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1.非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的風(fēng)險評估模型，可以為分析性復(fù)核在審計計劃階段的運用提供技術(shù)支持。

在審計計劃階段運用分析性復(fù)核的主要目的是使審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，確定具有潛在風(fēng)險的審計領(lǐng)域，為審計計劃提供支持。

非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的風(fēng)險評估模型，運用層次分解、量化計算等策略，對反映業(yè)務(wù)經(jīng)營各個方面的基本風(fēng)險因素進行量化和權(quán)重分配，加權(quán)平均后形成被評估對象的總體風(fēng)險，為根據(jù)風(fēng)險大小確定審計重點，制訂審計計劃、合理使用審計資源提供參考依據(jù)。

2.非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)計算與分析功能，可以為分析性復(fù)核在審前準(zhǔn)備階段的運用提供技術(shù)支持。

在審前準(zhǔn)備階段運用分析性復(fù)核技術(shù)，分析被審計單位會計資料中的重要比率及其變動趨勢，指出高風(fēng)險領(lǐng)域之所在，為具體審計方案的制訂提供支持，可使審計更具針對性和效率、效果。

非現(xiàn)場審計系統(tǒng)對分析性復(fù)核在審前準(zhǔn)備階段的運用提供的技術(shù)支持，體現(xiàn)在以下三個方面。第一，借助于審計數(shù)據(jù)接口，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)中，收集存儲了大量的賬務(wù)數(shù)據(jù)，為審計準(zhǔn)備階段獲取相關(guān)數(shù)據(jù)提供了方便。第二，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)中，提供了生成指標(biāo)定義和生成機制，用戶可以自由組合算子，定義審計分析需要的各種派生指標(biāo)。相關(guān)基礎(chǔ)賬務(wù)報表數(shù)據(jù)導(dǎo)入到系統(tǒng)中之后，系統(tǒng)自動計算出派生指標(biāo)，供審計監(jiān)測、分析使用。系統(tǒng)可以使用的算子包括：

（1）代數(shù)類算子：如+、-、×、/、ABS、SIGN；

（2）時間類算子：如月均、季均、年均、比上月、比上季、比上年、月初，季初、年初；

（3）賬務(wù)類算子：期初借貸方余額、本期借貸方發(fā)生額，期末借貸方余額。這些算子的組合，基本可以覆蓋審計人員在分析性復(fù)核過程中指標(biāo)計算的需要。

第三，系統(tǒng)還可以通過列表、曲線圖、餅圖、柱狀圖等形式對數(shù)據(jù)進行多角度的具體展現(xiàn)，使得觀察數(shù)據(jù)更為直觀、方便。

例如：在經(jīng)濟責(zé)任審計中，審前準(zhǔn)備時通常要搜集整理大量的被審人任期內(nèi)所在行的主要綜合經(jīng)營指標(biāo)及可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)等，并分析其結(jié)構(gòu)及趨勢變化，為具體審計方案的制訂提供一定支持。我們可利用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，在“審計監(jiān)測”模塊中建立“經(jīng)濟責(zé)任審計基本監(jiān)測指標(biāo)”，提取包括一般性存款、同業(yè)存款、考核利潤、中間業(yè)務(wù)凈收入、各項存（貸）款占比、增量存貸比。余額存貸比、不良貸款率、貸款利息實收率，資產(chǎn)收益率等反映綜合經(jīng)營情況及可持續(xù)發(fā)展能力的經(jīng)濟責(zé)任審計所需指標(biāo)，進行定期監(jiān)測。只要現(xiàn)場審計人員需要，可隨時獲取不同幣種、不同時間頻度、不同機構(gòu)的任何時間段的指標(biāo)數(shù)據(jù)，還可對指標(biāo)進行結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析等，對分析結(jié)果進行列表、曲線圖等多角度直觀展現(xiàn)，并通過分析各指標(biāo)變動情況，提出異常信息，確定審計重點領(lǐng)域，為具體審計方案的制訂提供支持，提高現(xiàn)場審前效率。

3.非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的問題查找模型以及城綜網(wǎng)數(shù)據(jù)查詢子模塊，為分析性復(fù)核在審計實施階段的有效運用提供技術(shù)支持。

在審計實施階段，可以將分析性復(fù)核直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。值得注意的是，在測試階段，分析性復(fù)核提供的證據(jù)可能多數(shù)只是一些佐證證據(jù)，證明力相對較弱，必須與其他證據(jù)結(jié)合才能證實對某一事項的具體認(rèn)定。但并不影響審計人員利用這一技術(shù)方法，因為使用分析性復(fù)核可帶來人力和時間的節(jié)省，特別是對一些不重要的項目，執(zhí)行該程序可以極大地提高審計效率，降低審計成本。

非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的問題查找功能，實際上是為審計人員提供了自動化，半自動化的操作平臺。審計人員利用系統(tǒng)提供的分析工具，運用對比分析、變動分析、比率分析、趨勢分析等方法，提煉自己的數(shù)據(jù)分析套路，將自己的審計思路數(shù)學(xué)化、模型化，便于計算機自動、快速、大面積地分析被審計單位會計資料中的重要比率及其變動趨勢，發(fā)現(xiàn)其異常變動情況，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。借助于這個功能，審計人員可以擺脫大量的手工操作，大幅度地提高工作效率，降低審計成本。例如，在“表外授信業(yè)務(wù)專項審計”中，根據(jù)保證金，手續(xù)費與相關(guān)授信業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，可以利用非現(xiàn)場系統(tǒng)建立“保證金比率的異?！奔啊笆掷m(xù)費率的異?！钡葐栴}查找模型，只要保證金比率或手續(xù)費率與標(biāo)準(zhǔn)有差異，系統(tǒng)就會自動提出，使得審計人員在現(xiàn)場審計工作中能夠有的放矢，重點突出。再如，審計年度內(nèi)的一年期定期存款利息付息率與人民銀行規(guī)定的利率相符，可據(jù)此判斷一年期定期存款付息率基本正常，無需花費過多精力逐筆查實。因此筆者認(rèn)為，問題查找模型可以為分析性復(fù)核在審計實施階段的有效運用提供技術(shù)支持。

在審計實施過程中，還可以充分利用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)中的城綜網(wǎng)數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)子模塊，對于機構(gòu)層面的總賬、明細(xì)賬數(shù)據(jù)展開分析，以期快速找出那些具體的與預(yù)期不符的差異現(xiàn)象。例如，可以在存款科目中快速查找出與“建設(shè)銀行”字樣有關(guān)的賬戶，或者查找出在儲蓄存款中以單位名稱開戶的賬戶，進而實施針對性的實質(zhì)性核實與查證。

應(yīng)該認(rèn)識到，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)只是在技術(shù)層面上基本解決了分析性復(fù)核運用的手段問題，我們還應(yīng)在理論上進一步展開深入研究和探討，以便為審計實踐提供切實指導(dǎo)，同時，還要加強審計人員的技能培訓(xùn)，借助于非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)分析平臺，進一步探索、研究并應(yīng)用分析性復(fù)核開展工作，促進審計技術(shù)方法的不斷發(fā)展和完善，促進審計效率和質(zhì)量的不斷提高。