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稅收籌劃的問題范文第1篇

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè) 稅收籌劃

當(dāng)前，我國的物流業(yè)還處于初期發(fā)展階段，受經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易自由化及國際運(yùn)輸一體化發(fā)展的影響，我國的物流業(yè)發(fā)展受到跨國物流集團(tuán)的嚴(yán)重沖擊在不違反當(dāng)前稅收法律法規(guī)的前提下，本文通過對物流企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和其他涉稅財(cái)務(wù)活動詳細(xì)分析，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，為物流企業(yè)稅收合理籌劃，以降低企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。

一、現(xiàn)代物流的概念及特點(diǎn)

現(xiàn)代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運(yùn)輸、倉儲、分撥、包裝、配送、裝卸搬運(yùn)等物流活動綜合起來。其主要應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)，從而為企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動生產(chǎn)率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務(wù)。

隨著物流業(yè)的發(fā)展，在發(fā)達(dá)國家已經(jīng)成為一種新興行業(yè)，其主要特點(diǎn)就是服務(wù)范圍全程化和服務(wù)體系社會化。物流服務(wù)范圍全程化是指在物流服務(wù)從基礎(chǔ)上向兩端延伸，即包括原材料采購、產(chǎn)品的生產(chǎn)、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務(wù)活動；物流服務(wù)體系社會化是指，物流企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營者和供銷商提供他們本企業(yè)不具有優(yōu)勢的物流工作提供服務(wù)。

二、稅收籌劃的涵義及作用

1.企業(yè)稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，事先對其籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營及其他涉稅財(cái)務(wù)等活動做出合理籌劃與安排，進(jìn)行的盡可能合理避稅，取得利益的活動。

2.稅收籌劃的作用

首先，通過稅收籌劃，企業(yè)能直接降低成本，有利于企業(yè)收益最大化。稅收籌劃的收益與企業(yè)的收益有著密不可分的聯(lián)系，因?yàn)樵谄髽I(yè)的收益中，稅款是除正常經(jīng)營支出外企業(yè)最大的非經(jīng)營性支出，在企業(yè)的現(xiàn)金流中，稅款支付是現(xiàn)金的凈流出，沒有與之配比的現(xiàn)金流入。

其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和會計(jì)管理的三大要素是資金、成本(費(fèi)用)和利潤。企業(yè)通過有效的稅收籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金、成本(費(fèi)用)、利潤三要素的最佳效果，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平。會計(jì)在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，又要熟悉當(dāng)前的稅法和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。企業(yè)設(shè)賬和記賬時，必須按照稅法的要求，如果出現(xiàn)會計(jì)處理方法與稅法要求不一致的情況，企業(yè)可以選擇合適的會計(jì)政策和會計(jì)方法。在處理時，企業(yè)可以分離財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)，并同意企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)按照要求進(jìn)行賬務(wù)處理、計(jì)稅、編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，同時由企業(yè)稅務(wù)會計(jì)進(jìn)行納稅申報(bào)，進(jìn)而提高會計(jì)管理水平。

再者，通過稅收籌劃，企業(yè)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。納稅人依據(jù)稅法中稅率與稅基的不同，根據(jù)國家稅收的鼓勵政策、優(yōu)惠政策，進(jìn)行籌資、投資、改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，雖然表面上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但在實(shí)際上是企業(yè)在國家稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向發(fā)展，這充分體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。

三、我國物流企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.稅收籌劃外部環(huán)境差

我國稅收籌劃外部環(huán)境差，首先是稅法建設(shè)不完善，還有很多需要修改和調(diào)整的地方。主要體現(xiàn)在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調(diào)整情況，這種情況影響企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。同時社會各界對稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識差、技術(shù)水平不高、人員素質(zhì)低，與發(fā)達(dá)國家存在的差距。同時，稅務(wù)執(zhí)法人員的權(quán)利相對集中，納稅人難以與稅收執(zhí)法人員協(xié)調(diào)關(guān)系，雙方在稅收征收中，執(zhí)法人員目的是完成任務(wù)，執(zhí)法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實(shí)生活中的普遍運(yùn)用。最后，我國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展比較慢。當(dāng)下這個時期，我國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)剛剛起步，發(fā)展比較滯后，再加上專業(yè)人員素質(zhì)低、專業(yè)水平不高，使得稅務(wù)服務(wù)行業(yè)更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。

2.稅收籌劃基本工作沒有做好

由于企業(yè)管理水平低，會計(jì)管理水平低，企業(yè)中的管理活動不是按照工作流程，財(cái)務(wù)上還沒有規(guī)范的預(yù)算方案，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時，由于管理上存在一定問題，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要工作人員主體不明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主要是靠財(cái)務(wù)部門做好稅收籌劃，但會計(jì)人員自身認(rèn)為就是做好會計(jì)核算，為領(lǐng)導(dǎo)提供會計(jì)報(bào)表，不去做稅收籌劃。會計(jì)人員還存在素質(zhì)低，專業(yè)水平低的缺點(diǎn)，導(dǎo)致當(dāng)前執(zhí)行會計(jì)政策力度不夠，賬目出錯，不按會計(jì)工作程序做賬、小金庫、賬目不實(shí)、缺少原始憑證、核算方法出錯等問題，企業(yè)無法進(jìn)行稅收籌劃。

四、我國物流企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題

1.對稅收籌劃的涵義存在認(rèn)識上的誤區(qū)

在我國，多數(shù)人對稅收籌劃不了解，當(dāng)談到稅收籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯(lián)系在一起，認(rèn)為稅收籌劃是違法行為。而實(shí)際上，偷稅與稅收籌劃在本質(zhì)上是有區(qū)別的，偷稅是指納稅人采用不正當(dāng)手段，千方百計(jì)少繳稅或者不繳稅，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)活動。

2.物流企業(yè)稅收籌劃易忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國物流企業(yè)稅收籌劃方案的確定及實(shí)施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認(rèn)定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內(nèi)是合法的，也是符合國家稅收機(jī)關(guān)的政策要求的，但是在現(xiàn)實(shí)中也存在著因?yàn)槎悇?wù)行政執(zhí)法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷過度關(guān)注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。

3.物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)人才

眾所周知，我們無法補(bǔ)救發(fā)生的市場經(jīng)濟(jì)活動，必須事先對稅收籌劃進(jìn)行規(guī)劃和安排，這就要求企業(yè)的稅收籌劃人員熟知企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資等一系列經(jīng)營活動，同時具備會計(jì)、稅收、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識，此外物流企業(yè)稅收籌劃人員不但要對稅法精通，能掌握稅收政策調(diào)整情況，還要熟悉物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程，能夠根據(jù)不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當(dāng)前大部分物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)專業(yè)人才。

五、物流企業(yè)稅收籌劃的建議和對策

1.提高物流企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)

國內(nèi)物流企業(yè)納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業(yè)人員，特別是企業(yè)管理人員和會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過參觀學(xué)習(xí)、外出考察、聘請教師、組織培訓(xùn)等形式來提高管理人員和會計(jì)人員的素質(zhì)，消除管理人員和會計(jì)人員對納稅籌劃的錯誤認(rèn)識，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計(jì)人員熟悉、熟練應(yīng)用稅收方面的知識，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，進(jìn)行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業(yè)應(yīng)該熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法

物流企業(yè)應(yīng)熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)前，我國對企業(yè)的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優(yōu)惠政策，物流企業(yè)應(yīng)該熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業(yè)利益最大化。

3.物流企業(yè)稅收籌劃時風(fēng)險(xiǎn)的防范

物流企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識，凡事要防患于未然。物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時首先要樹立起牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優(yōu)惠政策和鼓勵政策時，要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項(xiàng)目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證，有效地進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。

4.籌資過程中的稅收籌劃

當(dāng)前，企業(yè)籌資的主要方式有財(cái)政撥款、企業(yè)內(nèi)部資金積累、向銀行貸款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、企業(yè)之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負(fù)擔(dān)也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異?；I資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，使企業(yè)達(dá)到稅負(fù)最小而利潤最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節(jié)稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機(jī)構(gòu)貸款次之，企業(yè)內(nèi)部資金積累效果最差。

5.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費(fèi)用的稅收籌劃和選擇費(fèi)用列支。其中，折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，折舊費(fèi)用的多少直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)納所得稅額的多少。同定資產(chǎn)折舊方法的不同，所計(jì)算得出每期的折舊費(fèi)用也是不同的。一般企業(yè)都采用加速折舊法，這是因?yàn)檩^多的資產(chǎn)使用前期分?jǐn)傉叟f，稅前利潤額就會相應(yīng)減少，這樣應(yīng)納所得就會減少，而且該方法還有推延納稅時間的優(yōu)點(diǎn)，同時有遞延納稅的益處。選擇費(fèi)用列支，主要目的就是通過增加合理成本費(fèi)用，進(jìn)而達(dá)到減少企業(yè)所得稅。各種費(fèi)用支出的分?jǐn)偡ㄓ衅骄謹(jǐn)偡?、?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡?，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以采取不同的分?jǐn)偡ǖ葘T工的福利費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偡椒ú煌?，企業(yè)各期的利潤、稅收負(fù)擔(dān)也不同。因此，企業(yè)要合理選擇費(fèi)用分?jǐn)偡椒?。之外，生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃還包括企業(yè)對固定資產(chǎn)的折舊年限，企業(yè)對無形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容籌劃。

六、結(jié)語

稅收籌劃是直接影響企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，是我國物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業(yè)的發(fā)展。只有詳細(xì)了解物流業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和現(xiàn)在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。

參考文獻(xiàn)

[1]林立清,黃光陽.物流企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析[J].財(cái)會月刊,2005,(8).

[2]榮紅霞.物流企業(yè)的稅收籌劃問題淺析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊, 2009,(26).

稅收籌劃的問題范文第2篇

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;企業(yè)價(jià)值最大化;理財(cái)

中圖分類號:F8

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)08-0165-02

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)主體的地位已逐步確立,追求經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu),企業(yè)價(jià)值最大化,競爭能力最強(qiáng)成為企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的一項(xiàng)義務(wù)。因此,在一個健全和透明的法制環(huán)境下,企業(yè)通過精心策劃,從而達(dá)到減輕負(fù)稅的目的,是無可指責(zé)的。為了自身的生存和發(fā)展,企業(yè)越來越關(guān)心自身成本的高低,越來越重視稅收的支出和納稅成本,于是稅收籌劃由此產(chǎn)生并逐步發(fā)展。就企業(yè)自身而言,稅收籌劃具有很高的應(yīng)用價(jià)值。

稅收籌劃,英文為Tax Planning。當(dāng)今我國關(guān)于稅收籌劃概念的認(rèn)識較模糊,定義也各不相同,代表性的說法有兩種。一是稅收籌劃屬于避稅范疇,指在符合立法精神的前提下,納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人利用稅法的特定條款和規(guī)定,借助一定的方法和實(shí)現(xiàn)技術(shù),通過對經(jīng)營活動、投資活動、理財(cái)活動的周密安排,實(shí)現(xiàn)降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)的活動。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法有:人大張中秀教授認(rèn)為稅收籌劃指一切采用合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排,主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運(yùn)用價(jià)格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。天津財(cái)大蓋地教授認(rèn)為稅收籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃國內(nèi)學(xué)者唐向定義為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。

本文比較認(rèn)同第二種說法,認(rèn)為稅收籌劃基本內(nèi)涵應(yīng)從廣義和狹義兩個角度考慮。廣義上稅收籌劃是指企業(yè)為減輕自身稅負(fù),防范甚至化解納稅風(fēng)險(xiǎn),使自身合法權(quán)益得到最充分保障而進(jìn)行的一切籌謀、策劃活動。狹義的稅收籌劃可以概括為納稅人為實(shí)現(xiàn)利益最大化,在不違反法律、法規(guī)的前提下,對尚未發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的“節(jié)稅”法律行為。

1 企業(yè)稅收籌劃的必要性

首先,企業(yè)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的競爭能力。隨著中國加入WTO,關(guān)稅的逐步下調(diào),國內(nèi)市場上將要有民族企業(yè)和跨國企業(yè)一起在競爭,而跨國企業(yè)經(jīng)過幾十年的磨煉,尤其是稅收籌劃方面已經(jīng)領(lǐng)先一步,這就要求國內(nèi)不論中小企業(yè),還是大企業(yè)要盡快掌握稅收籌劃方面的技能,以到達(dá)降低企業(yè)運(yùn)營成本提高自身的競爭能力的目的。

其次,企業(yè)的發(fā)展需要加深對稅收籌劃的認(rèn)識,把其放到一定地位。企業(yè)的發(fā)展過程,必然會遇到稅收問題,而且稅收問題是隨著企業(yè)的發(fā)展越來越復(fù)雜。一般來說,小企業(yè)是從與一個地區(qū)的一個稅務(wù)機(jī)構(gòu)打交道,逐漸發(fā)展成為與不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)就稅收的方方面面進(jìn)行溝通,當(dāng)一個企業(yè)發(fā)展成為跨國企業(yè)時,要與不同國家,不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)接觸。這就需要企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,把稅收放到一個不可小視的地位。

新建立的企業(yè)往往一開始只是考慮產(chǎn)品的市場問題,而把稅收問題放在一邊,當(dāng)運(yùn)作一段時間后,每次預(yù)繳所得稅時,才發(fā)現(xiàn)要把一部分利潤上繳國家,這時才真正意識到稅收籌劃的重要性。而很多企業(yè)都會經(jīng)歷這樣的一個過程?，F(xiàn)在跨國企業(yè)一般有稅務(wù)顧問或自己企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理,負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)事宜,為企業(yè)提供稅收籌劃。

企業(yè)的自身發(fā)展也需要不斷加深對稅收籌劃的認(rèn)識。現(xiàn)在,跨國公司投資時,不僅考慮當(dāng)?shù)氐亩愂窄h(huán)境,而且更多地研究該行業(yè)的稅收變化,國家或地區(qū)的稅收政策變化趨勢,以期達(dá)到一種動態(tài)管理的目的;同時,在研究適合于該地區(qū)或國家的稅法精神下的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略,如:如何構(gòu)建自己的組織系統(tǒng)(分支機(jī)構(gòu)),產(chǎn)品鏈各環(huán)節(jié)的定價(jià)等等。

2 企業(yè)稅收籌劃的基本程序

第一步熟知稅法,歸納相關(guān)規(guī)定。要進(jìn)行稅收籌劃,必須要熟知稅法及相關(guān)法律,全面掌握稅法的若干規(guī)定,尤其是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵政策,往往都是散見于各項(xiàng)文件之中,有的是人大常委會、國務(wù)院頒發(fā)的,有的是財(cái)政部。國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文,有的是國家稅務(wù)總局發(fā)文,還有的可能是省市發(fā)文,這些都要收集齊全、進(jìn)行分類。

第二步確立節(jié)稅目標(biāo),建立備選方案。根據(jù)稅收籌劃內(nèi)容,確立稅收籌劃的目標(biāo),建立多個備選方案,每一個方案都包含一些特定法律安排。

第三步建立數(shù)學(xué)模型,進(jìn)行模擬決策測算。根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和納稅人預(yù)計(jì)經(jīng)營情況中、長期預(yù)算等,盡可能建立數(shù)學(xué)模型,進(jìn)行演算,模擬決策,定量分析,修改備選方案。

第四步根據(jù)稅后凈回報(bào),排列選擇方案。分析每一備選方案,所有備選方案的比較都要在成本最低化和利潤最大化的分析框架內(nèi)進(jìn)行,并以此標(biāo)準(zhǔn)確立能夠產(chǎn)生最大稅后凈回報(bào)的方案。另外,還要考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)等因素。

第五步選擇最佳方案。最佳方案是在特定環(huán)境下選擇的,這些環(huán)境能有多長時間的穩(wěn)定期,事先也應(yīng)有所考慮,尤其是在國際稅收籌劃時,更應(yīng)該考慮這個問題。

第六步付諸實(shí)踐,信息反饋。付諸實(shí)踐后,再運(yùn)用信息反饋制度,驗(yàn)證實(shí)際稅收籌劃結(jié)果是否如當(dāng)初估算,為今后稅收籌劃提供參考依據(jù)。

3 影響企業(yè)稅收籌劃的因素

一般認(rèn)為,可以把影響企業(yè)稅收籌劃的因素分為宏觀和微觀兩類。宏觀因素包括國際政治經(jīng)濟(jì)形勢,國內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢,國家的經(jīng)濟(jì)政策、地區(qū)政策、產(chǎn)業(yè)政策、一國的法律制度、會計(jì)制度和稅收制度,以及一國的利率、匯率等等,而影響國際稅收籌劃的因素還包括其他國家的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、法律制度、稅收制度等等;微觀因素主要包括企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,企業(yè)與產(chǎn)業(yè)鏈中上下游客戶的關(guān)系,企業(yè)的財(cái)務(wù)制度等。下面論述兩種因素是如何影響稅收籌劃的。

(1)稅收制度很顯然,稅收制度的輕微變化肯定影響稅收籌劃。但是,在現(xiàn)實(shí)中,稅收制度無時無刻不在發(fā)生變化。由于世界貿(mào)易組織推行的是自由、公開、平等的貿(mào)易,極大地促進(jìn)了跨國公司的投資和各要素的流動,而各國為了吸引資本和技術(shù)的流入,都在利用稅收對經(jīng)濟(jì)的杠桿作用,所以各國都在調(diào)整稅收政策,同時由于是多國博弈,所以稅收制度一直處在不斷調(diào)整之中。另外,由于一國國內(nèi)自然資源分布不均,人力資本、技術(shù)密集程度等在各地區(qū)分布不均。國家也會出臺一些照顧和鼓勵性的稅收政策,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收政策也在不斷調(diào)整。

所以,稅收制度的動態(tài)性必將導(dǎo)致稅收籌劃工作的動態(tài)性,即稅收籌劃方式不是一成不變的,會隨著影響因素的變化而變化。這種動態(tài)性導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作必將通過長期堅(jiān)持不懈地努力才可有所得。

(2)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略這雖是一個微觀因素,但可以說它包含其他宏觀與微觀因素。企業(yè)在制度發(fā)展戰(zhàn)略時,肯定要考慮宏觀因素(如國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢,各國的經(jīng)濟(jì)政策等)和自身的經(jīng)營情況,只是各有側(cè)重而已。其實(shí)企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時,考慮了各國、各地區(qū)的稅收政策,但是稅收政策并不總是有利于企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略,所以企業(yè)權(quán)衡利弊以后制定出發(fā)展戰(zhàn)略,則更需要企業(yè)稅收籌劃來盡量減少各種不利影響,這種對政策的“微調(diào)”對企業(yè)多少有點(diǎn)幫助。從某種意義上講,這時的企業(yè)稅收籌劃具有“事后性”,而不像前面講的“前瞻性”、“超前性”。

由于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要影響企業(yè)稅收籌劃的方案,而制定出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略事已考慮了眾多宏觀和微觀因素,所以企業(yè)稅收籌劃工作必然要考慮影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的眾多宏觀和微觀因素的影響,同時還要考慮其他直接影響企業(yè)稅收籌劃的宏觀和微觀因素,這也就是企業(yè)稅收籌劃工作要求的全局性、綜合性。

4 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的手段之一,掌握熟練的稅收知識,能使稅收籌劃健康發(fā)展,也使企業(yè)更好地通過合法手段獲取利益。

4.1 正確認(rèn)識稅收籌劃與避稅的區(qū)別

稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。稅收籌劃的前提是合法的,它的方法體現(xiàn)在它的籌劃,它的目的是稅收利益最大化。歸納起來就是“三性”:合法性、籌劃性和目的性。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計(jì)鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)則避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)格的稅收征管措施。增強(qiáng)依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動。

4.2 準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會其精神實(shí)質(zhì)

稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。

4.3 企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會計(jì)等多方面知識的綜合性人才,并非普通財(cái)會人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗,不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處,還會給企業(yè)的聲譽(yù)帶來不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。

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稅收籌劃的問題范文第3篇

一、稅收籌劃和會計(jì)政策選擇的可行性

從宏觀層面來看，企業(yè)會計(jì)政策的選擇和稅收籌劃，是一項(xiàng)政治利益、經(jīng)濟(jì)利益的綜合博弈。政府通過會計(jì)準(zhǔn)則的制定以及稅務(wù)契約的實(shí)行，直接和間接地影響著企業(yè)的會計(jì)政策選擇。而企業(yè)所選的會計(jì)政策的不同，就會產(chǎn)生差異化的會計(jì)信息，這又反作用于包括稅收政策在內(nèi)的國家宏觀政策。從微觀層面來看，我國會計(jì)核算要求與稅法征收規(guī)范，存在一定程度上的口徑不一致，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，如果充分考慮了繳稅期間、納稅起征點(diǎn)、稅收減免征以及稅收優(yōu)惠政策，就能通過選擇合適的會計(jì)核算方式，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的納稅方案。

二、基于稅收籌劃進(jìn)行會計(jì)政策選擇具體項(xiàng)目的操作

1.與生產(chǎn)環(huán)節(jié)有關(guān)的會計(jì)政策選擇――以存貨為例

在經(jīng)營過程中，企業(yè)必要的存貨儲備是正常運(yùn)營的保證。所以存貨的計(jì)價(jià)方法的選擇，也在很大程度上影響著應(yīng)納稅額的多少。企業(yè)從存貨角度進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)充分考慮包括國家調(diào)控政策、市場供需、經(jīng)濟(jì)形勢等在內(nèi)的綜合因素。

結(jié)合現(xiàn)實(shí)環(huán)境，中國當(dāng)下的消費(fèi)品市場和生產(chǎn)性物資市場普遍存在漲價(jià)情形，此時，如果選用的是先進(jìn)先出法，會使企業(yè)的利潤存在一定程度上的高估，不利于“節(jié)稅”籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從稅收籌劃層面出發(fā)，綜合當(dāng)下通貨膨脹的普遍情況，企業(yè)采取加權(quán)平均法較為合適。它可以盡可能控制價(jià)格波動帶來各期利潤的不均衡，從而避免稅收的異常波動。以云南白藥為例，從其2011-2013三年的財(cái)務(wù)報(bào)表上可以看出，該公司三年間存貨呈現(xiàn)不斷增加的趨勢，主要是因?yàn)榻陙碇兴幵牧蟽r(jià)格的上漲而大批購買原材料所導(dǎo)致的，雖說屬于正常的變動，但對企業(yè)的營運(yùn)能力分析和納稅幅度還是會產(chǎn)生影響，因?yàn)樵摴具x用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，這就對于相對穩(wěn)定存貨價(jià)格，發(fā)揮了重要作用。

2.與銷售環(huán)節(jié)有關(guān)的會計(jì)政策選擇――以收入確認(rèn)為例

在銷售時，如果企業(yè)采用的是直接收款方式，無論商品是否轉(zhuǎn)移出企業(yè)，都以收到貨款或取得收款憑證為時間點(diǎn)確認(rèn)收入。對于這些應(yīng)該在銷售時確認(rèn)的收入，稅收籌劃的重點(diǎn)就是盡量推遲收入確認(rèn)的時間點(diǎn)，盡量延期納稅。

例如，如果企業(yè)2014年終確認(rèn)一項(xiàng)銷售收入100萬元，由此產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額50萬元，按25%的稅率計(jì)算，納稅12.5萬元。該企業(yè)依據(jù)稅法的規(guī)定，進(jìn)行稅收籌劃，把當(dāng)年的收入推遲到2015年確認(rèn)。這樣企業(yè)在本年就節(jié)省12.5萬元的所得稅額，下年確認(rèn)收入時，同樣是繳納12.5萬元稅額，如果折算到2014年，考慮到貨幣時間價(jià)值，假設(shè)折現(xiàn)率為0.9，則納稅額為11.25萬元，與12.5萬元的差額相當(dāng)于享受到一筆相當(dāng)于無息貸款的資金。而如果企業(yè)有前5年的虧損可供彌補(bǔ)時，提前確認(rèn)收入可獲得納稅優(yōu)惠，就不必推遲收入確認(rèn)了。

同理，購銷和分期收款方式、委托其他納稅人代銷方式的收入確認(rèn)籌劃，同樣遵循著推遲確認(rèn)時間從而合理節(jié)稅的籌劃方法。

3.與銷后環(huán)節(jié)有關(guān)的會計(jì)政策選擇――以壞賬損失計(jì)提為例

為了銷售的順利實(shí)現(xiàn)和增加市場占有率等目的，賒銷已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)行信用銷售的重要手段。由此產(chǎn)生的大量的應(yīng)收賬款，作為一種掛賬信用，需要企業(yè)對其收回的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行合理籌劃。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定，可以按應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法等計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，也可以按客戶分別確定應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

根據(jù)當(dāng)前復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，銷售下游的企業(yè)可能因?yàn)閷?shí)力參差不齊而影響到各自的還款效率。而對于長時間掛賬的應(yīng)收，在當(dāng)下的情況下，應(yīng)該引起企業(yè)足夠重視，綜合考慮其所處的賒銷比例、經(jīng)營年限以及客戶的信用額度。此時，賬齡分析法和個別認(rèn)定法的選取在一定程度上起到事前風(fēng)險(xiǎn)管控的作用。

以河北宣工集團(tuán)2013年的報(bào)表披露為例，該公司應(yīng)收款項(xiàng)采用個別認(rèn)定法和賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表日，對于金額重大的單項(xiàng)業(yè)務(wù)，即欠款金額占所屬應(yīng)收款項(xiàng)余額30%的、或人民幣100萬元以上的，進(jìn)行減值測試。減值測試項(xiàng)還包括金額不重大，但信用風(fēng)險(xiǎn)組合后風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)。項(xiàng)目中，對于發(fā)生減值證據(jù)充分的，根據(jù)其賬面價(jià)值高于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。單獨(dú)測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)根據(jù)賬齡按下表比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

經(jīng)過以上舉例，我們可以發(fā)現(xiàn)，賬齡分析法和個別認(rèn)定法，對于企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響更加靈活多變。當(dāng)回款形勢對于企業(yè)普遍不利的情況下，適時增加壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例可以在一定情況下減少企業(yè)納稅額。但是，企業(yè)不能只拘泥于短期的節(jié)稅目的，而要從實(shí)際情況和整體效益出發(fā)。不能為了減少稅收而掩蓋利潤，也不能為了維護(hù)上市業(yè)績而故意減少應(yīng)有的損失計(jì)提。

三、基于稅收籌劃進(jìn)行會計(jì)政策選擇應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題

1.稅收籌劃與會計(jì)政策選擇的合法性

企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分稅收籌劃與偷稅、漏稅等違法行為之間的差別。不能一味地追求納稅削減，卻將企業(yè)引上違法國家法律的歧途。同時，企業(yè)會計(jì)政策的選擇必須有依據(jù)。以會計(jì)法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)為標(biāo)尺來約束和規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)會選擇。遵循國家的政策法規(guī)，不僅是企業(yè)內(nèi)部管理合法化的基本要求，也是顧及企業(yè)外部各方利益的責(zé)任體現(xiàn)。

2.稅收籌劃與會計(jì)政策選擇的科學(xué)性

注重科學(xué)性，要求企業(yè)在實(shí)務(wù)中要正確看待稅收籌劃，事先要認(rèn)識到稅收籌劃并不是萬能的，只能適當(dāng)?shù)亟档推髽I(yè)稅負(fù)，但不能全部減去。過高的節(jié)稅期望，很可能導(dǎo)致企業(yè)管理者因?yàn)檫^分關(guān)注稅收籌劃，而忽略企業(yè)重要的生產(chǎn)經(jīng)營活動；另一方面，稅收籌劃中會計(jì)政策選擇，應(yīng)注意企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能只重視減少稅負(fù)而不考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時，稅收風(fēng)險(xiǎn)卻大幅度提升，則應(yīng)科學(xué)衡量其利弊進(jìn)行決策。

3.稅收籌劃與會計(jì)政策選擇的長遠(yuǎn)性

基于我國會計(jì)規(guī)定：會計(jì)核算中相關(guān)的會計(jì)政策在一般情況下，不允許中間變更。因此，要確保企業(yè)的稅收籌劃與會計(jì)政策選擇給企業(yè)帶來的效益具有時間上的延展性和長遠(yuǎn)性。這就需要企業(yè)管理者具備高瞻遠(yuǎn)矚的眼界和審時度勢的智慧，準(zhǔn)確把握當(dāng)下，長遠(yuǎn)規(guī)劃未來，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃和會計(jì)政策的選擇，助推企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）

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稅收籌劃的問題范文第4篇

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用分析

（一）提高企業(yè)的盈利能力和償債能力

企業(yè)的盈利能力是衡量企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)情況的主要項(xiàng)目，盈利的多少直接決定稅后企業(yè)的凈利潤。企業(yè)要想利潤最大化，可以從兩個方面著手，即增大收入、減少成本。稅收是企業(yè)成本的主要組成部分，企業(yè)通過妥善規(guī)劃稅收工作，可以減少資金占用，提高資金利用率。

（二）防止企業(yè)落入稅收法律陷阱

企業(yè)在稅收方面同時面臨著稅收漏洞和陷阱，稅法漏洞給企業(yè)創(chuàng)造了避稅的機(jī)會和空間，但同時企業(yè)也面臨著納稅的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要合理控制，防止進(jìn)入稅務(wù)機(jī)的稅收漏洞，陷入漏稅的陷阱。企業(yè)一旦被發(fā)現(xiàn)納稅問題，則會承擔(dān)更大數(shù)額的交稅，直接影響企業(yè)的利潤和信譽(yù)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)稅收籌劃工作，防止進(jìn)入稅法陷阱，保護(hù)企業(yè)的最大利益。

（三）推動企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平的全面提升

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，必須提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，資金、成本、利潤是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，三者的有效組合是稅務(wù)籌劃的主要工作內(nèi)容，這就要求會計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)專業(yè)知識，還要熟悉現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，掌握企業(yè)報(bào)稅納稅程序，從整體上提供業(yè)務(wù)水平。推動企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的要點(diǎn)

（一）籌資決策環(huán)節(jié)的稅收籌劃

企業(yè)資金籌劃是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，從形式上看籌資方式由多種，但從本質(zhì)上看，分為兩大類，即負(fù)債資金和權(quán)益資金。二者都能幫助企業(yè)籌集到資金，但二者在稅收上差別很大，重點(diǎn)分析負(fù)債資金的方式。資金籌集情況直接影響企業(yè)的收益水平和稅收情況，在籌資決策前必須全面分析籌劃稅收工作。企業(yè)的資金構(gòu)成是籌集資金必須考慮的因素，負(fù)債比例是企業(yè)考核的重要參數(shù)。企業(yè)負(fù)債比例表明了企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和成本情況，同時會影響到實(shí)際稅收。負(fù)債的利息支出是成本的主要組成部分，在稅收核算時應(yīng)當(dāng)考慮合理的抵扣應(yīng)納稅所得額，這樣可以減少稅收部分，縮小企業(yè)成本。當(dāng)負(fù)債利息地域投資收益率的情況下，負(fù)債額度越大，則避稅的額度就越高，實(shí)現(xiàn)更好的節(jié)稅。

（二）投資決策環(huán)節(jié)的稅收籌劃

在不同行業(yè)和不同的區(qū)域國家制定相應(yīng)的稅收政策，平衡區(qū)域間財(cái)政的收入，促進(jìn)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保證經(jīng)濟(jì)和社會共同進(jìn)步。區(qū)域及行業(yè)間的稅收差異，給企業(yè)的稅收工作提供了差額空間，因此，企業(yè)在投資過程中必須做好稅收籌劃工作。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：組件分支機(jī)構(gòu)，投資者在創(chuàng)立企業(yè)時，有多種企業(yè)形式供選擇，因?yàn)椴煌慕M建形式，企業(yè)的納稅方式不同，在期初的籌劃中充分考核企業(yè)的納稅方式。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷壯大，企業(yè)會擴(kuò)建設(shè)置分公司或者子公司，在決策前要考慮分子公司之間的稅收差異；第二，投資建廠時，要調(diào)查所選擇區(qū)域的納稅政策，有的區(qū)域國家給與了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以優(yōu)先選擇這些享受納稅優(yōu)惠政策的區(qū)域，例如我國的貧困地區(qū)、偏遠(yuǎn)地區(qū)等，取得主管企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，就能享受減免等優(yōu)惠政策。

（三）利潤分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃

企業(yè)利潤分配主要有股利分配和再投資兩種模式。股利分配一般是股票鼓勵和現(xiàn)金分配兩種。如果選用現(xiàn)金鼓勵，依據(jù)稅法必須繳納個人所得稅，因此企業(yè)要充分考慮企業(yè)的未來發(fā)展?fàn)顩r和股東的利益情況，合理分配好發(fā)放現(xiàn)金和股票的比例，做到企業(yè)和股東的利益最大化。再就是再融資的過程，如果企業(yè)籌劃擴(kuò)大規(guī)模，考慮投資，則優(yōu)先考慮再投資的優(yōu)惠政策，采用稅后投資的方式，避開再去籌劃新的投資途徑，這樣不僅節(jié)約稅款，再投資的利息會相應(yīng)減少，減輕企業(yè)的資金壓力。

稅收籌劃的問題范文第5篇

在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收政策不斷更新，企業(yè)稅收籌劃以生產(chǎn)經(jīng)營活動為基礎(chǔ)，充分落實(shí)國家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，通過科學(xué)的稅收籌劃安排，實(shí)現(xiàn)降本增效，提高企業(yè)利潤。

2、企業(yè)稅收籌劃問題分析

稅務(wù)籌劃涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和收益分配等幾個過程。在這幾個過程中，企業(yè)通過合理巧妙地安排，以達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經(jīng)常是法律規(guī)定性的邊緣操作，所以在其實(shí)施過程中仍存在著很多問題。下面對目前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題進(jìn)行分析和總結(jié)。

2.1對企業(yè)稅收籌劃策略的認(rèn)識上存在誤區(qū)

目前，稅收籌劃在我國沒有完全一致的概念，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收籌劃的理解不明確、不統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)偏差。一方面，由于我國企業(yè)管理人員的自身素質(zhì)和對稅收認(rèn)識上有局限性，導(dǎo)致納稅人的稅收籌劃意識淡薄，對稅收籌劃的認(rèn)識存在著偏差。因?yàn)槎愂栈I劃可以減少企業(yè)繳納的稅款，所以一些人認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實(shí)上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種違法的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會受到相關(guān)部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國家稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行的節(jié)稅計(jì)劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導(dǎo)力度不夠。稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面強(qiáng)調(diào)稅收收人最大化的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進(jìn)行偷稅，對國家的利益造成損害。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.2我國稅收法制不夠完善

首先，我國稅收法制不完善，主要表現(xiàn)為我國稅收征管水平不高和稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，這些因素嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。其次，我國頒布幫助企業(yè)合法節(jié)稅許多優(yōu)惠政策，許多企業(yè)享受不足。一方面是由于資格認(rèn)定手續(xù)比較多，認(rèn)定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣,企業(yè)操作起來有一定的困難。另一方面，享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。許多符合享受條件的企業(yè)對優(yōu)惠政策不了解,未及時辦理相關(guān)的審批手續(xù),也沒有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報(bào),致使其錯過享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會。最后，國家偏重稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化而忽視了納稅人本身的權(quán)利，納稅人往往難以發(fā)揮能動性，與征稅機(jī)關(guān)的良好互動關(guān)系也就難以形成。

2.3對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠

從目前我國企業(yè)的稅收籌劃活動來看，納稅人一般認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃時，過分強(qiáng)調(diào)減輕納稅負(fù)擔(dān)，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃作為企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)活動，本身是有風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯綜復(fù)雜而又不斷變化、發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗。同時，企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，認(rèn)為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規(guī)手段開展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業(yè)一定要加強(qiáng)對籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視并進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.4企業(yè)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識和財(cái)務(wù)方面的知識，還要全面的了解企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才處于短缺的狀態(tài)。一方面大多數(shù)企業(yè)財(cái)會人員沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識訓(xùn)練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財(cái)務(wù)會計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等專業(yè)知識，導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)，很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關(guān)知識欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制中去。

3、企業(yè)稅收籌劃問題的應(yīng)對措施

稅收籌劃是社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時，稅收籌劃的發(fā)展又促進(jìn)了社會和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)生存與發(fā)展至關(guān)重要。為了使我國的稅收籌劃健康、快速地發(fā)展，針對目前稅收籌劃的現(xiàn)狀和出現(xiàn)問題應(yīng)給予重視。下面是本文分別從政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)兩方面提出一些解決問題的應(yīng)對措施。

3.1政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)方面

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要加強(qiáng)稅收籌劃政策引導(dǎo)和咨詢服務(wù)，優(yōu)化我國稅收籌劃環(huán)境，幫助企業(yè)完成合法稅收籌劃，更要增強(qiáng)監(jiān)管力度。政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過媒體、自己開展稅務(wù)培訓(xùn)活動和社會輿論等方式加強(qiáng)對稅收籌劃的宣傳，鼓勵積極合法的籌劃行為，嚴(yán)懲消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體需求，加強(qiáng)與納稅人的交流和溝通，提醒企業(yè)在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動能夠不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取科學(xué)的方式，強(qiáng)化對企業(yè)稅收籌劃活動的監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能，通過設(shè)置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)部門，將籌劃管理與納稅服務(wù)、尊重納稅人權(quán)益和維護(hù)國家稅收利益相結(jié)合，防范任何非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。

（2）完善稅法，建立、健全相關(guān)法規(guī)，提高立法級次。目前我國的稅收法律、法規(guī)和政策中，體現(xiàn)納稅人權(quán)利的內(nèi)容較少，應(yīng)將納稅人的具體權(quán)利包括稅收籌劃權(quán)予以法律的明確承認(rèn)和保護(hù)。首先，應(yīng)科學(xué)界定稅收籌劃相關(guān)問題。其次加強(qiáng)稅收籌劃專項(xiàng)法治建設(shè)。針對稅收籌劃工作，出臺相關(guān)政策措施，制訂具體的指導(dǎo)意見和實(shí)施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質(zhì)、構(gòu)成要件及相關(guān)法律后果等內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)保護(hù)納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設(shè)立處罰條款，明確處罰責(zé)任；對那些偏離稅法價(jià)值取向、歪曲國家立法精神的籌劃行為應(yīng)加以嚴(yán)格規(guī)制。國家的稅法和相關(guān)的法律、法規(guī)在保護(hù)納稅人合法籌劃的同時，應(yīng)維護(hù)國家的稅收利益和社會整體利益。

3.2企業(yè)方面

（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業(yè)稅收籌劃的意識。企業(yè)決策者和相關(guān)部門人員要準(zhǔn)確理解籌劃稅收內(nèi)涵，樹立稅收籌劃意識。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要將其與“避稅”區(qū)別開來，在合理合法的基礎(chǔ)上，關(guān)注國家關(guān)于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規(guī)定，享受稅法的優(yōu)惠。

（2）正視風(fēng)險(xiǎn)、動態(tài)防范和規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性。受國家政策的變動，國內(nèi)外市場環(huán)境的變化和企業(yè)自身活動的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分利用現(xiàn)代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關(guān)的各種信息，建立稅收法規(guī)庫，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時，要建立科學(xué)、快捷的預(yù)警系統(tǒng)，對稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，對可能出現(xiàn)的各項(xiàng)問題進(jìn)行全面的考慮。這樣，企業(yè)可以充分的認(rèn)識稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)的變化，及時根據(jù)新法及時調(diào)整實(shí)施方案，盡量把各項(xiàng)影響稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，努力規(guī)避了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡避稅收益與避稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對稅法的學(xué)習(xí)和與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，盡量規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的進(jìn)行沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準(zhǔn)確的掌握確定的界限。無論什么稅種，在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上，稅收執(zhí)法部門有一定的自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，如有過度的避稅措施極有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對這種情況，稅收籌劃者不僅要準(zhǔn)確理解稅收政策，運(yùn)用會計(jì)技術(shù)，而且要充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，建立良好的稅企關(guān)系，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)認(rèn)可，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)依法納稅的信譽(yù)是一種無形資產(chǎn)，如果企業(yè)過度避稅，其納稅信譽(yù)將會受到損害，可能會進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)的“黑名單”，將會受到更多更嚴(yán)格的檢查和審批，也將增加企業(yè)的成本。

（3）注重企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業(yè)采取多種方式加強(qiáng)對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動和系統(tǒng)工程，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技能性，需要具有綜合能力的專業(yè)人員來設(shè)計(jì)和操作。一方面，企業(yè)應(yīng)積極從外部吸收高素質(zhì)的專業(yè)人員，充實(shí)到企業(yè)的稅收籌劃專業(yè)隊(duì)伍之中。另一方面，企業(yè)加強(qiáng)對內(nèi)部稅收籌劃人員的培養(yǎng)，建立專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍。企業(yè)通過定期或不定期地組織專業(yè)人員對稅收法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)和深層次的研究，時刻關(guān)注稅收政策變化，準(zhǔn)確的區(qū)分違法和合法的界限，掌握稅法中的優(yōu)惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）稅收籌劃應(yīng)遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時要把握其靈活性。企業(yè)在設(shè)定稅收籌劃目標(biāo)時，要統(tǒng)籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)以遵守國家的稅收法律、法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則制度為前提。在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時要準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵，隨時關(guān)注國家法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策的變動，并依照新的法律法規(guī)及時調(diào)整自己的財(cái)稅管理方法，使企業(yè)的稅收籌劃行為合法合理。企業(yè)在制定納稅方案時，堅(jiān)決制止違反稅收法律條款規(guī)定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，避免發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)和惡意避稅的嫌疑，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。其次，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)整體利益最大化，稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本效益分析。一方面，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)不能僅定位于某一個或幾個稅種的稅負(fù)降低，而要綜合考慮多稅種的節(jié)稅數(shù)額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)降到最低。另一方面，企業(yè)要權(quán)衡稅收籌劃的成本和企業(yè)的整體收益。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能只關(guān)注某一時期內(nèi)納稅最少的那些方案，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案。再次，企業(yè)要建立、建全稅務(wù)管理制度。由于稅法執(zhí)行政策性強(qiáng)，為了正確執(zhí)行稅法規(guī)定，企業(yè)建立管理制度。標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程和明確的內(nèi)部控制執(zhí)行手冊，來指導(dǎo)和規(guī)范具體稅收籌劃行為的實(shí)施，保證企業(yè)執(zhí)行政策不走樣。同時，企業(yè)稅務(wù)管理體系中建立納稅評估機(jī)制，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同要進(jìn)行納稅評估，規(guī)避各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)在合同執(zhí)行過程中有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)最優(yōu)納稅方案，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、總結(jié)