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在建工程財務(wù)管理制度范文第1篇

［關(guān)鍵詞］基建財務(wù)問題對策檔案管理

企業(yè)要想建設(shè)成為一個高質(zhì)量、高速度、低造價并且合理分配和使用人力、物力、財力。就必須利用基建財務(wù)對工程建設(shè)計劃執(zhí)行過程中所體現(xiàn)的資金動向進行科學(xué)的、嚴格的核算和監(jiān)督，為制定基建計劃情況提供必要的資料，以便不斷地改善經(jīng)營管理工作，充分挖掘內(nèi)部潛力。因此，加強基建財務(wù)管理十分必要。

一、基建財務(wù)定義

所謂基建財務(wù)，主要是指負責(zé)與在建工程相關(guān)工作的財務(wù)。它具體包括項目的可行性研究、編制項目概算、工程預(yù)決算、從項目建設(shè)到項目竣工結(jié)束的財務(wù)決算全過程。主要工作包括：(1)管理基建工程款項的撥入，支付和結(jié)算；(2)編制基建報表制度；(3)參與基建項目預(yù)算，內(nèi)控，核算，驗收，合同簽訂，決算；(4)制定基建財務(wù)制度；(5)監(jiān)督基建工程合同的執(zhí)行；(6)其他有關(guān)基建財務(wù)事項。如：對基建業(yè)務(wù)中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄，及時掌握工程進度，定期進行財產(chǎn)清查。

二、企業(yè)基建業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.會計制度在實施中的問題。1996年1月1日起執(zhí)行的《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定，凡是符合規(guī)定條件，并報經(jīng)主管財政機關(guān)審核批準，建設(shè)單位財務(wù)會計與生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)會計制度。分行業(yè)會計制度對基建業(yè)務(wù)核算只設(shè)置“在建工程”一個科目，該科目“編制說明”定義“本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細賬”，對其中核算內(nèi)容繁雜的“待攤投資”如何設(shè)置明細科目和確定分攤方法未提及，對混合在一起的土建工程成本在明細項目中如何分配也未提及。

2.管理制度不全?，F(xiàn)行管理制度不能適應(yīng)基本建設(shè)投資主體多元化的要求，實踐中可操作性差。有些制度明顯落后于基本建設(shè)發(fā)展要求，但是在新的制度尚未出臺前、舊的制度又不適應(yīng)的情況下，基建財務(wù)管理也經(jīng)常出現(xiàn)無章可依的被動局面。尤其是對違反基本建設(shè)財務(wù)管理制度行為的相關(guān)文件，處罰規(guī)定不具體，難以掌握處罰的尺度。

3.組織機構(gòu)人員素質(zhì)的問題?，F(xiàn)在很多企業(yè)的基建財務(wù)管理工作基本都分散在計劃部、組織部、財務(wù)部等幾個部門，基建業(yè)務(wù)會計核算作為單項業(yè)務(wù)并入財務(wù)部門，分散的管理模式不利于對項目全過程進行監(jiān)督和控制。長期以來，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為基建財務(wù)是臨時的，專職基建會計人員無關(guān)緊要，或者由其他財會人員兼職基建會計。臨時的基建財會人員即使對正常基建業(yè)務(wù)記賬處理能夠勝任，也無法處理“待攤投資”的攤銷、工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財務(wù)決算等難度較大的業(yè)務(wù)，更談不上對項目的可行性研究、分析、投資估算和財務(wù)測算方面的內(nèi)容。

4．可行性研究分析不足。項目建議書和可行性研究報告的編制常常由于片面領(lǐng)會文件的精神，受到相關(guān)行業(yè)部門的限制。

三、企業(yè)基建財務(wù)管理對策研究

1.科學(xué)建立基建財務(wù)制度。會計科目的設(shè)置是基建財務(wù)的基礎(chǔ)，一個合理的構(gòu)架更利于項目的管理。工程技術(shù)部門負責(zé)工程施工，而財務(wù)部門則反映單項工程的資金價值，會計科目、單項工程輔助核算應(yīng)按工程概算設(shè)置。進行一一對應(yīng)，相匹配。這樣才能準確地核算單項工程成本，才能區(qū)別哪些是概算外工程。為工程竣工結(jié)算提供全面而準確的依據(jù)。避免超計劃、超預(yù)算。建立健全基建業(yè)務(wù)內(nèi)部財務(wù)管理制度，財務(wù)人員依據(jù)各項制度深入到工程管理中。

2.強化企業(yè)基建財務(wù)的管理。要結(jié)合各個區(qū)域特點，完善財務(wù)統(tǒng)一管理制度，深化財務(wù)管理體制改革。對重點項目在組建時就要積極比較分析建設(shè)資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一機構(gòu)人員、統(tǒng)一財務(wù)管理制度、統(tǒng)一財務(wù)結(jié)算和竣工決算。由此形成對企業(yè)資金安全運行的統(tǒng)一制約機制，從而規(guī)范資金管理，促進資金安全。

3．做好項目的建檔意識。要做好工程文件、資料的建檔工作為項目可行性研究供完整的技術(shù)數(shù)據(jù)。首先應(yīng)從合同簽訂抓起。這樣工程項目的工程文件、資料收集、立卷、歸檔；其次，通過合同進行了分解，加強工程各參與單位完成此工作的責(zé)任感，做到各負其責(zé)，也為文件、資料的超前控制奠定了法律基礎(chǔ)；再次，加強全程跟蹤控制，加強督導(dǎo)。從項目的建議書、可行性研究開始就應(yīng)對檔案資料進行跟蹤、收集和監(jiān)督，對具體文件、具體資料形成的單位和有關(guān)人員進行跟蹤和督促，確保文件收集過程的完整性；最后，努力完善、健全早期建筑的文件資料和收集歸檔。

在建工程財務(wù)管理制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位基建財務(wù)管理對策

為加強基本建設(shè)單位的財務(wù)管理和預(yù)算控制，財政部出臺了《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《關(guān)于加強基本建設(shè)財務(wù)管理若干意見的通知》等相關(guān)制度和通知。但實際操作中存在著諸多問題。

一、事業(yè)單位基建財務(wù)管理中存在的問題與挑戰(zhàn)

（一）概預(yù)算審查把關(guān)不嚴，基建項目計劃經(jīng)常變更

有些單位為盡早爭取財政項目、爭取盡可能多的資金，編制的可行性研究報告和支出預(yù)算與實際支出有很多不一致；有的項目為了使項目更快審批下來壓縮項目預(yù)算，等項目被批復(fù)后，有追加投資；還有的項目甚至先支出然后再報批，造成項目無預(yù)算、無審批、超標(biāo)準。

（二）基建報表中基建投資完成額不真實

為了完成當(dāng)年基建項目額度，也為順利編制年終決算，有的單位將本年實際支出完成數(shù)據(jù)與批復(fù)的預(yù)算計劃投資之間的數(shù)據(jù)做相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。有的單位將超出本年部分的支出數(shù)據(jù)做掛賬處理，等來年年初在從掛賬中調(diào)入支出。有的單位將未完成、未實現(xiàn)的支出通過虛列工程支出，讓對方先開具發(fā)票將項目資金支出額度完成。

（三）內(nèi)控制度不完善，財務(wù)管理及執(zhí)行不嚴格

由于歷史原因和中國國情，我國大部分事業(yè)單位沒有建立健全針對建設(shè)項目的內(nèi)部控制財務(wù)管理制度。大部分事業(yè)單位財務(wù)管理制度沒有建立或者即使建立了財務(wù)制度，大部分制度內(nèi)容也很簡單或者沒有得到很好執(zhí)行。在項目執(zhí)行中，有的項目負責(zé)人及經(jīng)辦人憑主觀意志辦事，通過暗箱操作，經(jīng)辦事項回避財務(wù)人員監(jiān)督、回避財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定。這就造成基建財務(wù)管理人員無法很好實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督。有的時候財務(wù)人員即使知道領(lǐng)導(dǎo)或者經(jīng)辦人員的意見和做法是不妥當(dāng)、甚至是錯誤的，也不敢提出反對意見，聽之任之。

（四）會計核算缺乏統(tǒng)一規(guī)范

很多事業(yè)單位會計人員由于平時很少接觸基建項目，缺乏對基建的基本知識和相關(guān)財務(wù)制度的了解，很容易在日常核算中犯一些錯誤，一是帳套建立不規(guī)范很多事業(yè)單位直接把基建帳直接在事業(yè)帳中核算，沒有按照單獨建立基建賬。二是使用會計科目不準確。如對建筑安裝工程投資沒分明晰核算，對建設(shè)單位管理費的核算沒有進行明晰核算。三是建設(shè)單位管理費支出不規(guī)范。有些單位的管理費用超預(yù)算較多，擠占建設(shè)成本。四是相關(guān)基建帳務(wù)處理不夠規(guī)范。對自籌部分基建資金、結(jié)余資金的結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財務(wù)決算等不能進行規(guī)范地財務(wù)處理。

（五）項目完工后未及時進行竣工決算

現(xiàn)在很多事業(yè)單位的基建項目存在重執(zhí)行，輕決算的情況。按照財政部有關(guān)規(guī)定，在建工程項目在完工后的三個月內(nèi)應(yīng)編制竣工決算報表。事實上很多事業(yè)單位的一些基建項目已完工并投入使用的固定資產(chǎn)未及時辦理竣工手續(xù)，長期放在“在建工程”帳戶上，拖延時間越長，財務(wù)資料和竣工資料核實的難度越大，進而影響了固定資產(chǎn)的交付使用和對資產(chǎn)的管理。

二、加強事業(yè)單位基建財務(wù)管理的對策

（一）加強基本建設(shè)單位預(yù)算控制

嚴格按照批準的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理。對不合法、不合規(guī)的項目不得開支。基建財務(wù)管理部門必須對的每一筆支出審查，審查其是否符合預(yù)算的要求、是否嚴格按照預(yù)算申報的支出列支。嚴格控制和審查預(yù)算調(diào)整。財務(wù)部門要嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準控制待攤投資支出。制定年度基建計劃和預(yù)算進行控制。

（二）加強財務(wù)管理,建立和完善內(nèi)部制度控制

事業(yè)單位開始要進行基建項目立項時，就要按照國家會計制度相關(guān)規(guī)定建立嚴格的各項財務(wù)管理制度。具體應(yīng)包括往來款項管理制度、財務(wù)收支審批報告制度、報銷審核制度、財務(wù)機構(gòu)及人員管理制度。主管基建的領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員要以身作則，與會計人員多溝通，多支持財務(wù)人員的管理與監(jiān)督；嚴格執(zhí)行有關(guān)基建的財務(wù)管理規(guī)定；結(jié)合實際情況，共同善基建財務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制制度。

（三）加強對事業(yè)單位從事基建工作的會計人員的培訓(xùn)和交流

會計人員要對基建的基本知識有大體了解，對基建財務(wù)會計知識爛熟于心。這樣才能對基建項目更好的進行會計核算和監(jiān)督。對會計人員定期組織有關(guān)基建財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)和交流，將國家對基建方面的最新會計相關(guān)制度傳達到會計人員。會計人員要通過會計核算全程參與到整個基礎(chǔ)建設(shè)的全過程，以實現(xiàn)對基建項目事前、事中、事后的無縫隙監(jiān)督。

（四）加強預(yù)算工作與財務(wù)工作的結(jié)合

單位會計主管人員應(yīng)該根據(jù)國家會計制度要求，再建立符合本單位實際情況成本費用相關(guān)科目，將每個科目的列支范圍予以明確。同時將預(yù)算批復(fù)的支出項目與會計科目間建立相關(guān)對照關(guān)系，以方便單位按照預(yù)算支出時，能將支出按照科目予以列支。通過計算機技術(shù)，建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實時監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況。

（五）及時進行基本建設(shè)項目竣工決算

現(xiàn)在很多事業(yè)單位的基建項目存在重建設(shè)，輕決算的情況。各級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門要從思想和行動上把基建項目決算放在與項目建設(shè)同等重要的位置，專門組織財務(wù)、施工等方面的骨干力量，整理相關(guān)資料、協(xié)調(diào)各方關(guān)系及時進行基建項目竣工決算。建立建設(shè)單位、第三方審計機構(gòu)與監(jiān)理單位的三方聯(lián)動機制，以加快基建項目竣工決算的進度。

參考文獻：

[1]趙麗黎.淺談基本建設(shè)單位財務(wù)管理與預(yù)算控制[J].當(dāng)代經(jīng)濟, 2008；12

在建工程財務(wù)管理制度范文第3篇

[摘 要] 目前由于我國醫(yī)療事業(yè)發(fā)展迅猛，醫(yī)院各方面的管理也開始被大家關(guān)注。醫(yī)院的財務(wù)管理制度的好壞取決于醫(yī)院基本建設(shè)會計制度。在我國目前情況下，醫(yī)院要逐漸適應(yīng)新出臺的財務(wù)管理制度，為了防止基建會計制度和醫(yī)院財務(wù)管理制度分離的情況，這就需要進一步探索會計制度，這樣能促進醫(yī)院基建會計和正常財務(wù)會計一體化核算順利向前發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院基建會計；正常賬務(wù)會計；一體化核算

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 009

[中圖分類號] F233；R197.32 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0017- 02

前 言

加強醫(yī)院的基本設(shè)施建設(shè)能為患者提供比較好的服務(wù)，同時要加強醫(yī)護人員的技術(shù)和服務(wù)能力的培養(yǎng)，為患者就醫(yī)提供便利的條件。因為醫(yī)院基本設(shè)施建設(shè)和醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)有不一樣的財務(wù)運行特點。很長時間以來，醫(yī)院基建會計核算沒有計入醫(yī)院財務(wù)總賬。

1 醫(yī)院會計制度存在弊端

目前在我國政府沒能為醫(yī)院建立健全的財務(wù)管理機制，是因為醫(yī)院也是要求效益的不屬于公益事業(yè)。在這樣情形下，醫(yī)院要想盈利只能通過開貴藥和亂開藥來創(chuàng)造效益，連醫(yī)院會計制度也解決不了效益問題。

科研用的資金并沒有計入到醫(yī)院收支管理當(dāng)中，而是專門設(shè)立賬戶進行管理，歸入到醫(yī)療成本當(dāng)中核算，這就使得醫(yī)院財務(wù)管理數(shù)據(jù)不完整，就不能如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況。醫(yī)院實施會計制度實際上是收付實現(xiàn)制，分收支兩項進行管理，這樣就不能使收入和支出做到合理的使用。

2 新出臺會計制度的改革方向

在會計工作人員比較全面核算醫(yī)院主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，基建會計再自己單獨設(shè)立總賬，這就與財務(wù)集中管理相違背。醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金來源于醫(yī)院集資、政府財政補助資金、財政預(yù)算內(nèi)撥款和專項事業(yè)資金等形式，一般情況下，政府撥款補助到醫(yī)院銀行賬戶，財政給醫(yī)院撥款以及專門事業(yè)發(fā)展資金直接撥入醫(yī)院基建賬戶。不管是調(diào)用自籌資金還是政府補助撥款都要從行政賬戶調(diào)撥到基建賬戶中再進行支取。然而當(dāng)基本建設(shè)需要資金時會出現(xiàn)資金到位慢的情況手續(xù)也復(fù)雜。所以在新的醫(yī)院會計核算制度與財務(wù)制度的要求之下提出了對醫(yī)院基建會計賬戶實行記入總賬一起核算的方法，便于實現(xiàn)統(tǒng)一財務(wù)管理、資金的統(tǒng)一規(guī)劃進而逐步加強內(nèi)部控制、提高醫(yī)院財務(wù)管理水平。

具體來說醫(yī)院實行基建會計與業(yè)務(wù)會計一體化體制，它的優(yōu)勢表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，方便醫(yī)院統(tǒng)一財務(wù)管理，提供準確可靠決策信息。要想管理好醫(yī)院的基建會計，必須把它納入總賬進行管理，不論是醫(yī)院自籌資金還是政府下?lián)苜Y金都要在財務(wù)總賬中來逐一登記，醫(yī)院能從財務(wù)總賬一目了然地了解財務(wù)數(shù)據(jù)，保證了財務(wù)總賬準確完整。這樣可以完整反映醫(yī)院財務(wù)狀況，方便醫(yī)院和監(jiān)管方準確的作出決策。也便于醫(yī)院完善自己的財務(wù)體制。

第二，便于醫(yī)院合理安排資金，提高其使用效率。醫(yī)院把基建會計和總賬實施一體化管理減少了會計總賬的核算，減少轉(zhuǎn)撥手續(xù)同時減少了賬戶資金數(shù)目，從而促進資金合理有效的使用。如果醫(yī)院基本建設(shè)需要使用自籌資金時可以從醫(yī)院銀行開戶行直接劃撥給施工企業(yè)，如果需要使用政府撥款時直接從銀行開戶行劃撥就行。

3 醫(yī)院會計制度一體化核算構(gòu)想

新出臺醫(yī)院財務(wù)管理體制需要醫(yī)院實行領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一集中管理財務(wù)制度，這就需要醫(yī)院基建會計必須符合新出臺的會計制度要求，符合我國會計制度單獨建賬的需要，為此，逐漸提出醫(yī)院基建會計與正常財務(wù)要進行一體化核算。

第一，會計基本建賬原則。在會計項目建賬中要將醫(yī)院基建會計統(tǒng)一登記到總賬中進行核算，然而總賬登記是要根據(jù)基本建賬業(yè)務(wù)時的原始憑證進行逐項登記，基建會計賬戶需要依據(jù)基建項目需要一起進行核算?？偡诸愘~中“在建項目”一欄下設(shè)立詳細的明細科目，醫(yī)院需要在會計總賬核算“其他工程”和“在建項目”中設(shè)立詳細的明細科目，同時這兩個科目要分別進行核算。醫(yī)院基建會計賬戶銀行存款這項目要在醫(yī)院總賬科目下進行核算，總賬下的銀行存款科目要設(shè)立銀行開戶行，管理總賬會計還要到銀行進行對賬工作，要做到賬實、賬賬相符。

第二，醫(yī)院會計制度實施細則。當(dāng)醫(yī)院基建會計和正常財務(wù)制度合并后，要做好他們之間銜接工作。在醫(yī)院實行一體化核算時，會計要將以前基建賬戶上結(jié)余數(shù)當(dāng)做新賬的期初數(shù)計入相應(yīng)位置，并編制相應(yīng)的會計分錄和填寫相應(yīng)會計憑證作為總賬發(fā)生數(shù)。醫(yī)院會計在處理支出類科目時需要根據(jù)基建會計賬戶里的“設(shè)備投資”、“A付工程款”、“安裝工程投資”等科目的月末余額計入到新賬戶“在建工程”科目當(dāng)中。會計工作人員在處理交付使用后資產(chǎn)時，要依據(jù)“交付資產(chǎn)”該科目月末余額計入到新總賬“固定資產(chǎn)”科目當(dāng)中。會計工作人員在處理會計往來科目時，需要根據(jù)醫(yī)院基建會計科目中“其他應(yīng)付款”和“其他應(yīng)收款”科目的月末余額，在新賬中要記入到“應(yīng)付款和基建往來”科目當(dāng)中。當(dāng)醫(yī)院會計人員處理基建科目和撥款科目時，要將基建資金和撥款資金分別進行處理，在醫(yī)院自籌資金登記時要全額沖減新總賬下的“在建工程”科目，政府直接撥款賬戶下的撥款余額記入“事業(yè)基金”總賬中。醫(yī)院會計工作人員在處理貨幣資金科目時，需要將基建會計總賬中貨幣資金月末余額記入到新總賬“銀行存款”科目中。會計人員在處理待沖減基金時，上面所有屬于財政資金用在交付固定資產(chǎn)時，按規(guī)定貸記在待沖基金中，在實際中為了使手續(xù)簡單，在會計總賬中一并沖銷總基金。

主要參考文獻

在建工程財務(wù)管理制度范文第4篇

抓好設(shè)備的現(xiàn)場管理，要發(fā)揮資產(chǎn)管理和財務(wù)管理的雙重職能，配合管理層、安監(jiān)部門切實做好檢查和考核工作，制定設(shè)備管理標(biāo)準化檢查評分辦法，嚴格干部跟班上崗制、防爆設(shè)備入井檢驗制、設(shè)備維修制及專人負責(zé)制，使現(xiàn)場管理有章可循。做好設(shè)備的安全使用措施，記錄完整設(shè)備的實物臺賬，配合財務(wù)部做好機械設(shè)備的定期或不定期的盤點工作，做到賬實相符。

二、設(shè)備處置方面

企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)管理的要求進行申請、審批、處理等流程，資產(chǎn)管理人員認真填寫《設(shè)備報廢（損失）申請表》，注明其處置理由，設(shè)備報廢應(yīng)有相應(yīng)的技術(shù)鑒定，交機電部門復(fù)核，之后傳遞給分管領(lǐng)導(dǎo)審批，最后再經(jīng)單位負責(zé)人審批后方可進行處置，財務(wù)部依據(jù)經(jīng)審批后設(shè)備報廢（損失）申請表和技術(shù)鑒定進行固定資產(chǎn)清理。

三、提高機械設(shè)備的會計核算

有關(guān)應(yīng)用軟件構(gòu)成相關(guān)控制系統(tǒng)不可缺少的組成部分，如視頻監(jiān)控監(jiān)測及人員定位和視頻監(jiān)控系統(tǒng)等的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算。購置需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)先通過在建工程科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)盤點制度，定期或不定期對設(shè)備進行清查盤點，以保證會計核算的真實性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)損溢應(yīng)及時查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。發(fā)生與機械設(shè)備有關(guān)的后續(xù)支出，分別以下情況處理：為增加設(shè)備使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、擴建或修繕等應(yīng)當(dāng)計入該設(shè)備的成本；為維護設(shè)備的正常使用而發(fā)生的日常修理等應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。機械設(shè)備的使用壽命是指使用設(shè)備的預(yù)計期間，對于煤炭企業(yè)的機械設(shè)備使用壽命，主要表現(xiàn)為該設(shè)備所能生產(chǎn)原煤或提供勞務(wù)的數(shù)量，如采煤機、掘進機、運輸絞車、提升機等，按其預(yù)計開采或運送原煤數(shù)量估計使用壽命。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)機械設(shè)備的性質(zhì)和實際使用情況，合理確定其折舊年限，實務(wù)中一般根據(jù)礦井煤層開采年限確定；企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計提折舊，實務(wù)中一般會根據(jù)儲量報告中總儲量確定計提總量，按月實際產(chǎn)量計提折舊。固定資產(chǎn)折舊只是反映固定資產(chǎn)隨著時間推移和使用程度所發(fā)生的價值損耗的會計計量手段，提足折舊并不意味著資產(chǎn)必然報廢，已提足折舊的固定資產(chǎn)可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。設(shè)備處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、債務(wù)重組等。固定資產(chǎn)滿足下列條件之一，應(yīng)當(dāng)予以終止確認：1.該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。2.該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。

四、完善機械設(shè)備的財務(wù)管理制度

目前很多煤炭企業(yè)并未建立完善機械設(shè)備的財務(wù)管理制度，導(dǎo)致機械設(shè)備來路不清、去路不明，而且部分設(shè)備并未納入到企業(yè)的財務(wù)統(tǒng)計當(dāng)中，導(dǎo)致企業(yè)的月度、季度、年度銷售業(yè)績與盈利數(shù)據(jù)都不準確。財務(wù)管理評價不規(guī)范，考核獎懲制度空白或不兌現(xiàn)，不能動態(tài)反映在財務(wù)管理層的參考范圍內(nèi)，也就不可能對企業(yè)生產(chǎn)做出明確的安排和預(yù)算。建立和完善煤炭企業(yè)的預(yù)算、采購、領(lǐng)用、核算等完整的財務(wù)管理制度，可避免與企業(yè)的整體管理制度脫節(jié)。由于機械設(shè)備占煤炭企業(yè)總資產(chǎn)的份額比較大，并對生產(chǎn)能力、盈利能力有重要影響，企業(yè)必須高度重視設(shè)備的財務(wù)管理工作，發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)督職能作用，將設(shè)備的財務(wù)管理績效納入到煤炭企業(yè)管理者的績效考核中去，給管理者提供強大的動力，提高設(shè)備的財務(wù)管理水平。

五、健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制

在建工程財務(wù)管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞:國企基建;財務(wù)管理;核算;對策

一、基本建設(shè)財務(wù)管理及核算中存在的主要問題

(一)管理層思想觀念轉(zhuǎn)變不夠,基建管理意識淡薄

好多企業(yè)的基建投資是擴建或相近項目新建,這些基建項目負責(zé)人多來自熟悉生產(chǎn)的一線,不能及時轉(zhuǎn)變觀念,對基建程序不重視,仍按舊的管理模式認為只要活干了,進度趕上去了,基建工作就做好了。工程隨意性大,只要是工程建設(shè)急需的,不管設(shè)計單位是否設(shè)計、是否有圖紙、預(yù)算、甚至連合同都沒簽,就匆匆上馬了,擅自修改設(shè)計、超概算、超預(yù)算等問題時有發(fā)生。

(二)建設(shè)項目招投標(biāo)制度執(zhí)行不嚴肅

為企業(yè)整體做大、做強,由上一級機構(gòu)強制性指定由關(guān)聯(lián)單位建設(shè)施工,這樣不利于縮短建設(shè)工期、保證工程質(zhì)量、降低工程造價、提高投資效益。在執(zhí)行工程建設(shè)合同中,轉(zhuǎn)包、發(fā)包現(xiàn)象時有發(fā)生,有一些是掛靠單位,施工單位與合同單位不一致,某一單項工程又分包給其它幾個單位,影響了工程建設(shè)的安全質(zhì)量與進度,特別是給財務(wù)管理與核算造成不必要的麻煩。

(三)沒能完全劃分清楚建設(shè)單位和施工單位主體,給財務(wù)管理與核算帶來難度

由于一些工程項目的特殊性(如煤礦建設(shè)中的雙突礦井),雖然簽訂了施工合同,但有些工程又不屬合同范圍,需建設(shè)單位另行施工,這樣雙方施工時會交叉影響,很難完全劃清各自工程內(nèi)容,給預(yù)算管理與財務(wù)核算造成麻煩。建設(shè)單位施工需要自行招兵買馬,造成機構(gòu)臃腫,并且發(fā)生大量的材料、工資、水電費等。對這些材料物資的管理與核算,對費用的核算給財務(wù)工作及工程管理工作帶來極大不便,如何列入工程結(jié)算項目,帶來了涉稅風(fēng)險。

(四)會計核算不規(guī)范

沒能按照基本建設(shè)會計制度規(guī)定設(shè)置基本建設(shè)會計賬簿,只是在原單位賬簿中統(tǒng)一核算,很難分清項目的資金來源狀況,更談不上項目的成本核算和管理了。有的建設(shè)單位使用會計科目不準確,設(shè)置會計科目混亂,這是普遍的問題。如:在建工程這個科目下反映了成萬上億的資產(chǎn),把本應(yīng)記入預(yù)付工程款、設(shè)備款的資金只憑收據(jù)就記入在建工程科目,與付工程進度款混在了一起,賬面分不清借款、預(yù)付款、進度款,給付款結(jié)算帶來了麻煩;對建筑安裝工程投資沒分明晰核算,在辦理竣工財務(wù)決算的時候,很難滿足竣工財務(wù)決算的報表填制工作;對建設(shè)單位管理費的核算,會計制度要求進行明晰核算,有的單位只是進行到二級核算,無法分清核算的具體內(nèi)容;對待攤投資的明晰核算不準確,比如對存款利息的核算,應(yīng)在“待攤投資-借款利息”科目中進行核算,有的單位卻在“待攤投資-其他投資”中進行核算,等等。

(五)基建資金管理不規(guī)范

沒有按基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定開設(shè)銀行專戶存儲建設(shè)資金或者多頭開戶。

對施工單位墊付工程款不合規(guī)。按照基本建設(shè)會計核算的要求,在項目尚未批準開工以前,可以支付前期工作費用(但不得支付工程款);計劃任務(wù)書已經(jīng)批準,初步設(shè)計和概算尚未批準的,可以支付必要的施工費用;施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的,建設(shè)單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當(dāng)年建筑安裝工作量所需資金的25%。建設(shè)單位支付的備料款,應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況,陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的,不得撥給備料款。而在實際的會計核算中,有的單位并沒有按以上要求執(zhí)行,隨意預(yù)付給施工單位工程款,有的預(yù)付工程款比例過高,占用建設(shè)資金較多,影響了建設(shè)資金的使用效益。

預(yù)留工程的質(zhì)量保證金沒按照基本建設(shè)財務(wù)管理辦法規(guī)定工程價款結(jié)算總額的5%,起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。

(六)資產(chǎn)、負債計量不真實,報表不能真實的反映經(jīng)濟成果

基建工程是一般按月進度的80%付工程款的,有些單位為了追求片面的會計“謹慎性”原則,其余20%不進賬,資產(chǎn)和負債都少了相同的金額,形成了很多賬外資產(chǎn),嚴重的將達幾千萬元。有些是按工程進度的100%入賬的,但其余的20%也按應(yīng)付工程款計入了應(yīng)付賬款,財務(wù)管理人員極易作為正常工程進度款在結(jié)算之前付出。

(七)項目合作進展不順利,造成投資風(fēng)險大、資金籌措不及時

有的項目股東方不按章程及時足額注入資本金,有的項目核準后不及時按章程正式注冊公司運營,有的項目甚至正式的章程協(xié)議也沒有。此類做法帶來了很大的投資風(fēng)險,一旦合作失敗,不能用合法武器維護自己的權(quán)益,造成巨大的經(jīng)濟損失。如果合作項目不按時注冊成立公司,從金融機構(gòu)籌款就不是按市場經(jīng)濟原則多家對比,可能要不合理的多支付利息費用,并因資金籌措不及時影響工程進度。

二、基本建設(shè)財務(wù)管理及核算中存在問題的解決辦法與措施

(一)基建項目管理層要提高對基建管理的認識,加強這方面知識的學(xué)習(xí)與積累,嚴格按基建管理規(guī)定開展工作

建設(shè)過程中嚴格按設(shè)計、合同、會審圖紙施工,執(zhí)行預(yù)算控制,變更或增加設(shè)計必須經(jīng)過設(shè)計單位的認可。對手續(xù)不全、資料不完整工程堅決不施工。建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)還要更加注重建設(shè)項目的財務(wù)管理工作,支持財務(wù)工作。財務(wù)管理不僅僅是工程開工以后的工作,財務(wù)人員在項目前期就應(yīng)該參與,從財務(wù)的角度對項目進行可行性研究分析,為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù)。同時嚴格施工合同的變更、調(diào)整程序和規(guī)定要求,避免人為因素造成虛增支出等問題。

(二)建設(shè)項目要把投資效益放在第一位,要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》,合同簽訂要規(guī)范,不能隨意轉(zhuǎn)包、發(fā)包、掛靠單位

單項工程要整體對外一家承包,對基礎(chǔ)、主體、裝修等不要分包,建設(shè)合同盡量簽訂總價固定合同,可減少業(yè)主變更、通貨膨脹、材料價格變動、匯率變化等因素帶來的麻煩。如建設(shè)項目有特殊情況,確需要自已組織施工的(自營工程),要嚴格劃清自營與出包工程范圍,對自營工程過程中的材料物資、工資電費等支出要加強管理、嚴格考核控制,依法列入工程建設(shè)投資成本。

(三)健全基本建設(shè)單位財務(wù)管理制度并嚴格執(zhí)行

根據(jù)單位的需要和基本建設(shè)會計制度及財政部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法等規(guī)范的要求,建立適合本單位的財務(wù)管理制度,并嚴格執(zhí)行。對建設(shè)資金進行專戶存儲,?？顚Ｓ?按照基本建設(shè)單位預(yù)算管理制度,嚴格按預(yù)算執(zhí)行,嚴禁超預(yù)算支出;對于計量支付制度,一定要明確規(guī)定,要由單位的財務(wù)部門掌握建設(shè)資金的撥付情況,對工程款的支付進行把關(guān);正確處理工程結(jié)余資金,該交回投資方的要交回,該歸還貸款的要歸還貸款,最后仍有結(jié)余資金的,要按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定使用資金;按要求積極辦理工程的竣工財務(wù)決算,建立起嚴格的決算審計及決算批復(fù)程序,使其規(guī)范化和制度化,為正確計價形成的固定資產(chǎn)提供依據(jù)。

(四)會計科目按法律法規(guī)規(guī)定,依據(jù)初步設(shè)計及概算書的內(nèi)容設(shè)置規(guī)范

可在“在建工程”科目下依次設(shè)二級明細科目“礦建工程投資(礦井建設(shè)單位用)”、“土建工程投資”、“設(shè)備投資”、“安裝工程投資”、“待攤投資”、“其它投資”。三級以上明細科目,依據(jù)初步設(shè)計及概算書的內(nèi)容,按層次按單位工程設(shè)備清楚,科目編碼中間要留有余地。

(五)在會計核算中,應(yīng)合理利用財務(wù)軟件的往來輔助賬進行核算

傳統(tǒng)的會計科目對供應(yīng)商核算,已經(jīng)不適合現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的要求,供應(yīng)商一般數(shù)目多(多達上百家),并且同一家供應(yīng)商可能既有預(yù)付設(shè)備、材料、工程款性質(zhì)的,又有應(yīng)付設(shè)備、材料、工程款性質(zhì)的,還有欠付質(zhì)保金性質(zhì)的,稍一疏忽,就可能付錯甚至付超,造成損失。

例:傳統(tǒng)會計科目設(shè)置核算:

115101001預(yù)付賬款預(yù)付設(shè)備款河南太平洋有限公司

212101001應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款河南太平洋有限公司

212102001應(yīng)付賬款質(zhì)保金河南太平洋有限公司

新8.15供應(yīng)商往來輔助核算:

115101預(yù)付賬款預(yù)付設(shè)備款

212101應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款

212102應(yīng)付賬款質(zhì)保金

往來輔助賬:1001河南太平洋有限公司

傳統(tǒng)的科目設(shè)置需重復(fù)增加科目單位(如上例中有三個編碼及名稱),新的辦法只需設(shè)置一個供應(yīng)商往來,且提供供應(yīng)商模糊查詢,大大提高了查賬效率、降低了出錯幾率。

(六)正確反映資產(chǎn)、負債的價值,不低計也不高估資產(chǎn)、負債的價值

施工單位報經(jīng)監(jiān)理單位、工程管理部門、企管計劃部門、分管負責(zé)人、單位主管審核后的月工程進度后,施工單位按進度的100%開發(fā)票,按進度的80%收款,其余20%的進度計入“應(yīng)付賬款――進度質(zhì)保金(A施工單位)”科目中,待到工程竣工結(jié)算時將進度的15%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-工程款(A施工單位)”中,進度的5%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-質(zhì)保金(A施工單位)”中。分設(shè)“進度質(zhì)保金”和“質(zhì)保金”的目的,為了使一個施工單位的多項單項工程核算更清楚。