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備用金管理規(guī)章制度范文第1篇

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；貨幣資金；控制管理

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.46.150

1 事業(yè)單位貨幣資金控制內(nèi)涵及目標(biāo)概述

事業(yè)單位的貨幣資金主要是指事業(yè)單位在內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過程中用于周轉(zhuǎn)流動(dòng)的貨幣資金，主要包括事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金、存款以及零余額賬戶用款額度等幾部分貨幣資產(chǎn)組成。貨幣資金內(nèi)部控制，則是為了加強(qiáng)對事業(yè)單位貨幣資金的管控，確保事業(yè)單位涉及資金業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理活動(dòng)合法合規(guī)開展的管理手段。事業(yè)單位貨幣資金控制的主要目標(biāo)有以下三點(diǎn)。

第一，通過制定完善的貨幣資金內(nèi)部控制管理程序以及規(guī)章制度，確保事業(yè)單位內(nèi)部貨幣資金的安全完整，避免在資金管理中出現(xiàn)侵吞、貪污或者是財(cái)務(wù)舞弊行為，防范各種資金運(yùn)作的管理風(fēng)險(xiǎn)。第二，制定一系列的資金控制審批手續(xù)，確保事業(yè)單位內(nèi)部貨幣資金的周轉(zhuǎn)運(yùn)作嚴(yán)格按照程序及制度運(yùn)作，尤其是對事業(yè)單位貨幣資金的支付結(jié)算等業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，避免在貨幣資金的使用上出現(xiàn)漏洞問題，提高事業(yè)單位貨幣資金的運(yùn)作效率。第三，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的資金控制體系，對事業(yè)單位的資金收支程序與方法進(jìn)行規(guī)范，形成對事業(yè)單位資金收支的監(jiān)督管理；同時(shí)對事業(yè)單位的貨幣資金運(yùn)作流程整理形成會(huì)計(jì)記錄，指導(dǎo)事業(yè)單位的經(jīng)營管理決策，確保各項(xiàng)資金管理活動(dòng)有據(jù)可查，并為審計(jì)監(jiān)督等提供全面參考。

2 事業(yè)單位貨幣資金控制應(yīng)遵循的基本原則

在事業(yè)單位內(nèi)部貨幣資金的控制管理方面，應(yīng)該重點(diǎn)遵循以下幾項(xiàng)原則：合法合規(guī)性原則，確保所有內(nèi)部控制管理活動(dòng)符合事業(yè)單位的相關(guān)管理規(guī)章制度，這是貨幣資金內(nèi)部控制管理最基本的原則；目標(biāo)性原則，即內(nèi)部控制管理與事業(yè)單位的管理目標(biāo)一致，各項(xiàng)內(nèi)部控制管理程序及規(guī)章制度圍繞事業(yè)單位的職能開展；全面控制原則，對貨幣資金業(yè)務(wù)控制管理必須涵蓋事前、事中與事后的全過程；相互制約原則，重點(diǎn)是落實(shí)不相容職務(wù)分離制度，減少財(cái)務(wù)錯(cuò)漏及舞弊行為；適用性原則，內(nèi)部控制管理體系必須與事業(yè)單位的內(nèi)部管理實(shí)際情況相一致；有效性原則，即必須通過內(nèi)部審計(jì)等手段，督促確保內(nèi)部控制管理活動(dòng)產(chǎn)生相應(yīng)的績效；成本收益原則，通過內(nèi)部控制管理，確保單位成本投入下產(chǎn)生收益水平的提高。

3 提升事業(yè)單位貨幣資金控制的措施

3.1 靈活運(yùn)用多種貨幣資金控制方法

在事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制管理上，應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)、管理體系、自身規(guī)模以及運(yùn)作方式等不同，綜合運(yùn)用多種內(nèi)部控制方法以提高內(nèi)部控制的有效性。較為常用的貨幣資金控制方法主要有以下六種。

第一，事業(yè)單位內(nèi)部授權(quán)審批。重點(diǎn)是對各類資金相關(guān)業(yè)務(wù)，包括費(fèi)用報(bào)銷、現(xiàn)金收付、應(yīng)收賬款額度確定、大額資金支付等資金業(yè)務(wù)明確授權(quán)審批的權(quán)限、程序以及責(zé)任人，確保資金的安全使用。第二，不相容職務(wù)分離。對一些關(guān)鍵業(yè)務(wù)采取內(nèi)部牽制制度，對于相關(guān)的貨幣資金業(yè)務(wù)多人經(jīng)辦，并實(shí)現(xiàn)資金賬目分管，形成健全嚴(yán)格的憑證制度，減少資金管理中的差錯(cuò)及舞弊。第三，歸口管理。對事業(yè)等單位內(nèi)部貨幣資金活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，遵循權(quán)責(zé)對等原則，避免重復(fù)管理或者是多頭管理帶來的混亂，提高貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的辦理力度及效率。第四，預(yù)算控制。以預(yù)算作為貨幣資金內(nèi)部控制管理的基本遵循，貨幣資金的收支等嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃開展，并盡可能通過全面預(yù)算管理，將預(yù)算計(jì)劃貫穿內(nèi)部管理以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程。第五，會(huì)計(jì)控制。通過對內(nèi)部資產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對以及盤點(diǎn)，對會(huì)計(jì)憑證賬簿、報(bào)告以及單據(jù)的填制、審核與歸檔等，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。第六，信息公開。對事業(yè)單位內(nèi)部資金使用，按照相關(guān)公開制度規(guī)定，在規(guī)章制度允許的公開內(nèi)容范圍以及程序框架內(nèi)，進(jìn)行公開，接受內(nèi)部及外部監(jiān)督。

3.2 加強(qiáng)事業(yè)單位貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

對于事業(yè)單位而言，貨幣資金的運(yùn)作環(huán)節(jié)無非資金的收支、保管、存儲(chǔ)以及監(jiān)查等幾項(xiàng)環(huán)節(jié)，在貨幣資金的內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該針對這些環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)的控制管理。

第一，應(yīng)該準(zhǔn)確確定事業(yè)單位的資金需求計(jì)劃，根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門的實(shí)際業(yè)務(wù)需要，結(jié)合事業(yè)單位的資金收入情況，動(dòng)態(tài)平衡調(diào)整不同階段的資金需求計(jì)劃，作為事業(yè)單位資金撥付使用的依據(jù)。第二，加強(qiáng)賬戶控制，嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)立銀行賬戶，按照資金的不同用途使用銀行賬戶，杜絕多頭開戶或者是隨意開戶問題。同時(shí)加強(qiáng)對賬戶網(wǎng)銀管理，確保資金審批程序以及支付業(yè)務(wù)得到嚴(yán)格的控制管理。第三，提高資金管理水平，貨幣資金流入及時(shí)入賬，資金支出強(qiáng)化審批程序?qū)徍?，同時(shí)定期不定期增加外部注冊會(huì)計(jì)師開展現(xiàn)金盤點(diǎn)及審計(jì)，確?，F(xiàn)金管理活動(dòng)規(guī)范開展；對于備用金，應(yīng)該嚴(yán)格按照定額、臨時(shí)以及出納備用金種類不同，單獨(dú)制定管理制度體系。第四，提高基礎(chǔ)管理工作水平，完善事業(yè)單位的票據(jù)、印章等管理規(guī)章制度以及業(yè)務(wù)辦理流程手續(xù)，同時(shí)配合財(cái)務(wù)稽核工作，確保各項(xiàng)資金管理基礎(chǔ)工作的合法合規(guī)。第五，規(guī)范貨幣資金的結(jié)算管理，按照審批權(quán)限、資金收支額度、責(zé)任范圍等，規(guī)范資金的結(jié)算管理體制，確保各項(xiàng)應(yīng)付往來業(yè)務(wù)的規(guī)范、高效。

3.3 強(qiáng)化對事業(yè)單位貨幣資金控制的監(jiān)督管理

在事業(yè)單位貨幣資金控制的監(jiān)督管理方面，最有效的手段就是在事業(yè)單位內(nèi)部開展內(nèi)部審計(jì)，這也是事業(yè)單位內(nèi)部貨幣資金控制內(nèi)部監(jiān)督的主要實(shí)施主體。在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，成立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并確保內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性。同時(shí)，應(yīng)該明確事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職能權(quán)限，在貨幣資金的內(nèi)部控制審計(jì)管理方面，重點(diǎn)是對事業(yè)單位涉及貨幣資金管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展審計(jì)，審計(jì)檢查是否落實(shí)了不相容崗位職務(wù)分離、內(nèi)部授權(quán)審批、印章票據(jù)規(guī)范管理等內(nèi)部控制制度，審計(jì)資金使用決策是否進(jìn)行了會(huì)議決策，審計(jì)各項(xiàng)資金的收支是否符合了預(yù)算計(jì)劃以及資金實(shí)際運(yùn)作績效情況等，通過全面的內(nèi)部審計(jì)工作，確保事業(yè)單位貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)開展。

4 結(jié) 論

事業(yè)單位體制改革的不斷深化推進(jìn)以及事業(yè)單位內(nèi)部管理的改革創(chuàng)新，迫切要求事業(yè)單位必須不斷地加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制管理，事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制管理制度，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理行為，并不斷提高內(nèi)部資金的使用效益，進(jìn)而提高事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙雪卉.論行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制問題[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010（3）.

[2]朱宇，尚高嶺.公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2011（1）.

備用金管理規(guī)章制度范文第2篇

發(fā)卡銀行操作上的漏洞為信用卡違法人員提供了許多機(jī)會(huì)，因而加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理，能有效地促進(jìn)銀行卡業(yè)務(wù)人員依法經(jīng)營，促使銀行建立規(guī)范的信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益的需要，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生大大影響銀行利潤的增加。如果能對信用卡風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，銀行就能在科學(xué)分析風(fēng)險(xiǎn)管理的成本上找到最經(jīng)濟(jì)可行的管理方法避免或減少風(fēng)險(xiǎn)，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低，以至實(shí)現(xiàn)發(fā)卡機(jī)構(gòu)收益的穩(wěn)定增長。信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理能維護(hù)銀行自身形象，進(jìn)而創(chuàng)造一個(gè)良好的用卡環(huán)境，達(dá)到最佳社會(huì)效益，整個(gè)社會(huì)的用卡環(huán)境也就會(huì)明顯改善。

一、信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)濟(jì)分析

信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)在信用卡業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中，對信用卡風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別分析的基礎(chǔ)上有效地控制與處理其風(fēng)險(xiǎn)，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來實(shí)現(xiàn)最大安全保障的行為。在實(shí)際的管理過程中，發(fā)卡行往往需要付出一定的代價(jià)，這一代價(jià)就是金融風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的成本主要有執(zhí)行成本、機(jī)會(huì)成本、聲譽(yù)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。執(zhí)行成本是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)管理信用卡風(fēng)險(xiǎn)所必然要花費(fèi)的不可避免的成本。如銀行為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保需要交納保險(xiǎn)費(fèi)以及采用先進(jìn)設(shè)備所需要的付出。機(jī)會(huì)成本是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)因投入到信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范上從而喪失了將這筆資金投入到其他業(yè)務(wù)上所產(chǎn)生的效益?，F(xiàn)實(shí)中一些銀行不愿將大筆資金投入到改善軟件、硬件設(shè)施上就是出于這個(gè)原因考慮的。聲譽(yù)成本是銀行形象，銀行形象是現(xiàn)代商業(yè)銀行競爭的重要內(nèi)容，努力塑造良好的銀行形象，既是為了在競爭中求生存、發(fā)展，也是避免聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措之一。風(fēng)險(xiǎn)成本是指發(fā)卡行有可能通過其他衍生性金融工具來管理他們面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)，然而這種金融工具本身又可能引發(fā)新的信用風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，不同的策略有著不同的成本，選擇適當(dāng)策略用較低的成本達(dá)到一定的管理目的。另一方面，要考慮的是風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效益。所謂效率是指采用一定風(fēng)險(xiǎn)管理手段能使自己所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)減少或消除的程度。有時(shí)我們往往只追求效率，但效率與成本成正比，因此，就要正確估計(jì)其成本與收益，以求各種各選策略的最小凈成本或最大凈收益。效益就是采用一定的風(fēng)險(xiǎn)管理手段所能帶來的收益或者可能避免的損失。一般情況下，人們應(yīng)盡最選擇那些既能避免可能的損失，又能保護(hù)可能帶來意外收益的策略。

二、信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理手段分析

信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理手段有以下幾種：

(一)風(fēng)險(xiǎn)回避

風(fēng)險(xiǎn)回避是發(fā)卡機(jī)構(gòu)在對從事某項(xiàng)業(yè)務(wù)可能因風(fēng)險(xiǎn)而引起的損失及冒這種風(fēng)險(xiǎn)可獲得的利益進(jìn)行分析的基礎(chǔ)之上，認(rèn)為利益小于損失，則設(shè)法避免。如在信用卡申領(lǐng)過程中，由于發(fā)卡機(jī)構(gòu)難以對申請人的資信狀況作全面的調(diào)查或不能確信中請人所提供情況的真實(shí)性，為避免以后風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而主動(dòng)拒絕授予該申請人信用卡的行為就屬于風(fēng)險(xiǎn)回避。

風(fēng)險(xiǎn)回避的措施也就是成本非常小甚至是零成本。但是零成本伴隨的是零收益，放棄某筆業(yè)務(wù)也就放棄了從事該筆業(yè)務(wù)可能帶來的收益，而商業(yè)銀行是以“三性”為經(jīng)營方針，尤其是盈利性，沒有盈利，銀行就沒有生命力。目前信用卡業(yè)務(wù)的盈利率較高，國內(nèi)各大銀行都競相開展信用卡業(yè)務(wù)，如果經(jīng)常采用回避風(fēng)險(xiǎn)的做法，將會(huì)對業(yè)務(wù)開展有很大影響，這就很難與其他銀行競爭，所以回避風(fēng)險(xiǎn)盡管極為有效，但卻是很不經(jīng)濟(jì)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略是指信用卡風(fēng)險(xiǎn)尚未發(fā)生時(shí)，發(fā)卡機(jī)構(gòu)事先采取的一定的防備性措施以減少或降低信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。預(yù)防策略是一種主動(dòng)、積極的策略，由銀行主動(dòng)通過采取措施減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的次數(shù)和損失規(guī)模。

預(yù)防措施是“防治結(jié)合、預(yù)防為主”，具有安全可靠、成本低廉、社會(huì)效果良好等優(yōu)點(diǎn)。只要權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與可能帶來的收益比例，如果確定收益會(huì)大于風(fēng)險(xiǎn)造成的損失就應(yīng)該大膽去做。在實(shí)踐中，銀行可采取的預(yù)防措施很多，如對透支和掛失止付管理等。加強(qiáng)對信用卡透支的管理，盡量減少信用卡交易資金結(jié)算環(huán)節(jié)，提高結(jié)算速度，從而及時(shí)核算信用卡透支，保障銀行的正常收益。信用卡止付是在信用卡業(yè)務(wù)中因持卡人信用卡遺失、被盜、惡意透支以及違反信用卡章程等，由發(fā)卡行實(shí)施的，為保護(hù)持卡人及發(fā)卡行自身利益的行為。止付可以提高發(fā)卡行和持卡人的資金安全，有效降低信用卡風(fēng)險(xiǎn)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)的分散轉(zhuǎn)移

分散轉(zhuǎn)移方法是信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常采用的一種方法。這種方法是指發(fā)卡行通過某些合法的交易方式將自己所面臨的信用卡風(fēng)險(xiǎn)分散轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟(jì)主體承擔(dān)的一種策略。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的對象一般是保證人、持卡人和保險(xiǎn)公司等。發(fā)卡機(jī)構(gòu)要求申領(lǐng)人提供擔(dān)保人或單位，并在簽訂協(xié)議的基礎(chǔ)上明確彼此的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。當(dāng)持卡人不能履行債務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人承擔(dān)責(zé)任，從而把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給擔(dān)保人。銀行發(fā)卡行應(yīng)考慮怎樣設(shè)計(jì)擔(dān)保人擔(dān)保責(zé)任的時(shí)間、數(shù)額及擔(dān)保的范圍才是最經(jīng)濟(jì)的，花費(fèi)的成本較小，收益較大。銀行還可在申請信用卡的過程中，要求申請人用存單、有價(jià)證券等以抵押、質(zhì)押等方式向銀行申領(lǐng)信用卡或要求申請人交納一定的保證金，把風(fēng)險(xiǎn)盡可能向持卡人轉(zhuǎn)移。發(fā)卡機(jī)構(gòu)也可通過向保險(xiǎn)公司投保，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，由保險(xiǎn)公司補(bǔ)償，從而避免或減少實(shí)際損失。保險(xiǎn)作為一種風(fēng)險(xiǎn)管理策略，是分散風(fēng)險(xiǎn)、補(bǔ)償損失的一種重要手段。

三、措施

(一)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該特別重視風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，制訂嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度；重視對從業(yè)人員及特約商戶的培訓(xùn)工作，尤其要加強(qiáng)發(fā)卡機(jī)構(gòu)內(nèi)部的管理。

備用金管理規(guī)章制度范文第3篇

財(cái)務(wù)工作試用期工作總結(jié)范文范文一：

時(shí)光荏苒，三個(gè)月的試用期很快就要過去了，財(cái)務(wù)試用期工作總結(jié)?；厥走@三個(gè)月的工作，自己在工作和學(xué)習(xí)中都有了長足的進(jìn)步，同時(shí)也存在缺點(diǎn)。俗話說得好，好記性不如爛筆頭，工作中我喜歡用筆記錄下自己成長的足跡，總結(jié)自己的得與失，三個(gè)月試用期總結(jié)如下：

一、工作方面：

(一)財(cái)務(wù)方面的工作

我認(rèn)為財(cái)務(wù)工作是簡單的事情重復(fù)做，從小事做起，從細(xì)心做起，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)才能把工作做得更好。

1.記賬：出納工作從簡單的審核票據(jù)，粘貼票據(jù)等最基礎(chǔ)的工作做起，已經(jīng)付了的單據(jù)都要在其上面蓋好現(xiàn)金付訖的章。審核無誤的原始憑證做好記賬憑證，每筆已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)，及時(shí)記賬，及時(shí)記錄記賬明細(xì)，已備查詢。在以后的工作中個(gè)人報(bào)銷的原始單據(jù)要有個(gè)人簽字。記賬過程中不斷明確各業(yè)務(wù)走的具體科目，不明白的向趙姐請教，同時(shí)也查詢以前的憑證。

2.記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證定期的核對現(xiàn)金和銀行存款，及時(shí)登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。剛開始登錄現(xiàn)金和銀行存款日記賬時(shí)會(huì)出現(xiàn)不同程度的錯(cuò)誤，如借方寫成貸方，貸方寫成借方，以及因?yàn)榇中牡木壒拾延涃~憑證漏寫，在出現(xiàn)錯(cuò)誤和問題的時(shí)候我及時(shí)改正，并做好工作心得。記賬時(shí)一定不能分心，認(rèn)真做好分析，在填寫每一筆業(yè)務(wù)的時(shí)候都要認(rèn)真、細(xì)心，在心情急躁和不平靜的時(shí)候不能做記賬方面的工作。對于記錯(cuò)賬的情況下，怎樣修改也從趙姐那學(xué)到一些經(jīng)驗(yàn)。年初和月初記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬時(shí)，我也從11年的賬本上學(xué)到了不少經(jīng)驗(yàn)。

現(xiàn)金日記賬要記錄好每筆發(fā)生的業(yè)務(wù)，而銀行存款日記賬則要明確各個(gè)銀行的業(yè)務(wù)，每筆業(yè)務(wù)要根據(jù)發(fā)生銀行的不同而登錄。目前公司的開戶行是建行市中支行，也是主要業(yè)務(wù)的發(fā)生行。建行營業(yè)部主要發(fā)工資，農(nóng)行和農(nóng)信主要是稅金方面的業(yè)務(wù)。每行每季度都會(huì)有銀行利息單。

日清月結(jié)是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的特點(diǎn)與需求。

3.做報(bào)表：目前主要做的報(bào)表是每周的財(cái)務(wù)收付存報(bào)表、每月的流水賬明細(xì)。

(1)財(cái)務(wù)收付存報(bào)表：每月根據(jù)審核無誤的記賬憑證，做好財(cái)務(wù)收付存報(bào)表，此報(bào)表周一交予趙姐審核，劉經(jīng)理核準(zhǔn)。一般情況下我都在前一周的周末做好，并根據(jù)審核無誤記賬憑證和現(xiàn)金、銀行存款做好核對工作，次周的周一直接將表打櫻剛開始因?yàn)閷Υ隧?xiàng)工作不是很熟悉，經(jīng)常出現(xiàn)賬目不準(zhǔn)和不平衡，且備注中的數(shù)目不能隨之相應(yīng)的調(diào)整，主要是預(yù)付貨款及存貨余額要隨著在外資金的變化而變動(dòng)。經(jīng)過一月的調(diào)整后，這項(xiàng)錯(cuò)誤基本很少出現(xiàn)了。每周一，將報(bào)表傳給王經(jīng)理審閱。在此之前經(jīng)常會(huì)漏寫記賬、審核、核準(zhǔn)人的名字，不過如今發(fā)郵件之前我都會(huì)仔細(xì)的核對，漏寫記賬人員的名字情況如今也很少出現(xiàn)了。

(2)每月的流水賬明細(xì)：流水賬的登記和核對一般在做好財(cái)務(wù)收付存報(bào)表和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的前提下，根據(jù)記賬憑證仔細(xì)地入賬，每月月初與現(xiàn)金和銀行的賬目都能一致。此項(xiàng)工作越來越熟悉，而且越做越快。

4.其它細(xì)節(jié)方面的工作

(1)票據(jù)：目前主要開的單據(jù)有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯、入賬單。這四種票據(jù)的要求非常高，無論是填寫方面還是蓋公章方面，若出現(xiàn)錯(cuò)誤填寫都要加蓋作廢章。

(2)支票方面：剛開始在票據(jù)填寫和加蓋公章時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，如日期沒大寫，單位名稱和金額沒頂格寫，填寫不規(guī)范等問題。經(jīng)過一個(gè)多月的熟悉，規(guī)范此方面的工作。同時(shí)，根據(jù)需要到銀行提取備用金和辦理銀行入貨款賬等業(yè)務(wù)。

(3)電匯：貨款主要通過電匯付出，在實(shí)施的過程中積累了主要付款單位的各項(xiàng)明細(xì)，如單位名稱、賬號(hào)、匯入行名稱、以及傳真。填寫名稱要和其單位名稱一致，一個(gè)字都不能漏寫。

(4)入賬單：主要的入賬單有收到貨款收入的轉(zhuǎn)賬支票和每月發(fā)放工資時(shí)的入賬。

(2)稅務(wù)：對于發(fā)票審核和交稅金有了初步的認(rèn)識(shí)。

(3)關(guān)于增值稅發(fā)票的開據(jù)：此項(xiàng)工作有一點(diǎn)小小的了解。

(二)其它工作

(1)每周固定的會(huì)議記錄：根據(jù)每周一的例會(huì)，盡快整理好會(huì)議紀(jì)要，并讓劉經(jīng)理修改和審核，大家簽字后傳給黃先生和王經(jīng)理，此工作當(dāng)天完成。

(2)相關(guān)人員接待：對于公司外來人員，主要做好接待方面的工作。

(3)其它工作：如交公司話費(fèi)、和趙姐一起審核公司的營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)年審、工商年檢等等。

二、學(xué)習(xí)方面

雖然現(xiàn)在做的工作與學(xué)校學(xué)的知識(shí)有所不同，但是我并沒有感到灰心和氣餒，不會(huì)的地方不斷向趙姐請教。4月份與趙姐一同去濟(jì)南學(xué)習(xí)最新的《企業(yè)所得稅》。財(cái)務(wù)知識(shí)更新的速度不斷加快，我還需不斷學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識(shí)。

財(cái)務(wù)工作試用期工作總結(jié)范文范文二：

通過近三個(gè)月的工作，目前已對公司組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)、生產(chǎn)工藝流程等有了較深的了解，熟悉掌握了賬務(wù)處理流程、工作任務(wù)安排、協(xié)調(diào)接口部門等。在公司領(lǐng)導(dǎo)及各位同事的支持與幫助下，按照公司的要求，能夠勝任自己的本職工作，現(xiàn)將試用期工作情況總結(jié)如下：

1、初入職：熟悉了解公司基本情況、組織架構(gòu)和相關(guān)業(yè)務(wù)的流程，具體包括：公司管理層及財(cái)務(wù)中心人員的分工、基本審批程序和核算流程、成本核算控制流程、生產(chǎn)貨物流轉(zhuǎn)及出口貿(mào)易方式。實(shí)力雄厚的集團(tuán)公司和健全的財(cái)務(wù)管理體系，讓我相信自己的選擇并且珍惜這個(gè)發(fā)揮和提升個(gè)人能力的機(jī)遇。

2、車間實(shí)習(xí)：使我對生產(chǎn)工藝流程有了進(jìn)一步的了解：采購生皮生皮分選投產(chǎn)毛皮鞣制毛皮染整后整理庫存管理皮形深加工。原料、半成品和產(chǎn)品不斷的分選、反復(fù)的加工，讓我深知成本核算的復(fù)雜性。通過生產(chǎn)工藝與日常工作聯(lián)系一體為我的工作作好了鋪墊。在實(shí)習(xí)過程中盡可能的認(rèn)識(shí)車間同事，為以后協(xié)調(diào)部門工作打下基礎(chǔ)。

3、部門工作：迅速掌握軟件的操作;根據(jù)自己的職責(zé)分工認(rèn)真的完成每一項(xiàng)工作，根據(jù)原始單據(jù)審核記賬憑證，核對應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬保證掛賬無誤及銀行款項(xiàng)無誤，各部門報(bào)銷單據(jù)按照公司要求審核簽字等，及時(shí)請教同事解決自己的疑惑同時(shí)也指導(dǎo)各崗業(yè)務(wù)操作過程出現(xiàn)的問題;督促各崗?fù)瓿筛髟掠涃~、結(jié)賬和賬務(wù)處理工作;正確計(jì)算各項(xiàng)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額繳納稅款。

4、來公司沒多久就和財(cái)務(wù)中心同事一起參加了XX拓展旅游，緊張的工作之余給同事間的感情交流鑄造了一個(gè)輕松的平臺(tái)，使各個(gè)部門間的相互溝通更加順暢。平時(shí)根據(jù)每個(gè)人的需求還定期組織大家培訓(xùn)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí);每周部門會(huì)議，總結(jié)自己上周工作情況計(jì)劃下周需要完成的工作，會(huì)中就自己本職工作中出現(xiàn)的問題和同事一起探討尋找出更好的解決方法。公司的這些舉措讓我充分認(rèn)識(shí)公司的企業(yè)文化和團(tuán)隊(duì)建設(shè)。

目前工作過程中存在問題：忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，忽略對工作的條理性規(guī)劃，另外加上自身管理能力和對業(yè)務(wù)全面性的缺乏，導(dǎo)致工作有廣度，沒深度。在今后的工作須做好每周每月財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，將具體的工作及業(yè)務(wù)落到實(shí)處細(xì)處，具體的工作計(jì)劃和思路包括：

1、加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)包括出口貿(mào)易方式的流程、會(huì)計(jì)核算、涉稅處理、貿(mào)易結(jié)算及成本核算等，繼續(xù)到車間實(shí)習(xí)盡快熟悉掌握公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。

2、協(xié)助經(jīng)理對各崗位的每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)提出正確的財(cái)務(wù)意見，完善相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程和制度。

3、注重財(cái)務(wù)分析，每月分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)并結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)指出變化的原因及過程，督促各崗核對清理所負(fù)責(zé)的賬務(wù)。

4、加強(qiáng)培訓(xùn)，基于對員工情況的了解和部門效率的改進(jìn)，平時(shí)根據(jù)員工需求制定培訓(xùn)計(jì)劃，使部門團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)不斷提高。

新的工作環(huán)境意味著新的起點(diǎn)、新的挑戰(zhàn)，作為一名財(cái)務(wù)人員，我認(rèn)識(shí)到自己是一名基層管理者，更是一名執(zhí)行者，我會(huì)充分發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性及工作積極性，為公司的高效發(fā)展貢獻(xiàn)自己的全部力量。

財(cái)務(wù)工作試用期工作總結(jié)范文范文三：

2014年5月26日，我通過面試，來到西藏昌都地區(qū)投資公司財(cái)務(wù)部工作，不覺已經(jīng)工作兩個(gè)月了，在這兩個(gè)月的工作中，我努力適應(yīng)新的工作環(huán)境和工作崗位，虛心學(xué)習(xí)，埋頭工作，履行職責(zé)，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將我的兩個(gè)月來的工作情況總結(jié)如下。

一、思想方面

在工作初期，我認(rèn)真了解公司的發(fā)展情況并學(xué)習(xí)公司的管理規(guī)章制度，熟悉財(cái)務(wù)相關(guān)日常工作事務(wù)，同時(shí)努力完善工作的方式、方法，提高自己的工作能力，以全新的姿態(tài)迎接工作的挑戰(zhàn)。每周四晚上都在公司學(xué)習(xí)相關(guān)企業(yè)里面的課程，受益匪淺，雖然以前也學(xué)習(xí)了，但是沒有貴公司學(xué)習(xí)的這么詳細(xì)，這么認(rèn)真，從這段時(shí)間的學(xué)習(xí)中我懂得怎么在一個(gè)企業(yè)中做好做棒，知道怎么提升自己，如何在一個(gè)企業(yè)中長久做下去。

二、工作方面

端正工作態(tài)度，嚴(yán)守組織紀(jì)律。我始終以飽滿的熱情迎接每一天的工作，始終以100%的狀態(tài)對待工作。

1.耐心細(xì)致地做好財(cái)務(wù)工作

我在貴公司做了半個(gè)月左右，在這半個(gè)月里，我和公司的員工相處融洽，虛心學(xué)習(xí)且大概了解部門的相關(guān)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)往來，同時(shí)也完成了領(lǐng)導(dǎo)安排的任務(wù)，了解在建工程科目和即將成立新公司的一些財(cái)務(wù)基本流程。半個(gè)月過后我被調(diào)到了新成立的公司，西藏昌都地區(qū)若巴溫泉大酒店有限公司的財(cái)務(wù)部做會(huì)計(jì)，當(dāng)時(shí)我十分害怕，我怕自己做不好，一家新成立的公司在財(cái)務(wù)上什么都沒有建立，財(cái)務(wù)部又才我一個(gè)人，我要把這個(gè)財(cái)務(wù)上沒有的東西都要重新建立起來，我很擔(dān)心，不過在領(lǐng)導(dǎo)和同事的鼓勵(lì)下，我加班加點(diǎn)，虛心學(xué)習(xí)，看大量有關(guān)書籍，了解了公司概況之后我慢慢就學(xué)會(huì)怎么去打理一家新公司的財(cái)務(wù)部。酒店開始籌辦修建過程中，我嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度，做好每一筆賬，確保了收支平衡。對于每一筆進(jìn)出賬，我都認(rèn)真核對發(fā)票、賬單，根據(jù)財(cái)務(wù)的分類規(guī)則，分門別類記錄在案。按照財(cái)務(wù)制度，我細(xì)化當(dāng)月收支情況，搞好每月例行對賬。

2.積極主動(dòng)地搞好文案管理

對部門環(huán)境影響評價(jià)項(xiàng)目資料檔案的系統(tǒng)化、規(guī)范化的分類管理是我的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，我采取平時(shí)維護(hù)和定期集中整理相結(jié)合的辦法，將檔案進(jìn)行分類存檔，我認(rèn)真搞好錄入和編排打印，并根據(jù)工作需要，制作表格文檔。兩個(gè)月來，我基本上保證了辦公室日常工作的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)積極主動(dòng)地完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事情，并積極參與昌都地區(qū)投資公司相關(guān)學(xué)習(xí)和工作。面對繁雜瑣碎的大量事務(wù)性工作，我強(qiáng)化工作意識(shí)，注意加快工作節(jié)奏，提高工作效率，冷靜辦理各項(xiàng)事務(wù)，力求周全、準(zhǔn)確、適度，避免疏漏和差錯(cuò)。在領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助和支持下，我基本上做到了事事有著落、件件有落實(shí)。

兩個(gè)月的時(shí)間轉(zhuǎn)瞬即逝，我雖然做了一些工作，但仍然存在不少問題，主要表現(xiàn)在：

1.缺乏創(chuàng)新精神。

不能積極主動(dòng)地發(fā)揮認(rèn)真鉆研、開拓進(jìn)取的精神，而是被動(dòng)消極地適應(yīng)工作需要。領(lǐng)導(dǎo)交辦的事情基本上都能完成，但幾乎都只是為了完成工作而工作。

2.工作不很扎實(shí)，不能與時(shí)俱進(jìn)。

忙碌于日常小事，工作沒有上升到一定高度。不能專注于工作學(xué)習(xí)，很多知識(shí)雖然了解但卻不精。在工作中也經(jīng)常馬虎，不注重細(xì)節(jié)，就只知道大概就開始做了，到最后自己檢查到了又得重頭在來。在今后的工作中，我將努力改正自身缺點(diǎn)，最主要的是一定要注意細(xì)節(jié)方面以便以后工作順利進(jìn)行，同時(shí)以更大的熱情投入到工作中去。

首先，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作水平，樹立良好的職業(yè)道德，以嚴(yán)肅的態(tài)度，飽滿的熱情，嚴(yán)格的紀(jì)律，全身心地投入學(xué)習(xí)，為我的工作積累必要的基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能。雖然造價(jià)的工作瑣碎、繁雜，但是我將從多方面努力進(jìn)一步提高自身的工作能力，以積極的心態(tài)面對每天的工作任務(wù)。

其次，我也將注重鍛煉自己的應(yīng)變能力、協(xié)調(diào)能力、組織能力以及創(chuàng)造能力，不斷在工作中學(xué)習(xí)、進(jìn)取、完善自己，以便更好地完成自己的本職工作。

以上是我對兩個(gè)月來工作的總結(jié)，在今后工作中我將努力奮斗，克服自己的缺點(diǎn)，彌補(bǔ)不足，爭取做的更好。

備用金管理規(guī)章制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：信用卡；信用卡風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；作用；經(jīng)濟(jì)分析

一、問題的提出

自從1985年6月中國銀行珠江分行在國內(nèi)發(fā)行第一張信用卡（中銀卡）以來，我國的銀行卡業(yè)務(wù)得到了長足的發(fā)展。發(fā)卡銀行、發(fā)卡數(shù)量、交易金額都有了較大的增長；信用卡的用卡環(huán)境也有了很大的改善。就拿上海市來說，到2002年底，全市銀行卡發(fā)卡總量達(dá)到3565萬張，比上年增長27.5％。銀行卡交易筆數(shù)10750萬筆，交易總金額1065億元，布放atm3282臺(tái)，pos16938臺(tái)。2002年全年銀行卡聯(lián)網(wǎng)商戶數(shù)量從年初的2184家增加到5780家，入網(wǎng)pos16234臺(tái)，全年atm和pos跨行總交易清算為5185.72筆。據(jù)保守估計(jì)，到2007年，上海市銀行卡產(chǎn)業(yè)園建設(shè)總投資將超過100億人民幣，年總產(chǎn)值將達(dá)200億元人民幣以上，從業(yè)人員也將高達(dá)3萬左右。

信用卡業(yè)務(wù)已成為商業(yè)銀行最為盈利的部門之一。在西方發(fā)達(dá)國家，信用卡業(yè)務(wù)是許多國際大銀行的主要業(yè)務(wù)和主要利潤的來源。如花旗銀行的信用卡業(yè)務(wù)收益就占其利潤總額的三分之一，美國運(yùn)通公司的運(yùn)通卡業(yè)務(wù)利潤業(yè)務(wù)更占了其公司全部利潤的7成。

但是，隨著信用卡業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生也越來越頻繁。在信用卡的發(fā)行、使用、結(jié)算的諸多環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著發(fā)卡行、特約商戶和持卡人的增多，信用卡風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出涉及面廣、風(fēng)險(xiǎn)種類多樣、危害性大的特點(diǎn)。發(fā)卡行的利潤逐漸減少，在大多數(shù)情況下，這些損失都是用銀行的利潤去彌補(bǔ)的，因此，對信用卡風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理就顯得尤為必要。

目前發(fā)卡行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的手段很多，但是在哪種情形下用哪種管理手段才能有效地降低銀行運(yùn)營成本，增加銀行收益呢？筆者想從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理手段進(jìn)行成本、收益分析，從而為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理者提供一個(gè)決策的參考。

二、信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和作用

由于信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有涉及面廣、種類多樣、危害性大等特點(diǎn)，使得加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理對發(fā)卡行具有重要作用。不論是在信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前還是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理都很有必要。筆者認(rèn)為，加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理對社會(huì)、對信用卡當(dāng)事人特別是對發(fā)卡行具有重要意義。

1．我們知道，信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一個(gè)主要原因是發(fā)卡行自身所造成的。發(fā)卡行自身操作上的漏洞為信用卡違法人員提供了許多機(jī)會(huì)，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理，能有效地促進(jìn)發(fā)卡行業(yè)務(wù)人員依法經(jīng)營，防止違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)；提高發(fā)卡行從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和維護(hù)發(fā)卡行權(quán)利的能力；能促使銀行建立規(guī)范有效的信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使整個(gè)發(fā)卡行的信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范工作有條不紊地進(jìn)行。

2．加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理是維護(hù)銀行自身經(jīng)濟(jì)利益的需要。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生大大增加銀行經(jīng)營的成本，從而影響銀行利潤的增加。如果能對信用卡風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，銀行就能在科學(xué)分析風(fēng)險(xiǎn)管理的成本上找到最經(jīng)濟(jì)可行的管理方法避免或減少風(fēng)險(xiǎn)，從而將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低，以至實(shí)現(xiàn)發(fā)卡機(jī)構(gòu)收益的穩(wěn)定增長。

3．加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理能維護(hù)銀行自身形象，進(jìn)而創(chuàng)造一個(gè)良好的用卡環(huán)境，達(dá)到最佳社會(huì)效益。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率低的銀行自然能在公眾中留下好的印象，銀行在擴(kuò)大業(yè)務(wù)量的同時(shí)也為廣大民眾著實(shí)提供了不少方便。發(fā)卡行按章辦事、特約商戶不違規(guī)操作且數(shù)量不斷增加以及現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的采用等等都能增強(qiáng)持卡人用卡的數(shù)量和安全感，整個(gè)社會(huì)的用卡環(huán)境也就會(huì)明顯改善。

4．加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理也是維護(hù)特約商戶及持卡人利益的需要。信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的另一大原因是由于特約商戶的違章操作、疏忽大意以及持卡人沒有按規(guī)定使用信用卡等所造成的。發(fā)卡機(jī)構(gòu)在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中重視對特約商戶的培訓(xùn)工作，向廣大民眾宣傳用卡常識(shí)，這對減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及維護(hù)特約商戶和持卡人利益是有很大作用的。

三、信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)分析

（一）信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的成本、收益分析

信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)在信用卡業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中，對信用卡風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析的基礎(chǔ)上有效地控制與處理其風(fēng)險(xiǎn)，用最低成本，即用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來實(shí)現(xiàn)最大安全保障的行為?！帮L(fēng)險(xiǎn)管理者用最經(jīng)濟(jì)節(jié)約方法為可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備，適用最合適、最佳技術(shù)手段來降低管理成本?！ㄟ^盡可能低的管理成本達(dá)到最大的安全保障，取得控制風(fēng)險(xiǎn)的最佳效果?？傊?，只有注重各種效益與費(fèi)用支出的分析，嚴(yán)格核算成本和費(fèi)用支出，才能實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)?！?/p>

信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于避免可能發(fā)生的損失，達(dá)到利潤最大化。但是在實(shí)際的管理過程中，發(fā)卡行往往需要付出一定的代價(jià)，這一代價(jià)就是金融風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的成本主要體現(xiàn)在其執(zhí)行成本、機(jī)會(huì)成本、聲譽(yù)成本及風(fēng)險(xiǎn)成本等方面。

1．執(zhí)行成本。執(zhí)行成本是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)管理信用卡風(fēng)險(xiǎn)所必然要花費(fèi)的不可避免的成本。如果沒有進(jìn)行必要的投入，就很難防范信用卡風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如銀行為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保需要交納保險(xiǎn)費(fèi)以及采用先進(jìn)設(shè)備所需要的付出。又如銀行為確定信用卡申領(lǐng)人的資信狀況進(jìn)行的大量的調(diào)查工作所必須付出的人力、物力和財(cái)力等。

2．機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本是發(fā)卡機(jī)構(gòu)所應(yīng)考慮的成本，是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)投入到信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范上的，從而喪失了將這筆資金投入用到其他業(yè)務(wù)上所產(chǎn)生的效益。實(shí)踐中一些銀行不愿或無力將大筆資金投入到改善軟件、硬件設(shè)施上就是出于這個(gè)原因考慮的。

3．聲譽(yù)成本。銀行形象是現(xiàn)代商業(yè)銀行競爭的重要內(nèi)容，努力塑造良好的銀行形象，既是為了在競爭中求生存、發(fā)展，也是避免聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措之一。社會(huì)對銀行的總體評價(jià)高，對銀行的信心就高，有利于銀行業(yè)務(wù)的開展。如果發(fā)卡機(jī)構(gòu)的信用卡風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生，自然會(huì)影響信用卡業(yè)務(wù)的成本與利潤、銀行的整體形象以及其他業(yè)務(wù)的開展。

4．風(fēng)險(xiǎn)成本。在信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理中，發(fā)卡行有可能通過其他衍生性金融工具來管理他們面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)，然而這種金融工具本身又可能引發(fā)新的信用風(fēng)險(xiǎn)。

此外，銀行在信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理中有時(shí)也得考慮短期成本、長期社會(huì)成本問題。

我們應(yīng)該看到的是不同的策略有著不同的成本，如果將那些放棄意外收益的情況存而不論，則在采用某些金融風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，人們也許根本不需要付出任何成本，如風(fēng)險(xiǎn)回避就是這樣的一種策略。當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)生活中，并非每一種金融風(fēng)險(xiǎn)都可預(yù)防的；相反，大多數(shù)金融風(fēng)險(xiǎn)正在于無法預(yù)防才發(fā)生。對于這樣的防范策略有不同，而且又有不同的成本，那么，選擇適當(dāng)?shù)牟呗匀藗兙涂捎幂^低的成本達(dá)到一定的管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，在選擇管理手段時(shí)，人們首先必須考慮的一個(gè)因素就是要在保證金融風(fēng)險(xiǎn)管理效率的條件下，盡可能將金融風(fēng)險(xiǎn)管理的成本降到最低的水平。

另一方面，我們要考慮的是風(fēng)險(xiǎn)管理的效率、效益。所謂效率是指采用一定風(fēng)險(xiǎn)管理手段能使自己所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)減少或消除的程度。有時(shí)我們往往只追求效率，但效率與成本往往從正比，因此，就要正確估計(jì)其成本與收益，以求各種備選策略的凈成本或凈收益。效益就是采用一定的風(fēng)險(xiǎn)管理手段所能帶來的收益或者可能避免的損失。在一般情況下，人們應(yīng)盡量選擇那些既能避免可能的損失，又能保護(hù)可能帶來意外收益的策略。

風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益在很大程度上只是一種可能的投入與產(chǎn)出，而且隨著各種因素的變化及估測結(jié)果的準(zhǔn)確與否，都對成本與效益有較大影響。下面就對一些常用的風(fēng)險(xiǎn)管理手段進(jìn)行具體的經(jīng)濟(jì)分析。

（二）信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理手段的具體分析

1．風(fēng)險(xiǎn)回避

風(fēng)險(xiǎn)回避是發(fā)卡機(jī)構(gòu)因發(fā)現(xiàn)從事某種經(jīng)營活動(dòng)可能帶來風(fēng)險(xiǎn)損失，有意識(shí)地采取回避措施，放棄或拒絕某項(xiàng)業(yè)務(wù)。也就是說，發(fā)卡機(jī)構(gòu)在對從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)可能因風(fēng)險(xiǎn)而引起的損失及冒這種風(fēng)險(xiǎn)可獲得的利益進(jìn)行分析的基礎(chǔ)之上，認(rèn)為利益小于損失，則設(shè)法避免?？梢哉f這是最簡單的風(fēng)險(xiǎn)處理方法。如在信用卡申領(lǐng)過程中，由于發(fā)卡機(jī)構(gòu)難以對申請人的資信狀況作全面的調(diào)查或不能確信申請人所提供的情況的真實(shí)性，為避免以后風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而主動(dòng)拒絕授予該申請人信用卡的行為就屬于風(fēng)險(xiǎn)回避。

風(fēng)險(xiǎn)回避的措施干凈利落，發(fā)卡行對該項(xiàng)業(yè)務(wù)根本不需擔(dān)心以后風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，也就是成本非常小甚至是零成本。但是我們應(yīng)該看到，伴隨零成本的就是零收益。因?yàn)榉艞壔蚓芙^某筆業(yè)務(wù)也就放棄了從事該筆業(yè)務(wù)可能帶來的收益。商業(yè)銀行是企業(yè)法人，要以“三性”為經(jīng)營方針，尤其是盈利性，沒有盈利，銀行就沒有生命力。而且，目前信用卡業(yè)務(wù)的盈利率比較高，國內(nèi)各大銀行都在競相開展信用卡業(yè)務(wù)，如果經(jīng)常采用回避風(fēng)險(xiǎn)的做法，這將對他的業(yè)務(wù)開展有很大的影響，這就很難與其他的銀行競爭。所以回避風(fēng)險(xiǎn)盡管極為有效，但卻是很不經(jīng)濟(jì)的，在將風(fēng)險(xiǎn)擋之門外的同時(shí)，也將收益拒之門外。因此，回避帶有消極御防的性質(zhì)，是一種權(quán)宜之計(jì)。銀行不能因噎廢食，不論風(fēng)險(xiǎn)大小一律采用回避的方法。

2．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

預(yù)防策略是指信用卡風(fēng)險(xiǎn)尚未發(fā)生時(shí)，發(fā)卡機(jī)構(gòu)事先采取的一定的防備性措施以減少或降低信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。預(yù)防策略與回避策略的最大不同在于它是一種主動(dòng)、積極的策略，由銀行主動(dòng)通過采取措施減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的次數(shù)和損失規(guī)模。當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)防范的手段大體有對持卡人風(fēng)險(xiǎn)防范、特約商戶風(fēng)險(xiǎn)防范、發(fā)卡機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范以及對利用信用卡詐騙的風(fēng)險(xiǎn)防范等。

與信用卡風(fēng)險(xiǎn)的其他策略手段相比，預(yù)防具有安全可靠、成本低廉、社會(huì)效果良好等優(yōu)點(diǎn)。尤其值得肯定的是它能有效地防患于未然，真正實(shí)現(xiàn)“防治結(jié)合、預(yù)防為主”的目的。預(yù)防措施做得好，信用卡違法行為發(fā)生的機(jī)會(huì)就大大減少，就能從源頭上消除風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。當(dāng)然，我們也應(yīng)注意如何正確面對風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)并不等于損失，有些風(fēng)險(xiǎn)未必會(huì)真正會(huì)發(fā)生。我們要權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與可能帶來的收益比例，如果確定收益會(huì)大于風(fēng)險(xiǎn)造成的損失就應(yīng)該大膽去做。

在實(shí)踐中，銀行可采取的預(yù)防措施很多，如加強(qiáng)對特約商戶的培訓(xùn)工作、對持卡人用卡知識(shí)的指導(dǎo)、加強(qiáng)對透支和掛失止付工作的管理等等。這里僅對透支和掛失止付管理進(jìn)行具體分析。

（1）透支風(fēng)險(xiǎn)管理?！靶庞每ㄍ钢?shí)質(zhì)上是發(fā)卡行發(fā)放的一種貸款，但是與其他貸款不同，它一般是在支付結(jié)算與授權(quán)過程中形成和發(fā)現(xiàn)的?！毙庞每ㄍ钢Э煞譃樯埔馔钢c惡意透支。善意透支是正常透支，一般不會(huì)有太大的風(fēng)險(xiǎn)。惡意透支是指持卡人以非法占有為目的，超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并經(jīng)發(fā)卡行催收無效的透支行為。惡意透支造成的損失直接構(gòu)成信用卡業(yè)務(wù)成本。特別是我國電子化手段發(fā)展滯后，止付名單傳遞速度慢，自動(dòng)授權(quán)設(shè)備不完善，加上業(yè)務(wù)管理部門管理的漏洞、特約商戶審單不嚴(yán)等原因，惡意透支發(fā)生的頻率越來越高，造成的損失也越來越大。但是能不能因?yàn)閻阂馔钢?huì)造成大的損失就對透支業(yè)務(wù)產(chǎn)生害怕心理呢？我們來分析一下?！躲y行卡業(yè)務(wù)管理辦法》第二十三條規(guī)定：貸記卡透支按月記收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率萬分之五，并根據(jù)中國人民銀行的此項(xiàng)利率調(diào)整而調(diào)整?？梢娦庞每ㄍ钢Ю⒙史浅８摺Ｐ庞每I(yè)務(wù)收益來源中主要有持卡人年費(fèi)、信息交換收入、利息收入及其他手續(xù)費(fèi)和所得等，其中占最大比例的就是利息收入（國外很多銀行的透支利息收入占到了全部信用卡業(yè)務(wù)收入的80％）。

通過比較，很容易發(fā)現(xiàn)透支業(yè)務(wù)的開展是有利于發(fā)卡行的，縱然透支風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在。所以我們不能輕易取消客戶信用卡的透支功能，關(guān)鍵是要正確區(qū)分合理透支與惡意透支。要盡量增加合理透支的筆數(shù)，壓縮甚至杜絕惡意透支的筆數(shù)。實(shí)踐中我們要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念（從某種意義上說風(fēng)險(xiǎn)大收益也大），將風(fēng)險(xiǎn)管理作為利潤最大化的途徑，加強(qiáng)對信用卡透支的管理，按照央行關(guān)于信用卡業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定，不搞協(xié)議透支，盡量減少信用卡交易資金結(jié)算環(huán)節(jié)，提高結(jié)算速度，從而及時(shí)核算信用卡透支，保障銀行的正常收益。

（2）掛失止付的風(fēng)險(xiǎn)管理。信用卡止付是在信用卡業(yè)務(wù)中因持卡人信用卡遺失、被盜、惡意透支以及違反信用卡章程等，由發(fā)卡行實(shí)施的，為保護(hù)持卡人及發(fā)卡行自身利益的行為。止付可以提高發(fā)卡行和持卡人的資金安全，有效降低信用卡風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中容易出現(xiàn)糾紛的是掛失時(shí)間的確定以及掛失止付后的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任承擔(dān)問題。

掛失止付時(shí)間的確定對風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的承擔(dān)具有重要意義?！躲y行卡業(yè)務(wù)管理辦法》第五十二條第五款規(guī)定：發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)向持卡人提供銀行卡掛失服務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立24小時(shí)掛失服務(wù)電話，提供電話和書面兩種掛失方式，書面掛失為正式掛失方式。并在章程或有關(guān)協(xié)議中明確發(fā)卡銀行與持卡人之間的掛失責(zé)任。由于沒有統(tǒng)一的規(guī)定，各發(fā)卡機(jī)構(gòu)都有自己的掛失止付時(shí)間及責(zé)任承擔(dān)規(guī)定。對于掛失止付前的損失，各發(fā)卡行章程都規(guī)定損失由持卡人承擔(dān)。但對于掛失后的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)定不一。根據(jù)國內(nèi)銀行頒布的信用卡章程（參見王正中主編《信用卡業(yè)務(wù)經(jīng)營管理通論》，人民出版社1996年版），主要有以掛失當(dāng)時(shí)、掛失后24小時(shí)、掛失的次日24小時(shí)、掛失后36小時(shí)等為時(shí)間點(diǎn)確定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的承擔(dān)。(那么，銀行規(guī)定掛失后一段時(shí)間內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任由持卡人承擔(dān)是否就一定有利于銀行呢？誠然，發(fā)卡行這樣規(guī)定能減少由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失，降低運(yùn)營成本。但是，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來說，這是不符合效益最大化的目的的。根據(jù)法律的實(shí)證性經(jīng)濟(jì)分析，“是要把損失分配給能以最低成本承擔(dān)這種損失風(fēng)險(xiǎn)的一方?！?也即先要判斷雙方各自預(yù)測和防范這一風(fēng)險(xiǎn)的成本的高低，然后決定由花費(fèi)較少的一方承擔(dān)這一風(fēng)險(xiǎn)及責(zé)任。從持卡人與發(fā)卡行兩者來看，無疑發(fā)卡行最容易預(yù)測和防范這種風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)卡行在開辦此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)就應(yīng)該預(yù)見到信用卡容易丟失以及容易被冒用的風(fēng)險(xiǎn)，而且也只有發(fā)卡行才能有效地預(yù)防信用卡被冒用。再者，即使損失真的發(fā)生了，發(fā)卡行也可通過向保險(xiǎn)公司投保等措施來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地避免由此帶來的損失，而這持卡人是很難做到的。可見，發(fā)卡行在預(yù)防掛失后的風(fēng)險(xiǎn)成本明顯要低。

而且，實(shí)踐中當(dāng)發(fā)生爭議訴諸于法院時(shí)能否得到法院的支持還有疑問，況且國內(nèi)信用卡業(yè)務(wù)正蓬勃發(fā)展，如果發(fā)卡行果斷地承擔(dān)掛失后造成的損失風(fēng)險(xiǎn)，能有效地吸引客戶和發(fā)展特約商戶，這對樹立良好的銀行形象有重要意義。深圳發(fā)展銀行的做法無疑是具有前瞻性的。

3．風(fēng)險(xiǎn)的分散轉(zhuǎn)移。分散轉(zhuǎn)移方法是信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常采用的一種方法。這種方法是指發(fā)卡行通過某些合法的交易方式或業(yè)務(wù)手段將自己所面臨的信用卡風(fēng)險(xiǎn)分散轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟(jì)主體承擔(dān)的一種策略。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的對象一般是保證人、持卡人和保險(xiǎn)公司等。但是我們應(yīng)該清楚地看出這種策略的一個(gè)重要特征是風(fēng)險(xiǎn)的分散轉(zhuǎn)移必須要以有人承擔(dān)為條件。正是基于這個(gè)原因，分散轉(zhuǎn)移應(yīng)該是正當(dāng)合法的。

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移要具體情況具體分析，成本不同，收益也不同。只有在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，才能正確運(yùn)用它們。

（1）向擔(dān)保人轉(zhuǎn)移。在實(shí)際的操作過程中，發(fā)卡機(jī)構(gòu)會(huì)要求申領(lǐng)人提供擔(dān)保人或單位，并在簽訂協(xié)議的基礎(chǔ)上明確彼此的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。當(dāng)持卡人不能履行債務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人承擔(dān)責(zé)任，從而把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給擔(dān)保人。但是擔(dān)保人承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間、數(shù)額及擔(dān)保的范圍經(jīng)常發(fā)生爭議，特別是在持卡人惡意透支的情況下更是如此。有些發(fā)卡行規(guī)定從擔(dān)保確定之日起擔(dān)保人須承擔(dān)透支的全部數(shù)額，這是值得商榷的。雖然擔(dān)保人與發(fā)卡機(jī)構(gòu)簽訂了合同，愿意承擔(dān)持卡人的付款責(zé)任，但這并不意味著擔(dān)保人愿意承擔(dān)惡意透支的全部損失，尤其是信用卡掛失止付后被冒用后的損失，因?yàn)檫@個(gè)數(shù)額是難以確定的。正因?yàn)槿绱?，國?nèi)有學(xué)者提出擔(dān)保人承擔(dān)的是最高額擔(dān)保責(zé)任。也有學(xué)者認(rèn)為應(yīng)該根據(jù)銀行在技術(shù)上是否能預(yù)防和制止惡意透支來分配責(zé)任。(我們估且不去討論發(fā)卡機(jī)構(gòu)的做法是否符合《合同法》的規(guī)定以及在實(shí)踐中是否會(huì)受法院判決的支持，至少這樣規(guī)定會(huì)損害擔(dān)保人的積極性，甚至發(fā)卡機(jī)構(gòu)的社會(huì)形象，這對擔(dān)保業(yè)務(wù)的開展無疑是一個(gè)負(fù)面影響。

因此，銀行發(fā)卡行應(yīng)注意的是應(yīng)該怎樣來設(shè)計(jì)擔(dān)保人擔(dān)保責(zé)任的時(shí)間、數(shù)額及擔(dān)保的范圍才是最經(jīng)濟(jì)的，花費(fèi)的成本較小，收益較大。

（2）向持卡人轉(zhuǎn)移。如在申請信用卡的過程中，要求申請人用存單、有價(jià)證券等以抵押、質(zhì)押等方式向銀行申領(lǐng)信用卡并要求申請人交納一定的保證金。此外，還有常用的方法是通過透支帳戶的管理以及掛失止付方式把風(fēng)險(xiǎn)盡可能向持卡人轉(zhuǎn)移。

（3）向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移。這是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)通過向保險(xiǎn)公司投保，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，由保險(xiǎn)公司補(bǔ)償，從而避免或減少實(shí)際損失的一種形式。保險(xiǎn)作為一種風(fēng)險(xiǎn)管理策略，在金融風(fēng)險(xiǎn)管理中已有很久的歷史，早在上個(gè)世紀(jì)30年代經(jīng)濟(jì)大蕭條過后，美國就開始了存款保險(xiǎn)制度。如今在信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用也越來越多，是分散風(fēng)險(xiǎn)、補(bǔ)償損失的一種重要手段。發(fā)卡機(jī)構(gòu)可以把開展信用卡業(yè)務(wù)的一些難以預(yù)料的意外損失，通過少量的保險(xiǎn)費(fèi)的支出而獲得及時(shí)、滿意的補(bǔ)償，從而降低或減少風(fēng)險(xiǎn)，這對發(fā)卡行來說是非常經(jīng)濟(jì)的。這里要注意的是風(fēng)險(xiǎn)損失的劃分、保險(xiǎn)的期限、保費(fèi)以及保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)責(zé)任等

4．風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償。所謂信用卡風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償是指發(fā)卡行通過一定的途徑，對業(yè)已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)損失尋求部分或全部的補(bǔ)償，以減少或避免信用卡風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理方式。常用的方法是建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度，也就是在信用卡業(yè)務(wù)開展過程中，發(fā)止機(jī)構(gòu)主動(dòng)將信用卡風(fēng)險(xiǎn)納入日常的管理工作中，定期從信用卡業(yè)務(wù)所獲的利潤中提取一定比例建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，對準(zhǔn)備金進(jìn)行專戶管理，以彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失或壞帳，結(jié)余部分沖轉(zhuǎn)利潤。

在實(shí)際中，總有一部分損失不能避免，要由發(fā)卡行承擔(dān)這部分責(zé)任。建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度就能有效處理這種風(fēng)險(xiǎn)損失。而且這種手段花費(fèi)的成本不大，尤其是它可以與前述預(yù)防、分散轉(zhuǎn)移等措施共同使用。在信用卡透支納入貸款管理后，在其他風(fēng)險(xiǎn)管理手段無效時(shí)，可以核銷沖減。(

四、幾點(diǎn)建議

通過上面對信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)濟(jì)分析后，我們可以看出，信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該特別重視風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，制訂嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度；應(yīng)重視對業(yè)務(wù)人員及特約商戶的培訓(xùn)工作，尤其要加強(qiáng)發(fā)卡機(jī)構(gòu)內(nèi)部的管理。在信用卡申領(lǐng)過程中，要求客戶交存?zhèn)溆媒稹⑻峁?dān)保。要加強(qiáng)對透支及掛失止付的管理，制定合理的透支和掛失止付操作規(guī)章，加強(qiáng)與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，盡量向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保。同時(shí)要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金帳戶。實(shí)在沒把握的，要果斷采用風(fēng)險(xiǎn)的回避策略?？傊?，有效地降低成本，增加收益是信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的宗旨。

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[8]馬春峰：商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)運(yùn)作[m]，北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1998年版第133頁。

[9]同[8]，第154頁。

[10]姜麗勇：信用卡掛失的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任[s]，北京：北大金融法研究中心《金融法院》第26期。

[11]轉(zhuǎn)引自呂忠梅、劉大洪：經(jīng)濟(jì)法的法學(xué)與法經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[m]，北京：中國檢察出版社1998年版第236頁。