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收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文第1篇

高等學(xué)校的收入和支出業(yè)務(wù)是學(xué)校重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是學(xué)校維持正常教學(xué)、科研、生產(chǎn)、實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)等活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求自2014年1月1日起，全國(guó)行政事業(yè)單位開(kāi)始正式施行。因此，加強(qiáng)收入和支出業(yè)務(wù)的管理，完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，是高校一項(xiàng)十分迫切的任務(wù)。本文針對(duì)高校收入和支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，從收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、監(jiān)督內(nèi)控制度三個(gè)方面進(jìn)行了分析探討。

關(guān)鍵詞：

高校收支業(yè)務(wù)；內(nèi)控制度

一、高校收入和支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

高校的收入是指能夠以貨幣計(jì)量的高校開(kāi)展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入。高校支出是指能夠以貨幣計(jì)量的高等學(xué)校開(kāi)展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、其他支出。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》之前，高校對(duì)收支業(yè)務(wù)的控制主要以?xún)?nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度控制為主，沒(méi)有形成系統(tǒng)的收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。雖然各高?；窘⒘伺c收支業(yè)務(wù)有關(guān)的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度，但是這些制度都是以財(cái)務(wù)制度或會(huì)計(jì)制度各自獨(dú)立存在，沒(méi)有系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度對(duì)收支業(yè)務(wù)和收支崗位進(jìn)行制約和監(jiān)督，也沒(méi)有對(duì)這些制度是否有效執(zhí)行進(jìn)行完整的測(cè)試，因此，高校在收支業(yè)務(wù)的管理和核算上存在著風(fēng)險(xiǎn)。

二、收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.全面分析評(píng)估收入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)高校各項(xiàng)收入所占的比重，財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入是高校的主要收入來(lái)源，因此，把財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入是否合法、合規(guī)完整入賬列為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。構(gòu)成財(cái)政補(bǔ)助收入的因素是在校生數(shù)量、教職工人數(shù)、離退休人數(shù)、高校占地面積、建筑物面積、高校專(zhuān)項(xiàng)資金的申報(bào)等因素，因此，正確確定收入構(gòu)成的因素，就能準(zhǔn)確做出財(cái)政補(bǔ)助收入的預(yù)算。事業(yè)收入主要由學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)構(gòu)成，根據(jù)在校生人數(shù)和住宿生人數(shù)計(jì)算得出，因此，要根據(jù)教務(wù)管理部門(mén)在冊(cè)學(xué)生數(shù)據(jù)和學(xué)生管理部門(mén)住宿人數(shù)為依據(jù)，制定事業(yè)收入預(yù)算。經(jīng)營(yíng)收入主要是高校對(duì)外提供服務(wù)、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)出租等收入，財(cái)務(wù)部門(mén)一定要全面保管經(jīng)濟(jì)合同，根據(jù)合同將所有經(jīng)營(yíng)收入納入學(xué)院的收入預(yù)算。

2.避免出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格按收費(fèi)許可證規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等事業(yè)性費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)收入要開(kāi)具發(fā)票，照章納稅，避免出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善工作機(jī)制設(shè)立專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行收入核算，不相容崗位相互分離。收入收取崗位和開(kāi)票崗位分別設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

4.設(shè)置收入稽核崗位設(shè)置收入稽核崗位，全面核對(duì)收入預(yù)算，檢查收入確認(rèn)是否正確，票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、開(kāi)票、保管、回收、銷(xiāo)毀是否符合相關(guān)的規(guī)定。

三、支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、監(jiān)督內(nèi)控制度

1.合理確定支出預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)量，編制科學(xué)、合理的支出預(yù)算。保證業(yè)務(wù)活動(dòng)與其財(cái)力支持一致，所做預(yù)算真實(shí)可靠。預(yù)算批復(fù)程序符合規(guī)定，預(yù)算指標(biāo)必須在業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行分解。按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，不允許隨意調(diào)整追加支出預(yù)算，禁止超預(yù)算支出。規(guī)范單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。

2.完善工作機(jī)制，加強(qiáng)管理加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，確保不相容崗位相互分離；加強(qiáng)票據(jù)管理、賬戶(hù)管理、印章管理；合理設(shè)置貨幣資金管理崗位，明確各個(gè)崗位的工作責(zé)任制，貨幣資金的收支業(yè)務(wù)不允許由同一個(gè)人全過(guò)程辦理；建立事前請(qǐng)款審批制度，明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限；制定嚴(yán)格的報(bào)銷(xiāo)流程，設(shè)計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?bào)銷(xiāo)單據(jù)。

3.設(shè)計(jì)內(nèi)部使用表單和單據(jù)高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)內(nèi)部使用的表單和票據(jù)，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，并要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

4.考評(píng)財(cái)務(wù)決算考評(píng)財(cái)務(wù)決算，把決算數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，重點(diǎn)考評(píng)各項(xiàng)支出是否按照批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算；進(jìn)度是否合理；是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整，與具體工作是否相對(duì)應(yīng)。

四、監(jiān)督內(nèi)控制度，及時(shí)改進(jìn)

收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文第2篇

貨幣資金在企業(yè)資產(chǎn)中具有流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。可以說(shuō)，把貨幣資金的管理作為整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)及重中之重毫不為過(guò)，而相應(yīng)地把貨幣資金內(nèi)部控制作為整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)也同等重要。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因

（一）貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

貨幣資金內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題可以從兩方面闡述，主要是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和銀行存款收入業(yè)務(wù)。

1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)管理存在的問(wèn)題。（1）虛構(gòu)憑證內(nèi)容，涂改憑證金額。2007年，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)某一建筑施工企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有些原始單據(jù)上的數(shù)量、單價(jià)、金額存在疑點(diǎn)，有改動(dòng)的痕跡，經(jīng)查實(shí)，是會(huì)計(jì)人員利用原始憑證管理上存在的漏洞，利用一些化學(xué)藥劑更改了發(fā)票或收據(jù)上的金額，或者添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，?畝?將現(xiàn)金據(jù)為己有，達(dá)到貪污的目的。（2）坐支嚴(yán)重，挪用公款。會(huì)計(jì)人員尤其是直接經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員，沒(méi)有及時(shí)將收入的現(xiàn)金存入銀行，發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)直接支付，坐支嚴(yán)重，或者將收入的現(xiàn)金私自挪用。

2.銀行存款收入業(yè)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。（1）擅自提現(xiàn)金或填票購(gòu)物。有些單位會(huì)計(jì)人員同出納人員一起利用職務(wù)之便，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)物品，不留支票存根，不記賬，將現(xiàn)金、實(shí)物據(jù)為己有。（2）公款私存，多頭開(kāi)戶(hù)，截留公款。一些會(huì)計(jì)人員利用經(jīng)管貨幣資金收支業(yè)務(wù)的便利，把公款私自轉(zhuǎn)存到自己的銀行戶(hù)頭上，從而達(dá)到侵吞公款或長(zhǎng)期占有公款的目的。

3.項(xiàng)目經(jīng)理承包責(zé)任制對(duì)貨幣資金管理存在制約性。項(xiàng)目經(jīng)理承包責(zé)任制是目前施工企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理的主要模式，由于施工項(xiàng)目點(diǎn)多面廣且施工項(xiàng)目分布于全國(guó)各地甚至國(guó)外的一些地區(qū)，公司對(duì)項(xiàng)目的控制主要依賴(lài)項(xiàng)目經(jīng)理的匯報(bào)和報(bào)送的各類(lèi)報(bào)表、技術(shù)類(lèi)資料等，施工現(xiàn)場(chǎng)雜事、小事、突發(fā)事多，錢(qián)究竟往哪花，怎么花，多數(shù)時(shí)候由項(xiàng)目經(jīng)理決定。導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)管理中資金使用靈性高卻缺乏對(duì)資金使用的有效可行的監(jiān)督管理制度。公司怕把制度定得太緊、把項(xiàng)目管得太死不便于施工項(xiàng)目建設(shè)，影響現(xiàn)場(chǎng)管理人員的積極性。

（二）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因

1.沒(méi)有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，或者雖然建立但形同虛設(shè)。從企業(yè)目前的實(shí)際情況來(lái)看，主要存在以下兩方面的原因：一是缺少針對(duì)企業(yè)自身操作性較強(qiáng)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者是企業(yè)根本就沒(méi)有貨幣資金制度；二是貨幣資金內(nèi)部控制制度內(nèi)容不夠具體、規(guī)范和全面，如責(zé)任不夠明確、程序不夠規(guī)范、操作不夠方便等。

2.各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)資金的管理意識(shí)薄弱，缺乏重視和有效的配合，只看到自己所處崗位的重要性，不懂得協(xié)同聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，資金鏈貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，常常會(huì)偏執(zhí)地認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員有意刁難。比如，合同部只顧簽合同，卻不考慮合同中某些條款對(duì)企業(yè)資金回收、占用的不平等性；采購(gòu)部門(mén)只負(fù)責(zé)采購(gòu)物資，卻不考慮采購(gòu)的方式方法是否能節(jié)約資金成本。諸如此類(lèi)的事項(xiàng)均可能導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率低下、工程款回收緩慢、墊資嚴(yán)重。

三、加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

1.健全貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及支出業(yè)務(wù)，即單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬目，檢查銷(xiāo)售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，查找未入賬的貨幣資金。

2.健全貨幣資金合法性控制。（1）內(nèi)部稽核制度。對(duì)于業(yè)務(wù)量少單筆金額小的單位，可一人復(fù)核；對(duì)于業(yè)務(wù)量大單筆金額大的單位，記賬憑證應(yīng)由兩人復(fù)核。通過(guò)內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決貨幣資金在處理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。（2）審計(jì)監(jiān)督控制。通過(guò)加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度可發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收付情況，從公眾中取得不合法收付的線索。另外，合法性控制風(fēng)險(xiǎn)一般較大取決于決策管理者本人，因此，要利用政府機(jī)關(guān)、社會(huì)力量對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督。

（二）重視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

1.重視貨幣資金收支環(huán)節(jié)。（1）貨幣資金收入環(huán)節(jié)。對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入賬，尤其是現(xiàn)金收入；利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，保證收到的貨幣資金全部入賬。對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保存的管理，設(shè)計(jì)一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)存根聯(lián)與記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。（2）貨幣資金支出環(huán)節(jié)?？刂坪貌缓戏ê筒缓侠淼馁Y金支出，相當(dāng)于給單位帶來(lái)等量的資金收入。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金支出業(yè)務(wù)的規(guī)定程序：支付申請(qǐng)―支付審批―支付復(fù)核―辦理支付。對(duì)大額資金支付需有合理的論證依據(jù)，減少因違規(guī)支付、超預(yù)算支付等因素給企業(yè)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。

2.重視銀行存款收支業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)。（1）銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)環(huán)節(jié)。對(duì)銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定，定期進(jìn)行銀行賬戶(hù)的清理或檢查。不能在同一營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立幾個(gè)賬戶(hù)，或同時(shí)跨行開(kāi)戶(hù)、多頭開(kāi)戶(hù)、隨意開(kāi)戶(hù)，不能將單位公款以個(gè)人名義私存，私設(shè)小金庫(kù)。（2）單位與銀行對(duì)賬環(huán)節(jié)。要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單的審查、管理，每月終，將銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，如果不符，要及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)發(fā)生的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊，及時(shí)予以處理。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收款內(nèi)部控制

首先，建立嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，對(duì)與應(yīng)收賬款有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須按照規(guī)定的程序經(jīng)批準(zhǔn)后才能執(zhí)行，對(duì)于常規(guī)性的業(yè)務(wù)，由有關(guān)部門(mén)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)辦理，對(duì)于特殊的業(yè)務(wù)，要報(bào)經(jīng)有關(guān)主管人員批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。其次，建立嚴(yán)格的職責(zé)分工制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的控制，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，各部門(mén)之間應(yīng)相互制約，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行。再次，建立全面的賬務(wù)記錄制度、適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)賬簿體系，正確地歸集和反映與銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。最后，建立嚴(yán)格的對(duì)賬和賬款回收制度。從嚴(yán)監(jiān)督貨幣資金在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的使用情況，監(jiān)督檢查是否存在應(yīng)收工程款未收或緩收；在建項(xiàng)目資金是否與項(xiàng)目施工形象進(jìn)程相符，查實(shí)不符原因；預(yù)算收入與實(shí)際收入相比較，分析上報(bào)差異原因，制定改進(jìn)措施。

（四）制定合理有效的資金管理制度

將資金管理和企業(yè)管理相結(jié)合，把責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，重新對(duì)權(quán)為進(jìn)行劃分。樹(shù)立資金管理的常態(tài)意識(shí)、相互協(xié)作意識(shí)，全員參與資金管理，提高配合度，減少推諉扯皮，強(qiáng)化項(xiàng)目精細(xì)化管理，從源頭上提高資金使用效率，形成有效資金結(jié)存，降低資金成本和浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文第3篇

關(guān)鍵詞:貨幣資金 內(nèi)部控制 問(wèn)題及對(duì)策

貨幣資金是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn),企業(yè)的每一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)都會(huì)與貨幣資金發(fā)生關(guān)系。貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，形式簡(jiǎn)單、核算不復(fù)雜，最易被人們接近，同時(shí)會(huì)計(jì)處理的絕大多數(shù)業(yè)務(wù)與貨幣資金有關(guān)，很多會(huì)計(jì)舞弊事項(xiàng)會(huì)在貨幣資金中表現(xiàn)出來(lái)，具有較高的控制風(fēng)險(xiǎn)。如何對(duì)其完善是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作，有必要建立一套貨幣資金內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的完善，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。因此，筆者試圖通過(guò)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其相應(yīng)對(duì)策的分析，希望能夠?qū)ξ覈?guó)企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制方面有所借鑒和幫助。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)及其關(guān)鍵控制點(diǎn)

貨幣資金內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證貨幣資金的安全和完整，發(fā)現(xiàn)、防止、糾正錯(cuò)誤與舞弊而制定和實(shí)施的政策與程序。貨幣資金內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的內(nèi)部控制的重點(diǎn)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。

(一)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)，貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)。包括貨幣資金的安全性：即通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安貨全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的完整性：即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；貨幣資金的合法性：即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；貨幣資金的效益性：即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大效益。

(二)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)

關(guān)鍵控制點(diǎn)是指在一個(gè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中起著重要作用的控制環(huán)節(jié)，如果沒(méi)有這些控制環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)處理過(guò)程很可能出現(xiàn)錯(cuò)弊，達(dá)不到既定目標(biāo)。設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)的目的是發(fā)現(xiàn)和糾正弊端，如為保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，明細(xì)賬和總賬之間的核對(duì)是關(guān)鍵控制點(diǎn)；為保證銀行存款的正確性，由非出納員核對(duì)銀行對(duì)賬單和存款余額就是關(guān)鍵控制點(diǎn)。

貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)，概括地說(shuō)，是把好“一關(guān)”，管住“七點(diǎn)”。

“一關(guān)”是指貨幣資金支出關(guān)。節(jié)流等于開(kāi)源，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來(lái)了等量資金流入。一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問(wèn)題呢？關(guān)鍵是看支出程序是否合法、合理。“七點(diǎn)”是指貨幣資金流入點(diǎn)、銀行開(kāi)戶(hù)點(diǎn)、現(xiàn)金盤(pán)存點(diǎn)、與銀行及客戶(hù)的對(duì)賬點(diǎn)、票據(jù)及印章保管點(diǎn)、督促檢查點(diǎn)和財(cái)會(huì)人員任用點(diǎn)。

(三)貨幣資金內(nèi)部控制的方法

為確保貨幣資金控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，貨幣資金的內(nèi)部控制主要應(yīng)圍繞三方面的內(nèi)容展開(kāi)：規(guī)定貨幣資金使用的職責(zé)和責(zé)任，保證權(quán)責(zé)密切結(jié)合；規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度，保證貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常；健全和完善內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金業(yè)務(wù)建立在相互聯(lián)系和相互制約的基礎(chǔ)上。有效實(shí)施這些內(nèi)容可以通過(guò)以下方法完成:

1、職能分離控制

這種控制方法要求按照不相容職務(wù)分離的原則，將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或工作人員擔(dān)任，明確相關(guān)的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，以避免或減少發(fā)生差錯(cuò)和弊端。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，確定審批人員，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、范圍權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。企業(yè)應(yīng)建立各項(xiàng)主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制點(diǎn)，并明確每個(gè)控制點(diǎn)由三個(gè)以上分設(shè)的崗位(經(jīng)辦、審核、審批)互相制約地行使職責(zé)權(quán)限，每一個(gè)控制點(diǎn)必須經(jīng)以上三個(gè)分設(shè)崗位獨(dú)立地行使職責(zé)后方可轉(zhuǎn)至下一個(gè)控制點(diǎn)，審批權(quán)限、額度控制、流程控制及崗位互相牽制等控制點(diǎn)相配合，就形成了一個(gè)較為嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制體系。

3、預(yù)算控制

貨幣資金的預(yù)算控制是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，幫助企業(yè)獲得最大的收益，通過(guò)較為詳細(xì)和較遠(yuǎn)期的現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)和貨幣資金預(yù)算來(lái)規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)中需要借款的額度和時(shí)間，以利于充分發(fā)揮資金效用和盈利能力?，F(xiàn)金預(yù)算編制后，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來(lái)調(diào)查現(xiàn)金的實(shí)際收支結(jié)果。

4、稽核與盤(pán)點(diǎn)控制

每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對(duì)一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作，并對(duì)貨幣資金定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查并與銀行進(jìn)行對(duì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。在核算和管理貨幣資金的過(guò)程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時(shí)檢查支付款項(xiàng)印章的保管以及有價(jià)證券和票據(jù)的保管情況。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

貨幣資金內(nèi)部控制的要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的控制。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)單位沒(méi)有注重崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立，從而導(dǎo)致了現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)漏洞的發(fā)生，存在許多問(wèn)題。

(一)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題

1、更改憑證，虛構(gòu)內(nèi)容

會(huì)計(jì)人員或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機(jī)更改發(fā)票、收據(jù)上的金額，貪污相應(yīng)款項(xiàng)，或通過(guò)添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。

2、無(wú)證無(wú)賬或票據(jù)不一致

無(wú)證無(wú)賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，在收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開(kāi)據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時(shí)套寫(xiě)或利用假?gòu)?fù)寫(xiě)的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。

3、撕毀票據(jù)、盜用憑證

會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機(jī)撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶(hù)開(kāi)票重復(fù)收款或報(bào)銷(xiāo)，隱匿現(xiàn)金。

4、少列、多列總額

出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或支出合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，致使現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)少記，支出日記賬合計(jì)數(shù)多記，從而將多余庫(kù)存現(xiàn)金占為己有。

(二)銀行存款收支業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題

1、私自提現(xiàn)、支票套物

會(huì)計(jì)人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購(gòu)買(mǎi)商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購(gòu)商品、物資據(jù)為己有。

2、涂改銀行對(duì)賬單

出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實(shí)。

3、私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)鼋柚?/p>

會(huì)計(jì)將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。

4、多頭開(kāi)戶(hù)，套取利息，截留公款

會(huì)計(jì)人員利用個(gè)別銀行間相互拉客戶(hù)的機(jī)會(huì)，私自利用企業(yè)印章在他行開(kāi)設(shè)存款賬戶(hù)，對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)存入私設(shè)的戶(hù)頭，等期末再存入單位賬號(hào)，將私存期間的利息據(jù)為己有。

三、貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策

(一)提高公司全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

要做好貨幣資金的內(nèi)部控制，對(duì)控制環(huán)境的關(guān)注必不可少，所以企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員和所有員工都應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。企業(yè)應(yīng)該提高公司領(lǐng)導(dǎo)者的管理素質(zhì)，使他們正確認(rèn)識(shí)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，積極參加相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，完善人才選拔機(jī)制，增強(qiáng)自我防范意識(shí)，提高辨別真?zhèn)蔚哪芰Α?/p>

(二)建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

企業(yè)所以出現(xiàn)嚴(yán)重的貪污舞弊案件，其根本原因是沒(méi)有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制制度必然是一個(gè)嚴(yán)密的體系，具體到貨幣資金內(nèi)部控制制度，則必須具備以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

1、貨幣資金的職務(wù)分離制度

貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求是實(shí)行錢(qián)賬分離，即將經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)的人與記錄這些業(yè)務(wù)的人分離。

2、貨幣資金的預(yù)算審核制度

預(yù)算控制是指預(yù)算范圍內(nèi)的貨幣資金業(yè)務(wù)按程序直接支付，超出預(yù)算的資金業(yè)務(wù)按規(guī)定的審批程序授權(quán)支付，所以預(yù)算的合理性尤其重要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃因素，由專(zhuān)業(yè)人員、銷(xiāo)售人員、采購(gòu)人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位基層開(kāi)始定期編制資金預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)審查，經(jīng)過(guò)單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)的認(rèn)真研究，會(huì)計(jì)主管部門(mén)審核，最后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)行貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足和過(guò)剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企事業(yè)單位適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。

3、貨幣資金的收入支出控制

(1)對(duì)貨幣資金的收入控制方面

每筆收入都要及時(shí)開(kāi)票；要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付支出；會(huì)計(jì)人員及時(shí)編制收款憑證、審核后由出納清點(diǎn)現(xiàn)金，在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章。

(2)對(duì)貨幣資金的支出控制方面

每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；出納人員支付的每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以建全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)；付款后，需在付款憑證上加蓋付訖章；銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

(三)重視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

在實(shí)際工作中應(yīng)該抓住貨幣資金控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，特別應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行印鑒和票據(jù)的管理。

銀行印鑒是貨幣資金內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和個(gè)人名章應(yīng)由專(zhuān)人分開(kāi)管理，個(gè)人名章必要須由本人或其授權(quán)人保管，嚴(yán)禁一人保管款項(xiàng)所需的全部印章。銀行付款憑證應(yīng)設(shè)專(zhuān)人單獨(dú)保管，防止被盜或遺失。當(dāng)有人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理印鑒和票據(jù)的交接手續(xù)。

(四)建立合理的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

1、建立嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度

會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳎瑢?duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和入賬前的過(guò)程中、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后，進(jìn)行稽查、核實(shí)，以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。同時(shí)，稽核必須強(qiáng)化權(quán)限，擴(kuò)大業(yè)務(wù)核對(duì)的范圍，務(wù)必保證每筆涉及貨幣資金的業(yè)務(wù)都準(zhǔn)確無(wú)誤，貨幣資金才能真實(shí)可靠。

2、完善評(píng)價(jià)機(jī)制，并定期考核

(1)建立定期和不定期的檢查制度

如有不相容職務(wù)混崗情況，印鑒的保管情況，授權(quán)批準(zhǔn)情況等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提早防范，及時(shí)處理。

(2)建立突擊抽查制

不定期地檢查保險(xiǎn)柜，核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，檢查有無(wú)挪用公款等現(xiàn)象，不定期地取得銀行對(duì)賬單，核對(duì)、檢查有無(wú)非正常的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行體外循環(huán)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

(3)實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)制

財(cái)務(wù)公開(kāi)的核心是監(jiān)督，貨幣資金的收支是否合理、有效，不僅應(yīng)做到相關(guān)人員清楚，而且應(yīng)接受群眾監(jiān)督，收支定期張榜公布，提高資金使用的透明度。

(4)建立與實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度

單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)真研究，制定一套科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度，定期將貨幣資金內(nèi)控制度執(zhí)行的結(jié)果予以公布，并作為領(lǐng)導(dǎo)任免、職工提拔以及獎(jiǎng)懲的依據(jù)。做到評(píng)判公正、獎(jiǎng)罰分明，最終使貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)處在一種嚴(yán)格科學(xué)的監(jiān)控之下。

3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

在貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，企業(yè)要注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)相關(guān)人員、各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定相關(guān)人員的行為是否合法、合規(guī)，既定的政策是否得以貫徹，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否達(dá)到等。在企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計(jì)人員占據(jù)極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。

參考文獻(xiàn):

[1]趙保卿主編《審計(jì)案例研究》，普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材

收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文第4篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；收入未明款；全流程穿越

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.014

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275；F276.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）18-00-01

1 企業(yè)內(nèi)部控制與收入未明款

內(nèi)部控制是指在一定環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中一個(gè)非常重要的目標(biāo)就是控制企業(yè)收入未明款。收入未明款是指在繳款、銷(xiāo)賬、清理、商押金繳存等環(huán)節(jié)中存在的由于企業(yè)內(nèi)部控制與管理失當(dāng)導(dǎo)致的收入無(wú)法確定歸屬與用途的現(xiàn)象。收入未明款屬于企業(yè)內(nèi)部控制失誤，存在于大多數(shù)企業(yè)中。東莞聯(lián)通通過(guò)近年來(lái)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)收入未明款主要存在于電信企業(yè)運(yùn)營(yíng)的4個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的13個(gè)節(jié)點(diǎn)，并運(yùn)用科學(xué)的管理辦法解決了問(wèn)題，提高了工作效率。

2 收入未明款存在的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及問(wèn)題

東莞聯(lián)通2014年12月收入未明款金額為361.79萬(wàn)元，其中非合理掛賬215.95萬(wàn)元。財(cái)務(wù)部組織市場(chǎng)銷(xiāo)售部、集團(tuán)客戶(hù)部及客戶(hù)服務(wù)部對(duì)未明款進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)存在于4個(gè)環(huán)節(jié)中的13項(xiàng)收入不明問(wèn)題。

2.1 繳款環(huán)節(jié)

無(wú)法判斷客戶(hù)歸屬，存款后無(wú)及時(shí)跟進(jìn)；銀行單據(jù)信息不全導(dǎo)致無(wú)法確認(rèn)存款人或款項(xiàng)用途。

2.2 銷(xiāo)賬環(huán)節(jié)

一筆款項(xiàng)多人多次使用、購(gòu)買(mǎi)不同業(yè)務(wù)使用，造成使用后無(wú)法核對(duì)使用記錄等情況；存款單位與銷(xiāo)賬單位不一致導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)；客戶(hù)轉(zhuǎn)賬之后未通知客戶(hù)經(jīng)理，收入賬戶(hù)到賬信息未能及時(shí)傳遞給客戶(hù)經(jīng)理或業(yè)務(wù)接口人跟進(jìn)，形成收入未明款，導(dǎo)致用戶(hù)停機(jī)、欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 清理環(huán)節(jié)

由于個(gè)人存款的未明款的款項(xiàng)較多，或未能查明款項(xiàng)所屬渠道，缺乏常用于存款到聯(lián)通公司的存款人信息查詢(xún)庫(kù)；由于未能及時(shí)跟進(jìn)、清理導(dǎo)致未明款增加。

2.4 商押金繳存

銀行單據(jù)信息不全，導(dǎo)致無(wú)法確認(rèn)存款歸屬；押金單開(kāi)具不及時(shí)影響合同流轉(zhuǎn)；未確認(rèn)款項(xiàng)到賬開(kāi)具押金單；未及時(shí)繳交商押金；未繳交商押金即開(kāi)通工號(hào)；未及時(shí)錄入商押金系統(tǒng)導(dǎo)致收款與系統(tǒng)金額不一致；未及時(shí)提交相關(guān)資料領(lǐng)回押金單原件。

3 對(duì)于內(nèi)部控制中收入未明款問(wèn)題的改革措施

為防范收入賬戶(hù)資金風(fēng)險(xiǎn)，東莞聯(lián)通財(cái)務(wù)部組織市場(chǎng)銷(xiāo)售部、集團(tuán)客戶(hù)部、客戶(hù)服務(wù)部對(duì)未明款進(jìn)行清理，就未明款存在的問(wèn)題制定了《收入未明款全流程管理表》，并從中提取了8項(xiàng)具體改革措施。

第一，財(cái)務(wù)部制定《收入賬戶(hù)存款匹配管理規(guī)范》《關(guān)于設(shè)置集團(tuán)客戶(hù)專(zhuān)用收入賬戶(hù)及公函告知客戶(hù)存款信息填寫(xiě)規(guī)范的通知》以及《關(guān)于明確商押金財(cái)務(wù)管理規(guī)范的通知》文件，通過(guò)存款信息填寫(xiě)、存款信息傳遞、未明款項(xiàng)清理時(shí)限、建立存款人信息庫(kù)等有效措施，要求做到存款前有要求、存款后有跟蹤，使收入未明款得到有效控制并逐漸減少。

第二，設(shè)置集團(tuán)客戶(hù)專(zhuān)用收入賬戶(hù)，集客部指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)本賬戶(hù)的到賬確認(rèn)、銷(xiāo)賬使用確認(rèn)及清理工作。

第三，集團(tuán)客戶(hù)事業(yè)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一修改涉及的集客業(yè)務(wù)合同模版，新簽合同時(shí)必須使用專(zhuān)用賬戶(hù)，并將存款信息填寫(xiě)規(guī)范作為合同附件。對(duì)于省公司或營(yíng)業(yè)指定的紙質(zhì)協(xié)議，由客戶(hù)經(jīng)理通過(guò)發(fā)函方式向客戶(hù)傳送銀行存款信息的填寫(xiě)要求?？蛻?hù)回執(zhí)由集團(tuán)客戶(hù)事業(yè)部存檔并登記存款人信息臺(tái)賬備查。

第四，客戶(hù)服務(wù)部營(yíng)賬管理室每周一及每月28日，整理截至當(dāng)天未使用的銀行存款信息發(fā)給各業(yè)務(wù)接口人（僅包含日期、單位，金額不下發(fā)），各業(yè)務(wù)部門(mén)接口人負(fù)責(zé)通知相關(guān)客戶(hù)經(jīng)理并跟進(jìn)存款使用情況。每月28日業(yè)務(wù)接口人針對(duì)超過(guò)一周已存款未銷(xiāo)賬的款項(xiàng)與客戶(hù)經(jīng)理作點(diǎn)對(duì)點(diǎn)溝通，了解款項(xiàng)未銷(xiāo)賬的原因，督促業(yè)務(wù)線對(duì)已存款項(xiàng)銷(xiāo)賬。

第五，客戶(hù)服務(wù)部統(tǒng)計(jì)常用于存款到聯(lián)通公司的存款人信息，形成存款人信息庫(kù)，若存款人有異動(dòng)需及時(shí)更新。

第六，市場(chǎng)銷(xiāo)售部在審核新增商工號(hào)工單時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，在確認(rèn)商押金單已開(kāi)具的情況下方可開(kāi)通工號(hào)。

第七，財(cái)務(wù)部已開(kāi)出的商押金單，業(yè)務(wù)部門(mén)必須在次月完成押金系統(tǒng)錄入并提交資料至財(cái)務(wù)部，領(lǐng)回原件。對(duì)于次月未清理的押金，財(cái)務(wù)部將涉及網(wǎng)點(diǎn)清單提供給市場(chǎng)銷(xiāo)售部，由市場(chǎng)銷(xiāo)售部暫停涉及網(wǎng)點(diǎn)的BSS工號(hào)。財(cái)務(wù)部已開(kāi)出押金單超過(guò)2個(gè)月仍未按要求領(lǐng)回原件的業(yè)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部將拒絕受理該部門(mén)新增商押金單的開(kāi)具。

第八，對(duì)于2個(gè)月以上未明款（T+2），由財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。經(jīng)過(guò)各部門(mén)多方面的努力，截至目前收入未明款金額為176.93萬(wàn)元，其中非合理掛賬31.08萬(wàn)元，清理結(jié)果日見(jiàn)成效。

主要參考文獻(xiàn)

收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文第5篇

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,財(cái)政支出的規(guī)模日益增大,財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)愈演愈烈,如何防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)就成為政府理財(cái)官們關(guān)注的焦點(diǎn)。

從2007年9月開(kāi)始江蘇省南京市六合區(qū)財(cái)政局把企業(yè)管理手段嫁接到公共財(cái)政管理領(lǐng)域。歷時(shí)一年多的實(shí)踐工作,在財(cái)力規(guī)模、支出結(jié)構(gòu)和管理創(chuàng)新方面,都取得了驕人的成績(jī)。

強(qiáng)化內(nèi)控勢(shì)在必行

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已日漸成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容和有效手段,與此同時(shí),這種企業(yè)手段也觸動(dòng)了政府理財(cái)官們敏感的神經(jīng)。如何把企業(yè)內(nèi)部控制管理引入到財(cái)政管理領(lǐng)域,來(lái)防范經(jīng)濟(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題,引起了六合區(qū)財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注與思考。用六合區(qū)財(cái)政局局長(zhǎng)楚琢玉的話,“內(nèi)控缺失‘猛于虎’,強(qiáng)化內(nèi)控勢(shì)在必行?！边@也是六合區(qū)財(cái)政局建立內(nèi)控機(jī)制的動(dòng)因。

從2007年9月開(kāi)始,在楚琢玉的帶領(lǐng)下,六合區(qū)的財(cái)政人行動(dòng)起來(lái)了。歷時(shí)一年半的反復(fù)調(diào)研實(shí)踐,2009年3月,六合區(qū)財(cái)政局精心編制的符合區(qū)級(jí)財(cái)政管理的江蘇省縣級(jí)首個(gè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作指導(dǎo)文件――《南京市六合區(qū)財(cái)政局內(nèi)部控制制度》、《六合區(qū)內(nèi)部控制規(guī)范》橫空出世。明確了權(quán)力運(yùn)行流程,確立了財(cái)政內(nèi)控的基本規(guī)范,工作程序,組織方式,風(fēng)險(xiǎn)控制,并對(duì)相關(guān)行為主體權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行了界定。

同時(shí),六合區(qū)財(cái)政局制定了內(nèi)部控制制度建設(shè)的總體目標(biāo):首先,保證制度執(zhí)行的可操作性和重要性。根據(jù)實(shí)際情況,充分地實(shí)地調(diào)查與研究,在反復(fù)溝通與協(xié)調(diào)之后,選擇了合適的組織與實(shí)施方式,科學(xué)地把流程優(yōu)化與可操作實(shí)施有機(jī)整合,簡(jiǎn)化流程,便于操作。

其次,保證財(cái)政信息的全面性和系統(tǒng)性。對(duì)全局業(yè)務(wù)和科室內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行了系統(tǒng)梳理,歸納出66項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù),使內(nèi)部控制體系涵蓋財(cái)政預(yù)算管理、資金管理、行政管理等全部?jī)?nèi)容。充分考慮財(cái)政內(nèi)部控制的環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督檢查五大要素的內(nèi)容和要求,并將財(cái)政內(nèi)部控制制度分為基本規(guī)范和業(yè)務(wù)規(guī)范兩個(gè)層次。各層次間的內(nèi)部控制制度及各業(yè)務(wù)間的內(nèi)部控制制度,保持充分地協(xié)調(diào)性和系統(tǒng)性。

再者,保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和規(guī)范性。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,針對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)或流程,進(jìn)行全面分析、審視和優(yōu)化內(nèi)控制度,反復(fù)檢測(cè)、反饋和修正。

運(yùn)行流程一目了然

六合區(qū)財(cái)政內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的核心包括五個(gè)方面:

一是建立了良好的控制環(huán)境。一方面,在管理層的哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格上,真正做到為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展服務(wù),營(yíng)造誠(chéng)實(shí)守信管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)理念;另一方面,確立了良好的組織結(jié)構(gòu)并明確了職責(zé)劃分。在責(zé)任的分配與授權(quán)方面,每個(gè)成員都了解自己在管理中的位置,承擔(dān)的責(zé)任以及擁有的權(quán)力,以便于防止權(quán)力重疊,又能有效避免出現(xiàn)權(quán)力真空。

同時(shí),不斷加強(qiáng)財(cái)政工作人員的業(yè)務(wù)能力水平,定期為管理做定位、培訓(xùn)、引入專(zhuān)家和顧問(wèn)參與財(cái)政管理培訓(xùn)工作。

二是十分重視風(fēng)險(xiǎn)控制。從部門(mén)預(yù)算,財(cái)政實(shí)撥資金管理,到非稅收入資金收支計(jì)劃編制,從征收土地出讓收入到提取專(zhuān)項(xiàng)資金,審核成本測(cè)算方案等方面都相應(yīng)的做了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控評(píng)估,并對(duì)其業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)做定量化規(guī)定,以制度條文圖表相結(jié)合方式對(duì)節(jié)點(diǎn)工作內(nèi)容、工作時(shí)間、節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理做了明確規(guī)定和具體的控制措施。

三是主導(dǎo)不相容職務(wù)分離控制的原則。比如在業(yè)務(wù)名稱(chēng)財(cái)政收支預(yù)算調(diào)整方面,預(yù)算科制定預(yù)算調(diào)整工作方案,在財(cái)政收入需要調(diào)整的時(shí)候,由稅務(wù)部門(mén)提供稅收收入的執(zhí)行情況,業(yè)務(wù)科室提供非稅收入的執(zhí)行及全年預(yù)測(cè)情況,預(yù)算科通過(guò)可用財(cái)政調(diào)整計(jì)算,做出財(cái)政支出預(yù)算調(diào)整,業(yè)務(wù)科室申請(qǐng)支出調(diào)整需求,然后由預(yù)算科編寫(xiě)預(yù)算報(bào)告,報(bào)送局領(lǐng)導(dǎo)審核,經(jīng)過(guò)區(qū)政府,人大的審批通過(guò)。

四是信息與溝通。著眼于財(cái)政信息的公開(kāi)對(duì)稱(chēng),尊重部門(mén)內(nèi)、外相關(guān)利益方的知情權(quán)。

五是監(jiān)督和定期評(píng)價(jià)。管理部門(mén)在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理前,對(duì)所進(jìn)行的管理做出了流程安排、規(guī)定、程序、方法及手續(xù)等,作為防護(hù)性控制,即事先分析預(yù)測(cè)出可能發(fā)生的情況,提供防備措施,保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均有明確的績(jī)效目標(biāo)。比如節(jié)點(diǎn)編號(hào)QJ00401(圖表詳見(jiàn)73頁(yè)),業(yè)務(wù)名稱(chēng)國(guó)庫(kù)集中支付管理的流程圖上,全面分析各個(gè)相關(guān)節(jié)點(diǎn),確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后,做出相應(yīng)的具體管理辦法和實(shí)施細(xì)則。在事中控制中,管理人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)根據(jù)實(shí)際及時(shí)處理,準(zhǔn)確確認(rèn)和生成支付額度,體現(xiàn)了管理人員的專(zhuān)業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)水平。在事后控制中,國(guó)庫(kù)科根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)需要,進(jìn)行績(jī)效比較、分析和評(píng)價(jià),查出錯(cuò)誤,并采取糾正措施。為以后的控制打下基礎(chǔ)。六合區(qū)財(cái)政局采取持續(xù)的監(jiān)管方式,加強(qiáng)了事前控制,做足事中控制,減小事后控制。通過(guò)規(guī)范管理、控制到位,保證了財(cái)政管理資金的有效運(yùn)作。

企業(yè)理財(cái)移植公共財(cái)政

作為一項(xiàng)借鑒公司理財(cái)方式到政府理財(cái)?shù)膬?nèi)控制度,南京六合區(qū)財(cái)政局財(cái)政內(nèi)控制度的重要?jiǎng)?chuàng)新有三點(diǎn):

創(chuàng)新點(diǎn)一:在財(cái)政內(nèi)控制度設(shè)計(jì)上巧妙地吸收了企業(yè)內(nèi)部控制管理理論。結(jié)合本地實(shí)際,引入企業(yè)內(nèi)控管理理念,全面規(guī)范財(cái)政管理活動(dòng),把企業(yè)的內(nèi)控制度融入到財(cái)政資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上來(lái),形成了職能清晰、權(quán)責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的內(nèi)部控制制度。

創(chuàng)新點(diǎn)二:在實(shí)際技術(shù)操作方面充分運(yùn)用業(yè)務(wù)流程、圖表,設(shè)計(jì)地方財(cái)政內(nèi)控體系。

控制環(huán)境方面:克服基層財(cái)政部門(mén)受人手限制的客觀實(shí)際,在人事政策和程序方面制定規(guī)章制度,做到事事有章可循,處處有法可依的氛圍。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面:首先在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中,按照全面性和系統(tǒng)性原則梳理業(yè)務(wù),建立風(fēng)險(xiǎn)控制流程。在確定業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上,還對(duì)每一大類(lèi)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了細(xì)化,依據(jù)管理的細(xì)化程度,進(jìn)一步劃分各級(jí)子流程,形成了層層嵌套的流程樹(shù)狀體系,如圖(1)。充分體現(xiàn)了流程優(yōu)化再造與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合。