1商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義

基于管理學(xué)的專業(yè)理論，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括資金存入、資金貸出、資金流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)的時(shí)候，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)客觀存在的因素影響，整體的財(cái)務(wù)狀況的波動(dòng)性較大，并且難以把控，具有非常明顯的不確定性，導(dǎo)致商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益受到損失，其中財(cái)務(wù)報(bào)表的體現(xiàn)是最為直觀的。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理即是通過經(jīng)濟(jì)手段與行政手段相結(jié)合的方法，依托完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)其中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行針對(duì)性的控制管理，以求降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)商業(yè)銀行的影響。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，市場(chǎng)上的資金流動(dòng)量越來越大，無論是現(xiàn)金形式還是轉(zhuǎn)賬形式，再加上金融市場(chǎng)的持續(xù)升溫，商業(yè)銀行普遍熱衷于金融產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)，如債券等。因此，負(fù)債業(yè)務(wù)的支付風(fēng)險(xiǎn)以及存款的支付風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)是未來我國(guó)各大商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)形式。

2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因分析

2.1資本結(jié)構(gòu)不平衡經(jīng)營(yíng)、管理、保護(hù)是我國(guó)商業(yè)銀行的主要功能，然而僅就目前我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行的情況而言，普遍都存在著籌資負(fù)債總量高，產(chǎn)權(quán)比例過于分散、資本不足且流動(dòng)性較差的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。資本是銀行應(yīng)對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的重要防線，當(dāng)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，有足夠的資金去進(jìn)行防御，有助于保障銀行自身與用戶的基本利益。而一旦資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不平衡的問題，銀行所持有的資金就會(huì)嚴(yán)重不足，資本充足率隨之急劇降低，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力被大大削弱。在此情況下，銀行需要籌借資金以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，然而利息較高，且還款期限緊迫，如果銀行在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)尚無法還清債務(wù)，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，影響正常的經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)。

2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)落后一般而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包括三大制度，分別是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。目前，我國(guó)的大部分商業(yè)銀行都建立起了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，然而制度的靈動(dòng)性不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制能力較弱，同時(shí)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員也并未在充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查與經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析的基礎(chǔ)上就會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，完善其基本功能，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部控制制度脫軌，風(fēng)險(xiǎn)管理工作過于分散，管理效果不理想。三大制度得不到整合利用，相互分離，各自為政，資金的籌集、使用、管理等環(huán)節(jié)的工作效率較低，損害商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3信用風(fēng)險(xiǎn)偏高我國(guó)商業(yè)銀行的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之一就是信用借貸，即是將資金借貸給急需資金的個(gè)人或企業(yè)，約定利息與還款期限。然而，部分借貸的個(gè)人或企業(yè)由于各種原因，并未能按時(shí)償還貸款，這就是貸款風(fēng)險(xiǎn)，容易將銀行的資金套牢，形成資本危機(jī)。當(dāng)前，我國(guó)普遍存在著信譽(yù)度低，拖延還款期限的個(gè)人或是企業(yè)，逃廢銀行債務(wù)的弊端普遍存在，導(dǎo)致商業(yè)銀行的資金回籠難度大，不良資產(chǎn)比率過高，降低了銀行資金的安全性，導(dǎo)致資金流通不暢，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加突出。

摘要：現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理是提高銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要內(nèi)容。西方商業(yè)銀行在長(zhǎng)期的發(fā)展過程中，本著以“利潤(rùn)最大化”和“股東財(cái)富最大化”為宗旨，不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理特別是全面成本管理。就西方商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體系、財(cái)務(wù)管理理念、財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行闡述，以探求對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的啟示。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理；啟示

1創(chuàng)新管理體系，實(shí)行以委派制為主要內(nèi)容的“垂直管理”1.1委派的形式和主要原則

為有效行使財(cái)會(huì)管理職能，強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，向下屬機(jī)構(gòu)派駐財(cái)會(huì)管理人員的一種委派方式，主要有兩種形式：財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，并遵循以下基本原則：一是因地制宜原則；二是循序漸進(jìn)原則；三是責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派人員的工資、獎(jiǎng)金、福利、津貼、補(bǔ)貼、差旅費(fèi)用等統(tǒng)一由上級(jí)派駐機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)放(報(bào)銷)和管理；四是定期輪換原則，任期原則上為二至三年。

1.2委以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一定的權(quán)限

主要的權(quán)限包括：(1)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的審定權(quán)；(2)財(cái)務(wù)決策的參與權(quán)和審議權(quán)；(3)重大財(cái)務(wù)收支審核權(quán)；(4)有權(quán)參加和列席委派行組織召開的各種經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，并有權(quán)提出建議；有權(quán)建議對(duì)派駐行財(cái)會(huì)部門的人員和內(nèi)部分工進(jìn)行調(diào)整；有權(quán)對(duì)向上級(jí)行匯報(bào)派駐行財(cái)會(huì)管理中的重大事項(xiàng)以及存在的問題。

一、我國(guó)商業(yè)銀行主要存在著的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

利率和匯率的風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行主要存在著的兩種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。存貸是銀行作為金融中介所存在的主要職能，其收入所得也主要依靠于此，這就在客觀上決定了其自身存在的利率風(fēng)險(xiǎn)不可避免，也不可消失，并直接影響到他們的收益。首先，在存款與貸款的總額上，當(dāng)前者高于后者一定值時(shí)，當(dāng)存款總額比貸款總額多出一定值時(shí)，會(huì)因利率的上升而是銀行支付利息高于收入，給存在存貸差距巨大的銀行帶來較大影響；其次，由于銀行資產(chǎn)和負(fù)債及表外業(yè)務(wù)的數(shù)量及到期期限不同，以固定利息率計(jì)息的資產(chǎn)和負(fù)債的市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生變化，影響銀行收益；最后，期權(quán)性風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)由于利率的變化而產(chǎn)生，例如，存款人對(duì)定期存款的提前支取和貸款人的提前償還，均會(huì)帶來不利影響。

(二)財(cái)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，財(cái)務(wù)系統(tǒng)和對(duì)其的操作是主要的依賴，從事各項(xiàng)工作的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力也就至關(guān)重要。一些員工必要知識(shí)的缺乏，對(duì)制度認(rèn)識(shí)的片面，以自己認(rèn)為的正確方式工作，不嚴(yán)格按照制度程序進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，這些都為可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。核心人員的流失離職，會(huì)因暫時(shí)沒有可替代的、完全勝任工作的員工，而造成可能性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，不斷變化和發(fā)展的市場(chǎng)及金融行業(yè)新情況，使得本就存在漏洞的財(cái)務(wù)制度，往往難以同步得到建立健全和完善，這也成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的源點(diǎn)。

(三)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

一、銀行信貸業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)分析的方法

區(qū)別于其他行業(yè)的財(cái)務(wù)分析，銀行信貸業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)分析是以償債能力為重點(diǎn)，以現(xiàn)金流為主線，關(guān)注企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力和運(yùn)營(yíng)能力，通過分析、確認(rèn)，為制定信貸方案提供依據(jù)。而銀企雙方的信息不對(duì)稱給銀行信貸調(diào)查帶來了巨大的困難，要想通過財(cái)務(wù)分析揭示企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，實(shí)施以下步驟具有較強(qiáng)的操作意義。

1、總覽報(bào)表，關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目

信貸人員拿到報(bào)表或相關(guān)數(shù)據(jù)以后，并不需要立即去進(jìn)行流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率的計(jì)算分析，而是先對(duì)整個(gè)報(bào)表進(jìn)行概覽，抓住主要矛盾。如仔細(xì)查驗(yàn)審計(jì)報(bào)告原件尤其是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師的簽章，必要時(shí)電話向事務(wù)所核實(shí);審計(jì)報(bào)告格式是否正確、審批結(jié)論是否為無保留意見、為企業(yè)提供近三年的審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所是否有變化;財(cái)務(wù)報(bào)表要素是否完整、報(bào)表附注是否有特別表述等。

2、權(quán)衡利弊，審查敏感數(shù)據(jù)

一套財(cái)務(wù)報(bào)表最多可能有上百個(gè)數(shù)據(jù)，但并不是所有數(shù)據(jù)都需要詳細(xì)分析。與信貸風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)的數(shù)據(jù)不多，其中，影響風(fēng)險(xiǎn)判斷的敏感數(shù)據(jù)更少。作為債權(quán)人，銀行十分關(guān)心借款企業(yè)有無虛增資產(chǎn)和收入、有無虛減負(fù)債和成本費(fèi)用，相比較而言，虛減負(fù)債和成本費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)更大，因?yàn)橘Y產(chǎn)和收入比較容易調(diào)查、核實(shí)，而隱藏的負(fù)債和成本費(fèi)用卻不太容易。所以對(duì)相關(guān)的敏感數(shù)據(jù)需要更加謹(jǐn)慎，對(duì)金額較大的數(shù)據(jù)更是如此。審查報(bào)表項(xiàng)目及其變化，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否正常。分析貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、短期貸款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售收入、凈利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等敏感數(shù)據(jù)，看是否與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相符，有沒有大額的資本公積、營(yíng)業(yè)外收入(支出)、其他應(yīng)收(付)款等，有沒有重大遺漏、虛增、虛減項(xiàng)目，上述項(xiàng)目在近三年有沒有大幅變動(dòng)、比率或結(jié)構(gòu)是否有異常變化。通過表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系，審查數(shù)據(jù)是否合理。財(cái)務(wù)分析的主要手段是通過三張財(cái)務(wù)報(bào)表的表內(nèi)關(guān)系、表間關(guān)系進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗(yàn)。如，“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”有較大的金額時(shí)，應(yīng)審查對(duì)應(yīng)期間的非流動(dòng)資產(chǎn)是否有大致相同金額的變動(dòng);“取得借款收到的現(xiàn)金”有較大金額時(shí)，應(yīng)審查“短期借款”期初期末金額變動(dòng)是否與之對(duì)應(yīng)、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”與上述借款金額對(duì)比是否符合當(dāng)?shù)氐馁Y金成本、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”是否與“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”相對(duì)應(yīng);“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”(考慮五險(xiǎn)一金等因素)除以年平均職工人數(shù)是否與當(dāng)?shù)啬耆司べY收入水平相符等等。審查報(bào)表附注或科目明細(xì)，審查數(shù)據(jù)是否真實(shí)。查看大額應(yīng)收(應(yīng)付)賬款的交易對(duì)手的名稱，或者根據(jù)交易對(duì)手名稱通過《全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)》查詢其經(jīng)營(yíng)范圍，判斷是否為真實(shí)的經(jīng)營(yíng)交易。如，借款人化肥廠有多筆大額“應(yīng)收賬款”，債務(wù)人是食品公司、水泥廠、家具經(jīng)銷售商、服裝廠等，都是反常的。再如，洗煤廠有大額“其他應(yīng)付款”，債權(quán)人是投資公司、個(gè)人等，很可能是民間借款。

一、商業(yè)銀行信貸工作財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題

(一)信貸企業(yè)資料的真實(shí)性難以分辨在向商業(yè)銀行進(jìn)行貸款過程中，存在著一些企業(yè)為了更加容易獲取商業(yè)銀行的貸款提報(bào)虛假材料，虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。甚至有一些沒有職業(yè)操守的銀行工作人員，不顧銀行的利益和發(fā)展，為謀取私利幫助企業(yè)提供虛假報(bào)表，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)和信貸管理制度，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是銀行信貸決策的主要依據(jù)，虛假的信息和資料往往會(huì)對(duì)銀行的信貸分析造成嚴(yán)重的影響、給銀行造成重大損失。

(二)盲目相信財(cái)務(wù)比率分析結(jié)果財(cái)務(wù)比率指標(biāo)是用來衡量授信對(duì)象是否具備授信的標(biāo)準(zhǔn)，然而盲目相信財(cái)務(wù)比率分析結(jié)果是片面的。很多銀行卻恰恰犯了這種錯(cuò)誤，銀行認(rèn)為企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)良好，但是這并不能保障借款人或者保證人的現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)狀況不佳，沒有按時(shí)還貸的能力。而且由于財(cái)務(wù)指標(biāo)是靜態(tài)的指標(biāo)，不是動(dòng)態(tài)的，所以很容易受到操縱，信貸人員如果分析能力不佳，就不會(huì)認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，而盲目對(duì)比財(cái)務(wù)比率結(jié)果，造成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)有而無用。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與質(zhì)押、抵押貸款脫節(jié)銀行信貸人員綜合素質(zhì)和長(zhǎng)期以來工作的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析流于形式，注重信用貸款，但是對(duì)擔(dān)保貸款中的質(zhì)押貸款和抵押貸款不夠重視，只對(duì)其進(jìn)行形式審查而非實(shí)質(zhì)審查，這就使銀行不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致銀行存有大量的貸款壞賬。同時(shí)，對(duì)于貸款的前期調(diào)查商業(yè)銀行非常重視，但是后期跟蹤調(diào)查不足，導(dǎo)致了企業(yè)的情況發(fā)生變化時(shí)銀行難以及時(shí)掌握情況，造成了抵押貸款和質(zhì)押貸款與銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表脫節(jié)，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析就會(huì)出現(xiàn)片面甚至不合理的情況。

二、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)信貸工作的影響

(一)對(duì)企業(yè)資料嚴(yán)格把關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)銀行的信貸工作有著重大的影響，基于目前存在較多信貸企業(yè)提供虛假材料的情況，銀行要對(duì)企業(yè)提供的資料進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。首先要加強(qiáng)對(duì)銀行信貸內(nèi)部人員加強(qiáng)監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)其幫助信貸企業(yè)造假，嚴(yán)懲不貸。其次，應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的企業(yè)貸款信用制度，無論信貸企業(yè)詐貸了任何一家銀行，立即會(huì)在系統(tǒng)中對(duì)該企業(yè)形成不良信用記錄，如此一來，會(huì)對(duì)企業(yè)的貸款行為形成較為有力的約束，從而有利于銀行信貸工作的順利開展。