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簡述稅務(wù)籌劃的方法范文第1篇

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；風(fēng)險；原因；措施

一、稅收籌劃相關(guān)問題分析

（一）稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃也叫做稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規(guī)范為依據(jù)，合理使用稅收優(yōu)惠政策，通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的有效選擇，采用最優(yōu)的納稅方案，追求低稅負或滯延納稅時間的目的，實現(xiàn)稅后利潤最大化。

稅收籌劃作為一項高級理財活動，跟其他財務(wù)決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實施的過程中不可避免的會有一定程度的風(fēng)險。很可能導(dǎo)致其實施效果沒有達到預(yù)期的經(jīng)濟利益，甚至由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即通常的稅收籌劃風(fēng)險?？梢?，稅收籌劃風(fēng)險是因稅收籌劃失敗而導(dǎo)致的不良后果和負擔(dān)。

（二）稅收籌劃風(fēng)險的類型

1、經(jīng)營性風(fēng)險

經(jīng)營性風(fēng)險即企業(yè)日常稅收籌劃活動中面臨的風(fēng)險，主要體現(xiàn)為企業(yè)在對具體的經(jīng)營活動上的把握性。企業(yè)稅收籌劃的過程依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，因而具有明顯的針對性和專有性。政府通過稅費參與企業(yè)經(jīng)營分配，但未承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險。

2、合規(guī)性風(fēng)險

合規(guī)性風(fēng)險也叫法律風(fēng)險，即納稅人在制定、選擇和實施相應(yīng)方案時，面臨的預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任或者處罰。

3、操作性風(fēng)險

實際中，操作性風(fēng)險主要表現(xiàn)在員工素質(zhì)、基礎(chǔ)設(shè)施、稅法體制等層面，指的是因為員工素質(zhì)不高、程序?qū)徟靵y、基礎(chǔ)實施不完備、技術(shù)水平差、運作效率低等相關(guān)因素，引發(fā)失誤導(dǎo)致稅收籌劃效益不確定性的風(fēng)險。

4、效益性風(fēng)險

效益性風(fēng)險體現(xiàn)為企業(yè)稅收籌劃的成本與收益不對等的風(fēng)險。企業(yè)可能過度強調(diào)對稅負的降低，忽視相關(guān)成本.使發(fā)生的納稅籌劃成本得不償失，造成無形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進行。

5、環(huán)境性風(fēng)險

稅收籌劃必須在一定的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境下實施。備選方案選擇受制于企業(yè)稅收籌劃所面臨的環(huán)境。稅收政策的調(diào)整以要求企業(yè)的稅收籌劃選擇、決策、程序也進行必要的調(diào)整。環(huán)境性風(fēng)險針對企業(yè)長期的籌劃比短期的籌劃更重要。

二、稅收籌劃風(fēng)險的影響因素

（一）納稅人稅收籌劃目標的短視性

受制于企業(yè)目標的短期性，進行稅收籌劃的過程中，企業(yè)傾向于鎖定稅收優(yōu)惠的特定有效期限，為了追求優(yōu)惠期內(nèi)稅收減讓、退免的相關(guān)好處，企業(yè)更多的會不顧自身承受范圍開展上述行為。毫無疑問，種種過度行為導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)計劃和發(fā)展規(guī)劃的盲目與混亂，進而影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)的平衡協(xié)調(diào)，如此一來，既不能實現(xiàn)節(jié)稅的行為初衷，又喪失了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的機會與大好前程。

（二）稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

稅收籌劃者的自身素質(zhì)是稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)的內(nèi)部約束條件?？梢哉f，一個納稅人對稅收、財務(wù)、會計、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)掌控程度直接決定著稅收籌劃風(fēng)險的大小。納稅人制定、選擇、實施何種稅收籌劃方案相當(dāng)程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對稅收政策的認識理解、對稅收籌劃條件的把握認知等諸多方面。目前，我國納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)整體偏低，納稅人對稅收、法律、財務(wù)、會計等政策業(yè)務(wù)的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內(nèi)部條件的制約。在業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實到具體的籌劃行為上也很難有成效或達到預(yù)期的效果。

（三）相關(guān)政策的發(fā)展變動

作為納稅人最易忽略的內(nèi)容，政策的變動性構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的外部約束因素。在納稅人的嚴重，內(nèi)部的涉稅行為才是重中之重。本質(zhì)上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因為稅法的變動性，稅收籌劃成功的蓋然性就產(chǎn)生了較大的不確定性，這就導(dǎo)致稅收籌劃法律風(fēng)險的不可避免。實踐中，稅法一旦修訂，曾經(jīng)是稅收籌劃的依據(jù)就會消失或變動，籌劃假定的結(jié)果可能發(fā)生與預(yù)期背道而馳的結(jié)果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒有可能，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險。

（四）行政執(zhí)法的風(fēng)險

稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)活動的界定享有較大的自由裁量權(quán)和主觀性，這就可能出現(xiàn)業(yè)已實施的稅務(wù)籌劃方案難以獲得稅務(wù)機關(guān)認同的危險。實踐中，大量稅務(wù)籌劃活動運作在法律的模糊地帶，稅務(wù)籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問題在概念指向上本來就模棱兩可。而且稅務(wù)執(zhí)法人員時常會按照自身對法律的認知判斷納稅人的經(jīng)營活動，倘若稅收籌劃的方案未被認可，其實施被界定為偷稅、避稅的概率就會大大增加。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范與控制

首先，牢固樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險控制機制。無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，必須認識到風(fēng)險的客觀存在與難以避免，在生產(chǎn)經(jīng)營活動和涉稅事務(wù)中始終提高對籌劃風(fēng)險的警惕意識。在信息時代，利用先進發(fā)達的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備盡快建立完善一套科學(xué)快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)非常必要，實時監(jiān)控稅收籌劃過程中的潛在風(fēng)險，一旦風(fēng)險出現(xiàn)，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。這個預(yù)警系統(tǒng)的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息，加以對比分析，判斷預(yù)警與否。危機預(yù)知功能。在大量信息分析的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵因素時，系統(tǒng)應(yīng)預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營者未雨綢繆事先應(yīng)對。風(fēng)險控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險時，系統(tǒng)應(yīng)及時尋找風(fēng)險產(chǎn)生的根源所在，幫助籌劃者或經(jīng)營者采取有針對性的措施，對癥下藥，避免風(fēng)險的發(fā)生。

其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質(zhì)，可聘請專業(yè)機構(gòu)協(xié)助進行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過程中的主體，很大程度上籌劃人的知識和經(jīng)驗直接決定籌劃的成功與失敗。這就對其提出了很嚴格的要求：必須具有豐富的法律知識，對合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個明確的認識，從總體上確保納稅籌劃財務(wù)處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。具備較熟練的稅務(wù)和財會專業(yè)知識，掌握稅收業(yè)務(wù)和征管方法，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，清楚和掌握稅收優(yōu)惠事項的申請審批程序和應(yīng)具備的條件以及財會方面的專業(yè)知識，確保納稅及財會業(yè)務(wù)處理符合規(guī)范。具有可以進行納稅籌劃的事項，即擁有介于稅收征管法規(guī)非明文規(guī)定的事項。必須聲明的是，一些綜合性較強、事關(guān)企業(yè)全局的較大稅收籌劃業(yè)務(wù)，借助稅務(wù)機構(gòu)與專業(yè)的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達到分擔(dān)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的功效，最終事半功倍。

再次，協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)與財政部門的關(guān)系，平衡利益分配。稅收一方面是國家宏觀調(diào)控的工具，也是國家參與企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要形式。實踐中，企業(yè)的稅收籌劃活動但凡得不到被稅務(wù)機構(gòu)的認可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動就無法具有合法性，也就難以獲得應(yīng)有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時獲知道有關(guān)的有價值信息，不斷強化與稅務(wù)機關(guān)的溝通對話機制，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的工作流程和具體要求，爭取達到稅法理解上的一致性，盡量減少無效籌劃的發(fā)生可能性，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險的必要手段。

最后，遵守成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。稅收籌劃時，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過程中放棄方案的可能收益作為機會成本進行考察。整體稅負的降低是稅收籌劃的著眼點，個別稅種稅負的減少不是最關(guān)鍵的部分。因為各稅種的稅基具有內(nèi)部關(guān)聯(lián)性，具有此消彼長的關(guān)系，某種個稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴大

參考文獻：

[1]鄧衛(wèi)紅.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避[J].商業(yè)現(xiàn)代化，2011.2

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簡述稅務(wù)籌劃的方法范文第2篇

關(guān)鍵詞：信息化 稅務(wù)會計 財務(wù)會計 分離 必要性

企業(yè)稅務(wù)會計是在財務(wù)會計的形成與發(fā)展的過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的。目前在西方許多國家，企業(yè)稅務(wù)會計早已從財務(wù)會計中獨立出來，形成了一套獨立的稅務(wù)會計體系，它與財務(wù)會計、管理會計并列為企業(yè)會計的三大分支。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展和國家稅收政策的不斷調(diào)整，使企業(yè)面臨著新的稅收征管環(huán)境，客觀上需要實時反映企業(yè)稅務(wù)會計信息，有效規(guī)避、控制涉稅風(fēng)險。中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱中國石油）決定實施稅務(wù)會計系統(tǒng)。中國石油大連石化公司（以下簡稱大連石化）作為中石油下屬的地區(qū)公司，是這次中石油實施稅務(wù)會計系統(tǒng)的一個組成部分。

一、稅務(wù)會計系統(tǒng)的特點

所謂企業(yè)稅務(wù)會計，是以稅收法律制度為準繩，運用會計學(xué)的理論和方法，對企業(yè)（納稅人）的各項涉稅活動（包括稅款的形成和計算、申報納稅和繳納稅款等）所引起的資金運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合反映和監(jiān)督的專業(yè)會計。它既與財務(wù)會計相聯(lián)系，稅務(wù)會計的資料一般來源于財務(wù)會計在會計賬冊設(shè)置和會計報表的報送方面，稅務(wù)會計與財務(wù)會計是相結(jié)合的，又與財務(wù)會計相區(qū)別，稅務(wù)會計對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行稅法不符的會計事項，或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項，按稅務(wù)會計方法計算、調(diào)整，并作調(diào)整會計分錄，再融于財務(wù)會計賬簿或報告之中。隨著經(jīng)濟一體化和經(jīng)濟全球化的不斷深化，我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟管理模式、財務(wù)會計方法及稅收法律體系與國際慣例的逐步接軌，建立企業(yè)稅務(wù)會計已經(jīng)越來越重要。

中國石油稅務(wù)會計系統(tǒng)是一套自下而上相互支撐的稅務(wù)會計體系，即以所得稅為主要內(nèi)容、以FMIS7.0為依托，實時反映稅務(wù)會計信息，有效規(guī)避、控制涉稅風(fēng)險，及時分析、提供稅務(wù)管理和決策信息，實現(xiàn)稅收動態(tài)管理、類別管理、個性管理、風(fēng)險管理、籌劃管理、效益管理，提升稅務(wù)管理服務(wù)于發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營的效力。稅務(wù)會計系統(tǒng)以全面反映會計準則和稅法差異為重點，核算遞延所得稅和當(dāng)期所得稅費用，為所得稅納稅申報及財務(wù)管理提供詳實而準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，有利于進行分析、預(yù)測及籌劃管理，防范稅務(wù)風(fēng)險。我們的具體做法是：（1）設(shè)置責(zé)任中心+會計科目差異調(diào)整憑證+所得稅會計數(shù)據(jù)析取，同時參照國際會計準則調(diào)整的方法，在FMIS7.0下設(shè)置“稅務(wù)調(diào)整責(zé)任中心”，與股份公司、國際準則調(diào)整責(zé)任中心平行，用作反映稅法與會計準則之間的差異數(shù)據(jù)；（2）對稅法和會計準則沒有差異的經(jīng)濟事項，直接沿用財務(wù)會計憑證處理數(shù)據(jù)；（3）對于存在差異的經(jīng)濟事項，在稅務(wù)調(diào)整責(zé)任中心進行憑證處理，運用稅務(wù)調(diào)整科目對標準會計科目進行調(diào)整；（4）在FMIS中創(chuàng)建所得稅會計體系，定義所得稅會計體系與FMIS會計核算體系之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系；通過合并的責(zé)任中心+所得稅會計體系從FMIS賬務(wù)體系中析取所得稅會計數(shù)據(jù)。在FMIS7.0的會計科目表中增加納稅調(diào)整科目，此類科目用作納稅調(diào)整憑證的調(diào)入方科目（調(diào)出方為標準的會計科目）。按照稅法口徑建立稅務(wù)科目表及稅務(wù)科目與會計科目之間的對應(yīng)關(guān)系。根據(jù)稅法與會計準則之間的差異，建立調(diào)整事項列表，按月或按年可根據(jù)調(diào)整事項，在調(diào)整責(zé)任中心內(nèi)，制作調(diào)整憑證。建立以下屬投資公司（本部、添加劑、星航銷售、質(zhì)檢中心）為單位，稅法口徑下的稅務(wù)合并虛擬責(zé)任中心，用作展示稅法口徑下的核算數(shù)據(jù)。建立完整稅務(wù)會計組織架構(gòu)，依據(jù)大連石化一級核算內(nèi)的賬務(wù)數(shù)據(jù)，實時查詢稅法口徑下的核算數(shù)據(jù)，提供稅務(wù)會計系統(tǒng)下核算數(shù)據(jù)的查詢分析及報表編制等功能，并繼承了ERP與FMIS融合的成果（詳見下圖）。

二、企業(yè)稅務(wù)會計的原則

企業(yè)稅務(wù)會計作為會計的一個分支，必然要遵循會計核算的一般原則，同時，還應(yīng)遵循稅務(wù)會計核算的特有原則：

1.遵循稅法原則。企業(yè)在處理稅務(wù)會計事務(wù)時，必須符合國家的稅法規(guī)定。當(dāng)會計一般原則與稅法規(guī)定不一致時，對不符合稅法的會計事項要進行調(diào)整，必要時要單獨進行核算。

2.靈活操作原則。企業(yè)在進行稅務(wù)會計活動時，對與企業(yè)納稅關(guān)系相對重要的會計事項應(yīng)分別核算。企業(yè)在日常會計活動中應(yīng)當(dāng)正確核算各種應(yīng)納稅金，做到核算與監(jiān)督相結(jié)合，加強事前、事中、事后監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅法的行為。

3.確保稅收收入原則，即以保證國家稅款收入為第一要務(wù)合理稅負原則。稅務(wù)會計的一項重要目標是為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人提供準確的納稅資料和信息，正確處理國家與企業(yè)之間的經(jīng)濟利益關(guān)系，及時、足額地繳納稅款。

4.程序法優(yōu)于實體法原則。納稅人的納稅義務(wù)是實體問題，履行納稅義務(wù)的手段為程序規(guī)定，稅務(wù)會計中應(yīng)遵循程序規(guī)定優(yōu)于實體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應(yīng)先完稅，再進行申訴；接受稅務(wù)機關(guān)的審計監(jiān)督原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務(wù)會計核算，納稅人有義務(wù)接受監(jiān)督等等。

三、稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離

（一）稅務(wù)會計與財務(wù)會計合一的弊端

隨著我國稅收、會計改革的逐步深入，我國的稅收制度與企業(yè)財會制度之間出現(xiàn)了越來越多的差異，稅收制度一直處于會計的從屬地位，致使稅基遭受侵蝕，使稅收工作失去其經(jīng)濟調(diào)節(jié)杠桿作用的真實含義等。例如：會計收入、費用和所得稅應(yīng)稅收入、費用確認和計量存在差異，使會計利潤和應(yīng)稅利潤之間產(chǎn)生差異，按照稅法的規(guī)定會計利潤必須進行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在遵循公認會計準則對會計要素進行確認、計量和報告的過程中，為正確處理國家和企業(yè)利益分配關(guān)系，還必須按稅法的規(guī)定來確認、計量會計要素。因此有必要建立專門的企業(yè)稅務(wù)會計，在會計準則與稅法不一致時，按稅法的規(guī)定進行調(diào)整和處理。

在一些地區(qū)公司（尤其是多數(shù)控股投資子公司）中，企業(yè)會計人員兼任企業(yè)辦稅人員，一人肩負多項職能、多個任務(wù)，且涉稅事宜的辦理也僅僅是會計工作的附屬內(nèi)容，會計人員自然沒有也不愿花費較多時間、精力對稅收法律法規(guī)進行全面透徹的學(xué)習(xí)和鉆研。企業(yè)稅務(wù)會計人員只對稅務(wù)部門指示和處理作出被動的接受狀態(tài)，其在辦理涉稅事宜時，則難免由于業(yè)務(wù)而常犯錯誤和不了解稅收政策，使得企業(yè)被稅務(wù)部門治理并遭受不必要損失。

所以說，計稅標準與財務(wù)制度分離的必然性，決定了企業(yè)稅務(wù)會計從企業(yè)財務(wù)會計中分離出來的必然性。企業(yè)作為獨立納稅人，既要依法納稅，又要追求納稅的合法化，維護其自身合法權(quán)益，因此建立獨立的企業(yè)稅務(wù)會計體系，便順理成章地提到日程上來了。

（二）稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的必要性

1.協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)制度與稅收制度差異的需要

稅務(wù)會計與財務(wù)會計同屬于企業(yè)會計學(xué)科范疇，兩者相互補充、相互配合，共同對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算與監(jiān)督，但隨著我國稅收、會計改革的逐步深入，我國的稅收制度與企業(yè)財會制度之間出現(xiàn)了越來越多的差異。例如：會計收入、費用和所得稅應(yīng)稅收入、費用確認和計量存在差異，使會計利潤和應(yīng)稅利潤之間產(chǎn)生永久性差異和時間性差異，按照稅法的規(guī)定會計利潤必須進行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在遵循公認會計準則對會計要素進行確認、計量和報告的過程中，為正確處理國家和企業(yè)利益分配關(guān)系，還必須按稅法的規(guī)定來確認、計量會計要素。因此有必要建立專門的企業(yè)稅務(wù)會計，在會計準則與稅法不一致時，按稅法的規(guī)定進行調(diào)整和處理。

2.企業(yè)追求利潤最大化的需要，是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的有效途徑

目前，我國稅制處于一個不斷發(fā)展和完善的階段，稅收變動較為頻繁，有些企業(yè)財務(wù)人員由于對稅法理解不夠，企業(yè)出現(xiàn)稅款核算不準確的現(xiàn)象時有發(fā)生；也有些企業(yè)由于對國家稅法掌握不夠完整而被稅務(wù)機關(guān)處以罰款和加滯納金的情況經(jīng)常出現(xiàn)，這些都給企業(yè)帶來了一些損失。設(shè)立稅務(wù)會計有專人負責(zé)稅收工作，經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)溝通，及時獲得稅收政策變動信息，就會避免此類事情的發(fā)生，從而便于企業(yè)正確繳納稅款。

3.企業(yè)進行稅收籌劃的需要

企業(yè)作為納稅人應(yīng)該履行納稅義務(wù)，不應(yīng)該只為追求企業(yè)利潤的最大化和納稅額的最小化，亂擠成本，擴大費用的開支范圍、擴大或多報免稅產(chǎn)品、轉(zhuǎn)移銷售收入、多提專用基金、搞兩套賬、私設(shè)小金庫等，更不能搞明拖暗抗、明漏實偷。企業(yè)在自身法人地位得到承認的前提下，應(yīng)合理利用稅收政策，積極搞好稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，作出符合企業(yè)利益的明智財務(wù)決策，依法履行納稅義務(wù)，從而達到合理節(jié)稅、減輕自身稅負的目的。

4.推行申報納稅制度的需要

企業(yè)設(shè)立獨立的稅務(wù)會計，配備專業(yè)素質(zhì)較高的人員使之從繁忙的財務(wù)會計工作中解脫出來，精心鉆研稅收政策及法規(guī)，及時計算繳納稅款，這樣可以使企業(yè)較好地履行納稅義務(wù)。同時由于企業(yè)具備全面完整的稅務(wù)會計資料，稅務(wù)人員可以從檢查大量的財務(wù)資料中解脫出來，集中精力檢查稅務(wù)會計資料，這樣既可以節(jié)省時間，又能把問題查深查透，從而提高稅收征管效率。另外，建立企業(yè)稅務(wù)會計，提高了企業(yè)納稅資料的準確性，避免稅款的錯征與漏征，對稅務(wù)機關(guān)的征管行為進行有效地監(jiān)督，實現(xiàn)全面依法征稅。

5.解決稅收爭議的需要

企業(yè)（納稅人）在履行納稅義務(wù)的過程中，對某一納稅事項有時會有兩個以上的合理選擇，由于征納雙方對稅法理解存在差異等原因，稅收征管部門往往會選擇確保稅收收入的方法，企業(yè)則選擇有利于自身利益的方法，這樣雙方就有可能發(fā)生稅收爭議。雖然可以通過稅務(wù)行政復(fù)議或向法院訴訟來解決稅收爭議，但程序復(fù)雜，耗費精力，且時效性差。建立企業(yè)稅務(wù)會計，由稅務(wù)會計與稅務(wù)部門就企業(yè)容易發(fā)生爭議的涉稅事宜經(jīng)雙方充分交換意見達成共識，有利于減少征納雙方的稅收爭議，使國家稅法的立法意志得到充分體現(xiàn)，既維護了國家利益又使納稅人的合法權(quán)益得到保護。

四、總結(jié)

隨著會計準則和會計制度的實施與完善，以會計準則和會計制度為依據(jù)的財務(wù)會計逐漸形成穩(wěn)定、獨立的會計學(xué)科。與此同時，隨著稅法、稅制的不斷完善，建立并發(fā)展獨立稅務(wù)會計，有利于擴充和完善我國會計學(xué)科體系，推動我國會計理論向規(guī)范化、科學(xué)化、國際化、現(xiàn)代化發(fā)展，這也是會計學(xué)科發(fā)展的必然趨勢。

參考文獻：

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[2]張轉(zhuǎn)玲.論我國企業(yè)稅務(wù)會計[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009（9）.

[3]王欣欣.我國企業(yè)稅務(wù)會計問題研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2007（8）.

簡述稅務(wù)籌劃的方法范文第3篇

1.稅務(wù)會計概述

稅務(wù)會計是一種特殊的專業(yè)會計，將法律法規(guī)、稅收、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和會計核算集于一身，是介于稅收學(xué)和會計學(xué)之間的一門交叉科學(xué)。稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法，科學(xué)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成，計算和繳納，即稅務(wù)活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一門特種專業(yè)會計。

稅務(wù)會計的基本職能是對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會計要對納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務(wù)會計要對納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。

2.稅務(wù)會計的分類

由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)科、財產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會計也可以根據(jù)稅務(wù)的不同進行分類。

向企業(yè)或者其他經(jīng)營單位乃至個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收的稅費名為所得稅，而幫助企業(yè)或者個人計算所得稅的稅務(wù)會計就可以成為所得稅會計；而流轉(zhuǎn)稅則指的是將商品的生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額作為征稅對象的一類稅收，幫助企業(yè)或者個人計算流轉(zhuǎn)稅的則稱為流轉(zhuǎn)稅會計；將納稅人所有的生產(chǎn)資料和生活資料作為納稅對象的則是財產(chǎn)稅，幫助企業(yè)或者個人計算財產(chǎn)稅的稅務(wù)會計可以成為財產(chǎn)會計；行為稅會計同上。

3.稅務(wù)會計課程的特點

3.1學(xué)科交叉性

上文已經(jīng)提到過稅務(wù)會計是一種特殊的專業(yè)會計，將法律法規(guī)、稅收、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和會計核算集于一身，是介于稅收學(xué)和會計學(xué)之間的一門交叉科學(xué)。在相關(guān)稅款的計算方面，財務(wù)會計需要根據(jù)國家的政策和法律法規(guī)來幫助企業(yè)計算和繳納相關(guān)稅費。而遵守國家的政策和法律法規(guī)只是進行會計工作的前提條件，在進行會計工作時，還需要遵循科學(xué)的計算方法、遵循會計學(xué)的理論和會計制度的規(guī)定。從事稅務(wù)會計職業(yè)不僅需要對稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)足夠的熟悉，能夠及時了解相關(guān)政策的變動，更要懂得合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，幫助企業(yè)計算和繳納稅收，因此可以說，稅務(wù)會計課程具有很大的學(xué)科交叉性。

3.2時效性

這里的時效性指的其實是政府的相關(guān)稅務(wù)政策的時效性，并不是稅務(wù)會計實訓(xùn)課程的時效性。但是從某種角度來說，政府的相關(guān)稅務(wù)政策發(fā)生了改變，稅務(wù)會計實訓(xùn)課程就應(yīng)該隨之而發(fā)生改變，因此說稅務(wù)會計實訓(xùn)課程具有時效性也沒錯。稅務(wù)會計課程設(shè)計的學(xué)科較多，因而課程的綜合性很強，相關(guān)的會計制度、稅法以及與稅務(wù)計算和繳納相關(guān)的法律法規(guī)的變動都應(yīng)該在稅務(wù)會計實訓(xùn)課程中及時的反饋。

自1992年社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的方向確定之后，我國的會計相關(guān)的法律法規(guī)每年都會有所改變，也有新的法律法規(guī)，完善了我國的稅務(wù)制度，對于我國市場經(jīng)濟體制的發(fā)展起到了不可忽視的作用。下面簡述稅務(wù)會計相關(guān)法律法規(guī)發(fā)生變動的部分：（1）增值稅是以在商品的流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額來作為納稅依據(jù)來征收的一種稅務(wù)，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。現(xiàn)行法律規(guī)定增值稅由“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人”進行繳納，而原來的增值稅是由生產(chǎn)者進行繳納的，增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)榱讼M型，與此同時，納稅的門檻也有所降低。（2）為了促進我國外貿(mào)經(jīng)濟的發(fā)展，我國對于出口退稅的計征方法也進行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。（3）為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入，我國在對商品征收增值稅的基礎(chǔ)上對于部分商品征收了消費稅，消費稅開始也是由生產(chǎn)者承擔(dān)，但是后來改為了由消費者承擔(dān)。（4）國家為了實施結(jié)構(gòu)性減稅，創(chuàng)建了營業(yè)稅改征增值稅試點，此外，新實行的法規(guī)對于營業(yè)稅部分稅目和稅率進行了調(diào)整。（5）內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合一，稅前扣除項目的限額計算等規(guī)定進行了修改（6）個人所得稅中工薪所得減除費用標準和稅率都進行了較大調(diào)整（7）車船稅、資源稅、房產(chǎn)稅等也都進行了改革試點。

我國進行稅務(wù)改革的方面還有很多，這里不再一一贅述。會計制度和稅收法規(guī)的改革的客觀事實要求高校在開展稅務(wù)會計相關(guān)的教學(xué)課程時必須與時俱進，依據(jù)新實行的相關(guān)法律法規(guī)來制定稅務(wù)會計實訓(xùn)課程，讓學(xué)生能力與社會需求接軌，真正培養(yǎng)出社會需要的復(fù)合型、實用型人才。

3.3可操作性

稅務(wù)會計實訓(xùn)課程的最終目的是鍛煉學(xué)生的能力，讓學(xué)生實現(xiàn)理論與實踐的結(jié)合，從而消除社會上的畢業(yè)生能力與企業(yè)需求之間的脫節(jié)現(xiàn)象，因此稅務(wù)會計實訓(xùn)課程必須要很強的可操作性。

現(xiàn)代企業(yè)想要尋找的都是不僅具備一定的會計、稅收理論知識，同時也精通會計、稅收實際操作。對于大型企業(yè)來說，有專門的稅務(wù)會計對公司的財務(wù)進行管理，并將所有的信息處理后呈遞給管理層，為管理層提供有關(guān)企業(yè)后期發(fā)展的建設(shè)性意見，從某種程度上來說，稅務(wù)會計直接決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向以及發(fā)展前景。而對于中小型企業(yè)來說，稅務(wù)會計掌握著所有的對外信息，因此顯得更加重要?？茖W(xué)、合理、符合現(xiàn)實的稅務(wù)會計實訓(xùn)教學(xué)能夠培養(yǎng)學(xué)生的一系列的相關(guān)能力，避免學(xué)生只會紙上談兵，使畢業(yè)生能夠更好更快地適應(yīng)社會的需求，為畢業(yè)生的求職鋪平道路，為社會源源不斷地提供會計人才。

4.開設(shè)稅務(wù)會計實訓(xùn)課程的價值所在

從官方機構(gòu)對于會計人才市場的調(diào)查可以看出，稅務(wù)會計的實際操作能力已經(jīng)成為了相關(guān)企業(yè)尋找會計類人才的重要參考依據(jù)。改革開放以來，我國的經(jīng)濟得到了迅猛的發(fā)展，每年的GDP增長速率都超過5%，甚至有的年份超過了10%。至2012年我國的經(jīng)濟總量已經(jīng)躍居世界第二，成為世界上最大的新興經(jīng)濟體。經(jīng)濟的發(fā)展的本質(zhì)是各行各業(yè)的繁榮，而無論是哪個行業(yè)都離不開稅務(wù)會計人才，因此市場對于稅務(wù)會計人才的需求是非常大的。但與龐大的市場需求相比，我國會計專業(yè)的高校畢業(yè)生的就業(yè)率卻讓人大跌眼鏡。而很多用人單位都反應(yīng)應(yīng)聘者的稅務(wù)會計能力與企業(yè)的要求相去甚遠，究其原因，是我國高校目前實行的稅務(wù)會計實訓(xùn)課程存在著諸多弊端，教學(xué)內(nèi)容與企業(yè)的實際需求存在差異。

目前各大高校采用的會計實訓(xùn)課程無非是“請進來”和“走出去”?！罢堖M來”是請有經(jīng)驗的會計師來學(xué)校進行教學(xué)。而“走出去”則是讓學(xué)生外出到企業(yè)實習(xí)。從現(xiàn)狀來看，學(xué)生到相關(guān)企業(yè)實習(xí)，因為能力不夠，或者說企業(yè)對于學(xué)生不放心，不愿意讓學(xué)生接觸到企業(yè)的真正業(yè)務(wù)，怕學(xué)生泄露商業(yè)機密，也怕學(xué)生處理不好相關(guān)業(yè)務(wù)。而一般企業(yè)對于會計的需求也不大，一次僅能接收幾個，對于大量的會計專業(yè)畢業(yè)生來說無異于杯水車薪。

無論是“請進來”還是“走出去”，都只能起到一定的作用，不能從根本上解決學(xué)生實際操作能力與企業(yè)需求脫節(jié)的現(xiàn)象。因此對稅務(wù)會計實訓(xùn)課程進行改革是當(dāng)務(wù)之急。

5.目前高校中的稅務(wù)會計實訓(xùn)課程中存在的問題

5.1課程設(shè)置不合理

縱觀高校稅務(wù)會計實訓(xùn)課程，可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)課程的課程設(shè)置都存在不合理的地方。具體表現(xiàn)是各稅種計算占用的課時較多，受到教學(xué)安排的限制，稅務(wù)會計的教學(xué)中一般教師都會讓學(xué)生反復(fù)進行計算，以此來加強學(xué)生對于各稅種計算方法的理解和掌握。而在稅務(wù)會計教學(xué)中教師受到課時的限制，對于稅法部分僅僅是簡單帶過，認為學(xué)生在稅法課程中應(yīng)該已經(jīng)學(xué)過了。但是實際上學(xué)生可能并沒有完全掌握，這樣在接下來的教學(xué)過程中，教師必須花費另外的時間來重復(fù)講授相關(guān)稅法知識，打亂了原有的教學(xué)安排。稅務(wù)會計實訓(xùn)課程內(nèi)容相互重疊，且沒有連貫性，造成教學(xué)課時浪費嚴重。

5.2教材建設(shè)落后

教材建設(shè)落后主要體現(xiàn)在教材內(nèi)容不合理。我國高校中現(xiàn)行的相關(guān)教材存在三個問題：（1）附帶了過多的各稅種的計算內(nèi)容。（2）附帶了過多的財務(wù)會計內(nèi)容。（3）附帶了過多的稅務(wù)籌劃內(nèi)容。

在稅法課程中，對于各稅種的詳細的計算方法都已經(jīng)有了介紹，因此在進行實訓(xùn)課程時，就沒有必要再加入各稅種的計算方法，以免造成不必要的課時浪費。再者，財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)，因此在進行實訓(xùn)課程是，同樣沒有必要再加入財務(wù)會計的內(nèi)容。稅收籌劃相關(guān)的內(nèi)容一般都有專門的課程，因而在實訓(xùn)課程中也可以適當(dāng)忽略。

5.3教學(xué)方法與手段不豐富

在我國高校目前的稅務(wù)會計實訓(xùn)課程中，主要仍舊是以教師的講授為主，無非是帶著學(xué)生處理一些案例，講解如何計算及相關(guān)的原理。而在實際的經(jīng)營中，納稅業(yè)務(wù)的開展需要進行一系列的工作，首先是會計人員通過會計憑證、賬簿、報表等收集數(shù)據(jù)，然后依據(jù)稅法進行稅款的計算和申報繳納。但是在稅務(wù)會計實訓(xùn)課程中這個過程往往都被省略了，這對于學(xué)生能力的培養(yǎng)是很不利的。再者有的高校沒有建立相應(yīng)的電子課堂，沒有教授學(xué)生如何去使用電子報稅軟件，在實際工作時如果需要用到電子報稅軟件則學(xué)生就束手無策了。正是學(xué)校疏于對學(xué)生實際能力的培養(yǎng)，讓實訓(xùn)課程流于形式，才造成了教學(xué)內(nèi)容與現(xiàn)實需求相脫離的現(xiàn)狀。

5.4實踐性欠缺

稅務(wù)會計教學(xué)最終的目的是為了實際應(yīng)用，而稅務(wù)會計的實訓(xùn)教學(xué)往往沒有起到預(yù)期的作用，其原因主要有以下幾個方面：一是實訓(xùn)教學(xué)的課時較少，二是實訓(xùn)教學(xué)的專用實驗室較少，三是稅務(wù)會計的實訓(xùn)軟件開發(fā)不足。受制于專用實驗室較少，稅務(wù)會計課程只能更重理論。而稅務(wù)會計的實訓(xùn)軟件開發(fā)不足則導(dǎo)致學(xué)生在電子報稅方面存在盲區(qū)。課時的安排較少則嚴重地削弱了稅務(wù)會計實訓(xùn)課程的價值。以上種種原因讓學(xué)生在應(yīng)聘時達不到企業(yè)的要求，致使學(xué)生應(yīng)聘不成功。

5.5專業(yè)教師缺乏實踐經(jīng)驗

作為一門實務(wù)性和學(xué)科交叉性都很強的課程，稅務(wù)會計課程不僅要求教師應(yīng)具有扎實的稅收、會計、法律專業(yè)知識功底，還要求教師應(yīng)掌握足夠的經(jīng)濟管理知識，更要求教師具備較強的實踐能力。但是從事稅務(wù)會計教學(xué)的教師往往畢業(yè)之后就參加工作，可能十分精通理論知識，但是對于實際操作也束手無措。受崗位的限制，高校教師一般難以同時身兼數(shù)職，這也就是說高校教師不可能一邊在企業(yè)中學(xué)習(xí)，一邊進行教學(xué)。專業(yè)教師尚且缺乏實踐經(jīng)驗，學(xué)生的實踐能力可想而知。

6.稅務(wù)會計實訓(xùn)課程改革措施

6.1加強教材建設(shè)

在實訓(xùn)教材的選取和編寫上，應(yīng)該將理論與實際結(jié)合，針對不同年級的學(xué)生設(shè)計初級、中級、高級等不同難度的教材，以適應(yīng)學(xué)生的需求。在內(nèi)容的選擇上，應(yīng)該緊跟國家政策的步伐，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策、會計制度、法律法規(guī)等進行編寫。我國的稅收政策、會計制度、法律法規(guī)往往是根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的水平來制定的，因此會隨著國家宏觀經(jīng)濟形勢的變化而變化，高校在進行教材的編寫和挑選時應(yīng)該著重注意這一點。實訓(xùn)課程的教材應(yīng)該讓學(xué)生了解各種稅務(wù)的相關(guān)票據(jù)、納稅申報表，掌握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理以及相應(yīng)的會計處理流程等。

6.2合理設(shè)置相關(guān)課程與課時

學(xué)校對于實訓(xùn)課程的重視程度應(yīng)該與理論課程相同，畢竟企業(yè)需要的是理論知識與實際能力兼具的人才。在實訓(xùn)課程的安排上，首先應(yīng)該安排學(xué)生著重學(xué)習(xí)稅法，了解各稅種的計算方式，再設(shè)置稅務(wù)會計課程，幫助學(xué)生熟練計算。

6.3豐富教學(xué)方法

高校教師在進行教學(xué)時往往就是使用PPT進行演示，但是這樣的教學(xué)是遠遠不能滿足現(xiàn)代教學(xué)的需求的。除了利用多媒體的教學(xué)方式進行教學(xué)之外，教師不妨改變教學(xué)方法，采用模塊化的教學(xué)方式，將學(xué)生需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容按照一定規(guī)律區(qū)分為不同的模塊，再利用各個模塊內(nèi)在的聯(lián)系來幫助學(xué)生建立自身的知識體系。

6.4強化實踐教學(xué)

從實踐教學(xué)的地點來看，無非是校內(nèi)和校外企業(yè)。對于校內(nèi)實踐教學(xué)基地的建設(shè)應(yīng)該提起重視，建立稅務(wù)會計專門的模擬實驗室，可以借鑒企業(yè)運作的模式來設(shè)置實踐流程，幫助學(xué)生熟悉稅務(wù)登記、稅收繳款書填寫、各類納稅申報表的填報以及各稅種報表的編制，使學(xué)生切實掌握稅務(wù)會計的各項實踐技能。對于校外企業(yè)，校企合作應(yīng)該簽訂明確的合同，確保學(xué)生在企業(yè)實習(xí)過程中接觸到核心內(nèi)容，而不是僅僅給企業(yè)充當(dāng)廉價的勞動力，這樣學(xué)生才能在實訓(xùn)課程中學(xué)到真實本領(lǐng)。當(dāng)然，也要確保學(xué)生對合作企業(yè)的商業(yè)信息進行保密，避免對合作企業(yè)造成經(jīng)濟上的損失。有可能的話盡量多找企業(yè)進行校企合作，企業(yè)中的實際訓(xùn)練能夠給學(xué)生帶來更真實的體驗，收獲更多的好處。

6.5加強師資隊伍建設(shè)

對于師資隊伍實踐能力缺乏的情況，學(xué)校一方面可以安排教師定時到校外企業(yè)進行實踐操作，保證師資隊伍的實踐能力的水平。另一方面，學(xué)?？梢约哟蟆罢堖M來”的力度，讓更多的經(jīng)驗豐富的會計師進入學(xué)校進行教學(xué)，一方面能夠提高學(xué)生在稅務(wù)賬務(wù)處理、報表編制、納稅申報等方面的熟悉程度，另一方面也可以讓學(xué)校原有的師資隊伍與其進行交流，提高本校教師的實踐經(jīng)驗。

簡述稅務(wù)籌劃的方法范文第4篇

中國鐵建下屬有20多個工程局，每個工程局從集團公司、工程公司再到工程項目部都有自己的財務(wù)部門，有各自獨立的財務(wù)系統(tǒng)，財務(wù)管理工作面臨人力成本、辦公費用居高不下，系統(tǒng)建設(shè)重復(fù)投資，對各工程局難以實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范管理，各地財務(wù)數(shù)據(jù)不能及時共享等問題，導(dǎo)致集團經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險不斷增加，阻礙了財務(wù)管理工作的高效開展。隨著主業(yè)利潤空間減少、成本管控難度大、資金需求增多、資產(chǎn)負債居高不下、管理機構(gòu)分散低效等等這些不斷涌現(xiàn)出來的矛盾，迫切需要企業(yè)采取新的財務(wù)管理手段與措施進行改革。為此，中國鐵建集團不斷探索新的管理模式，決定對下屬所有工程局的財務(wù)部門進行整合，財務(wù)系統(tǒng)也要由原來的分散式走向集中式管理，以解決財務(wù)職能建設(shè)中的重復(fù)投入、效率低下等問題，于是在2012年，“財務(wù)共享服務(wù)中心”在中國鐵建因時而立，應(yīng)運而生。

一、財務(wù)共享管理模式的特點

財務(wù)共享服務(wù)管理模式和其他所有管理模式一樣有其特別之處，概括起來主要有以下幾個特點：

（一）“一集中一撤銷”

在集團公司建立財務(wù)共享服務(wù)中心及資金結(jié)算中心，由部分業(yè)務(wù)扎實、經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員集中負責(zé)整個集團公司所有項目單據(jù)的制單、審核及資金支付，并撤銷原項目出納崗位、會計核算崗位。這樣不僅在人員數(shù)量上大大減少，降低了項目日常開支及成本支出，節(jié)省了資源，信息的集中化處理還可以給決策者提供更加精確的決策依據(jù)，使得財務(wù)審計及監(jiān)察工作可以足不出戶就得以實現(xiàn)，更進一步的節(jié)約了企業(yè)的成本。流程化的操作使得集團公司能夠更好的全程監(jiān)控企業(yè)的財務(wù)情況，業(yè)務(wù)處理更加透明化，規(guī)避了人為因素的影響。如圖1：

財務(wù)共享服務(wù)中心網(wǎng)上報銷模塊，通過票據(jù)掃描及票據(jù)歸檔，極大程度的整合了資源，使得企業(yè)的運營成本更加低廉。極好的解決了分散模式下企業(yè)財務(wù)管理所面臨的各類難題。數(shù)據(jù)信息的高度集中化，為企業(yè)的納稅籌劃提供了堅實可靠的依據(jù)，使得企業(yè)可以合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（二）實現(xiàn)統(tǒng)一核算

在共享服務(wù)中心成立以前，各子公司雖對所屬各項目均有統(tǒng)一核算要求，但因所屬工程板塊不同、項目隸屬模式不同等原因，使得各項目會計核算口徑不統(tǒng)一，標準化會計核算不一致，為日常財務(wù)管理、審計工作造成諸多不便。財務(wù)共享服務(wù)模式的建立，不但在日常會計業(yè)務(wù)中統(tǒng)一了核算口徑和核算標準，同時建立了更加標準化的財務(wù)管理、預(yù)算管理、稅務(wù)管理、審計管理模式，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供有力的數(shù)據(jù)支持。

（三）成為信息紐帶

過去財務(wù)數(shù)字相對單一，與工程信息、計價信息等相對獨立，項目內(nèi)部各信息之間缺乏信息共享紐帶，在不同程度上成為“信息孤島”，很難客觀反映工程建設(shè)情況。財務(wù)共享服務(wù)平臺的建立使得財務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)與其他各類信息的融通，通過各類數(shù)據(jù)間的整合、比較，能夠更加客觀地反映項目資本運作、變更理賠、稅務(wù)籌劃、納稅調(diào)整、預(yù)算管理等信息的落實情況。

二、財務(wù)共享管理模式的含義

（一）推動財務(wù)管理模式的創(chuàng)新

信息化大時代的到來，使得傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式不能滿足管理需求，應(yīng)運而生的“財務(wù)共享服務(wù)模式”為企業(yè)財務(wù)管理注入了新的血液。財務(wù)共享服務(wù)模式的良好運行，需要較高的技術(shù)支持及各方面的默契配合。首先通過久其公司開發(fā)的財務(wù)軟件報賬系統(tǒng)及核算系統(tǒng)進行具體運作，形成一個數(shù)據(jù)庫作為集團財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理與分析支撐平臺，同時，在深圳國信公司提供的影像系統(tǒng)的相互配合下才能完成每一筆業(yè)務(wù)的處理。目前，從公司本級到項目的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須通過久其系統(tǒng)自己提交，包括事前的預(yù)算申請、事中的借款、報銷、合同的審批、資金的支付等，從之前財務(wù)人員的全權(quán)代勞到自己親手操作，是傳統(tǒng)報賬模式的一種變革，是促進集團公司“法人管項目”，實現(xiàn)“兩基”建設(shè)的利器。

（二）杜絕“三無兩超”、落實“三重一大”，利于監(jiān)察及審計的有效措施

“財務(wù)共享服務(wù)模式”的推行，要求所有的購銷合同、費用預(yù)算、賬務(wù)報銷、資金支付等必須通過久其系統(tǒng)進行線上審批，項目領(lǐng)導(dǎo)審批完后還需要共享中心人員進一步審核、把關(guān)，對于“三無兩超”資金撥付堅決予以駁回，杜絕了超付款現(xiàn)象的出現(xiàn)。特殊情況附付款申請及承諾書后才允許付款，責(zé)任到個人，為事后業(yè)務(wù)處理提供了保障和依據(jù)，一定程度上減輕了財務(wù)人員的工作壓力。

“財務(wù)共享服務(wù)管理模式”中審批流程的設(shè)置，充分實現(xiàn)了《財務(wù)管理實施細則》的要求，首先是部室負責(zé)人審核，然后經(jīng)財務(wù)負責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)復(fù)核，最后項目經(jīng)理審批后“入池”，大額費用及資金支付需項目經(jīng)理、書記、總工聯(lián)審聯(lián)簽，充分體現(xiàn)了“三重一大”的民主集中決策制度，最后財務(wù)共享中心業(yè)務(wù)人員再進行初審及復(fù)審后方可形成一筆憑證。經(jīng)過層層把關(guān)，嚴謹?shù)膶徍?，很大程度上減輕了審計及稅務(wù)風(fēng)險。

更有利于財務(wù)監(jiān)察及審計工作的推進。監(jiān)察及審計人員可以在線查看賬務(wù)數(shù)據(jù)，并且可以通過影像資料查看原始單據(jù)，方便快捷的進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，為監(jiān)察審計工作無紙化辦公奠定了基礎(chǔ)。

（三）提高資金利用率，加強資金管控

借助共享平臺，在資金管理控制方面，集團公司層面將推行資金集中支付，逐步實現(xiàn)工程項目零現(xiàn)金管理，加強資金風(fēng)險管控能力和統(tǒng)籌調(diào)配能力;在內(nèi)控風(fēng)險防范方面，有利于發(fā)現(xiàn)基層單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險或不符合集團規(guī)章制度的事項，可以及時反饋并要求整改，將事后補救提前到事中控制，甚至是事前防范。在共享模式的流程化管理、標準化運作中，通過系統(tǒng)的固化流程有效控制風(fēng)險，提高集團公司整體管控能力。項目必須嚴格按照經(jīng)公司審批同意的資金支付計劃進行支付，統(tǒng)籌安排資金，加強了資金支付的計劃性，將有限的資金用在刀刃上，提高了資金利用率，最大限度的發(fā)揮了“現(xiàn)金為王”的重要作用。項目銀行賬戶按照要求需開通網(wǎng)銀支付功能，網(wǎng)銀U盾由各子公司資金結(jié)算分中心統(tǒng)一管理。不僅加強了對資金支付的監(jiān)管，同時也規(guī)避了金融風(fēng)險。

（四）財務(wù)基礎(chǔ)工作進一步標準化、規(guī)范化的助推劑

與之前的浪潮財務(wù)軟件系統(tǒng)不同，久其系統(tǒng)內(nèi)的會計核算科目全部由股份公司統(tǒng)一設(shè)定，各子公司和項目無權(quán)新增或更改科目庫信息。職員、客戶、供應(yīng)商、自定義等輔助核算信息的添加也需由項目提出申請，經(jīng)“財務(wù)共享服務(wù)中心”運營管理員審核后統(tǒng)一添加，控制了項目財務(wù)人員的自，但是整個集團公司財務(wù)數(shù)據(jù)更加統(tǒng)一，使財務(wù)數(shù)據(jù)的查詢應(yīng)用更加方便、快捷。

“財務(wù)共享服務(wù)中心”設(shè)立費運營管理科、費用報銷科、收入成本科、總賬報表科、資金結(jié)算科、票據(jù)檔案科、綜合業(yè)務(wù)科、綜合辦公室八個科室。從發(fā)票等附件的審核，核算的規(guī)范化到資金的流出，不同的審核組分別隨機提取不同類型的單據(jù)，嚴格按標準審核，加強了管控力度，杜絕了管理漏洞。同時也避免了之前項目財務(wù)人員直接面對面給業(yè)務(wù)人員報銷賬務(wù)出現(xiàn)的為難處境，從某種意義上講，對項目財務(wù)工作來講是一種解脫。

目前久其財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)還未實現(xiàn)與財務(wù)報表的對接，數(shù)據(jù)的提取還需在線下完成。但就目前會計核算的統(tǒng)一要求，財務(wù)報表數(shù)據(jù)將更加準確，如果完善報表自動生成機制后，也會大大減輕財務(wù)人員工作壓力。

（五）加強財務(wù)人力管理、提升財務(wù)人員技能，促進職能轉(zhuǎn)變的有利契機

新的財務(wù)管理模式的實踐，需要財務(wù)人員與時俱進，不斷學(xué)習(xí)新知識，跟上新潮流，通過增強服務(wù)意識，將財務(wù)隊伍打造成“實事求是、積極進取、務(wù)實高效、服務(wù)一線”的陽光隊伍?！柏攧?wù)共享服務(wù)中心”的建立，使財務(wù)核算崗、出納崗等崗位實現(xiàn)集中辦公，更有利于對財務(wù)人力資源的管理，便于溝通、相互學(xué)習(xí)?！柏攧?wù)共享服務(wù)中心”的運行減少了項目財務(wù)人員的配置，也促使財務(wù)人員有時間參與施工現(xiàn)場的成本管理，向戰(zhàn)略財務(wù)的方向發(fā)展，有效阻擊虧損、提高效益，切實解決“寅吃寅糧，卯吃卯糧”的問題。

（六）提高工作效率的創(chuàng)新機制

簡述稅務(wù)籌劃的方法范文第5篇

雙元制；高職；會計；師資

【基金項目】本文是“湖南省職業(yè)教育與成人教育學(xué)會2011—2012年度科研規(guī)劃立項項目”——《面向市場的高職會計專業(yè)課程設(shè)置研究》的階段性成果（課題號1157）。

【作者簡介】陳東升（1981—）男，湖南邵陽人，中級會計師，碩士，“中經(jīng)財金聯(lián)盟”財稅專家委員會顧問，注冊稅務(wù)籌劃師培訓(xùn)教師，湖南信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師。主要從事社會責(zé)任會計方面的研究。

1.我國高職會計專業(yè)師資存在的問題

A.學(xué)歷偏低

改革開放以來，我國高等院校會計教育得到了蓬勃發(fā)展，培養(yǎng)出相當(dāng)數(shù)量的會計學(xué)博士和碩士。然而，會計學(xué)博士和碩士能留在高職院校任教的還是不足。據(jù)資料統(tǒng)計，在教育比較發(fā)達的江蘇省，具有本科學(xué)歷的高職教師比率才達到68.67％，作為經(jīng)濟尚不發(fā)達的湖南省連這個比例也還有一段差距。這與高職院?！叭囊谎a”的辦學(xué)途徑有關(guān)：改革高專，特別是將高專辦成規(guī)范化的高職；職業(yè)大學(xué)改高職；成人高校改高職；發(fā)揮少數(shù)重點中專的優(yōu)勢，辦高職班。當(dāng)然主要是因為許多會計學(xué)博士和碩士畢業(yè)后不愿當(dāng)老師，就是較優(yōu)秀的本科畢業(yè)生不愿意放棄企業(yè)的較高待遇，現(xiàn)有的高職會計教師又頻繁“跳槽”。

B.動手能力不足

專業(yè)教師的實踐經(jīng)驗積累是非常重要的，特別是會計專業(yè)教師。在部分高職院校當(dāng)中，有這樣一個事實，理論教師偏多，實習(xí)指導(dǎo)教師不足；有職業(yè)資格證的寥寥無幾，大部分教師少有甚至沒有動手實踐過，熟練的操作技能也就談不上。會計教師真正能熟練操作用友和金蝶財務(wù)軟件的不多，能獨立做一套手工賬的也寥寥無幾。據(jù)資料顯示，在企業(yè)第一線有本專業(yè)實際工作經(jīng)歷的“雙師型”教師僅占44.91%，更為嚴重的是39.29%的專業(yè)教師沒有參加企業(yè)一線工作的經(jīng)歷。原因是主要是由于師生比例失調(diào)，教學(xué)任務(wù)繁重，沒有時間和精力參加進修培訓(xùn)，更不用說去企業(yè)實踐了，當(dāng)然有些學(xué)校由于財政原因，也不支持會計教師去實踐和培訓(xùn)。

C.教學(xué)積極性不高

高職會計教師教學(xué)積極性不高，已嚴重阻礙了會計教學(xué)質(zhì)量的提高。究其原因，有主客觀方面的?？陀^方面的原因是主因：社會地位低，當(dāng)今社會很多人認為職業(yè)有高低貴賤之分，教師自然也不例外，社會還存在著鄙視職業(yè)教育的傳統(tǒng)觀念。認為職教教師是低層次的教師；待遇不高，高職院校每年爭取財政撥款少，其發(fā)展主要靠自籌資金；生源問題，“生源即財源”，有學(xué)生才有收入。但是社會鄙視職教，職教學(xué)生在職場遭受歧視，家長們不到萬不得已，一般都不想送子女讀高職，學(xué)生亦是不愿讀，必然是生源不足導(dǎo)致資金短缺，教師待遇也就上不去了。當(dāng)然也有主觀方面的原因，因為很多高職學(xué)校對于教師考核缺乏客觀公正的制度，教師待遇跟職稱掛鉤，而教師教學(xué)好壞則無關(guān)緊要，自然久而久之就沒有認真上課的積極性了。

2.雙元制模式的我國高職會計專業(yè)師資建設(shè)目標

A.雙元制人才培養(yǎng)模式

縱觀國內(nèi)外高職會計人才培養(yǎng)過程，國內(nèi)外專家學(xué)者和實踐者都曾做過不少探索，尤其是國外在實踐中出現(xiàn)了幾種先進的人才培養(yǎng)模式，比如英國的“工讀交替模式”模式、澳大利亞的TAFE（澳大利亞技術(shù)和繼續(xù)教育）模式、加拿大的CBE(Competency Based Education，能力本位)模式、美國的社區(qū)學(xué)院模式、德國的雙元制模式。筆者認為德國的雙元制人才模式最值得我國高職會計人才培養(yǎng)借鑒，因此，在此簡述下德國的雙元制人才培養(yǎng)模式。

“雙元制”模式是世界人才培養(yǎng)史的一個巨大成功，它實現(xiàn)了學(xué)校與企業(yè)、理論與實訓(xùn)的整合，真正實現(xiàn)了學(xué)校和企業(yè)的雙贏?！半p元制”模式指的是教育機構(gòu)與企業(yè)聯(lián)合舉辦職業(yè)教育，由于在各方面都體現(xiàn)出了其“雙元”的特點，所以叫做“雙元制”模式，見圖1。

圖1 雙元制人才培養(yǎng)模式圖

B.雙元制模式的我國高職會計專業(yè)師資建設(shè)目標

會計是一門應(yīng)用技術(shù)學(xué)科，學(xué)生必須掌握實踐操作技能和應(yīng)用技能。技術(shù)型人才的培養(yǎng)離不開既擅理論又有企業(yè)經(jīng)驗的師資隊伍。這其實跟雙元制的思想理念是相符的。跟學(xué)生的培養(yǎng)目標一樣，要進行雙元制模式的我國高職會計專業(yè)師資建設(shè)，也必須確定一個師資培養(yǎng)目標，認為這個培養(yǎng)目標不能太高，也不能太低，不能太寬，也不能太窄，而且要有“雙元”的特色。因此，筆者認為把“雙師型”確定高職會計專業(yè)師資培養(yǎng)的目標是必要和可行的?！半p師型”即是具有“教師”和“會計師”等職稱的雙師資格?！半p師型”目標具體來講又可以分成兩個具體層次，教師隊伍多樣性和教師本身素質(zhì)（見圖2）。

圖2 雙元制師模式資培養(yǎng)目標圖

3.雙元制模式的我國高職會計專業(yè)師資建設(shè)模式

高職院校的大部分會計教師，他們直接來源于高等院校，只掌握了一些零碎的計算機知識，不成系統(tǒng)，計算機的操作運用能力不強，自己對電算化軟件原理不了解和操作不熟練，在業(yè)務(wù)素質(zhì)和動手能力方面有待提高。要實現(xiàn)雙元制模式的雙師型師資培養(yǎng)目標，筆者認為把著眼點放在動手能力上的建設(shè)模式是比較合適的，我們可以采用“參與模式”和“訪問模式”，見圖3。

圖3 雙元制模式師資培養(yǎng)模式

A.參與模式

參與財務(wù)工作，就是要讓會計教師參與學(xué)校財務(wù)工作，熟悉學(xué)校財務(wù)工作，參與會計專業(yè)手工實驗室和電算化實驗室的建設(shè)；校外企業(yè)兼職，要鼓勵會計教師利用業(yè)余時間去會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所去兼職，小企業(yè)做賬等；提供咨詢服務(wù)，鼓勵有業(yè)務(wù)能力的會計教師利用業(yè)務(wù)時間給企事業(yè)單位提供會計核算方面的咨詢服務(wù)。這種模式的幾種途徑，一方面可以不斷增強會計教師本身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和操作技能，而且教師把這些參與實踐工作中所學(xué)到的實踐知識在課堂上教給學(xué)生，課堂將不再是枯燥無味的理論，而是增加了實實在在的實踐知識，高職類會計專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性也將大大提高，會計教學(xué)質(zhì)量的提升就是必然的了。另一方面，這還能夠在一定程度上增加會計教師的收入，減少跳槽率。當(dāng)然，這得有相應(yīng)的監(jiān)督管理機制，以保證會計教師正常的教學(xué)工作量的完成。這種參與模式一般使用于會計師資較強的高職院校。

B.訪問模式

企業(yè)調(diào)研，會計教師應(yīng)深入企事業(yè)單位財務(wù)工作第一線調(diào)查研究，了解實踐工作流程和財務(wù)人員能力需求，以此來改進會計培養(yǎng)目標、模式、課程設(shè)置和教學(xué)內(nèi)容等；咨詢，會計教師帶著教學(xué)中的問題向企事業(yè)單位的財務(wù)人員和有關(guān)財務(wù)專家請教，以便提供會計實務(wù)教學(xué)和科研能力；訪談，與企業(yè)財務(wù)工作人員、會計師事務(wù)所資深專家進行交流，發(fā)現(xiàn)會計實踐操作中存在的問題并尋求解決的方法；專門培訓(xùn)，組織會計教師參加有關(guān)培訓(xùn)和專門進修。比如可以專門組織會計教師去用友和金蝶公司去系統(tǒng)學(xué)習(xí)，掌握會計軟件的系統(tǒng)安裝、調(diào)試和維護和各個模塊的操作等基本必備技能。訪問模式一般高職院校容易操作實施，針對性強，能解決實際問題，增強教師是實踐能力，其實施對于會計教學(xué)和科研的提高都有促進作用。

[1]章振東.高職電算化會計專業(yè)教學(xué)改革探討[J]會計之友.2008.11