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醫(yī)保管理內(nèi)控制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：社會醫(yī)療保險機構(gòu) 內(nèi)控制度 有效策略

隨著我國社會醫(yī)療保險體系的不斷完善，我國的社會醫(yī)療保險的范圍也在逐漸擴大，社會醫(yī)療保險的基金規(guī)模也在增加，為了保證醫(yī)保基金有效使用，使參保患者獲得真正的實惠，提高參保者滿意度，醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)必須要加強內(nèi)部控制，對其內(nèi)部進行規(guī)范管理，發(fā)揮醫(yī)?；饝?yīng)有的作用，并有確保醫(yī)?；鸬陌踩?/p>

一、加強社會醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度的必要性

（一）保障社會醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)的規(guī)范性

在醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)中，為了保障醫(yī)?；鸬陌踩?，必須要制定有效的醫(yī)保內(nèi)控制度，這樣才能保障醫(yī)保基金的安全使用，基金財務(wù)部門要制定嚴密的管理措施和控制制度，并增強內(nèi)控制度的實施力度，財務(wù)基金管理人員也要明確自身職責和業(yè)務(wù)流程，這樣才能確保醫(yī)保經(jīng)辦流程的規(guī)范性。在醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)中，內(nèi)部控制制度可以保障內(nèi)部崗位之間建立良好的相互監(jiān)督和相互制約的關(guān)系，并對醫(yī)?；疬M行有效的管理和控制，發(fā)揮醫(yī)?；鸬木陀凶饔茫⒇瀼亟?jīng)辦機構(gòu)各個工作崗位，有效提升醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)的基金安全管理能力。

（二）確保會計信息和其他信息具有真實可靠的特點

完善醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)控制度，可以有效保障經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部會計信息的真實性和可靠性，也能保證其他信息系統(tǒng)全面。在對醫(yī)?；疬M行內(nèi)部控制時，要有效利用會計信息對醫(yī)療保險基金進行全面分析、審計和管理。所以要想制定合理的醫(yī)療保險基金內(nèi)控制度，那么就必須要保障數(shù)據(jù)信息的可靠性和全面性，這樣才能為醫(yī)?；鸬念A(yù)算和審計工作提供有效的會計信息內(nèi)容，因此必須要加強醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部控制制度，這樣才能保障醫(yī)?；鸬陌踩?。

（三）保障“三險合一”的有效實施

醫(yī)?；鹗巧绫；鹬匾慕M成部分，它原包括職工醫(yī)保、城鎮(zhèn)居民醫(yī)保和新農(nóng)合三項制度， 2015年“三險合一”后，全面整合為社會醫(yī)療保險。制度的合并，經(jīng)辦單位的統(tǒng)一，導致了醫(yī)保經(jīng)辦單位管理基金規(guī)模的極速增加，經(jīng)辦人員增加，經(jīng)辦人員手中的權(quán)利增加，容易出現(xiàn)人員自我管理松散，單位制度不夠細化的現(xiàn)象。加強醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部控制制度，可以合理規(guī)范單位人員的行為，能有效推動“三險合一”制度的有序運行。

二、增強社會醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度的有效策略

（一）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)體系，保障醫(yī)保基金的安全使用

建立完善的醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度，首先要加強對醫(yī)保基金的安全性的重視，并嚴格按照醫(yī)療保險的相關(guān)法律、法規(guī)來制定合理的內(nèi)控制度。醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)要建立完善的基金財務(wù)部門，明確人員權(quán)限，制定嚴格的基金支付流程，對醫(yī)保基金進行有效管理?；鹭攧?wù)部門也要制定財務(wù)人員崗位責任制，明確各個崗位的職責范圍，并對基金的出納、會計、結(jié)算等崗位進行良好的管控。加強業(yè)務(wù)工作的規(guī)范性，完善和規(guī)范參保登記、繳費核定、費用審核和支付工作等工作流程，這樣才能有效保障醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)人員在獨立工作時，能按照規(guī)定辦理各項業(yè)務(wù)，保證醫(yī)?；鸬氖褂玫陌踩?，最終充分發(fā)揮醫(yī)?；鸬闹匾饔?。

（二）建立健全的組織領(lǐng)導隊伍，促進社會醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

為了保障醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)適應(yīng)現(xiàn)今的社會發(fā)展，必須要建立完善的醫(yī)保經(jīng)辦人員隊伍，要不斷提升基金財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的專業(yè)水平，創(chuàng)建健全的醫(yī)保管理領(lǐng)導組織，對醫(yī)保基金的安全性高度重視，對醫(yī)?；M行有效管理，這樣才能保障醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度的良好實施。首先要及時調(diào)整醫(yī)?；鸸芾砣藛T的結(jié)構(gòu)和職責，也要對其業(yè)務(wù)流程進行精細化管理，建立完善的考核和管理機制，增強醫(yī)?；鸸芾砣藛T的凝聚力、主動性及醫(yī)保基金管理能力；其次，要開展有效的培訓活動，提升醫(yī)?；鸸芾砣藛T的專業(yè)能力，保障醫(yī)?；鸬穆鋵嵉綄嵦?，這樣才能促進醫(yī)保內(nèi)控制度的建設(shè)。

（三）建立全新型的監(jiān)管模式，保障醫(yī)?；鸸芾淼木珳市?/p>

醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)要對監(jiān)管模式不斷進行創(chuàng)新，這樣才能保障醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的有效性。隨著醫(yī)保基金規(guī)模的增加，新的問題也不斷出現(xiàn)，原有的監(jiān)管模式已不能滿足需要，所以醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)要加強對監(jiān)管模式的創(chuàng)新工作，這樣才能有效杜絕醫(yī)保管理工作不斷出現(xiàn)的問題。而在對監(jiān)管模式進行創(chuàng)新時，制定的政策不能憑空想象，必須要根據(jù)醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)的實際情況和社會需求，通過實際研究和科學的計算，并保障其能夠經(jīng)過實踐考驗，這樣才能保障監(jiān)管制度的有效性，達到監(jiān)管政策對醫(yī)?；鸬挠行Ч芾?，保障醫(yī)?；鸢踩缘耐瑫r，還要保證其使用的利民性，發(fā)揮其自身作用，實現(xiàn)其自身價值，這樣才能真正做到社會醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)控制度的有效實施。

三、結(jié)束語

加強醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部控制制度是一項非常重要的工作項目，它能夠有效保障醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)的規(guī)范性，也能保障醫(yī)?；鸢踩褂?，實現(xiàn)醫(yī)療保險的價值，使參保患者獲得良好的實惠，提高參保者滿意度，有效緩解參保都因病致貧、因病返貧問題。所以醫(yī)保機構(gòu)一定要重視建設(shè)內(nèi)部控制制度，這樣才能有效保障醫(yī)保基金的安全性，發(fā)揮其醫(yī)保基金的本質(zhì)作用。

參考文獻：

[1]田志榕.醫(yī)療保險機構(gòu)如何加強內(nèi)控制度[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2013

醫(yī)保管理內(nèi)控制度范文第2篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 內(nèi)部會計控制

一、醫(yī)院會計內(nèi)部控制的必要性

1、醫(yī)院內(nèi)部會計控制的重要作用

醫(yī)院內(nèi)部會計控制是指與保護醫(yī)院財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制。醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度建立有以下重要作用:保證會計資料的正確可靠,防止差錯;防止個別人貪污盜竊、挪用公款的營私舞弊行為的發(fā)生;實行內(nèi)部控制后,由于各項工作有明確的分工,因而也可提高工作效率,加強工作責任心,并且有利于維護財經(jīng)紀律;便于日后的審計工作,減少審計費用;對外經(jīng)濟業(yè)務(wù)如重大對外投資、資產(chǎn)處置等的決策和執(zhí)行過程中有關(guān)人員相互監(jiān)督、相互制約,可降低決策失誤的可能性,同時抑制其中營私舞弊行為發(fā)生。因此,發(fā)揮醫(yī)院會計內(nèi)部控制的作用至關(guān)重要。

2、實行醫(yī)院內(nèi)部會計控制是醫(yī)院加強財務(wù)管理的必然選擇

在社會主義市場經(jīng)濟條件下,醫(yī)院需要自主經(jīng)營,自負盈虧,為保證醫(yī)院制訂的經(jīng)營方針和決策措施能夠貫徹實施,為確保各責任中心(如成本中心、利潤中心)分支機構(gòu)履行自己的職責,防止舞弊或減少損失、浪費,最終提高資源利用效率,實現(xiàn)醫(yī)院總的經(jīng)營目標和財務(wù)目標,必須有一個獨立的機構(gòu)和人員,對單位經(jīng)營活動進行經(jīng)常性的監(jiān)督和評價。這就要求建立健全單位內(nèi)部會計控制制度。醫(yī)院在自主經(jīng)營過程中,必須保證資產(chǎn)的保值增值,要嚴格遵守國家財經(jīng)法規(guī),合法經(jīng)營,如實反映經(jīng)營成果,不編制假會計資料以損害國家和社會公眾的利益。內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員通過執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度,來有效地促使和協(xié)助企業(yè)承擔并履行上述責任。

二、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的主要問題

1、醫(yī)院管理層的管理理念及對內(nèi)控制度的認識有待強化

普遍看來,醫(yī)院的管理層對內(nèi)控制度的重要性還缺乏應(yīng)有的認識。這一方面由于上級主管部門的考核機制主要側(cè)重于對各項經(jīng)濟指標的考核,尚未全面、主動地強調(diào)對醫(yī)院的內(nèi)控制度進行評價;另一方面管理者的管理理念與對內(nèi)控制度的認識還有一定的距離,有些醫(yī)院管理層往往把內(nèi)部控制理解為匯總各種規(guī)章制度,建立內(nèi)部控制機制;有的單位在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問題時認識上有偏差,把加強內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來。有些內(nèi)部會計控制制度側(cè)重于法律約束,缺乏必要的程序控制,有些制度缺乏必要的獎罰措施,更多的則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的監(jiān)督檢查。

2、醫(yī)院成本費用核算控制有待建立與完善

由于事業(yè)單位傳統(tǒng)體制的約束,醫(yī)院的成本費用核算控制一直是弱項,醫(yī)院往往只進行總成本的核算與控制,其科室全成本費用核算、醫(yī)療服務(wù)項目成本費用核算一直未能有效進行。以藥品采購為例:目前,只要求對三大類(心血管類、消化類、抗感染藥)藥品進行集中招標,集中招標藥品一般占用藥量的35%-40%左右。因此必須進一步對醫(yī)院的采購活動進行規(guī)范與控制,降低采購成本,提高經(jīng)濟效益,預(yù)防職務(wù)犯罪。

3、醫(yī)院職工風險意識亟待提高

長期以來醫(yī)院對風險控制未予以充分重視。以基建項目為例,目前醫(yī)院普遍存在著爭項目、爭投資的狀況,且投資規(guī)模日益擴大,大多數(shù)醫(yī)院因不能爭取到財政專項補助、撥款,只能負債經(jīng)營,且長期負債規(guī)模過大,缺乏對醫(yī)療市場前景的預(yù)測,對籌資風險缺乏系統(tǒng)評估和控制;另外,醫(yī)院對信用風險如病人欠費、欠款控制、職工擔保、應(yīng)收賬款、合同風險也未予以足夠重視,未能建立系統(tǒng)、規(guī)范的信用風險評估機制。

4、醫(yī)院信息化管理水平低,需要提高

要實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理科學化、現(xiàn)代化、網(wǎng)絡(luò)化,離不開計算機網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)與應(yīng)用。醫(yī)院推行信息化管理的最終目標就是通過建立電子計算機信息系統(tǒng),實現(xiàn)會計及管理工作的現(xiàn)代化。有部分醫(yī)院,由于信息化建設(shè)起步晚,還不能利用計算機代替手工來完成諸如計算、整理、核對、分類、登記等會計核算工作,實現(xiàn)分析、計劃、考核、控制、決策、預(yù)測等財務(wù)管理工作,借以對醫(yī)院經(jīng)濟活動全過程進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、及時地核算、管理與控制。大量的會計及管理工作還需要手工完成,不僅降低工作效率,出現(xiàn)錯誤的幾率也增大。為此,醫(yī)院領(lǐng)導決策層要高度重視與支持全院網(wǎng)絡(luò)建設(shè),加大資金投入,加快醫(yī)院財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)步伐,逐步形成以財務(wù)部門為中心的多科室相互協(xié)作的規(guī)范的財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò),充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)最大限度地整合現(xiàn)有資源,實現(xiàn)全院信息資源的高度集成和共享,以適應(yīng)知識經(jīng)濟、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代的需要,提升醫(yī)院的市場競爭力。

三、加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制的實施辦法

1、增強醫(yī)院管理層內(nèi)部會計控制意識,把內(nèi)部會計控制作為醫(yī)院財務(wù)管理不可缺少的一方面

如何使內(nèi)控制度得以健康運行,醫(yī)院管理層可從以下幾方面考慮。其一,依據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》及醫(yī)院內(nèi)控目標,核查本單位內(nèi)部控制制度的合法性及完整性。合法性是內(nèi)部控制制度的首要原則,依據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》來制定。完整性是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的內(nèi)在要求,健全的內(nèi)部控制制度才能充分提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。其二,抓好關(guān)鍵控制點,建立補償控制制度。關(guān)鍵控制點是指對醫(yī)院經(jīng)營有重大影響的環(huán)節(jié);補償控制是指某一控制環(huán)節(jié)失效時能起替代控制作用的控制。醫(yī)院負責人要重點抓好關(guān)鍵控制點的控制,降低醫(yī)院經(jīng)營風險。其三,醫(yī)院負責人必須十分重視財務(wù)工作,并花費一定的時間和精力抓好財務(wù)工作。財務(wù)控制是內(nèi)部控制的核心。會計機構(gòu)和會計人員是做好財務(wù)工作的主要承擔者,充分發(fā)揮其積極性,對于做好財務(wù)工作至關(guān)重要。其四,加強內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查。醫(yī)院負責人應(yīng)定期與不定期地開展內(nèi)部控制大檢查活動,以監(jiān)督、考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,同時,應(yīng)制定相應(yīng)的獎懲制度。檢查的范圍應(yīng)包括所有業(yè)已實施的內(nèi)控制度。例如對會計人員的檢查應(yīng)包括:會計人員是否在單位負責人的授權(quán)范圍內(nèi)辦事,有無越權(quán)現(xiàn)象,會計工作質(zhì)量和效率是否符合要求,財務(wù)會計報告是否真實、完整等。

2、完善醫(yī)院內(nèi)部牽制機制

醫(yī)院應(yīng)實行嚴格的職務(wù)分工分離制度:授權(quán)批準職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離;業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離;業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離;財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離;業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。應(yīng)制定嚴密的授權(quán)控制制度,將所有經(jīng)營活動都納入授權(quán)管理范圍,保證各管理層次權(quán)責分明;應(yīng)建立和完善財務(wù)管理控制崗位責任制,并對重要的財務(wù)工作崗位定期或不定期進行輪換;醫(yī)院重要職位和內(nèi)部財務(wù)管理與控制關(guān)鍵崗位還應(yīng)實行回避制度。

3、建立完善的實物資產(chǎn)崗位責任制

明確資產(chǎn)在采購、驗收、付款、使用、保管、維護和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的相關(guān)權(quán)責部門、人員及程序、方法,保證資產(chǎn)和記錄的接觸、處置經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準。如對現(xiàn)金、存款、材料、固定資產(chǎn)等實施財產(chǎn)保全控制;限制接觸現(xiàn)金、銀行存款;管物與管賬崗位分離;對支票印鑒與密碼的保管使用要明確規(guī)定由專人負責經(jīng)手,嚴格備用金管理制度;限制接觸易變現(xiàn)資產(chǎn),對有價證券等資產(chǎn)的保管、處置要求兩人共同控制,以便相互牽制。醫(yī)院要建立財產(chǎn)清查制度,明確財產(chǎn)清查范圍,定期或不定期、全面或部分地對各項資產(chǎn)進行實地盤點,建立固定資產(chǎn)臺賬制度和低值易耗品保管使用制度,對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)等進行清查,以核對賬務(wù)是否相符,并找出差異,查明原因后,及時處理盈虧財產(chǎn),加速資金周轉(zhuǎn),防止資金流失,保證醫(yī)院資金安全、及時、完整入庫。

4、建立和完善有效的風險評估和監(jiān)測制度

一個有效的會計內(nèi)控體系,必須對影響醫(yī)院內(nèi)控目標實現(xiàn)的各種風險進行連續(xù)的評估,以便及時地防范和化解這些風險。通過事前的風險評估,為醫(yī)院決策提供參考依據(jù),減少決策的盲目性,通過事后的連續(xù)評估和跟蹤監(jiān)測,可以采取各種必要的有效控制程序來減少風險。

5、加強醫(yī)院會計電算化下的內(nèi)部會計控制

內(nèi)部會計控制是單位為了達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果,提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的遵循等而制定的一系列控制方法、措施和程序。它猶如一個自動預(yù)警和維護系統(tǒng),有利于減少疏忽、錯誤及舞弊行為,改善醫(yī)院財務(wù)管理水平。醫(yī)院要適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的需要,建立適合本單位特點和要求的會計電算化條件下的規(guī)范的內(nèi)部控制制度,并切實組織實施,以便從源頭上減少、防范、發(fā)現(xiàn)與糾正因會計制度疏漏導致的財務(wù)造假與舞弊差錯行為的發(fā)生,保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全。醫(yī)院要嚴格按照加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的總體要求,建立會計人員計算機操作的崗位責任制,形成完善的內(nèi)部崗位監(jiān)督制衡機制,確保收費結(jié)賬工作的安全,并將崗位職責的履行情況與工資資金掛鉤,以激發(fā)收費員的工作積極性。具體而言,醫(yī)院可以在財務(wù)處下設(shè)置會計科、財務(wù)科、物價科、醫(yī)保辦等部門。其中會計科分管全院醫(yī)療、科研、教學、行政、后勤各部門及附屬獨立核算單位經(jīng)費的核算、財務(wù)處理等會計核算及會計管理工作,分管資金結(jié)算部工作;財務(wù)科分管醫(yī)院門診掛號收費室、住院結(jié)賬處、患者欠費催收的業(yè)務(wù)及管理工作,分處、科兩級逐級、分級管理,并由收費室和結(jié)賬處組長負責門診和住院收費結(jié)賬日常管理。醫(yī)院在推行電腦收費結(jié)賬時,明確各崗位人員職責權(quán)限,操作人員權(quán)限要分離,實現(xiàn)不相容崗位職務(wù)相互分離,每位操作人員要具有其操作密碼,并由系統(tǒng)主管統(tǒng)一監(jiān)控,通過合理的組織分工及授權(quán)批準控制達到相互制衡監(jiān)督,確保收費結(jié)賬工作安全有序運行。

【參考文獻】

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[2] 劉敏:淺談強化醫(yī)院會計內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代企業(yè),2007(3).

[3] 于晨光、李雪梅:對加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的思考[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2006(3).

醫(yī)保管理內(nèi)控制度范文第3篇

一、醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

雖然我國政府在不斷對醫(yī)療行業(yè)進行體制改革，也取得了一定的成績，但在醫(yī)療行業(yè)的內(nèi)部控制中還存在著很多不足之處，無論是在管理控制方面還是會計控制方面都存在著諸多問題需要我們?nèi)ゲ粩嗟耐晟啤?/p>

（一）醫(yī)療行業(yè)在內(nèi)部管理控制中存在的問題 當今醫(yī)療行業(yè)在內(nèi)部管理控制中的重點是藥事管理和醫(yī)療收費的管理控制，這也是現(xiàn)在老百姓最為關(guān)心的民生問題，之所以有“看病難、看病貴”現(xiàn)象的出現(xiàn)，就是因為醫(yī)療行業(yè)在藥事和醫(yī)療收費的管理控制上存在不足和違規(guī)現(xiàn)象，那么下面就來看看在這兩個方面存在著那些問題：

（1）藥品管理存在的問題?，F(xiàn)在我國醫(yī)療行業(yè)在藥品管理和控制方面存在著很多問題，主要有三種表現(xiàn)。

第一，重供輕管。在醫(yī)藥市場激烈競爭的情況下，制藥企業(yè)多而濫，促銷手段五花八門，這些都給醫(yī)院的藥事管理帶來困難。

第二，重用輕管。隨著醫(yī)藥事業(yè)的迅速發(fā)展，藥品的種類不斷增多，名目繁多的藥品不斷問世，加之促銷手段的誘惑，一些醫(yī)藥公司、藥品廠家的推銷人員把藥品直接推銷到臨床醫(yī)生面前。毫無疑問帶來了臨床用藥混亂現(xiàn)象的增加，帶來了少數(shù)醫(yī)務(wù)人員重用輕管的問題。

第三，重利輕德。在市場經(jīng)濟大潮中，一些醫(yī)院的部門及科室中少數(shù)工作人員因受拜金主義、個人主義的影響，出現(xiàn)重經(jīng)濟利益、輕職業(yè)道德的傾向。有些醫(yī)生違背用藥原則，不是因病施治、合理用藥，而是片面追求新藥、進口藥、貴重藥，增加家庭的經(jīng)濟負擔。

（2）醫(yī)療行業(yè)亂收費問題。 2006年12月中旬，中央電視臺報道了深圳市人民醫(yī)院亂收費等問題，引起各方面高度重視。在衛(wèi)生部和國務(wù)院糾風辦的支持和指導下，廣東省衛(wèi)生廳、深圳市衛(wèi)生局對此問題進行了嚴肅查處。經(jīng)查，深圳市人民醫(yī)院在患者孫某住院治療期間，通過多計費、重復收費、自立項目收費等方式多收取患者醫(yī)療費2263余元。此事一經(jīng)報道，引起了社會的廣泛關(guān)注，也反映出我國醫(yī)療行業(yè)長期存在著亂收費的現(xiàn)象。

出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因在于沒有嚴格落實各項價格制度和管理制度，醫(yī)院的業(yè)務(wù)情況不透明，在市場經(jīng)濟的環(huán)境下醫(yī)療行業(yè)一味追求經(jīng)濟利益，不顧及患者，我國的醫(yī)療管理機制的不完善也是關(guān)鍵。

（二）醫(yī)療行業(yè)在內(nèi)部會計控制中存在的問題 醫(yī)療行業(yè)在內(nèi)部會計控制上的問題主要有以下三種表現(xiàn)：

（1）內(nèi)部控制制度整體框架尚未形成。就我國現(xiàn)狀而言內(nèi)部控制工作還沒有統(tǒng)一的權(quán)威性很高的框架概念，對于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一個明確的，操作性強的標準體系。整體來看，宏觀政府管理部門對于內(nèi)部控制工作還沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃，各部門只是在自己的職責范圍內(nèi)，針對具體事項制定要求。就醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)而言，由于行業(yè)及歷史的局限性，對內(nèi)部控制的研究和實踐尚處于探索階段，內(nèi)控制度也僅僅散見于各單位的相關(guān)文件中，還沒有形成內(nèi)部控制制度體系的整體框架。

（2）收入控制混亂?，F(xiàn)今我國的醫(yī)療收費過高，老百姓看病難、看病貴的問題已經(jīng)引起了社會的廣泛重視，在我國“看病貴”問題產(chǎn)生的原因中，醫(yī)療服務(wù)提供者過度提供服務(wù)是最主要的。醫(yī)療服務(wù)提供者之所以存在過度提供服務(wù)的行為，原因之一是目前采用的按項目付費方式難以控制費用。醫(yī)療費用的水平不僅取決于服務(wù)的價格，還與提供的服務(wù)類型和數(shù)量密切相關(guān)。原因之二是政府對醫(yī)療機構(gòu)的收入總量缺乏約束。再者對于藥品收入的控制難度很大，現(xiàn)在很多醫(yī)院形成了以藥養(yǎng)醫(yī)的情況，藥品收入在總收入中的比例不斷增加，已經(jīng)到了必須控制的局面。要改善這樣的局面，就必須加強對收入的控制，這對于緩解老百姓看病難、看病貴的問題也有積極的影響。

（3）費用支出失控，潛在虧損增加。醫(yī)療行業(yè)為了搞活經(jīng)濟，允許財務(wù)部門開支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，導致各部門大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的醫(yī)院出現(xiàn)虧損，本來虧損的醫(yī)院雪上加霜。

有的醫(yī)院由于財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等，造成國有資產(chǎn)大量流失。

二、醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制完善對策

針對醫(yī)療行業(yè)在內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制中存在的幾個主要問題，應(yīng)該著重從以下幾個方面加以改善，使我國的醫(yī)療行業(yè)在內(nèi)部控制方面做得更全面，更多體諒廣大患者的難處，切實為老百姓提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，重新樹立醫(yī)療行業(yè)的天使形象。

（一）完善醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部管理控制的對策 具體如下：

（1）加強藥品控制。醫(yī)院的藥品管理主要體現(xiàn)在入庫和出庫核算上，所以如何做好這兩項的控制是關(guān)鍵。藥品入庫的核算：藥品購進入庫是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，驗收入庫時，隨貨同行嚴格核對驗收品名、數(shù)量、質(zhì)量等。對質(zhì)量、數(shù)量不符合規(guī)定的和有效期近3個月的藥品應(yīng)拒絕驗收入庫，要及時更正或退換處理。采購藥品及時入庫，填寫藥庫藥品入庫單一式三聯(lián)，第一聯(lián)由藥品庫房留存；第二聯(lián)交財務(wù)部門作為藥品購入的憑證，每月月底，財務(wù)部門按不同的醫(yī)藥公司來匯總當月的藥品入庫單，填寫藥庫藥品入庫匯總表，借:藥庫藥品;貸:應(yīng)付賬款。藥庫藥品下設(shè)西藥、中成藥、中草藥二級明細，應(yīng)付賬款下設(shè)各醫(yī)藥公司的二級明細賬，藥庫藥品入庫單裝訂成冊，作為附件備查;第三聯(lián)與藥品發(fā)票一起，由供應(yīng)部門保管，每季末，供應(yīng)部門將藥品入庫單與發(fā)票交財務(wù)部門，審核無誤后付款，借:應(yīng)付賬款;貸:銀行存款。藥品出庫的核算：藥品出庫必須根據(jù)領(lǐng)藥票據(jù)，掌握“先進先出、后進后出”，“近期先發(fā)、后期后發(fā)”的原則，按批號先后順序、有效時間分發(fā)藥品，嚴格執(zhí)行復核查對制度，詳細點收，雙方簽字，堅決不錯發(fā)、錯漏一種藥品。各臨床科室領(lǐng)取藥品作為消耗材料，填寫一式三聯(lián)藥庫藥品出庫單。第一聯(lián)由藥品庫房留存;第二聯(lián)交財務(wù)部門記賬，直接進入藥品支出，借:藥品支出;貸:藥庫藥品;第三聯(lián)由各科室留存。各藥房領(lǐng)藥，填寫一式三聯(lián)藥庫藥品出庫單。第一聯(lián)由藥品庫房留存;第二聯(lián)交財務(wù)部門記賬，作為藥庫藥品減少，藥房藥品增加的依據(jù)，借:藥房藥品;貸:藥庫藥品，貸:藥品進銷差價;第三聯(lián)由各藥房留存。每月終了，財務(wù)部門匯總當月的藥庫藥品出庫單，填寫藥庫藥品出庫匯總表，按不同的領(lǐng)用部門記賬，藥庫藥品出庫單，裝訂成冊，作為附件備查。

（2）解決醫(yī)療行業(yè)亂收費問題。針對醫(yī)療行業(yè)收費貴的問題，國家出臺了多項政策抑制這種現(xiàn)象，最近又出臺了醫(yī)改的第七套方案，其中心思想是：政府支付的固定醫(yī)保“人頭費”，決定了醫(yī)療機構(gòu)只能靠固定的醫(yī)保收入生存，醫(yī)生們將自覺選擇療效最高、成本最低的治療路徑為患者提供醫(yī)療服務(wù)。由于醫(yī)保收入是按固定人頭計算下發(fā)的，醫(yī)生們開大處方、濫開貴藥或搞過度檢查，并無助于自己的收益。因此這會讓他們主動杜絕過度的醫(yī)療行為，從而解決“看病貴”問題。另一方面，如果醫(yī)生們一味地壓縮成本而不顧療效，也會被患者投訴，無法通過政府的考核，會因醫(yī)療服務(wù)不佳而丟失醫(yī)保合同。醫(yī)療機構(gòu)將在成本與效率之間自動尋找平衡點。

（二）完善醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部會計控制的對策 具體如下：

（1）內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。加強內(nèi)控法制建設(shè)，強化內(nèi)控法律責任方面，就現(xiàn)行法律法規(guī)體系而言，僅有《會計法》、《審計法》及《獨立審計準則》有所論及，但都未對單位內(nèi)部控制工作提出具體可行的規(guī)定，更沒有相關(guān)明確的法律責任要求，因此，在當前普遍存在管理者內(nèi)部控制觀念淡漠的情況下，應(yīng)著力加強內(nèi)控工作的法制建設(shè)，讓內(nèi)部控制成為單位必須履行的法律責任。

加強內(nèi)部控制理論研究工作，積極構(gòu)建醫(yī)療衛(wèi)生內(nèi)控體系框架。西方內(nèi)部控制框架理論較為完善，對醫(yī)療衛(wèi)生內(nèi)部控制理論的研究無疑具有一定的借鑒和指導意義，但也不能盲目照搬，必須充分考慮到社會主義市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)階段多數(shù)醫(yī)院的國有性質(zhì)以及醫(yī)療衛(wèi)生活動特點，尤其是當前內(nèi)控制度建設(shè)的著眼點主要在于防范和躲避經(jīng)營風險，堵塞國有資產(chǎn)流失漏洞、遏制、制止虛假會計信息等，在此基礎(chǔ)上，借鑒和運用當今先進的管理思想和方法，找出中西方內(nèi)部控制制度的共性和個性，研究建立具有醫(yī)療衛(wèi)生特點的內(nèi)部控制整體框架，以有效解決實際工作中存在的問題，從而全面推動和提升醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)控工作水平。

（2）收入控制的加強和改善。要對醫(yī)院的收入進行有效控制，就是要對醫(yī)院的收入總量進行控制。實際上總量控制已實行多年，由于大多數(shù)地區(qū)沒有嚴格執(zhí)行該項政策，不少醫(yī)院即使收入總量突破了政策規(guī)定，也沒有受到處罰，該項政策是名存實亡。事實上，控制了醫(yī)院收入總量，即使醫(yī)院盈利，也不可能超過該總量。醫(yī)院難以從增加的收入中獲得更多的利益，就會考慮通過控制成本來獲利，這樣會促使醫(yī)院自覺控制成本。

如何界定醫(yī)院收入總量的標準，有兩種方法：

第一，根據(jù)某地區(qū)既往醫(yī)療收入情況，確定區(qū)域內(nèi)醫(yī)療收入總量控制目標，在此基礎(chǔ)上根據(jù)一定標準，如各個醫(yī)院的服務(wù)對象構(gòu)成、服務(wù)量、提供服務(wù)的復雜程度、服務(wù)質(zhì)量等，將其分配給各個醫(yī)院，作為各個醫(yī)院收入總量控制的目標。

第二，根據(jù)各個醫(yī)院既往的收入情況，分別確定各個醫(yī)院的收入總量控制目標。

（3）加強費用支出控制。具體包括以下方面：

第一，必須加強經(jīng)費使用的計劃性，嚴格按照批準的預(yù)算和計劃所規(guī)定的用途辦理支出，建立健全嚴格的支出管理制度和手續(xù)，講求資金使用效果。

第二，嚴格執(zhí)行財政、財務(wù)制度和定員定額開支標準及開支范圍。一切不符合財務(wù)制度規(guī)定及違反財經(jīng)紀律的開支，不得報銷。

第三，各項資金的使用要劃清資金渠道，分別列支。

第四，大型、貴重儀器設(shè)備的購置和大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，報上級主管部門審批，安排專項預(yù)算。一般性購置和修繕，要根據(jù)實際需要進行，以保證醫(yī)療衛(wèi)生工作的需要。

第五，開展科室核算和項目成本核算，以加強管理，降低成本。

總之，對醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段，才能達到預(yù)期的效果，才能真正建立健全完善的會計內(nèi)部控制制度。

參考文獻：

［1］孟凡利：《內(nèi)部會計控制與全面預(yù)算管理》，經(jīng)濟科學出版社2003年版。

［2］錢存榮、閆雙銀、王麗芳《目前開展合理用藥評估的必要性》，《天津藥學》2006年第1期。

醫(yī)保管理內(nèi)控制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計 主要問題 改進對策

院內(nèi)部審計是醫(yī)院運營管理體系的組成部分，較為完備的自我約束機制，是醫(yī)院健康發(fā)展的基礎(chǔ)保障。內(nèi)部審計有助于完善內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)機制，更好地服務(wù)于醫(yī)院管理，促進醫(yī)院防范風險，提高運營效益，但由于醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部審計工作相對起步較晚，內(nèi)審機構(gòu)不完善，實際工作中，如何開展內(nèi)部審計，主要審計什么內(nèi)容，內(nèi)部審計面臨哪些困難及如何克服困難，仍是我們面臨的難題，本文結(jié)合內(nèi)部審計實際工作經(jīng)驗，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作進行探討。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計主要內(nèi)容

（一）審核內(nèi)控制度情況。健全的制度是基礎(chǔ)，首先，醫(yī)院根據(jù)行業(yè)規(guī)定，應(yīng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計人員可根據(jù)行業(yè)相關(guān)規(guī)定和一些關(guān)鍵控制點，重點審查本單位內(nèi)控制度內(nèi)容是否健全；然后對單位現(xiàn)有各項制度進行測試，審查制度是否按照相關(guān)規(guī)定制定，制度運行是否適合實際工作，各項制度是否能得到有效貫徹落實，各項內(nèi)控制度是否有效。

（二）債權(quán)債務(wù)的審核。主要審查債權(quán)債務(wù)項目是否真實，各項債權(quán)債務(wù)明細是否清晰；審核債權(quán)債務(wù)形成的原因、用途及形成過程是否合理，是否有相關(guān)依據(jù)，依據(jù)內(nèi)容是否充分；有無呆、死賬，如有是否及時進行原因分析，是否做相應(yīng)賬務(wù)處理；有無利用債權(quán)債務(wù)的問題等。

（三）審核醫(yī)院醫(yī)保政策執(zhí)行情況及收費合規(guī)情況。醫(yī)院醫(yī)保政策是否按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，有無騙取醫(yī)保資格，套取醫(yī)保資金的情況；醫(yī)療項目收費是否按照醫(yī)療行業(yè)價格匯編執(zhí)行，物價標準是否公開、透明，有無自定收費項目，超范圍收費等情況，可采用調(diào)閱病歷或信息數(shù)據(jù)提取方式，進行分類歸集，發(fā)現(xiàn)不合理現(xiàn)象。

（四）審查貨幣資金完整性及合理性。分析醫(yī)院資金的來源方式，審核醫(yī)院各項收入是否全部納入單位財務(wù)賬戶進行核算，各項收入是否合規(guī)，收入分類是否符合規(guī)定，賬務(wù)處理是否妥當，有無設(shè)置賬外賬等違法行為。審核各項貨幣資金的認定，包括資金的存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)及計價和分攤等，應(yīng)重點關(guān)注存在、權(quán)利和義務(wù)，貨幣資金為資產(chǎn)類科目，一般應(yīng)排除高估現(xiàn)象，對其核算明細進行分類確認。

（五）對外采購審計。醫(yī)院采購主要包括總務(wù)物資采購、醫(yī)學設(shè)備購進、藥械采購、信息系統(tǒng)購進、基建投入等重點采購項目；采購環(huán)節(jié)主要包括：科室采購計劃上報、計劃批復，是否招投標確定中標公司、供貨商供貨；物資入庫驗收，物資保管情況；科室領(lǐng)用、款項支付等內(nèi)審部門要進行全程監(jiān)督。如基建維修審計，內(nèi)審部門應(yīng)從立項、可行性分析報告、合同簽訂、增加工程項目的合同簽訂、工程簽證單簽證、資金支付等給予全程監(jiān)督，從各個環(huán)節(jié)把好關(guān)，特別是金額大的工程項目要進行重點監(jiān)督，防患于未然。

（六）招投標及合同審計。審計人員對醫(yī)院采購項目如藥品采購、設(shè)備采購、耗材采購、基建投入、裝修等應(yīng)進行招投標審計監(jiān)督，對其投標文件、招標公示、招標現(xiàn)場、中標結(jié)果進行監(jiān)督審核；也可根據(jù)醫(yī)院自身情況引入專業(yè)的第三方招標公司進行招標，招標公司聘請專家進行評標，從而規(guī)避醫(yī)院專業(yè)局限的風險，審計人員只需進行現(xiàn)場監(jiān)督；同時，關(guān)注其合同簽訂及合同管理，重點對合同簽訂的主要內(nèi)容、質(zhì)保要求、價格、付款方式及后續(xù)服務(wù)等進行審核，查看其內(nèi)容是否合規(guī)、合法，合同內(nèi)容是否真實、有效，是否能按照合同要求履行合同義務(wù)等，是否有專人進行合同管理，還需關(guān)注用量大的使用科室，查看其相關(guān)科室人員有無收受企業(yè)及其經(jīng)銷人員給予財物、回扣或提成的行為等。

（七）資產(chǎn)管理審計。醫(yī)院資產(chǎn)主要包括藥品、設(shè)備、耗材、信息軟硬件等，其中藥品主要看其藥庫、藥房的管理情況，收貨、發(fā)貨及存貨管理情況，重點查看毒麻藥品是否符合儲存條件，使用登記是否完整等；固定資產(chǎn)審計包括其使用及效益分析，是否賬實相符、調(diào)撥及報廢手續(xù)是否完備，設(shè)備利用率是否達到預(yù)期效果等；信息系統(tǒng)審計主要實地查看系統(tǒng)設(shè)計及使用是否存在漏洞。另外，對臨床科室的二級庫存應(yīng)定期不定期進行物資管理情況審計，重點審查本部門存放備用藥、備用耗材的科室管理情況，應(yīng)設(shè)專門的使用登記本，每日進行領(lǐng)、用、存登記，有專人管理，不同的人員進行復核，查看其賬實是否相符，保存條件是否合適，效期管理情況等。

（八）審核付款的合規(guī)性和效益性。首先，資金使用是否按預(yù)算使用配置，超出預(yù)算部分是否經(jīng)過審批，是否使用適當。重點審查付款手續(xù)是否齊全，各項付款項目是否真實，財務(wù)賬務(wù)處理是否符合規(guī)定等；專項資金主要審核資金是否及時到位、資金是否?？顚Ｓ?、使用手續(xù)是否完備等；是否對資金使用效益定期進行分析評價；大額支出審核，主要看其決策是不是集體決定，有無相關(guān)會議研究記錄，并對其付款依據(jù)、支出原因及后期使用情況進行跟蹤審計。

二、t院審計面臨的主要問題

（一）內(nèi)部審計制度建設(shè)不規(guī)范

內(nèi)部審計規(guī)范體系不夠健全，沒有建立健全內(nèi)部審計制度，相關(guān)內(nèi)部審計的制度相對單一，規(guī)范性和可操作性不強，導致審計人員遇到難題時，不知如何開展；遇到新問題時，沒有有力的法規(guī)、制度作為支持，做出審計決定時缺乏必要的依據(jù)，因此影響審計質(zhì)量。

（二）人員素質(zhì)參差不齊

醫(yī)院內(nèi)部審計未受到應(yīng)有的重視，很多醫(yī)院無獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，審計專業(yè)人員較少，所以對審計工作的要求相對較低，醫(yī)院內(nèi)部審計人員缺乏相應(yīng)風險控制意識，或者對醫(yī)院的風險管理意識未得到管理層重視，審計力度相對較弱，內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)獨立性和權(quán)威性。另外，醫(yī)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，沒有較完善的控制系統(tǒng)，審計人員底子薄，力量弱，內(nèi)部審計工作大多只能流于形式，不能發(fā)揮其實際監(jiān)督作用。

（三）審計工作方法落后

醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部審計工作起步晚，內(nèi)部審計工作方法相對較為滯后，目前，內(nèi)部審計大多采取詢證、實地勘察、翻閱原始文件等方式，缺乏必要的內(nèi)部審計專業(yè)軟件，在人員少、力量弱的情況下，很難手工完成復雜項目的處理，審計效率相對較低。如今，隨著醫(yī)療行業(yè)競爭日趨激烈，計算機技術(shù)的日趨發(fā)展，財務(wù)管理工作大量運用計算機來完成，審計方式?jīng)]有跟進，審計手段沒有提高，必然造成內(nèi)審工作的被動局面。

（四）內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用有限

審計結(jié)果的良好應(yīng)用，需要有良好的內(nèi)控環(huán)境做支撐。醫(yī)院特別是公立醫(yī)院，體制相對滯后，醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境復雜，部門間信息溝通系統(tǒng)不暢，造成醫(yī)院內(nèi)部審計人員取證難度較大，無法取得所需有力審計證據(jù)。大型項目無力開展，或者審計項目雖然開展，無法取得應(yīng)有的審計效果，審計結(jié)果的反饋整改及建議實施過程難之又難，達不到理想的審計效果，內(nèi)部審計部門不能充分發(fā)揮其控制作用。

三、改進醫(yī)院內(nèi)部審計的對策

（一）健全內(nèi)部審計制度

逐步健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度，制定相應(yīng)行業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)章制度及實施細則，進一步明確內(nèi)部審計人員的權(quán)利和義務(wù)，將審計準則落實到內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)；分清和細化內(nèi)部審計責任，督促內(nèi)部審計人員依法審計，同時做到有據(jù)可查，有據(jù)可依。內(nèi)部審計部門依據(jù)相關(guān)法規(guī)開展各項內(nèi)審工作，發(fā)揮其監(jiān)督、評價、服務(wù)作用，更有效地開展各項審計工作。

（二）建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)

良好的工作環(huán)境，是保障內(nèi)部審計機構(gòu)獨立履行職責的首要條件，保持組織的獨立性，保證內(nèi)部審計人員在審計業(yè)務(wù)活動中的獨立性，內(nèi)部審計部門才能真正發(fā)揮其監(jiān)督、評價等職能，在開展審計項目時，才能客觀、公正地分析問題，以事實為基礎(chǔ)做出合理判啵以認真負責的工作態(tài)度，取得單位和他人的信任，以提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。

（三）加強內(nèi)審隊伍建設(shè)

內(nèi)部審計必須有專職的審計人員，內(nèi)部審計人員應(yīng)了解自己的工作職責及工作內(nèi)容，同時選擇不同專業(yè)經(jīng)驗的人員加入到審計機構(gòu)；內(nèi)部審計部門積極創(chuàng)造和提供培訓機會和條件，鼓勵內(nèi)部審計人員取得相關(guān)專業(yè)資格證書，提高專業(yè)知識能力及勝任能力，不斷更新知識，努力拓寬業(yè)務(wù)知識面，以便工作中能抓住內(nèi)部審計工作重點，提高內(nèi)審工作效率。同時要嚴格考核機制，對內(nèi)審人員業(yè)績定期不定期進行評價。

（四）完善審計信息化建設(shè)

審計環(huán)境的發(fā)展變化，要求醫(yī)院內(nèi)部審計方式也要不斷變化。加強信息化建設(shè)工作勢在必行，我們可以利用計算機通用審計軟件，建立符合規(guī)范要求的綜合性審計數(shù)據(jù)庫，以滿足日常審計項目的數(shù)據(jù)需要。另外，規(guī)范財務(wù)軟件，使組織的管理網(wǎng)絡(luò)同審計軟件相連接，制作相應(yīng)的標準數(shù)據(jù)格式。在審計需要時，執(zhí)行相應(yīng)的審計功能，對所需數(shù)據(jù)進行提取與分析，就可以在較短時間內(nèi)得到內(nèi)部審計所需的審計數(shù)據(jù)，以提高審計工作質(zhì)量，降低審計成本。

（五）合理利用外部審計力量

對于較復雜、專業(yè)性較強的審計項目，應(yīng)聘請有相關(guān)資質(zhì)的會計師事務(wù)所或中介機構(gòu)進行審計。通過采用內(nèi)、外審計相結(jié)合的審計方式，加強內(nèi)部審計力量和審計力度，在一定程度上緩解內(nèi)部審計人員短缺的情況，另一方面促使內(nèi)審人員提高業(yè)務(wù)水平，使審計結(jié)果更容易得到有效應(yīng)用，解決內(nèi)審人員解決不了的難題，提高審計效率和質(zhì)量。

參考文獻：

醫(yī)保管理內(nèi)控制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+” 醫(yī)療費用 結(jié)算方式

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的迅速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療在健康管理、就醫(yī)方式、就醫(yī)體驗、醫(yī)患關(guān)系等方面有效地補充了傳統(tǒng)醫(yī)療服務(wù)模式的缺陷。其中，在線支付的管理方式是醫(yī)院財務(wù)管理中值得探討的一個全新課題，醫(yī)院財務(wù)部門可通過內(nèi)控制度來優(yōu)化流程，規(guī)范多種線上支付方式，提高資金使用的安全性，以利于提升病人的就醫(yī)感受。

一、互聯(lián)網(wǎng)時代醫(yī)療費用結(jié)算的方式

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的時代里，醫(yī)院發(fā)展利用互聯(lián)網(wǎng)改變傳統(tǒng)的就醫(yī)模式，如在診療服務(wù)過程中，利用移動醫(yī)療實現(xiàn)網(wǎng)上掛號、詢診、支付，對于患者節(jié)省了重復排隊的時間，對醫(yī)院來說則節(jié)約了經(jīng)濟成本。醫(yī)療費用的結(jié)算流程作為醫(yī)療服務(wù)體系中與患者密切相關(guān)的一部分，以診間結(jié)算、支付寶結(jié)算、微信支付及自助機結(jié)算等新型財務(wù)結(jié)算方式正慢慢地與以現(xiàn)金直接結(jié)算醫(yī)療費用的模式融合。

二、互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下醫(yī)療費用結(jié)算存在的問題

（一）網(wǎng)絡(luò)化交易過程中財務(wù)存在的問題

在進行支付寶、微信等財務(wù)結(jié)算時沒有對賬單，以什么作為做賬依據(jù)？電子數(shù)據(jù)在傳遞過程中的信息可靠性如何？電子會計數(shù)據(jù)在審計和稅務(wù)檢查時是否具有法律效力？這些都是網(wǎng)絡(luò)化交易過程中存在的問題，需要財務(wù)人員能及時跟進。

（二）信息流與資金流的時間差

在支付寶/微信結(jié)算時，雖然銀行已經(jīng)收到了支付成功的信息，但資金實際要T+1或更長時間才確認結(jié)算至單位銀行賬戶，所以在支付成功與到賬之間存在著信息流與資金流的時間差。網(wǎng)絡(luò)傳輸時間長，在網(wǎng)絡(luò)堵塞的情況發(fā)生時會使服務(wù)不及時，同時也易對電子數(shù)據(jù)的可靠性造成影響。

（三）互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療就診人群的覆蓋率

支付寶/微信目前未與醫(yī)保、新農(nóng)合管理機構(gòu)同步配合，而只限于自費病人的支付結(jié)算功能。這對于醫(yī)保、新農(nóng)合覆蓋率在95%以上的國家，如果在微信醫(yī)療的過程中不開通醫(yī)保功能，就意味著微信醫(yī)療服務(wù)未達到就診人群的全覆蓋，從而影響微信醫(yī)療的功能延伸。

三、對策

（一）優(yōu)化就診支付流程，加強網(wǎng)絡(luò)安全風險防控

以病人為中心的診前導診、預(yù)約、分診；診中微支付結(jié)算、取報告、消息推送及診后健教知識、慢病管理，從就診模式去優(yōu)化流程可有效減少病人在門診的無效流動。在涉及財務(wù)的診中過程中，采用線上線下支付方式結(jié)合，促使整個醫(yī)療服務(wù)融通，緩解患者將時間過多的花費在付費排隊過程，從而提升門診患者滿意度。

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，信息的實時傳送是一個基本的特征，信息與溝通的內(nèi)控，對于微信支付等結(jié)算方式來說比傳統(tǒng)診療費用支付更顯重要，是互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財務(wù)風險防控的成敗關(guān)鍵點。首先，作為財務(wù)內(nèi)控的一個部分，需要對微支付等新型支付方式帶來的信息系統(tǒng)風險做到充分識別和評估。傳統(tǒng)的醫(yī)療費用結(jié)算方式，信息被記錄于原始憑證上，這些信息會作為會計檔案被妥善保管。微信支付等結(jié)算方式是一種近似于無紙化操作的流程，病人在支付醫(yī)療費用后可選擇性的索要原始發(fā)票，從財務(wù)內(nèi)控角度出發(fā)，微信支付后應(yīng)對病人放棄的這些支付憑證做一個發(fā)票補打工作，使支付做到無紙化而內(nèi)控達到完整性。其次，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)減少了財務(wù)內(nèi)部控制的層次，因此對各崗位的職責要求必須明確到細節(jié)。微診療的優(yōu)點之一就是無需增加財務(wù)人員的額外對賬量，如微信支付后臺管理中，雖已建立商戶平臺交易對賬流程，作為專職財務(wù)對賬人員還是必須審核當天的每一筆交易概況，對訂單的主動退款需確認款項的真實性，同時與HIS系統(tǒng)核對發(fā)生的數(shù)據(jù)是否準確。在醫(yī)療費用結(jié)算過程中借助信息化的新工具，作為財務(wù)人員需適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)所帶來的業(yè)務(wù)延伸，為醫(yī)療服務(wù)的拓展做好準備。

（二）規(guī)范賬務(wù)處理，健全財務(wù)內(nèi)部控制

醫(yī)院的支付寶、微信等款項往來是一種通過第三方支付平成的結(jié)算方式，第三方支付平臺是獨立于患者和醫(yī)院的運營商戶，它類似于一個中介部門，為電子交易中的兩方提供資金結(jié)算中轉(zhuǎn)。

在業(yè)務(wù)發(fā)生時，由于支付系統(tǒng)內(nèi)部的資金沒有能夠?qū)崟r到賬，所以此筆交易資金不能直接記入到資產(chǎn)類科目下的“銀行存款”科目中，而是掛在“其他應(yīng)收款”或“待清算科目”中，屬于未達款項。

會計分錄處理：

借：其他應(yīng)收款

――微信平臺 ****

――支付寶平臺 ****

貸：預(yù)收醫(yī)療款

――門診病人 ****

第三方支付平臺會對交易進行自助結(jié)算，劃款記錄將在每天17點左右進行更新，在劃賬金額從結(jié)算日起1至3個工作日到賬后，就應(yīng)從“預(yù)收醫(yī)療款”科目轉(zhuǎn)入“醫(yī)療收入”科目，以確認醫(yī)療收入賬務(wù)入賬時點。

會計分錄處理：

借：預(yù)收醫(yī)療款

――門診病人 ****

貸：醫(yī)療收入

――**收入 ****

同時：

借：銀行存款 ****

貸：其他應(yīng)收款

――微信平臺 ****

――支付寶平臺 ****

當發(fā)生交易后退款，銀行未入賬時，會計分錄處理：

借：預(yù)收醫(yī)療款

――門診病人 ****

貸：其他應(yīng)款

――微信平臺 ****

當發(fā)生交易后退款，財務(wù)已入賬時，會計分錄處理：

借：醫(yī)療收入

――**收入 ****

貨：預(yù)收醫(yī)療款

――門診病人 ****

同時：

借：其他應(yīng)收款

――微信平臺 ****

――支付寶平臺 ****

貸：銀行存款 ****

在整個醫(yī)療費用支付結(jié)算過程中，作為財務(wù)出納人員在收到銀行入賬通知時，不光要做好銀行賬的核對，也要做好與消費者后臺查詢記錄和支付歷史流水核對。憑證填制人員應(yīng)做好各個支付平臺的備查賬，每日核對數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)誤差的原因以便及時與支付平臺溝通。每月底結(jié)賬前應(yīng)對本月在支付平臺的數(shù)據(jù)誤差提交一份書面分析，以備會計主管了解實情，便于解決信息系統(tǒng)帶來的問題，避免銀行系統(tǒng)產(chǎn)生的入賬差錯現(xiàn)象發(fā)生。

四、結(jié)論

伴隨著社會經(jīng)濟與科學技術(shù)的不斷發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)成為當前最為火熱的形式，“互聯(lián)網(wǎng)+”的出現(xiàn)極大地改變了傳統(tǒng)醫(yī)療費用結(jié)算的局限性，且在一定程度上推動了醫(yī)療費用結(jié)算方式朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展與進步。本文主要從互聯(lián)網(wǎng)背景下醫(yī)療費用結(jié)算方式出發(fā)，并根據(jù)實際的發(fā)展情況提出相關(guān)的建議與措施，對創(chuàng)新醫(yī)療費用結(jié)算具有開拓性與創(chuàng)新性。

（本文通信作者為葛孟華）

參考文獻：

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