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在這個稅收調控體系中，個人所得稅是最核心的稅種。我國的個稅改革應該包括以下幾個內容：一是將現(xiàn)行分類稅制改為綜合與分類相結合的稅制，將連續(xù)性、經(jīng)營性收入列入綜合征收項目，實行累進稅率；對其他所得仍按比例稅率分項征收。二是優(yōu)化稅率結構，合理調整稅率級距和稅負水平，適當降低邊際稅率，對低收入者免稅、對中高收入者適度重稅。三是規(guī)范減免稅政策，調整減免稅標準，取消不當減免稅政策，除撫恤金、救濟金、離退休工資、見義勇為獎勵金等少數(shù)列舉的收入給予免稅外，其余各種收入如各類獎金、補貼等都應列入征收范圍。四是要加強個人所得稅征管，建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅護稅制度，建立個人所得稅管理信息系統(tǒng)，利用信息化手段，逐步實現(xiàn)對個人收入的全員全額管理、對高收入者的重點管理、對稅源的源頭管理。

在國外，物業(yè)稅(也稱財產(chǎn)稅)是一個很普遍的稅種。目前我國社會財富總量中的不動產(chǎn)、特別是房產(chǎn)比重在不斷上升，所以，通過開征物業(yè)稅調節(jié)收入差距是必然趨勢。但在開征之前必須對其進行深入論證，明晰產(chǎn)權，整頓評估中介市場，清理房地產(chǎn)稅費，為物業(yè)稅的開征做好準備。

在對高收入者進行稅收調節(jié)的同時，也應注重對低收入者的扶持，開征社會保障稅就是出于這樣的目的。可以先將養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險納入征稅范圍，將城鎮(zhèn)企業(yè)和個人作為征稅對象，再過渡到其他保險項目和全體公民。要建立健全社會保障預算體系，?？顚Ｓ?，允許社保資金投資，保證社保收入穩(wěn)定增長，切實保障低收入者的生活。

對消費稅進行改革。消費稅也是社會財富再分配的一種形式，它可以調節(jié)貧富差距，引導合理消費。我國現(xiàn)行的消費稅制在征稅范圍、稅目、稅率的規(guī)定方面還不盡合理，可以進行以下調整：第一，調整征稅范圍，將高檔家電、電子產(chǎn)品、裝飾材料、裘皮制品、工藝美術品等高檔品、非必需品納入其中，將與群眾生活關系密切的某些消費品從消費稅應稅稅目中取消。第二，對煙、酒等市場需求量大，國家限制生產(chǎn)，又不提倡消費的消費品以及對各種高檔娛樂消費行為開征的消費稅，或適當提高稅率，或在多重環(huán)節(jié)征稅。這都有利于擴大稅基，增加稅收收入。

(三)促進產(chǎn)業(yè)結構調整的稅收政策

經(jīng)濟增長的過程是產(chǎn)業(yè)結構不斷調整與升級的過程，當一個產(chǎn)業(yè)的市場需求達到飽和時，增長速度就會下降。我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能巨大，但生產(chǎn)手段落后，產(chǎn)品質量較低，已基本處于市場飽和階段，經(jīng)濟效益不高，只有加快發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，才能提高經(jīng)濟效益，不斷滿足市場需求。

第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)容量大，安置成本低，比較適合中國的實際情況。我國第三產(chǎn)業(yè)約占整個國民經(jīng)濟比重的39．5％，在全世界排名倒數(shù)第三，而發(fā)達國家第三產(chǎn)業(yè)比重約為60％～75％，發(fā)展中國家平均在5l％。這表明，伴隨我國第三產(chǎn)業(yè)的增長，其吸納勞動力的能力還有相當大的增長空間。因此，通過稅收減免等辦法對那些有勞動力需求、就業(yè)容量較大而利潤率較低的行業(yè)給予支持十分必要，同時應對于某些壟斷行業(yè)課以較高稅率，以利于公平競爭；可以通過稅收鼓勵勞動密集型產(chǎn)業(yè)在某些地區(qū)的發(fā)展；對服務業(yè)如零售業(yè)、餐飲業(yè)、社區(qū)服務業(yè)等給予傾斜政策，鼓勵和促進服務業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造具有靈活多樣、制約因素少、準入門檻較低的就業(yè)機會，幫助下崗失業(yè)者再就業(yè)；政府可以放寬從事社區(qū)服務的政策限制，放手讓從事社區(qū)服務的民間資本進入，鼓勵人們根據(jù)市場需求進行創(chuàng)業(yè)，給予一定時期免繳營業(yè)稅、所得稅等優(yōu)惠條件；另外，對與科技進步相關的新興行業(yè)，如咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)等，實行定期免征所得稅的特別優(yōu)惠措施，吸引高素質勞動力向這方面轉移。

促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展是產(chǎn)業(yè)結構調整的核心內容，也是實現(xiàn)我國經(jīng)濟增長方式轉變的迫切要求。稅收優(yōu)惠政策對科技創(chuàng)新應發(fā)揮一種基礎性的激勵作用，但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策只起到了“錦上添花”的作用：一是稅收優(yōu)惠政策重點是對科技創(chuàng)新成果、產(chǎn)業(yè)規(guī)?；M行激勵，無法鼓勵企業(yè)引進、消化吸收和進行自主創(chuàng)新，今后應加大對科技研究和開發(fā)方面的稅收優(yōu)惠，如增加R&D費用扣除、加速折舊、提取科技開發(fā)基金、稅收抵免等都是可采用的方法，同時應對風險基金的經(jīng)營者和投資者實行優(yōu)惠，以促進科技成果的轉化；二是稅收優(yōu)惠政策偏重于新建高科技企業(yè)，而忽略了傳統(tǒng)企業(yè)的技術改造與更新，使高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展成為空中樓閣，今后應增加技術改造方面的優(yōu)惠政策，以充分利用現(xiàn)有資源，節(jié)約投資成本。

我國作為能源消費大國，日益面臨能源短缺、生態(tài)環(huán)境惡化等方面的嚴峻問題，要轉變經(jīng)濟增長方式，建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，必須走循環(huán)經(jīng)濟之路。我們可以通過改革現(xiàn)行稅制、開征生態(tài)新稅、完善稅收優(yōu)惠政策，引導全社會合理利用資源，促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)、低耗能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

三、小結

稅收政策作為調節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，對經(jīng)濟和諧發(fā)展具有積極的意義。稅收政策的作用在于通過中性的稅收政策促進生產(chǎn)要素的自由流動，為經(jīng)濟主體的．市場選擇創(chuàng)造公平的制度環(huán)境，并且引導經(jīng)濟主體實施合理的經(jīng)濟行為，推動經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

但是，任何事物都有兩個方面，在制定稅收政策時，一方面要考慮稅收對經(jīng)濟的積極作用，另一方面，這些政策運行所需要的成本和對經(jīng)濟或社會所造成的一些負面影響也是我們必須要考慮的一個問題。同時，運用稅收政策進行宏觀調控時需要相關的配套政策、措施。我們要正確認識稅收調控宏觀經(jīng)濟運行的能力，注意其他宏觀調控措施的配套作用，更好地促進經(jīng)濟發(fā)展。

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