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稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概念范文第1篇

論文提要：稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)的適當(dāng)安排，在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下，達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。本文首先介紹了稅收籌劃的概念，以及稅收風(fēng)險(xiǎn)的概念和特征，針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)提出了防范的措施。 

稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化，因此稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先要進(jìn)行“成本-效益”分析，合理預(yù)測(cè)籌劃成本和籌劃收益。所謂籌劃收益指的是納稅人因稅收籌劃而取得的稅收利益，通常是由于采取稅收籌劃方案而減少的稅收，而籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費(fèi)用或放棄其他方案的機(jī)會(huì)成本。 

 

一、稅收籌劃的概念及特征 

 

（一）稅收籌劃的概念。企業(yè)稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對(duì)自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種行為，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種行為過(guò)程。 

（二）企業(yè)稅收籌劃的特征 

1、政策導(dǎo)向性。稅收是政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)規(guī)劃布局均體現(xiàn)在稅法的具體條款上。屬國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)往往少征稅款；屬國(guó)家需要限制的產(chǎn)業(yè)，則大多加重征稅。而企業(yè)稅收籌劃，則是在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的，以稅法為依據(jù)，并在深刻理解稅法精神和有多種應(yīng)稅方案可供選擇的情況下，做出繳納稅負(fù)最低的抉擇。 

2、選擇最優(yōu)性。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，為此某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，當(dāng)稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時(shí)，或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有兩種以上方案供選用時(shí)，就存在稅收籌劃的可能。也就是說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃就是在若干方案中選擇稅負(fù)最輕或整體效益最大的方案。 

3、事前籌劃性。稅負(fù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是可以控制的，也就是說(shuō)，在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)就可以進(jìn)行事先的籌劃安排。如可利用稅收優(yōu)惠規(guī)定，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行控制等。這從稅收法律的角度來(lái)講，稅收要素是由法律明確規(guī)定的；從理論上講，應(yīng)納稅額也應(yīng)由法律明確規(guī)定，但目前法律所規(guī)定的卻僅僅是稅收要素，如納稅主體、征稅對(duì)象、稅基、稅率、稅收減免等，而無(wú)規(guī)定納稅人稅基的具體數(shù)額，這就給納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)減少稅基提供了可能。 

4、成功性不確定。企業(yè)稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益也是一個(gè)預(yù)估的范圍，不是絕對(duì)數(shù)字。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)盡量選擇成功概率較大的方案。 

 

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn) 

 

（一）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義。風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)期結(jié)果的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)不僅包括負(fù)面效應(yīng)的不確定性，還包括正面效應(yīng)的不確定性。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的一個(gè)重要組成部分，其結(jié)果同樣具有不確定性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是籌劃結(jié)果的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理中人們更關(guān)注的是風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面效應(yīng)，即風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失。因此，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)我們還可以這樣理解：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是納稅人的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)針對(duì)納稅而采取各種應(yīng)對(duì)行為時(shí)，所可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空、偷逃稅罪的認(rèn)定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本的現(xiàn)金流出。 

（二）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范進(jìn)行研究，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減小風(fēng)險(xiǎn)損失，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的意義。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有以下幾個(gè)方面： 

1、政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃者利用國(guó)家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)以達(dá)到減輕稅負(fù)目的過(guò)程中存在的不確定性?？傮w上看，政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。第一，政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)，即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自認(rèn)為所作出的籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策或法規(guī)，但實(shí)際上可能會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn)，因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。第二，政策變化風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家政策不僅具有時(shí)空性，且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，其時(shí)效性也日益顯現(xiàn)出來(lái)。 

2、不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。選擇納稅核算方法是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要手段，有時(shí)納稅核算方法從表面或局部的角度看是按規(guī)定去操作了，但是由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實(shí)上的偷稅、漏稅、避稅，從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。如某服裝廠接受個(gè)體經(jīng)營(yíng)者代購(gòu)的紐扣，由于未按要求完成代購(gòu)手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為接受第三方發(fā)票而受到查處就是一例。 

3、信息風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃專業(yè)人士，如注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)進(jìn)行。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，由于存在信息不對(duì)稱，往往會(huì)使稅務(wù)籌劃處于盲目狀態(tài)。如果稅務(wù)籌劃專業(yè)人士對(duì)納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)信息，就會(huì)導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨?，從而發(fā)生信息風(fēng)險(xiǎn)。 

4、籌劃方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃，由于許多活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，這可能導(dǎo)致納稅人實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險(xiǎn)。 

5、投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。建立現(xiàn)代稅制的一項(xiàng)主要原則應(yīng)是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國(guó)家征稅而改變其既定的投資方向。但事實(shí)上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)損失的可能性，即為投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源于稅收的非中立性，可以說(shuō)，稅收非中立性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。 

 

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范 

 

針對(duì)上文提到的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提出了以下防范措施： 

(一)提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。確立法制觀念，認(rèn)真選擇，避免籌劃手段選擇上的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的規(guī)則決定了依法籌劃是稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收法規(guī)是進(jìn)行籌劃工作的前提，一項(xiàng)違法的稅務(wù)籌劃，無(wú)論其成果如何顯著，注定是要失敗的。這就要求企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠(chéng)信納稅，辦理稅務(wù)登記，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完整、真實(shí)和及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，準(zhǔn)確計(jì)算稅金、按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 

（二）牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策變化趨勢(shì)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。因此，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮到籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。即稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。 

(三)提高稅收籌劃人員素質(zhì)。稅收政策是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化的，因此進(jìn)行稅務(wù)籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。這也要求不斷增強(qiáng)籌劃人員素質(zhì)，使他們對(duì)稅收政策有很好的了解，同時(shí)也可避免籌劃具體執(zhí)行上的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求籌劃的決策者和執(zhí)行者必須夠“專心”，一方面要提高籌劃工作的專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)使用或聘用專業(yè)化的籌劃團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮；另一方面要給予籌劃隊(duì)伍足夠的信任，盡量減少對(duì)籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開(kāi)展工作，從而將籌劃執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。 

 

參考文獻(xiàn)： 

[1]蘇強(qiáng).企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)防范，蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2006.1. 

[2]呂建鎖.稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避新探，山西大學(xué)學(xué)報(bào)，2005.5. 

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概念范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；收益

一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及影響風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，由于會(huì)受到各種不確定性因素或突發(fā)事件的影響，使得企業(yè)通過(guò)稅收籌劃得到的實(shí)際收益無(wú)法達(dá)到預(yù)期的期望值。這種風(fēng)險(xiǎn)具體可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（1）企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多變性會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)隨著大環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的改變，稅收籌劃方案從確定到實(shí)施需要一定的時(shí)間，如果這一期間正好發(fā)生一系列因素的變動(dòng)，勢(shì)必會(huì)影響著稅收籌劃方案的實(shí)施，因此企業(yè)必須時(shí)刻提高警惕應(yīng)對(duì)由此可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這里所說(shuō)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化包括來(lái)自企業(yè)外部和內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化。其中，外部環(huán)境的變化包括戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害、國(guó)民經(jīng)濟(jì)衰退等，這些變化都是企業(yè)無(wú)法預(yù)見(jiàn)或難以預(yù)料的。內(nèi)部環(huán)境的變化有企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善，資金鏈斷裂等導(dǎo)致面臨破產(chǎn)清算、失去銷售市場(chǎng)等。這些變化可能使企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)受到影響，最終導(dǎo)致籌劃成本得不償失，整個(gè)籌劃方案的失敗。

2.稅收政策運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（1）稅收政策的變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家的稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性，它要跟隨一定時(shí)期國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)籌劃項(xiàng)目從期初的選擇到最終達(dá)到目的都需要一段時(shí)間，這期間，如果恰逢稅收政策發(fā)生變化，就有可能使最初設(shè)定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導(dǎo)致稅收籌劃無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益。

（2）利用稅收政策操作不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收法律法規(guī)在內(nèi)容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開(kāi)展籌劃活動(dòng)時(shí)帶來(lái)了一定的操作風(fēng)險(xiǎn)，如果稍有理解偏差或?qū)Ψㄒ?guī)理解不透徹便會(huì)引發(fā)操作失誤，有時(shí)候往往籌劃人自認(rèn)為采取的行為符合國(guó)家的政策精神，但實(shí)際則不然，這便可能導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

二、稅收籌劃的收益及熱

（一）稅收籌劃收益的概念

稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業(yè)知識(shí)、綜合運(yùn)用國(guó)家的稅收政策開(kāi)展稅收籌劃，給企業(yè)帶來(lái)的未來(lái)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

（二）稅收籌劃收益的內(nèi)容

稅收籌劃的收益主要包括節(jié)稅金額、避免行政處罰、建立企業(yè)的良好信譽(yù)、現(xiàn)金流入收益、企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益等幾方面的內(nèi)容。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系

（一）計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)與收益的公式

根據(jù)諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者威廉.夏普教授的資本資產(chǎn)定價(jià)模型，經(jīng)濟(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR= RF+bV（式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；RR為風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；b為風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。）

（二）確定公式中收益率的方法

1.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率的確定方法

在稅收籌劃過(guò)程中，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：

（1）根據(jù)國(guó)債利率或同期銀行存款利率確定。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃需要一定的的成本費(fèi)用支出，我們可以把這筆支出看成一項(xiàng)投資。針對(duì)這些支出，企業(yè)還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財(cái)產(chǎn)品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購(gòu)買國(guó)債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來(lái)的收益可以認(rèn)定為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益。當(dāng)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，如果所帶來(lái)的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來(lái)的收益，則由此推定企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是不存在風(fēng)險(xiǎn)的，即可以把國(guó)債的利率或同期銀行存款利率定為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率。

（2）比較把籌劃方案的預(yù)期收益與實(shí)際收益，當(dāng)兩者相等時(shí)的收益率可確定為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率。

（3）借助無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率的行業(yè)平均值來(lái)確定。同行業(yè)的企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)可能會(huì)計(jì)算出本企業(yè)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益值，將這些數(shù)值加權(quán)求平均值，便可得出稅收籌劃無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率的行業(yè)平均值。

2.風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率的確定方法

在實(shí)際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因此，如何確定風(fēng)險(xiǎn)收益率顯得尤為重要。要想使計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)收益率盡量準(zhǔn)確，關(guān)鍵是怎樣確定風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)。筆者認(rèn)為可采取以下幾種方法：

（1）專家職業(yè)判斷或經(jīng)驗(yàn)值法。企業(yè)稅收籌劃人員（或稅收籌劃人員）會(huì)同有關(guān)資深稅務(wù)專家經(jīng)過(guò)多次研討與協(xié)商，憑借他們多年積累的工作經(jīng)驗(yàn)，加上職業(yè)判斷，進(jìn)行定性評(píng)議，定量分析，最終獲得收益系數(shù)。

（2）可以通過(guò)bi=（St-Sf）/ Vi 其中：St為目標(biāo)籌劃收益率；Sf為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。

（3）用高低點(diǎn)法、散布圖法、回歸直線法，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)b。

四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但要從根本上消除這種風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的，我們只能樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確的評(píng)估、防范及控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（一）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，力求使整體效益最大?？梢酝ㄟ^(guò)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的警惕性，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環(huán)節(jié)的失敗而造成企業(yè)整體利益的減少，從而導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃活動(dòng)的失敗。首先要確定開(kāi)展稅收籌劃的總體目標(biāo)，在開(kāi)展任何籌劃活動(dòng)時(shí)必須緊緊圍繞這一總目標(biāo)進(jìn)行綜合分析，還要融合企業(yè)的戰(zhàn)略總方針，不能僅局限于個(gè)別稅種的某一環(huán)節(jié)，忽視全局，也不能僅著眼于開(kāi)源節(jié)流。

3.貫徹成本效益原則，確保開(kāi)展稅收籌劃產(chǎn)生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關(guān)系，保證所花費(fèi)的代價(jià)不能由此而產(chǎn)生的收益，力求實(shí)現(xiàn)收益最大化和成本最小化。任何企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃期望獲得稅收收益時(shí)，必然要事先為該籌劃方案的實(shí)施付出一定的成本費(fèi)用，也會(huì)存在因?yàn)檫x擇某一N籌劃方案而放棄其他方案產(chǎn)生一定的機(jī)會(huì)成本。因此，稅收籌劃活動(dòng)既要考慮其產(chǎn)生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。

（二）稅收政策運(yùn)用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1.明確劃清違法與合法的界限，確保開(kāi)展的各種籌劃活動(dòng)必須依法進(jìn)行，使企業(yè)的稅收籌劃方案不能偏離國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向，不能因?yàn)槊つ孔非笫找孀畲蠡S意觸犯稅法的底線。

2.密切關(guān)注稅收政策的調(diào)整及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)新的、變動(dòng)的稅收政策，深刻領(lǐng)悟其內(nèi)涵，把握瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，具體問(wèn)題具體分析，在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)可以做到靈活選擇實(shí)施方案。

3.力求搞好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，隨時(shí)了解當(dāng)?shù)氐亩愂照呒皩?shí)施細(xì)則，及時(shí)獲取有用的信息，避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.聘請(qǐng)資深的稅收籌劃專家開(kāi)展籌劃活動(dòng)，提高稅收籌劃的權(quán)威性、可靠性，規(guī)避人為操作不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于那些復(fù)雜的、綜合性與專業(yè)性比較強(qiáng)的、與企業(yè)生死存亡關(guān)系較大的稅收籌劃項(xiàng)目，最好還是聘請(qǐng)有一定資質(zhì)的稅收籌劃專家，制定詳細(xì)、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

五、結(jié)論

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概念范文第3篇

稅收籌劃是指納稅人自行組織或委托稅務(wù)人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、融資、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先安排和策劃，盡可能取得“節(jié)稅”的稅收利益，使企業(yè)本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

本文中，筆者擬就我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)問(wèn)題做簡(jiǎn)要的分析，希望為企業(yè)的稅收籌劃工作提供一些思路和借鑒。

一、稅收籌劃的基本理論分析

(一)稅收籌劃的含義

從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：

1　明確了稅收籌劃的主體

一般認(rèn)為，稅收籌劃的主體是納稅人。其實(shí)，更準(zhǔn)確的說(shuō)法是應(yīng)納稅義務(wù)人，可以是個(gè)人也可以是企業(yè)法人，即其本身可以是稅收籌劃的行為人，也可以聘請(qǐng)稅收顧問(wèn)。由于聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)稅收籌劃也是接受企業(yè)的委托，站在企業(yè)的角度進(jìn)行稅收籌劃。因此，本文將忽略兩種方式的具體差別，都把企業(yè)作為稅收籌劃主體。

2　明確了稅收籌劃的首要前提

稅收籌劃采取的手段是合法的，是在遵守稅法及其他法律的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排或是采用政府給予的稅收優(yōu)惠或選擇性機(jī)會(huì)達(dá)到稅收籌劃的目的。

3　明確了稅收籌劃的目標(biāo)

或是減少納稅義務(wù)，或是減輕納稅負(fù)擔(dān)，或是稅負(fù)最小化，即最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

(二)稅收籌劃的特征

1　合法性

這是稅收籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)，也是稅收籌劃區(qū)別于逃避稅款行為的基本標(biāo)志。所謂合法性，一方面是指稅收籌劃不違反國(guó)家的稅收法規(guī)和反避稅條款；另一方面，是指不但不違法，而且還符合國(guó)家的立法意圖。當(dāng)存在多種納稅方案可以合法合理地進(jìn)行選擇時(shí)，納稅人用自己的聰明才智和專業(yè)知識(shí)選擇稅收利益最大的方案。

2　超前性

超前性表示稅收籌劃是事先規(guī)劃，設(shè)計(jì)、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對(duì)于其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為而言，具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅。

3　綜合性

企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)，而不是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的輕重。這是因?yàn)?，一種稅少交納了，另一種稅就可能要多繳，整體稅負(fù)不一定減輕。另外，納稅支出最小化的方案不一定等于資本收益最大化方案。

(三)稅收籌劃的意義

1　有助于政府進(jìn)行宏觀調(diào)控

稅收是政府取得財(cái)政收入和調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要手段，并通過(guò)稅種設(shè)置、稅率確定、課稅對(duì)象選擇和課稅環(huán)節(jié)規(guī)定體現(xiàn)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。而稅法中稅額減免、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠稅率、優(yōu)惠退稅、盈虧互抵、稅收抵免、稅收遞延、加速折舊等規(guī)定的差異以及稅收優(yōu)惠的區(qū)別對(duì)待，正是政府利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要表現(xiàn)。

2　有助于企業(yè)納稅意識(shí)的全面提高

企業(yè)減輕稅負(fù)的欲望客觀存在，而且隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，這種欲望愈加強(qiáng)烈。如果在理論上和實(shí)踐中已經(jīng)有了合法減輕稅負(fù)的空間，那么企業(yè)就沒(méi)有必要不擇手段鋌而走險(xiǎn)，會(huì)自覺(jué)地把自己的減稅行為控制在法律允許的范圍內(nèi)。

3　有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平

資金、成本(費(fèi)用)，利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，因而會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。

二、企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施

(一)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)利的一種復(fù)雜的決策過(guò)程，是依據(jù)國(guó)家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過(guò)程。企業(yè)在實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)遵循以下基本原則：

1　深入研究國(guó)家政策的發(fā)展趨勢(shì)

企業(yè)的稅收籌劃必須符合國(guó)家法律法規(guī)的要求。對(duì)同一納稅人而言，在不同年度，往往會(huì)由于主觀條件及客觀環(huán)境的變化，使原先所選擇運(yùn)用的籌劃方案失去效用，甚至與法律相抵觸。這就要求企業(yè)必須密切注意自身所處的稅收法律環(huán)境的變化，并對(duì)稅收籌劃方案不斷地進(jìn)行修訂和發(fā)展，謀求稅收籌劃帶來(lái)的長(zhǎng)久利益。

2　事前性原則

企業(yè)要在深入研究國(guó)家政策發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，只有在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

3　實(shí)事求是的原則

稅收籌劃的方案要適應(yīng)本企業(yè)的具體要求，符合本企業(yè)的實(shí)際情況，即籌劃人員除了精通現(xiàn)行稅收政策法規(guī)、具有極高的稅收專業(yè)水平和相關(guān)的綜合分析能力外，還應(yīng)在籌劃中深入了解和掌握企業(yè)類型、經(jīng)營(yíng)范圍、資金實(shí)力、技術(shù)狀況、產(chǎn)品銷售市場(chǎng)、成本核算等信息，從事行業(yè)和所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境的稅收政策，以及籌劃期間的籌劃目的等。

(二)稅收籌劃的實(shí)施過(guò)程

1　收集信息

收集信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)，只有充分掌握了信息，才能進(jìn)一步制定稅收籌劃策略。

(1)稅收環(huán)境信息。包括企業(yè)涉及的稅種及各稅種的具體規(guī)定，特別是稅收優(yōu)惠規(guī)定，各稅種之間的相關(guān)性、稅收征納程序和稅務(wù)行政制度、涉稅風(fēng)險(xiǎn)、稅收環(huán)境的變化趨勢(shì)及內(nèi)容等等。

(2)政府涉稅行為信息。稅收籌劃博弈中，企業(yè)先行動(dòng)，因此，在行動(dòng)之前，必須預(yù)測(cè)政府可能對(duì)自身行動(dòng)產(chǎn)生的反應(yīng)。主要包括政府對(duì)稅收籌劃的態(tài)度、政府的主要反避稅法規(guī)和措施、政府反避稅的運(yùn)作規(guī)程。

(3)實(shí)施主體信息。任何稅收籌劃策略必須基于企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。因此，在制定策略時(shí)，必須充分了解企業(yè)自身的相關(guān)信息，這些信息包括企業(yè)理財(cái)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度等。

(4)反饋信息。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，會(huì)不斷獲取企業(yè)內(nèi)部新的信息情況。同時(shí)，實(shí)施結(jié)果需要及時(shí)反饋給相應(yīng)部門，以便對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整和完善。

2　明確稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，決定了稅收籌劃要達(dá)到的在一定稅負(fù)狀態(tài)下經(jīng)濟(jì)利益的狀況。因此，不同的稅收籌劃目標(biāo)必然帶來(lái)不同的籌劃結(jié)果，必然對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)利益有不同的影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要關(guān)注減少納稅的事項(xiàng)，還要進(jìn)一步考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況及企業(yè)發(fā)展策略。

3　制訂備選方案并進(jìn)行可行性分析

在掌握相關(guān)的信息和確立目標(biāo)之

后，就可以著手設(shè)計(jì)稅收籌劃的具體方案。方案列示以后，必須進(jìn)行一系列的分析，主要包括：

(1)合法性分析。稅收籌劃策略的首要原則是法定原則，任何稅收籌劃方案都必須從屬于法定原則。因此，對(duì)設(shè)計(jì)的方案首先要進(jìn)行合法性分析，以控制法律風(fēng)險(xiǎn)。

(2)可行性分析。稅收籌劃的實(shí)施，需要多方面的條件，企業(yè)必須對(duì)方案的可行性做出評(píng)估，這種評(píng)估包括實(shí)施時(shí)間的選擇、人員素質(zhì)以及未來(lái)的趨勢(shì)預(yù)測(cè)。

(3)籌劃目標(biāo)分析。每種設(shè)計(jì)方案都會(huì)產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標(biāo)，是籌劃策略選擇的基本依據(jù)。因此，必須對(duì)方案進(jìn)行目標(biāo)符合性分析，優(yōu)選最佳方案。此外，目標(biāo)分析還包括評(píng)價(jià)稅收策略的合理性。

4　反饋修正

在實(shí)施過(guò)程中，可能因?yàn)閳?zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計(jì)存在缺陷，從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異，這些差異要及時(shí)反饋給策略設(shè)計(jì)者，并對(duì)方案進(jìn)行修正或者重新設(shè)計(jì)。同時(shí)，在修正稅收籌劃方案時(shí)。應(yīng)該關(guān)注國(guó)家法律的發(fā)展趨勢(shì)，審查目前本企業(yè)稅收籌劃所依據(jù)的法律是否有變化的因素，然后決定以后的稅收籌劃方案是否可以繼續(xù)實(shí)施。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

(一)實(shí)施恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理措施

企業(yè)在稅收籌劃時(shí)如果意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，就需要及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理措施。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)包括：減輕和消除企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中不確定因素的影響，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)處理能力、水平和效果；盡可能地控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和擴(kuò)散，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)移；增強(qiáng)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的效益性和持續(xù)性，保障企業(yè)的生存與發(fā)展。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的各種目標(biāo)中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生、擴(kuò)散和風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)。

(二)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)字來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，顯然是凌亂的、缺少系統(tǒng)性，難以形成統(tǒng)一的概念。必須從整體上把握企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該充分利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)建立一套科學(xué)、快捷的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。一個(gè)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該具備良好的信息收集功能和危險(xiǎn)預(yù)知功能，當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該系統(tǒng)能及時(shí)找到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，并通過(guò)制定有效的措施遏止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概念范文第4篇

一、新企業(yè)所得稅法下，“稅收籌劃”的界定

稅收籌劃屬于綜合性學(xué)科，其中所涵蓋的內(nèi)容囊括了財(cái)稅、財(cái)會(huì)、法律以及管理等等，目前已經(jīng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而形成有效控制“經(jīng)濟(jì)納稅”的集合體。企業(yè)納稅人為了減輕稅負(fù)，可以依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)于企業(yè)所開(kāi)展的各種活動(dòng)，諸如企業(yè)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)投資以及籌集資金的活動(dòng)進(jìn)行謀劃與安排，以通過(guò)減輕稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。其最終的目的是確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的情況下，合理應(yīng)稅，而且可以將稅負(fù)降到最低，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化。稅收籌劃具有合法性，其是建立在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的。企業(yè)施行合理避稅，也是建立在依法納稅的前提基礎(chǔ)上的，按時(shí)足額地交納稅款，以使合理避稅受到法律保護(hù)。

二、新企業(yè)所得稅法下，稅收籌劃所具備的特點(diǎn)

1.稅收籌劃的順?lè)ㄐ浴?/p>

在新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃中，最基本的特征就是稅收籌劃的順?lè)ㄐ?，其也是區(qū)別于違法偷稅、漏稅的根本標(biāo)志。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，施行稅收籌劃是在符合新企業(yè)所得稅法的情況下執(zhí)行的，對(duì)于法律規(guī)定范圍內(nèi)的納稅方案進(jìn)行選擇。納稅人通過(guò)合理安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)，可以將稅負(fù)減輕?？梢?jiàn)，稅收籌劃是順應(yīng)稅法立法意圖的。從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)，按照企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃優(yōu)化納稅選擇，以做好稅收調(diào)控工作。

2.稅收籌劃的事前性。

通常而言，納稅人繳納稅收發(fā)生在經(jīng)濟(jì)行為之后，即當(dāng)企業(yè)在交易行為完成后，繳納相應(yīng)的稅種。稅收籌劃則不然，其是發(fā)生在納稅義務(wù)之前，企業(yè)納稅人根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及納稅行為，具有選擇性地實(shí)施納稅活動(dòng)。那么，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展之前，就要對(duì)于政府的稅收優(yōu)惠政策有所了解，以安排企業(yè)的投資活動(dòng)和融資活動(dòng)，合理安排企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以使稅負(fù)降低。

3.稅收籌劃的時(shí)效性。

中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)化發(fā)展，促使中國(guó)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型期。社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式不斷變化，有關(guān)法律必然會(huì)不斷調(diào)整和完善。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃要能夠把握住新變化，就要立足現(xiàn)實(shí)，對(duì)稅法以及相應(yīng)的法規(guī)以準(zhǔn)確把握，及時(shí)更新稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

三、稅收籌劃的必要性

1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中，合理的稅收籌劃可以節(jié)約企業(yè)流動(dòng)資金，稅收費(fèi)用也會(huì)相應(yīng)地有所降低。當(dāng)企業(yè)的流動(dòng)資金提高時(shí)，資金使用價(jià)值也會(huì)進(jìn)一步提高，當(dāng)企業(yè)資金的流入量遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超過(guò)資金流出量的時(shí)候，現(xiàn)金的凈流量有所提升。

2.提高企業(yè)會(huì)計(jì)的專業(yè)技術(shù)水平。

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開(kāi)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要求更高。會(huì)計(jì)人員要對(duì)于稅收籌劃及時(shí)優(yōu)化，并積極地學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以不斷地更新會(huì)計(jì)知識(shí)，掌握稅收和稅法知識(shí)。

3.完善企業(yè)管理制度。

企業(yè)管理制度的完善，就是要降低企業(yè)投資成本，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。稅收籌劃降低企業(yè)成本的同時(shí)，還會(huì)促進(jìn)管理制度合理性。減免納稅金額可以獲得利益最大化，優(yōu)化企業(yè)管理制度，還會(huì)提高企業(yè)有關(guān)人員的納稅意識(shí)。

四、造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因

一個(gè)企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就必須從多個(gè)角度對(duì)其未來(lái)的形式加以分析，所以這一點(diǎn)對(duì)于企業(yè)稅收考慮也同樣如此。企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，必須進(jìn)行稅收籌劃，而在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，需要著眼于全局，進(jìn)行長(zhǎng)期性規(guī)劃思考。從很多企業(yè)的案例中都能夠看出，一些企業(yè)往往只注重短期的節(jié)稅，最終使得自身的發(fā)展一直徘徊在違法的邊緣，每一步都會(huì)釀成禍患。另外，還有一部分的原因，就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，其自身所具備的籌劃意識(shí)根本不足以支撐整個(gè)工作的開(kāi)展，最終對(duì)于稅收籌劃的理解出現(xiàn)了偏差。一些企業(yè)認(rèn)為，稅收籌劃就是在做少繳稅的計(jì)劃，并將其概念等同于偷稅、漏稅，那么在實(shí)際操作中，就會(huì)減弱稅收籌劃的功效。

五、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

面臨稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的不確定性，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，就需要針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)情況，采取必要的管理技巧，以對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)以有效控制。

1.提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

企業(yè)納稅人在稅收籌劃的過(guò)程中，存在著一定的主觀性。對(duì)于籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是非常必要的。企業(yè)納稅人可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立起來(lái)，對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，以做到未雨綢繆、有效防范。樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)，在操作的過(guò)程中，要注意靈活運(yùn)用相關(guān)策略，不可以納稅風(fēng)險(xiǎn)的增大為代價(jià)，同時(shí)還要對(duì)于籌劃項(xiàng)目進(jìn)行理性論證，以確保稅收籌劃的合理化。

2.稅收籌劃要貫徹成本效益原則。

將稅收籌劃貫穿與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)之中，是通過(guò)獲得一定的稅收利益而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，在稅收籌劃的過(guò)程中，必然要付出額外的投資，這就需要在稅收籌劃的過(guò)程中，充分考慮成本性風(fēng)險(xiǎn)，把握住機(jī)會(huì)利益。比如，盈利企業(yè)稅負(fù)必然會(huì)很高，為了降低稅負(fù)，可以將虧損的企業(yè)兼并，但是，兼并企業(yè)的過(guò)程中，還要承擔(dān)相應(yīng)的負(fù)債和各項(xiàng)開(kāi)支，因此，在試圖降低稅負(fù)的同時(shí)，還要同時(shí)考慮到稅收籌劃的直接成本和機(jī)會(huì)成本。可見(jiàn)，在稅收籌劃中貫徹成本效益原則是非常必要的。

六、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概念范文第5篇

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多企業(yè)都發(fā)展了起來(lái)，其中企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，企業(yè)稅收籌劃也成了一個(gè)重要的問(wèn)題。那么，什么是稅收籌劃呢，其實(shí)，到現(xiàn)在稅收籌劃都沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確清晰的概念，不同的人對(duì)稅收籌劃有不同的看法和見(jiàn)識(shí)，因此，許多人對(duì)稅收籌劃的概念都存在很大的不同，但是有一個(gè)共同點(diǎn)就是稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的一種經(jīng)濟(jì)行為。然而，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃還存在許多的問(wèn)題，因此促進(jìn)我企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，并且提高我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。

二、企業(yè)稅收籌劃開(kāi)展的意義

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。稅收籌劃的意義是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。許多企業(yè)可以通過(guò)納稅籌劃使企業(yè)達(dá)到絕對(duì)減少稅額負(fù)擔(dān)、相對(duì)減少稅收比例、延緩納稅時(shí)間。從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前提下，追求自身利益的最大化是其天性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的實(shí)現(xiàn)不僅要求總收入大于總成本，而且要求總收入與總成本之間的差額最大。在總收入一定的情況下，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，就必須使總成本最小化。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，為了實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，將減輕稅收負(fù)擔(dān)作為一個(gè)重要的方式，從某個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)是稅收籌劃最大的受益者，稅收籌劃的最大功效是滿足了企業(yè)降低納稅成本的需要[1]。

（二）有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，減少逃稅行為

企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，只有深刻理解、掌握稅法，才能領(lǐng)會(huì)并順應(yīng)稅收政策導(dǎo)向，做出理性抉擇。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)占統(tǒng)治地位，國(guó)有企業(yè)統(tǒng)收統(tǒng)支，“大鍋飯”效應(yīng)較為普遍，經(jīng)濟(jì)主體法制觀念不強(qiáng)，使得企業(yè)和個(gè)人或不關(guān)心稅制，對(duì)其中條例不聞、不問(wèn)、不懂；或全憑人情關(guān)系，以言代法，以言代稅，稅收意識(shí)淡薄。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、目前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃的概念模糊

對(duì)于稅收籌劃，我國(guó)目前還沒(méi)有明確的定義。一般以納稅人或單位企業(yè)在法律經(jīng)濟(jì)認(rèn)可的范圍內(nèi)，積極響應(yīng)政府的稅收政策，通過(guò)預(yù)先安排或籌劃的稅收財(cái)務(wù)方案實(shí)現(xiàn)減稅獲得經(jīng)濟(jì)利益的過(guò)程這種說(shuō)法為標(biāo)準(zhǔn)。但很多企業(yè)在稅收籌劃的理解上眾說(shuō)紛紜，產(chǎn)生歧義，甚至有些企業(yè)或個(gè)人歪曲稅收籌劃的真實(shí)含義，造成稅收市場(chǎng)的不穩(wěn)定和困惱。表現(xiàn)在某些企業(yè)和納稅人認(rèn)為的稅收籌劃就是偷稅、漏稅、逃稅，違背了法律，是對(duì)國(guó)家產(chǎn)生危害的潛在因素。另一方則認(rèn)為企業(yè)稅收籌劃是真正以企業(yè)利益，國(guó)家發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，但實(shí)際操作起來(lái)卻不是那么奏效。一些稅收機(jī)關(guān)對(duì)稅收人或企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃表示不太信任，其中重要的原因是有很多企業(yè)打著稅收籌劃的幌子，背地里卻做出違背國(guó)家利益的事情。使得越來(lái)越多的稅務(wù)機(jī)關(guān)不愿進(jìn)行稅收籌劃工作，這樣就從根本上制約著我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展[2]。

（二）稅收環(huán)境不完善

我國(guó)稅收籌劃措施實(shí)施工作自開(kāi)展以來(lái)，在有效渠道完成稅收工作的企業(yè)逐漸減少，我國(guó)關(guān)于稅收法律的制定不健全，有很大的漏洞，監(jiān)管部門在稅收工作方面責(zé)任重大，但疏于管理，獎(jiǎng)懲力度不夠大，企業(yè)稅收法制貫徹教育得不夠深入人心，許多稅務(wù)機(jī)關(guān)人員稅收管理意識(shí)淡薄，賬務(wù)檢查整理能力不強(qiáng)，導(dǎo)致很多稅收賬單條款不明所向，這也容易給納稅企業(yè)或個(gè)人提供偷稅逃稅的契機(jī)，使得稅收籌劃工作難以施展開(kāi)來(lái)。

（三）企業(yè)稅收籌劃的具體內(nèi)容不明確，缺乏專業(yè)人才

在大肆宣揚(yáng)企業(yè)稅收籌劃工作的過(guò)程中，不少企業(yè)在稅收籌劃并沒(méi)有做長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，只考慮到眼前的單方面利益，而忽略了整個(gè)企業(yè)全部的運(yùn)轉(zhuǎn)和調(diào)控，各個(gè)部門、從屬機(jī)構(gòu)中需要考慮到的稅收籌劃問(wèn)題是不一樣的，需要有針對(duì)性的在企業(yè)稅收籌劃的目的上做詳細(xì)的合理的分析，以最大程度較少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)公司利益最大化。另外，我國(guó)現(xiàn)如今面臨著稅務(wù)人才嚴(yán)重匱乏的問(wèn)題，稅務(wù)工作所已經(jīng)很久沒(méi)有注入新鮮的活力，急需大批專業(yè)稅務(wù)人才。而現(xiàn)實(shí)當(dāng)中的稅務(wù)人才，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍較低，并且對(duì)于國(guó)家新頒發(fā)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)稅收政策不太主動(dòng)去學(xué)習(xí)，在稅收實(shí)施的過(guò)程中，很多情況下都表現(xiàn)得不太專業(yè)和規(guī)范，不具備專業(yè)稅收籌劃的資質(zhì)，著重培養(yǎng)這方面的人才也是迫在眉睫的一項(xiàng)重要任務(wù)[3]。