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跟蹤審計(jì)的方案范文第1篇

關(guān)鍵詞:建筑工程項(xiàng)目;全過程跟蹤審計(jì);實(shí)施;管理

建筑業(yè)想要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，要科學(xué)管控每個(gè)工程施工環(huán)節(jié)，最大程度確保跟蹤審計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的規(guī)范性、真實(shí)性以及合法性得以滿足，并且實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的有效監(jiān)督?，F(xiàn)代審計(jì)方案的引入，可以防止傳統(tǒng)設(shè)計(jì)的滯后，提高審計(jì)執(zhí)行的控制性和及時(shí)性，通過跟蹤審計(jì)的有效性，提高工程造價(jià)的應(yīng)用價(jià)值，最終保證建筑業(yè)可持續(xù)健康的實(shí)現(xiàn)。

一、工程造價(jià)過程中的跟蹤審計(jì)原則

(一)投資原則管理控制項(xiàng)目總投資是跟蹤審計(jì)的主要目標(biāo)，以最大限度地降低工程造價(jià)，保證工程的經(jīng)濟(jì)效益。所以，在實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)，要注重審計(jì)投入，監(jiān)督資金使用，優(yōu)化項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案，并提出相關(guān)可行建議，從而保證資金的經(jīng)濟(jì)、合理、高效使用，最大限度地發(fā)揮投資功能。

(二)質(zhì)量原則在保證經(jīng)濟(jì)效益的前提下，工程建設(shè)必須加強(qiáng)質(zhì)量控制。因此，在后續(xù)審計(jì)過程中，必須嚴(yán)格控制質(zhì)量，把質(zhì)量作為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)工程各個(gè)階段都開展全程的監(jiān)測(cè)審計(jì)。在確保工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，使具體投資低于計(jì)劃投資，有效挖掘成本節(jié)約潛能，最終達(dá)到跟蹤審計(jì)的終極目標(biāo)。

(三)堅(jiān)持工程目標(biāo)原則工程投資、工程進(jìn)度和工程質(zhì)量是工程建設(shè)涵蓋的內(nèi)容，跟蹤審計(jì)開展中，需對(duì)這些環(huán)節(jié)具體目標(biāo)進(jìn)行明確，以目標(biāo)為核心開展工作，分析評(píng)價(jià)建筑工程時(shí)，使工程造價(jià)擁有依據(jù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整個(gè)建設(shè)工程的優(yōu)化與平衡。

二、工程造價(jià)中應(yīng)用全過程跟蹤審計(jì)方法的特征

(一)全程性傳統(tǒng)的審計(jì)對(duì)項(xiàng)目全過程沒有進(jìn)行清楚了解，勢(shì)必給不出準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)結(jié)果。而全過程性是全過程跟蹤審計(jì)最顯著的特征，這就代表著工程從一開始到結(jié)束，設(shè)計(jì)工作就深入到工程進(jìn)展中，且對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的發(fā)展，有一個(gè)詳細(xì)而真實(shí)的認(rèn)識(shí)，這有助于提升企業(yè)效益，確保工程建設(shè)投資更加合理。

(二)化靜為動(dòng)傳統(tǒng)審計(jì)只在項(xiàng)目完工后，對(duì)工程實(shí)施結(jié)算審計(jì)，只進(jìn)行一次性結(jié)算。對(duì)于施工過程中簽證數(shù)量多、外部因素多的情況，傳統(tǒng)的資金審核普遍沒有辦法。跟蹤審計(jì)可由審計(jì)人員自己分段或分項(xiàng)進(jìn)行，使審計(jì)工作動(dòng)態(tài)化，審計(jì)思路更加清晰，在短時(shí)間內(nèi)減少整理大量審計(jì)數(shù)據(jù)的壓力，全程監(jiān)督工程進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)工程效益的最大化。

(三)減少工程結(jié)算時(shí)間消耗提高工程效率通常情況下，在施工中，跟蹤審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)施工方、監(jiān)理、施工方對(duì)工程造價(jià)參數(shù)的批準(zhǔn)和簽字后，為了避免后期大量的數(shù)據(jù)核算和簽字確認(rèn)的復(fù)雜性，我們需要對(duì)這部分的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算，使審計(jì)過程具有立竿見影的效果，及時(shí)避免后期事故的發(fā)生及時(shí)提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

三、全過程跟蹤審計(jì)方法在工程造價(jià)中的應(yīng)用

(一)工程設(shè)計(jì)階段中跟蹤審計(jì)方法的應(yīng)用要保證審查設(shè)計(jì)單位資質(zhì)，保證審查單位有能力勝任項(xiàng)目造價(jià)審核的正常實(shí)施，而全跟蹤造價(jià)審計(jì)的一個(gè)關(guān)鍵就是設(shè)計(jì)方案的形成與實(shí)施。設(shè)計(jì)階段會(huì)有很多因素影響投資，設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等因素會(huì)對(duì)工程造價(jià)形成嚴(yán)重的影響。這個(gè)階段，跟蹤造價(jià)設(shè)計(jì)的目的是保證設(shè)計(jì)單位資質(zhì)與規(guī)定相符，設(shè)計(jì)方案質(zhì)量符合要求，設(shè)計(jì)控制在項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)。設(shè)計(jì)人員在選擇方案時(shí)，對(duì)方案的前瞻性與功能性十分關(guān)注，卻忽視了方案的經(jīng)濟(jì)性，站在安全視角，在設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)時(shí)，需要上限安全系數(shù)，這會(huì)讓項(xiàng)目投資增加。

(二)招投標(biāo)階段跟蹤審計(jì)方法的應(yīng)用在施工過程的招投標(biāo)階段，審計(jì)人員參與招投標(biāo)過程，為了對(duì)評(píng)標(biāo)過程進(jìn)行清晰了解。招投標(biāo)中，招標(biāo)文件、工程量清單、合同條款的審查是跟蹤造價(jià)審計(jì)工作的目標(biāo)。審查工程量清單，審計(jì)員應(yīng)按照招標(biāo)文件與圖紙的要求，終點(diǎn)審查工程量清單的精準(zhǔn)性與完整性，以防止結(jié)算時(shí)由于工程量而增加造價(jià);設(shè)計(jì)人員在審查招標(biāo)文件時(shí)，需要對(duì)招標(biāo)程序的合法性、文字表達(dá)的精準(zhǔn)性、招標(biāo)范圍的完整性以及招標(biāo)辦法的科學(xué)性進(jìn)行重點(diǎn)審查，特別是審計(jì)人員必須認(rèn)真分析和找出商務(wù)標(biāo)報(bào)價(jià)過高、過低和報(bào)價(jià)不平衡的原因;審計(jì)人員評(píng)標(biāo)時(shí)，審計(jì)員應(yīng)備案施工單位的現(xiàn)場(chǎng)答疑和承諾記錄，如果中標(biāo)，應(yīng)把它寫在合同條款的合同簽訂階段。

(三)施工階段跟蹤審計(jì)方法的應(yīng)用工程項(xiàng)目投資的實(shí)施階段即為工程施工階段，同時(shí)也是當(dāng)前進(jìn)行跟蹤造價(jià)審計(jì)操作最多的一個(gè)階段，強(qiáng)化此階段的審計(jì)利于對(duì)投資進(jìn)行控制。對(duì)于施工階段的審計(jì)，需要對(duì)設(shè)備材料的采購、資金的使用、施工的執(zhí)行情況、工程變更與工程簽證、工程質(zhì)量和驗(yàn)收進(jìn)行重視。通常情況下，施工單位會(huì)根據(jù)施工圖紙開展施工，并且由質(zhì)檢部門與監(jiān)理部門對(duì)進(jìn)度與質(zhì)量進(jìn)行控制，然而，那些保溫、土方、二次構(gòu)件等隱蔽工程，因?yàn)樵诳⒐そY(jié)算時(shí)會(huì)引起糾紛，所以，在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)加強(qiáng)隱蔽工程與變更工程量綜合單價(jià)的執(zhí)行狀況，對(duì)隱蔽工程的變更方案進(jìn)行拍照取證、簽字審查，并形成書面驗(yàn)收會(huì)簽記錄。對(duì)于變更程序，審計(jì)人員應(yīng)確保其符合相關(guān)規(guī)定，施工方和投資方簽署確認(rèn)的手續(xù)應(yīng)規(guī)范合理。審計(jì)階段設(shè)計(jì)的變更處理一定要滿足施工合同中的各種規(guī)定，若有變更問題出現(xiàn)在工程中，必須經(jīng)有關(guān)主體批準(zhǔn)后，方可施工，后續(xù)所有補(bǔ)充均不能通過。

(四)在結(jié)算階段跟蹤審計(jì)方法的應(yīng)用審計(jì)人員要保證審計(jì)工作采用準(zhǔn)確的資料和齊全的審計(jì)手續(xù)，且含有法律相關(guān)條例說明，再實(shí)施財(cái)務(wù)核算、竣工審查。審查方式:審核工程造價(jià)的控制制度，以確?？刂浦贫葒?yán)格合理能夠順利實(shí)施。在工程實(shí)施中，審核財(cái)務(wù)信息中的資金，確保資金的真實(shí)使用。合法的簽字確認(rèn)與審計(jì)已付款、未付款，規(guī)范項(xiàng)目申請(qǐng)表和可行性研究報(bào)告，開工前審核員應(yīng)事先確認(rèn)其正確、合理。

跟蹤審計(jì)的方案范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 跟蹤審計(jì)；質(zhì)量管理；提升

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009

[中圖分類號(hào)] F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，企業(yè)要想提高經(jīng)營(yíng)效率，就必須重視審計(jì)質(zhì)量管理工作。所謂審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)審計(jì)工作及其結(jié)果優(yōu)劣程度的控制，重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)過程的控制。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，有利于減少審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的效率和提高審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)做好對(duì)審計(jì)工作的全要素管理、全方位管理和全過程管理。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)施過程中應(yīng)遵循這3方面的原則方能發(fā)揮其現(xiàn)實(shí)的意義。

1 提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)實(shí)意義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有3個(gè)特點(diǎn)：①跟蹤審計(jì)將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，明顯強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督的深度和力度；②跟蹤審計(jì)采取全過程同步實(shí)時(shí)追蹤審計(jì)的方法，明顯強(qiáng)化了發(fā)現(xiàn)問題、處理問題的時(shí)效性；③跟蹤審計(jì)采用動(dòng)態(tài)信息和靜態(tài)資料相結(jié)合的查證評(píng)價(jià)方法。所以跟蹤審計(jì)可以圍繞審計(jì)質(zhì)量管理提出的3方面要求來把握審計(jì)質(zhì)量。實(shí)踐證明，提升工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理不僅能有效地為投資單位節(jié)約資金，提高資金的使用效益，而且對(duì)提高工程質(zhì)量有很強(qiáng)的促進(jìn)作用，還能有效提高建設(shè)工程的透明度，遏制工程施工領(lǐng)域腐敗，從而充分體現(xiàn)審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

2 跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

相對(duì)于一般審計(jì)項(xiàng)目而言，工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目量大、耗時(shí)長(zhǎng)、需要的人手多，工程施工的每道工序在實(shí)施過程中都應(yīng)有審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)取證，還要分階段出具審計(jì)報(bào)告，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過程性等特性，在實(shí)踐過程中審計(jì)質(zhì)量管理方面存在如下幾個(gè)問題。

2.1 跟蹤審計(jì)深度難以把握

審計(jì)目標(biāo)偏離跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

2.2 跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊

審計(jì)效果不明顯工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計(jì)從哪個(gè)階段介人進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同，而跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒有一個(gè)明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計(jì)越好，但一方面由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任，另一方面也因?yàn)橥顿Y方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì)，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)，便無法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

2.3 傳統(tǒng)意義的審計(jì)成果難以體現(xiàn)

跟蹤審計(jì)突破了原有對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和工程造價(jià)真實(shí)合法的審計(jì)范圍，對(duì)建設(shè)管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施全過程監(jiān)督。跟蹤審計(jì)需要提前介入，能夠?qū)⒋蟛糠謫栴}消滅在萌芽狀態(tài)，避免或減少損失浪費(fèi)，但是傳統(tǒng)意義的審計(jì)成果難以體現(xiàn)。而有的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，一般根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)，收費(fèi)考慮的僅是2個(gè)因素：勞動(dòng)投入和審減金額。因此，跟蹤審計(jì)工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工決算時(shí)審減收費(fèi)就越少。這樣，在跟蹤審計(jì)中對(duì)于受委托的某些中介機(jī)構(gòu)而言，不一定能夠指出所有發(fā)現(xiàn)的問題，這種情況往往很難完全達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的，質(zhì)量也就難以保證。

2.4 跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)不夠完善

審計(jì)實(shí)踐被動(dòng)跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評(píng)價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式一直處于被動(dòng)局面。

3 提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理的幾點(diǎn)建議

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，跟蹤審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是在總結(jié)已有經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開拓創(chuàng)新，發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用，從而提高建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

3.1 以制定科學(xué)審計(jì)方案為基礎(chǔ)

重視審計(jì)實(shí)施方案的編制是控制審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。所以我們?cè)诰幹茖徲?jì)實(shí)施方案時(shí)，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，重點(diǎn)了解項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)、項(xiàng)目概預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整、建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況等基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。注重跟蹤方式的可行性。由于跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程與工程施工同步進(jìn)行，因此，在制訂審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤方式，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。我國跟蹤審計(jì)的主要方式有兩種。①全過程跟蹤審計(jì)方式。審計(jì)主體跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。②階段性跟蹤審計(jì)方式。審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開始，甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。那么，在審計(jì)方式的選擇方面就要綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源、審計(jì)成本等多要素，并進(jìn)行研究確定。

3.2 以恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)時(shí)點(diǎn)為契機(jī)

科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案中應(yīng)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必須審計(jì)的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計(jì)跟蹤點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化。如：大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)等。同時(shí)，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確需要審計(jì)參加的施工管理活動(dòng)，便于審計(jì)掌握工程項(xiàng)目的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如：應(yīng)對(duì)主要設(shè)備、主要材料的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會(huì)審、工程簽證、工程投資的撥付情況等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

3.3 以抓現(xiàn)場(chǎng)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)為重點(diǎn)

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在跟蹤審計(jì)中，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程的控制。首先，把握好審計(jì)角色定位。開展跟蹤審計(jì)，并不是要審計(jì)人員去從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的審計(jì)監(jiān)督，通過對(duì)上述工作的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效地運(yùn)作。在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)抓住關(guān)鍵點(diǎn)確立審計(jì)重點(diǎn)，比如隱蔽工程和工程現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)及相關(guān)記錄。應(yīng)嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場(chǎng)的每一隱蔽工程簽證，建立完備的隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)，變事后被動(dòng)為事先主動(dòng)控制工程造價(jià)，避免在隱蔽工程中容易出現(xiàn)的以次充好、偷工減料、虛報(bào)高估的現(xiàn)象。分包工程招投標(biāo)程序及招標(biāo)文件編制的合法、合規(guī)、合理性。工程咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)編制工程標(biāo)底、工程量清單、審定工程標(biāo)底，為施工承發(fā)包合同價(jià)款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對(duì)施工承包合同價(jià)款的確定提供依據(jù)，協(xié)助業(yè)主對(duì)施工承包合同中的條款進(jìn)行技術(shù)咨詢，避免合同條款制定不嚴(yán)密，事后發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛事件。主要材料和大型設(shè)備的選購定價(jià)。工程咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助業(yè)主采取公開招標(biāo)采購和集中采購的方式，優(yōu)先選擇有品牌、信譽(yù)好和售后服務(wù)好的廠家。工程形象進(jìn)度及應(yīng)付工程款的審核與管理。在工程實(shí)施過程中，嚴(yán)格依據(jù)合同中關(guān)于付款條款的規(guī)定和已經(jīng)完成的工程量，并按照規(guī)定的程序支付工程進(jìn)度款。工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核與管理。在工程建設(shè)中，常常發(fā)生一些設(shè)計(jì)圖紙和施工合同預(yù)算中沒有包括而現(xiàn)場(chǎng)又實(shí)際發(fā)生的工程項(xiàng)目費(fèi)用，分清費(fèi)用的合理性。索賠費(fèi)用的審核與管理。要著重在簽訂工程承包合同時(shí)約定明確的合同風(fēng)險(xiǎn)條款確立有關(guān)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的條件，從源頭上減少和預(yù)防工程索賠的發(fā)生。對(duì)新型材料、進(jìn)口材料、新技術(shù)、新工藝進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，做相關(guān)的單價(jià)分析。工程咨詢機(jī)構(gòu)在審核材料價(jià)格必須嚴(yán)格執(zhí)行施工合同和招標(biāo)文件等對(duì)建材價(jià)格的規(guī)定。對(duì)招投標(biāo)時(shí)無明確規(guī)定或設(shè)定為暫定價(jià)格的一些新型材料、進(jìn)口材料，應(yīng)充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，并結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，充分與承、發(fā)包雙方進(jìn)行溝通，確定其合理的價(jià)格，把握住確定材料價(jià)格的主動(dòng)權(quán)。

3.4 以把握好審計(jì)的時(shí)效性為保證

衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門各個(gè)方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。開展跟蹤審計(jì)，最基本的動(dòng)機(jī)是解決事后審計(jì)的弱效性，提高審計(jì)意見的及時(shí)性和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，如何把握審計(jì)意見的時(shí)效性就成為跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取口頭、跟蹤審計(jì)意見書或正式審計(jì)公文等形式。對(duì)一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)記錄；對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用跟蹤審計(jì)意見書的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。通過以上3種形式，提高審計(jì)意見的時(shí)效性，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

主要參考文獻(xiàn)

[1]梁彥方.建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)的主要內(nèi)容與方法[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2010（8）.

跟蹤審計(jì)的方案范文第3篇

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；全過程跟蹤審計(jì)；實(shí)施

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，整體城市化進(jìn)程在不斷的加快當(dāng)中，建筑行業(yè)也在飛速發(fā)展當(dāng)中。建筑市場(chǎng)的猛烈發(fā)展也是越來也多的建筑工程項(xiàng)目管理人員認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目的全過程造價(jià)控制工作的重要性。建筑工程的全過程造價(jià)管理工作成為了工程項(xiàng)目工作中的重點(diǎn)。我國對(duì)于建筑工程的全過程造價(jià)管理工作體系不能適應(yīng)現(xiàn)階段的建筑工程發(fā)展形勢(shì)，全過程造價(jià)管理工作不理想，影響建筑工程的效益。加強(qiáng)建筑工程的全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作，可以更好的控制整體工程成本，減少工程資金的浪費(fèi)，更好的提高工程的經(jīng)濟(jì)效益。本文從建設(shè)工程的決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、驗(yàn)收等階段對(duì)整個(gè)工程的全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作進(jìn)行分析和研究，對(duì)其中的問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的實(shí)施措施。

一、全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

全過程跟蹤審計(jì)，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標(biāo)的全面管理審計(jì)。審計(jì)主要內(nèi)容為：招標(biāo)文件的審核、控制價(jià)、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計(jì)、所有參建方資質(zhì)的審核、對(duì)監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)、主材和設(shè)備價(jià)格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進(jìn)度款的審核、項(xiàng)目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審等。

二、全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)實(shí)施的相關(guān)問題

當(dāng)前建筑市場(chǎng)迅猛發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，各建筑企業(yè)單位的自身生存能力和經(jīng)濟(jì)效益都受到了很大的挑戰(zhàn)，由此，項(xiàng)目的投資控制處于一個(gè)關(guān)鍵的地位。可是，工程項(xiàng)目的建設(shè)由多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，并且會(huì)出現(xiàn)管理脫節(jié)和混亂的情況發(fā)生，從而不能很好的控制整體工程的造價(jià)，浪費(fèi)工程資金，提高工程成本。

2.1 工程的管理人員輕視造價(jià)管理工作

在工程全過程造價(jià)管理工作當(dāng)中，我國施工單位注重施工過程中的造價(jià)管理，對(duì)于規(guī)劃設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制工作不到位，對(duì)于施工前期準(zhǔn)備工作不足。管理重心過于集中在工程中后期，導(dǎo)致預(yù)算質(zhì)量不高，工程造價(jià)不能控制好，工程超支，影響工程的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 工程造價(jià)管理人員水平不足和缺乏

當(dāng)前全過程造價(jià)管理工作不理想，對(duì)于工程造價(jià)管理人才的需求不能滿足。市場(chǎng)需求的逐漸增大，造價(jià)工程人才難以滿足龐大的市場(chǎng)需求。同時(shí)，人才的素質(zhì)也不能滿足工程造價(jià)工作的需求。在數(shù)量上，獲取工程造價(jià)管理資格的人才數(shù)量不足，高級(jí)人才數(shù)量更為稀少。相關(guān)造價(jià)管理人員缺乏專業(yè)知識(shí)和造價(jià)管理工作的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)際工作能力不足，難以勝任工程造價(jià)管理的工作?，F(xiàn)階段的工程造價(jià)工作發(fā)展較快，工作環(huán)境不斷變化，人才思維固化，工作單調(diào)，不能適應(yīng)現(xiàn)階段多變的工作需求。

2.3 相關(guān)造價(jià)管理機(jī)構(gòu)不完善

對(duì)于工程全過程造價(jià)管理工作來說，專業(yè)的完善的咨詢機(jī)構(gòu)是非常必要的。目前，雖然我國已經(jīng)有不少對(duì)工程造價(jià)方面咨詢的機(jī)構(gòu)，可是，整體規(guī)模不大，業(yè)務(wù)水平不完善，發(fā)展較慢。行業(yè)自身管理能力不足，不能形成規(guī)范的機(jī)構(gòu)，自我改革能力不強(qiáng)，自身實(shí)力十分有限，難以改變現(xiàn)階段咨詢行業(yè)的缺點(diǎn)，對(duì)于社會(huì)和市場(chǎng)的需求難以滿足。造價(jià)管理工作不能得到更好更專業(yè)的支持，在施行造價(jià)跟蹤審計(jì)工作時(shí)會(huì)遇到一定的困難。

三、全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的實(shí)施

進(jìn)行全過程的造價(jià)審計(jì)工作要在工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行，從項(xiàng)目的決策階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)、施工、驗(yàn)收階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)，確保整個(gè)全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作的良好實(shí)施。

3.1 決策階段的跟蹤審計(jì)實(shí)施

對(duì)于整體項(xiàng)目，要從項(xiàng)目的決策階段開始抓起造價(jià)管理的工作。項(xiàng)目管理人員要對(duì)于項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)方案進(jìn)行多角度的比較和參考，選擇最合理最經(jīng)濟(jì)的工程方案。工程前期的技術(shù)條件和決策水平對(duì)于工程造價(jià)的整體有著很大的影響。對(duì)于建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)地點(diǎn)、施工環(huán)境、工藝、設(shè)備、材料等選擇對(duì)于整體的造價(jià)有著很大的影響，是進(jìn)行工程造價(jià)管理的第一步，也是非常重要的一步。在決策階段的工程造價(jià)管理工作進(jìn)行中，要認(rèn)真的做好項(xiàng)目可行性分析，根據(jù)需求、發(fā)展形勢(shì)和項(xiàng)目的規(guī)模，對(duì)于項(xiàng)目整體進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估分析。做好細(xì)致全面的投資預(yù)算，充分考慮整個(gè)工程各個(gè)階段可能出現(xiàn)的資金變動(dòng)，使項(xiàng)目造價(jià)管理和控制工作有力的進(jìn)行。

3.2 設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)實(shí)施

工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)是把項(xiàng)目進(jìn)行具體的描述的過程，是構(gòu)建項(xiàng)目的基礎(chǔ)工作。建筑單位在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，不能只依托設(shè)計(jì)院進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)，建筑單位要積極的參與設(shè)計(jì)，安排經(jīng)驗(yàn)豐富的工程人員參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作，根據(jù)施工單位實(shí)際情況，提出合理的建議，提高設(shè)計(jì)方案的質(zhì)量，盡力滿足項(xiàng)目需求。在設(shè)計(jì)單位的選擇上，要選擇優(yōu)秀的，同時(shí)具備豐富設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的單位，使項(xiàng)目設(shè)計(jì)的質(zhì)量要求、技術(shù)要求、經(jīng)濟(jì)要求都得到滿足。對(duì)于項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案進(jìn)行初步預(yù)算評(píng)估，控制項(xiàng)目的投入資金的合理性。限額設(shè)計(jì)方案，在保證項(xiàng)目功能的情況下，進(jìn)行設(shè)計(jì)方案的限定，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于設(shè)計(jì)方案要選擇新技術(shù)和新工藝，提高投資效益，減少成本。在得到最終設(shè)計(jì)方案時(shí)，要對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行嚴(yán)格審核。同時(shí)考慮各種因素，及時(shí)提出意見和整改方案，保證項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作的質(zhì)量，在設(shè)計(jì)階段做好項(xiàng)目造價(jià)管理工作。

3.3 招標(biāo)階段的跟蹤審計(jì)實(shí)施

在工程招標(biāo)階段，要規(guī)范合理的進(jìn)行工程招標(biāo)工作，選擇合適的施工單位，保證施工質(zhì)量、工期、施工成本等。在招標(biāo)文件制作上，要科學(xué)規(guī)范，對(duì)文件中涉及各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行仔細(xì)審查和管理。在招標(biāo)工作進(jìn)行中，對(duì)于投標(biāo)方進(jìn)行多角度考察，既要保證施工方的造價(jià)又要保證施工方資質(zhì)和施工水平。在合同簽訂階段，要對(duì)合同進(jìn)行仔細(xì)的審查和管理，對(duì)于合同中的各項(xiàng)內(nèi)容要明確，對(duì)于不具體的內(nèi)容及時(shí)提出，保證合同的合法性和具體性。

3.4 施工階段的跟蹤審計(jì)實(shí)施

工程項(xiàng)目的施工階段是工程進(jìn)行中，對(duì)于投資使用的主要階段。施工周期較長(zhǎng)，施工材料的價(jià)格浮動(dòng)較頻繁，做好施工階段的造價(jià)控制工作有很大的意義。在施工過程中，要對(duì)與項(xiàng)目設(shè)計(jì)嚴(yán)格的執(zhí)行，遵守相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，減少返工現(xiàn)象，避免人力、物力的浪費(fèi)。在施工材料的選擇上，要做好審核工作，材料費(fèi)是工程費(fèi)用的重要組成部分。要實(shí)際的調(diào)查和分析市場(chǎng)上材料的各項(xiàng)費(fèi)用走勢(shì)，指定科學(xué)合理的采購方案，選擇性價(jià)比較高的材料。對(duì)于工程質(zhì)量要嚴(yán)格把關(guān)，在施工過程中，減少因?yàn)橘|(zhì)量問題造成的現(xiàn)場(chǎng)返工情況的發(fā)生，對(duì)于施工變更進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治?，?yán)禁私自更改。在施工階段，嚴(yán)格履行合同，根據(jù)合同進(jìn)行施工管理，按照合同辦事，減少損失。

3.5 驗(yàn)收階段的跟蹤審計(jì)實(shí)施

工程驗(yàn)收階段是造價(jià)管理控制工作的尾聲，也是最后一道關(guān)鍵關(guān)卡。對(duì)于工程整體質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格審核，準(zhǔn)確計(jì)算施工量，控制高估現(xiàn)象的發(fā)生。建立嚴(yán)格的審核制度，對(duì)于施工質(zhì)量進(jìn)行分級(jí)審核，力爭(zhēng)項(xiàng)目整體質(zhì)量達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)項(xiàng)目施工情況、合同規(guī)定、材料使用等各項(xiàng)情況，合理審核工程造價(jià)，保證工程造價(jià)的實(shí)際性。

四、未來跟蹤審計(jì)的發(fā)展方向

推進(jìn)跟蹤審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作的發(fā)展，本人認(rèn)為要著力在六個(gè)方面下功夫：（1）創(chuàng)新審計(jì)理念，努力拓寬跟蹤審計(jì)覆蓋面。（2）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。（3）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。（4）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對(duì)性。（5）完善配套制度和準(zhǔn)則，促進(jìn)跟蹤審計(jì)規(guī)范開展。（6）將績(jī)效審計(jì)全面融入跟蹤審計(jì)之中。

五、結(jié)束語

全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的實(shí)施工作是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，其中涉及的環(huán)節(jié)和專業(yè)領(lǐng)域較為廣泛和復(fù)雜，并且整個(gè)工作穿插在項(xiàng)目進(jìn)行的各個(gè)階段，與項(xiàng)目的開展有著重要意義。同時(shí)，全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的實(shí)施工作涉及到建筑知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)、相關(guān)法律法規(guī)等各個(gè)方面。做好全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的實(shí)施工作需要嚴(yán)格的把關(guān)整個(gè)工程的各個(gè)階段，認(rèn)真的分析和完善項(xiàng)目中各階段的造價(jià)控制工作，對(duì)全過程造價(jià)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，保證更好的控制造價(jià)，減少工程成本，從而保證自身的效益。

參考文獻(xiàn)：

跟蹤審計(jì)的方案范文第4篇

作為在建項(xiàng)目方面的一項(xiàng)重要工作，其跟蹤審計(jì)過程在近期得到了長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步。研究其過程中的關(guān)鍵工作及控制方法，能夠更好地提升其審計(jì)水平，從而保證在建項(xiàng)目的順利開展。本文從概述相關(guān)內(nèi)容著手本課題的研究。

二、概述

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑領(lǐng)域獲得了較快的發(fā)展空間，工程建設(shè)規(guī)模迅速擴(kuò)張，在這個(gè)過程中，項(xiàng)目的投資主體呈現(xiàn)出多樣化的利益集團(tuán)，這使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了各種問題，需要采取科學(xué)的方法抑制這一問題的出現(xiàn)，而工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法是很好的解決途徑。

在工程項(xiàng)目施工建設(shè)的過程中，跟蹤審計(jì)是確保其有效運(yùn)行的關(guān)鍵，建設(shè)工程具有投資大、周期長(zhǎng)，影響因素多且控制環(huán)節(jié)繁雜等特點(diǎn)，因此說在整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中，一定要采取跟蹤審計(jì)的方法，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，并做好事后的解決工作，才能夠確保建設(shè)工程項(xiàng)目的順利完成。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模不斷攀升，如何保障項(xiàng)目資金使用安全、充分發(fā)揮項(xiàng)目資金投資效益、規(guī)范建設(shè)管理行為、維護(hù)所有者權(quán)益，已成為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所面臨的一項(xiàng)迫切而嚴(yán)峻的課題。一直以來，以竣工決算審計(jì)為主的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)立足于事后審計(jì)階段，著重于合法合規(guī)性的審查披露，雖然也取得了一定的成績(jī)，但由于缺乏事前預(yù)防和事中控制，事后審計(jì)所反饋的信息已嚴(yán)重滯后，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題大都木已成舟，難以改變和挽回。因此，推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的理論研究、探索和實(shí)踐提上日程。

三、跟蹤審計(jì)及各個(gè)階段的重要內(nèi)容分析

1.項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）在項(xiàng)目前期應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)概算，審查工程項(xiàng)目的造價(jià)是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性如何，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)水平、工程總造價(jià)是否與項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等相符合。

（二）檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標(biāo)文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，發(fā)出招標(biāo)文件前，審計(jì)人員要對(duì)其認(rèn)真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。評(píng)標(biāo)時(shí)，要重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

（三）審核工程項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，對(duì)趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。

2.項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）檢查履行合同情況。檢查項(xiàng)目實(shí)施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

（二）檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

（三）檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)有關(guān)方面建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，工程資金合法使用。

3.工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。

（二）結(jié)算審核，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用，審計(jì)人員要根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)掌握的具體情況，開展結(jié)算審計(jì)工作。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對(duì)主要材料單價(jià)有約定的，結(jié)算時(shí)是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計(jì)算實(shí)際工程量，檢查設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。

四、在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)流程的現(xiàn)狀

1.相關(guān)法規(guī)不完善，法制建設(shè)滯后審計(jì)實(shí)踐。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的審計(jì)法規(guī)作為支撐和規(guī)范。目前，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)在不同程度的試行，在實(shí)踐中已形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作流程和規(guī)范。雖然2009年9月1日實(shí)行的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)―內(nèi)部審計(jì)》從內(nèi)部審計(jì)行業(yè)規(guī)范的角度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程提供了指導(dǎo)，但是還未建立一套與跟蹤審計(jì)流程相關(guān)的法律法規(guī)，沒有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范層面。

2.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程的實(shí)施缺乏有利的審計(jì)環(huán)境開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)必須得到相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門的協(xié)助和配合，缺乏協(xié)助和配合，審計(jì)工作將難以維續(xù)。建設(shè)項(xiàng)目涉及建設(shè)、施工、監(jiān)理、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門，缺乏科學(xué)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，很容易出現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理的交叉和盲點(diǎn)，影響審計(jì)工作的效率和效果。

3.審計(jì)流程在實(shí)施中，審計(jì)力量及審計(jì)人員的專業(yè)技能尚難適應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)際要求。一方面，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有審計(jì)涉及面廣、政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大，專業(yè)性強(qiáng)，不僅涉及審計(jì)方面，而且涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、施工技術(shù)、財(cái)務(wù)管理、法律等各個(gè)方面，加之跟蹤審計(jì)形式和內(nèi)容具有新變化、新特點(diǎn)，所以建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)需要自身素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的綜合性人才。

五、搞好在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量的控制方法

1.合理確定項(xiàng)目，量力而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)年度重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及企業(yè)發(fā)展、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上。對(duì)資金量小、周期長(zhǎng)、次要環(huán)節(jié)、審計(jì)力量和能力不及、以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的建設(shè)項(xiàng)目不應(yīng)采取跟蹤審計(jì)。

2.制定跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，明確主要內(nèi)容

一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，它指導(dǎo)著審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著全面控制作用，因此我們一定要重視審計(jì)實(shí)施方案的編制。跟蹤審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作方案或?qū)徲?jì)底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

跟蹤審計(jì)的方案范文第5篇

關(guān)鍵詞：工程造價(jià) 跟蹤審計(jì) 問題 解決方案

中圖分類號(hào)：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一 概述

跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立審計(jì)人員或者機(jī)構(gòu)使用審計(jì)技術(shù)，根據(jù)我國的相關(guān)法律、法規(guī)以及制度規(guī)范，對(duì)項(xiàng)目的各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的合法性、真實(shí)性與效益進(jìn)行監(jiān)督審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的過程。經(jīng)過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過程的跟蹤審計(jì)和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目中存在的問題，并提出詳細(xì)的意見和建議，促進(jìn)建設(shè)工程有關(guān)部門進(jìn)行規(guī)范的管理，從而讓審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)靜態(tài)到動(dòng)態(tài)的轉(zhuǎn)化，對(duì)建設(shè)工程的總成本進(jìn)行有效的控制，確保建設(shè)資金可以合理使用。在開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，跟蹤審計(jì)是一種有效地方法。跟蹤審計(jì)具有審計(jì)提前介入、跟蹤監(jiān)督全過程、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題、項(xiàng)目管理規(guī)范化并節(jié)約政府資金等特點(diǎn)。其現(xiàn)實(shí)意義表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

其一，基建管理的轉(zhuǎn)型以及職能的轉(zhuǎn)變需要引進(jìn)跟蹤審計(jì)；

其二，有助于彌補(bǔ)在投資控制管理過程中工程監(jiān)理的不足之處，也可以對(duì)其產(chǎn)生一定程度上的牽制作用；

其三，跟蹤審計(jì)可以解決事后審計(jì)對(duì)前期情況不了解的缺陷；

其四，有利于監(jiān)督體制的完善，決策的透明度提高，可以在一定程度上防止腐敗行為。

開展跟蹤審計(jì)，能夠使得績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容與形式相結(jié)合，傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計(jì)方法得以深化并拓展，也可以及時(shí)的督促相關(guān)部門糾正錯(cuò)誤，從而強(qiáng)化管理并提高投資效益。

2 跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

企業(yè)投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，其目的就是經(jīng)協(xié)助投資方對(duì)項(xiàng)目全部環(huán)節(jié)程序的控制監(jiān)督和控制全部工程的建設(shè)成本，使建設(shè)的工程合乎法律法規(guī)，將工程的總造價(jià)有效控制在預(yù)期范圍內(nèi)，因此企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的過程分為建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算三個(gè)過程，其主要內(nèi)容分別為：

（1）建設(shè)前期的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有：建設(shè)項(xiàng)目的法人制有沒有建立；建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概算、消防、土地征用等內(nèi)容有沒有通過有關(guān)部門的審查批準(zhǔn)；建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、設(shè)備材料、勘察、施工、監(jiān)理等有沒有按照規(guī)定程序進(jìn)行招標(biāo)、投標(biāo)，并簽合同；進(jìn)行設(shè)計(jì)、施工、勘察、監(jiān)理等的單位資質(zhì)是否合格；預(yù)算的編制與定額規(guī)定是否符合，項(xiàng)目工程的原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否準(zhǔn)確、合法、合規(guī)等。

（2）建設(shè)期間的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有：預(yù)算調(diào)整和執(zhí)行的合法性、真實(shí)性，有沒有出現(xiàn)超過批準(zhǔn)預(yù)算范圍內(nèi)的投資、虛列項(xiàng)目工程成本等現(xiàn)象；對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證、無價(jià)材料的定價(jià)、設(shè)計(jì)的變更等進(jìn)行適時(shí)的審計(jì)，檢查其是否合理、真實(shí)；根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的合同和招標(biāo)文件，綜合工程現(xiàn)場(chǎng)的進(jìn)度，核實(shí)后由施工單位進(jìn)行上報(bào)的內(nèi)容，通過監(jiān)理審核的進(jìn)度款支付計(jì)量報(bào)表；參加涉及投資變更和監(jiān)理例會(huì)等會(huì)議；協(xié)助投資單位督施工單位等做好工程的驗(yàn)收材料和工程的驗(yàn)收造價(jià)，做到工程項(xiàng)目完工后，各種材料及時(shí)上報(bào)，以便工程后期可以順利通過工程項(xiàng)目竣工的驗(yàn)收等。

（3）竣工決算的跟蹤審計(jì)內(nèi)容主要有：檢查工程量計(jì)算，采用的清單單價(jià)和套用定額是否準(zhǔn)確，索賠、工程簽證、設(shè)計(jì)的變更、工程簽證等是否真實(shí)；工程竣工財(cái)務(wù)的決算審計(jì)主要審查資金及利息占用的費(fèi)用是否真實(shí)，工程項(xiàng)目投資是否合規(guī)、合法、真實(shí)，工程的竣工圖紙和相關(guān)資料是否真實(shí)，建設(shè)單位的管理費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合規(guī)等。

三 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)階段注意問題

1、明確跟蹤審計(jì)工作的定位

在建設(shè)工程項(xiàng)目過程中，跟蹤審計(jì)工作人員一定要明確個(gè)人所處位置，扮演好自己的角色。在工作中高度保持審計(jì)的獨(dú)立性，恰當(dāng)處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。工作人員應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取處理與財(cái)務(wù)、基建管理等其他相關(guān)部門的關(guān)系，防止越俎代庖以及大包大攬，要與相關(guān)部門協(xié)調(diào)處理，積極配合工作，明確各自的權(quán)限與職責(zé)。在工作中，避免發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要做到公正、客觀、獨(dú)立。在開展工程造價(jià)審計(jì)工作時(shí)，不能與其他方面的工程建設(shè)工作隔離，不能只關(guān)注工程造價(jià)方面，而不去動(dòng)態(tài)的監(jiān)督建設(shè)工程各個(gè)階段的運(yùn)作，跟蹤審計(jì)工作人員要及時(shí)合理的提供有效地審計(jì)建議，從而促進(jìn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程的正常發(fā)展。

2、提高工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，跟蹤審計(jì)人員的工作多流于形式，深入施工現(xiàn)場(chǎng)次數(shù)少，只停留在事后對(duì)文字資料以及數(shù)據(jù)的審核上，不了解新的工藝和材料，再加上有些審計(jì)人員理論知識(shí)不過關(guān)，對(duì)操作方法缺乏了解，總是停留在傳統(tǒng)的審計(jì)模式上，造成了審計(jì)結(jié)果失真。所以說，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，高效率展開跟蹤審計(jì)工作，增強(qiáng)個(gè)人責(zé)任心以及敬業(yè)精神，不僅提自身政治素質(zhì)，也要樹立崇高的職業(yè)道德以及社會(huì)責(zé)任感。在工作上改進(jìn)傳統(tǒng)的方式方法，不斷創(chuàng)新，制定出建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度以及規(guī)范細(xì)則，工作人員也應(yīng)全方位的深入工作，注重自身綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量和品質(zhì)。

3 制定可行審計(jì)方案

跟蹤審計(jì)方案必須與實(shí)踐相結(jié)合，與工程項(xiàng)目實(shí)際情況相結(jié)合，建設(shè)工程項(xiàng)目是一次性、非重復(fù)性的工作，具有自身獨(dú)特性、多樣性以及復(fù)雜性，不能生搬硬套，搞形式主義，這樣不僅降低了實(shí)際指導(dǎo)性，更是降低了審計(jì)的權(quán)威性。在開展工作時(shí)，一定要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目的不同特征，確定有針對(duì)性的實(shí)施方案，制定切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)方案，真正的發(fā)揮指導(dǎo)性作用。

四 跟蹤審計(jì)的發(fā)展建議

無論在理論還是實(shí)務(wù)工作方面，推動(dòng)跟蹤審計(jì)的發(fā)展，需要從多方面開展。工作人員應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新，拓展跟蹤審計(jì)的高覆蓋面，全方位開展審計(jì)工作，在跟蹤審計(jì)的方式方法上勇于創(chuàng)新，從而提高效率和效益，改進(jìn)并完善跟蹤審計(jì)的配套制度和準(zhǔn)則，促進(jìn)其規(guī)范發(fā)展。

在進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作時(shí)，必須要有合理定位并且確立工作的目標(biāo)。工程項(xiàng)目的建設(shè)是一個(gè)綜合性活動(dòng)，有多方參與者，必須協(xié)調(diào)好各項(xiàng)目的參與人員，形成工作合力，相互配合，所以，在開展工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作時(shí)，需要遵循以下兩點(diǎn)原則：

（1）遵循工程項(xiàng)目的總體建設(shè)目標(biāo)。跟蹤審計(jì)工作必須要圍繞工程項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量和投資等方面目標(biāo)展開，強(qiáng)化對(duì)各個(gè)建設(shè)目標(biāo)的分析與評(píng)價(jià)，全方位做好工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的平衡優(yōu)化。

（2）堅(jiān)持以投資控制為中心工作?？刂仆顿Y是在進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)工作中的主要目標(biāo)，開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，必須嚴(yán)格監(jiān)督建設(shè)資金的使用以及投資的控制情況，同時(shí)要優(yōu)化工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、實(shí)施方案，提出科學(xué)合理建議，使得投資效益得以最大化。

五 結(jié)語

綜上所述，在進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目的造價(jià)管理之中，跟蹤審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為較為普遍應(yīng)用的審計(jì)模式，逐漸發(fā)展成為一種制度和規(guī)范，尤其是在國有投資項(xiàng)目的造價(jià)管理上。跟蹤審計(jì)的應(yīng)用涉及到工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)工程項(xiàng)目的款項(xiàng)起到了全過程控制作用。進(jìn)行跟蹤審計(jì)需要在實(shí)際操作過程中不斷地進(jìn)行完善和提升，與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等方面工作積極配合，密切合作，從內(nèi)部控制審計(jì)，科學(xué)合理的確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)，并建立起一套嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量保證程序體系，使得我國的跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)程序化、制度化以及規(guī)范化。與此同時(shí)，不斷創(chuàng)新，在工程項(xiàng)目全過程的跟蹤審計(jì)方面，要與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，處理好經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的關(guān)系，推動(dòng)我國建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制不斷完善。

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