化動態(tài)，確保企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品能符合市場需求，避免產(chǎn)品積壓，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)采購計(jì)劃的預(yù)見性，避免盲目采購，加強(qiáng)預(yù)算管控，將企業(yè)存貨保持在合理水平，減少資金占用，保證資金的有效循環(huán)。二是部門之間需加強(qiáng)溝通、交流，相互監(jiān)督、相互制約，通過對信息技術(shù)手段對存貨實(shí)行監(jiān)控預(yù)警，確保管理層及各部門之間能實(shí)時(shí)了解存貨相關(guān)情況，同時(shí)對采購計(jì)劃實(shí)行嚴(yán)格的審批制度，避免因工藝流程優(yōu)化，設(shè)備改造等事項(xiàng)造成存貨的大量積壓。三是規(guī)范倉庫管理，積極開展標(biāo)準(zhǔn)化倉庫建設(shè)，根據(jù)物品儲存所需條件、領(lǐng)用頻率等管理經(jīng)驗(yàn)，將物資進(jìn)行區(qū)域劃分，分類編號，用“坐標(biāo)”形式對物資進(jìn)行定位管理，開展標(biāo)準(zhǔn)化倉庫建設(shè)，有序的物品擺放、規(guī)范性的倉庫管理，能加強(qiáng)入庫物資的驗(yàn)收工作，也將有效地減少存貨長期對資金的占用。四是加強(qiáng)對低效無效資產(chǎn)的清理工作。企業(yè)應(yīng)定期全面排查低效無效資產(chǎn)，對占用時(shí)間長，長期賬面閑置的存貨進(jìn)行盤存，針對已毀損，無法使用的存貨進(jìn)行清理，對于長期閑置的存貨建立存貨積壓臺賬，擇機(jī)對其進(jìn)行合理利用和處理，減少積壓。

4結(jié)論

“兩金”占有比例不斷升高已經(jīng)是制造企業(yè)普遍存在的問題，對于企業(yè)的經(jīng)營活力以及資金周轉(zhuǎn)都有一定的影響。制造企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展情況，針對于整個(gè)過程監(jiān)控進(jìn)行細(xì)致化的制定，并且采用創(chuàng)新方法進(jìn)行“兩金”占用管理工作，避免資金占用過大。同時(shí)企業(yè)在整個(gè)“兩金”管理過程中一定要采取全面的監(jiān)管，針對所存在的問題點(diǎn)對癥下藥，采取有力的措施，才能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)正常穩(wěn)定。本文從目前制造企業(yè)在“兩金”占用管理在管理機(jī)制、信用管理、預(yù)付賬款管理、存貨管理等方面的存在的問題入手，分析問題產(chǎn)生的原因，同時(shí)也提出了一些改進(jìn)的建議，包括加強(qiáng)“兩金”占用管理的重視程度，完善管理機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，加強(qiáng)客戶信用管理，重視預(yù)付賬款管理、存貨管理等。本文研究的目的在于讓制造企業(yè)充分認(rèn)識目前“兩金”占用管理中存在的問題，結(jié)合企業(yè)具體發(fā)展找到經(jīng)營過程中“兩金”占有較高的原因，并制定相應(yīng)的解決措施，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)制造企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者:劉海青 單位:葛洲壩荊門水泥有限公司