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會計監(jiān)督存在的問題及對策范文第1篇

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督；監(jiān)督職能

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，會計工作己發(fā)生了很大變化，會計涉及的范圍不斷擴大，業(yè)務(wù)處理也日趨復(fù)雜，投資者、債權(quán)人和社會公眾等對會計信息披露的時效、范圍、質(zhì)量的要求越來越高。為了規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，加強會計監(jiān)督己成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度中一項重要內(nèi)容。

一、會計監(jiān)督的概念

會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。所謂會計監(jiān)督，是指會計工作人員依據(jù)《會計法》賦予的職權(quán)，將《會計法》規(guī)定的各項內(nèi)容適用于具體的人和事，對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的合法性、真實性和有效性所進行的監(jiān)察、督促，落實法律規(guī)定應(yīng)依法辦理的業(yè)務(wù)內(nèi)容。會計監(jiān)督是實施《會計法》唯一具體、有效的執(zhí)業(yè)環(huán)節(jié)。從其范圍說，它首先是內(nèi)部監(jiān)督但絕不僅限于內(nèi)部監(jiān)督，同時也具有外部監(jiān)督和社會監(jiān)督的性質(zhì)。具體來講，會計監(jiān)督具有以下幾個特點：一是以財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動為內(nèi)容，結(jié)合日常會計核算進行，具有連續(xù)性和時效性；二是以法規(guī)、制度、計劃、預(yù)算、定額為準(zhǔn)繩，對即將進行或已經(jīng)進行的經(jīng)濟活動的合法、合理和效益性進行審查和制約，具有一定強制性；三是以提高經(jīng)濟效益為目的，通過監(jiān)督引導(dǎo)人們在經(jīng)濟活動中權(quán)衡利弊得失，努力爭取獲得最大的經(jīng)濟效益。

二、會計監(jiān)督存在的主要問題

（一）對會計監(jiān)督認(rèn)識存在誤解

現(xiàn)在有不少的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計人員對會計監(jiān)督還存在著一定的誤解，其主體現(xiàn)在以下兩個方面：一是把審計監(jiān)督與會計監(jiān)督混為一談，以至于淡化會計監(jiān)督的事前監(jiān)督職能，或者就根本沒有事前監(jiān)督，只是決策憑“長官意志”，執(zhí)行“順其自然”，事后“審計監(jiān)督”。二是把會計監(jiān)督與財務(wù)監(jiān)督混為一談。我們知道，財務(wù)管理與會計管理是本質(zhì)不同的兩項工作，因此二者具有不同的職能，處于兩個層次上。財務(wù)監(jiān)督是第一監(jiān)督人，會計監(jiān)督則是在會計核算過程除了對財務(wù)活動再監(jiān)督以外，還應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的非財務(wù)活動進行監(jiān)督。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，使得會計不能有效的行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督不力。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深人，企業(yè)的經(jīng)營機制、經(jīng)營方式也在不斷更新。在整個經(jīng)濟工作過程中出現(xiàn)了許多以前沒有的新情況、新問題，而與之配套的機制還未能建立和健全。針對所出現(xiàn)的經(jīng)濟活動，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制和辦法。就國有企業(yè)來說，在企業(yè)的所有權(quán)尚未分離之前，會計人員兼有雙重身份、他既代表國家利益監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時又是企業(yè)管理者，隨著國有企業(yè)的兩權(quán)分離，會計隸屬于企業(yè)，從而對企業(yè)的監(jiān)督權(quán)自然就削弱了。有的企業(yè)在新的財務(wù)制度運行之后，仍用傳統(tǒng)的做法來看待新制度，沒有按新制度的要求建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理制度，使得出現(xiàn)“新制度、老觀念、老辦法”，會計管理混亂。管理體制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)。有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會計秩序混亂，現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。單位負(fù)責(zé)人的約束機制不全，阻礙了會計的有效監(jiān)督。目前，在一些單位中企業(yè)管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當(dāng)局，不能獨立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會計工作。

（三）會計人員職業(yè)道德有待加強

一般來說，企業(yè)虛假的會計信息也是出自于會計之手，因此會計人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德觀念在會計監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程，雖解決了量方面的問題，但會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，而且有的還是無證上崗。再者，會計人員的監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權(quán)大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真在所難免。會計工作辛苦繁雜，待遇、地位得不到基本保障。于是，“頂?shù)米〉恼静蛔?，站的住的頂不住”，成了我國會計監(jiān)督職能作用狀況比較準(zhǔn)確和生動形象的描述。社會風(fēng)氣不太理想，會計根本無法守住自己的這片凈土。不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計人員的國家觀念淡薄，認(rèn)為向國家交納稅收是企業(yè)的“負(fù)擔(dān)”，“損害”了企業(yè)的利益，為“維護”其利益，置國家利益于不顧，在弄虛作假、巧立名目、偷漏稅款上做手腳，保留有小金庫。甚至于有的會計人員利用自己手中的職權(quán)，做假帳，偽造憑證，用企業(yè)和國家的資金為自己日常的消費“埋單”。面對“合法性與真實性、合理與不合法、回扣暗付與明列、企業(yè)與國家”等矛盾，在處理和承辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)時只能睜一只眼閉一只眼。

三、會計監(jiān)督存在問題的解決對策

（一）要正確認(rèn)識會計監(jiān)督的重要地位

要正確認(rèn)識會計監(jiān)督的重要地位?！稌嫹ā窂娬{(diào)內(nèi)部會計監(jiān)督的目的在于：要使違法違紀(jì)行為首先遏制在會計工作初始階段；不能將不法行為放縱到發(fā)生并鑄成事實后，再寄希望于社會中介機構(gòu)去審計、財政等執(zhí)法部門去查辦、社會和政府的監(jiān)督上。這樣做，將減少大量社會成本。由此證明，會計立法的精髓在于強化會計工作內(nèi)部自身法律監(jiān)督，即用權(quán)力制約權(quán)力。如果不承認(rèn)會計監(jiān)督的法律地位這個客觀事實，則無異于否定《會計法》。只有正視會計監(jiān)督的法律地位，單位負(fù)責(zé)人才能嚴(yán)格自律，遵守會計法，維護會計法，杜絕授意、指使、強令會計人員干其隨心所欲的事；與會計工作相關(guān)的責(zé)任人員才能時時、處處把《會計法》奉為準(zhǔn)則，所有會計人員才無后顧之憂，才能說真話，依法辦實事。只有如此，才能確保貫徹實施；才能有利于宏觀經(jīng)濟決策，維護公有經(jīng)濟和社會公眾利益，促進廉正建設(shè)，做到弊絕風(fēng)清。

（二）建立對會計違法行為的約束機制

一定要建立對會計違法行為的約束機制，要用法律、行政、市場、經(jīng)濟等手段，規(guī)范約束會計主體的行為，推進財務(wù)會計誠信體系建設(shè)。一是建議盡快完善會計法規(guī)，明確執(zhí)法依據(jù)，以利于執(zhí)法機關(guān)對違法造假行為的制裁。同時，引入民事賠償制度，明確造假者經(jīng)濟上的賠償責(zé)任，通過訴訟程序迫使造假者退出非法所得，增加違法人員的追假成本。二是財政部門要在《會計法》賦予的職權(quán)范圍內(nèi)，加大對單位負(fù)責(zé)人、會計主管人員及直接責(zé)任人的查處力度，將處理事與處理人相結(jié)合，改變以往對違法違規(guī)部門對事不對人，屢查屢犯，屢禁不止的局面。三是要逐步建立健全包括企業(yè)、負(fù)責(zé)人、會計人員、注冊會計師、會計師事務(wù)所在內(nèi)的會計信用評價系統(tǒng)，通過制定會計信用評價規(guī)則，協(xié)調(diào)稅務(wù)、審計等部門搜集整理會計信用信息，建立會計信用檔案，加強信用軌跡跟蹤，并開設(shè)會計信用網(wǎng)站。

（三）加快法律體系建設(shè)提供法律保障

會計監(jiān)督涉及經(jīng)濟活動的方方面面，各監(jiān)督主體對監(jiān)督內(nèi)容和形式雖然不盡相同，但都必須以法律為依據(jù)，運用專業(yè)技術(shù)對單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性、完整性進行監(jiān)督檢查。會計監(jiān)督的有效實施，離不開一系列的法律法規(guī)，要加強我國法律體系的建設(shè)應(yīng)做出以下幾方面工作：一是建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足各個行業(yè)的事業(yè)的多元化發(fā)展的需要。只有會計制度完善了，會計監(jiān)督才能更好的執(zhí)行。二是明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實施清晰明了的會計監(jiān)督職能，只有將職責(zé)和權(quán)限分清楚，才不至于造成會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的混亂。三是加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀(jì)的單位及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光。

（四）加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)

加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才。提高會計隊伍的整體素質(zhì)，是強化會計監(jiān)督的根本要求。高素質(zhì)的會計人員必須具備以下幾方面的素質(zhì)：首先要有較強的法制觀念，這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責(zé)。其次要具備良好的會計職業(yè)道德，這是會計職業(yè)本身賴儀生存和發(fā)展的基本保障。三是要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合能力，這決定著會計信息質(zhì)量的高低。四是要有較高的風(fēng)險管理能力，因為會計人員在提供會計信息時，也承擔(dān)著一定的風(fēng)險。而且隨著知識經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計人員面臨的經(jīng)濟事項會越來越復(fù)雜，這就要求會計人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解能力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決問題的辦法和思路。因此，要加強對會計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，以保證會計信息質(zhì)量的真實性和全面性，使得會計監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

參考文獻：

會計監(jiān)督存在的問題及對策范文第2篇

關(guān)鍵詞：會計數(shù)據(jù)集中 國庫事后監(jiān)督 工作問題

一、監(jiān)督工作存在的問題

（一）監(jiān)督依據(jù)滯后

TCBS系統(tǒng)上線后，國庫業(yè)務(wù)操作方式和操作流程都發(fā)生了根本性的變化，監(jiān)督人員沒有國庫操作實踐，國庫部門主要以《國庫會計管理基本規(guī)定》、《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》等部門規(guī)章為依據(jù)，做為自身的核算結(jié)果進行申辯，更多的強調(diào)系統(tǒng)本身的缺陷。而監(jiān)督部門則結(jié)合《中國人民銀行會計基本制度》、《中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法》等會計規(guī)定，不能脫離國庫會計核算相關(guān)制度來提煉監(jiān)督結(jié)論，從客觀上講缺少雙方能夠與當(dāng)?shù)貙嵡橄嘟Y(jié)合的，同時又被雙方共同認(rèn)可的實施細(xì)則。在保證資金安全的情況下，面對國庫監(jiān)督管理人員提出的問題，經(jīng)過認(rèn)真討論、辯論后卻仍然無法定奪，久而久之事情就被擱置了，從監(jiān)督角度來看其嚴(yán)肅性很難得到正常發(fā)揮。

（二）監(jiān)督時間延后

1、柜面監(jiān)督和事后監(jiān)督是實施基層國庫監(jiān)督中所依附的兩種形式

所謂柜面監(jiān)督就是事前監(jiān)督，其內(nèi)容主要是負(fù)責(zé)監(jiān)督當(dāng)日國庫中工作人員對稅務(wù)、財政以及商業(yè)銀行等提交的票據(jù)是否是全部嚴(yán)格按照規(guī)定進行操作的。而事后監(jiān)督是由專業(yè)人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定和方法，對當(dāng)日已經(jīng)結(jié)算的國庫往來賬務(wù)進行復(fù)查，當(dāng)國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)上線后，當(dāng)日所產(chǎn)生的所有賬務(wù)憑證都必須在業(yè)務(wù)截止后的第二天開始生成，如遇節(jié)假日監(jiān)督時間還會再次順延。

2、國庫往來專用憑證滯后于賬務(wù)日期

通常在支付系統(tǒng)中已經(jīng)顯示“款項今日已收妥”，但由于國庫中出現(xiàn)突發(fā)性事件或其他原因，未能及時將國庫專用憑證打印出來，由此導(dǎo)致在進行事后監(jiān)督時，不能與支付系統(tǒng)中的信息進行勾兌。所以此時的轉(zhuǎn)賬憑證缺少了記賬的依據(jù)，國庫專用憑證只能等次日才能打印出來，同時憑證也會寄存于次日的會計資料中，第一天的業(yè)務(wù)要等到第三日才能完整監(jiān)督。

（三）監(jiān)督方式落后

目前，國庫會計核算已實現(xiàn)了電子化，各項收支業(yè)務(wù)的核算是以一記雙訖為記賬原則，無論賬務(wù)處理對與錯，當(dāng)日賬務(wù)顯示始終平衡，而與之配套的國庫事后監(jiān)督程序尚未開發(fā)，國庫監(jiān)督仍處于手工審核、翻閱、查對賬簿和憑證的狀態(tài)，無法真正實現(xiàn)在對應(yīng)的國庫系統(tǒng)檢查電子數(shù)據(jù)信息的真實性并實時監(jiān)督國庫資金的清算過程，在監(jiān)督的過程中不可避免的會有遺漏，監(jiān)督效率低。

（四）監(jiān)督范圍覆蓋率低

1、實施監(jiān)督的范圍不夠全面

《中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法》中規(guī)定：事后監(jiān)督應(yīng)該對國庫中所有工作人員的操作權(quán)限設(shè)置進行全面監(jiān)督，據(jù)目前情況來看，對這些類似事項實施監(jiān)督時只能采用手工記錄檢查法來確定是否符合要求，而實際系統(tǒng)操作中的權(quán)限設(shè)置卻很難跟蹤到位。

2、核算的主體與主體之間，資金清算未留有紙質(zhì)往來對賬清單

“國庫的內(nèi)部往來對賬清單”可以作為核算主體之間的資金清算橋梁。當(dāng)所有核算主體將往來賬單信息發(fā)給總中心后，其中負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)入相應(yīng)收款賬戶時，記賬是否串戶、支付憑證與付款國庫輸入要素是否相符等相關(guān)問題，期間不會留有紙質(zhì)的往來賬務(wù)信息，很容易造成事后監(jiān)督核查時，原始憑證和電子信息不一致，難把資金出口關(guān)。

（五）監(jiān)督模式分散

中央銀行會計核算業(yè)務(wù)已實現(xiàn)了集中監(jiān)督模式，而國庫監(jiān)督還是采取同級監(jiān)督的方式。各縣支庫事后監(jiān)督人員素質(zhì)參差不齊、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量差異較大、且大多是由會計核算人員兼職，會計核算人員本身年齡偏大而且人員緊張再兼職，難免出現(xiàn)監(jiān)督不到位、監(jiān)督形同虛設(shè)的問題，存在風(fēng)險隱患。

二、改進措施

（1）完善國庫會計事后監(jiān)督辦法，盡快出臺與TCBS配套且操作性強的國庫集中事后監(jiān)督實施的管理條例、操作流程及檔案管理制度。設(shè)置嚴(yán)格的崗位監(jiān)督規(guī)定，明確劃分指責(zé)權(quán)限，把國庫集中事后監(jiān)督內(nèi)容進行細(xì)化，為國庫事后監(jiān)督工作有效開展提供正確指引。

（2）改進監(jiān)督手段，盡快研發(fā)與TCBS系統(tǒng)同步的國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)?？梢酝ㄟ^快速有效的接口，將有關(guān)TCBS的數(shù)據(jù)導(dǎo)入國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)中，同時與其他相關(guān)部門系統(tǒng)進行網(wǎng)絡(luò)連接、相互兼容，以確保在進行國庫事后監(jiān)督時，能夠通過系統(tǒng)對各種國庫數(shù)據(jù)、參數(shù)等信息進行詳細(xì)核對。

監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)能看到國庫內(nèi)部各項賬務(wù)往來的電子記賬詳單，通過紙質(zhì)憑證和電子賬單兩者之間的核對，確認(rèn)信息是否一致。與此同時國庫應(yīng)設(shè)置專人負(fù)責(zé)將紙質(zhì)往賬清單打印出來，以便會計人員進行資料保存，確保紙質(zhì)檔案的完整性。

會計監(jiān)督存在的問題及對策范文第3篇

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；會計監(jiān)督；信息披露

文章編號：ISSN1006―656X（2013）12-0027-01

一、引言

改革開放以來，我國經(jīng)濟生活逐步與國際接軌，民營經(jīng)濟取得了長足發(fā)展，有關(guān)統(tǒng)計顯示，雖然民營經(jīng)濟的投資比重只占我國全社會投資總額的35%，但其對GDP增長的貢獻率卻占60%，很顯然，民營企業(yè)已經(jīng)從改革開放剛開始的“草根經(jīng)濟”發(fā)展成為占據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的半壁江山。特別是在我國加快城市化進程的過程中，民營企業(yè)的發(fā)展對我國工業(yè)新增產(chǎn)值和新增就業(yè)都做出了很大的貢獻。但是民營經(jīng)濟的發(fā)展也同樣存在許多不足和問題，一些民營企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)制度不健全，會計賬目不清楚，會計信息失真，甚至隱瞞利潤，偷稅漏稅。從民營企業(yè)發(fā)展所暴露出的問題以及自身的特點來看，有必要提高民營企業(yè)的會計監(jiān)督水平，完善企業(yè)管理制度，提高經(jīng)營管理水平，保證利益相關(guān)者利益的需要，使民營企業(yè)在面對日益激烈的市場競爭時具有更大的優(yōu)勢，促進經(jīng)濟健康發(fā)展。

二、當(dāng)前民營企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）“家長制”引起的會計監(jiān)督水平低下

民營企業(yè)也是企業(yè)，也應(yīng)像其他企業(yè)一樣，是一種經(jīng)濟組織，但實際的現(xiàn)狀卻是民營企業(yè)的家長總是視企業(yè)為自己的身家性命，個人資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)之間缺乏明確的界限。而在企業(yè)管理的許多方面往往由企業(yè)的家長（董事長或總經(jīng)理）一人說了算，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的財務(wù)狀況說不清，而財務(wù)人員對經(jīng)營狀況又不是很了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財務(wù)管理跟著會計核算走，會計核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走，使會計監(jiān)督流于形式。企業(yè)的資金流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后監(jiān)督走過場，缺乏可行的考核辦法。

（二）企業(yè)管理意識落后，管理體制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)

有關(guān)對民營企業(yè)的調(diào)查顯示，我國民營企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全，主要體現(xiàn)在有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行。對會計職責(zé)的分工不明確、混崗現(xiàn)象普遍，即使大型民營企業(yè)的會計職能分工明確，但沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制和審核程序，也無法形成對財務(wù)的嚴(yán)格管理，很容易造成資產(chǎn)的內(nèi)部盜用和流失，以致會計秩序混亂，現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（三）會計人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強

在我國，許多從事會計工作的人員會計知識儲備并不充足，對于自己的工作定位也不甚了解，會計人員綜合素質(zhì)不高。特別是民營企業(yè)中的財務(wù)人員懂經(jīng)營的則更少，他們中比較多的人仍只停留在記賬、算賬、報賬方面。而能進行財務(wù)分析決策、運籌財務(wù)管理全面工作、利用財務(wù)管理的專門知識為企業(yè)創(chuàng)造大額新價值的高級人才則為數(shù)不多。

三、加強我國民營企業(yè)會計監(jiān)督的對策

（一）提高對會計監(jiān)督的認(rèn)識，培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才

小型民營企業(yè)應(yīng)提高對會計監(jiān)督的認(rèn)識，對出現(xiàn)貪污、 挪用、 盜竊及隱瞞企業(yè)財物的行為提供處罰的依據(jù)，利用會計的監(jiān)督職能，為企業(yè)提供準(zhǔn)確可靠的會計信息，使企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動得到保證，同時提高民營企業(yè)的經(jīng)營效益。同時，民營企業(yè)也必須積極對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，培養(yǎng)企業(yè)的“內(nèi)生型”及“外生型”人才，重視對會計人才的培養(yǎng)。

（二）加強內(nèi)部會計監(jiān)督

1.規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制水平

企業(yè)必須樹立起不斷建章立制，加強企業(yè)內(nèi)部控制，以科學(xué)、嚴(yán)密的管理制度來規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為的觀念。要從公司規(guī)范的要求和長治久安的戰(zhàn)略高度，制定包括資金管理、投資管理、成本管理、內(nèi)部控制等在內(nèi)的一系列規(guī)章制度來約束企業(yè)的各項財務(wù)行為，并不斷進行制度創(chuàng)新。建立健全內(nèi)部控制的框架，首先要改善內(nèi)部環(huán)境，注重建立先進的企業(yè)文化；其次，設(shè)定明確的工作目標(biāo)，通過對風(fēng)險程度的評估，采取積極有效的控制措施，保證工作目標(biāo)的實現(xiàn)；最后，經(jīng)營管理部門應(yīng)對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價及公司的全面風(fēng)險管理活動進行必要的測量和監(jiān)控。

2.強化內(nèi)部審計，加強內(nèi)部審計監(jiān)督

首先科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。要建立具有獨立性、權(quán)威性和效率性的內(nèi)部審計機構(gòu)。改善公司的內(nèi)部審計機構(gòu)平行于各職能部門的現(xiàn)狀，從體制上保證內(nèi)部審計工作的全面展開。其次建立、健全內(nèi)部審計規(guī)范體系。有效的審計規(guī)范體系包括內(nèi)部審計章程、內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、內(nèi)部審計程序制度、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)考核制度等。通過具體的制度強化內(nèi)部審計的地位和責(zé)任，確保內(nèi)部審計工作的正常開展及其作用的正常發(fā)揮。最后，還要拓展內(nèi)部審計的職能與范疇。順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，民營公司的內(nèi)部審計的職能應(yīng)突破傳統(tǒng)的以財務(wù)收支為主的模式，實行審計電算化，不斷提高審計效率。

（三）加強外部會計監(jiān)督

1.豐富財務(wù)信息披露的內(nèi)容，加強社會監(jiān)督

應(yīng)該突破傳統(tǒng)的會計模式，在傳統(tǒng)會計信息披露模式的基礎(chǔ)上，重視對無形資產(chǎn)、人力資源和衍生金融工具信息的披露，并在自愿的基礎(chǔ)上鼓勵民營企業(yè)披露一些預(yù)測性信息，這樣可以提高會計信息的有用性，使社會群眾在特別無財務(wù)基礎(chǔ)的情況下通過財務(wù)信息的了解，進而對民營企業(yè)進行有效的監(jiān)督，將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合，使內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督協(xié)調(diào)一致。同時政府也應(yīng)給與民營企業(yè)一定的指導(dǎo)，對一些有問題的民營企業(yè)及時進行有效的調(diào)查和處置。還應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)、電視、電臺、報刊、雜志等媒體，建立一個權(quán)威的會計新聞機制，對缺乏信用、弄虛作假的民營企業(yè)進行曝光，使其接受輿論的譴責(zé)。

2.加強注冊會計師的審計制

考慮到一些小型民營企業(yè)可能不具有設(shè)立內(nèi)部審計制度的能力，并不是每一個企業(yè)都要設(shè)立一個獨立的審計部門，民營企業(yè)也可以聘請獨立的會計師事務(wù)所，優(yōu)秀的注冊會計師對賬務(wù)進行審計，嚴(yán)厲把握財務(wù)質(zhì)量關(guān)，并且利用注冊會計師的專業(yè)特長，提供會計、稅務(wù)、管理等方面優(yōu)質(zhì)的咨詢服務(wù)。利用注冊會計師的審計，可以相對保證其審計的獨立性與客觀性，提示經(jīng)營管理薄弱換節(jié)，促使民營企業(yè)不斷提升自身財務(wù)管理水平，降低民營企業(yè)進行會計舞弊的可能性?？傮w來看，經(jīng)過這幾年國際金融危機的沖擊，民營企業(yè)已經(jīng)站到新的歷史起點上，為了更好的發(fā)展，民營企業(yè)必須建立健全企業(yè)會計監(jiān)督制度，完善監(jiān)督機制、 激勵機制、 經(jīng)營機制等，以保證民營企業(yè)的財務(wù)管理乃至全部企業(yè)管理都能達到較高的水平，從而使民營企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]蘇存學(xué).我國企業(yè)會計監(jiān)督問題研究[J].中國證券期貨，2011（8）：70.

[2]陳就賢.我國小型民營企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題與對策[J].商業(yè)經(jīng)濟，2011（3）：100-102.

會計監(jiān)督存在的問題及對策范文第4篇

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 會計核算 問題 對策

一、中小企業(yè)會計核算存在的問題

（一）會計基礎(chǔ)工作薄弱。

1.會計人員素質(zhì)參差不齊、兼職會計現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

會計人員層次不齊，無證上崗、不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象很多，甚至有的會計人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，帳務(wù)處理不規(guī)范，容易出現(xiàn)會計資料亂、漏的現(xiàn)象。外聘專業(yè)人員做兼職會計定期來做賬，兼職會計由于不參與企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，業(yè)主提供多少憑據(jù)就做多少，不能完整反映企業(yè)的經(jīng)營活動，失去了會計監(jiān)督的職能作用。此外，由于兼職會計相對穩(wěn)定性差，如交接不及時還可能造成下一任會計做賬不銜接，不能全面反映企業(yè)經(jīng)營的連續(xù)性。

2.中小企業(yè)業(yè)主與會計存在裙帶親屬關(guān)系

中小企業(yè)大多是私營企業(yè)，所有經(jīng)營行為都是自己說了算。在會計人員任用上，最常見的做法是人用自己的親屬當(dāng)出納，“任人唯親”，導(dǎo)致會計人員素質(zhì)普遍較低，由于這些人因和業(yè)主存在不可分割的利害關(guān)系，往往在賬務(wù)處理上完全聽從業(yè)主，導(dǎo)致財務(wù)核算混亂，弄虛作假，有違規(guī)操作，完全失去會計監(jiān)督作用。

（二）會計基礎(chǔ)工作混亂。

1.原始憑證填寫不完整。，中小企業(yè)核算的很多原始憑證不規(guī)范、不合法，各項原始憑證要素的填制存在漏填，少填，不填現(xiàn)象。

2.原始憑證不真實。原始憑證失真現(xiàn)象在當(dāng)前經(jīng)濟社會中較為普遍，小企業(yè)的原始憑證不規(guī)范現(xiàn)象更為嚴(yán)重，甚至業(yè)務(wù)發(fā)生而不能取得原始憑證，或者另找發(fā)票沖抵不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。我國會計原始憑證失真現(xiàn)象嚴(yán)重影響了整體會計信息質(zhì)量。

3.建賬不規(guī)范或違規(guī)操作。 小企業(yè)的會計核算常有違規(guī)操作，記賬憑證摘要寫得過于簡單或者根本不設(shè)賬。會計科目名稱不規(guī)范，處理業(yè)務(wù)不及時，賬目混亂。還有一些企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬，以應(yīng)付不同部門。人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬，而且賬簿有控補、涂抹、刮擦等。

（三）會計制度不健全。

隨著民營經(jīng)濟逐步走上歷史舞臺，地位日益突出，中小企業(yè)迎來新的發(fā)展的春天，中小企業(yè)的最大特點就是家族式的經(jīng)營方式。普遍存在著機構(gòu)不健全，管理不規(guī)范的問題，導(dǎo)致會計核算管理比較混亂，這種制度上的缺失既容易造成經(jīng)營管理的混亂，給會計核算中的不規(guī)范行有了可乘之機，從而滋生貪污舞弊現(xiàn)象，也使外部監(jiān)督變得更加困難。

二、應(yīng)對中小企業(yè)會計核算中存在問題的對策

（一）應(yīng)對中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱的對策。

全面提高會計人員的素質(zhì)，吸引高素質(zhì)會計人才，杜絕“任人唯親”的方法 。加強培訓(xùn)，提高會計人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。制定培訓(xùn)計劃，對會計人員進行定期培訓(xùn)，尤其加強會計從業(yè)人員的法律意識，確保他們按照會計法和會計準(zhǔn)則進行賬簿設(shè)置，照章納稅，提高業(yè)務(wù)能力和道德素質(zhì)。從而在不斷提高會計專業(yè)理論水平、提高業(yè)務(wù)能力的同時，提高會計人員的責(zé)任感和誠信意識。

（二）應(yīng)對中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作混亂的對策。

1.建立不相容職務(wù)分離制度

不相容職務(wù)是指：稽核檢查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)批準(zhǔn)、財產(chǎn)保管、會計記錄等職務(wù)的分離。如監(jiān)管會計檔案保管和收入、債權(quán)債務(wù)賬目的，不得兼票據(jù)的核銷工作。盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來完成，避免只由一個人去辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。

2.建立票據(jù)與印章的管理制度

票據(jù)和印章支配企業(yè)的貨幣資金運動。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)置專門的登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時，還要加強對銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴(yán)禁只由一個人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。

3.建立健全內(nèi)部審計制度

只有建立健全并實施有效內(nèi)部審計制度，強化核算中心會計監(jiān)督責(zé)任，才能使核算中心會計人員大膽監(jiān)督，使內(nèi)部會計控制規(guī)范得到有效貫徹執(zhí)行。所以為了保證企業(yè)制定的內(nèi)部會計控制規(guī)范得到有效貫徹執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)督檢查。

三、應(yīng)對制度缺失問題的對策

1.建立和健全各項管理制度

建立和健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度、成本核算和財務(wù)會計的分析制度。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分，內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，二者要職責(zé)分離，起到一種相互制約的作用。即通常我們所說的“管錢不管帳，管賬不管錢”。加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，使各項管理制度在企業(yè)內(nèi)部得到有效的實施，提高會計核算的準(zhǔn)確性、完整性，從而提升企業(yè)的誠信度和公信力。

2.加強外部監(jiān)管力度

外部監(jiān)管主要是指財政、稅務(wù)、工商等部門對中小企業(yè)的經(jīng)營活動進行的監(jiān)管。各監(jiān)督部門不僅要對稅收情況監(jiān)督，還要對一些違紀(jì)違規(guī)問題的落實情況進行監(jiān)督檢查。財政部門指導(dǎo)督促中小企業(yè)依《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。稅務(wù)部門建立稅務(wù)人制度，增加稅務(wù)申報速度，減輕稅務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，以便全心進行查核工作。規(guī)范中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作，只要充分認(rèn)識到我國中小企業(yè)會計規(guī)范化進程中存在的問題，齊抓共管、共同努力，定能把這項艱巨的工作做好。

四、結(jié)論

中小企業(yè)在當(dāng)今社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，盡管中小企業(yè)會計核算還有不完善之處，但隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，有針對性、實效性地健全，會計處理制度會趨向健全完善，使中小企業(yè)的會計核算工作納入正常、有序的發(fā)展，為國家經(jīng)濟繼續(xù)提供強力增長點。

參考文獻：

[1]孫寶民.淺談中小企業(yè)會計核算存在的問題及解決對策[J].環(huán)球市場信息導(dǎo)報，2013.

會計監(jiān)督存在的問題及對策范文第5篇

【關(guān)鍵詞】重要性 會計核算 問題 對策

企業(yè)的經(jīng)營管理效率直接影響著企業(yè)的競爭實力，而會計核算工作在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中舉足輕重，因此，要提高企業(yè)的競爭實力必然要重視該企業(yè)的會計核算工作。那么，會計核算工作對企業(yè)的發(fā)展的重要性究竟體現(xiàn)在哪些方面，企業(yè)管理過程中會出現(xiàn)哪些不可忽視的會計核算問題，企業(yè)管理人員應(yīng)該如何應(yīng)對這些問題，是亟待企業(yè)解決的。

一、會計核算工作對企業(yè)發(fā)展的重要性

首先，會計核算工作有效避免了會計信息的失實。會計核算工作是本著真實的信息源進行專業(yè)操作的，只要嚴(yán)格遵守流程所得的核算結(jié)果是能正確反映一個企業(yè)的財務(wù)狀況的。然而，有許多企業(yè)通過在會計賬面上作假等方法隱瞞真實資金流動情況，這樣的局面若不加以遏制會給企業(yè)造成難以挽回的損失。因此完善企業(yè)會計核算制度是重中之重，這不僅是企業(yè)的要求，也是整個社會經(jīng)濟發(fā)展的要求。

其次，會計核算工作是企業(yè)進行自我檢查、自我反省的工具。由于會計核算工作的主要內(nèi)容就是以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的通過記賬等專業(yè)方式對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動加以匯總和監(jiān)督，各項資金收支情況能一目了然，因此通過查閱核算結(jié)果，管理人員能及時發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正問題，為企業(yè)快速健康發(fā)展提供堅實基礎(chǔ)。

最后，會計核算工作有利于企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任分配?，F(xiàn)代企業(yè)管理中多數(shù)采用責(zé)任人負(fù)責(zé)制，一旦某塊核算出現(xiàn)問題可依據(jù)會計核算結(jié)果追究相關(guān)責(zé)任人，嚴(yán)明紀(jì)律，利于營造企業(yè)公平競爭的氛圍，不斷完善企業(yè)內(nèi)部責(zé)任系統(tǒng)。

二、企業(yè)會計核算工作存在的主要問題

（1）會計核算人員專業(yè)素質(zhì)偏低。當(dāng)今社會經(jīng)濟快速發(fā)展，對人才自身素質(zhì)的要求也越來越高，會計核算人員要求持有諸如會計從業(yè)資格證等相關(guān)權(quán)威證書，而眼下有許多企業(yè)里的會計核算人員并未取得該項證書，屬于無證上崗。此外也不乏很多企業(yè)為節(jié)約成本、簡化程序，安排一些非專業(yè)人士從事會計核算工作，這類做法導(dǎo)致企業(yè)會計核算水平低下，拖慢企業(yè)發(fā)展速度，久而久之，被越來越多的企業(yè)效仿，使得中國企業(yè)會計核算行業(yè)整體實力下滑，給國家經(jīng)濟帶來巨大損失。

（2）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忽視會計核算工作的重要性。在中國社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，大批中小企業(yè)迅速發(fā)展起來，然而，這些企業(yè)里的大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)階層并不懂得規(guī)范的企業(yè)管理知識，或者只是停留在初步階段，并沒有計劃著要完善會計核算部門，在他們看來會計核算知識簡單地打理財務(wù)，并不需要完整的結(jié)構(gòu)體系。在企業(yè)發(fā)展過程中只一味地追求業(yè)績而忽視會計核算工作質(zhì)量，致使企業(yè)會計核算部門結(jié)構(gòu)不規(guī)范，人才缺乏，進而影響企業(yè)資金的健康運作。

（3）企業(yè)會計核算制度不完善。完善的制度是企業(yè)做大做強的保障，好的制度孕育強大的企業(yè)，相反，制度的缺失必將導(dǎo)致企業(yè)的衰敗。根據(jù)相關(guān)調(diào)查，我國未建立完備會計核算制度的企業(yè)不在少數(shù)，這些企業(yè)會計核算制度的不完善勢必影響會計核算工作人員的工作態(tài)度和工作質(zhì)量。我猜想，很少有人在沒有約束的情況下仍會守時守點地工作，制度對人的激勵是其他東西無法取代的，故而，絕大多數(shù)人都是需要制度的約束，只有在健全的制度保障下，才能有效提高工作質(zhì)量。

（4）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制在當(dāng)代中國企業(yè)管理中被廣泛采用，該體制也越來越成熟。監(jiān)督機構(gòu)就像企業(yè)的眼睛，在發(fā)現(xiàn)錯誤時及時指出，幫助企業(yè)成長。但是很多企業(yè)并未在內(nèi)部建立監(jiān)督機構(gòu)，由于沒有了監(jiān)督，企業(yè)會計核算工作的過程便沒有了保證，財務(wù)信息來源的正確與否無從知曉，進而阻礙了企業(yè)財務(wù)工作的正常運轉(zhuǎn)。

三、企業(yè)會計核算問題的對策

（1）提高會計核算人員專業(yè)素質(zhì)。要提高企業(yè)會計核算人員專業(yè)素質(zhì)，應(yīng)當(dāng)在招聘時就嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)審各項證書，考核動手能力，嚴(yán)格禁止非專業(yè)人員任職的情況；工作中應(yīng)該視情況組織培訓(xùn)或進修，促使會計核算人員不斷更新自有知識，提高專業(yè)水平；就工作業(yè)績、考勤等事項進行獎懲，激勵會計核算人員不斷進步，為企業(yè)營造一支高素質(zhì)會計核算隊伍。

（2）重視企業(yè)會計核算工作。要真正重視企業(yè)會計核算工作應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)導(dǎo)帶頭轉(zhuǎn)變觀念，教育員工認(rèn)清形勢，對企業(yè)會計核算工作給予充分重視，并確立其特殊地位；給予會計核算部門一定運作資金，明確會計核算部門的獨立地位，并對各部門作出嚴(yán)格要求以保證施行；培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部和諧相處的氣氛，各部門人員相處應(yīng)平等，避免對會計核算部門的偏見，這樣才能真正幫助企業(yè)發(fā)展。

（3）完善企業(yè)會計核算制度。企業(yè)的財務(wù)情況關(guān)系到企業(yè)的長足發(fā)展，而財務(wù)情況的穩(wěn)定依賴于一個完善的財務(wù)制度，因此建立完善的企業(yè)會計核算制度是最關(guān)鍵的。那么，具體如何進行完善呢？對于會計核算工作應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格工作流程，參考規(guī)范的會計核算流程，力圖使企業(yè)會計核算工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)。此外，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的薪酬獎懲制度，對有突出業(yè)績的員工給予物質(zhì)或職位獎勵，促進員工積極工作，提高工作效率。

（4）加強企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)督力度。一個健全的監(jiān)督機制能夠為企業(yè)發(fā)展帶來事半功倍的效果，企業(yè)會計核算也不例外。要想提高企業(yè)會計核算的工作成效，不能僅僅靠員工自身的努力，還應(yīng)當(dāng)配備一個監(jiān)督部門。從會計核算工作的依據(jù)開始監(jiān)督，不放過任何一個環(huán)節(jié)，嚴(yán)防死守，杜絕會計核算中的疏漏。即便這樣很多企業(yè)也克服不了自身的局限性，實踐中往往出現(xiàn)問題，因此就需要在企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)上結(jié)合外部監(jiān)督，比如接受其他企業(yè)以及相關(guān)國家機構(gòu)的監(jiān)督，聯(lián)起手來為企業(yè)的快速發(fā)展出力。

四、結(jié)束語

綜上所述，會計核算工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中起著重要作用，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)正視企業(yè)會計核算工作中存在的問題，從核算人員、領(lǐng)導(dǎo)層、制度以及監(jiān)督機制四方面尋求對策，盡快讓企業(yè)會計核算工作步入正軌，提高會計核算工作效率，促進企業(yè)發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉小瑕.施工企業(yè)會計核算存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計， 2011，（8）.