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行政后勤風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：高校后勤 內(nèi)部控制 缺陷

一、COSO報(bào)告中內(nèi)部控制的涵義、目標(biāo)及要素

內(nèi)部控制的起源不在我國(guó)，目前我國(guó)雖已有一些相對(duì)完善的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，但對(duì)于行政事業(yè)單位，直到2012年才了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行），故而研究高校后勤實(shí)體內(nèi)控問(wèn)題，應(yīng)該從了解國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)控理論入手，借鑒其管理思路，并與后勤實(shí)體的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀相結(jié)合。

（一）COSO報(bào)告中內(nèi)部控制的涵義及目標(biāo)

談到內(nèi)控，就不得不提到COSO報(bào)告。COSO是全美反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文縮寫(xiě)。1992年 COSO了《內(nèi)部控制整合框架》的報(bào)告，簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告。該報(bào)告主要是企業(yè)內(nèi)控的規(guī)范性文件，它在全球理論界和實(shí)務(wù)界都具有廣泛的影響力，可以說(shuō)是內(nèi)控發(fā)展史上的一個(gè)里程碑。

報(bào)告將內(nèi)控定義為：由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。這里所說(shuō)的目標(biāo)指的是財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及遵循的現(xiàn)行法規(guī)，即通常所說(shuō)的內(nèi)控三大目標(biāo)。

（二）COSO報(bào)告中內(nèi)部控制的要素

為了實(shí)現(xiàn)上述內(nèi)控目標(biāo)，COSO報(bào)告認(rèn)為內(nèi)控主要由五大要素構(gòu)成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。

1、控制環(huán)境

它是企業(yè)運(yùn)行的基本保證，會(huì)直接影響員工的控制意識(shí)?？刂骗h(huán)境為內(nèi)部控制提供了基本規(guī)則和構(gòu)架，主要有：董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)力度；管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；員工的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)；人力資源政策以及企業(yè)的職權(quán)和責(zé)任分配方法等?？刂骗h(huán)境是其他四要素的基礎(chǔ)，為企業(yè)運(yùn)行提供有力保障。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下分析并減少風(fēng)險(xiǎn)，這一環(huán)節(jié)是COSO報(bào)告所提出的內(nèi)控框架的獨(dú)到之處。無(wú)論企業(yè)大小，都會(huì)不可避免地面臨一些來(lái)自內(nèi)部或外部的風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)知的。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作非常重要。企業(yè)管理人員需要及時(shí)識(shí)別并分析這些風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的基礎(chǔ)。

3、控制活動(dòng)

指的是特定的政策和程序，以助于管理層決策順利實(shí)施，主要包括授權(quán)、批準(zhǔn)、查證、核對(duì)、職責(zé)分工和資產(chǎn)保護(hù)等?？刂菩袨轶w現(xiàn)在企業(yè)的各個(gè)層次和各個(gè)部門(mén)中。

4、信息與溝通

信息與溝通為管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)和在必要時(shí)采取糾正措施提供了保證，是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的關(guān)鍵所在。它包括對(duì)內(nèi)部信息的處理，對(duì)外報(bào)告相關(guān)事件以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的管理等。

5、監(jiān)控

監(jiān)控具有一定的獨(dú)立性。旨在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，主要監(jiān)控手段是持續(xù)性監(jiān)控行為、獨(dú)立評(píng)估或者兩者的相互結(jié)合的方式。企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)有持續(xù)性監(jiān)控行的發(fā)生，獨(dú)立評(píng)估活動(dòng)的廣度和頻度是保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和日常監(jiān)控順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是環(huán)境控制，主要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以控制活動(dòng)為手段，以信息與溝通為重要載體，以監(jiān)督為保證。內(nèi)控三大目標(biāo)和五大要素相互聯(lián)系，共同構(gòu)成了內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體框架。

三、高校后勤實(shí)體內(nèi)部控制的缺陷及原因

高校后勤實(shí)體作為一種新型服務(wù)企業(yè)，受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，它既要為學(xué)校教學(xué)科研服務(wù)，還要進(jìn)行自我發(fā)展。目前還沒(méi)有參考的規(guī)范模式以助于后勤實(shí)體的有效性建設(shè)。后勤實(shí)體現(xiàn)存在企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不佳、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較低、內(nèi)控制度建設(shè)滯后等一系列問(wèn)題。下面逐層分析這些不足及其形成原因。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

法人治理結(jié)構(gòu)不完善。傳統(tǒng)的行政管理模式在現(xiàn)代的高校后勤實(shí)體管理中依然廣泛沿用。盡管有些高校后勤實(shí)體管理在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等，但在實(shí)施管理的過(guò)程中仍然存在許多問(wèn)題。比如，懂事長(zhǎng)一人身兼多職，監(jiān)事會(huì)成員直接由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理監(jiān)督管理等，使得監(jiān)事會(huì)實(shí)質(zhì)上被董事長(zhǎng)或總經(jīng)理所控制，其監(jiān)督職能自然也無(wú)法得到保障。

管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足且意識(shí)淡薄。管理者的態(tài)度對(duì)內(nèi)控環(huán)境起決定性作用，許多管理者并不清楚內(nèi)控實(shí)質(zhì)，有些管理者誤以為內(nèi)控的重心就是查錯(cuò)防弊，或是認(rèn)為內(nèi)控僅僅是上級(jí)制定出來(lái)制約下屬員工的。

組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。有的實(shí)體會(huì)計(jì)兼出納、采購(gòu)兼驗(yàn)收，職權(quán)混亂，導(dǎo)致該崗位職責(zé)不清、企業(yè)人員權(quán)限和責(zé)任不能落實(shí)到位，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)。

對(duì)員工的職業(yè)道德建設(shè)不夠重視，職業(yè)道德教育常常是流于形式。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

目前多數(shù)后勤實(shí)體由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中多缺乏的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，投資籌資等重要事項(xiàng)缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足；有的雖設(shè)立了一些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可只側(cè)重于事后控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)相對(duì)滯后；即便設(shè)定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的處理也缺乏完善的配套措施來(lái)保障。

（三）內(nèi)控制度建設(shè)滯后

沒(méi)有建立內(nèi)控制度或以內(nèi)部財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)控制度。有的后勤領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為建立內(nèi)部控制，會(huì)影響工作效率；建立專職機(jī)構(gòu)后會(huì)增加定員，浪費(fèi)人力財(cái)力。

內(nèi)控制度不健全。許多后勤實(shí)體缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于工作失誤，有關(guān)人員不承擔(dān)任何責(zé)任；增創(chuàng)效益也沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，造成員工責(zé)任心不強(qiáng)，工作積極性不高。

內(nèi)控側(cè)重于事后控制，忽視事前控制和事中控制。習(xí)慣于事后控制，等發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，已是“木已成舟”，難以矯正，往往造成大量資源浪費(fèi)。

內(nèi)控制度更新建設(shè)不力。今天的后勤實(shí)體對(duì)內(nèi)、外的經(jīng)濟(jì)交往和管理發(fā)生了巨大的變化，面對(duì)層出不窮的新情況，鮮有實(shí)體能做到不斷更新和完善內(nèi)控制度。

（四）信息溝通不暢

許多后勤實(shí)體存在對(duì)信息溝通、控制的評(píng)價(jià)及反饋不予重視的現(xiàn)象。后勤領(lǐng)導(dǎo)與實(shí)體的管理層，實(shí)體管理層與下屬員工，尤其是后勤領(lǐng)導(dǎo)與實(shí)體一線員工之間常常存在溝通障礙，員工缺乏向上傳遞重要信息的途徑，使得許多內(nèi)控制度難以落到實(shí)處，影響了內(nèi)控的效率和效果。

（五）內(nèi)控監(jiān)督者（審計(jì)部門(mén)）權(quán)力受限

現(xiàn)有高校后勤的內(nèi)部審計(jì)體制和方法已不能適應(yīng)當(dāng)前后勤實(shí)體的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性未得到充分發(fā)揮。從目前的實(shí)際情況看，現(xiàn)有的內(nèi)審機(jī)制過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)審接受兩個(gè)利益格局不同的階層領(lǐng)導(dǎo)或稱“雙向領(lǐng)導(dǎo)”，同時(shí)為利益格局不一致的經(jīng)濟(jì)主體服務(wù)，其結(jié)果是把內(nèi)審?fù)葡騼呻y境地。最終導(dǎo)致多數(shù)內(nèi)審還是偏向于與其利益有關(guān)的一方，難以保持其應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。

三、借鑒COSO框架構(gòu)建高校后勤實(shí)體內(nèi)部控制體系

要建立起與我國(guó)高等教育發(fā)展相適應(yīng)的新型高校后勤保障系統(tǒng)，就要按現(xiàn)代企業(yè)制度管理后勤實(shí)體，而構(gòu)建實(shí)體的內(nèi)控體系是建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的基礎(chǔ)和保證。下面借鑒COSO框架的內(nèi)控理論，結(jié)合高校后勤的實(shí)際情況，從內(nèi)控五要素著手，探析后勤實(shí)體內(nèi)控體系的構(gòu)建。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

建立現(xiàn)代化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。改善內(nèi)控環(huán)境，首先要從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)控制度的有效建立，只有實(shí)行產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能完善實(shí)體的內(nèi)控。在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上要做到董事長(zhǎng)和總經(jīng)理分設(shè)，避免人員重疊，要重視監(jiān)事會(huì)的作用，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的職能。

增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。首先，企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，后勤實(shí)體領(lǐng)導(dǎo)需要帶頭遵守這些制度；其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)實(shí)體管理層的培訓(xùn)，使領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識(shí)到自己的責(zé)任所在，加強(qiáng)自我約束，管理好內(nèi)部人員的工作，在內(nèi)控鏈上發(fā)揮積極作用；再次，加強(qiáng)員工教育，健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，讓員工充分認(rèn)識(shí)到人人都是內(nèi)控的執(zhí)行者和責(zé)任人。

優(yōu)化組織流程，合理運(yùn)用人力資源。后勤實(shí)體在對(duì)組織流程進(jìn)行優(yōu)化的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以整體性、不相容職務(wù)分離、權(quán)責(zé)對(duì)等和成本效益等原則為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理利用。

提高管理者和員工素質(zhì)。實(shí)體要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，創(chuàng)建良好的企業(yè)文化。管理者要不斷學(xué)習(xí)、更新管理知識(shí)；對(duì)員工進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，使其職業(yè)能力與崗位素質(zhì)要求相符合。企業(yè)要結(jié)合培訓(xùn)結(jié)果和員工的職稱及薪酬水平，不斷激勵(lì)員工提高業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平，發(fā)揮員工自身優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)員工自身價(jià)值，將員工的利益與后勤實(shí)體發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

（二）全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與識(shí)別。后勤實(shí)體內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要有人力資源的變化、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、新技術(shù)的使用等；后勤實(shí)體的外部風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策法規(guī)的變化、高校的合作政策、同行競(jìng)爭(zhēng)等。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估?？紤]到成本效益原則，應(yīng)將多個(gè)后勤實(shí)體分成各個(gè)可以審計(jì)的獨(dú)立單位，然后，對(duì)諸如規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜性和外部環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)評(píng)估進(jìn)行打分，低風(fēng)險(xiǎn)的單位只需定期進(jìn)行有限范圍的評(píng)估，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的單位則要進(jìn)行全程風(fēng)險(xiǎn)分析與管控。

重視風(fēng)險(xiǎn)控制和報(bào)告。后勤實(shí)體的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目大多屬低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，我們知道，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)經(jīng)歷一個(gè)量變到質(zhì)變的過(guò)程，企業(yè)如果能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告這些風(fēng)險(xiǎn)，通常情況下可以采取有效措施來(lái)降低或消除這些風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立完善內(nèi)控制度

1、建立完善的控制體系

當(dāng)前高校后勤實(shí)體通常會(huì)構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系來(lái)管控內(nèi)部管理制度。第一層為“銷(xiāo)”的融入牽制。第二層是以常規(guī)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查。第三層是以監(jiān)控、審計(jì)為基礎(chǔ) 成立獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)的審計(jì)小組。通過(guò)這種三層遞進(jìn)式的內(nèi)部控制體系可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和消除具有重要的監(jiān)控作用。

2、建立內(nèi)部管控制度

實(shí)施內(nèi)控制度的基礎(chǔ)是依照組織特點(diǎn)，優(yōu)化框架和科學(xué)分工，對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，使員工各司其職，在此基礎(chǔ)上互相協(xié)作、監(jiān)督，共同遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度。通過(guò)行政手段，使用量化考核指標(biāo)，采用雙目標(biāo)管理的辦法，即管理指標(biāo)與服務(wù)指標(biāo)，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與社會(huì)效益指標(biāo)；建立監(jiān)督體系，同員工的經(jīng)濟(jì)利益密切結(jié)合。如：南京郵電大學(xué)后勤服務(wù)集團(tuán)，將后勤服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)承諾、違諾責(zé)任等在網(wǎng)上公開(kāi)，并專門(mén)成立了質(zhì)量監(jiān)管科，公布了監(jiān)督投訴電話，重點(diǎn)監(jiān)控與師生生活、工作密切相關(guān)的飲食、維修、物業(yè)等項(xiàng)目。建立嚴(yán)格的處罰機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)事不對(duì)人、違規(guī)必究的的處罰制度，建立嚴(yán)格的觸發(fā)機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面改進(jìn)重檢查輕整改的不良作風(fēng)，對(duì)違反相關(guān)規(guī)定的行為堅(jiān)決按處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格處理，保證后勤管理服務(wù)的質(zhì)量。

3、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》要求企業(yè)，不論大小，都需要建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化控制主體及經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)需要明確規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)人員的權(quán)限及責(zé)任、完善審批程序，經(jīng)辦人對(duì)于審批超范圍或無(wú)審批的業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并需要及時(shí)上報(bào)進(jìn)行處理。堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支審批制度、內(nèi)部牽制和稽核制度。對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行項(xiàng)目的可行性分析。完善建立集體審議聯(lián)簽制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的力度加強(qiáng)，防止重大決策失誤，避免由此而造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)內(nèi)部牽制原則的規(guī)定，企業(yè)需要在相關(guān)崗位上設(shè)置會(huì)計(jì)職務(wù)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確的規(guī)定，形成相互制衡機(jī)制。

（四）建立有效的信息溝通系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制效率

一個(gè)好的信息與交流系統(tǒng)應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的、立體的、縱橫交錯(cuò)的，它可以使企業(yè)及時(shí)掌握其運(yùn)營(yíng)狀況，提供履行職責(zé)所需的信息，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的順利進(jìn)行。如：南郵后勤集團(tuán)采用定期召開(kāi)師生座談會(huì)，校內(nèi)職工問(wèn)卷調(diào)查等方式，獲得服務(wù)對(duì)象對(duì)企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)需求的一手信息，并通過(guò)對(duì)這些信息的分析和匯總來(lái)改進(jìn)產(chǎn)品、改善服務(wù)，使“三服務(wù)”、“兩育人”工作落實(shí)到實(shí)處。在實(shí)體內(nèi)控中，要建立涵蓋企業(yè)全部重要活動(dòng)的信息系統(tǒng)，尤其是要建立一線員工向上傳遞重要信息的渠道，確?！跋虑樯线_(dá)”。南郵后勤集團(tuán)為此專門(mén)設(shè)立了“處長(zhǎng)接待日”，每周五上午定時(shí)定點(diǎn)接待來(lái)訪，用于完善溝通渠道。 以各項(xiàng)制度保證溝通渠道的暢通，確保信息傳達(dá)的有效性。

（五）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督力度，確保對(duì)高校后勤實(shí)體內(nèi)部監(jiān)控的有效進(jìn)行

客觀評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性是對(duì)內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督、及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并加以改進(jìn)，主要包括專項(xiàng)督查和日常督查?？陀^評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性是內(nèi)部控制的的重要保證。高校后勤實(shí)體應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)小組，并建立其獨(dú)立性和權(quán)威性的崗位地位，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，為審計(jì)工作開(kāi)展提供保障。大宗物資采購(gòu)及工程是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，尤其是審核集團(tuán)及其下屬實(shí)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況等內(nèi)容。對(duì)此，南郵后勤集團(tuán)對(duì)大宗物資采購(gòu)采用公開(kāi)招標(biāo)的方式，對(duì)下屬實(shí)體日常采購(gòu)則將其進(jìn)價(jià)明細(xì)表定期上傳至信息公開(kāi)網(wǎng)，采用種種措施增強(qiáng)信息的透明度，后勤領(lǐng)導(dǎo)還簽訂了黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書(shū)，從制度上保證對(duì)后勤實(shí)體的監(jiān)督力度。

四、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)后勤實(shí)體內(nèi)部管理需要建立和完善有空則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度的建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，并非一蹴而就，高校后勤實(shí)體的管理人員應(yīng)制定、完善并及時(shí)修訂適合于企業(yè)的內(nèi)控制度。這樣才能進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，防范舞弊的發(fā)生；才能為資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，后勤實(shí)體全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊曉華.關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J].財(cái)會(huì)通訊，2010

[2]劉亞平.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].財(cái)會(huì)研究，2010

行政后勤風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文第2篇

一、完善規(guī)章制度，規(guī)范運(yùn)營(yíng)管理

完善了合同授權(quán)、信息公示、發(fā)票管理、業(yè)務(wù)外包、零星工程、在線學(xué)習(xí)、視頻監(jiān)控、專業(yè)技術(shù)職務(wù)等管理制度等，使公司在各方面進(jìn)一步做到規(guī)范化、制度化。

二、推行量化考核，強(qiáng)化結(jié)果導(dǎo)向

推行的“目標(biāo)量化分解”考核工作，全年召開(kāi)12次考評(píng)會(huì)，將公司目標(biāo)分解落實(shí)與薪酬掛鉤考核，改變了員工與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“無(wú)直接關(guān)聯(lián)”的狀態(tài)，將“員工動(dòng)力和員工能量”凝聚到公司目標(biāo)上來(lái)，使員工與公司發(fā)展息息相關(guān)，為XX年較好完成目標(biāo)任務(wù)作出了貢獻(xiàn)。

三、夯實(shí)基礎(chǔ)管理，助推經(jīng)營(yíng)績(jī)效

1、修訂了《基礎(chǔ)管理實(shí)施細(xì)則》，基礎(chǔ)管理工作步入常態(tài)化，開(kāi)12次考評(píng)會(huì)，oa考核通報(bào)12期。

2、開(kāi)展6s管理活動(dòng)，提升企業(yè)形象。成果初現(xiàn)：車(chē)輛停放有序了，地物明朗了，內(nèi)務(wù)規(guī)范了、員工素質(zhì)提升了，也為提升員工工作績(jī)效奠定了基礎(chǔ)。

3、按時(shí)填報(bào)集團(tuán)、工信局等單位需要的各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

四、加強(qiáng)法律事務(wù)，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)

1、合同風(fēng)險(xiǎn)防控：組織了學(xué)習(xí)合同法，召開(kāi)合同管理例會(huì)，規(guī)避合同管控風(fēng)險(xiǎn)。

2、合同糾紛處理：甕馬高速施工高度危險(xiǎn)作業(yè)，損害110kv福天線及晃電導(dǎo)致的損失賠償，合計(jì)賠償380萬(wàn)元（含化工公司）。

五、強(qiáng)化信息管理，促進(jìn)兩化融合

1、全年erp系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、門(mén)禁系統(tǒng)、刷卡系統(tǒng)等運(yùn)行良好。

2、視頻完好率從年初的87%提高到100%，推進(jìn)填寫(xiě)《巡檢記錄》、《視頻完好率統(tǒng)計(jì)表》、視頻設(shè)備的abc三級(jí)管理。效能監(jiān)察獲得第二名的好成績(jī)。

3、編制了視頻監(jiān)控二期整合方案，并組織招投標(biāo)。

六、公司治理工作，理清工商事務(wù)

1、“三會(huì)”召開(kāi)情況：召開(kāi)了一次股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，四次臨時(shí)股東會(huì)、臨時(shí)董事會(huì)。

2、辦理一年一次的合同簽訂法定代表人授權(quán)委托書(shū)。

3、制定了《企業(yè)信息公示管理辦法》，并按要求公示相關(guān)信息。

七、后勤保障系統(tǒng)，護(hù)航生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

1、后勤保障措施得力，現(xiàn)場(chǎng)保潔維護(hù)良好，強(qiáng)化了保障和服務(wù)兩項(xiàng)職能，落實(shí)了安全和衛(wèi)生兩個(gè)重點(diǎn)。

2、每季度組織食堂的滿意度調(diào)查，并實(shí)施整改，員工就餐滿意度明顯提升。

3、加強(qiáng)了車(chē)輛的違章、消耗等管理，建立相關(guān)臺(tái)賬，做對(duì)比分析。

八、加強(qiáng)行政職能，督辦公司事宜

1、公司印章、合同印章都嚴(yán)格按照公司管理規(guī)定規(guī)范使用，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2、提高辦文質(zhì)量，無(wú)論收文處理，還是發(fā)文處理，都按《國(guó)家行政機(jī)關(guān)公文處理辦法》嚴(yán)格規(guī)范。

3、提高會(huì)議質(zhì)量，不開(kāi)無(wú)準(zhǔn)備的會(huì)，不開(kāi)準(zhǔn)備不足的會(huì)，以切實(shí)提高會(huì)議議事質(zhì)量。

行政后勤風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文第3篇

［關(guān)鍵詞］高校內(nèi)部審計(jì)；高校后勤改革；高校后勤審計(jì)；后勤工作社會(huì)化；審計(jì)評(píng)價(jià)；審計(jì)質(zhì)量；財(cái)務(wù)核算；組織增值；論文下載

我國(guó)高校1999年開(kāi)始推行后勤改革，其基本方向是“逐步剝離學(xué)校后勤系統(tǒng)，推動(dòng)后勤工作社會(huì)化，鼓勵(lì)社會(huì)力量為學(xué)校提供后勤服務(wù)”。十多年來(lái)，高校后勤改革取得了一定的成績(jī)，后勤保障功能得到了很大程度的提升。但是，高校后勤社會(huì)化改革的步伐遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，要真正實(shí)現(xiàn)“市場(chǎng)提供服務(wù)、學(xué)校自主選擇、政府宏觀調(diào)控、行業(yè)自律管理、職能部門(mén)監(jiān)管”的新型高校后勤保障體系的基本框架還需要一個(gè)漫長(zhǎng)過(guò)程。

在高校后勤改革的運(yùn)行和推進(jìn)過(guò)程中，作為內(nèi)部治理手段之一的內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用。高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)與資源利用有關(guān)的高校業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所進(jìn)行的審查、確認(rèn)、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，旨在促進(jìn)和完善高校的管理控制、風(fēng)險(xiǎn)防范、效益創(chuàng)造，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。后勤審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)的組成部分，主要指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)后勤的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效等進(jìn)行的審計(jì)［1］。

一、文獻(xiàn)回顧

作為公司治理中的一個(gè)重要組成部分和有效制衡機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)公司治理改進(jìn)和完善方面負(fù)有重要使命［2］。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代。1941年維克托·布林克出版了第一部?jī)?nèi)部審計(jì)著作———《內(nèi)部審計(jì)：性質(zhì)、職能和程序方法》。布林克認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營(yíng)管理的一種手段、一種工具，它并沒(méi)有完全脫離過(guò)去的財(cái)務(wù)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是作為檢查和分析會(huì)計(jì)信息的一種特別手段和技術(shù)而發(fā)展起來(lái)的。王光遠(yuǎn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的發(fā)展演變做了全面的梳理，他認(rèn)為，早期的內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)源于兩權(quán)分離下的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論，最初在財(cái)務(wù)領(lǐng)域開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)主要是監(jiān)督、鑒證受托財(cái)務(wù)責(zé)任，審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊。隨著時(shí)代的變遷，20世紀(jì)70年代，內(nèi)部審計(jì)由狹義的財(cái)務(wù)審計(jì)逐步擴(kuò)展為包括財(cái)務(wù)事項(xiàng)和非財(cái)務(wù)事項(xiàng)在內(nèi)的管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)除具有傳統(tǒng)的防弊功能外，其積極的興利功能也變得越來(lái)越強(qiáng)大［3］。

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)所處的生存環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的所有問(wèn)題并進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)企業(yè)所處環(huán)境、所處地域、管理層誠(chéng)信度以及內(nèi)部控制制度等內(nèi)容的評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和評(píng)估，并制定措施加以控制。這樣，內(nèi)部審計(jì)既能有效地監(jiān)督管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也能在監(jiān)督的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題并向管理層提出建設(shè)性意見(jiàn)，從而有助于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)［37］。iia（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)）在1999年修訂的內(nèi)部審計(jì)定義中提出“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果”，其中“價(jià)值增值”（valueadded）是首次被提出來(lái)的。

學(xué)者們普遍認(rèn)為，與iia在1990年的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說(shuō)明書(shū)》相比，內(nèi)部審計(jì)的目的由“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其中增值是核心，這反映了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的重大變革，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不同，作為企業(yè)管理過(guò)程的一部分，增值型內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)雖然不直接參加企業(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售活動(dòng)，但它可以通過(guò)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)為組織增值的目標(biāo)［47］。

關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)的文獻(xiàn)也是層出不窮。鄭婕慧認(rèn)為，在高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐步走向市場(chǎng)機(jī)制的轉(zhuǎn)型時(shí)期，部分高校中出現(xiàn)了違規(guī)和腐敗現(xiàn)象，這對(duì)高校的聲譽(yù)和發(fā)展產(chǎn)生了不良影響和威脅，因此，高校應(yīng)該重新審視和定位內(nèi)部審計(jì)工作。然而，內(nèi)部審計(jì)在高校中的地位不超脫，無(wú)法保持其相對(duì)獨(dú)立性，同時(shí)，從事高校內(nèi)部審計(jì)的人員不足、綜合素質(zhì)不高、技術(shù)落后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)因缺乏審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)而未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，基建修繕工程跟蹤審計(jì)未全面開(kāi)展且仍存在造價(jià)失控等問(wèn)題［8］。王穎認(rèn)為，解決高校內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的根本是在契約經(jīng)濟(jì)理論的指導(dǎo)下構(gòu)建全新的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行模式，從體制和機(jī)制方面改革不利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的諸多因素，優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)體制，建立高校校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)體制，并在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以便于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立開(kāi)展工作［9］。代莎從基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度進(jìn)行了研究并構(gòu)建了一個(gè)高校基建風(fēng)險(xiǎn)模型，她認(rèn)為，基建審計(jì)具有所涉金額大、專業(yè)性強(qiáng)、影響范圍廣、審計(jì)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，這使得基建審計(jì)成為高校審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)項(xiàng)目［10］。

綜上所述，大量文獻(xiàn)從高校內(nèi)部審計(jì)的理論或?qū)嵺`角度揭示了高校內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，但專門(mén)對(duì)高校后勤審計(jì)進(jìn)行研究的文獻(xiàn)卻不多。本文通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校后勤治理的作用以及高校后勤審計(jì)的特殊性，提出了內(nèi)部審計(jì)助推高校后勤改革的路徑。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校后勤治理的作用

在我國(guó)高校，后勤是一個(gè)龐大的系統(tǒng)，它不僅擁有的人員多、業(yè)務(wù)種類(lèi)繁雜，而且資金占用和消耗往往十分巨大。后勤系統(tǒng)能否高效運(yùn)行在很大程度上影響著高校的人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)水平，甚至關(guān)系到高校的穩(wěn)定和發(fā)展。作為一種重要的治理手段，內(nèi)部審計(jì)在高校后勤的運(yùn)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要作用。

（一）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能有利于促進(jìn)后勤運(yùn)行的規(guī)范化

高校辦學(xué)離不開(kāi)后勤系統(tǒng)的保障，而后勤系統(tǒng)支出龐大，一所萬(wàn)人規(guī)模的高校，其后勤系統(tǒng)每年的資金投入往往動(dòng)輒數(shù)千萬(wàn)元。財(cái)務(wù)信息失真往往是后勤運(yùn)行治理面臨的一個(gè)突出問(wèn)題，后勤經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否規(guī)范決定資金的使用是否合理和有效率，而開(kāi)展后勤審計(jì)可以對(duì)后勤經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督與控制。后勤審計(jì)以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為依據(jù)，按照審計(jì)工作規(guī)范對(duì)后勤的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，衡量其所進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理、有效以及有無(wú)違紀(jì)行為、損失浪費(fèi)行為等，從而有利于督促高校后勤系統(tǒng)遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，節(jié)約成本，提高資金使用效益；有利于提高后勤系統(tǒng)的管理水平和質(zhì)量意識(shí)。從這個(gè)角度看，后勤審計(jì)對(duì)后勤運(yùn)營(yíng)監(jiān)督的重點(diǎn)包括：檢查后勤各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性，檢查后勤各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性和經(jīng)濟(jì)性，檢查反映后勤經(jīng)濟(jì)活動(dòng)材料的真實(shí)性等。

（二）內(nèi)部審計(jì)的決策服務(wù)職能有利于推進(jìn)后勤管理的精細(xì)化

在高校后勤管理中，學(xué)校管理層可能更重視宏觀管理，有可能忽略過(guò)于細(xì)微的環(huán)節(jié)，而后勤系統(tǒng)的內(nèi)容龐雜、工作覆蓋面大，很多地方都需要注重細(xì)節(jié)管理，這些細(xì)微地方存在的問(wèn)題有可能導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要一個(gè)部門(mén)以客觀中立的立場(chǎng)提供角度全面、觀點(diǎn)可靠的信息，為學(xué)校管理層決策提供依據(jù)，后勤審計(jì)恰好能通過(guò)發(fā)揮決策服務(wù)職能使學(xué)校管理層更加全面、準(zhǔn)確、客觀、及時(shí)地了解后勤管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步提升后勤管理的精細(xì)化水平，從而有利于實(shí)現(xiàn)后勤系統(tǒng)的組織增值。

（三）內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能有利于促進(jìn)后勤機(jī)制創(chuàng)新

有效發(fā)揮管理控制職能是高校后勤審計(jì)的重中之重。這里的管理控制職能有別于管理職能，并不是內(nèi)部審計(jì)人員去參與管理后勤工作，而是通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、咨詢等方法協(xié)助管理者了解存在的問(wèn)題，提高管理效率，推動(dòng)管理機(jī)制創(chuàng)新與制度完善。對(duì)后勤實(shí)體的管理控制可以涉及管理過(guò)程的方方面面和各個(gè)層次，具體包括管理思想、管理目標(biāo)、管理體制、管理制度、管理效果、基建管理、資產(chǎn)管理、后勤服務(wù)等等，如高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否采用正確的標(biāo)準(zhǔn)去評(píng)價(jià)后勤管理計(jì)劃及計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程；后勤規(guī)章制度是否健全、完善，能否保障計(jì)劃的正常運(yùn)行；是否將計(jì)劃執(zhí)行中的問(wèn)題及時(shí)反饋給管理者，以便管理者進(jìn)行決策等。隨著高校后勤活動(dòng)的日益復(fù)雜化，充分發(fā)揮后勤審計(jì)的管理控制功能有利于加強(qiáng)后勤系統(tǒng)的內(nèi)部控制，推進(jìn)后勤管理的規(guī)范化、制度化、體系化有利于推進(jìn)后勤社會(huì)化改革的平順過(guò)渡。

由此可見(jiàn)，充分發(fā)揮后勤審計(jì)的功能不僅是監(jiān)督鑒證、查錯(cuò)防弊的需要，也是后勤系統(tǒng)組織增值的需要。加強(qiáng)后勤審計(jì)有利于加快后勤改革，并能為后勤社會(huì)化提供保障，但綜觀目前高校的現(xiàn)狀，諸多因素制約了后勤審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

三、高校后勤審計(jì)的特殊性

在高校后勤審計(jì)中，審計(jì)主體是高校的內(nèi)審部門(mén)，而審計(jì)客體則是與高校整個(gè)后勤系統(tǒng)相關(guān)的所有機(jī)構(gòu)、活動(dòng)和業(yè)務(wù)。與其他審計(jì)工作相比，后勤審計(jì)有其獨(dú)特性。

（一）高校后勤管理體制風(fēng)險(xiǎn)決定了加強(qiáng)后勤審計(jì)的迫切性

我國(guó)高校都是由國(guó)家出資創(chuàng)辦的公益性組織。當(dāng)前，高校后勤社會(huì)化存在的主要問(wèn)題就是經(jīng)費(fèi)、人員與高校剝離，而后勤資產(chǎn)仍然歸高校所有。不論是“小機(jī)關(guān)、大實(shí)體”模式、“小機(jī)關(guān)、多實(shí)體”模式，還是通過(guò)吸引社會(huì)資源將后勤資產(chǎn)以租金形式承包或托管給承包公司模式，高校后勤服務(wù)公司或集團(tuán)并不具備獨(dú)立的法人資格。這就存在作為高校后勤歸口管理的行政部門(mén)與實(shí)體（后勤服務(wù)公司和后勤集團(tuán)）共同管理的情況，結(jié)果造成投資者和經(jīng)營(yíng)者權(quán)屬范圍不穩(wěn)定、相互之間職能交疊、職責(zé)定位不清晰，“實(shí)體”經(jīng)營(yíng)者與“小機(jī)關(guān)”管理者之間矛盾不斷，使得后勤實(shí)體很難完全按照現(xiàn)代企業(yè)管理模式來(lái)運(yùn)營(yíng)。由于高校后勤管理部門(mén)與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間的關(guān)系不明朗，因此很難形成有效的監(jiān)管、控制制度，從而造成監(jiān)管難度大、財(cái)務(wù)漏洞多、國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)大等現(xiàn)象，這是后勤財(cái)務(wù)核算和后勤審計(jì)中難以回避的問(wèn)題，也是后勤審計(jì)的重要性和迫切性所在。

與此同時(shí)，不少高校管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性及其作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，后勤審計(jì)往往處于“被遺忘的角落”。一些高校的后勤負(fù)責(zé)人沒(méi)有認(rèn)識(shí)到后勤審計(jì)在促進(jìn)后勤管理和改革方面的積極作用，認(rèn)為審計(jì)就是查賬、“找茬”，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”、“管理控制”、“組織增值”等職能缺乏認(rèn)同，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員產(chǎn)生防范心理，這在一定程度上影響了向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)管理部門(mén)提供經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

（二）高校后勤行業(yè)跨度大的特點(diǎn)決定了后勤審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性

后勤系統(tǒng)具有涉及行業(yè)面廣、規(guī)范化程度低等特點(diǎn)。為充分保障高校師生員工學(xué)習(xí)、工作、生活的方方面面，高校后勤往往涉及多個(gè)行業(yè)，通常包括飲食服務(wù)、宿舍管理、校園物業(yè)、運(yùn)輸服務(wù)、醫(yī)療保健等。整個(gè)后勤系統(tǒng)就是由多個(gè)不同實(shí)體組成的一個(gè)小社會(huì)，其行業(yè)跨度非常大，不同行業(yè)有不同的特點(diǎn)和管理要求。同時(shí)，與外部的服務(wù)性企業(yè)相比，高校后勤管理規(guī)范化程度還比較低，而且對(duì)這種不同的后勤行業(yè)還沒(méi)有建立起統(tǒng)一的后勤服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)后勤管理要達(dá)到的程度、服務(wù)水平、采取的管理模式、執(zhí)行的規(guī)章制度等等都沒(méi)有形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，后勤工作往往只是維持現(xiàn)有狀況。另外，高校后勤部門(mén)攤子大、環(huán)節(jié)多、人員素質(zhì)參差不齊、規(guī)章制度不健全等都在無(wú)形中增加了后勤審計(jì)的復(fù)雜性?？傊?，高校后勤運(yùn)行的這些特點(diǎn)決定了后勤審計(jì)的復(fù)雜性。因此，審計(jì)必須根據(jù)各實(shí)體的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、性質(zhì)、服務(wù)對(duì)象等因素的不同來(lái)分門(mén)別類(lèi)地選擇審計(jì)方法。

（三）高校后勤服務(wù)準(zhǔn)公共物品的特點(diǎn)決定了后勤審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的多元性

高校后勤工作按其服務(wù)內(nèi)容與所形成的經(jīng)濟(jì)效益來(lái)源大致可分為三類(lèi)項(xiàng)目：保障項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以及介于二者之間的半經(jīng)營(yíng)（或半保障）服務(wù)項(xiàng)目［11］。由此可見(jiàn)，高校后勤服務(wù)不同于社會(huì)上的一般服務(wù)業(yè)，它所提供的產(chǎn)品和服務(wù)在一定程度上具有準(zhǔn)公共物品的性質(zhì)，不能完全按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則去運(yùn)行。比如，政府和高校對(duì)學(xué)生食堂的經(jīng)營(yíng)實(shí)行免稅政策，學(xué)生食堂的建設(shè)主要靠政府投入，學(xué)生食堂用房實(shí)行零租賃，水、電、氣收費(fèi)執(zhí)行居民價(jià)格等，這些優(yōu)惠政策最終體現(xiàn)在學(xué)生食堂飯菜價(jià)格上，也就是說(shuō)，學(xué)生食堂的飯菜價(jià)格在一定程度上低于市場(chǎng)價(jià)格，學(xué)生得到了真正的實(shí)惠。當(dāng)然，高校后勤（如學(xué)生食堂）的經(jīng)營(yíng)者不能沒(méi)有利潤(rùn)，因?yàn)闆](méi)有利潤(rùn)就沒(méi)有主體來(lái)經(jīng)營(yíng)。后勤社會(huì)化的一個(gè)重要目的就是發(fā)揮市場(chǎng)在后勤資源配置中的作用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的專業(yè)化、規(guī)?；?，以有利于降低成本、提高質(zhì)量和效率。因此，高校必須注重對(duì)后勤系統(tǒng)效益性的考核，這既是學(xué)校管理層基于管理效率的要求，也是后勤實(shí)行社會(huì)化、企業(yè)化改革后追求自身利潤(rùn)的客觀需求。

高校后勤公益性與效益性的雙重特點(diǎn)對(duì)高校后勤提出了更高的要求：一方面，高校后勤經(jīng)營(yíng)者要融入市場(chǎng)，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)在市場(chǎng)中謀求生存和發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)資金效益的最大化；另一方面，高校后勤要提供保障，保障社會(huì)效益和體現(xiàn)教育事業(yè)的公益性。在這種情況下，高校后勤審計(jì)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)就會(huì)面臨公益性與效益性的兩難選擇。加之目前既缺乏一套正式準(zhǔn)則對(duì)高校后勤經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)加以界定，也沒(méi)有一套科學(xué)、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可予以參考，因此高校后勤績(jī)效審計(jì)工作的難度還是相當(dāng)大的。

此外，高校后勤服務(wù)育人的職能決定了審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的多元性。高校后勤并不僅僅是通過(guò)為廣大師生提供保障來(lái)滿足教學(xué)、科研等工作的正常運(yùn)行，育人功能也是高校后勤改革中必須堅(jiān)持的原則。因此，在對(duì)高校后勤進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，主管部門(mén)不能簡(jiǎn)單地套用一般企業(yè)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，必須在充分考慮高校后勤工作服務(wù)育人職能的特殊性情況下進(jìn)行綜合權(quán)衡。

（四）高校后勤財(cái)務(wù)核算與管理體系的不健全決定了后勤審計(jì)基礎(chǔ)的薄弱

自高校后勤改革以來(lái)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系的不明晰使得后勤財(cái)務(wù)核算與管理兼具事業(yè)單位財(cái)務(wù)與企業(yè)單位財(cái)務(wù)的雙重性質(zhì)，但事業(yè)單位與企業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算體系是兩個(gè)完全不同的系統(tǒng)，這給高校后勤的會(huì)計(jì)核算與管理帶來(lái)了巨大困擾，從而使得后勤審計(jì)無(wú)據(jù)可依。就高校后勤財(cái)務(wù)核算審計(jì)來(lái)講，如果沒(méi)有適合高校后勤的財(cái)務(wù)核算體系、制度作為依托，就無(wú)法對(duì)添加會(huì)計(jì)科目的核算做出判斷，因此審計(jì)評(píng)價(jià)便無(wú)從談起。比如，在會(huì)計(jì)科目設(shè)置方面，既有對(duì)學(xué)校撥入經(jīng)費(fèi)及其支出的核算，也有對(duì)企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收支的核算；在固定資產(chǎn)核算方面，高校后勤既有用學(xué)校資金購(gòu)置的固定資產(chǎn)，也有在高校后勤改革后用自有資金購(gòu)置的固定資產(chǎn)，還有高校、后勤共同購(gòu)置的固定資產(chǎn)，在對(duì)不同來(lái)源的固定資產(chǎn)進(jìn)行核算時(shí)就會(huì)產(chǎn)生一系列問(wèn)題；在財(cái)務(wù)支出方面，高校后勤有些部門(mén)（如車(chē)隊(duì)）既有學(xué)校撥款收入，又有對(duì)校內(nèi)外的經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入，這兩部分收入在用于車(chē)隊(duì)的支出方面如何進(jìn)行合理、準(zhǔn)確地區(qū)分是高校后勤面臨的一個(gè)難題，一方面，部門(mén)出于自身利益的考慮，往往會(huì)加大學(xué)校撥款部分的支出；另一方面，工作人員的工資支出由于核算方面的原因難以準(zhǔn)確劃分。

（五）高校內(nèi)部審計(jì)力量不足決定了后勤審計(jì)成效的局限性

高校后勤審計(jì)工作具有任務(wù)多、難度大、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多等方面的特點(diǎn)，這使得高校內(nèi)部審計(jì)人員力量明顯不足。據(jù)調(diào)查，目前只有3％的高校設(shè)有專職內(nèi)部審計(jì)人員，其中專職內(nèi)部審計(jì)人員有3人以下的高校占40％，4

6人的高校占46％，7人以上的高校占11％，內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量與其工作責(zé)任明顯不匹配［12］。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)也不合理，絕大多數(shù)高校的內(nèi)審人員由會(huì)計(jì)、審計(jì)及基建工程專業(yè)的人員組成，但隨著高校后勤改革的日益深化和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜，越來(lái)越多的新情況、新問(wèn)題層出不窮，原有審計(jì)人員的數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足后勤審計(jì)工作的需要。另外，對(duì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作資金投入的嚴(yán)重不足也使得后勤審計(jì)工作在無(wú)形中被邊緣化了。

四、內(nèi)部審計(jì)助推高校后勤改革的路徑

高校后勤社會(huì)化改革是一項(xiàng)涉及面廣、影響深遠(yuǎn)且十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，后勤社會(huì)化改革對(duì)高校的財(cái)務(wù)與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、約束機(jī)制及后勤企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念等都產(chǎn)生著深刻影響。后勤社會(huì)化改革與后勤審計(jì)兩者之間相互影響，相互促進(jìn)：一方面，后勤社會(huì)化改革有助于后勤審計(jì)的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化；另一方面，加強(qiáng)后勤內(nèi)部審計(jì)有助于加快后勤社會(huì)化改革的進(jìn)程，能夠?yàn)楹笄谏鐣?huì)化改革提供有力保障。鑒于此，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手加強(qiáng)高校后勤審計(jì)，以助推高校后勤改革。

（一）提升審計(jì)職能定位，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

首先，要提高對(duì)后勤審計(jì)的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)是創(chuàng)造組織價(jià)值的重要載體：一方面，內(nèi)部審計(jì)可以幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于減少的損失時(shí)，組織價(jià)值就會(huì)增加；另一方面，內(nèi)部審計(jì)在客觀上會(huì)對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門(mén)產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統(tǒng)并努力改善工作績(jī)效，這種被動(dòng)的“自律”行為會(huì)帶來(lái)組織價(jià)值的增加。

其次，要通過(guò)多種途徑和渠道來(lái)宣傳后勤審計(jì)。通過(guò)宣傳使廣大干部、教職員工認(rèn)識(shí)到后勤審計(jì)不僅是監(jiān)督和管理控制的要求，也是組織增值的需要。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視后勤審計(jì)工作，要為后勤審計(jì)創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境；后勤系統(tǒng)的干部職工要充分了解審計(jì)、理解審計(jì)、配合審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要通過(guò)提高審計(jì)質(zhì)量來(lái)樹(shù)立良好的內(nèi)部審計(jì)形象，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和促進(jìn)作用。

再次，要建設(shè)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。具體來(lái)講，應(yīng)適當(dāng)增加后勤審計(jì)人員編制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一方面要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，優(yōu)化他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員取得相關(guān)的職業(yè)資格證書(shū)，并能通過(guò)增進(jìn)與其他審計(jì)部門(mén)的交流來(lái)共享信息經(jīng)驗(yàn)和提高審計(jì)效率；另一方面應(yīng)引進(jìn)必要的專業(yè)人才，以改變?nèi)藛T結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，從而形成一支既掌握現(xiàn)代審計(jì)理念與技術(shù)又精通計(jì)算機(jī)知識(shí)與技能的新型復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。

（二）梳理后勤運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，拓展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)內(nèi)容

后勤系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中客觀上存在各種各樣的經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?！肮芾韺铀媾R的最嚴(yán)峻挑戰(zhàn)決定本企業(yè)準(zhǔn)備接受多大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)可以經(jīng)過(guò)奮斗而創(chuàng)造價(jià)值。當(dāng)管理層制定的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)與相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)之間的最佳平衡，并在追求本企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程中能夠有效地調(diào)度資源時(shí)，就能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化”［1315］。內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)不僅能夠使其服務(wù)范圍與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)直接聯(lián)系，而且以其在企業(yè)中的獨(dú)特地位和專業(yè)知識(shí)能夠從根本上解釋和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理措施，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。因此，高校內(nèi)部審計(jì)必須拓展內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容，根據(jù)后勤系統(tǒng)的運(yùn)行實(shí)際，幫助后勤部門(mén)梳理出可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而直接為學(xué)校管理層或后勤經(jīng)營(yíng)者提供專業(yè)建議，使內(nèi)部審計(jì)服務(wù)更有價(jià)值。

（三）明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，健全后勤財(cái)務(wù)核算體系

許多高校在后勤社會(huì)化改革初期沒(méi)有進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和產(chǎn)權(quán)界定，這不僅不利于資產(chǎn)的有效管理和保值增值，還會(huì)給后續(xù)的后勤審計(jì)工作帶來(lái)諸多困難。因此，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極協(xié)助學(xué)校盡快對(duì)后勤集團(tuán)的資產(chǎn)進(jìn)行清查、評(píng)估及產(chǎn)權(quán)界定。財(cái)產(chǎn)清查工作可以由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)協(xié)同學(xué)校有關(guān)管理部門(mén)進(jìn)行，清查對(duì)象包括后勤企業(yè)占用的土地、房屋、儀器、設(shè)備、庫(kù)存材料、低值易耗品、貨幣資金、結(jié)算資金以及對(duì)外投資等［16］。資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)的工作，以保證評(píng)估結(jié)果的客觀公正。通過(guò)明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系可以明確各部門(mén)的職責(zé)定位和權(quán)利義務(wù)。在此基礎(chǔ)上，高校應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)后勤管理行政部門(mén)與后勤實(shí)體相分離，兩者分別進(jìn)行行政活動(dòng)與企業(yè)活動(dòng)，以便給后勤經(jīng)營(yíng)實(shí)體更廣泛的自由度，使其能夠積極參與后勤服務(wù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。

在產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰的基礎(chǔ)上，高校應(yīng)積極探討設(shè)計(jì)一套適合高校后勤的財(cái)務(wù)核算體系，使高校后勤財(cái)務(wù)核算及高校后勤審計(jì)有依有據(jù)。從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制仍是解決當(dāng)前后勤財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位的有效舉措。會(huì)計(jì)委派制由高校財(cái)務(wù)部門(mén)委派會(huì)計(jì)人員幫助后勤集團(tuán)建章立制，理順后勤集團(tuán)各實(shí)體的財(cái)務(wù)管理和核算工作。會(huì)計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)法律法規(guī)為后勤搞好財(cái)務(wù)管理與核算工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)，學(xué)校對(duì)委派的會(huì)計(jì)人員應(yīng)實(shí)行定期輪換制度，以避免會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化［1718］。從會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)看，后勤審計(jì)應(yīng)根據(jù)后勤實(shí)體的不同類(lèi)型嘗試采取不同的會(huì)計(jì)核算方式。

（四）針對(duì)后勤運(yùn)行特點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，也是被審計(jì)單位最為關(guān)注的問(wèn)題。如果沒(méi)有審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)體系，審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)論就必然帶有審計(jì)人員的主觀性和一定的隨意性，從而難以讓被審計(jì)單位信服。高校后勤審計(jì)要客觀地對(duì)高校后勤的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、收入支出、資產(chǎn)保值增值等各個(gè)方面進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，為師生創(chuàng)造最好的學(xué)習(xí)、工作和生活條件，就必須構(gòu)建起科學(xué)的后勤評(píng)價(jià)體系。筆者認(rèn)為，高校后勤的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可以嘗試從后勤管理思想、后勤管理體制、后勤投入、資產(chǎn)利用效益和安全、后勤服務(wù)效率等方面構(gòu)建起一級(jí)指標(biāo)體系，一級(jí)指標(biāo)體系下設(shè)二級(jí)指標(biāo)，二級(jí)指標(biāo)下還可列出具體的觀測(cè)點(diǎn)，形成三級(jí)審計(jì)考察體系，以有利于總括后勤管理的各個(gè)方面。然后，再根據(jù)指標(biāo)的重要性程度賦以相應(yīng)的權(quán)重，通過(guò)計(jì)算即可得出后勤系統(tǒng)管理結(jié)果的審計(jì)評(píng)價(jià)值，而且在審計(jì)過(guò)程中要嘗試確立審計(jì)基準(zhǔn)，以便于對(duì)評(píng)價(jià)值進(jìn)行比較分析。

此外，審計(jì)評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)和方法應(yīng)針對(duì)不同的服務(wù)實(shí)體而有所不同。對(duì)于飲食服務(wù)中心和宿舍管理中心等服務(wù)保障型實(shí)體，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)主要進(jìn)行效益審計(jì)，重在對(duì)實(shí)體的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)其服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)費(fèi)使用情況，而且必須要考慮消費(fèi)者的利益和資產(chǎn)保值、增值要求。對(duì)于校園物業(yè)中心等服務(wù)經(jīng)營(yíng)型實(shí)體，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)突出服務(wù)對(duì)象的利益，評(píng)價(jià)其服務(wù)功能是否能夠保障教學(xué)、科研和師生生活的需要，同時(shí)還要根據(jù)其經(jīng)營(yíng)性的特點(diǎn)考慮經(jīng)營(yíng)的成本效益。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的實(shí)體，審計(jì)評(píng)價(jià)重在財(cái)務(wù)審計(jì)，主要審計(jì)其財(cái)務(wù)收支是否合理、合法等（如對(duì)服務(wù)項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理、有無(wú)不合理或超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)情況）。

（五）拓展延伸審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量

隨著學(xué)校對(duì)后勤系統(tǒng)的管理要求不斷提高，內(nèi)部審計(jì)對(duì)后勤系統(tǒng)的檢查也日趨嚴(yán)格，這使得后勤服務(wù)集團(tuán)的本級(jí)賬項(xiàng)日益規(guī)范，但由于后勤服務(wù)集團(tuán)往往下設(shè)多個(gè)獨(dú)立賬戶，其下屬單位的賬務(wù)是否規(guī)范以及與后勤服務(wù)集團(tuán)本級(jí)賬務(wù)的往來(lái)關(guān)系都是審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)所在。針對(duì)這些問(wèn)題，后勤審計(jì)還應(yīng)采取延伸審計(jì)的方法來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量。

第一，應(yīng)重點(diǎn)選擇部分子公司進(jìn)行延伸審計(jì)。高校后勤服務(wù)集團(tuán)一般下設(shè)全資子公司或與外單位合資經(jīng)營(yíng)的子公司，這些子公司雖然不是學(xué)校直接投資，但他們屬于學(xué)校的資產(chǎn)。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)后勤服務(wù)集團(tuán)審計(jì)時(shí)不應(yīng)忽視這一部分，而是要重點(diǎn)選擇其中的一部分或全部子公司進(jìn)行審計(jì)，檢查這一部分投資對(duì)后勤服務(wù)集團(tuán)的回報(bào)：子公司的支出是否真實(shí)合法，是否存在將集團(tuán)本級(jí)的一些消費(fèi)性開(kāi)支納入下級(jí)財(cái)務(wù)或?qū)⒓瘓F(tuán)本級(jí)盈利隱匿在下級(jí)財(cái)務(wù)等不合法行為。

第二，應(yīng)緊密結(jié)合資金往來(lái)進(jìn)行延伸審計(jì)。資金往往是審計(jì)的主要目標(biāo)之一，所以順著資金流向進(jìn)行跟蹤延伸是延伸審計(jì)的主要辦法。在延伸審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)審查收款、往來(lái)單位被審計(jì)資金的異常使用情況，特別要注意一些大額整款支出。另外，出借款項(xiàng)也應(yīng)是關(guān)注的重點(diǎn)，即使是在審計(jì)日已收回的出借款項(xiàng)也應(yīng)進(jìn)行細(xì)致的分析核實(shí)：是否違規(guī)出借資金？出借資金的用途是否合法？出借資金能否收回？只有把這些問(wèn)題都核查清楚，才能最大可能地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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行政后勤風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文第4篇

一、高校食堂外包的效率優(yōu)勢(shì)

高校后勤服務(wù)社會(huì)化改革的目的是逐步剝離計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制積淀下來(lái)的龐大的行政后勤系統(tǒng)，實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)化的后勤服務(wù)，以減少投入，提高效率，提供優(yōu)質(zhì)的后勤服務(wù)。從這一目標(biāo)來(lái)看，食堂外包模式比自供模式顯然具有更大的效率優(yōu)勢(shì)。自供模式就是高校自辦食堂，目前大多是高校所屬的后勤實(shí)體自辦食堂。由于后勤實(shí)體的高校所有制、管理人員的行政任命制、管理模式的企業(yè)化和員工身份的復(fù)雜性（事業(yè)編制、合同工、集體工、臨時(shí)工）之間的矛盾，自辦食堂往往管理人員多，員工平均工資遠(yuǎn)高于所在行業(yè)平均工資，采購(gòu)、保管、生產(chǎn)、銷(xiāo)售過(guò)程中的漏洞較多，固定資產(chǎn)過(guò)度購(gòu)置、使用，浪費(fèi)嚴(yán)重，成本遠(yuǎn)高于社會(huì)企業(yè)所辦食堂。

高校食堂客源穩(wěn)定、就餐人數(shù)多、需求相似且價(jià)格低廉，最需要也最適宜的是低成本經(jīng)營(yíng)思路，標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化的管理方法，薄利多銷(xiāo)的營(yíng)銷(xiāo)策略。而社會(huì)餐飲企業(yè)管理人員少，員工工資標(biāo)準(zhǔn)符合同行業(yè)平均工資標(biāo)準(zhǔn)，采購(gòu)保管、生產(chǎn)、銷(xiāo)售過(guò)程中的漏洞少，固定資產(chǎn)投入恰當(dāng)，管理精細(xì)，浪費(fèi)較少，他們的生產(chǎn)效率當(dāng)然要高于后勤實(shí)體的生產(chǎn)效率。

二、高校食堂外包模式下的風(fēng)險(xiǎn)

資本的天性就是追逐利潤(rùn)。對(duì)于高校食堂來(lái)說(shuō)，無(wú)論是自供模式還是外包模式的經(jīng)營(yíng)者，都有逐利的動(dòng)機(jī)，但相對(duì)于自供模式而言，外包模式下的風(fēng)險(xiǎn)因素更多。過(guò)去人們說(shuō)，全國(guó)的安穩(wěn)在北京，北京的安穩(wěn)看高校，高校的安穩(wěn)看食堂，原因就在于此。報(bào)告顯示，“2007年學(xué)校發(fā)生的食物中毒事件為117起，中毒3773人，死亡6人。其中，微生物性食物中毒的報(bào)告起數(shù)和中毒人數(shù)最多，分別占學(xué)校食物中毒總數(shù)的47.01％和59.42％。學(xué)校食物中毒主要發(fā)生在集體食堂，主要是以食物污染或變質(zhì)以及加工儲(chǔ)存不當(dāng)引起的中毒為主”。

（一）逐利動(dòng)機(jī)過(guò)強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)

集體食物中毒的起因一是食品原料不衛(wèi)生；二是食品加工和儲(chǔ)存過(guò)程有問(wèn)題。外包模式下，尤其是在融資建設(shè)的食堂中，由于投資商投資額大，投資回報(bào)期長(zhǎng)，所以投資商為了在固定的回收期內(nèi)盡快回收成本并獲取利潤(rùn)，他們一般選擇在固定時(shí)期內(nèi)回報(bào)額最高的經(jīng)營(yíng)商承包。而承包經(jīng)營(yíng)商在對(duì)投資商高額的回報(bào)和自己逐利動(dòng)機(jī)的雙重壓力驅(qū)使下，會(huì)盡量降低總成本、提高售價(jià)以謀取較高利潤(rùn)。1.在食品原材料的采購(gòu)中，他們往往不顧質(zhì)量甚至不講安全，只顧價(jià)格低廉，致使劣質(zhì)甚至帶病毒的原材料進(jìn)入庫(kù)房。2.在食品加工過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格按操作規(guī)程執(zhí)行，易于產(chǎn)生病菌。3.在銷(xiāo)售之后，對(duì)該銷(xiāo)毀的剩余食品沒(méi)有銷(xiāo)毀，對(duì)該妥善保存的余料沒(méi)有妥善保存，致使病毒產(chǎn)生。4.偶然也有人為投毒事故的發(fā)生。

（二）質(zhì)量低劣的風(fēng)險(xiǎn)

質(zhì)量低劣的風(fēng)險(xiǎn)包括：1.原材料質(zhì)量差必然帶來(lái)食品質(zhì)量低劣。2.加工過(guò)程中原材料配比降低，也是常見(jiàn)的質(zhì)量低劣現(xiàn)象，如葷菜中降低葷料比例，提高素菜比例。這對(duì)于營(yíng)養(yǎng)尤其是蛋白質(zhì)需要量大的青年人來(lái)說(shuō)，同樣是不能忍受的劣質(zhì)食品。3.加工過(guò)程中工藝粗糙產(chǎn)生的質(zhì)量低劣，如口味過(guò)咸、過(guò)淡、過(guò)辣、過(guò)苦、過(guò)酸、異味等。

（三）管理混亂的風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)餐飲企業(yè)尤其是私人企業(yè)，大多為家族式管理，經(jīng)常是以家庭成員為主組成管理隊(duì)伍，員工中的骨干成員也以家族成員或親友為主。家族式企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)是互相了解、易于溝通、誠(chéng)信度高、凝聚力較強(qiáng)。但其缺點(diǎn)也十分明顯，包括：1.有意無(wú)意干預(yù)管理事務(wù)者多，政出多門(mén)。2.人際關(guān)系復(fù)雜，矛盾糾結(jié)，任人唯親，制度不嚴(yán)，使員工思想與工作混亂。3.家族成員依仗自己的身份和地位，一般在薪酬分配中都有較高的期望。一旦期望不能達(dá)到，便產(chǎn)生怨恨心里，礙于面子關(guān)系，憤怒得不到宣泄，就可能導(dǎo)致怠工、貪污甚至投毒事故。

（四）態(tài)度惡劣的風(fēng)險(xiǎn)

食堂工作量大、工作時(shí)間集中、工作環(huán)境較差，銷(xiāo)售人員大多來(lái)自農(nóng)村或城鎮(zhèn)下崗工人，其中個(gè)別性格修養(yǎng)較差的員工面對(duì)個(gè)別態(tài)度惡劣的學(xué)生，容易產(chǎn)生對(duì)立情緒，發(fā)生口角甚至斗毆，引起青年學(xué)生的公憤，發(fā)生群體性抗議事件。

（五）“自己人”尋租的風(fēng)險(xiǎn)

外包模式下，食堂經(jīng)營(yíng)者為了獲得高額利潤(rùn)，很容易主動(dòng)向?qū)W校食堂管理者行賄，而由于制度不夠嚴(yán)格、管理者素質(zhì)有限，管理者也比較容易發(fā)生尋租現(xiàn)象。這樣非常容易帶來(lái)以上的風(fēng)險(xiǎn)，最后致使學(xué)生或食物中毒的嚴(yán)重后果。

三、高校食堂管理中的權(quán)利分類(lèi)

高校食堂經(jīng)營(yíng)管理主要牽涉到以下十種權(quán)力與利益的運(yùn)作。

（一）進(jìn)入退出權(quán)

對(duì)進(jìn)入食堂經(jīng)營(yíng)者，學(xué)?？梢栽O(shè)立相應(yīng)的資質(zhì)條件，如企業(yè)（個(gè)人）注冊(cè)資金、資質(zhì)、技術(shù)等級(jí)，行業(yè)從業(yè)時(shí)間及榮譽(yù)，風(fēng)險(xiǎn)抵押金，經(jīng)營(yíng)承諾等。一般來(lái)說(shuō)，門(mén)檻越高，可能進(jìn)入的企業(yè)（個(gè)人）越少，但其資信可靠性和合作誠(chéng)信度越大。反之，對(duì)于不能守法經(jīng)營(yíng)、履行合同或者發(fā)生了嚴(yán)重責(zé)任事故的商家，學(xué)?？梢砸笏麄兲崆巴顺?。同時(shí)，還要建立商家正常退出機(jī)制。

（二）人員選擇權(quán)

人員素質(zhì)高低決定其經(jīng)營(yíng)成功的程度：人員素質(zhì)越高，工作勝任度越大，成功幾率越大，風(fēng)險(xiǎn)越??；反之亦然。高校對(duì)于食堂員工都應(yīng)按照國(guó)家法律規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在外包模式下，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注并督促食堂經(jīng)營(yíng)者按照《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》，保障工人的勞動(dòng)權(quán)益，杜絕因勞資矛盾引發(fā)的惡性事故。

（三）采購(gòu)控制權(quán)

采購(gòu)控制首先是對(duì)食堂燃料原料包括煤、米、肉、油、面粉、食鹽、干貨、凍貨、調(diào)味品及蔬菜等的進(jìn)貨渠道和價(jià)格的控制。只有保證原料合格，才能保證成品的合格。其次是對(duì)數(shù)量的控制，尤其是對(duì)葷菜類(lèi)中的葷素原料比例的搭配。只有保證了合理的比例，才能保證營(yíng)養(yǎng)的充足與平衡，保證合理的性價(jià)比。再次，價(jià)格的控制。外包模式下，經(jīng)營(yíng)者自己會(huì)盡量控制原材料的進(jìn)價(jià)。只要渠道正規(guī)，學(xué)校一般不太干涉。

（四）菜品更新權(quán)

顧客的口味不斷變化，菜品應(yīng)該相應(yīng)地調(diào)整。

（五）生產(chǎn)管理權(quán)

中式菜品的制作過(guò)程一般沒(méi)有統(tǒng)一的生產(chǎn)、制作工藝，不同的廚師對(duì)同一菜品有不同的輔料配比、制作工藝、加工時(shí)間和火候，結(jié)果相同的菜品卻有不同的口感。但對(duì)于食堂來(lái)講，保證基本菜品的標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)、大眾化口感，既可保證質(zhì)量，也可保證銷(xiāo)量。

（六）銷(xiāo)售控制權(quán)

銷(xiāo)售控制的目的不是銷(xiāo)售總量的控制，而是份量、價(jià)格的控制。份量控制的實(shí)質(zhì)仍然是價(jià)格的控制。食堂所服務(wù)的顧客是沒(méi)有收入的學(xué)生群體，應(yīng)該保證對(duì)他們的公益性。價(jià)格控制是保證公益性的有效手段，中低檔菜品價(jià)格的控制是廣大學(xué)生特別是貧困學(xué)生營(yíng)養(yǎng)得到基本保證的關(guān)鍵。

（七）環(huán)境監(jiān)督權(quán)

食堂必須有清潔的環(huán)境以保證食品衛(wèi)生安全。

（八）經(jīng)濟(jì)收益權(quán)

作為投資和管理者，高校應(yīng)該具有經(jīng)濟(jì)收益權(quán)，但因?yàn)槭程玫墓嫘?，高校一般沒(méi)有從中獲利。有些學(xué)校雖然收取了目標(biāo)管理費(fèi)或設(shè)備維修費(fèi)，但一般也只是收回部分成本。在當(dāng)前物價(jià)上漲嚴(yán)重的時(shí)期，這些資金仍然以補(bǔ)貼的形式返回給學(xué)生或（和）食堂。

（九）補(bǔ)貼分配權(quán)

學(xué)校食堂享受免稅政策；國(guó)務(wù)院、教育部經(jīng)常要求各級(jí)政府和高校給予食堂和學(xué)生一定的伙食補(bǔ)貼，并減免水電氣等費(fèi)用；2007年以來(lái)，教育部還撥出巨款補(bǔ)貼學(xué)生伙食費(fèi)。高校對(duì)學(xué)生、學(xué)生食堂具有補(bǔ)貼分配權(quán)。在外包模式下，資金更多地補(bǔ)貼了學(xué)生，較少地補(bǔ)貼食堂。學(xué)生獲得補(bǔ)貼后，具有更大的消費(fèi)自主選擇權(quán)。校內(nèi)外食堂、餐館競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。國(guó)家、學(xué)校的補(bǔ)貼因此獲得更大的邊際效益。

（十）競(jìng)爭(zhēng)引入權(quán)

學(xué)校為了防止或減少壟斷、降低價(jià)格、提高服務(wù)質(zhì)量，一般會(huì)引入兩家或多家企業(yè)來(lái)經(jīng)營(yíng)食堂，使企業(yè)之間產(chǎn)生競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)質(zhì)量提高、價(jià)格降低。

四、高校食堂外包模式下的權(quán)利讓渡與風(fēng)險(xiǎn)管理

高校作為食堂的投資者、管理者，其投資、管理食堂的目的不是為了獲得直接的經(jīng)濟(jì)收益，而是為了給學(xué)生提供良好的生活服務(wù)。高校只能促使食堂提供優(yōu)質(zhì)低價(jià)的服務(wù)，獲得學(xué)生對(duì)學(xué)校整體教育服務(wù)的認(rèn)同，從而獲得辦學(xué)的美譽(yù)度。同時(shí)，由于高校對(duì)食堂具有壟斷管理的部分條件，有些食堂同時(shí)具有地緣壟斷和行政壟斷。因此，外包模式下，學(xué)校能夠充分運(yùn)用自己掌握的權(quán)利，適時(shí)、適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行權(quán)力與利益的讓渡，嚴(yán)格控制各種風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和發(fā)生。

（一）高校及食堂管理者要轉(zhuǎn)變觀念，積極引進(jìn)社會(huì)企業(yè)參與后勤服務(wù)與競(jìng)爭(zhēng)

高校有一些領(lǐng)導(dǎo)覺(jué)得社會(huì)企業(yè)“無(wú)奸不商”，很難駕馭，又擔(dān)心引進(jìn)社會(huì)企業(yè)后，本校教職員工喪失創(chuàng)收的機(jī)遇，弄不好還會(huì)把學(xué)校的產(chǎn)權(quán)丟失，因而不肯把業(yè)務(wù)讓給社會(huì)企業(yè)。其實(shí)，在比較成熟的法律環(huán)境下，隨著行業(yè)的逐漸成熟，企業(yè)自律性的加強(qiáng)，社會(huì)企業(yè)中的絕大多數(shù)樂(lè)意守法經(jīng)營(yíng)并取得合法利潤(rùn)。如“上海市為高校服務(wù)的社會(huì)企業(yè)已超過(guò)120家，約占市場(chǎng)總量的34%，安徽省高校296個(gè)食堂，社會(huì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)155個(gè)，占52.4%”。

（二）在設(shè)計(jì)食堂外包的合作模式時(shí)，高校要充分調(diào)查

高校要分析學(xué)校所處環(huán)境對(duì)學(xué)生就餐的影響，了解校內(nèi)食堂所具有的固定資產(chǎn)、資金資源、就餐者消費(fèi)資源及管理者人力資源。在此基礎(chǔ)上，對(duì)我們掌握的權(quán)力與利益按照重要與可能的程度實(shí)行有條件的讓渡。首先，對(duì)于進(jìn)入退出權(quán)、采購(gòu)定點(diǎn)權(quán)、銷(xiāo)售價(jià)格權(quán)、環(huán)境控制權(quán)、競(jìng)爭(zhēng)引入權(quán)、補(bǔ)貼分配權(quán)，任何時(shí)候都要牢牢把握，不可過(guò)多讓給企業(yè)。如果校外餐飲業(yè)十分發(fā)達(dá)，而校內(nèi)就餐人數(shù)較少，則校內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)程度可以降低；相反，學(xué)校處于郊區(qū)，周?chē)鷽](méi)有餐館，校內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)就要加強(qiáng)。在物價(jià)上漲幅度較大的時(shí)期，可以減少學(xué)校的收益、較多地給予學(xué)生與食堂直接的現(xiàn)金補(bǔ)貼，同時(shí)控制價(jià)格上漲幅度，保證質(zhì)量不降低。而對(duì)于人員選擇權(quán)、采購(gòu)價(jià)格權(quán)、菜品調(diào)整權(quán)、生產(chǎn)控制權(quán)、高檔菜品銷(xiāo)售權(quán)則要更多讓渡給經(jīng)營(yíng)者。這樣既利于經(jīng)營(yíng)者降低成本、提高質(zhì)量、增加利潤(rùn)，又可減少學(xué)校的管理成本。

（三）選擇社會(huì)企業(yè)時(shí)，高校首先應(yīng)該全面考察、了解合作者的資信狀況，通過(guò)公開(kāi)競(jìng)標(biāo)確定合作商，以避免因“自己人”的腐敗尋租而引進(jìn)不法商家

經(jīng)營(yíng)者確定之后，要針對(duì)食堂管理的各項(xiàng)權(quán)力反復(fù)協(xié)商，在確定讓渡的項(xiàng)目、程度與比例之后，簽署盡量完備周詳?shù)暮贤砸?guī)范雙方的責(zé)權(quán)利。

行政后勤風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文第5篇

（一）改革的多樣性

社會(huì)物質(zhì)、精神文明的進(jìn)步導(dǎo)致了醫(yī)院之間出現(xiàn)了良好的競(jìng)爭(zhēng)，公立醫(yī)院在應(yīng)對(duì)同類(lèi)型競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，更面臨著許多日漸崛起的盈利性醫(yī)院的挑戰(zhàn)，而其中表現(xiàn)形式之一就是人力資源的競(jìng)爭(zhēng)力；公立醫(yī)院帶有時(shí)代色彩的人力資源管理觀念與醫(yī)療市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)則產(chǎn)生了諸多矛盾。組織工作架構(gòu)、人員分配制度等都有一定的陳舊性，因此科學(xué)、規(guī)范管理醫(yī)院人力資源，是公立醫(yī)院應(yīng)對(duì)內(nèi)外改革挑戰(zhàn)的必要措施。

（二）提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的必要性

拉動(dòng)醫(yī)院發(fā)展、增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力的源頭在于人力，簡(jiǎn)單有效的人力資源分配是醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)的核心內(nèi)容，只有依靠人力推動(dòng)，醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力才能形成發(fā)展。在某種程度上，醫(yī)院的核心價(jià)值就是這所醫(yī)院的人力價(jià)值，只有充分發(fā)揮醫(yī)院的人力資源，才能更好更強(qiáng)的推動(dòng)醫(yī)院發(fā)展。

（三）以人力資源塑造醫(yī)院人文特色

在人力資源的使用中，讓身在其中的每一位成員發(fā)揮其自身最大的能力，幫助醫(yī)院形成融洽有益的整體氛圍，以醫(yī)院的整體利益為核心，帶動(dòng)員工的工作態(tài)度、工作熱情，形成具有凝聚力的醫(yī)院文化，讓員工產(chǎn)生集體認(rèn)同感、歸屬感。

二、我國(guó)公立醫(yī)院人力資源分配現(xiàn)狀分析以及解決方案

（一）醫(yī)院的組織架構(gòu)

我國(guó)公立醫(yī)院目前是采取管理學(xué)的直線職能制作為組織的架構(gòu)。具體方案是各級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)之下各自設(shè)置不同職能部門(mén)。院長(zhǎng)統(tǒng)一指揮，黨委參與行政監(jiān)督，分派三位副院長(zhǎng)分管行政、醫(yī)療與后勤三大系統(tǒng)。每個(gè)系統(tǒng)部門(mén)進(jìn)行具體的職能分工，由各自的業(yè)務(wù)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)，并在得到醫(yī)院的同意后開(kāi)展各項(xiàng)工作的指導(dǎo)參謀工作，并及時(shí)反饋。技術(shù)性強(qiáng)的重要科室則根據(jù)自身特點(diǎn)細(xì)化科內(nèi)工作分類(lèi)，實(shí)現(xiàn)崗位具體化。在醫(yī)院充分集權(quán)的情況下分散權(quán)力，便于管理指揮；同時(shí)專業(yè)化的管理充分發(fā)揮了個(gè)部門(mén)的職能。既確保醫(yī)院能對(duì)各部門(mén)統(tǒng)一指揮管理，又合理發(fā)揮了各科室管理者與工作人員的作用，但其不足之處在于：

1.各科室形成了自有體系，科室之間信息交流缺乏，出現(xiàn)職能重疊、工作重復(fù)現(xiàn)象，造成浪費(fèi)人力資源的浪費(fèi)。

2.過(guò)多的中層管理者造成工作的開(kāi)展傳遞不便，影響了醫(yī)院處理問(wèn)題的速率，阻礙制度的協(xié)調(diào)以及措施的完善，危機(jī)處理能力降低。

3.科室數(shù)量過(guò)多，超過(guò)醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)所需，造成醫(yī)院負(fù)擔(dān)。

（二）各類(lèi)人員配比方面問(wèn)題

在現(xiàn)存的直線職能型的組織架構(gòu)中存在不合理的地方, 以醫(yī)院門(mén)診部的人員配置方面為例，門(mén)診部作為一個(gè)固定的職能科室存在,并固定配置門(mén)診部主任這一業(yè)務(wù)兼行政的職位。但是,在門(mén)診部各醫(yī)療科室的人員配置上卻是不固定的,由其他各類(lèi)醫(yī)療科室按時(shí)抽調(diào)人員進(jìn)行輪換,同時(shí)各科室的醫(yī)療人員在崗位編制上屬于固定性質(zhì)的,流動(dòng)小,不具備動(dòng)態(tài)的配置特征,受其科室主任領(lǐng)導(dǎo),并對(duì)其負(fù)責(zé)。因此,在門(mén)診部醫(yī)療人員的配置方面,出現(xiàn)了雙重領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)象。但是,在公立非營(yíng)利性醫(yī)院這種帶有傳統(tǒng)官僚特色的組織結(jié)構(gòu)當(dāng)中,領(lǐng)導(dǎo)決策體現(xiàn)出權(quán)威的集中化,強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一的指揮、單一的權(quán)威原則。所以,這種外觀似彈性化的醫(yī)院門(mén)診部,在組織設(shè)計(jì)上遵循的是固定配置部門(mén)及負(fù)責(zé)人,動(dòng)態(tài)配置科室內(nèi)的工作人員。于是,導(dǎo)致的直接矛盾就是工作人員配置的“暫時(shí)性”與部門(mén)負(fù)責(zé)人配置的“穩(wěn)定性”之間的矛盾。由于,在輪換中工作人員只需對(duì)其自己固定編制的科室領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),不需向門(mén)診部領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)或是暫時(shí)的負(fù)責(zé)。因此,在輪換中的門(mén)診部醫(yī)療人員,難免就會(huì)出現(xiàn)缺乏責(zé)任心、在門(mén)診工作中缺少積極性,工作不認(rèn)真等消極態(tài)度的產(chǎn)生。而且,固定配置的門(mén)診部負(fù)責(zé)人將長(zhǎng)期樹(shù)立不起來(lái)自我的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威,造成指揮的無(wú)力、權(quán)威的不集中、人員出現(xiàn)失控。這與層級(jí)節(jié)制的組織權(quán)力體系不相符合,原本這種組織設(shè)計(jì)目的是想理性化的減少人力的浪費(fèi),提高工作效率,而實(shí)際運(yùn)行中卻產(chǎn)生了副效應(yīng)。調(diào)整人員的分配，將事業(yè)部作為人力資源分配的基礎(chǔ)，門(mén)診作為固定服務(wù)靈活分配人力到各個(gè)科室，以任務(wù)為主導(dǎo)，結(jié)合不同科室的人力建立不限制功能的團(tuán)體。避免門(mén)診中醫(yī)護(hù)人員接到雙重命令。減少管理層保障了信息的快速有效傳遞，為門(mén)診的協(xié)調(diào)控制工作提供了便利，突出醫(yī)療本身以及醫(yī)護(hù)人員的重要，調(diào)整醫(yī)護(hù)人員、行政人員的比例，更好的為病患提供醫(yī)療護(hù)理服務(wù)。

（三）解決方案

針對(duì)直線職能制中存在的弊端，借鑒企業(yè)的事業(yè)部制管理方案進(jìn)行人力資源的優(yōu)化分配。公立醫(yī)院在當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境中處境類(lèi)似于企業(yè)，使用事業(yè)部?jī)?yōu)化管理人力，可激發(fā)醫(yī)院人力資源分配的多樣化，結(jié)束傳統(tǒng)的人事管理體制，制定出有彈性的能跟上環(huán)境轉(zhuǎn)變的資源分配方案，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院崗位責(zé)任制的科學(xué)性。

三、結(jié)論

究其根本，導(dǎo)致公立醫(yī)院不能成功建立有效機(jī)制進(jìn)行人力資源合理分配的原因在于以下方面：

（一）沒(méi)有正確合理的管理專業(yè)醫(yī)療人員。

（二）公立醫(yī)院自身機(jī)構(gòu)內(nèi)的行政人員采用了不正確的管理方式。

（三）不夠重視后勤部門(mén)，管理松懈影響醫(yī)院形象以及醫(yī)療水準(zhǔn)。

四、具體的管理方案

（一）借鑒學(xué)習(xí)企業(yè)的先進(jìn)項(xiàng)目管理方法，規(guī)范合理地管理醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)人員。

（二）加強(qiáng)對(duì)科內(nèi)工作人員的素質(zhì)教育以及職業(yè)操守培養(yǎng)，引進(jìn)專業(yè)的管理人才，相應(yīng)縮減行政科室的權(quán)力，給予其適合的職能定位，使其以經(jīng)濟(jì)節(jié)能方式為其他技術(shù)科室提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。在行政部推行績(jī)效考核制，加強(qiáng)行政人員的工作責(zé)任心，達(dá)到計(jì)劃內(nèi)的效果.

（三）開(kāi)展對(duì)后勤部門(mén)的質(zhì)量管理。公立醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量是以病患為導(dǎo)向。后勤部分的服務(wù)更具體化，如水電供暖與儀器維修等，雖然僅僅是對(duì)醫(yī)院自身組織提供服務(wù)，但作為醫(yī)療服務(wù)的輔助機(jī)構(gòu)，其職責(zé)是保證醫(yī)療工作所需的設(shè)備、設(shè)施處于可用狀態(tài)，崗位配置要求服務(wù)質(zhì)量高的員工。最終達(dá)到公立醫(yī)院組織整體化，提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量與形象。

五、風(fēng)險(xiǎn)與管理

人力資源管理的過(guò)程其實(shí)就是人力資源的投資過(guò)程。即便在人力資源管理水準(zhǔn)大幅度提高的現(xiàn)今，公立醫(yī)院進(jìn)行人力資源投資面臨很多風(fēng)險(xiǎn)因素，包括人員配置成本、人才流失、員工工作效率、人事部的管理機(jī)制等等，這些導(dǎo)致了在相當(dāng)長(zhǎng)的一個(gè)階段中，人力資源的投資都必然有其風(fēng)險(xiǎn)性存在。人才的流失是其中最大的影響因素。近年來(lái)，公立醫(yī)院的人才流失現(xiàn)象更加嚴(yán)重。統(tǒng)計(jì)資料表明，2001～2002年一年間，公立醫(yī)院的醫(yī)生數(shù)量下降了25萬(wàn)人以上，且現(xiàn)存的醫(yī)生數(shù)量相較1998統(tǒng)計(jì)的醫(yī)生人數(shù)低了15萬(wàn)。查其原因發(fā)現(xiàn)主因?yàn)槿藛T的流失，譬如由公立醫(yī)院轉(zhuǎn)而向私立醫(yī)院發(fā)展，或是前往沿海大城市發(fā)展，還有部分離開(kāi)醫(yī)療單位轉(zhuǎn)而進(jìn)行醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)。分析后發(fā)現(xiàn)流失人員多為本科生且具備中高級(jí)職稱的醫(yī)療骨干。調(diào)查離職原因?yàn)楣⑨t(yī)院內(nèi)對(duì)醫(yī)生的價(jià)值定位太低，工作卻高負(fù)荷、高風(fēng)險(xiǎn)。公立醫(yī)院缺乏對(duì)醫(yī)療人才的激勵(lì)發(fā)掘制度；還有部分原因是大型私營(yíng)醫(yī)院帶來(lái)的改革沖擊，一些私營(yíng)醫(yī)院的硬件設(shè)備一流，且薪資高，管理機(jī)制靈活，能實(shí)現(xiàn)醫(yī)生更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值以及更廣闊的發(fā)展空間。

對(duì)于整個(gè)醫(yī)療體系而言，人才的內(nèi)部轉(zhuǎn)移不算損失。但是人才流出醫(yī)療領(lǐng)域就是極大的損失。公立醫(yī)院的人才離職、解聘造成了醫(yī)院的投資無(wú)收益。公立醫(yī)院進(jìn)行的人力資源管理中出現(xiàn)的各種原因，甚至是特殊因素，讓我們可以認(rèn)定公立醫(yī)院自身的行業(yè)環(huán)境是造成人才流失、人才投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。

六、總結(jié)

公立醫(yī)院是國(guó)家衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的代表，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院的人力資源價(jià)值合理化、最大化能有效體現(xiàn)人力資源在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的重要地位。公立醫(yī)院的人力資源投資高效化、連續(xù)敏捷化是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的要因，但國(guó)內(nèi)外的人力資源投資理論以及實(shí)踐皆證明因其具有一定的高風(fēng)險(xiǎn)性，研究公立醫(yī)院的人力資源投資，改善理論體系，分析風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因和影響投資過(guò)程的因素，構(gòu)造出公立醫(yī)院在人力資源投資中風(fēng)險(xiǎn)的理論方案，擬定可操作的人力資源投資風(fēng)險(xiǎn)分散方法，以此推動(dòng)公立醫(yī)院關(guān)于人力資源投資的風(fēng)險(xiǎn)研究及實(shí)踐。合理分配人力資源作為公立醫(yī)院人力資源的管理關(guān)鍵所在，直接影響了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)效率。我國(guó)醫(yī)療水平與人們精神層次的提高推動(dòng)了醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院體制也有了相應(yīng)的變革，公立醫(yī)院作為我國(guó)醫(yī)院組織的代表，面臨著內(nèi)外的競(jìng)爭(zhēng)壓力，從人力資源合理分配的方向去發(fā)現(xiàn)并解決我國(guó)公立醫(yī)院存在的一些問(wèn)題，能有效的輔助我們明確路線，確定人力資源的核心位置，強(qiáng)化公立醫(yī)院的人力資源分配，促進(jìn)公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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