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內(nèi)容摘要：個(gè)人賬戶空賬是制度轉(zhuǎn)變的內(nèi)生效應(yīng)，它嚴(yán)重影響了我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的進(jìn)程。個(gè)人賬戶實(shí)賬化是解決這一問題的關(guān)鍵。我們可以通過明確責(zé)任，共同分擔(dān)原則，采取加大財(cái)政支付力度、控制替代率、開征社會(huì)保障收入稅、調(diào)整個(gè)人賬戶的收益率和完善制度等方法來填實(shí)空賬，促進(jìn)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：個(gè)人賬戶空賬實(shí)賬化

由于中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革后的新制度在基金的管理模式上實(shí)行的是社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶混賬管理，使得個(gè)人賬戶成為名義上的空賬。空賬的一部分是人為轉(zhuǎn)嫁隱性債務(wù)危機(jī)的結(jié)果，隱性債務(wù)及其附帶的債務(wù)決定了空賬的大體規(guī)模。隨著新制度的運(yùn)行，社會(huì)統(tǒng)籌資金缺口問題將日益嚴(yán)峻，隱性債務(wù)將逐漸顯現(xiàn)。這些問題已引起社會(huì)各界廣泛的關(guān)注。

個(gè)人賬戶空賬產(chǎn)生的原因

轉(zhuǎn)制成本

個(gè)人賬戶空賬是制度轉(zhuǎn)變的內(nèi)生效應(yīng)，我國(guó)以前實(shí)行的是現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老模式，而現(xiàn)在改革為社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，這就涉及到一個(gè)巨大的轉(zhuǎn)制成本。由于老年人沒有個(gè)人賬戶積累，中年人的賬戶積累不足，而經(jīng)歷過現(xiàn)收現(xiàn)付制的人員數(shù)量十分龐大，在沒有外部資金注入的情況下，這部分賬戶就成為空賬。

制度設(shè)計(jì)缺陷

按現(xiàn)制度設(shè)計(jì)，個(gè)人賬戶和社會(huì)統(tǒng)籌賬戶實(shí)行的是混賬管理。離退休職工的養(yǎng)老金發(fā)放所需費(fèi)用，不管是個(gè)人賬戶養(yǎng)老金發(fā)放，還是基礎(chǔ)養(yǎng)老金等其他養(yǎng)老金的發(fā)放，都從“養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專戶”中開支，剩余部分留作積累。由于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金絕大部分用于當(dāng)年養(yǎng)老金發(fā)放，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金積累額遠(yuǎn)小于職工個(gè)人賬戶記賬額，這造成了個(gè)人賬戶空賬。而且由于混賬式管理，造成了資金管理混亂，就如同會(huì)計(jì)和出納是同一人的效果，賬目的收支十分不清。這種管理體制也容易發(fā)生官僚行為，加大制度外開支，進(jìn)而加劇了養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的空賬化。

人口老齡化的壓力

由于個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的發(fā)放是按積累額的總數(shù)除以120，那就意味著個(gè)人賬戶的實(shí)際發(fā)放只能維持10年。隨著生活水平的提高，人們預(yù)期壽命普遍延長(zhǎng)。那意味著在未來，新人的個(gè)人賬戶積累也將出現(xiàn)空賬。如果這種狀況不果斷地加以制止，空賬積累的數(shù)額將會(huì)越來越大。

其它因素

大量的提前退休和對(duì)其的監(jiān)管不力，加劇了空賬化的進(jìn)程。養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面不全，收繳率不高，繳費(fèi)工資基數(shù)不實(shí)，導(dǎo)致多數(shù)省份近兩年基金收支出現(xiàn)赤字，過早動(dòng)用積累，使得部分空賬變?yōu)橥耆召~的可能性大為增強(qiáng)。從1997年開始，全國(guó)有5個(gè)地區(qū)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收不抵支，1998年擴(kuò)大到21個(gè)，1999年達(dá)到25個(gè)，有的地區(qū)甚至出現(xiàn)發(fā)不出退休金的現(xiàn)象。

個(gè)人賬戶實(shí)賬化的意義

個(gè)人賬戶實(shí)賬化是社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶兩者進(jìn)行分開管理的基礎(chǔ)

它有助于現(xiàn)行制度的平穩(wěn)運(yùn)行，避免倒退為現(xiàn)收現(xiàn)付制。筆者認(rèn)為，對(duì)此問題的解決既是一國(guó)綜合實(shí)力的體現(xiàn)，也是政府誠信和國(guó)民共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)。如果政府不明確責(zé)任，盡快將個(gè)人賬戶做實(shí)，基金缺口將越來越大，財(cái)政最后將很難兜底。

個(gè)人賬戶實(shí)賬化有利于個(gè)人賬戶基金保值增值和維護(hù)參保者的利益

由于個(gè)人帳戶實(shí)賬可以執(zhí)行市場(chǎng)化運(yùn)作，個(gè)人賬戶資金便可享受到經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的成果，達(dá)到保值增值的目的，既維護(hù)了參保者的利益，又增強(qiáng)了參保者的信心，且弱化了人口老齡高峰養(yǎng)老金支付的風(fēng)險(xiǎn)。另外，個(gè)人賬戶還可更加明確個(gè)人在養(yǎng)老保險(xiǎn)中的責(zé)任，進(jìn)而有助于參保者加強(qiáng)對(duì)單位繳費(fèi)的監(jiān)督，有利于減少拒繳、少繳現(xiàn)象的發(fā)生。

個(gè)人賬戶實(shí)賬化有利于社會(huì)保障事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展

它不僅可以避免社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶混賬管理的局面，而且有利于形成規(guī)范的制度結(jié)構(gòu)，為完善社?；鹗袌?chǎng)化管理機(jī)制創(chuàng)造條件。

做實(shí)個(gè)人賬戶的思路與政策建議

明確政府責(zé)任，采取分擔(dān)原則

過去幾十年，國(guó)家對(duì)老職工一直實(shí)行的是低工資、低消費(fèi)政策，對(duì)于他們的承諾則是他們退休后的養(yǎng)老金發(fā)放。老職工為自己長(zhǎng)年積累的那部分養(yǎng)老基金已被政府作為生產(chǎn)基金直接用于國(guó)有企業(yè)的投資。以前，我國(guó)社會(huì)保障實(shí)行的是現(xiàn)收現(xiàn)付制，而現(xiàn)在實(shí)行的是社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的部分累積模式，這樣的轉(zhuǎn)制成本若轉(zhuǎn)嫁給任何個(gè)人和企業(yè)都是無法單獨(dú)承受的，而順利實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障制度的改革，落實(shí)并解決轉(zhuǎn)制成本是非常關(guān)鍵的。從理論上說國(guó)家應(yīng)該且必須承擔(dān)起轉(zhuǎn)制成本，但在實(shí)踐中又幾乎不具有現(xiàn)實(shí)性。因而由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人共同分擔(dān)轉(zhuǎn)制成本并按照一定的比例進(jìn)行分解，是較為理性的可行的政策方案，政府在此承擔(dān)主要責(zé)任。故國(guó)家現(xiàn)應(yīng)該著手中老年職工養(yǎng)老金隱性負(fù)債的精算，通過確定需要補(bǔ)償?shù)膶?duì)象群體、補(bǔ)償?shù)幕菊吆脱a(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，盡快算出轉(zhuǎn)制成本的實(shí)際總額度。在三方責(zé)任明確的情況下，通過有計(jì)劃的、穩(wěn)妥的、多管齊下的方法進(jìn)行化解。而政府應(yīng)該彌補(bǔ)的空缺額度，應(yīng)將責(zé)任明確。由于中老年人的退休時(shí)間擁有一定的跨度，所以國(guó)家可以一次性注入資金，或分批、分階段注入資金。先向即將退休的老年人帳戶注入資金，中年人賬戶空賬運(yùn)行，再逐步注入資金。

加大財(cái)政支付的力度

國(guó)家不應(yīng)該籠統(tǒng)地說加大財(cái)政支付力度，而應(yīng)該明確其支付的責(zé)任。在原有支付不變的情況下，應(yīng)將其加大支出的部分，強(qiáng)制作為個(gè)人賬戶的積累。對(duì)減稅部分則可采用“稅前列支”和“稅后列支”方法，明確財(cái)政的支付額。同時(shí)，國(guó)家應(yīng)采取各種方法加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促使財(cái)政收入同步增長(zhǎng)，從而使得財(cái)政支出在支出比例不變的情況下，總量可以保持增長(zhǎng)，并將財(cái)政劃撥增量部分作為個(gè)人賬戶的積累。

控制替代率

由于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一致，人口老齡化的程度不一，過高的替代率將使得本已老齡化的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)負(fù)擔(dān)日益沉重，而過低的替代率將使得經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的老年人生活在貧困的邊緣。只有替代率趨于相近，并與物價(jià)指數(shù)掛鉤，才能體現(xiàn)社會(huì)保障的效率與公平。因此我們應(yīng)通過改變財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付，使得全國(guó)統(tǒng)一替代率趨于相同或相近，達(dá)到60%左右。替代率高的地區(qū)，可以減少養(yǎng)老金的發(fā)放；替代率低的地區(qū)，則可按人頭增加養(yǎng)老金的發(fā)放，并且在發(fā)放時(shí)與物價(jià)指數(shù)掛鉤。

開征社會(huì)保障收入稅

在發(fā)放養(yǎng)老金時(shí)，對(duì)養(yǎng)老金收入超過800元者，開征社會(huì)保障收入稅，以體現(xiàn)稅收面前人人平等的原則，避免國(guó)家只要一涉及社會(huì)保障發(fā)放，就稅收全免的不合理性。

調(diào)整個(gè)人賬戶的收益率

個(gè)人賬戶的收益率不是由市場(chǎng)化管理的實(shí)際收益率決定，而是按實(shí)際收益率扣除利息率和通貨膨脹后的凈收益率來設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)閭€(gè)人賬戶不承擔(dān)投資的風(fēng)險(xiǎn)，那么管理和增值與個(gè)人賬戶本身是沒有關(guān)系的，因此設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)以外的個(gè)人賬戶收益率可以由國(guó)家統(tǒng)一劃撥填充個(gè)人賬戶的空賬。另一方面，從風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的角度來看，如果個(gè)人賬戶的收益率未達(dá)到設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)由財(cái)政來補(bǔ)貼。

改變老年養(yǎng)老工資基數(shù)

與以前只按退休前一年的平均收入計(jì)算享受老年保險(xiǎn)工資基數(shù)的辦法不同，把參加保險(xiǎn)退休前10年的平均工資指數(shù)化，考慮作為享受老年保險(xiǎn)工資基數(shù)辦法，這樣可以避免“59歲現(xiàn)象”，又可以將工資基數(shù)下調(diào)，以減少社會(huì)保險(xiǎn)基金的支出。

逐步提高退休年齡，建立靈活退休金發(fā)放制度

將經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)對(duì)接，通過技能培訓(xùn)，從落后地區(qū)輸送一批技工到經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，并通過雙向交流，改變結(jié)構(gòu)性失業(yè)，避免提前退休；同時(shí)逐步提高退休年齡，這樣一方面可以減少養(yǎng)老金的支出，另一方面可以增加養(yǎng)老保險(xiǎn)金的收入，收支相抵的節(jié)余將是可觀的。其次也可以避免內(nèi)退職工一邊拿著養(yǎng)老金，一邊去民營(yíng)企業(yè)打工。高齡老人工作可根據(jù)身體狀況采取工作時(shí)間靈活制，并給予差額退休金補(bǔ)償。

加快法制化進(jìn)程，加強(qiáng)制度化管理

學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，降低管理成本，通過技術(shù)學(xué)習(xí)，達(dá)到逐步將制度完善化，避免制度性不合理。首先個(gè)人賬戶的設(shè)計(jì)應(yīng)將繳費(fèi)期延長(zhǎng)，個(gè)人賬戶可發(fā)放時(shí)間延長(zhǎng)，避免出現(xiàn)未來制度性的隱性負(fù)債。同時(shí)應(yīng)設(shè)立社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算制度，每一季度公布一次基金收支平衡狀況，以全面反映社會(huì)保險(xiǎn)收支的總體情況，避免資金管理混亂，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)；再次應(yīng)建立個(gè)人賬戶IC卡管理制度，使人人擁有一張養(yǎng)老保險(xiǎn)IC卡，其號(hào)碼可與身份證重疊，亦可隨工作單位的調(diào)動(dòng)而流動(dòng)。這樣既方便個(gè)人查詢自己個(gè)人賬戶實(shí)際繳納數(shù)額，又有利于個(gè)人對(duì)基金實(shí)施監(jiān)督管理，進(jìn)而有利于養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面的擴(kuò)大，為以后將民營(yíng)企業(yè)納入社會(huì)保險(xiǎn)網(wǎng)打下基礎(chǔ)。最后，應(yīng)完善社會(huì)保障基金的征繳制度，加強(qiáng)征繳管理，將征繳率與一把手的業(yè)績(jī)掛鉤，作為干部考核指標(biāo)之一。

總之，雖然空賬化的數(shù)目巨大，但由于老年人和中年人是陸續(xù)退休的，時(shí)間跨度大，筆者認(rèn)為通過開源節(jié)流的方法，沿著空賬化→部分空賬化→實(shí)賬化的過程將空賬化的問題逐步填實(shí)，將是可行的。

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