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一、財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的作用和必要性作用

稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為要求經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體行為的合理化，是把事物之間的聯(lián)系以有序而富有成效的方式結(jié)合起來(lái)，從而取得相對(duì)穩(wěn)定的形式。政府的征稅行為是基于一定的社會(huì)職能、適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)的需要，而不是為了維護(hù)本身的單向利益。因此在調(diào)控經(jīng)濟(jì)過(guò)程中遵守的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律而不是單純的從某一級(jí)別個(gè)別的利益偏好而隨意變動(dòng)征稅行為。必須明確的是：盡管征稅寓含著政府的權(quán)利意向，但它也只能是政府的經(jīng)濟(jì)行為而非權(quán)力行為。如果把征稅視為政府的一種權(quán)利職能，必然會(huì)導(dǎo)致政府對(duì)市場(chǎng)的直接干預(yù)，形成市場(chǎng)的混亂，因此必須通過(guò)法律的約束，強(qiáng)化政府權(quán)利對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的推動(dòng)功能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收杠桿的平衡。必要性：

第一，可以使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和消費(fèi)行為）合理化。其實(shí)質(zhì)就是市場(chǎng)配置的合理化，減少企業(yè)不規(guī)范行為對(duì)社會(huì)資源的浪費(fèi)，因此運(yùn)用稅收杠桿作為導(dǎo)向機(jī)制，規(guī)范企業(yè)嚴(yán)格遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，用市場(chǎng)主體的法人資格進(jìn)行自我規(guī)范，借以制導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用按照社會(huì)的軌跡良性運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)以最少的資源最大限度的提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率；

第二，通過(guò)財(cái)政擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)內(nèi)需，可以調(diào)整消費(fèi)者與投資之間的關(guān)系，從而在保證供求平衡的基礎(chǔ)上保持經(jīng)濟(jì)快速平穩(wěn)發(fā)展；

第三，利用財(cái)政政策發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，可以加快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式向環(huán)境友好型轉(zhuǎn)變，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人口環(huán)境相協(xié)調(diào)發(fā)展；第四，利用財(cái)政杠桿的傾斜，通過(guò)落實(shí)發(fā)展機(jī)制，形成東中西的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，區(qū)域經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)發(fā)展的模式；第五，在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)的同時(shí)可以加大對(duì)教育、醫(yī)療等社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的投資力度，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建立，調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)往綜合平衡和穩(wěn)定協(xié)調(diào)的方向發(fā)展；

二、我國(guó)當(dāng)前稅收調(diào)控法律制度存在的問(wèn)題

由于我國(guó)至今還處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制過(guò)渡的階段，還需要有步驟的進(jìn)行改革和完善，因此這就決定了我國(guó)稅收會(huì)在執(zhí)行的過(guò)程中會(huì)同某些政策會(huì)產(chǎn)生矛盾:

(一)現(xiàn)行法律體系不健全

對(duì)于我國(guó)目前的情況來(lái)說(shuō)，正是因?yàn)槿鄙賹ｉT的法律法規(guī)，市場(chǎng)不能對(duì)某些相關(guān)的行為進(jìn)行規(guī)范，從而導(dǎo)致了許多市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)，因此制定一部完整的、關(guān)于稅收調(diào)控的法典很有必要。首先，就市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，稅收在被越來(lái)越頻繁的應(yīng)用于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著不可替代的作用；其次，現(xiàn)行稅法對(duì)于宏觀調(diào)控職能表現(xiàn)不突出，不能從經(jīng)濟(jì)法上真正去解讀稅收；最后，稅收調(diào)控法作為我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)法體系的一個(gè)重要部門法，是國(guó)家加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)立法的必要手段，因此必然會(huì)走向法制化。

(二)現(xiàn)行稅收制度

調(diào)節(jié)居民的收入差距乏力，不能滿足居民消費(fèi)需求的增長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)以國(guó)民消費(fèi)為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要目標(biāo)，但就我國(guó)目前的情況來(lái)說(shuō)，差距過(guò)大、稅收分配政策不合理的現(xiàn)狀導(dǎo)致了很多居民收入水平低而缺乏消費(fèi)的能力。其政策不合理主要表現(xiàn)在：首先，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行的分類制雖簡(jiǎn)單明了，但在當(dāng)前收入來(lái)源多元化、復(fù)雜化的現(xiàn)狀中卻難以體現(xiàn)稅負(fù)公平、合理負(fù)擔(dān)原則，不能全面反映納稅人的能力。例如現(xiàn)在有些實(shí)際收入多的人繳稅的金額卻比收入少的人要少，有失公平。其次，財(cái)產(chǎn)稅征稅面積狹窄，難以有效應(yīng)對(duì)收入結(jié)構(gòu)失衡、財(cái)富集中的形勢(shì)。由于現(xiàn)行稅法的不完善性，我國(guó)目前開(kāi)征的財(cái)產(chǎn)稅只有房產(chǎn)和車船，而遺產(chǎn)等更巨大的財(cái)產(chǎn)卻沒(méi)能納入開(kāi)征范圍，因此就造成了我國(guó)大量富二代的出現(xiàn)，也使得貧富差距更加顯著。

(三)現(xiàn)行稅收制度

很難有效的調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不平衡首先，就我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制來(lái)說(shuō)，主要還是依賴第二產(chǎn)業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)由于當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)發(fā)展的需要力度不夠，因此造成發(fā)展滯后，并未實(shí)現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)拉動(dòng)；其次，當(dāng)前稅收政策未能有效的引導(dǎo)社會(huì)各個(gè)方面向農(nóng)業(yè)投資，不利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。表現(xiàn)在：第一，政府財(cái)政支持是我國(guó)目前農(nóng)業(yè)最主要的投資來(lái)源；第二，我國(guó)涉農(nóng)的稅收制度幾乎都集中在農(nóng)產(chǎn)品的種植和農(nóng)業(yè)科技的推廣上，而最主要的農(nóng)產(chǎn)品銷售和養(yǎng)殖業(yè)卻缺乏優(yōu)惠。

三、關(guān)于構(gòu)建和完善我國(guó)財(cái)政稅收調(diào)控法的思考

所謂財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的法制化就是以人民大眾的意志為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)，以稅收決策國(guó)策的規(guī)律進(jìn)行決策，財(cái)政稅收決策者的權(quán)利受到公眾監(jiān)督和法律約束的過(guò)程。

(一)制定宏觀調(diào)控

基本法社會(huì)主義是法制經(jīng)濟(jì)，必須以法制為準(zhǔn)繩，良好的財(cái)稅法律法規(guī)是控制經(jīng)濟(jì)的前提，而財(cái)政稅收調(diào)控法屬于宏觀法律調(diào)控體系，因此可以通過(guò)創(chuàng)建《稅收調(diào)控基本法》來(lái)對(duì)稅收調(diào)控法做出最基本的規(guī)定，如原則、特征、手段等等，通過(guò)細(xì)分來(lái)對(duì)稅收調(diào)控體系。但是需要注意的是在制定《稅收調(diào)控基本法》時(shí)，要注意同《稅收基本法》的區(qū)別。要盡量在書中完善稅收調(diào)整法的各稅種法，從而可以加重或減輕經(jīng)濟(jì)主體稅負(fù)，從而起到影響其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收調(diào)控措施。

(二)加大稅收對(duì)分配的調(diào)節(jié)作用

縮小居民差距，拉動(dòng)國(guó)內(nèi)總體需求首先，納稅人的綜合納稅代替分類稅制，通過(guò)一次性對(duì)納稅人的收入綜合進(jìn)行納稅可以更直觀的了解納稅人的納稅能力，從而實(shí)現(xiàn)多收入者多納稅；其次，完善稅收來(lái)源，例如開(kāi)征遺產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅等，發(fā)揮稅收在保障高收入、保障低收入方面的作用。

(三)發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的作用

首先，要加強(qiáng)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)等密集型產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的調(diào)控，例如可以實(shí)行減免稅收等優(yōu)惠政策等，鼓勵(lì)其發(fā)展，從而緩解我國(guó)目前緊張的就業(yè)壓力；其次，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用?？梢酝ㄟ^(guò)將稅收的優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到農(nóng)業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等相關(guān)產(chǎn)業(yè)，對(duì)能夠促進(jìn)發(fā)展的組織機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠，從而促進(jìn)農(nóng)民組織成立或中小企業(yè)的建立。

(四)以良好監(jiān)督、社會(huì)關(guān)注和信用體系

為后盾一方面政府要嚴(yán)格公正的執(zhí)法，另一方面社會(huì)各界也要履行自己的監(jiān)督職能，時(shí)時(shí)刻刻關(guān)注執(zhí)法者的行動(dòng)，督促執(zhí)法者在執(zhí)行權(quán)利時(shí)能做到公平、公正、公開(kāi)。同時(shí)，公民個(gè)人也要發(fā)揮主人翁的精神，積極表達(dá)自己的利益訴求。

四、結(jié)束語(yǔ)

發(fā)展稅收事業(yè)是促進(jìn)人類的全面發(fā)展和社會(huì)和諧的重要目標(biāo)，但就我國(guó)目前來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收調(diào)控的法制化建設(shè)還是一個(gè)艱難的理想。但是我們有理由相信，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)調(diào)控經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，民主政治進(jìn)程的不斷推進(jìn)，一個(gè)內(nèi)容完善的符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收調(diào)控法一定會(huì)出臺(tái)，并在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮更有效的調(diào)控作用。

作者：逄錦艷單位：濰坊市坊子區(qū)財(cái)政局