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最新的財(cái)稅政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)稅政策；政策演變

經(jīng)濟(jì)全球化的國際背景之下，中小企業(yè)是各個(gè)國家發(fā)展建設(shè)過程中均不可忽視的一股強(qiáng)勁動力。當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)形勢趨緊，我國經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力的同時(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型正處于關(guān)鍵時(shí)期，“三期疊加”之下更需注入新生力量。中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的重要組成部分，必將直接影響國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢以及發(fā)展水平。

一、財(cái)稅政策演變過程

（一）萌芽起步階段（1978-1992）

1978年改革開放的大潮慢慢推動，明確提出改革經(jīng)濟(jì)體制，人們逐漸放活思想，沿海地區(qū)的部分農(nóng)村最先開始創(chuàng)辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，中小企業(yè)也隨之開始萌芽。但計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)烈影響和社會主義公有制的條件下，為盤活全局，提高效益，進(jìn)一步解放發(fā)展生產(chǎn)力，我國采取了“抓骨干”的方式，對大中型企業(yè)推出了一大批支持政策。此時(shí)中小企業(yè)雖開始出現(xiàn)，但由于其所能經(jīng)營的范圍僅針對農(nóng)產(chǎn)品加工等十分有限的部分，發(fā)展舉步維艱。我國在這一段時(shí)期并沒有專門針對中小企業(yè)的財(cái)稅政策，政府和整個(gè)社會對于中小企業(yè)的關(guān)注度十分有限。1983、1984兩年的 “利改稅”改革將所得稅推入了利潤分配領(lǐng)域，將國營企業(yè)拉回了自主經(jīng)營的軌道。此時(shí)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展勢頭良好，順應(yīng)“公有制經(jīng)濟(jì)為主體，多種所有制形式并存”的號召，我國的中小企業(yè)的發(fā)展逐漸受到各方面的關(guān)注，國家出臺的文件開始逐漸涉及中小企業(yè)，但仍沒有明確地針對中小企業(yè)的財(cái)稅政策。且早期的相關(guān)文件對中小企業(yè)財(cái)稅政策方面的描述是十分模糊的，大體僅僅是提到減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)這一方向，具體的范圍和要求并沒有被涉及。

（二）鼓勵(lì)扶持階段（1992-2003）

這一階段我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)由增速放緩逐漸回升后快速發(fā)展的特點(diǎn)，為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，我國在1993年確定了改革的基本原則與主要內(nèi)容，1994年正式實(shí)施，即分稅制改革。我國開始逐步出臺一些針對中小企業(yè)的財(cái)稅政策，此時(shí)的政策目的主要是為了調(diào)動中小企業(yè)發(fā)展的積極性，解決實(shí)際問題，1997年的亞洲金融危機(jī)后，國際形勢風(fēng)云變幻。1998年國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革專門設(shè)立了中小企業(yè)司。這時(shí)的財(cái)稅政策從財(cái)政資金支持和稅收優(yōu)惠上雙管齊下，具體包括中小企業(yè)的信用擔(dān)保、再擔(dān)保的一系列文件，各稅種的減免具體規(guī)定以及為中小企業(yè)營造良好發(fā)展環(huán)境的支持政策。最初僅為部分條款專門針對中小企業(yè)，之后逐漸開始有財(cái)稅政策支持中小企業(yè)發(fā)展，如：1996年《國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于放開搞活國有小型企業(yè)的意見》，2000年《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見》，2001年《國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅的通知》等。2003年，我國推出了《中小企業(yè)暫行規(guī)定》，《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，正式以法律的形式確立中小企業(yè)的發(fā)展地位，明確中小企業(yè)的具體劃分和政策扶持方向。另外，在這一階段我國對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅等進(jìn)行的具體完善，其中涉及的稅收優(yōu)惠減免雖非專門針對中小企業(yè)而制定，但中小企業(yè)同樣適用，在降低企業(yè)成本，提高資金鏈穩(wěn)定性具有促進(jìn)作用。

（三）引導(dǎo)科學(xué)發(fā)展階段（2003-）

和其他國家一樣，我國對于中小企業(yè)的扶持政策也是逐步完善的，政策以“先建骨骼，后填血肉”的方式不斷豐富起來。近年我國大量出臺專門針對中小企業(yè)的財(cái)稅政策，不僅涉及中小企業(yè)自身內(nèi)部事項(xiàng)，如企業(yè)構(gòu)成、財(cái)務(wù)管理、科研創(chuàng)新等等，還規(guī)范凈化了中小企業(yè)所處的環(huán)境，科學(xué)全面地從多角度、多視點(diǎn)力求中小企業(yè)健康發(fā)展。2001年我國加入WTO后，我國與國際接軌，產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入、資本市場方面逐漸放開，資金來源和渠道更加廣泛，相應(yīng)的配套政策也逐漸出臺?，F(xiàn)階段我國對中小企業(yè)的政策支持包括企業(yè)內(nèi)部層面和外部層面，內(nèi)部層面又可分為資金來源的確保，經(jīng)營管理水平的提高，產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)管提高，創(chuàng)新發(fā)展的推動，銷售渠道的豐富。外部層面則包括優(yōu)化融資環(huán)境，建立完善信用擔(dān)保機(jī)制，稅收優(yōu)惠減免，簡化審批、減免各種收費(fèi)，建立產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，組建信息服務(wù)體系，公平外部環(huán)境。

這一階段財(cái)稅政策，一是針對全部納稅單位、納稅人的稅收優(yōu)惠、結(jié)構(gòu)性減稅政策，如2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并征收，2011年個(gè)稅提高免征額，“營改增”的正式推行等。二是專門針對中小企業(yè)而設(shè)立的財(cái)稅政策，按照“多予、少取、放活”的要求，資金來源方面財(cái)政專項(xiàng)資金支持，范圍不僅涉及中小企業(yè)還包括關(guān)聯(lián)往來的企業(yè)、機(jī)構(gòu)，如中小企業(yè)的信用擔(dān)保、在擔(dān)保機(jī)構(gòu)減免稅，金融機(jī)構(gòu)減稅及準(zhǔn)備金扣除的優(yōu)惠；企業(yè)經(jīng)營上給予相關(guān)稅種的稅費(fèi)優(yōu)惠，取締清理不合理收費(fèi)，適當(dāng)給予補(bǔ)貼；產(chǎn)品銷售上對出口企業(yè)稅費(fèi)減免、政府采購方面規(guī)定中小企業(yè)所占份額，給予政策傾斜。2008年中央經(jīng)濟(jì)工作會議首次提出結(jié)構(gòu)性減稅以來，中央財(cái)政結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實(shí)際，有目的地選擇稅種，確保納稅人實(shí)質(zhì)稅負(fù)水平下降，與此同時(shí)還注重研發(fā)新的金融項(xiàng)目扶持。三是我國對小微企業(yè)給予更多關(guān)注，政策傾斜力度加大。2008年起，支持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策不斷豐富，現(xiàn)已成為我國財(cái)稅政策的重點(diǎn)。

二、財(cái)稅支持體系完善的建議

（一）堅(jiān)持多元化發(fā)展

一是中小企業(yè)由于投資主體差異，建賬能力、業(yè)務(wù)水平、納稅意識、財(cái)會能力參差不齊，通常需要采取不同的征收方式管理；二是地區(qū)發(fā)展不平衡，東西部之間經(jīng)濟(jì)水平、交通信息較大的差異使得統(tǒng)一化管理很不現(xiàn)實(shí)；三是即便同樣被稱為小微企業(yè)，科技創(chuàng)新型、勞動密集型等不同的企業(yè)發(fā)展方向、困難不同。所以，國家統(tǒng)領(lǐng)大方向的基礎(chǔ)上可適當(dāng)給予地方一定權(quán)力，可以參照“黑名單”的方式列出禁止項(xiàng)，細(xì)致謀劃發(fā)展藍(lán)圖。可事先調(diào)研各地的交通情況、優(yōu)勢項(xiàng)目、特色產(chǎn)業(yè)、勞動力層次結(jié)構(gòu)、稅收征管水平，取長補(bǔ)短，保留當(dāng)?shù)靥厣那疤嵯绿嵘?/p>

（二）關(guān)注差異，互補(bǔ)前行

在重視傳統(tǒng)的勞動密集型中小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)抓住新機(jī)會。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)由要素驅(qū)動逐漸轉(zhuǎn)型為創(chuàng)新技術(shù)驅(qū)動，與之相適應(yīng)，中小企業(yè)下一步的發(fā)展也應(yīng)注重創(chuàng)新的優(yōu)勢。我國人力成本優(yōu)勢逐漸消失，成本的增加不容忽視，同時(shí)技術(shù)創(chuàng)新具有不易模仿、附加值高等突出特點(diǎn)，其競爭優(yōu)勢持續(xù)時(shí)間較長，且乘數(shù)效應(yīng)可經(jīng)由滲透作用放大其他生產(chǎn)力優(yōu)勢，全面提升經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益。兩種方式之間互補(bǔ)，努力做到在保增長，穩(wěn)就業(yè)的同時(shí)全面提升我國創(chuàng)新能力，擁有一批具有自主產(chǎn)權(quán)的優(yōu)勢項(xiàng)目，提高國際競爭力。

（三）完善法律制度，加快信息化發(fā)展

法律制度是我國中小企業(yè)發(fā)展的最強(qiáng)有力的保障，2003年《中小企業(yè)促進(jìn)法》后沒有專門的法律出臺，后勁不足，且該法已不在適應(yīng)最新發(fā)展要求，完善相關(guān)法律有利于確保行政效率，減少有關(guān)爭議發(fā)生，有利于嚴(yán)厲打擊變相腐敗，變相收費(fèi)等違法行為，既保護(hù)又約束中小企業(yè)健康成長。

信息時(shí)代的來臨加速了產(chǎn)業(yè)改革和資源優(yōu)化的腳步，互聯(lián)網(wǎng)借助其優(yōu)勢成為時(shí)代強(qiáng)音。信息化管理有助于政策引導(dǎo)，稅款繳納，產(chǎn)品出清，減小有關(guān)各方風(fēng)險(xiǎn)。建立信息共享平臺可參照現(xiàn)有的戶籍系統(tǒng)，設(shè)立“身份證號”，金融、工商、稅務(wù)、海關(guān)等多部門信息共享，既保證資金來去可循，稅款繳納，又可建立誠信檔案加強(qiáng)違約成本，減少違法違約現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所課題組.我國中小企業(yè)發(fā)展支持政策研究[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2015（08）

最新的財(cái)稅政策范文第2篇

21世紀(jì)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是世界各國綜合國力競爭的主要標(biāo)志，也是企業(yè)核心競爭力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)。但對于什么是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)至今還沒有明確統(tǒng)一的定義，不同的學(xué)者對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的理解不一。陳永忠定義高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是一個(gè)知識、技術(shù)、資金、信息密集的產(chǎn)業(yè)。陳程和劉和東認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是一系列新技術(shù)群的統(tǒng)稱，它是以最新科學(xué)成就和發(fā)現(xiàn)為基礎(chǔ)，進(jìn)行科研和創(chuàng)造，不斷地創(chuàng)新技術(shù)，開發(fā)新產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)。王昌林認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，是一個(gè)以智力密集型工業(yè)為基礎(chǔ)，在多學(xué)科技術(shù)集成下服務(wù)于基礎(chǔ)工業(yè)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的綜合性產(chǎn)業(yè)群。任海玲等人認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，是先進(jìn)生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標(biāo)志，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的重要引擎。本文比較認(rèn)同第三種觀點(diǎn)。江蘇省作為全國經(jīng)濟(jì)實(shí)力最強(qiáng)的省份之一，有必要進(jìn)一步謀劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。然而，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開國家的宏觀調(diào)控政策。財(cái)稅政策作為國家宏觀調(diào)控的最直接和最有力的政策之一，在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面起到了很大的作用，但同時(shí)也遇到了諸多問題，本文就是在此基礎(chǔ)上對存在的問題提出針對性意見。

二、目前江蘇省財(cái)稅政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題

1.財(cái)政政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題。財(cái)政撥款始終無法為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供足夠的資金，政府財(cái)政應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)尚未完成。2013年江蘇省公共財(cái)政預(yù)算支出為7798.47億元比2012年增長11%，其中用于支持大中型高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的經(jīng)費(fèi)為16.5億元比2012年增長1.9%，這說明財(cái)政資金用于支持高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的增長速度遠(yuǎn)低于財(cái)政支出的增長速度，這就會導(dǎo)致財(cái)政資金的投入比例和長期效應(yīng)不符合財(cái)政職能的要求，最終偏離了財(cái)政資金的引導(dǎo)作用。2.稅收政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題。目前江蘇省稅收政策問題主要集中在所得稅和增值稅方面。所得稅方面主要存在優(yōu)惠對象不科學(xué)、優(yōu)惠方式單一、優(yōu)惠效果欠佳、個(gè)人所得稅矛盾突出和企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)較重的問題。增值稅方面主要存在高新科技企業(yè)提前墊付稅款加重企業(yè)負(fù)擔(dān)和對部分企業(yè)征稅政策界定不明等問題。對于高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品，其銷售周期較長不同于一般企業(yè)的商品銷售，所以企業(yè)就要提前墊付增值稅稅款，擠占了企業(yè)本來就不充足的資金，使企業(yè)不能投入足夠的資金進(jìn)行科技創(chuàng)新。

三、促進(jìn)江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對策

1.促進(jìn)江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策。（1）增加科技經(jīng)費(fèi)的投入。目前江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展取得了諸多成就，企業(yè)創(chuàng)新能力進(jìn)一步增強(qiáng)，科技對促進(jìn)全省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了一定作用，但在財(cái)政支持方面仍然不足。我們應(yīng)該加大財(cái)政資金對支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度，充分發(fā)揮財(cái)政資金的導(dǎo)向作用，不斷引導(dǎo)社會資金的流入，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)資本的投入機(jī)制。同時(shí)，要不斷優(yōu)化財(cái)政資金的投入結(jié)構(gòu)，合理配置科技資源。（2）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。江蘇省的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)主要偏向于高校和科研院所等機(jī)構(gòu)，這種財(cái)政科技投入的效率較低，科研成果是否能直接創(chuàng)造出社會效益還需實(shí)踐檢驗(yàn)，由此會造成資源的浪費(fèi)。改變這種財(cái)政科技投入模式，可以建立財(cái)政科技資金的績效評價(jià)體系，創(chuàng)新管理方式，提高財(cái)政資金使用效益。2.促進(jìn)江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。（1）完善稅種改革。增值稅方面應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的范圍。所得稅方面，企業(yè)所得稅應(yīng)區(qū)別對待不同的高新技術(shù)企業(yè)，對于大中型的、發(fā)展穩(wěn)定運(yùn)營狀況良好的企業(yè)可以嚴(yán)格征收，但對于小型的、處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)可以采取相應(yīng)的優(yōu)惠政策，比如提高廣告費(fèi)的扣除比例等。個(gè)人所得稅應(yīng)實(shí)行分類課征制度，不同崗位上的科技人員實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。（2）對風(fēng)險(xiǎn)投資資金給予稅收優(yōu)惠。風(fēng)險(xiǎn)資本是推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿χ?，對風(fēng)險(xiǎn)投資活動給予稅收優(yōu)惠不僅可以促進(jìn)我國資本市場的發(fā)展，同樣會有益于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

最新的財(cái)稅政策范文第3篇

關(guān)鍵詞：營改增 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 廣播電視行業(yè) 結(jié)構(gòu)性減稅

營業(yè)稅改增值稅（營改增）是我國繼增值稅轉(zhuǎn)型改革后“十二五”時(shí)期的一次財(cái)稅體制的重大改革，其實(shí)質(zhì)就是擴(kuò)大增值稅的征收范圍。2011年，我國財(cái)政部和國家稅務(wù)總局正式公布了營改增的試點(diǎn)方案，并相繼出臺了一些文件政策來推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的改革試點(diǎn)工作。這對于避免重復(fù)納稅、改善稅制結(jié)構(gòu)、進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和結(jié)構(gòu)調(diào)整都具有十分重要的作用。但是調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一些事業(yè)單位的稅負(fù)不降反增。本文將以廣播電視行業(yè)為例，從財(cái)務(wù)管理的角度來分析營改增的具體影響，提出應(yīng)當(dāng)采取的管理措施，希望通過對具體落實(shí)措施和建議的探析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和總結(jié)需要改進(jìn)的問題和尋找較適合的操作方案。

一、“營改增”的改革背景及經(jīng)濟(jì)意義

根據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前世界上大約有170多個(gè)國家施行征收增值稅，而且增值稅的范圍覆蓋面幾乎覆蓋了所有的貨物和勞務(wù)。我國稅制的改革也經(jīng)歷了較長的過程：自1979始開始引入增值稅，但僅僅只是在上海、襄樊等小范圍進(jìn)行試點(diǎn)推廣；2009年，國務(wù)院頒發(fā)《中華人民共和國營業(yè)稅條例》，其營業(yè)稅的征收范圍基本上包含了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)；2011年，國家擬定營改增項(xiàng)目，征收范圍幾乎覆蓋了現(xiàn)行營業(yè)稅條例規(guī)定中的8個(gè)稅目（娛樂業(yè)除外）；2012年，國家開始推行“營改增”，決定將增值稅擴(kuò)展到全國范圍之內(nèi)。分析營改增，其具體經(jīng)濟(jì)效益，如下：一是完善稅制體系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)：根據(jù)目前世界范圍內(nèi)各國稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來講，一些發(fā)達(dá)國家主要集中在引進(jìn)增值稅的同時(shí)也在不斷調(diào)整和降低所得稅的比例。就拿2011年來說，我國稅制結(jié)構(gòu)面臨的突出問題即所得稅比例較低，而流轉(zhuǎn)稅所占比例太高，特別需要指出的是60%的稅收都來源于間接稅。通過“營改增”將增值稅“擴(kuò)圍”延伸到現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，不僅減少了原適用營業(yè)稅的納稅人重復(fù)征稅的現(xiàn)象，而且營業(yè)稅稅負(fù)相對上升現(xiàn)象也將趨于減少?？梢姡盃I改增”不僅實(shí)現(xiàn)了當(dāng)前我國稅制改革“寬稅基、低稅率”的基本要求，而且能夠有效減輕稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。二是理順了增值稅抵扣鏈條，逐步消除重復(fù)征稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)。比如，服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅被重復(fù)征稅，其主要表現(xiàn)在服務(wù)業(yè)外購產(chǎn)品及服務(wù)產(chǎn)生的增值稅及營業(yè)稅得不到抵扣的問題比較突出。而“營改增”的實(shí)施，將本著稅負(fù)的公平原則，在一定程度上有效地消除了服務(wù)業(yè)企業(yè)重復(fù)納稅的弊端，推進(jìn)了我國稅務(wù)制度調(diào)整和完善的進(jìn)程。由此可見，“營改增”的具體實(shí)施措施不僅標(biāo)志著我國整體稅務(wù)制度創(chuàng)新的方向，而且也充分體現(xiàn)了新環(huán)境下我國財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新與變革。

二、“營改增”對我國事業(yè)單位的若干主要影響

經(jīng)過一年多的實(shí)踐表明，我國進(jìn)行營改增具有科學(xué)性和合理性，也取得了很大的成效：初步實(shí)現(xiàn)了優(yōu)化稅制的目標(biāo)，有效地改變了我國間接稅占比過大、直接稅占比過小的基本情況，大力推進(jìn)了稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；實(shí)施了有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅政策總體減負(fù)，有效地避免了服務(wù)領(lǐng)域企業(yè)和下游企業(yè)間的重復(fù)征稅問題，很大程度上減輕了產(chǎn)業(yè)鏈的稅收負(fù)擔(dān)；吸引了更多資源，尤其是民間資本向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的集聚，有效促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展等。但是，“營改增”也并非對所有事業(yè)單位都帶來了積極減負(fù)的影響。這主要是因?yàn)樽鳛榧{稅指標(biāo)增值額的額度越大，需要繳納的稅款也隨之增多。所以，具體分析營改增對廣播電視行業(yè)的影響如下：

（一）稅率變化：一般納稅人認(rèn)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)較高，不利于解決重復(fù)征稅問題

基于統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，很多地級電視臺在未實(shí)施營改增前其營業(yè)稅稅率為3%，而在營改增后其執(zhí)行營業(yè)稅稅率為11%。根據(jù)規(guī)定，比如，一些地級電視臺通常被被界定為小規(guī)模納稅人，要求他們只需要按照 3% 標(biāo)準(zhǔn)來繳納增值稅。但是因?yàn)橛械碾娨暸_收入中超過50%，就要求開具增值稅專用發(fā)票，從而導(dǎo)致該電視臺無法被認(rèn)定具備一般納稅人資格，其適用的增值稅稅率就被規(guī)定為 6%。此外，由于小規(guī)模納稅人通常不要求客戶開具增值稅專用發(fā)票，很容易導(dǎo)致一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票所反映的銷售額存在一定程度上的失真問題，從而加大了增值稅納稅人進(jìn)行偷稅、漏稅的可能性，嚴(yán)重地可能造成大量的稅款流失。

（二）稅務(wù)變化：不減反增

“營改增”之前，通常要求廣播電視行業(yè)根據(jù)確認(rèn)的廣告收入作為計(jì)稅基數(shù)繳納營業(yè)稅；“營改增”之后，要求為客戶開具增值稅發(fā)票，而稅控系統(tǒng)就會根據(jù)增值稅發(fā)票票面金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。因此，在價(jià)格保持不變及無其他抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況下分析，其導(dǎo)致凈利潤減少而稅費(fèi)增加。比如，對于一些競爭力相對較弱的事業(yè)單位，一般來講沒有多少的議價(jià)能力。因此在無市場定價(jià)權(quán)的客觀條件下，無法通過調(diào)整價(jià)格將增值稅轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)，只得自身承擔(dān)增加的稅收負(fù)擔(dān)。

三、“營改增”之后企業(yè)的若干應(yīng)對策略和建議

“營改增”改革需要逐步推進(jìn)和完善，也是我國“十二五”時(shí)期整個(gè)財(cái)稅體制改革的重要起點(diǎn)之一。作為廣播電視行業(yè)，需要切實(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)的國家政策，并基于自身的特點(diǎn)來做出適應(yīng)性的調(diào)整：

（一）有效進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，積極獲取補(bǔ)貼政策

“營改增”政策目前還處于剛剛起步階段，往往會形成一種政策洼地效應(yīng)。廣播電視企業(yè)可以利用增值稅來降低采購成本，在這個(gè)過程中進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，如利用定價(jià)策略來達(dá)到相應(yīng)的效果；還需要積極利用國家的相關(guān)補(bǔ)貼優(yōu)惠政策（增值稅零稅率、免稅政策）和政府的專項(xiàng)資金支持。如果稅負(fù)增加了，可以根據(jù)實(shí)際情況提出申請。一般來說，按月對財(cái)稅進(jìn)行有效監(jiān)控，按季進(jìn)行財(cái)政預(yù)撥，按照年度對資金進(jìn)行清算。需要注意的是，在實(shí)際的申請過程中，需要嚴(yán)格審核各項(xiàng)申報(bào)材料的合法性，而且嚴(yán)格遵守申報(bào)的相關(guān)法規(guī)。

（二）建立增值稅的明細(xì)賬，施行有效的內(nèi)部監(jiān)督

具體的做法是：一是要求廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須充分考慮“營改增”的實(shí)施影響，在第一時(shí)間關(guān)注最新的國家財(cái)稅政策的出臺及動態(tài)，盡量按照增值稅的專用發(fā)票計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，而且要求在賬務(wù)處理上一定要注意與原收入和成本費(fèi)用記賬核算方法上的差異。二是建議在內(nèi)部實(shí)施有效地監(jiān)督，科學(xué)規(guī)避資金管理存在的漏洞和違法違規(guī)行為，從而有效保障資金的使用安全及使用效率，這主要是因?yàn)樵鲋刀惿婕岸愂盏牡挚?。如果發(fā)票使用不當(dāng)，可能導(dǎo)致事業(yè)單位承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)和資金安全的潛在風(fēng)險(xiǎn)。這就要求制訂系統(tǒng)完善的發(fā)票開立、領(lǐng)用、使用和核銷的管理制度。比如，在廣播電視行業(yè)中，需要根據(jù)先收款后開票的原則進(jìn)行廣告結(jié)算。具體做法是根據(jù)客戶的具體信用程度，準(zhǔn)確填寫《發(fā)票領(lǐng)用審批單》，然后交由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)及審批，最后開票人員進(jìn)行嚴(yán)格審核并催要回款。

四、結(jié)束語

綜上所述，“營改增”是我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和財(cái)稅政策調(diào)整的雙重需要。雖然一些事業(yè)單位還不能適應(yīng)“營改增”的改革變化，但是只要妥善處理好轉(zhuǎn)軌過程中存在的問題，積極做出相應(yīng)的調(diào)整，就能夠充分利用好這次財(cái)稅變革的機(jī)遇，有效降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而對于廣播電視行業(yè)來說， 隨著“營改增”的推進(jìn)，應(yīng)積極關(guān)注稅收政策的變化，充分利用此次稅制改革的優(yōu)勢使電視臺的整體利潤最大化，用合乎法規(guī)的手段和方法達(dá)到減小稅負(fù)的目的，從而提高自身在經(jīng)濟(jì)社會中的競爭力，使其能在“營改增”稅制改革的過程中穩(wěn)中求進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]安艷麗.淺談營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響[J].財(cái)經(jīng)論壇.2013（3）

最新的財(cái)稅政策范文第4篇

（中國京冶工程技術(shù)有限公司深圳分公司， 廣東 深圳518054）

摘要：營改增是我國一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅政策，在建筑業(yè)中實(shí)行營改增政策，可以有效避免重復(fù)交稅等現(xiàn)象。文章通過分析營改增對建筑企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的正反兩方面影響，分別從完善企業(yè)納稅籌劃、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)發(fā)票管理、加快技術(shù)改造升級等方面有針對性的提出合理化建議，以期為實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)優(yōu)化提供新思路，促進(jìn)建筑業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：營改增；建筑企業(yè) ；稅負(fù)； 對策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.30.

我國長期以來實(shí)行營業(yè)稅和增值稅二者并存的財(cái)稅體制，營業(yè)稅是針對企業(yè)營業(yè)額征收的稅種，屬于價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是針對增值額征收的稅種，屬于價(jià)外稅，在實(shí)際征稅過程中，容易出現(xiàn)重復(fù)征稅、稅負(fù)過重問題。為了優(yōu)化財(cái)稅體制，我國在2012年開始啟動營改增試點(diǎn)改革，從而有效規(guī)避了兩稅制度并存的弊端，提高了稅務(wù)精細(xì)化管理水平。在建筑業(yè)中實(shí)行營改增改革，對于稅負(fù)、企業(yè)經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量都有重要的現(xiàn)實(shí)意義，但同時(shí)也面臨巨大的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

1營改增對我國建筑企業(yè)稅負(fù)的主要影響

1.1避免企業(yè)重復(fù)交稅，利于減免建筑業(yè)的稅收

長期以來，營業(yè)稅和增值稅作為我國財(cái)稅體制中兩個(gè)重要的稅種。在實(shí)際征稅過程中，存在很多交叉征稅、重復(fù)征稅的情況，不但增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)也不利于市場經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展。由于建筑行業(yè)的特殊性，建筑企業(yè)既是采購方也是安裝方，當(dāng)建筑企業(yè)從上游一般納稅人采購原材料時(shí)，若按營業(yè)稅征繳時(shí)，需要對原材料和收入額一起征稅，不可避免的產(chǎn)生重復(fù)征稅，給企業(yè)帶來資金運(yùn)營壓力；若按增值稅征稅，則可以將進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)增值發(fā)票進(jìn)行抵扣，有效的避免了企業(yè)重復(fù)交稅的問題，利于減免建筑業(yè)的稅收，激發(fā)建筑市場活力。

1.2促進(jìn)建筑企業(yè)技術(shù)改造升級，利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

目前建筑業(yè)作為我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)，正快速朝資本密集型方向發(fā)展。在企業(yè)的資產(chǎn)中，大型機(jī)械裝備、建筑鋼材等固定資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營能力考核的重要指標(biāo)，但是在營業(yè)稅征稅體制下，購買大型器械等的進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，資金運(yùn)營困難，并且在大型建筑機(jī)械的采購上也有所保留，某種程度上影響了建筑企業(yè)的運(yùn)營能力。營改增政策有效地解決了上述問題，進(jìn)而加快了企業(yè)技術(shù)升級和設(shè)備更新的速度，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而提高了企業(yè)的運(yùn)營能力，增強(qiáng)市場競爭力。

1.3企業(yè)稅收核算難度增大，可能增加企業(yè)稅負(fù)

營改增給建筑企業(yè)帶來積極影響的同時(shí)也帶來了挑戰(zhàn)。在稅收核算方面，以往的營業(yè)稅核算相對比較簡單，財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)較輕，但是在處理增值稅時(shí)需要針對不同的增值稅納稅情況和企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容分別進(jìn)行賬目核對，增大了建筑企業(yè)稅收的核算難度。此外，由于建筑企業(yè)的原材料來源比較多，很多材料供應(yīng)商都是個(gè)體戶等小規(guī)?；蛘叻窃鲋刀惣{稅人，建筑企業(yè)在采購時(shí)很難取得增值稅專用發(fā)票單，從而無法抵扣相應(yīng)稅額，這將增加企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，給企業(yè)正常運(yùn)營帶來壓力。

2建筑企業(yè)應(yīng)對營改增的主要措施

建筑企業(yè)應(yīng)該積極采取相應(yīng)的有效措施，充分發(fā)揮營改增的優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，不斷提高自身財(cái)務(wù)管理水平，創(chuàng)造利潤新增點(diǎn)，具體主要可采取以下幾方面措施：

2.1完善企業(yè)納稅籌劃工作，減少營改增對企業(yè)稅負(fù)負(fù)面影響

實(shí)施營改增政策后，利用增值稅專用發(fā)票可以抵扣一定的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此建筑企業(yè)應(yīng)充分利用稅收政策優(yōu)惠，準(zhǔn)確分析自身的發(fā)展經(jīng)營狀況，做好企業(yè)納稅籌劃工作，減少營改增對企業(yè)稅負(fù)的不利影響。首先在供應(yīng)商的選擇上要慎重考慮，盡量選擇可以開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，從而增加增值稅抵扣額度，同時(shí)也要把握好采購大型器械等固定資產(chǎn)的時(shí)機(jī)，力求使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。其次，要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)部門或崗位，妥善做好供應(yīng)商管理和采購合同管理工作，切實(shí)解決營改增給建筑企業(yè)帶來稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)。再者，建筑企業(yè)要加強(qiáng)對工程款項(xiàng)的管理，按照建筑合同實(shí)施嚴(yán)格的催款程序，保證建筑企業(yè)的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)和收支平衡。此外，建筑企業(yè)也可以通過部分非核心工程外包的形式進(jìn)行合理的資源配置，以便達(dá)到企業(yè)資金利用最大化，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營能力。

2.2規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)員工稅法培訓(xùn)

營改增實(shí)施后，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算難度和工作量都會增大。針對增值稅會計(jì)核算新要求，企業(yè)在會計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)容上都要做出相應(yīng)的調(diào)整，這就要求建筑企業(yè)必須進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，從而適應(yīng)新時(shí)期發(fā)展需求。一方面要建立健全建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)營改增政策做出適當(dāng)調(diào)整，按照相關(guān)規(guī)定做好采購預(yù)算，嚴(yán)格控制成本；另一方面也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，尤其在稅收管理上要做好內(nèi)部控制，確保企業(yè)資金安全高效使用。要加大對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，做好稅法的培訓(xùn)指導(dǎo)工作，完善財(cái)務(wù)知識管理體系，財(cái)務(wù)人員也要關(guān)注國家財(cái)稅政策的實(shí)時(shí)動態(tài)，積極學(xué)習(xí)最新財(cái)稅政策，不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。此外，建筑企業(yè)要逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理，充分利用財(cái)務(wù)信息軟件系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)核算工作效率。

2.3加強(qiáng)發(fā)票管理，防范增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

營改增對發(fā)票的影響非常明顯，在稅改之前，開具的發(fā)票是由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，無論是企業(yè)還是個(gè)體商戶都可以是開具發(fā)票的對象。但稅改之后，只有一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以建筑企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票較之前相比困難了許多，這就要求建筑企業(yè)要加強(qiáng)發(fā)票管理，完善相關(guān)規(guī)章制度，設(shè)立專門崗位負(fù)責(zé)發(fā)票管理，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對增值稅發(fā)票進(jìn)行開具、登記、管理以及保管，加強(qiáng)同稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，著重注意對發(fā)票真?zhèn)蔚谋鎰e能力，避免出現(xiàn)收到私假發(fā)票，造成建筑企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。在其他納稅人中取得的增值稅專用發(fā)票時(shí)要注意發(fā)票開具的時(shí)效性和正規(guī)性，建筑企業(yè)自身開具發(fā)票時(shí)也要針對不同的納稅身份有選擇性的開具專用發(fā)票或普通發(fā)票。同時(shí)，要提高涉稅管理水平，構(gòu)建規(guī)范的進(jìn)銷核體系，防范增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.4充分利用營改增優(yōu)勢，加快企業(yè)技術(shù)改造和升級

營改增對建筑企業(yè)最大的推動就是對采購的大型設(shè)備等固定資產(chǎn)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，進(jìn)而調(diào)動建筑企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造升級的積極性。建筑企業(yè)應(yīng)該充分利用營改增的優(yōu)勢，對采購的資產(chǎn)采取進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的方法，平攤稅負(fù)，減少建筑企業(yè)稅收壓力，提高企業(yè)對固定資產(chǎn)投資能力，從而實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)技術(shù)更新和升級改造，增加建筑企業(yè)整體實(shí)力，提高建筑企業(yè)的市場核心競爭力。雖然營改增某種程度上增加了建筑企業(yè)稅負(fù)，但國家也通過一系列補(bǔ)助措施減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，建筑企業(yè)應(yīng)該借勢全面的掌握國家相關(guān)財(cái)政稅收政策，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需要，充分利用好相關(guān)扶持政策，在新的稅收政策制度大背景下，通過不斷改革創(chuàng)新，促進(jìn)建筑企業(yè)不斷朝更專業(yè)化、更正規(guī)化、更經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)展。

4結(jié) 語

營改增試點(diǎn)改革是我國財(cái)稅制度改革邁出的重要一步，對進(jìn)一步避免企業(yè)重復(fù)征稅、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有著十分重要的意義。建筑業(yè)作為我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)，實(shí)行營改增政策勢在必行。建筑企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國家稅收政策變化情況，做好充足準(zhǔn)備，抓住營改增帶來的重要機(jī)遇，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需求，制定合理的稅收籌劃，提高企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營效益，促進(jìn)建筑業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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最新的財(cái)稅政策范文第5篇

【關(guān)鍵詞】混合掃描 增值稅政策 發(fā)展

1.引言

自1994年開始實(shí)施增值稅制以來，我國的增值稅政策伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善不斷成熟。在法治社會中，立法要求全面、嚴(yán)謹(jǐn)，而作為法律法規(guī)的組成因素，為何我國的增值稅政策幾經(jīng)改革？影響其變化的因素有哪些？其變動又呈現(xiàn)什么特征？基于上述疑問，筆者擬從混合掃描決策模式的視角出發(fā)，對這一問題進(jìn)行研究分析。

2.我國增值稅政策的主要變遷過程

自20世紀(jì)70年代末開始研究增值稅制度起至今，我國增值稅政策的發(fā)展主要經(jīng)歷了以下四個(gè)過程：（1）草案施行期：20世紀(jì)80年代至90年代初期，是增值稅政策的“籌備期”，我國將早期存在的工商稅按納稅對象做了進(jìn)一步劃分，在1984年10月1日開始施行《中華人民共和國增值稅條例（草案）》，至此我國增值稅稅制基本建立。（2）制度規(guī)范期：1993年12月，國務(wù)院《中華人民共和國增值稅暫行條例》，規(guī)定自1994年1月1日起開始施行，與我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的增值稅法規(guī)正式出臺。（3）轉(zhuǎn)型發(fā)展期：2009年1月1日，增值稅政策正式從“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”轉(zhuǎn)變，企業(yè)購入固定資產(chǎn)時(shí)繳納的增值稅可以用于銷項(xiàng)稅額中抵扣，成為增值稅政策發(fā)展中的重要變革。（4）擴(kuò)圍完善期：2012年起，我國開始在上海等地區(qū)選擇交通運(yùn)輸?shù)炔糠中袠I(yè)試點(diǎn)，將“營業(yè)稅”改征“增值稅”，并準(zhǔn)備逐步推廣至全國，稅制更加成熟。

3.增值稅政策發(fā)展的混合掃描決策分析

3.1混合掃描決策模式的內(nèi)涵

混合掃描決策模式也稱為綜合決策模式，是由美國社會學(xué)家和政治學(xué)家A.艾奇奧尼首先提出的。他認(rèn)為，無論是理性決策模式還是漸進(jìn)決策模式都不盡完善，混合掃描決策則因運(yùn)用了兩種攝像機(jī)而包括了上述兩種方法的基本內(nèi)容，“第一種是多角度攝像機(jī)，它能觀察全部空間，只是觀察不了細(xì)節(jié)；第二種攝像機(jī)對空間做深入、細(xì)微的觀察，但不觀察已經(jīng)為多角度攝像機(jī)所觀察了的地區(qū)?！?就特點(diǎn)而言，混合掃描決策模式既考慮了決策中的理性因素，即強(qiáng)調(diào)決策過程中的科學(xué)分析，也看到了決策分析限于時(shí)間和資源帶來的局限，所以又吸收了漸進(jìn)決策的合理內(nèi)容，不排斥漸進(jìn)變遷和逐步調(diào)整。

3.2混合掃描決策模式在我國增值稅政策發(fā)展中的適用性

混合掃描決策模式有效整合了理性決策模式和漸進(jìn)決策模式，其決策者對問題掃描識別的范圍之廣和程度之深，使政策選擇具有了更高的實(shí)用價(jià)值。我國的增值稅政策是一個(gè)對中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有極強(qiáng)作用力的政策，但它的施行和發(fā)展并非一蹴而就，其發(fā)展歷程既充分考慮了政策分析選擇的宏觀理性，又鑒于現(xiàn)實(shí)環(huán)境的變化不斷調(diào)整優(yōu)化，體現(xiàn)出了混合掃描決策的特征。

3.2.1增值稅政策的初步形成立足于理性決策

我國的增值稅制度最早是從20世紀(jì)70年代末期開始研究，時(shí)值改革開放。在此之前，中國仍然實(shí)行傳統(tǒng)的貨物和勞務(wù)稅制度，該稅制下重復(fù)征稅、阻礙專業(yè)協(xié)作化生產(chǎn)發(fā)展的弊端，已無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理體制變革的需要，促使了增值稅政策的醞釀出臺。由于稅收具有強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)，稅收政策必須重視立法和制度建設(shè)，才能保障政策施行的規(guī)范性和有效性。因此增值稅政策的建立充分考慮了當(dāng)時(shí)的政治環(huán)境、法制環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化環(huán)境，以及稅收政策作為財(cái)政工具對中國未來經(jīng)濟(jì)的刺激作用，在此過程中，國務(wù)院有關(guān)部門進(jìn)行了增值稅的調(diào)查測算和方案設(shè)計(jì)、部分地區(qū)與行業(yè)的征收試點(diǎn)、境外稅制學(xué)習(xí)等動作，從而運(yùn)用可靠、豐富的信息為政策方案做擬訂考慮，力求決策方案達(dá)到效用最好。從增值稅政策的設(shè)計(jì)初衷和擬訂過程看，政府部門對于政策目標(biāo)的前瞻性、明確性、規(guī)范性和現(xiàn)實(shí)可能性等內(nèi)容進(jìn)行了比較全面的研究分析，使得宏觀政策視野下的增值稅政策出臺呈現(xiàn)出了理性特征。

3.2.2增值稅政策施行和改革的漸變趨勢明顯

增值稅政策的形成與確立經(jīng)歷了二十余年的時(shí)間，而政策的改革一直延續(xù)至今，且其政策沿革過程具有明晰的漸變現(xiàn)象。

其一是增值稅政策的變革方向遵循了穩(wěn)中求變的思路。任何政策的制定和執(zhí)行都需要有一個(gè)穩(wěn)定的系統(tǒng)環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)、制度、文化等，同時(shí)客觀環(huán)境的穩(wěn)定性也有賴于政策前后的連續(xù)性和一致性。漸進(jìn)的政策調(diào)整都是小幅的調(diào)整，避免了重大政策變革對環(huán)境劇烈沖擊帶來的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。有鑒于此，我國的增值稅政策在總體發(fā)展上保持了穩(wěn)定性，始終關(guān)注增值稅在生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮，并且政策的每一次調(diào)整主要是品目、稅率的調(diào)整，對政策的穩(wěn)定性并不構(gòu)成影響。

其二是增值稅政策的政策調(diào)整堅(jiān)持了漸變調(diào)適的原則。我國增值稅政策的發(fā)展是在保留現(xiàn)行政策的基礎(chǔ)上，不斷研究其適用性和缺陷，繼而反饋修改，這種變革的漸進(jìn)性和調(diào)適性在政策的中觀和微觀層面得到了充分體現(xiàn)。

（1）中觀層面上對政策類型的轉(zhuǎn)型調(diào)整。我國在1994年實(shí)施的增值稅是“生產(chǎn)型”，即在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額時(shí)不允許扣除購進(jìn)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。這個(gè)政策選擇是當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢所決定的，也是出于保持我國財(cái)政收入穩(wěn)定的考慮。當(dāng)時(shí)我國市場經(jīng)濟(jì)正處于通貨膨脹階段，而固定資產(chǎn)投資過度又是通貨膨脹不斷攀升的重要因素，采用生產(chǎn)型增值稅會“層層加大固定資產(chǎn)的購入成本，把一部分固定資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)換為稅收，從而達(dá)到抑制固定資產(chǎn)投資的盲目擴(kuò)張，進(jìn)而抑制通貨膨脹，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的目的?！?但隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，生產(chǎn)型增值稅政策在重復(fù)征稅、抑制投資、阻礙技術(shù)更新的弊端日益顯露，已與我國發(fā)展的要求不適應(yīng)，而國際增值稅制度成熟的主流模式是消費(fèi)型增值稅。正是在此背景推動和綜合考慮下，自2009年1月1日起，全國范圍內(nèi)實(shí)施了增值稅轉(zhuǎn)型改革，從“生產(chǎn)型”調(diào)整成“消費(fèi)型”，即允許新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算抵扣，促進(jìn)了我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)的國際競爭力。

（2）微觀層面上對政策細(xì)節(jié)的局部調(diào)整。近年來，我國增值稅政策細(xì)節(jié)中稅收要素的具體變化也呈現(xiàn)出決策中的漸進(jìn)發(fā)展特征。從征收品目看，最早試行的《中華人民共和國增值稅條例（草案）》中，共設(shè)立了自行車等12個(gè)稅目；1994年正式施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》則規(guī)定：增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物，提供加工、修理和修配勞務(wù)的單位和個(gè)人；2012年起，又將征收品目逐步拓寬到原征收營業(yè)稅的交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等部分行業(yè)，增值稅政策的征收品目隨著前期政策執(zhí)行效果的反饋和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐步調(diào)整變化。從征收稅率看，我國增值稅稅率從最早的6%-16%不等，到8%-45%不等，再到1994年的基本稅率為17%，低稅率為13%等變化，是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會建設(shè)總體環(huán)境變化下做出的變革。從優(yōu)惠政策看，我國增值稅政策對于行業(yè)和地區(qū)的支持面和力度也受宏觀政策的影響做了相對應(yīng)的調(diào)整，近年來，國家不斷加強(qiáng)了對技術(shù)先進(jìn)、附加值高、科學(xué)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的增值稅扶持政策，如軟件行業(yè)的即征即退政策。

從上述的分析中，我們可以看到我國的增值稅政策并不是一成不變，其變化也不是迅速和突然的過程，而是在既存環(huán)境下對政策執(zhí)行情況進(jìn)行了了解、認(rèn)識和分析，同時(shí)觀察到當(dāng)前政策在經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能上的局限做出的調(diào)整，突破了理性決策的靜態(tài)思維對經(jīng)濟(jì)增長的制約。

4.混合掃描決策模式對我國增值稅政策發(fā)展的啟示

基于上述分析，我們發(fā)現(xiàn)混合掃描決策模式對我國增值稅政策的發(fā)展過程具有一定解釋力。那是否意味著對今后增值稅政策的發(fā)展，我們?nèi)钥蓮幕旌蠏呙铔Q策的角度進(jìn)行思考和探索？筆者認(rèn)為是可行的。混合掃描所擁有的不同層級的靈活性增進(jìn)了決策的有效性、策略性。我國的增值稅政策是伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷確立和發(fā)展起來的，但同西方健全的制度相比仍存在不少問題，需要不斷改進(jìn)完善。稅收政策的制定和改革一方面要考慮到我國的國情、遵循發(fā)展規(guī)律，另一方面也要考慮到在執(zhí)行操作上有明晰的秩序。因此，增值稅政策的決策發(fā)展必須重視宏觀和微觀的綜合把握，這正是混合掃描模式給我們的啟示。

從宏觀上看，增值稅制度越規(guī)范，征稅范圍越寬，覆蓋率越大，就越能保證增值稅機(jī)制的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，最大限度發(fā)揮作用，同時(shí)能逐步解決重復(fù)征稅問題，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，更有利于提高增值稅管理的效率。而我國現(xiàn)行稅制卻存在范圍窄，稅率不統(tǒng)一、征收成本高等弊端，但照搬西方模式又顯然不行。從混合掃描決策模式的理性思維看，我國增值稅政策的發(fā)展必須系統(tǒng)考慮，要適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會建設(shè)的總體局面，且要在長遠(yuǎn)規(guī)劃中形成立法、執(zhí)法、司法、服務(wù)、管理等各環(huán)節(jié)規(guī)范的制度。

從微觀上看，我國增值稅政策中繁雜的法規(guī)和管理的漏洞，已經(jīng)影響了政策執(zhí)行的有效性和國家財(cái)政收入的足量性。隨著全球經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的不斷創(chuàng)新和國際秩序的互動增強(qiáng)，也迫切要求我們的增值稅政策能根據(jù)變化進(jìn)一步優(yōu)化，以減少征納風(fēng)險(xiǎn)?？刂七@些風(fēng)險(xiǎn)，并不需要重新做制度設(shè)計(jì)，而應(yīng)從混合掃描模式中的漸進(jìn)視角，瞻前顧后地基于環(huán)境變化做修正改進(jìn)，包括明晰征收類別差異、整理優(yōu)惠政策、加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理等，及時(shí)更新、合理調(diào)整，從而確保方案可行，推動增值稅政策的整體完善。

5.結(jié)語

由于稅收政策在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)市場秩序、促進(jìn)社會和諧等方面的職能特殊性，我國增值稅政策的未來發(fā)展需要更多考量，既要著眼于總體在復(fù)雜性和適用性上做足戰(zhàn)略性準(zhǔn)備防止陷入政策的盲目，也要根據(jù)新情況做出動態(tài)、靈活的變化以切實(shí)發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用。截至目前，自2012年1月1日開始的“營改增”政策調(diào)整仍在繼續(xù)，這是增值稅政策最新的變化點(diǎn)，增值稅政策正逐步向服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)依法治稅的良好方向發(fā)展，從此次政策變革的方式和路徑看，總體改革思路的確定和分地區(qū)、分行業(yè)的階段性試點(diǎn)推廣兼具了理性決策和漸進(jìn)決策的特點(diǎn)。而這種混合掃描決策模式的持續(xù)有效應(yīng)用，必將為我國增值稅制度的最終健全和相關(guān)政策有效實(shí)施做好保障。

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