一、地方金融績(jī)效審計(jì)工作存在的主要問題

（一）現(xiàn)有審計(jì)方法與手段滿足不了績(jī)效審計(jì)要求。受限于現(xiàn)有審計(jì)方法手段，很多審計(jì)項(xiàng)目雖然按績(jī)效審計(jì)要求開展，但在實(shí)際審計(jì)中，雖然計(jì)算機(jī)審計(jì)初步引入到審計(jì)工作中，但利用效率并不是很高，內(nèi)控測(cè)評(píng)、審計(jì)抽樣方法在現(xiàn)實(shí)中并沒有得到科學(xué)運(yùn)用，圍繞查處案件及問題為核心的審計(jì)內(nèi)容，使得工作人員多采用根據(jù)重點(diǎn)線索進(jìn)行財(cái)務(wù)延伸審計(jì)。由于審計(jì)資源有限，這種工作方式讓審計(jì)只停留在被審計(jì)單位個(gè)別問題上，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)體制與機(jī)制改革，以及更宏觀層面上整體金融風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和績(jī)效評(píng)價(jià)明顯不足?，F(xiàn)實(shí)中金融業(yè)發(fā)展快速，金融環(huán)境復(fù)雜多變化，金融創(chuàng)新與金融風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)應(yīng)用日新月異，作為金融審計(jì)人員，不及時(shí)了解金融業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)和金融風(fēng)險(xiǎn)管理手段與方法，就很難對(duì)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)變化與風(fēng)險(xiǎn)水平做出評(píng)價(jià)，難以有效把握金融企業(yè)的管理績(jī)效以及宏觀層面上的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，因此也就難以達(dá)到績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)。

（二）運(yùn)用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)工作的能力還不強(qiáng)。近年來，金融業(yè)信息化應(yīng)用程度迅速提高，客觀上要求金融計(jì)算機(jī)審計(jì)工作不斷深入發(fā)展。但云南省審計(jì)人員還不能熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)工作，只能做到對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的篩選、計(jì)算，缺乏根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析、類別分析和個(gè)體分析的能力，制約了金融審計(jì)工作快速發(fā)展。

（三）評(píng)價(jià)績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)較難確定?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)，是衡量績(jī)效目標(biāo)完成程度的尺度，是績(jī)效審計(jì)能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。但我國(guó)金融績(jī)效審計(jì)處于初級(jí)階段，還沒有形成較成熟的績(jī)效計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)金融機(jī)構(gòu)的情況都不盡相同，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。衡量標(biāo)準(zhǔn)的不確定，給審計(jì)人員客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見造成了困難。

二、對(duì)金融績(jī)效審計(jì)工作的思考

（一）突出金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。隨著金融業(yè)的國(guó)際化、市場(chǎng)化、混業(yè)化發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)所面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加劇，且風(fēng)險(xiǎn)具有擴(kuò)散性。因此，評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)效益、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控制度的有效性和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)情況就成為經(jīng)營(yíng)性金融機(jī)構(gòu)績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)。在今后的地方金融審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持把防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全放在第一位，依法加強(qiáng)對(duì)區(qū)域性商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社和地方證券公司等審計(jì)，密切關(guān)注小額貸款公司和村鎮(zhèn)銀行發(fā)展及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將過去的以貸款風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為主擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等更多領(lǐng)域的全面風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，通過揭示重大違法違紀(jì)問題，尤其是揭露大案要案線索，反映金融行業(yè)中存在的普遍性、典型性問題，促進(jìn)金融企業(yè)深化改革，維護(hù)金融安全，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)定高效運(yùn)行及可持續(xù)發(fā)展。

一、金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)信息不對(duì)稱因素

在金融審計(jì)中，金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他電子或書面原始資料是審計(jì)工作的主要信息來源。由于存在信息不對(duì)稱，了解被審計(jì)單位的環(huán)境和基本情況對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，達(dá)到的效果是有限的。部分金融機(jī)構(gòu)通過會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)判斷等方法粉飾報(bào)表，使財(cái)務(wù)報(bào)告不能公允的反映金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

(二)審計(jì)人員金融工作經(jīng)驗(yàn)不足

金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高，審計(jì)人員首先要了解金融領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。審計(jì)人員普遍無金融工作經(jīng)歷，對(duì)審計(jì)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)查證不實(shí)、漏查，或是判斷失誤、定性不準(zhǔn)，無法合理預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響到審計(jì)結(jié)果。

(三)缺乏質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

一、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代銀行中的作用

1.能夠向管理者提供銀行經(jīng)營(yíng)的全貌內(nèi)部審計(jì)既不同于外部監(jiān)管，也不同于其它內(nèi)設(shè)部室，它能夠?qū)︺y行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面檢查，同時(shí)也能對(duì)一些問題進(jìn)行持續(xù)、系統(tǒng)的調(diào)研和了解，為銀行管理者提供有價(jià)值的信息，幫助管理層對(duì)銀行存在問題進(jìn)行全面會(huì)診，以完善管理手段，改善經(jīng)營(yíng)策略。能夠客觀公正提供咨詢和確認(rèn)服務(wù)內(nèi)部審計(jì)在銀行各部門中地位相對(duì)獨(dú)立，不是經(jīng)營(yíng)單位，直接向高管層負(fù)責(zé)，有條件獲得銀行內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，也能夠站以管觀的角度向管理層反映存在問題并提出合理化建議，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的揭示更精確外部監(jiān)管一般是針對(duì)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性開展檢查，較少能夠深入涉及銀行內(nèi)部控制的健全性和有效性，這與其對(duì)銀行的管理環(huán)境及管理方式不了解有較大關(guān)系，而內(nèi)部審計(jì)生在銀行長(zhǎng)在銀行，對(duì)銀行的管理方式和運(yùn)作流程了如指掌，有非常豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠快速捕捉到風(fēng)險(xiǎn)所在，促進(jìn)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和把控。通過以上作用，內(nèi)部審計(jì)最終起到增加銀行價(jià)值的作用，增加價(jià)值會(huì)體現(xiàn)在顯性增值和隱性增值兩大方面：顯性增值主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)直接挽回的損失；隱性增值是審計(jì)增加價(jià)值的主要形式，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是為管理層提供管理建議，助其把握發(fā)展方向，二是通過優(yōu)化制度和流程，使內(nèi)控制度更加完善，執(zhí)行力更高，監(jiān)督力度更強(qiáng)，三是通過審計(jì)報(bào)告提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和管理建議，預(yù)防和減少損失。

二、內(nèi)部審計(jì)如何控制操作風(fēng)險(xiǎn)

1.建立完善的內(nèi)控制度2014年修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》已經(jīng)明確，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過完善制度、流程和方法并確保執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證國(guó)家有關(guān)法律及規(guī)章貫徹執(zhí)行，保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，保證商業(yè)銀行所有信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)控體系，明確內(nèi)控職責(zé)，完善內(nèi)控措施，強(qiáng)化內(nèi)控保障，持續(xù)開展內(nèi)控評(píng)價(jià)和監(jiān)督。管理層要認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)發(fā)展與內(nèi)控管理是一對(duì)相輔相成的共同體，內(nèi)控管理是為了更好的發(fā)展，越發(fā)展越需要內(nèi)控管理，同時(shí)工作中要勤勉盡責(zé)，帶頭執(zhí)行規(guī)章制度，將合規(guī)發(fā)展貫穿到聯(lián)社各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的每個(gè)環(huán)節(jié)。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的基本保證，所謂獨(dú)立性即內(nèi)審人員在審計(jì)過程中能夠不受非職業(yè)因素影響和干擾，誠(chéng)信行事，客觀公正地下達(dá)審計(jì)結(jié)論。這就要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立設(shè)置，同時(shí)由其向高級(jí)管理層直接負(fù)責(zé)。

2.提高內(nèi)審人員素質(zhì)雖然國(guó)際內(nèi)部審計(jì)資格考試已實(shí)施了多年，但該考試并未成為審計(jì)人員的必備資格考試。銀行管理層應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)增加價(jià)值的作用，選配有資質(zhì)能勝任審計(jì)工作的人員充實(shí)到審計(jì)崗位上來，要完善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)，要引進(jìn)熟知財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信貸、計(jì)算機(jī)、電子銀行、資金營(yíng)運(yùn)、外匯等全能型人才，滿員內(nèi)部審計(jì)工作的需求。在人員的培養(yǎng)上，應(yīng)大力關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，促使其知識(shí)結(jié)構(gòu)的更新和能力水平與時(shí)俱進(jìn)。事實(shí)上，審計(jì)人員能夠參與專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)少之又少，各業(yè)務(wù)職能部門在做培訓(xùn)計(jì)劃時(shí)常常忽略了對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)，但在管理監(jiān)督上又指望審計(jì)替代自律監(jiān)管，這往往對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。

金融論文是結(jié)合現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的金融問題加以研究并將研究成果描述出來的過程。由于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能涉及范圍較廣，需考慮的因素較多，這必然對(duì)作者自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)有較高的要求，若避而求其次，則可能使論文落人俗套，沒有新意。因而，從立題寫金融論文直到論文的完成，要有一個(gè)科學(xué)規(guī)劃。下面闡述金融論文寫作的一些方法和要領(lǐng)，以供大家寫時(shí)參考。

一、選擇題目

選題是論文寫作的第一步，正確的選題在很大程度決定著會(huì)

計(jì)論文的成敗與否，因而有很多原則要領(lǐng)，如必須“為時(shí)而著，為事而作”(白居易)等。作為金融論文的選題，除了需遵循一般原則外，還需要注意它的特殊性。這是因?yàn)榻鹑趯W(xué)術(shù)論文對(duì)專業(yè)理論基礎(chǔ)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都有一定的要求。有些學(xué)生已經(jīng)具備一定理論基礎(chǔ)和專業(yè)知識(shí)，但無實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，閱歷淺；有些學(xué)生有著較強(qiáng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但專業(yè)理論基礎(chǔ)不是很扎實(shí)；有些可能在這兩方面都稍顯不足。因此，必須慎重對(duì)待題目的選擇。

(一)題目選擇的一般原則

1．學(xué)術(shù)價(jià)值原則。學(xué)術(shù)價(jià)值是選題的著眼點(diǎn)。

會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

一、撰寫畢業(yè)論文的目的及意義

撰寫畢業(yè)論文是高等學(xué)校學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的最后一個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)分析和解決實(shí)際問題能力的重要環(huán)節(jié)之－。

通過撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)、財(cái)務(wù)管理理論、會(huì)計(jì)及審計(jì)理論和方法，獨(dú)立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算問題的初步能力；通過撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學(xué)專業(yè)理論和相關(guān)學(xué)科知識(shí)；通過撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學(xué)生樹立理論聯(lián)系實(shí)際的工作作風(fēng)，培養(yǎng)學(xué)生初步掌握獨(dú)立調(diào)查研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際問題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業(yè)論文，檢查學(xué)生對(duì)所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)理解程度和運(yùn)用能力。

二、撰寫畢業(yè)論文程序

撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進(jìn)行：