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稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則范文第1篇

全面實(shí)施“營改增”改革是我國深化財稅體制改革、完善稅收制度的重要一步。由于增值稅與營業(yè)稅計稅方式不同，銀行業(yè)“營改增”后將面臨較多的涉稅問題，我們需盡快了解并適應(yīng)增值稅規(guī)則，把握營改增后可能存在的風(fēng)險，采取有效的風(fēng)險管理措施，平穩(wěn)度過稅制改革的不適期。本文從一般納稅人增值稅存在的風(fēng)險點(diǎn)出發(fā)，分析了銷項稅、進(jìn)項稅、增值稅專用發(fā)票、稅收籌劃等環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險，提出加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)、規(guī)范業(yè)務(wù)操作，明確進(jìn)項稅抵扣規(guī)則，加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，合理稅務(wù)籌劃等風(fēng)險管理措施建議。

【關(guān)鍵詞】

銀行業(yè)；營改增；風(fēng)險管理

一、銀行業(yè)實(shí)施“營改增”進(jìn)入倒計時

十八屆三中全會指出要深化財稅體制改革，完善稅收制度，逐步提高直接稅比重，全面實(shí)施“營改增”改革。我國正處于加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高綜合國力的重要時期，“營改增”克服了重復(fù)征稅問題，完善了增值稅抵扣鏈條，實(shí)施這一稅制改革有助于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)的均衡發(fā)展，消除行業(yè)間稅負(fù)實(shí)質(zhì)性差別，提高各行業(yè)間稅負(fù)均衡性。世界上已有近160個國家實(shí)行增值稅，增值稅范圍覆蓋了大部分商品和服務(wù)，我國將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全國各個行業(yè)，與國際接軌，有利于我國企業(yè)提升國際競爭力。由于增值稅與營業(yè)稅計稅、征稅方式有很大不同，銀行業(yè)“營改增”后將面臨較多的涉稅問題，我們需盡快了解并適應(yīng)增值稅規(guī)則，把握營改增后可能存在的風(fēng)險，采取有效的風(fēng)險管理措施，平穩(wěn)度過稅制改革的不適期。

二、一般納稅人增值稅涉稅風(fēng)險點(diǎn)分析

增值稅按環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)征稅，應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則及繳納增值稅的企業(yè)稅收實(shí)踐，得出以下與銀行業(yè)有關(guān)的涉稅風(fēng)險點(diǎn)。

（一）計算銷項稅時存在的稅務(wù)風(fēng)險銀行業(yè)“營改增”方案尚未出臺，銀行業(yè)增值稅銷項稅計稅的范圍預(yù)計為貸款收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、金融商品買賣投資凈收益、不動產(chǎn)買賣價差、貴金屬等貨物買賣類業(yè)務(wù)銷售收入。我們可以通過財務(wù)報表分析得出銷項稅計稅基礎(chǔ)，但需要格外注意財務(wù)報表不能直接反映的、或不經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，增值稅法規(guī)有特殊規(guī)定的業(yè)務(wù)，以及有稅收優(yōu)惠的應(yīng)稅業(yè)務(wù)。比如，銷售使用過的不動產(chǎn)，可按現(xiàn)行稅法4%征收率減半征收增值稅。在不動產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)“營改增”后，購入不動產(chǎn)可以抵扣，未來銷售不動產(chǎn)時，就要區(qū)分是否抵扣了進(jìn)項稅，按照何種方式納稅。又如，增值稅對是否屬于視同銷售以及混合銷售行為的規(guī)定比較復(fù)雜，較難掌握，在實(shí)際工作中，需要格外注意這些方面存在的稅務(wù)風(fēng)險。比如禮品的增值稅處理，既要區(qū)分禮品的來源，也要看禮品的用途。委托加工的禮品不論是贈送客戶還是贈予員工均屬于視同銷售，計算銷項稅的同時，進(jìn)項稅可抵扣；外購禮品用于贈送客戶的，屬于視同銷售，而贈予員工的，則屬于增值稅暫行條例中規(guī)定的用于個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，不屬于視同銷售，不需要計算銷項稅，但其進(jìn)項稅也不得抵扣。

（二）進(jìn)項稅抵扣存在的風(fēng)險點(diǎn)從已實(shí)行增值稅企業(yè)的實(shí)踐上看，很多納稅人由于對稅收政策理解不到位、發(fā)票不合規(guī)等導(dǎo)致進(jìn)項稅無法抵扣、少抵、錯抵及漏抵，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。銀行業(yè)實(shí)行“營改增”后，也難免存在同樣的風(fēng)險點(diǎn)。根據(jù)增值稅的相關(guān)法規(guī)，準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅中抵扣的進(jìn)項稅額，需同時具備三個條件：一是購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于增值稅應(yīng)稅項目，二是取得法定的扣稅憑證，三是進(jìn)項稅稅額申報抵扣時間符合規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，我們需要注意的是：第一，因銀行報稅人員未接觸過增值稅，可能對增值稅可抵扣范圍不明確，造成可抵扣項目漏抵，不可抵扣項目錯抵的風(fēng)險；第二，因取得的發(fā)票開具不規(guī)范，信息不準(zhǔn)確，或發(fā)票開具內(nèi)容過于簡單，沒有附著相關(guān)明細(xì)，不能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，造成可抵扣項目無法抵扣的風(fēng)險；第三，發(fā)票抵扣時限為發(fā)票開具之日起180天，憑有效扣稅憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請，因發(fā)生費(fèi)用的基層網(wǎng)點(diǎn)或機(jī)關(guān)部門沒有及時向財務(wù)報銷，錯過認(rèn)證時間，而無法做進(jìn)項稅抵扣的風(fēng)險。

(三)增值稅專用發(fā)票使用時存在的風(fēng)險我國對增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、保管、開具、作廢等有嚴(yán)格的管理制度及法律規(guī)范，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、虛開發(fā)票屬于違法行為，將擔(dān)負(fù)嚴(yán)重的刑事責(zé)任。同時，法律規(guī)定為個人提供應(yīng)稅服務(wù)或免稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。我們在使用增值稅發(fā)票時，尤其要避免因發(fā)票管理不善、工作失誤、或員工法律意識淡薄、主觀犯錯而導(dǎo)致的法律風(fēng)險。(四)稅收籌劃風(fēng)險營改增后，銀行業(yè)稅率預(yù)計提升至6%，如果抵扣不足，將導(dǎo)致稅負(fù)不減反增，我們可以通過稅務(wù)籌劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。然而，企業(yè)在稅收籌劃過程中，也可能因?yàn)橐韵聨c(diǎn)原因?qū)е露愂栈I劃失敗：第一，籌劃方案的某些項目可能因?yàn)槎愂照咄蝗徽{(diào)整而變得不合規(guī)范。第二，我國的稅收優(yōu)惠政策都有較強(qiáng)的時效性，或在條件及地域上有限定，如果納稅人不能全面的理解優(yōu)惠政策，或了解不及時、不透徹，很可能會喪失享受優(yōu)惠稅率的機(jī)會。第三，稅收籌劃不等于少納稅，它涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的多個環(huán)節(jié)，多個稅種，如果籌劃人員財務(wù)、稅收、銀行業(yè)務(wù)及法律等方面專業(yè)知識欠缺，不能考慮周全，統(tǒng)籌謀劃，稅收籌劃很可能失去效果。第四，如果過分追求節(jié)稅效應(yīng)而忽視稅務(wù)法規(guī)政策、財務(wù)核算規(guī)范，企業(yè)可能因此承擔(dān)稅收法律風(fēng)險。

三、銀行業(yè)實(shí)施“營改增”的風(fēng)險管理措施

綜上分析的風(fēng)險點(diǎn)，根據(jù)銀行業(yè)的實(shí)際情況，提出以下風(fēng)險管理措施。

（一）加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提高依法合規(guī)意識首先，要加強(qiáng)合法納稅的主觀意識。有關(guān)增值稅發(fā)票的法律法規(guī)，如“虛開增值稅發(fā)票罪”的要件之一即為“主觀故意、以牟利為目的”，虛開或授意他人虛開發(fā)票的行為，不僅違反銀行財務(wù)規(guī)章制度，還屬于違法行為，銀行可能為此承擔(dān)刑事責(zé)任，以及惡劣的聲譽(yù)風(fēng)險。因此，我們可通過下達(dá)紅頭文件、操作指南、召開視頻會議、學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)課程等方式，全員普及增值稅相關(guān)法律法規(guī)知識，尤其要加強(qiáng)各級領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人、中層干部、報稅人員、費(fèi)用經(jīng)辦人以及開票人員的依法合規(guī)意識。其次，正確計算增值稅稅額?？傂卸悇?wù)管理部門對各類業(yè)務(wù)計稅方法進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，可將業(yè)務(wù)按照一定標(biāo)準(zhǔn)，如某些業(yè)務(wù)屬于征稅范圍，某些業(yè)務(wù)免征增值稅，定期下發(fā)稅務(wù)指南。第三，加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)管理，對表外業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，防止利用表外業(yè)務(wù)偷稅漏稅。第四，對于有關(guān)增值稅方面的疑難問題，要主動與地方稅務(wù)局咨詢，避免涉稅風(fēng)險。

（二）明確進(jìn)項稅抵扣規(guī)則，獲取有效進(jìn)項稅發(fā)票首先，報稅人員要明確進(jìn)項稅抵扣范圍。增值稅實(shí)施辦法對不可抵扣項目的規(guī)定可以歸納為一個原理，即取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項稅，取決于購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否用于增值稅應(yīng)稅項目。其次，可抵扣的項目要保證業(yè)務(wù)真實(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票合法有效，發(fā)票內(nèi)容符合規(guī)范，能清晰的表明業(yè)務(wù)性質(zhì)，對內(nèi)容模糊的發(fā)票，要附上服務(wù)項目明細(xì)或能夠說明業(yè)務(wù)內(nèi)容的證明材料，同時，進(jìn)項稅發(fā)票要及時認(rèn)證，不能超過開票日期180天，防止取得的進(jìn)項稅發(fā)票無法抵扣，從而帶來不必要的稅收負(fù)擔(dān)，增加銀行的經(jīng)營成本。

（三）加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，防范法律風(fēng)險“營改增”后，企業(yè)對增值稅發(fā)票管理上要高度重視、嚴(yán)格管理。首先，將增值稅發(fā)票納入重要空白憑證管理，制定增值稅發(fā)票管理制度，對發(fā)票使用的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，專人管理，定期檢查核對，確保與“金稅系統(tǒng)”統(tǒng)計數(shù)據(jù)相一致。其次，為滿足開票需求，需購入大量稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備，銀行要加強(qiáng)設(shè)備管理，建立臺賬，定期盤點(diǎn)。

（四）合理稅務(wù)籌劃，防范風(fēng)險首先，要正確認(rèn)識稅收籌劃，合理的稅收籌劃不僅為了達(dá)到節(jié)稅效應(yīng)，更要服務(wù)于企業(yè)整體經(jīng)營策略，以企業(yè)整體收益增長為前提，納稅最少不代表利潤最大?！盃I改增”后，銀行業(yè)需要調(diào)整對不同客戶的定價政策、業(yè)務(wù)流程、合同文本、乃至系統(tǒng)以適應(yīng)增值稅，合理的稅務(wù)籌劃可以為業(yè)務(wù)部門在這些方面提供稅務(wù)支持。其次，稅務(wù)籌劃要遵循法律規(guī)定，與國家稅務(wù)政策導(dǎo)向一致，并及時掌握稅收政策的變化，實(shí)時調(diào)整方案，使稅收籌劃方案合法、合規(guī)，保證稅收籌劃成功率。第三，地方稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對稅收政策解釋擁有一定自由裁量權(quán)，要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體要求，及時獲得相關(guān)信息，使當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門能夠認(rèn)可我們的稅務(wù)處理方式，才能避免惡意避稅的嫌疑與風(fēng)險。第四，注重銀行稅務(wù)人員的培養(yǎng)。基層銀行的辦稅人員多是兼職，輪崗流動性強(qiáng)，稅務(wù)知識有限，增值稅不同于營業(yè)稅的簡單易操作，有較強(qiáng)的專業(yè)性，現(xiàn)階段基層行稅務(wù)人員難以勝任稅收籌劃這一重任，所以加強(qiáng)對銀行稅務(wù)人員的培訓(xùn)與培養(yǎng)非常重要，在“營改增”實(shí)施前期，也可以聘請稅務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，使稅收籌劃更具專業(yè)性。順利完成銀行業(yè)“營改增”，將意味著我國第二次“營改增”改革進(jìn)程全面完成。我們可以展望在不久的未來，“營改增”將從制度上解決營業(yè)稅制下重復(fù)征稅問題，實(shí)現(xiàn)整個市場完整的稅收抵扣鏈條，以更科學(xué)、更合理的稅收制度與國際接軌?！盃I改增”后，銀行業(yè)的計稅難度加大，經(jīng)營管理方式也將有所調(diào)整，對金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)水平、經(jīng)營成果都有較大影響，面對一系列不利因素，我們應(yīng)坦然處之，仔細(xì)研究增值稅法下的經(jīng)營行為，依法納稅，合規(guī)經(jīng)營，采取有效管理措施，消除不利影響，迎接挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]總行稅務(wù)處.營改增對經(jīng)營管理影響及落地實(shí)施近況.北京：中國農(nóng)業(yè)銀行，2015.

稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則范文第2篇

稅收籌劃是中小企業(yè)財政軌制的建設(shè)與改變，中小型企業(yè)在享受不損害國家稅務(wù)提前與條件下，可以通過稅收相關(guān)活動的安排，以避免或減少稅收數(shù)量，可采用措施防范和化解稅收危害，以及大量使用法律手段來保護(hù)自己的合法權(quán)益。我國中小企業(yè)作為一個起點(diǎn)，很注重企業(yè)稅收籌劃的需要和意義，符合我國目前中小企業(yè)的特點(diǎn)和我國中小企業(yè)稅收籌劃的問題，對中小企業(yè)的稅收籌劃如何正確合理的運(yùn)用。還要找出多種方法并且要討論，還要提出了相應(yīng)的解決辦法。

關(guān)鍵詞：

中小型企業(yè)；稅收規(guī)劃；防范風(fēng)險；企業(yè)財務(wù)管理

我國在改革開放以來，迅速發(fā)展的中小型企業(yè)，在全國經(jīng)濟(jì)成長中的所占的地位和作用越來越重要。中小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)失業(yè)工人的再就業(yè)作出了杰出的貢獻(xiàn)，在很大的程度上保證了社會的穩(wěn)固。隨著我國稅收征管和稅收法律的不斷提高。在未來的經(jīng)營行為中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化，稅收籌劃問題必須進(jìn)入中小企業(yè)的高層管理中，應(yīng)在在計劃中加以考慮。這是因?yàn)?，一方面，逃稅和風(fēng)險的成本將提高；另一方面，隨著日益激烈的市場競爭，企業(yè)之間的競爭的成本將卓漸升溫。對于一個企業(yè)而言，在一定條件下的收入、成本和費(fèi)用，稅后凈利潤，即所得稅與股東的所得稅的增減額。因此，為了增加他們的收入，盡可能減少稅收已成為一種本能的反應(yīng)，納稅人的首要選擇就是企業(yè)的稅收籌劃。

一、我國大多數(shù)企業(yè)在納稅統(tǒng)籌中的問題及其分析原因

1.稅收籌劃外部環(huán)境問題及原因分析。

1.1稅收征管制度不嚴(yán)格。因?yàn)楦鞣N各樣的其他問題，稅收征管制度目前來看我國還是與一些發(fā)達(dá)國家存在著一定的區(qū)別的。同時，由于以機(jī)構(gòu)形式成為主要的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員在我國目前還是有少量存在的，自由裁量權(quán)在稅務(wù)人員稅法執(zhí)法中過多的使用，所以有征收異化的關(guān)系，因此，有不少的稅收問題，有很大的空間使執(zhí)法人員與納稅人協(xié)同并商量。

1.2稅收法律的成立與宣傳相對的落后。目前稅法的建設(shè)在我國尚不完善，有大量要改動并且要修正的地方，以及對該類稅法的蔓延，除了定期公布的部分專業(yè)稅務(wù)雜志外，納稅人也很難全面的角度去了解稅法，也很難從大眾媒體的面前去了解調(diào)整后的情形，這對中小型企業(yè)稅收籌劃同時變得更加的困難。

1.3尚未完善的稅務(wù)制度。我國經(jīng)過這么多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場是越來越好，同時能夠明確社會的分工。涉稅事物將會越來越復(fù)雜多樣化，公司往往出于對自己的專業(yè)能力和稅務(wù)成本去考慮，比如尋找中介。有效的操作和公正的立場是維護(hù)稅務(wù)行業(yè)的最合適的辦法，稅收籌劃也是企業(yè)開展活動的一個重要的外部需求。從最初的試點(diǎn)到現(xiàn)在，稅務(wù)在我國才開始嶄露頭角。在雙方的利益都取得了很大的進(jìn)步。在服務(wù)約束下，各自的權(quán)利都取得了很大的成效。經(jīng)過各種機(jī)構(gòu)報告：所有的稅務(wù)爭議率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的業(yè)務(wù)發(fā)展。目前，委托的納稅人占不到所有人數(shù)的9%。第二，有局限性很大的業(yè)務(wù)。所有項目中，全部占總體的20%，而個別單項占總體的80%，其中單一的中，審查，注冊稅務(wù)申報，顧問，占約30%，25%，18%，13%，其他占14%。稅務(wù)機(jī)關(guān)處理一些復(fù)雜的稅務(wù)事務(wù)，基本上不涉及中小企業(yè)稅收籌劃。第三，是稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員在業(yè)務(wù)中的是否是一個公平，公正的態(tài)度，質(zhì)量難以保證。

2.存在中小企業(yè)自身的問題及主要原因分析。

2.1企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識不夠。第一，我國的納稅統(tǒng)籌沒有制定完善，比其他國家晚，很多企業(yè)都沒有真正了解其真正含義，以為偷稅、漏稅就是稅收籌劃；第二，認(rèn)為少繳稅就是稅收籌劃的根本目的。但正確的目是為了減輕稅收籌劃所帶來的企業(yè)發(fā)展，但在如何選擇合理的稅務(wù)籌劃方案時，以為最低的稅收籌劃是公司的最佳選擇。以最大化的財務(wù)管理為目標(biāo)的才是企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，這樣可以幫助企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中占有一席之地。第三，稅收籌劃在理論界的重要性并不理想，這也是沒有辦法發(fā)展大規(guī)模稅收籌劃的重要原因。

2.2企業(yè)稅收籌劃目的歪曲?，F(xiàn)在，在中華人民共和國中已經(jīng)有超過20種稅征收，在所有的稅收，一般的中小企業(yè)應(yīng)該有五或六甚至超過十種稅。目前，我國的稅收征管法律法規(guī)要加強(qiáng)建設(shè)，同時，越來越多的中小企業(yè)須要繳納稅款，另一方面是由于種種利益的原因，各種稅收相關(guān)的案件的也在新興的中小企業(yè)里慢慢淡出世間。根據(jù)調(diào)研了解，在稅收相關(guān)的情況下，中小企業(yè)主要違規(guī)行為主要包括有：發(fā)票違規(guī)、隱瞞應(yīng)交稅款所得、納稅申報造假等。其中，隱瞞應(yīng)交稅收入行為具體又包括建立財產(chǎn)帳戶、應(yīng)納稅所得稅的處理是不真實(shí)的，申報納稅虛假信息包括應(yīng)納稅額的分解偷稅，不合理應(yīng)交納稅所得額，不申報應(yīng)稅所得，不申或者少申報應(yīng)稅所得等行為。

2.3企業(yè)稅收籌劃從業(yè)人員素質(zhì)較低。目前在收稅的執(zhí)法人員，或公司自身的財務(wù)人員，或稅務(wù)局工作的職員，其中大部分是專業(yè)的財務(wù)職員，他們見識面很廣，有一定的自身素質(zhì)，以及有稅收籌劃的廣泛知識和優(yōu)良品質(zhì)的復(fù)合型人才，這不僅需要金融體系的知識，還需要了解國內(nèi)外稅法，法律和法規(guī)，我國是極度缺乏人才這方面的人才。由于缺乏合格的高層次人才，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)的稅收范圍的低級別越來越小，而不是從戰(zhàn)略的角度，從全球?qū)用妫o企業(yè)稅收做的問題做為長期計劃。

2.4企業(yè)稅收籌劃水平不高。深度地從三個層面劃分企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃制度：第一，根據(jù)初級籌劃來規(guī)避附加稅負(fù)；第二中級稅負(fù)的方案要從不同的籌劃角度去考慮去選擇；選擇最完美的經(jīng)管計劃；第三，高級籌劃指通過反映、表現(xiàn)并且要呼吁以及其他的基本措施，要積極爭取對自己本身最為有利的稅收策略。

二、實(shí)施稅收籌劃在中小企業(yè)的重要意義

1.稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力。企業(yè)經(jīng)營和管理不僅僅是管理“流程”和“物流”的過程。其中的“流”字的對企業(yè)本事是非常重要，如同血液對人是一樣重要的。增值行為便是稅收籌劃的另外一種，高素質(zhì)、高水平的人才能可以進(jìn)行稅收籌劃，當(dāng)然也可以為企業(yè)策劃管理更上一層樓打下了良好底子；稅收籌劃可以說是一種資金管理的過程，它是在財務(wù)會計的前提下，才能順利完成納稅統(tǒng)籌，務(wù)必按照健全財產(chǎn)軌制和會計軌制，并對會計管理進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。能夠讓公司的經(jīng)管制度和發(fā)展在躍上新的高度。財務(wù)會計人員應(yīng)該具有高素質(zhì)和規(guī)范的財會制度以及財會信息資料，這些都是稅收籌劃能夠成功實(shí)施的前提。在這些行動當(dāng)中，也要不斷完善企業(yè)經(jīng)營管理。

2.中小企業(yè)利益最大化的重要途徑就是稅收籌劃。強(qiáng)制性、無償性和牢固性這都是稅法法律所固有的。這項法律也為了證實(shí)其財產(chǎn)納稅單位，行為，收入和其他法律，即物業(yè)稅，行為稅，稅收可以視為經(jīng)營費(fèi)用;企業(yè)是不是處于非法狀態(tài)，是不是不交稅或更低的稅收，這意味著它需要少量的接入成本，他同樣的受法律承認(rèn)和法律保護(hù);當(dāng)前的重要手段就是稅收，國家的經(jīng)濟(jì)政策中，并沒有反映在基本上不存在的稅法。在稅收法律和法規(guī)中有很好的理解，依照國家引導(dǎo)公司稅收政規(guī)劃，根據(jù)業(yè)務(wù)等方面的規(guī)模，要合理的運(yùn)用對自己有利的稅收的法律法規(guī)，這可以使得企業(yè)利益最大化。

3.稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識的增強(qiáng)。規(guī)劃稅收是作為一種具體的規(guī)劃目標(biāo)，避免稅收違法行為，可以使納稅人合理的角度去分析了解，要正確的去認(rèn)識稅收的違法違規(guī)行為，提高對稅收的法律意識，近而提升納稅人依法納稅的自覺性。此外，我國的中小企業(yè)在舉行真正的意義上的稅收規(guī)劃是企業(yè)依法納稅人，自我認(rèn)識不斷提高的體現(xiàn)，這就意味著企業(yè)的利益相關(guān)者將采取一個正式的手段來追求稅后利益最大化。稅收籌劃可以加深對中小企業(yè)稅收流失的認(rèn)識，提高對稅收的認(rèn)識，增強(qiáng)對稅收的認(rèn)識是十分有利的。

4.稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)競爭力。企業(yè)管理和會計管理的三大要素是資金、成本和利潤，稅收籌劃是企業(yè)為了降低成本，最大限度地提高資金成本和利潤，提升公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。中小企業(yè)通常都是小型企業(yè)，庫存資本高，運(yùn)行利潤率低，要想加強(qiáng)對市場的競爭力，就要用納稅統(tǒng)籌來填補(bǔ)自身企業(yè)的缺陷。

三、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

納稅籌劃在我國中小企業(yè)中的實(shí)際情況發(fā)生變化時，有必要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個同時開始。

1.外界環(huán)境方面的措施。

1.1稅法及稅收制度的修改完善。我國目前稅法并不是特別完善，想要稅法更加完善必須擬定一些與稅法相關(guān)的法律法規(guī)，提升立法級次，修改稅法語言表達(dá)不明確的地方，要正確的了解稅收籌劃的含意，避免納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解“稅收籌劃”上出現(xiàn)差異；了解并知道稅收征管的規(guī)模，確定了稅收結(jié)構(gòu)的本能、要有真實(shí)的稅收和稅收方面的法律和規(guī)則，要有法可依；加強(qiáng)稅收征管的管理，確保稅收征管的同步性和嚴(yán)肅性。確切的轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法職員的觀點(diǎn)，也要提升稅務(wù)職員的業(yè)務(wù)能力；要培育一些稅務(wù)律師，進(jìn)一步能解決納稅統(tǒng)籌等各種經(jīng)濟(jì)案件并且提出解決問題的辦法，以便能夠保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益。

1.2企業(yè)要具有健全的稅收籌劃機(jī)制。我國頒布了稅收政策和具體的規(guī)劃，在很大程度上使中小企業(yè)并不完全投資于稅收協(xié)調(diào)問題，其實(shí)在資金投入，人力，以及專業(yè)服務(wù)也能帶來意想不到的稅收籌劃。中小企業(yè)的稅收籌劃不像過去有那么高的質(zhì)量。這不利于中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

2.內(nèi)部環(huán)境方面的措施。

2.1樹立積極正確的稅收籌劃觀意識。稅收籌劃可以合法的保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)以及收益，可以維護(hù)中小企業(yè)應(yīng)的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)先成立一個合理的稅收法令，以及要知道節(jié)稅的意義。從而增長稅收計劃的方法。以各種各樣的社交媒體來宣傳正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)稅收規(guī)劃，以稅收籌劃的觀點(diǎn)，原理及特點(diǎn)，主要的差異是為了引入開放式稅收籌劃與偷稅漏稅等違法行為突出，并介紹了稅收籌劃的收益和其他風(fēng)險存在。稅務(wù)總局的工作人員也讓納稅人知道并能夠享受征稅能力規(guī)劃。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出臺稅收統(tǒng)籌的成功案件，從上到下使整個企業(yè)的管理者要充分認(rèn)識稅收籌劃，稅務(wù)規(guī)劃，從而提高會計人員的認(rèn)識。

2.2整體提升稅收職員的自身專業(yè)素質(zhì)。第一，中小企業(yè)管理者必須具備的專業(yè)知識。加強(qiáng)公司的會計和財務(wù)管理，培訓(xùn)，財務(wù)方面，與會計法及會計準(zhǔn)則，財務(wù)管理制度應(yīng)建立在企業(yè)熟悉他們。財務(wù)管理人員的思想道德修養(yǎng)和職業(yè)教育稅法知識也同時增加，使他能夠熟知現(xiàn)行稅法，在法律許可的領(lǐng)域舉行稅收籌劃設(shè)計。第二，要大量培養(yǎng)合格的稅收人才。這些稅收籌劃人才主要來自全國經(jīng)濟(jì)類的高等學(xué)府?，F(xiàn)在，有許許多多念經(jīng)濟(jì)類的大學(xué)生不知道什么是稅收，應(yīng)該獨(dú)立于一次正常的工作。有必要進(jìn)行一些對稅務(wù)籌劃課程或活動在大學(xué)，為了以后的企業(yè)，從而培養(yǎng)財務(wù)管理人員大量。財務(wù)管理，使企業(yè)能不斷提高，我們可以擴(kuò)大稅收籌劃的可操作空間。

2.3增強(qiáng)稅收防范風(fēng)險意識。要了解稅收政策，稅收籌劃風(fēng)險意識從而合理的調(diào)整。改變稅法傾向于是跟隨經(jīng)濟(jì)形勢還是需要一個共同的政策，而且不斷修正和不斷改善，修訂法律法規(guī)的頻率比其他次數(shù)一定要多。通過學(xué)習(xí)正確認(rèn)識和熟悉稅收政策。成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮地方利益和短期利益和整體利益。為企業(yè)帶來了更多的收入。目前，稅收籌劃在中國的發(fā)展不是很好，稅收政策有了很大的變化，有一定的稅收優(yōu)惠和區(qū)域及時性，這就要求納稅人應(yīng)該知道目前的稅收政策，每天要注意是否有財政政策變化，并影響政策變化有一個事先預(yù)測，并防止隨時發(fā)生的危害。

四、結(jié)語

稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到一個非常廣泛的領(lǐng)域是專門領(lǐng)域。稅收籌劃對中小企業(yè)的完善成長和國民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義，理應(yīng)吸引企業(yè)與國家的共同關(guān)注，希望廣大企業(yè)在正確的指導(dǎo)下，正確運(yùn)用這一經(jīng)濟(jì)手段，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的金融利益最大化。

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稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則范文第3篇

鐵路企業(yè)作為市場競爭中的獨(dú)立法人主體，出于對盈利的追求及自身發(fā)展的需要，進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃以減輕稅負(fù)壓力，增加現(xiàn)金流入是十分必要的。但稅收籌劃方案的產(chǎn)生和實(shí)施也需要支付相應(yīng)的籌劃成本，如獲得和實(shí)施籌劃方案的費(fèi)用支出等?；I劃成本的大小直接影響到最終的籌劃效果。此外，稅收籌劃在給鐵路企業(yè)帶來利益的同時也存在著風(fēng)險。由于受稅收法規(guī)、經(jīng)營環(huán)境、籌劃者水平等多種因素的影響，使其未來的籌劃收益具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性。原來對企業(yè)有利的籌劃方案，可能由于國家稅法的改變或者市場環(huán)境的改變，而變得對企業(yè)不利；或者對稅法理解的偏差使得企業(yè)的籌劃方案不為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，從而導(dǎo)致稅負(fù)的增加，甚至因偷逃稅款而產(chǎn)生滯納金和罰金等。對于這些風(fēng)險，如不加以分析和控制，其最終結(jié)果極有可能導(dǎo)致更大的損失，有悖稅收籌劃的初衷。

1 鐵路企業(yè)稅收籌劃成本分析

1.1 稅收籌劃的直接成本

稅收籌劃的直接成本是指產(chǎn)生、選擇和實(shí)施稅收籌劃方案所發(fā)生的直接費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、注冊費(fèi)和開辦費(fèi)等。

（1）稅收籌劃需要籌劃人員具有較豐富的稅務(wù)、財會等方面的知識和較高的綜合素質(zhì)，而目前鐵路企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)知識普遍難以滿足稅收籌劃的需要。一般的解決辦法是通過聘請稅務(wù)顧問或者委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)（稅務(wù)師事務(wù)所或會計師事務(wù)所等）；在本企業(yè)內(nèi)部組建專門機(jī)構(gòu)，配備專門人員，或?qū)ο嚓P(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。這些方式都會帶來涉稅成本的增加，產(chǎn)生直接籌劃成本。

（2）在實(shí)施稅收籌劃方案過程中，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，還需投入相應(yīng)費(fèi)用。如通過到經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地區(qū)建立相應(yīng)子公司，以轉(zhuǎn)移利潤減少所得稅的方式進(jìn)行籌劃時，需要成立新公司及維持其正常運(yùn)營的費(fèi)用。如開辦費(fèi)、人員工資、場所租金、固定資產(chǎn)的投入等都構(gòu)成稅收籌劃方案的直接成本。

（3）當(dāng)稅收籌劃以某一稅種為籌劃對象時，由于不同稅種之間經(jīng)常相互關(guān)聯(lián)，目標(biāo)稅種的稅負(fù)下降，但會引起其他稅種的稅負(fù)變化。若其他稅種稅負(fù)的凈增加為正，則其亦構(gòu)成了籌劃的直接成本。如籌劃的目標(biāo)稅種為營業(yè)稅，假定通過籌劃降低了該稅的應(yīng)納稅額，則同時會降低了城建稅及教育費(fèi)附加的應(yīng)納稅額，并因?yàn)榭啥惽暗挚鄣闹С鰷p少，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加，通常會增加應(yīng)納所得稅額。這里增加的所得稅額與減少的城建稅、教育費(fèi)附加的差值就是相應(yīng)的成本。

1.2 稅收籌劃的間接成本

稅收籌劃的間接成本指機(jī)會成本，即納稅人（鐵路企業(yè)）采用擬定的稅收籌劃方案而放棄其他方案的所能獲得的利益。

鐵路企業(yè)最終對納稅方案的選擇只能有一個，對其他可選方案放棄的同時，也就放棄了其他方案原本可以給企業(yè)帶來的利益，這是選擇最終方案的代價（成本）。這種成本盡管不體現(xiàn)為直接的費(fèi)用支出，不會在企業(yè)成本核算中直接呈現(xiàn)，但也實(shí)際存在。如投資于低稅率區(qū)域的公司，需要到高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時，由于非獨(dú)立核算分公司只是總公司的一個分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營成果可以享受相應(yīng)的低稅率，若虧損亦可與總公司合并納稅，降低公司整體應(yīng)納的所得稅額。

通常從減少稅款的角度考慮，在高稅率區(qū)域應(yīng)選擇設(shè)立非獨(dú)立核算分公司而不是獨(dú)立核算子公司。但是建立具有獨(dú)立法人實(shí)體的子公司也并非一無是處，它具有的獨(dú)立經(jīng)營權(quán)、決策權(quán)，獨(dú)立對外簽署合同等能力，可以給企業(yè)資本流動及日常經(jīng)營帶來諸多利益。而這些利益是建立分公司所不能獲得的，這種利益的損失就是籌劃方案的機(jī)會成本。

2 鐵路企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險分析

2.1 稅收籌劃的認(rèn)識風(fēng)險

稅收籌劃是在不違反國家有關(guān)法律、法規(guī)前提下的稅務(wù)策劃過程，而絕非不擇手段的偷稅漏稅。鐵路企業(yè)如果對稅收籌劃認(rèn)識不夠準(zhǔn)確，就極易使企業(yè)的籌劃行為偏離正常軌道，成為偷稅漏稅的違法行為。這不但會影響企業(yè)的良好形象，更會受到國家法律的嚴(yán)懲。如目前我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，購入的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不允許抵扣，若企業(yè)為了減少增值稅繳納，弄虛作假，化整為零，將固定資產(chǎn)以原材料名義入賬從而實(shí)現(xiàn)抵減進(jìn)項稅的目的。這就是明顯的偷稅行為，而非稅收籌劃。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲，將面臨補(bǔ)齊稅款、繳納滯納金和罰金，甚至更為嚴(yán)厲的處罰。

2.2 稅收籌劃的目標(biāo)風(fēng)險

鐵路企業(yè)對稅收籌劃目標(biāo)的選擇，會直接影響稅收籌劃成果，給企業(yè)帶來相應(yīng)風(fēng)險。若鐵路企業(yè)簡單地以降低企業(yè)稅負(fù)作為稅收籌劃決策的惟一目標(biāo)，就可能出現(xiàn)諸多企業(yè)稅負(fù)下降，但企業(yè)利益受損的狀況。如某方案降低了企業(yè)稅負(fù)，但同時降低了收入的獲得，若收入的損失大于稅負(fù)的降低及相關(guān)成本的減少，則稅收籌劃的結(jié)果是使得企業(yè)的凈收益減少，顯然與企業(yè)的根本利益相違背。若稅收籌劃方案僅以短期的收益最大化作為目標(biāo)，可能造成方案本身效果顯著，但違背了企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略需要，其結(jié)果對企業(yè)有害無益。

2.3 稅收法規(guī)的認(rèn)識風(fēng)險

稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為的根本規(guī)則，稅收籌劃應(yīng)以遵守稅法為根本前提。我國稅收法規(guī)體系中既有人大、國務(wù)院制定的法律法規(guī)，也有稅務(wù)主管部門制定的行政規(guī)章；既有原則性的闡述，也有具體的規(guī)定。如果企業(yè)對稅收法規(guī)認(rèn)識不足，或由于納稅人對其理解和把握的不準(zhǔn)確，就可能使籌劃方案在不知不覺中違反了國家法律的規(guī)定，形成違法行為。

2.4 稅收法規(guī)的變動風(fēng)險

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收法規(guī)不斷完善，在這個過程中對現(xiàn)有法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充、修訂，甚至廢止舊法規(guī)，推出新法規(guī)。同時，出于總體發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的需要，國家還會適時對稅收政策做相應(yīng)的調(diào)整。如鼓勵出口則可加大出口退稅力度；西部大開發(fā)則可給予西部企業(yè)相應(yīng)稅收優(yōu)惠。外部環(huán)境會促使稅收法規(guī)的不斷變動，而鐵路企業(yè)在稅收籌劃時一般是根據(jù)現(xiàn)時法規(guī)制定的，對國家未來的稅收法規(guī)變動通常難以預(yù)期，并且籌劃方案的時間跨度可能較長，這就為最終的籌劃成果帶來了不確定性。

2.5 未來經(jīng)濟(jì)狀況變動風(fēng)險

在我國許多稅收優(yōu)惠政策都是針對具有某一類特征、符合某些條件的納稅人，因此鐵路企業(yè)要想獲得某項稅收利益，首先必須符合所選稅收政策的要求。這些要求在給企業(yè)稅收籌劃提供可能的同時，也對企業(yè)的某一方面產(chǎn)生約束（如經(jīng)營范圍和地點(diǎn)等），從而影響企業(yè)經(jīng)營的靈活性。對于時間跨度較長的稅收籌劃，其籌劃效果的完全體現(xiàn)可能需要幾年甚至十幾年的時間。在這段時間內(nèi)，市場環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)狀況都有可能發(fā)生變化，籌劃方案在新的環(huán)境下不一定能順利進(jìn)行或成本過高，這都會導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

2.6 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險

稅收籌劃方案最終能否實(shí)現(xiàn)還要取決于稅務(wù)主管部門的認(rèn)可。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不支持，籌劃方案就只是一紙空文；若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，則可能面臨處罰，加重稅收成本。由于我國稅法規(guī)定不夠細(xì)致，涉及到具體納稅事項往往不夠明晰，因而會出現(xiàn)因征納雙方認(rèn)定差異而產(chǎn)生的風(fēng)險。在實(shí)際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)使用擁有的自由裁量權(quán)加以裁定，且由于稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有可能造成稅收政策執(zhí)行的偏差。

3 稅收籌劃成本及風(fēng)險控制

3.1 加強(qiáng)成本效益分析

鐵路企業(yè)可以通過對稅收籌劃的各種成本進(jìn)行分析，剔除不必要的費(fèi)用支出，力爭在實(shí)現(xiàn)相同籌劃目標(biāo)的前提下將成本控制在最低。但是單純的降低成本并不是企業(yè)的真實(shí)目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更關(guān)注稅收籌劃能否給企業(yè)帶來凈收益的最大化。當(dāng)籌劃成本增加，但同時給企業(yè)帶來的收益大于支出成本時，則此時的成本控制就表現(xiàn)為應(yīng)該增加該項成本，以爭取更多的收益。鐵路企業(yè)在進(jìn)行成本控制時，要注意對成本進(jìn)行全面客觀的分析，直接成本較直觀，籌劃者一般會在方案中予以考慮，因此應(yīng)特別關(guān)注在稅收籌劃實(shí)務(wù)中容易被忽視的間接成本。

3.2 樹立風(fēng)險意識

稅收籌劃風(fēng)險是客觀存在的，無論該籌劃方案是中介機(jī)構(gòu)還是有關(guān)專家學(xué)者根據(jù)本企業(yè)實(shí)際制定的，由于籌劃目的的特殊性，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性、未來的不確定性，使得籌劃失敗的風(fēng)險極難避免。因此，企業(yè)必須樹立牢固的風(fēng)險意識，在涉稅問題上保持高度警惕性，對籌劃風(fēng)險給予充分重視。積極主動地對籌劃風(fēng)險進(jìn)行分析研究，根據(jù)可能存在的風(fēng)險，采取相應(yīng)手段加以防范和控制。

3.3 堅持依法籌劃

合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，同時也可防范因違反法律而導(dǎo)致的籌劃損失風(fēng)險。堅持依法籌劃要求企業(yè)的稅收籌劃人員必須對我國的稅收法規(guī)、政策有全面充分的認(rèn)識，這需要加強(qiáng)對企業(yè)籌劃人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)；或者聘請專業(yè)人士（如經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊稅務(wù)師）幫助企業(yè)進(jìn)行籌劃?；I劃方案最好能與國家的稅收政策導(dǎo)向相符合，既方便享受稅收優(yōu)惠，又保持與國家立法和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖相一致，以更有效地降低風(fēng)險。

3.4 確?；I劃目標(biāo)準(zhǔn)確合理

鐵路企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)是企業(yè)財富最大化，稅收籌劃必須圍繞這個總體目標(biāo)綜合策劃。既不能局限于個別稅種的籌劃，也不能局限于減少稅款或短期收益的最大化，而是應(yīng)從長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，與企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合。鐵路企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該是以運(yùn)輸業(yè)為核心的相關(guān)多元化經(jīng)營，即在強(qiáng)調(diào)運(yùn)輸業(yè)的核心地位之外，還可以根據(jù)需要發(fā)展與運(yùn)輸業(yè)相關(guān)的其他諸如旅游、等行業(yè)。對于發(fā)展目標(biāo)以外的行業(yè)，即便有再多的稅收優(yōu)惠，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來看，也不應(yīng)輕易涉足。

3.5 保持適度靈活性

對于時間跨度較大的籌劃方案，要注意保持適度的靈活性。因?yàn)閲业亩愂辗ㄒ?guī)政策在不斷調(diào)整之中，而鐵路企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場條件也在不斷變化，若籌劃方案過于剛性，會產(chǎn)生較大的籌劃風(fēng)險。而靈活的籌劃方案可以隨著國家稅法、政策的改變及未來經(jīng)濟(jì)狀況的變化及時調(diào)整項目投資，更新籌劃內(nèi)容，保證稅收籌劃目標(biāo)的完成。

稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則范文第4篇

一、國有企業(yè)稅收籌劃的必要性

（一）國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃，是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的需要

為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國已經(jīng)進(jìn)行了全面、整體、結(jié)構(gòu)性的稅制改革，建立了新的稅制體系，由此造成了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)沉重，因此國有企業(yè)要想獲取利益就必須重視國家稅收，注重研究稅法規(guī)定的各種征稅對象、計稅

依據(jù)、稅目、稅率以及減免稅優(yōu)惠政策等，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益。

就納稅人而言，無論納稅多么公平合理，都會影響納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)收入、費(fèi)用一定的情況下，稅后利潤與應(yīng)納稅額此消彼長。稅款繳納愈多，稅后利潤愈少；反之，稅款繳納愈少，稅后利潤愈多。這就導(dǎo)致納稅人自覺不自覺地尋求一種辦法，即在不違反稅法的前提下，盡可能縮小稅基或減少應(yīng)稅行為，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的?？梢姡悇?wù)籌劃是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營行為自主化和利益獨(dú)立化后，企業(yè)追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的必然選擇。

（二）國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃，是實(shí)現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益雙贏的需要

國有企業(yè)雖然通過稅收籌劃后按較低稅率納稅，從短期看應(yīng)納稅額是減少了，但隨著國有企業(yè)收入和利潤等稅基的不斷擴(kuò)大，從長期看國家稅收收入總量不但不會減少，反而會有所增加。因此，國家稅收部門不僅應(yīng)當(dāng)允許國有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，而且應(yīng)當(dāng)鼓勵。

（三）國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃，是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向的要求

稅務(wù)籌劃是利用稅基與稅率的差別來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。而稅基與稅率的差別也正是國家利用稅收杠桿引導(dǎo)企業(yè)投資行為，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局的政策導(dǎo)向。盡管國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的主觀愿望是為了減輕稅負(fù)，客觀上卻促進(jìn)國家稅收杠桿引導(dǎo)下，走優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路。

（四）國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重稅收籌劃，是提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平的需要

企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的三要素是資金、成本及利潤。稅收籌劃，也正是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本和利潤的最佳效果。從這一點(diǎn)上來說，稅務(wù)籌劃理論是企業(yè)經(jīng)營管理理論及財務(wù)管理理論的重要組成部分。國外一些知名企業(yè)在選聘高級財務(wù)會計主管人員時，總是將應(yīng)聘人員的稅務(wù)籌劃知識與能力作為考核的重要內(nèi)容。可見，稅務(wù)籌劃理論與實(shí)踐的發(fā)展程度，可以衡量國有企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。

（五）國有企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是強(qiáng)化企業(yè)法律意識，促進(jìn)稅法建設(shè)的內(nèi)在要求稅務(wù)

籌劃的前提條件是遵守稅法和擁護(hù)稅法，是在對稅法的深刻認(rèn)識和透徹理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，有助于企業(yè)強(qiáng)化法律意識；同時，稅務(wù)籌劃理論與實(shí)踐的發(fā)展，也有助于促進(jìn)稅法的不斷完善，從而抑制偷稅、漏稅的不法行為。

二、國有企業(yè)稅收籌劃遇到的問題

（一）納稅管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，合理避稅是公司領(lǐng)導(dǎo)的重要素質(zhì)之一，國有企業(yè)的稅收籌劃，不是一般的財務(wù)人員所能完成的，需要對稅法和國家稅收政策十分了解的人員參與，但很多企業(yè)恰恰缺乏這類人才，不能滿足稅收籌劃工作的高標(biāo)準(zhǔn)要求。

（二）稅收籌劃的一個主要特點(diǎn)是策劃性，就是在納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前有計劃地對各項活動進(jìn)行合理安排，以取得節(jié)稅收益。但很多企業(yè)是在納稅活動已發(fā)生、應(yīng)納稅額已經(jīng)確定之后，卻想方設(shè)法尋找少繳稅款的途徑，這樣的行為違背了稅收籌劃的宗旨。

（三）稅收籌劃不是偷稅、漏稅，要周密考慮每項計劃及實(shí)施過程。目前有些國有企業(yè)名曰稅收籌劃，實(shí)際上是鉆稅法的空子而實(shí)施的避稅，有的純粹就是為少交稅而進(jìn)行的偷逃稅，這是法律所不允許的，不僅不能得到預(yù)期利益，還毀壞了企業(yè)聲譽(yù)，對企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

（四）國有企業(yè)在設(shè)立或改制的過程中，沒有考慮到合理避稅這一重要因素，沒有吸收熟悉稅法的人員參與集團(tuán)模式的討論，使最初改制后的國有企業(yè)沒有享受國家相關(guān)稅收政策，增加了企業(yè)的稅負(fù)。

三、國有企業(yè)稅收籌劃的前提

（一）嚴(yán)格遵守稅法。國有企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在不違背稅法的前提條件下進(jìn)行，違背稅法就是偷稅漏稅。因此國有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)詳細(xì)研究稅法，依法合理納稅籌劃，只有這樣才能使企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，才能樹立國有企業(yè)的良好形象，使國有企業(yè)的遠(yuǎn)大目標(biāo)和理想得以實(shí)現(xiàn)。

（二）追求整體效益最大化。國有企業(yè)稅收籌劃的目的是合理避稅，最終目的是增加企業(yè)的整體效益；企業(yè)效益分為經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，我國的國有企業(yè)多為大中型企業(yè)，國有企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)最大，社會效益對其發(fā)展的影響比較大，因此國有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不應(yīng)當(dāng)僅僅考慮經(jīng)濟(jì)效益，同時也應(yīng)當(dāng)考慮社會效益。

（三）統(tǒng)分考慮風(fēng)險意識。我們應(yīng)當(dāng)意識到國有企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風(fēng)險。所以，在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)該統(tǒng)分考慮避稅收益和避稅風(fēng)險，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達(dá)到合理避稅的目的。

（四）稅收籌劃的方案應(yīng)當(dāng)具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時對稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達(dá)到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、國有企業(yè)稅收籌劃的對策

國有企業(yè)稅收籌劃的對策很多，筆者僅從一下幾個方面與大家探討學(xué)習(xí)。

（一）籌資過程中的國有企業(yè)的稅收籌劃

1.資金結(jié)構(gòu)的選擇。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長期資金籌集來源的構(gòu)成與比例關(guān)系。在通常情況下，指的就是長期債務(wù)資金和權(quán)益資金各占多大的比例。 國有企業(yè)在籌資過程中，要充分考慮稅收因素，因?yàn)椴煌幕I資渠道稅收的影響程度不同。權(quán)益資金在使用上雖然具有長期性，無固定的股息負(fù)擔(dān)，使用起來比較安全債務(wù)資金到期要償付本息，如果國有企業(yè)不能按期償付本息還有破產(chǎn)的風(fēng)險。合理安排國有企業(yè)的資金構(gòu)成可以獲取節(jié)稅效益。國有企業(yè)必須確定負(fù)債的總規(guī)模，將負(fù)債控制在一定的范圍內(nèi)，即負(fù)債籌資所帶來的收益要能抵消由于負(fù)債籌資比重的增大所帶來的財務(wù)風(fēng)險及籌資風(fēng)險成本的增加。

2.籌資利息的處理。根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期發(fā)生的，計入開辦費(fèi)，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費(fèi)用；其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)予以資本化，計入所購建的資產(chǎn)價值。 計入財務(wù)費(fèi)用的籌資利息可以一次性全額抵減當(dāng)期收益；計入開辦費(fèi)；計入固定資產(chǎn)價值的籌資利息則要分期攤銷，逐步?jīng)_銷以后各期的收益。其區(qū)別在于計入財務(wù)費(fèi)用可以一次扣除籌資利息，減少風(fēng)險，獲得了資金的時間價值，相對節(jié)稅。 因此，國有企業(yè)應(yīng)盡可能加大籌資利息計入財務(wù)費(fèi)用的份額，獲得相對的節(jié)稅收益。 為此，國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部固定資產(chǎn)投資時，在保證工程質(zhì)量的情況下應(yīng)盡可能縮短購建周期。

（二）國有企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

1.銷售的籌劃。在產(chǎn)品銷售的過程中，可以自由選擇銷售方式，這就為利用不同的銷售方式進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策。在運(yùn)用時銷售方式的籌劃應(yīng)與銷售收入實(shí)現(xiàn)時間的籌劃結(jié)合起來，銷售收入的實(shí)現(xiàn)時間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間，納稅義務(wù)發(fā)生時間的不同又為利用稅收屏蔽，減輕稅負(fù)提供了籌劃機(jī)會。在銷售方式的籌劃過程中，應(yīng)遵循的基本原則：（1）盡量避免采用托收承付與委托收款的計算方式，防止墊付稅款；（2）在賒銷方式或分期收款結(jié)算方式中，避免墊付稅款；（3）盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售產(chǎn)品；（4）多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。

2.內(nèi)部核算的稅收籌劃。首先是固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，內(nèi)部投資是每一個企業(yè)都會遇到的問題，主要涉及固定資產(chǎn)投資，必須慎重考慮。 固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素，折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?由于企業(yè)折舊方法上存在差異，也就為國有企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。 利用折舊方法選擇進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)遵循的原則是：（1）折舊方法選擇要符合法律規(guī)定；（2） 國有企業(yè)利用折舊方法選擇進(jìn)行稅收籌劃必須考慮稅收的影響；（3） 國有企業(yè)利用折舊方法選擇進(jìn)行稅收籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。 其次存貨計價方法的選擇，存貨的計價方法有多種，不同的計價方法會得出不同的應(yīng)納稅額，從而使國有企業(yè)承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)。 存貨計價方式的不同，會導(dǎo)致不同的期末存貨價值和銷貨成本， 從而對國有企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。 國有企業(yè)在利用存貨計價方法選擇進(jìn)行納稅籌劃時，要考慮的因素包括：（1）在實(shí)行比例稅率條件下，對存貨計價方法進(jìn)行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響；（2）在實(shí)行累進(jìn)稅率條件下，選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計價，可以使國有企業(yè)獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。 最后費(fèi)用的計提與分?jǐn)偡绞降倪x擇，主要包括四個方面的內(nèi)容：（1）爭取盡可能多的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；（2）合理地選擇費(fèi)用分?jǐn)偟胤绞?；?） 充分利用會計上計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的穩(wěn)健原則；（4）對己發(fā)生的費(fèi)用要及時核銷入賬。

3.轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃。轉(zhuǎn)讓定價籌劃方法是企業(yè)財務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的基本方法之一。轉(zhuǎn)讓定價是指在經(jīng)濟(jì)活動中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)各方為了均攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規(guī)則和市場價格進(jìn)行交易，而根據(jù)他們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊鼐S護(hù)他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。國有企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方法主要是：（1）當(dāng)甲企業(yè)稅率高，乙企業(yè)稅率低時，甲降低對乙的產(chǎn)品售價和壓低對乙的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；（2）當(dāng)乙企業(yè)稅率高，甲企業(yè)稅率時，甲抬高對乙的產(chǎn)品售價和提高，以減輕整體所得稅負(fù)，此外還能減輕或規(guī)避預(yù)提所得稅，減輕關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅等。 從法律角度看，企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價是合法的。但是運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價必須是在市場經(jīng)濟(jì)的交易規(guī)則和價值規(guī)律的一定限度內(nèi)進(jìn)行，不可任意調(diào)整價格。而且現(xiàn)行稅法也有明確規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)間的交易進(jìn)行，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。因此，國有企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價轉(zhuǎn)移利潤需要在商品價格波動的合理范圍內(nèi)進(jìn)行且有充足的理由支持。

總之，稅務(wù)籌劃是一項具有前瞻性的高級財務(wù)管理活動，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前謀劃與安排，稅務(wù)籌劃人員除應(yīng)具備財務(wù)會計人員的基本素質(zhì)，還應(yīng)具備這樣的職業(yè)素養(yǎng)：對經(jīng)濟(jì)、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢的把握能力。因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊伍建設(shè)，持續(xù)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳擁軍.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃探析.科學(xué)之友(B版).2007(12).

[2]仲鶯.淺談稅務(wù)籌劃在中國的發(fā)展及其問題.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2010(07).

稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財務(wù)管理 應(yīng)用

一、前言

稅收收入是國家財政收入重要來源，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但企業(yè)也擁有在法律允許范圍內(nèi)不必繳納多余稅款的權(quán)利。在沒有違背法律前提下，對稅收進(jìn)行籌劃，是企業(yè)在財務(wù)管理中降低經(jīng)營成本、追求股東權(quán)益最大化的重要途徑之一。近年來，我國稅收征管法則和稅收法規(guī)在不斷完善，但企業(yè)稅收籌劃理論研究，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實(shí)踐都相對較少。在這種背景下，探討稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系，尋求合法、合理的稅收籌劃道的重要性就顯得格外突出。

二、稅收籌劃概念

（一）稅收籌劃概念

關(guān)于稅收籌劃概念，國內(nèi)外各個專家、學(xué)者的論述不一，但總結(jié)而言主要是指：納稅人在國家法律、稅收法規(guī)允許范圍內(nèi)，通過對不同納稅方案的比較，選擇最優(yōu)納稅方案，盡可能減少或避免稅負(fù)、降低企業(yè)經(jīng)營成本、維護(hù)股東最大利益的企業(yè)籌劃行為。筆者認(rèn)為稅收籌劃主要包括以下幾個方面：第一，稅收籌劃的主體是包括有納稅義務(wù)的個人和單位。第二，企業(yè)、個人進(jìn)行稅收籌劃的前提是，符合國家法律及稅法法規(guī)、政策，不能將稅收籌劃的概念與偷稅、漏稅混為一談。第三，稅收籌劃是事前籌劃，并且貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程，企業(yè)在融資活動之前、投資活動之前以及營銷之前，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行之前都可以選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，根據(jù)國家稅法政策導(dǎo)向，降低納稅支出。第三，稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)減免稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，從而降低經(jīng)營成本。

（二）稅收籌劃基本原則

稅收籌劃是企業(yè)在國家法律、法規(guī)、政策范圍內(nèi)選擇最優(yōu)納稅方案，是一項專業(yè)性極強(qiáng)的工作。企業(yè)要發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，發(fā)揮其在企業(yè)稅后利益最大化的作用，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，要遵循以下幾點(diǎn)原則。

第一，合法性原則。所謂合法性原則是指企業(yè)要遵循稅收法規(guī)、政策，通過合法途徑選擇稅收籌劃方案。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)，必須按照法律規(guī)定依法納稅，但同時可以根據(jù)法律、政策的導(dǎo)向，優(yōu)化稅收籌劃方案。企業(yè)不得將稅費(fèi)籌劃與偷稅、漏稅等逃避稅收的違法行為混為一談。作為企業(yè)財務(wù)管理者，應(yīng)該高度關(guān)注國家對稅法作出的調(diào)整和補(bǔ)充，切實(shí)采取有效的稅收籌劃方案。

第二，兼顧企業(yè)長期利益原則。其主要指企業(yè)在做稅收籌劃方案時，不僅要符合法律規(guī)定減少納稅總額的同時，也要從企業(yè)長期發(fā)展的角度選擇籌劃方案。

企業(yè)在對各種稅費(fèi)進(jìn)行籌劃時，一定要兼顧我國“多稅種”、“多層次”的復(fù)稅制體系，對單項稅種進(jìn)行稅費(fèi)籌劃要考慮與之相關(guān)的其他稅種?？偠灾髽I(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能片面追求企業(yè)稅負(fù)最輕，謀求節(jié)稅的目的，必須站在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體財務(wù)管理目標(biāo)的高度，著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體利益最大的目標(biāo)。

第三，風(fēng)險控制與控制原則。首先，稅收籌劃在給企業(yè)帶來稅后利益最大化的同時，在其籌劃過程中也存在著一定的風(fēng)險。這是因?yàn)?，國家稅收法律、法?guī)雖然基本穩(wěn)定，但隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國家會根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對稅法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)充，這些都可以給企業(yè)稅收籌劃方案帶來影響。因此，企業(yè)要加大企業(yè)財務(wù)人員風(fēng)險業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險防范意識，及時對稅收籌劃方案作出調(diào)整。其次，稅收籌劃方案本身就是在稅法法規(guī)、政策邊緣“游走”，方案本身可能就存在風(fēng)險。因此，企業(yè)要完善企業(yè)風(fēng)險控制機(jī)制，全面評估稅收風(fēng)險，有效降低稅收風(fēng)險的發(fā)生幾率。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的重要性

（一）財務(wù)管理概念

所謂財務(wù)管理，是指按照財經(jīng)法律規(guī)定，依據(jù)財務(wù)管理的規(guī)則，在企業(yè)的未來目標(biāo)中，對于企業(yè)的投入、資本的融通、現(xiàn)金的運(yùn)營流轉(zhuǎn)和利潤的分配進(jìn)行管理的一項經(jīng)濟(jì)活動。[2]財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的重要經(jīng)濟(jì)手段，貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個領(lǐng)域，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中極為重要的經(jīng)濟(jì)管理工作。

（二）稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

稅收對企業(yè)財務(wù)管理決策起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理存在著天然的緊密聯(lián)系。因此，研究兩者之間的關(guān)系，明確認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的重要性，具有非常重要的意義。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

第一，稅收籌劃直接影響財務(wù)管理工作質(zhì)量。財務(wù)管理的三大主要內(nèi)容包括籌資、投資和財務(wù)成果分配。以投資為例，投資者在進(jìn)行項目投資時，稅后收益最大化是投資者選擇項目時一項重要考核內(nèi)容。因此，企業(yè)財務(wù)管理能否做好稅后籌劃方案，減少投資商稅費(fèi)支出、實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，成為了企業(yè)吸引投資商的一塊重要砝碼。所以，企業(yè)財務(wù)人員要通過財務(wù)管理作出合法、優(yōu)化的稅收籌劃，在為企業(yè)“節(jié)稅”的同時，兼顧企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)，才符合企業(yè)財務(wù)管理的工作要求。稅收籌劃是否合法、優(yōu)化直接影響財務(wù)管理工作的質(zhì)量。

第二，稅收籌劃影響現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理決策。[3]籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策是企業(yè)財務(wù)管理四大決策內(nèi)容。根據(jù)國家稅收法規(guī)，這四項決策都直接影響企業(yè)的稅負(fù)。以籌資決策為例，相同數(shù)額的籌資，但因?yàn)榛I資渠道、籌資方式、成本列支方法都直接影響企業(yè)稅負(fù)。因此，稅收籌劃直接影響著企業(yè)各個環(huán)節(jié)資金有效籌集、利益最大化。因此，稅收籌劃直接影響著現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理決策。

第三，稅務(wù)籌劃有利于提高財務(wù)管理水平。財務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要手段之一，與財務(wù)管理的目標(biāo)一致。再加之，稅務(wù)籌劃貫穿財務(wù)管理活動的始終，且極具專業(yè)性，這就需要企業(yè)利用稅收政策對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃，從而直接提高了企業(yè)財務(wù)管理水平、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中具有重要作用，且貫穿企業(yè)財務(wù)管理始終，如何在企業(yè)財務(wù)管理過程中做好稅收籌劃，筆者有以下幾點(diǎn)建議。

第一，企業(yè)要重視稅收籌劃工作。長期以來，我國企業(yè)都忽視了稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃與偷稅、漏水混淆概念。但根據(jù)上文分析，企業(yè)財務(wù)管理全過程，都可以通過稅收籌劃降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃在財務(wù)管理中的作用，根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)設(shè)計的稅目制定不同的稅收籌劃方案。

第二，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)機(jī)制。企業(yè)可以針對財務(wù)人員開設(shè)稅收籌劃相應(yīng)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員稅收籌劃意識，提高稅收籌劃決策者的業(yè)務(wù)操作水平。其次，建立相應(yīng)的風(fēng)險評估體系，對企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險評估，提高稅收籌劃實(shí)施的有效性。再次，財務(wù)人員在稅收籌劃中重視成本效益原則。財務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃時將籌劃成本、收益進(jìn)行比對，判斷稅收籌劃的可行性。

第三，在企業(yè)籌資、投資、利潤分配等財務(wù)管理過程中分別做好稅收籌劃。稅收籌劃貫穿企業(yè)財務(wù)管理的始終，財務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)，制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案。首先，在籌資環(huán)節(jié)?；I資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的先決條件。企業(yè)籌資渠道主要包括：向金融機(jī)構(gòu)貸款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、內(nèi)部集資以及發(fā)行股票、債券等方式。企業(yè)要根據(jù)自身情況，分析不同籌資方式形成的不同的稅后籌資資金。其次，在投資環(huán)節(jié)。投資帶來的稅后收益是投資者舉措的主要依據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行投資時應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的組織形式、地區(qū)、方式、行業(yè)等方面進(jìn)行籌劃，做出最優(yōu)化選擇。在此，針對投資地區(qū)和投資方式的稅收籌劃應(yīng)用做出分析。再次，在利潤分配環(huán)節(jié)。利潤分配方式影響著企業(yè)的稅收成本，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定：納稅人從其他企業(yè)分回的己繳納所得稅的利潤，其己繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。

五、結(jié)語

財務(wù)管理和企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且稅收籌劃貫穿企業(yè)財務(wù)管理的始終，兩者關(guān)系密不可分。所以，作為企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對待稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，采取切實(shí)可行的措施，推進(jìn)稅收籌劃進(jìn)行的同時，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]聶艷萍.財務(wù)管理活動中的稅收籌劃研究[D].河北科技大學(xué)碩士論文，2009，5