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一、“營改增”的積極效應初步顯現(xiàn)

按照國家“營改增”試點工作的統(tǒng)一安排，自2013年8月起，先后分三批將交通運輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、簽證咨詢服務、廣播影視服務等10個行業(yè)由征收營業(yè)稅改為征收增值稅。河北省邢臺市“營改增”試點工作正在積極有效地開展。截至2014年10月底，全市納入“營改增”試點范圍的10個行業(yè)的4317戶企業(yè)累計實現(xiàn)增值稅收入27129.43萬元，“營改增”試點工作取得了初步成效。1.稅基規(guī)模增大，結(jié)構(gòu)優(yōu)化趨勢明顯。全市納入“營改增”試點范圍企業(yè)共有4317戶，較試點之初新增企業(yè)2499戶，增幅達137%。2014年1～10月，實現(xiàn)“營改增”稅收21045萬元，提升全市增值稅收入4.5個百分點。“營改增”企業(yè)規(guī)?？焖僭龃螅行У卮龠M了邢臺的“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”。2.現(xiàn)代服務業(yè)規(guī)模擴大，有效促進了產(chǎn)業(yè)升級。在試點企業(yè)中，現(xiàn)代服務業(yè)有3134戶，占“營改增”總戶數(shù)的72.6%，較試點之初新增納稅人1962戶，增幅達167%。其中，簽證咨詢服務、研發(fā)技術(shù)服務和文化創(chuàng)意服務業(yè)分別增長6.6倍、1.8倍和1.3倍?，F(xiàn)代服務業(yè)呈現(xiàn)強勁增長的態(tài)勢。3.“減稅效應”凸顯，企業(yè)稅負得到有效減輕。自實施“營改增”試點政策以來，全市直接享受結(jié)構(gòu)性減稅2.8億元，為“營改增”范圍內(nèi)小微企業(yè)辦理免征增值稅148.13萬元，為邢臺的調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生發(fā)揮了有效的推進作用。4.稅收環(huán)境得到優(yōu)化，納稅遵從度進一步提高。為配合和適應“營改增”改革，稅務部門不斷優(yōu)化辦稅措施，先后制定了發(fā)票領購應急預案、公開稅務行政審批事項，取消了進戶執(zhí)法，實施了“免填單”服務，取消了申報表單等，優(yōu)化了稅收環(huán)境，維護了納稅人的合法權(quán)益。

二、相對于區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的頂層設計制度意外

稅收是經(jīng)濟的“晴雨表”。通過對邢臺市“營改增”相關數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)，“營改增”對于服務地方經(jīng)濟發(fā)展、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級而言，尚存在以下頂層設計的制度意外。

1.“營改增”稅收占比依然較小。

據(jù)統(tǒng)計，邢臺市納入“營改增”試點的企業(yè)共4317戶，僅占全市增值稅納稅人70250戶的6.1%；2014年1～10月，入庫增值稅稅款2.1億元，僅占全市應繳增值稅的4.5%。與河北全省“營改增”占全部增值稅的比例相比仍然偏低，在河北省11個市中排在第10位，這與邢臺經(jīng)濟結(jié)構(gòu)偏重、第二產(chǎn)業(yè)比例過大有很大關系。

2.“營改增”行業(yè)稅負依然偏高。

在10個行業(yè)中，有2個行業(yè)的實際稅負高于原營業(yè)稅稅率，其中交通運輸業(yè)4.69%，高于原營業(yè)稅率（3%）1.69個百分點；鑒證咨詢服務業(yè)5.84%，高于原營業(yè)稅稅率（5%）1.84個百分點。相關企業(yè)稅收負擔仍然偏高，不利于產(chǎn)業(yè)的進一步優(yōu)化。

3.“營改增”政策效應尚需進一步拓展。

在邢臺全市43179戶“營改增”企業(yè)中，一般納稅人只有359戶，僅占“營改增”企業(yè)總數(shù)的8.3%，90%以上的企業(yè)無法享受增值稅一般納稅人的抵扣政策，致使國家制定的結(jié)構(gòu)性減稅政策效應得不到很好的體現(xiàn)，尤其是大部分現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)得不到“政策滋養(yǎng)”。同時，高新技術(shù)“營改增”企業(yè)戶數(shù)少，比如全市信息技術(shù)服務企業(yè)171戶，其中一般納稅人僅9戶，應納稅額僅69.28萬元，稅收占比微乎其微。

4.“營改增”總體稅基不夠壯大。

導致這一問題的主要原因是中國鐵路總公司未在邢臺市設立下屬站段企業(yè)，邢臺的京廣線客運、貨運相關業(yè)務均由邯鄲段管理，而邢臺的京九線客運、貨運相關業(yè)務則均由衡水段管理，因而邢臺市沒有鐵路運輸業(yè)增值稅納稅人，直接造成邢臺市的客運、貨運相關業(yè)務收入不在邢臺申報，所屬稅款無法在本地入庫，稅基自然減少。同時，邢臺的資源類等貨源通過鐵路運輸運費數(shù)額巨大，均由本市納稅人抵扣稅款，造成部分地方稅收遭到侵蝕，形成“只抵、不征”的雙重損失。

5.“營改增”稅收風險相對較高。

從稅收負擔比較看，主要表現(xiàn)在稅負過高和稅負過低兩個方面。一方面，“空殼公司”利用虛開發(fā)票非法謀利；另一方面，一些企業(yè)通過虛假抵扣偷逃稅款，侵蝕國家稅基，這都是國家重點關注和打擊的對象。同時，個別縣級政府對稅收風險較高的貨運行業(yè)采取財政返還措施，直接造成接受發(fā)票的納稅人多抵稅款，極大地破壞了地方經(jīng)濟稅收秩序。

三、拓展優(yōu)化“營改增”政策效應，推動區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的對策措施

國家“營改增”政策旨在優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進產(chǎn)業(yè)升級，邢臺市應立足本地產(chǎn)業(yè)特點，著眼發(fā)展大局，力爭把“營改增”政策用實、用足、用活，把地方經(jīng)濟做大、做強、做優(yōu)。

1.積極招商引資，“做大、做優(yōu)”現(xiàn)代服務業(yè)。

據(jù)預測顯示，服務業(yè)將是未來經(jīng)濟發(fā)展的“領頭雁”。加強服務業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)建設，是地方經(jīng)濟發(fā)展“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”的重要手段。通過推行“營改增”可看到，盡管邢臺現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展速度很快、發(fā)展?jié)摿薮?，但企業(yè)普遍規(guī)模小、盈利水平低、稅收貢獻少。因此，應重點加大對現(xiàn)代服務業(yè)的招商引資工作，發(fā)展一批規(guī)模大、項目優(yōu)、見效快、有發(fā)展前途的優(yōu)質(zhì)項目。要不斷更新發(fā)展理念，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進行改造升級，實行產(chǎn)業(yè)升級、技術(shù)升級、管理升級和服務升級“四步聯(lián)動”，依托現(xiàn)有傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)拓展現(xiàn)代服務業(yè)，逐步實現(xiàn)制造業(yè)服務化，從而“做大、做優(yōu)”現(xiàn)代服務業(yè)。

2.拓展政策效應，發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)。

由于邢臺現(xiàn)代服務業(yè)數(shù)量少、規(guī)模小、高新技術(shù)含量低，大多數(shù)企業(yè)無法享受國家的各項稅收優(yōu)惠政策，導致企業(yè)稅收負擔重、利潤水平低，難以擴大再生產(chǎn)。為此，建議政府加快高新技術(shù)企業(yè)建設，重點引進優(yōu)質(zhì)環(huán)保項目和高新技術(shù)企業(yè)，這樣既有利于推進生態(tài)發(fā)展戰(zhàn)略，又可推進產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級。同時，使企業(yè)更多地享受各項減免稅政策，促進企業(yè)不斷“做強、做優(yōu)”，形成優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、保護生態(tài)環(huán)境、增加本級收入、加強民生保障的良性循環(huán)。

3.壯大稅基，做強鐵路運輸業(yè)。

邢臺的資源型企業(yè)（行業(yè)）較多，鐵路運輸業(yè)務量較大，鐵路運輸具有相當?shù)亩愂铡皾摿Α?。但因為沒有鐵路運輸站段企業(yè)納稅人，從而導致客運、貨運業(yè)務收入所實現(xiàn)的稅款無法在本地入庫。為此，建議政府加強工作協(xié)調(diào)，在邢臺建立獨立的鐵路運輸站段，設立鐵路運輸企業(yè)“營改增”納稅人，由“只抵不征”變?yōu)椤凹鹊钟终鳌?，培養(yǎng)新的經(jīng)濟稅收增長點，壯大地方公共預算收入。

4.規(guī)范行業(yè)管理，強化風險防控。

稅收風險特別是稅收案件對地方經(jīng)濟建設、企業(yè)良性發(fā)展、市場公平競爭以及公共財政收入都具有極大的破壞作用，為此必須進一步監(jiān)控“營改增”運行情況，按月開展“營改增”專項分析，及時風險預警。對稅負異常的企業(yè)開展核查評估，其中重點對貨運行業(yè)加強分析防控，對其運費發(fā)票開具流程，運費單價、數(shù)量、運輸線路是否符合常理，企業(yè)運輸車輛是否自有等方面進行核查。逐步形成科學高效、規(guī)范精準的“營改增”稅收管理制度體系。

5.推進綜合治稅，不斷優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。

維護公平的市場環(huán)境和規(guī)范的稅收秩序，為實現(xiàn)邢臺經(jīng)濟的健康平穩(wěn)發(fā)展發(fā)揮重要的促進作用。當前，“營改增”稅收風險主要表現(xiàn)為不法企業(yè)通過虛開、虛抵發(fā)票，從而逃避納稅義務。為此，應進一步加強綜合治稅，嚴厲禁止基層縣市政府轉(zhuǎn)引稅收，建議取消對交通運輸業(yè)稅款實行的財政返還政策。并加強企業(yè)信息共享，聯(lián)合公安、工商等部門，加大對企業(yè)虛開發(fā)票、偷逃避稅的打擊力度。同時，國稅部門應以深化“便民辦稅春風行動”和實施《全國縣級稅務機關納稅服務規(guī)范》為契機，認真落實稅收政策，通過稅收杠桿，促進邢臺經(jīng)濟的不斷優(yōu)化升級。

作者：白淵 單位：河北省邢臺市國稅局