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稅收征管漏洞范文第1篇

由于三者之間機(jī)構(gòu)及人員職責(zé)上相對(duì)獨(dú)立、信息不能及時(shí)共享、配合運(yùn)行機(jī)制不全而帶來(lái)了稅源管理工作環(huán)節(jié)運(yùn)行不暢、管理質(zhì)量不高、效率低下等問(wèn)題，稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查是稅源管理的主要工作內(nèi)容。但在過(guò)去一定時(shí)期內(nèi)。為解決這一問(wèn)題省局于年出臺(tái)了加強(qiáng)三者之間良性互動(dòng)機(jī)制的工作指導(dǎo)意見(jiàn)，并制訂了稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)管理方法》意在完善征管措施，提高稅源管理質(zhì)量。

卻發(fā)現(xiàn)，但在近三年的稽查工作實(shí)踐中。要真正落實(shí)好這一良性互動(dòng)管理方法，稽查部門(mén)的職責(zé)不能只是定位于通過(guò)立案稽查堵塞偷稅漏洞，打擊涉稅違法行為，而要著眼加強(qiáng)稅源管理全局的高度，本著打防并舉、標(biāo)本兼治的方針，通過(guò)分析涉稅案件的特點(diǎn)及作案手段，發(fā)現(xiàn)稅收征管單薄環(huán)節(jié)及漏洞，并從加強(qiáng)稅收征管的角度向征收管理部門(mén)和納稅人提出預(yù)防和改進(jìn)管理的建議，即實(shí)行稽查建議制度，促進(jìn)稽查效果的轉(zhuǎn)化利用，這樣才干真正達(dá)到管查互動(dòng)，以查促管的效果。事實(shí)上自年至今，從我局探索和推行這一制度的實(shí)踐來(lái)看，這一制度對(duì)加強(qiáng)稅收征管、改善納稅企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及規(guī)范財(cái)務(wù)核算發(fā)揮了長(zhǎng)足的作用，受到征管部門(mén)和納稅人的廣泛好評(píng)，更得到上級(jí)機(jī)關(guān)的肯定。

完善制度建設(shè)。自年起，明確稽查建議內(nèi)容。為貫徹落實(shí)好市局《稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)管理方法》稽查局在稽查工作中，通過(guò)不時(shí)的探索實(shí)踐逐步建立和完善了稽查建議制度，使稽查工作效果得到有效利用，真正實(shí)現(xiàn)三者的良性互動(dòng)，

以及稅務(wù)部門(mén)在稅收征管工作中存在單薄環(huán)節(jié)和征管漏洞，所謂稽查建議制度我認(rèn)為就是指國(guó)稅稽查部門(mén)對(duì)稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的納稅人在稅收繳納等方面存在缺陷或需要規(guī)范的行為。有針對(duì)性地進(jìn)行分析，提出適當(dāng)?shù)幕榻ㄗh，及時(shí)傳送給納稅人或稅政、征管等職能部門(mén)，由納稅人或相應(yīng)職能部門(mén)進(jìn)行整改或落實(shí)后，依照固定的順序?qū)⒄慕Y(jié)果和落實(shí)意見(jiàn)反饋給稽查局，從而不時(shí)完善稅收法制和強(qiáng)化稅收征管的制度。

依據(jù)稅收征管法和有關(guān)稅收稽查工作制度，為使這一制度在工作中具有可操作性。從四方面明確稽查建議制度內(nèi)容：一是明確規(guī)定稅務(wù)稽查建議形式為一案一建議、一案多建議和多案一建議三種。要求稽查小組每檢查一戶企業(yè)，或者在某項(xiàng)專項(xiàng)稽查工作結(jié)束后，規(guī)定時(shí)間內(nèi)，采用書(shū)面形式向相關(guān)部門(mén)反映和傳送工作中發(fā)現(xiàn)關(guān)于征管部門(mén)管理漏洞和納稅人方面有關(guān)涉稅違章違紀(jì)的問(wèn)題。二是明確稅務(wù)稽查建議的實(shí)施主體，為稽查局稽查和審理兩個(gè)部門(mén)。稽查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向?qū)徖砉蓚鬟f；審理股根據(jù)審理和建議情況，制定《稅務(wù)稽查建議書(shū)》向征管部門(mén)或納稅人反饋。三是明確稽查建議事項(xiàng)。稅務(wù)稽查建議事項(xiàng)分對(duì)外建議和對(duì)內(nèi)建議。對(duì)外建議是針對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、各稅繳納和發(fā)票管理方面存在問(wèn)題及整改建議；對(duì)內(nèi)建議主要是對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各征管單位在政策法規(guī)執(zhí)行、稅收征管、納稅核定等方面存在問(wèn)題及工作建議。四是明確稅務(wù)稽查建議書(shū)和反饋意見(jiàn)演講文檔格式和形成時(shí)限，以及送達(dá)和存檔備案管理流程措施。通過(guò)明確上述內(nèi)容，使稅務(wù)稽查制度日趨幼稚與完善，發(fā)揮出了這一制度在促進(jìn)管查互動(dòng)中應(yīng)有的作用。

強(qiáng)化制度落實(shí)。實(shí)行稽查建議制度，推行責(zé)任考核機(jī)制。對(duì)稅務(wù)稽查人員無(wú)疑提出了更高的要求。首先是要求我稽查人員在查找問(wèn)題和提出建議時(shí)要堅(jiān)持尊重事實(shí)、公正合法、切合實(shí)際、突出重點(diǎn)和注重時(shí)效的原則；其次是要求分析問(wèn)題發(fā)生的原因要透徹，要明確指出是主觀原因還是客觀原因，以便為征管部門(mén)和納稅人有針對(duì)性地提出解決問(wèn)題的可行方案，這決定了稅務(wù)稽查人員在稽查建議的形成與落實(shí)的工作過(guò)程中，負(fù)有較重大的責(zé)任。

局推出了稽查建議責(zé)任追究與工作考評(píng)機(jī)制。一方面我局結(jié)合議案、評(píng)案和集體審理等工作制度，為能強(qiáng)化稅務(wù)稽查建議制度的落實(shí)。采取查評(píng)結(jié)合方式，不時(shí)完善稽查建議制度?；榫忠蠖ㄆ诮M織檢查人員對(duì)個(gè)案的查處情況進(jìn)行集中匯報(bào)，集中討論案件檢點(diǎn)和問(wèn)題產(chǎn)生的原因；而在案件提交審理后，稽查局更組織案件審理小組人員進(jìn)行集中審理，除審理定性外，把稽查建議也作為討論的內(nèi)容，檢查人員根據(jù)檢查情況結(jié)合集體討論的要點(diǎn)，撰寫(xiě)稽查建議書(shū)，且嚴(yán)格要求稽查建議要根據(jù)稽查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)、情節(jié)和程度等，及時(shí)、準(zhǔn)確地相應(yīng)提出的稽查建議書(shū)要求內(nèi)容明確，用語(yǔ)準(zhǔn)確，所提建議要切合實(shí)際，具有針對(duì)性，并有法律、法規(guī)和政策依據(jù)，然后再報(bào)經(jīng)分管局長(zhǎng)、局長(zhǎng)審閱后，再由稽查局的名義制發(fā)，以嚴(yán)保稽查建議質(zhì)量關(guān)。

局還結(jié)合自身工作實(shí)際逐步規(guī)范稽查建議的責(zé)任追究和工作考評(píng)機(jī)制，確保了稽查建議的質(zhì)量關(guān)的同時(shí)。以此保證稽查建議制度的落實(shí)。一是將《稅務(wù)稽查建議制度》納入稽查、審理崗位職責(zé)，明確規(guī)定稽查人員、審理人員提出《稅務(wù)稽查建議書(shū)》操作規(guī)程，對(duì)稽查人員在稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中，對(duì)應(yīng)當(dāng)提出稽查建議而未履行的或敷衍塞責(zé)，輕率提交不負(fù)責(zé)任的建議書(shū)的將嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任。二是將稽查建議工作列入工作考核與評(píng)價(jià)，局要求檢查人員對(duì)檢查有問(wèn)題的案件，必需要有稽查建議，并在結(jié)案前完成，堅(jiān)持將稽查建議的提交情況作為稽查人員工作績(jī)效考核內(nèi)容之一。

發(fā)揮制度作用。經(jīng)過(guò)近幾年的實(shí)踐、探索，推進(jìn)管查良性互動(dòng)。目前我已初步建立起了適合我局工作實(shí)際的比較系統(tǒng)規(guī)范的一套稅務(wù)稽查建議工作制度。幾年來(lái)，局在組織開(kāi)展重點(diǎn)行業(yè)專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)地區(qū)的專項(xiàng)整治和偷、逃、抗、騙稅案件的稽查過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的涉稅違法犯罪新動(dòng)向和因管理漏洞而造成的典型案件，一經(jīng)結(jié)案，都經(jīng)過(guò)認(rèn)真討論分析，查找原因?qū)Σ吆?，先后已向征管部門(mén)和納稅人制發(fā)稽查建議書(shū)43份，僅年就制發(fā)了20份，從反饋的情況來(lái)看，起到很好的加強(qiáng)稅收管理，預(yù)防同類稅收違紀(jì)違法行為再現(xiàn)的效果。

稅收征管漏洞范文第2篇

稅收籌劃在其運(yùn)行過(guò)程中，具有下列基本特點(diǎn)：

1.稅收籌劃以追求稅后利益最大化為目標(biāo)

稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)行為，其目標(biāo)在于追求稅后利益的最大化。換言之，即使當(dāng)前稅負(fù)水平提高，但若能帶來(lái)稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負(fù)的降低在很大程度上能帶動(dòng)稅后利益的提高，但稅負(fù)的提高有時(shí)候也可以產(chǎn)生同樣的效果，例如，在現(xiàn)實(shí)生活中存在的稅負(fù)逆流轉(zhuǎn)，實(shí)際上就是一種以提高稅負(fù)來(lái)促進(jìn)稅后利益最大化為特征的稅收籌劃。這種利益既可以是近期利益，也可以是長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。此外，稅收籌劃過(guò)程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務(wù)活動(dòng)，達(dá)到稅后利益最大化開(kāi)展的。人們?cè)诨I劃過(guò)程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不違法或者是違法的。這樣，籌劃的結(jié)果便可能出現(xiàn)與立稅精神相適應(yīng)的合法籌劃，與立稅精神相悖的不違法或違法籌劃。例如，避稅籌劃就是一種與立稅精神相悖的不違法籌劃；利用稅務(wù)機(jī)關(guān)征管漏洞，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入達(dá)到“節(jié)稅”目的，則為違法籌劃。可見(jiàn)，稅收籌劃所提供的納稅模式本身可能隱含有與立稅精神相悖的不違法以及違法的行為。把稅收籌劃理解為合理節(jié)稅是不妥當(dāng)?shù)摹?duì)稅收籌劃理解的偏差，將不利于人們?nèi)姘盐斩愂栈I劃行為可能帶來(lái)的負(fù)面影響，以及對(duì)它實(shí)施有效的管理。

2.避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段

在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風(fēng)險(xiǎn)，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國(guó)的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利用稅收征管漏洞實(shí)施避逃稅的情況也比較嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)灰色收入的確認(rèn)困難而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。由于目前國(guó)家對(duì)稅務(wù)行政司法監(jiān)督較嚴(yán)密，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據(jù)之前，往往不能貿(mào)然實(shí)施行政處理，這無(wú)形之中便給籌劃者提供了避稅的機(jī)會(huì)。在目前許多論及稅收籌劃的書(shū)刊中，也把避稅和灰色地帶作為實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低的重要方法來(lái)介紹，甚至在許多稅收籌劃的講座上也側(cè)重傳授這些方法。由于輿論的誤導(dǎo)和現(xiàn)行稅法和征管存在的漏洞，使避逃稅成為當(dāng)前我國(guó)稅收籌劃的重要手段。

3.稅收籌劃的專業(yè)化程度較高

稅收籌劃能否實(shí)現(xiàn)其稅后利益最大化的目標(biāo)，關(guān)鍵在于：一是能否找出現(xiàn)行稅制存在籌劃的空間；二是能否利用這些籌劃空間以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。要做到以上三點(diǎn)，稅收籌劃者必須對(duì)現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)行為有充分的了解，對(duì)各項(xiàng)稅收政策運(yùn)用所產(chǎn)生的稅后收益有正確的評(píng)估，以及對(duì)籌劃中提供的納稅模式的運(yùn)行效率及其被稅務(wù)管理當(dāng)局認(rèn)可的程度有準(zhǔn)確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質(zhì)的基礎(chǔ)上。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應(yīng)具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動(dòng)大多要由專業(yè)人員和專門(mén)部門(mén)進(jìn)行。納稅人或者根據(jù)自身情況組建專門(mén)機(jī)構(gòu)，或者聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，或者直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。目前不少中介機(jī)構(gòu)已瞄準(zhǔn)了稅收籌劃市場(chǎng)，認(rèn)為是拓展業(yè)務(wù)，獲取高額利潤(rùn)的良好機(jī)遇。稅收籌劃的專業(yè)化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專業(yè)隊(duì)伍，推動(dòng)了稅收籌劃行業(yè)的形成和發(fā)展。

4.稅收籌劃受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督

稅收籌劃是為特定的人在特定條件下設(shè)計(jì)的納稅模式，該納稅模式實(shí)施的結(jié)果表現(xiàn)為一系列的涉稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能就是對(duì)納稅人的有關(guān)涉稅行為的合法性實(shí)施監(jiān)督與管理，因此，稅收籌劃者對(duì)現(xiàn)行稅制的理解和遵循，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的安排等，只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可時(shí)，籌劃的目標(biāo)才得以實(shí)現(xiàn)。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，并有足夠的證據(jù)證明該行為成立，則避稅者將根據(jù)反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據(jù)稅收征管法等有關(guān)法規(guī)除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構(gòu)成犯罪的，還要移送司法部門(mén)予以刑事處理。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究?？梢?jiàn)，只有合法的稅收籌劃才可獲得法律的保護(hù)。稅收籌劃活動(dòng)必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平，對(duì)現(xiàn)行稅制的理解程度，對(duì)避逃稅的辨別能力，也將對(duì)稅收籌劃的良性發(fā)展起著重要的作用。

二

稅收籌劃作為一種涉稅經(jīng)濟(jì)行為，其存在與發(fā)展必然對(duì)稅收征管產(chǎn)生較大的影響。這種影響既有積極的一面，也有消極的一面。既是社會(huì)發(fā)展的一種進(jìn)步和納稅人成熟的表現(xiàn)，也是對(duì)稅收征管提出更高要求和挑戰(zhàn)的現(xiàn)實(shí)反映。本文將著重從后者進(jìn)行研究。

1.納稅人的涉稅行為更具理性，稅收收入相對(duì)減少

納稅人涉稅行為的理性，表明納稅人不僅要知曉現(xiàn)行稅法對(duì)其規(guī)定的權(quán)利義務(wù)，還要懂得如何更好地行使和履行這些權(quán)利和義務(wù)；不僅要研究現(xiàn)行稅制中對(duì)己有利的各項(xiàng)政策，還要分析現(xiàn)行稅收征管狀況，以便選擇有利的納稅方案；在履行納稅義務(wù)過(guò)程中，將更加注重長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、稅后利益，而并不單純追求眼前的稅負(fù)最低化。因此，在多數(shù)情況下，稅收籌劃的結(jié)果可能引起納稅人綜合稅負(fù)的下降，造成國(guó)家稅收收入的相對(duì)減少，而這些減少既有合理的，也有不合理的。合理的稅收籌劃所造成的稅負(fù)下降，由于與立稅精神相一致，因此，稅負(fù)的下降或稅后利益的增長(zhǎng)，不僅有利于私人經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅基的拓展，還能促進(jìn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；而不合理的稅收籌劃，由于與立稅精神相悖，其結(jié)果不僅造成國(guó)家稅收的絕對(duì)損失，還會(huì)擾亂稅收秩序，影響經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。由于這種理性化的涉稅行為所具有的兩重性，也給稅收征管造成兩種截然不同的后果。

2.納稅人避逃稅行為更具隱蔽性，稅收征管難度增大

為了達(dá)到稅后利益最大化，納稅人在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，除了充分運(yùn)用現(xiàn)行稅制中對(duì)己有利的政策外，往往還利用當(dāng)前稅制和征管中存在的漏洞實(shí)施避稅或逃稅。由于稅收籌劃專業(yè)化程度較高，籌劃者多通曉稅法、征管狀況及其納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，因此，在籌劃中所使用的避稅或逃稅手法更具隱蔽性，稅收籌劃過(guò)程實(shí)際上是籌劃者與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的政策水平、業(yè)務(wù)水平、涉稅知識(shí)的較量。稅收籌劃的存在，無(wú)疑在相當(dāng)程度上增加了稅收征管的難度，同時(shí)也對(duì)稅收征管提出了更高的要求。

3.納稅人自我保護(hù)意識(shí)增強(qiáng)，稅收征管易陷入復(fù)議與行政訴訟之中

稅收籌劃并不單純局限在實(shí)體法上，而且還利用程序法設(shè)置一系列自我保護(hù)的方案?；I劃者往往利用當(dāng)前我國(guó)較嚴(yán)厲的稅收行政司法監(jiān)督的有利條件，精心安排各項(xiàng)涉稅活動(dòng)，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)違法行政，自我保護(hù)方案便被啟動(dòng)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)陷入復(fù)議或行政訴訟之中。例如利用灰色地帶實(shí)施逃稅就是針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在這一地帶取證困難，不能貿(mào)然對(duì)其逃稅行為予以定性和處罰。又如，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政時(shí)違反法定程序，納稅人可依法采取法律救濟(jì)措施，以維護(hù)自身的合法權(quán)益。雖然程序違法最終并不能改變處理的結(jié)果，但由于在程序違法的情況下做出的行政決定是不合法的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以不合法的行政決定約束納稅人的行為也是不合法的，因而構(gòu)成職務(wù)違法。若因職務(wù)違法使納稅人合法權(quán)益受損，可能還會(huì)涉及行政賠償?shù)膯?wèn)題。可見(jiàn)，稅收籌劃在增強(qiáng)納稅人自我保護(hù)意識(shí)的同時(shí)，也可能為稅收征管設(shè)置了一系列的“陷阱”，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政稍不規(guī)范，就很容易陷入其中。

4.對(duì)稅收籌劃方案合法性的認(rèn)定容易引發(fā)征納矛盾

稅收籌劃提供的納稅方案，只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可時(shí)才可獲得籌劃利益。由于稅收籌劃方式的多樣性，加上現(xiàn)行稅制中對(duì)合理節(jié)稅與避稅、避稅與逃稅之間的界線以及確定原則尚存在模糊之處，因此，在對(duì)具體的涉稅行為的合法性的認(rèn)定中，征納雙方可能得出不同的結(jié)論。對(duì)于納稅人而言，通過(guò)稅收籌劃形成的涉稅行為都被認(rèn)為是有理有據(jù)的，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以否定，則容易引起征納之間的爭(zhēng)議，而征納之間的行政關(guān)系，又決定著納稅人必須先服從稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定結(jié)果，然后才能通過(guò)法律救濟(jì)途徑來(lái)解決。如果納稅人不能正確對(duì)待這種認(rèn)定結(jié)果，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)不能依法公平、公正、合理地確認(rèn)納稅方案的合理性，則征納矛盾必然產(chǎn)生。

三

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃是客觀存在的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它在給納稅人提供稅收利益的同時(shí)，也給稅收征管帶來(lái)不少的困難。為了更好地防范稅收籌劃對(duì)稅收征管可能帶來(lái)的負(fù)面影響，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其有關(guān)部門(mén)目前應(yīng)著重抓好下列幾項(xiàng)工作：

1.要重視對(duì)稅收籌劃的研究

常言道，知己知彼，百戰(zhàn)百勝。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)稅收籌劃將給稅收征管帶來(lái)的困難予以高度重視的同時(shí)，必須對(duì)稅收籌劃進(jìn)行深入的研究。要全面掌握稅收籌劃的基本原理和當(dāng)前稅收籌劃的特點(diǎn)與方法；要掌握現(xiàn)行稅制中容易形成的避稅點(diǎn)及其灰色地帶；要針對(duì)稅收籌劃中可能給稅收征管造成的負(fù)面影響，制定出相應(yīng)的防范措施和管理辦法。要把稅收籌劃作為影響稅收征管的重要因素加以認(rèn)識(shí)和管理，并把其納入稅收征管的范疇來(lái)研究。加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃這一涉稅經(jīng)濟(jì)行為的管理，不僅有助于降低稅收籌劃對(duì)稅收管理的沖擊，也有利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

2.要大力推進(jìn)稅務(wù)隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提高

只有全面提高稅務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，才能有效地克服稅收籌劃給稅收征管造成的困難，把握征管的主動(dòng)權(quán)。一方面要教育全體稅務(wù)人員，幫助他們充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前稅收征管形勢(shì)的嚴(yán)峻性和我國(guó)稅務(wù)管理水平相對(duì)落后的事實(shí)，要徹底消除自以為是，固步自封的思想，結(jié)合“三講”教育，從思想上、業(yè)務(wù)上全面提高稅務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)稅收管理的能力。另一方面要繼續(xù)實(shí)行“擇優(yōu)錄用與淘汰制相結(jié)合”的用人機(jī)制，通過(guò)擇優(yōu)錄用把優(yōu)秀人才吸收到稅務(wù)隊(duì)伍之中；通過(guò)淘汰制，把那些不稱職者、不合格者淘汰出局。通過(guò)不斷地吐故納新，既能有效地保證稅務(wù)隊(duì)伍的純潔性和高效率，也能營(yíng)造出危機(jī)感和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，并強(qiáng)化自我控制、自我完善、自我優(yōu)化機(jī)制的形成，以推動(dòng)稅務(wù)隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提高。

3.完善稅收制度，規(guī)范稅務(wù)管理

利用避逃稅以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃超額利益的現(xiàn)象，在短期內(nèi)難以消除。然而，避逃稅在稅收籌劃中被使用的廣度和深度，又往往與稅制的完善程度，與稅制和征管的協(xié)調(diào)程度，與征管水平的高低程度有緊密關(guān)系。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí)，必須十分關(guān)注現(xiàn)行稅制的運(yùn)行狀況，要充分利用在實(shí)際工作中掌握的一手材料，對(duì)稅制存在的漏洞以及與征管失調(diào)的地方，及時(shí)提出改進(jìn)建議。各級(jí)稅收立法部門(mén)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行稅制的跟蹤研究，對(duì)那些容易造成規(guī)避的條款，與征管不協(xié)調(diào)造成的征管盲點(diǎn)，要及時(shí)予以修改和妥善解決，為有效地防范避逃稅提供法律依據(jù)。此外，各級(jí)稅務(wù)管理人員還必須十分重視稅法的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅法的精神及其執(zhí)法要領(lǐng)，不斷提高對(duì)避逃稅行為的識(shí)別能力。要強(qiáng)化規(guī)范管理，嚴(yán)格依法定程序執(zhí)法，防范“程序陷阱”造成的管理效率損失。

4.要加強(qiáng)稅收籌劃的法治建設(shè)

與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一樣，稅收籌劃只有納入法治軌道，才能充分發(fā)揮其積極作用，并使之步入良性循環(huán)之中。在稅收籌劃的法治建設(shè)中，必須通過(guò)法律法規(guī)明確：

(1)稅收籌劃方案合法性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。明確界定合法籌劃、避稅籌劃和逃稅籌劃的性質(zhì)及其構(gòu)成要件，并規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃方案合法性的否定要負(fù)舉證責(zé)任。

稅收征管漏洞范文第3篇

隨著我縣房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長(zhǎng)，占財(cái)政收入的比重越來(lái)越大。但是房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔20*〕82號(hào)）及有關(guān)法律、文件精神,為進(jìn)一步加強(qiáng)我縣房地產(chǎn)稅收管理,發(fā)揮稅收調(diào)控職能,促進(jìn)黟縣房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)管理

房地產(chǎn)稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣政府有關(guān)部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅收的增長(zhǎng)對(duì)黟縣縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，積極支持并主動(dòng)配合財(cái)稅部門(mén)依法履行職責(zé)，做好房地產(chǎn)稅收征管工作。財(cái)政、房管等部門(mén)要加強(qiáng)溝通配合，要以契稅征管為抓手，全面掌控稅源信息，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的有關(guān)規(guī)定，把住房地產(chǎn)稅收稅源控管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)諸稅種間的有機(jī)銜接，堵塞征管漏洞，不斷提高房地產(chǎn)稅收征管質(zhì)量和效率。

二、堅(jiān)持依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅收政策

財(cái)稅等有關(guān)部門(mén)要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《房產(chǎn)稅條例》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（國(guó)發(fā)[19*]4號(hào)）等法律法規(guī)和文件精神，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅收政策，做到依法征稅，應(yīng)收盡收，不得擅自越權(quán)制定出臺(tái)違反國(guó)家稅收政策的各種減免優(yōu)惠政策，不得擅自變通國(guó)家稅收政策越權(quán)減免房地產(chǎn)稅收，不得隨意越權(quán)批準(zhǔn)緩稅、欠稅。

三、建立房地產(chǎn)稅收聯(lián)席會(huì)議制度，確保房地產(chǎn)稅收征管取得新成效

為提高房地產(chǎn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平，縣政府決定建立房地產(chǎn)稅收征管聯(lián)席會(huì)議制度，每月召開(kāi)一次聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)全縣房地產(chǎn)稅收征收管理情況、土地審批用地與擬審批情況、房地產(chǎn)交易辦證情況，及時(shí)研究解決房地產(chǎn)稅收征管工作中存在的問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)稅收的有效監(jiān)控。具體分工如下：

發(fā)改委：定期按季反饋房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目批準(zhǔn)文號(hào)、建設(shè)單位、批復(fù)項(xiàng)目、投資預(yù)算、項(xiàng)目選址等信息。

建設(shè)局：定期按季反饋城市拆遷、建設(shè)工程施工許可證號(hào)、建設(shè)單位、工程名稱、工程地址、施工單位、監(jiān)理單位、開(kāi)工日期、合同竣工日期、工程驗(yàn)收證發(fā)放等信息。

國(guó)土局：定期按季反饋《國(guó)有土地使用證》發(fā)放情況及土地坐落位置、土地面積、建設(shè)工期、土地出讓或轉(zhuǎn)讓金收取情況，同時(shí)在辦理土地交易、產(chǎn)權(quán)變更時(shí)，負(fù)有檢驗(yàn)是否完稅（包括營(yíng)業(yè)稅、契稅等）的職責(zé)，對(duì)未完稅的土地不得辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，并及時(shí)通知稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)。

規(guī)劃局：定期按季反饋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目總體規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，包括開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱、性質(zhì)、占地面積、建筑面積、容積率、可售面積、公共配套設(shè)施面積等。

房管局：在辦理產(chǎn)權(quán)變更時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的辦法，新房登記憑銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，“二手房”過(guò)戶憑地稅開(kāi)具的應(yīng)稅或免稅審核表，并定期按季反饋房產(chǎn)登記或房產(chǎn)過(guò)戶信息，著重審核過(guò)戶時(shí)完稅情況、過(guò)戶時(shí)交易價(jià)格是否具中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估價(jià)格。

地稅局：地稅局是房產(chǎn)稅的征收單位，定期反饋房產(chǎn)稅的征收情況，主動(dòng)加強(qiáng)與國(guó)稅局及各協(xié)管單位的溝通與聯(lián)系。

國(guó)稅局：是新辦房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的征收單位，及時(shí)整理匯總各新辦房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅的征管。

財(cái)政局：負(fù)責(zé)全縣契稅、耕地占用稅的征管，定期按季反饋房地產(chǎn)交易契稅征收信息。

稅收征管漏洞范文第4篇

關(guān)鍵詞:降低;稅務(wù)成本;方式

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的就是獲取利潤(rùn)的最大值。利潤(rùn)的高低是受收入與成本決定的制約，而成本主要是由生產(chǎn)成本與稅務(wù)成本構(gòu)成。生產(chǎn)成本降低的對(duì)面就可能是管理成本與技術(shù)成本的提高，且在一定時(shí)期達(dá)到一定程度后較難找到降低空間，繼而投資者與經(jīng)營(yíng)者就把主要的目光轉(zhuǎn)向降低稅務(wù)成本，將其作為重要的渠道來(lái)開(kāi)辟。

一、降低稅務(wù)成本的中性形式

降低稅務(wù)成本的中性形式是指納稅義務(wù)人通過(guò)精心安排，利用稅法的漏洞或缺陷，規(guī)避或減輕其稅收負(fù)擔(dān)的非違法、不能受法律制裁的行為。從本質(zhì)上看，它既不合法，亦不違法，而是處于合法與違法之間的狀態(tài)，即“非違法”，通常稱其為“避稅”。

避稅行為產(chǎn)生的直接后果是減輕了納稅義務(wù)人的稅收負(fù)擔(dān)，使其獲得了更多的可支配收入；國(guó)家稅收收入減少，將導(dǎo)致國(guó)民收入的再分配。納稅人有權(quán)依據(jù)法律“非不允許”進(jìn)行選擇和決策。國(guó)家針對(duì)避稅活些動(dòng)暴露出的稅法的不完備、不合理，采取修正、調(diào)整舉措，也是國(guó)家擁有的基本權(quán)力，這正是國(guó)家對(duì)付避稅的惟一正確的辦法。如果用非法律的形式去矯正法律上的缺陷，只會(huì)帶來(lái)不良的后果。因此，國(guó)家不能借助行政命令、政策、紀(jì)律、道德、輿論來(lái)反對(duì)、削弱、責(zé)怪避稅。

（一）避稅產(chǎn)生的客觀原因

避稅產(chǎn)生的主觀原因是利益的驅(qū)動(dòng)，避稅形成的客觀原因主要有以下幾個(gè)方面:

1.稅收法律、法規(guī)和規(guī)章本身的漏洞。如納稅義務(wù)人定義上的可變通性、課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性、稅率上的差別性、起征點(diǎn)與各種減免稅的存在誘發(fā)避稅。

2.法律觀念的加強(qiáng)，促使人們尋求合法途徑實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。在“人治”大于“法治”的稅收環(huán)境中，納稅人會(huì)傾向于用金錢(qián)賄賂政府官員、用美色引誘政府官員、用人情軟化稅務(wù)官員、靠背景和托關(guān)系向稅務(wù)人員施壓等不正當(dāng)途徑來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

3.納稅義務(wù)人避稅行為的國(guó)際化，促使國(guó)際避稅越來(lái)越普遍。產(chǎn)生國(guó)際避稅的原因是沉重稅收負(fù)擔(dān)、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、各國(guó)稅收管轄權(quán)的選擇和運(yùn)用不同、各國(guó)間課稅的程度和方式不同、各國(guó)稅制要素的規(guī)定不同、各國(guó)避免國(guó)際重復(fù)征稅方法不同、各國(guó)稅法實(shí)施有效的程度不同、其他非稅收方面法律上的不同。

（二）避稅的特征

避稅與偷稅相比具有以下幾大特征:

1.非違法性。避稅是以“非違法”手段來(lái)規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的，它沒(méi)有違法，從而不能采用像對(duì)待逃稅行為那樣的法律制裁。對(duì)避稅，只能采取堵塞稅法漏洞，加強(qiáng)稅收征管等反避稅措施。事實(shí)上，究竟何為“非法”，何為“非違法”，何為“合法”，完全取決于一國(guó)的國(guó)內(nèi)法律，沒(méi)有超越國(guó)界的法律的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在一國(guó)為非法的事，也許到另一國(guó)卻成了合法的事。因此，離開(kāi)了各國(guó)的具體法律，很難從一個(gè)超脫的國(guó)際觀點(diǎn)來(lái)判斷哪一項(xiàng)交易、哪一項(xiàng)業(yè)務(wù)、哪一種情況是非法的。

2.高收益性。避稅是一種非違法行為，它一定能給納稅人帶來(lái)極大的經(jīng)濟(jì)效益，并且與違法行為的偷稅的風(fēng)險(xiǎn)性極不相同，避稅基本上可以說(shuō)極低風(fēng)險(xiǎn)或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)。

3.策劃性。由于避稅涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，況且現(xiàn)行的稅法制度和征管水平也在不斷提高，因此要做好非違法的避稅，一定要有策劃意識(shí)。首先，要了解稅法，尊重稅法;其次，要了解稅法的漏洞或缺陷及征管中的漏洞；再次，要對(duì)自己的企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行妥善安排，使之符合避稅的要求;最后，要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和其他法律知識(shí)，才不致于將避稅變成了逃稅。

受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，一些經(jīng)營(yíng)者鋌而走險(xiǎn)采取了降低稅務(wù)成本的偷稅等非法形式。偷稅，即逃稅或稱稅收欺詐，國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局《國(guó)際稅收辭匯》上的解釋為“偷稅一詞指的是以非法手段逃避稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人繳納的稅少于他按規(guī)定應(yīng)納的稅收。偷稅可能采取匿報(bào)應(yīng)稅所得或應(yīng)稅交易項(xiàng)目，不提供納稅申報(bào)，偽造交易事項(xiàng)，或者采取欺詐手段假報(bào)正確的數(shù)額”?！墩鞴芊ā返诹龡l規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。從上述定義可以看出，“偷稅”的基本特征有兩個(gè)；一是非法性，即偷稅是一種違法行為；二是欺詐性，也就是說(shuō)，偷稅的手段往往是不正當(dāng)?shù)?。這與避稅完全不同。

二、降低稅務(wù)成本的積極形式

降低稅務(wù)成本的積極形式是指納稅義務(wù)人依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，采取合法的手段，最大限度地享用優(yōu)惠條款，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的合法行為，通常分為“節(jié)稅”與“轉(zhuǎn)稅”兩種形式。

（一）節(jié)稅

節(jié)稅與避稅的區(qū)別在于節(jié)稅符合政府的法律意圖和政策導(dǎo)向，是應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)的一種稅收行為，而避稅相反。節(jié)稅的目的是為了減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，其實(shí)現(xiàn)途徑是利用稅法中的優(yōu)惠政策和減免稅政策。節(jié)稅與“非違法”的避稅相比具有以下特征:

1.合法性。從法律角度看，避稅是采用“非違法”的手段來(lái)達(dá)到少繳稅或不繳稅，而節(jié)稅則采用的是“合法”的手段來(lái)達(dá)到上述目的，其合法的最主要標(biāo)志就是節(jié)稅是利用稅法中的優(yōu)惠政策，而優(yōu)惠政策本身并不是稅法中的漏洞，它是立法者的一種政策行為，節(jié)稅者的節(jié)稅行為符合立法者當(dāng)初的立法意圖。

2.道義性。避稅則是利用稅收立法上存在的漏洞或不完善之處，以達(dá)到少繳稅的目的，在道義上通常有不正當(dāng)之嫌。節(jié)稅是充分利用國(guó)家規(guī)定的優(yōu)惠政策符合國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的行為，是正當(dāng)?shù)男袨椤?/p>

3.趨同性。避稅較多地受制于稅法和征管漏洞或缺陷，而這些漏洞則是稅務(wù)當(dāng)局當(dāng)初始料不及的，也是在未來(lái)的立法和征管中要加以克服的；相反，節(jié)稅則是立法者和稅收征管者希望納稅義務(wù)人去做的，納稅義務(wù)人的節(jié)稅行為幾乎完全在稅務(wù)當(dāng)局的預(yù)料之中和期望之中。

4.調(diào)整性。節(jié)稅的關(guān)鍵是享受稅收優(yōu)惠政策，為此，納稅義務(wù)人要能靈活應(yīng)變，有敏銳的洞察力，想方設(shè)法通過(guò)經(jīng)營(yíng)決策的調(diào)整達(dá)到享受稅收優(yōu)惠的條件。

避稅和節(jié)稅其實(shí)是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面，節(jié)稅是從納稅人角度進(jìn)行的界定，側(cè)重點(diǎn)在于減輕稅收負(fù)擔(dān)；而避稅則是從政府角度定義，側(cè)重點(diǎn)在于回避納稅義務(wù)。由于征納雙方立場(chǎng)不同，納稅人從個(gè)體利益最大化出發(fā)，在降低稅收成本（包括稅收負(fù)擔(dān)和違法造成的稅收處罰）而進(jìn)行籌劃的過(guò)程中會(huì)盡量利用現(xiàn)行稅法，當(dāng)然不排斥鉆法律漏洞；而稅務(wù)當(dāng)局為保證國(guó)家財(cái)政收入，貫徹立法精神，必然反對(duì)納稅人避稅的行為。但這種反對(duì)僅限于道義上的譴責(zé)。只要沒(méi)有通過(guò)法定程序完善稅法，就不能禁止納稅人在利益驅(qū)動(dòng)下開(kāi)展此類活動(dòng)。因此可以說(shuō)，對(duì)節(jié)稅和避稅的嚴(yán)格區(qū)分，僅僅是體現(xiàn)了一方當(dāng)事人即政府的意志。如果考慮另一方當(dāng)事人，則這種區(qū)分不僅變得毫無(wú)意義。而且，在實(shí)際中也難以操作。由于避稅和納稅籌劃之間界限相當(dāng)模糊，對(duì)于一項(xiàng)節(jié)稅計(jì)劃中是否有避稅因素，常常是眾說(shuō)紛紜、莫衷一是。

（二）轉(zhuǎn)稅

轉(zhuǎn)稅是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的簡(jiǎn)稱，它是指納稅人在不愿或不堪忍受稅負(fù)的情況下，通過(guò)提高價(jià)格或降低價(jià)格等方法將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者或供應(yīng)商的行為。

轉(zhuǎn)稅一般具有以下幾個(gè)特征：

1.轉(zhuǎn)稅從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是純經(jīng)濟(jì)行為。偷稅、避稅以及節(jié)稅在性質(zhì)上屬于一定程度上的法律行為，只是有“違法”、“非違法”以及“合法”程度上的不同，而轉(zhuǎn)稅則是納稅義務(wù)人通過(guò)價(jià)格自由變動(dòng)的一種純經(jīng)濟(jì)行為2.轉(zhuǎn)稅能否成功取決于價(jià)格。沒(méi)有價(jià)格的自由浮動(dòng)，轉(zhuǎn)稅也就不存在。由此可見(jiàn)，價(jià)格自由變動(dòng)是轉(zhuǎn)稅賴以實(shí)現(xiàn)的前提條件。商品供求彈性的不同所導(dǎo)致的價(jià)格對(duì)廠商供應(yīng)量的影響以及對(duì)消費(fèi)者消費(fèi)量的影響，在很大程度上決定了轉(zhuǎn)嫁稅款歸宿的方向和程度。

3.轉(zhuǎn)稅不影響國(guó)家稅收收入。逃稅、避稅和節(jié)稅的結(jié)果都會(huì)在不同程度上導(dǎo)致國(guó)家稅收收入的減少，只是避稅是被迫減少，節(jié)稅是主動(dòng)減少，而轉(zhuǎn)稅的結(jié)果是導(dǎo)致稅款的歸宿不同，不一定減少稅收收入。

三、降低稅務(wù)成本的籌劃意義

降低稅務(wù)成本的籌劃即納稅籌劃，主要是站在納稅人角度而言，進(jìn)行納稅籌劃的主要目的是通過(guò)不違法的、合理的方式以規(guī)避或減輕自身稅負(fù)、防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，以及使自身的合法權(quán)益得到充分保障。納稅籌劃主要包括避稅、節(jié)稅與轉(zhuǎn)稅三種籌劃形式。納稅籌劃不僅能減輕企業(yè)的稅負(fù)，還有其他積極的意義。

（一）有利于提高納稅人納稅意識(shí)

納稅人進(jìn)行納稅籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。因企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的初衷的確是為了少繳稅和緩繳稅，但這一目的達(dá)到是通過(guò)采取合法或不違法的形式實(shí)現(xiàn)的，而要使這一形式的有效實(shí)現(xiàn)，納稅人就必須熟知稅法，搞清楚什么該為什么不該為，在此過(guò)程中不由自主的就提高了其納稅意識(shí)。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益的最大化

納稅籌劃不但可以減少納稅人稅收成本、實(shí)現(xiàn)節(jié)稅功能，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱（顯性背后的隱性陷阱）。稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱。稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì)；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會(huì)落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞，實(shí)為陷阱的圈套（這也是政府反避稅的措施之一）。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人正常的收益。納稅籌劃可防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。:

（三）有利于稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用的發(fā)揮

納稅人根據(jù)稅法中的稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，有利于促進(jìn)資本的合理流動(dòng)和資源的合理配置。

（四）有利于國(guó)家稅制的日趨完善

納稅籌劃是針對(duì)稅法中的優(yōu)惠政策及稅法中沒(méi)有規(guī)定的行為而進(jìn)行的，因此在稅務(wù)人員進(jìn)行稅收征管過(guò)程中會(huì)針對(duì)企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃工作而發(fā)現(xiàn)稅法中存在的不完善的地方，這些問(wèn)題通過(guò)正常的渠道進(jìn)行反饋可作為完善稅法的依據(jù)，有利于稅法的逐步完善。

參考資料：

[1]董樹(shù)奎.稅收制度與企業(yè)會(huì)計(jì)制度差異分析與協(xié)調(diào)[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2003

稅收征管漏洞范文第5篇

一、財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)主要特點(diǎn)分析

（一）財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知評(píng)價(jià)

財(cái)政收入是政府為履行公共職能、滿足公共支出的需要，以稅收和非稅收入等形式籌集、占有的一部分社會(huì)產(chǎn)品或社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值。為了保證各級(jí)政府職能的行使就必須集中必要規(guī)模的財(cái)政收入，但是由于受各種因素的影響，能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)政收入目標(biāo)是不確定的，這便是財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)政收入的未來(lái)不確定性。比如，如果稅收制度不健全，可能導(dǎo)致稅收收入的大量流失，預(yù)期的稅收收入目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)是不確定的。

財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)在收入規(guī)模、收入真實(shí)性、收入穩(wěn)定性問(wèn)題以及收入結(jié)構(gòu)和質(zhì)量問(wèn)題等方面。

（二）財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)的界定

一般而言，地方財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)是指地方政府在組織收入的過(guò)程中，由于財(cái)政制度和財(cái)政手段本身的缺陷和多種經(jīng)濟(jì)因素的不確定性而造成的困難和損失的不確定性。地方財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)是地方財(cái)政矛盾激化的反映，風(fēng)險(xiǎn)的大小是隨著經(jīng)濟(jì)不確定因素的變動(dòng)而上下波動(dòng)。這些不確定因素既可能是財(cái)政內(nèi)部的機(jī)制不完善或錯(cuò)誤行為所致，也可能是外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，使財(cái)政政策和相關(guān)措施在實(shí)施過(guò)程中發(fā)生預(yù)期效果與實(shí)際效果的偏差甚至背離，由此產(chǎn)生了財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1．財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散性和傳導(dǎo)性

財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散比其他任何風(fēng)險(xiǎn)都更加明顯。它不僅體現(xiàn)在一定財(cái)政體制下的財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部的各級(jí)財(cái)政之間，即國(guó)家財(cái)政作為一個(gè)整體系統(tǒng)，任何二級(jí)財(cái)政產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)迅速在上級(jí)財(cái)政和下級(jí)財(cái)政之間迅速傳播，并很快擴(kuò)散到整個(gè)財(cái)政系統(tǒng)，從而呈現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的局面，而且由于財(cái)政系統(tǒng)的開(kāi)放性和與整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的緊密關(guān)聯(lián)與互為依存性，使得整個(gè)社會(huì)的公共風(fēng)險(xiǎn)迅速轉(zhuǎn)化為財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)，如自然災(zāi)害必然導(dǎo)致財(cái)政減收增支，社會(huì)失業(yè)會(huì)使財(cái)政支出迅速增加等。

2．財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性

從財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和存在的形態(tài)來(lái)看，既有顯性風(fēng)險(xiǎn)，又有隱性風(fēng)險(xiǎn)，而且以隱性風(fēng)險(xiǎn)居多，具有很強(qiáng)的隱蔽性。一是由于財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源廣、領(lǐng)域?qū)?，往往不容易被及時(shí)察覺(jué)。二是財(cái)政顯性風(fēng)險(xiǎn)更易于利用技術(shù)手段被處理成隱性風(fēng)險(xiǎn)。正是由于上述原因，使得財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的隱蔽性，大部分財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)通常都處于潛伏蔽狀態(tài)，表面上財(cái)政運(yùn)行良好，但實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)因素已經(jīng)存在，并對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。當(dāng)矛盾和問(wèn)題積累到一定程度由隱性轉(zhuǎn)變?yōu)轱@性，直接影響財(cái)政的穩(wěn)定與平衡，則可破壞財(cái)政經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

3．財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)的危害性大

財(cái)政是一種宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的危害是全方位的。財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致政府宏觀調(diào)控能力下降，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減緩，嚴(yán)重的還會(huì)引發(fā)局部財(cái)政危機(jī)，直接影響政治及社會(huì)的穩(wěn)定。同時(shí)，財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)的危害具有時(shí)效性，對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響會(huì)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)逐漸發(fā)生作用，進(jìn)而阻礙財(cái)政經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)總是和一定的損失聯(lián)系在一起的，風(fēng)險(xiǎn)越高，損失也越大。

二、財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)和危害

（一）財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

1．稅收虛增，影響收入真實(shí)性

現(xiàn)階段，為了完成目標(biāo)任務(wù)或“政績(jī)”的需要，稅收收入中含有一定的“水分”，特別是縣（區(qū)）、鄉(xiāng)虛增現(xiàn)象比較嚴(yán)重，部分地區(qū)采取違規(guī)技術(shù)手段，人為地?cái)U(kuò)大收入規(guī)模，搞“數(shù)字稅收”。

2．公有資源的廉價(jià)出讓

在各級(jí)政府日趨激烈的招商引資大戰(zhàn)中，地方政府紛紛采用行政手段引資，層層下達(dá)招商指標(biāo)，為了完成招商引資任務(wù)，各級(jí)政府互相攀比出臺(tái)優(yōu)惠政策，開(kāi)展“讓利競(jìng)賽”，地價(jià)越來(lái)越優(yōu)惠，稅收減免越來(lái)越大膽，各種政策底線不斷被突破。導(dǎo)致的后果是既犧牲了眼前財(cái)政收入，未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益也難于保證，甚至給未來(lái)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展留下隱患。

3．稅收政策的漏洞

稅收管理中，由于制定的部分稅收政策不嚴(yán)密、不科學(xué)，產(chǎn)生政策漏洞。如：現(xiàn)行民政福利企業(yè)、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行效果差，成為一些企業(yè)避稅“漏洞”，導(dǎo)致社會(huì)的不公平競(jìng)爭(zhēng)；廢品回收行業(yè)與房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策漏洞大，稅收流失嚴(yán)重。

4．稅收征管的漏洞

在實(shí)際的稅收管理中，征管體制不完善，執(zhí)法的統(tǒng)一性和規(guī)范性仍待進(jìn)一步加強(qiáng)，主要反映在：一是征管基礎(chǔ)工作薄弱，征管質(zhì)量不高；二是管理脫節(jié)，崗位間、部門(mén)間的協(xié)調(diào)配合不到位；三是發(fā)票管理不嚴(yán)格，造成發(fā)票管理和稅收征管的混亂；四是根據(jù)利益調(diào)整稅收行為，破壞財(cái)政秩序，影響法律尊嚴(yán)。

5．財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的不規(guī)范

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度作為協(xié)調(diào)政府間財(cái)政分配關(guān)系的基本手段，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)各地區(qū)間基本公共服務(wù)水平的一致性，由于現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的不規(guī)范，影響地方各級(jí)政府體制性財(cái)政收入的穩(wěn)定，對(duì)促進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)水平的均等化和調(diào)整各地區(qū)的財(cái)政能力和財(cái)政需要之間的差距作用非常有限。

（二）財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害

1．破壞稅負(fù)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求政府提供統(tǒng)一的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈魂之一是公平競(jìng)爭(zhēng)，稅收政策對(duì)社會(huì)每個(gè)成員都應(yīng)該是公平的。稅收管理中的征“探頭稅”、收過(guò)頭稅等行為侵犯了納稅人權(quán)益，增加納稅人負(fù)擔(dān)，虛增當(dāng)年稅收，同時(shí)，形成年度間組織收入的“惡性循環(huán)”，影響了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

2．造成稅收大量流失

財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)的存在造成財(cái)政收入中的稅收大量流失，如：稅收政策的漏洞，使企業(yè)和個(gè)人加以利用；“引稅”無(wú)論采取何種形式，最終都是以低稅率吸引納稅人，以回扣方式獎(jiǎng)勵(lì)中介人；收“人情稅”、“關(guān)系稅”、“變相包稅”等不正?，F(xiàn)象，其結(jié)果造成稅收的流失。

3．誤導(dǎo)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

現(xiàn)行的上對(duì)下的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度基本上與地方財(cái)力水平掛鉤，地方財(cái)力不實(shí)，直接影響上對(duì)下轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，對(duì)各級(jí)財(cái)政影響很大，應(yīng)引起各級(jí)政府的重視。

4．降低稅法尊嚴(yán)

稅收區(qū)別于其他收入的特征是其強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。不依法治稅現(xiàn)象，使稅收的“三性”大打折扣。如：打著“扶持企業(yè)發(fā)展，涵養(yǎng)稅源”的旗號(hào)，違背“應(yīng)收盡收”原則，有稅不收或少收；違反規(guī)定減稅、免稅、退稅。這些現(xiàn)象嚴(yán)重干擾了國(guó)家統(tǒng)一稅收政策的實(shí)施，破壞了稅收的嚴(yán)肅性，損害了稅法的尊嚴(yán)，降低了稅法的地位。

5．降低政府財(cái)政資金調(diào)控效率

由于財(cái)政收入的真實(shí)性、穩(wěn)定性以及收入質(zhì)量問(wèn)題，嚴(yán)重地影響了政府對(duì)財(cái)政形勢(shì)、財(cái)政增收能力的判斷，使得財(cái)政調(diào)控效率明顯降低。

三、財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)的成因

一是“風(fēng)險(xiǎn)大鍋飯”的存在，各級(jí)政府避險(xiǎn)動(dòng)機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)；二是民眾改變現(xiàn)狀的外在壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部謀求政績(jī)的內(nèi)在沖動(dòng)導(dǎo)致地方政府短期行為；三是未樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀，對(duì)

領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)考核不科學(xué)；四是財(cái)政體制不完善，財(cái)權(quán)和事權(quán)不對(duì)稱；五是制度缺欠與管理約束弱化，監(jiān)督制約不力；六是地方稅收征管體系與分稅制財(cái)政體制相脫節(jié)；七是各級(jí)政府收入權(quán)利不平等，財(cái)力向上層層集中，基層財(cái)政實(shí)惠越來(lái)越少，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大；八是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)加劇稅收征管困難。

四、控制財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策

通過(guò)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及成因分析，我認(rèn)為，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)貫穿于財(cái)政活動(dòng)全過(guò)程，是當(dāng)前地方財(cái)政亟待關(guān)注和解決的重要課題。防范與控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，涉及面廣，解決難度大，是一項(xiàng)長(zhǎng)期、艱巨、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要結(jié)合其成因，采取切實(shí)有效措施，對(duì)癥下藥，標(biāo)本兼治，綜合治理。

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范決策機(jī)制，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力

財(cái)政是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的綜合部門(mén)，地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，它實(shí)質(zhì)上是一種政府的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果不認(rèn)真對(duì)待，風(fēng)險(xiǎn)的積聚沒(méi)能得到及時(shí)有效的控制和化解，最終將會(huì)引發(fā)財(cái)政危機(jī)，導(dǎo)致地方經(jīng)濟(jì)萎縮，引發(fā)社會(huì)動(dòng)蕩。因此，各級(jí)政府和財(cái)政部門(mén)特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，必須轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的危害性和防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和憂患意識(shí)，通過(guò)建立科學(xué)規(guī)范的政府決策機(jī)制，不斷完善和認(rèn)真執(zhí)行制度化的決策程序，使財(cái)政政策的制定和重大收支項(xiàng)目的安排都要經(jīng)過(guò)科學(xué)的論證和規(guī)范的決策，要針對(duì)本地實(shí)際，加緊研究制定和組織實(shí)施防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，堅(jiān)決消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，不斷提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）壯大地方經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與財(cái)政收入?yún)f(xié)調(diào)發(fā)展

經(jīng)濟(jì)是財(cái)政的基礎(chǔ)，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，壯大地方財(cái)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與財(cái)政收入?yún)f(xié)調(diào)發(fā)展，是防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，也是建立穩(wěn)固、平衡、強(qiáng)大的地方財(cái)政的前提。要按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，通過(guò)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)自身活力，壯大骨干財(cái)源，培育經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，不斷提高經(jīng)濟(jì)總量和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（三）樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀和政績(jī)觀，完善領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)考核體系

要樹(shù)立和堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展觀和政績(jī)觀，正確處理發(fā)展和政績(jī)的辨證關(guān)系，通過(guò)實(shí)行科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)考核，不斷提高各級(jí)干部在實(shí)踐中謀正確的政績(jī)、正確地謀政績(jī)的自覺(jué)性。一是政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主體要由少數(shù)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)為主，向以人民大眾為主轉(zhuǎn)變；二是評(píng)價(jià)的方法要由注重開(kāi)小型座談會(huì)、作定性評(píng)語(yǔ)，向注重公開(kāi)的、多種形式的、量化的評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變；三是評(píng)價(jià)的內(nèi)容或指標(biāo)體系，要由較單一、較短期向綜合性、長(zhǎng)期性轉(zhuǎn)變；四是干部的提拔任用，必須以德、能、勤、績(jī)的綜合狀況為依據(jù)，不能以“績(jī)”代替其他方面。

（四）打破“風(fēng)險(xiǎn)大鍋飯”

一是在明確政府間事權(quán)和財(cái)權(quán)基礎(chǔ)上，清晰界定各級(jí)政府的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，本級(jí)政府責(zé)任內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)要由本級(jí)政府承擔(dān)，上級(jí)政府沒(méi)有承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，防止下級(jí)政府隨意向上級(jí)政府傳導(dǎo)自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；二是建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度，對(duì)產(chǎn)生后果的風(fēng)險(xiǎn)追究責(zé)任，具體到那一屆政府、那個(gè)部門(mén)、那個(gè)人應(yīng)承擔(dān)多大責(zé)任，并給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分，以制約上下屆政府風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及無(wú)具體風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人等行為；三是對(duì)于引發(fā)財(cái)政危機(jī)必須上級(jí)政府救助的，應(yīng)建立一種制度安排，讓下級(jí)政府清楚地了解何種情況下上級(jí)政府才會(huì)救助，以強(qiáng)化各級(jí)政府防范風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)，提高其防范風(fēng)險(xiǎn)的努力程度。

（五）合理劃分各級(jí)政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)，規(guī)范各級(jí)政府的分配關(guān)系，構(gòu)筑防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”

規(guī)范、合理劃分各級(jí)政府間的事權(quán)和財(cái)權(quán)，既能從體制上有效地控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，又能明晰地界定政府間風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。先確定事權(quán)，按照提供公共產(chǎn)品的受益范圍，確定哪些事權(quán)劃歸中央政府，哪些事權(quán)劃歸地方政府，對(duì)中央政府與地方政府之間發(fā)生事權(quán)交叉的領(lǐng)域，應(yīng)按照受益與付費(fèi)相對(duì)稱的原則，積極配合、主動(dòng)協(xié)調(diào)，以實(shí)現(xiàn)有效管理。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上劃分財(cái)權(quán)，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相對(duì)稱、效率和公平相結(jié)合、中央利益與地方利益統(tǒng)籌兼顧原則，合理劃分政府間財(cái)權(quán)，主要是合理劃分中央與地方間的稅收分配，重構(gòu)中央稅與地方稅體系，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅規(guī)模，增強(qiáng)地方以自我財(cái)力來(lái)防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（六）進(jìn)一步深化財(cái)稅改革

建立規(guī)范的財(cái)政收入機(jī)制。按照公共財(cái)政的要求，將全部財(cái)政收入納入財(cái)政預(yù)算管理；穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革。按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，統(tǒng)一稅法；完善轉(zhuǎn)移支付制度，以因素法取代基數(shù)法，摒棄原有的利益分配格局，統(tǒng)一和規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的標(biāo)準(zhǔn)，提高轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范化、均等化水平，解決歷史遺留下來(lái)的基數(shù)不平等問(wèn)題；建立財(cái)政轉(zhuǎn)移支付評(píng)價(jià)、監(jiān)督和考核機(jī)制；開(kāi)展收費(fèi)管理制度改革，規(guī)范非稅收入資金管理，實(shí)行收繳分離；規(guī)范非稅收入票據(jù)管理，實(shí)行源頭控收。

（七）建立地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

一是要建立信息充分披露制度，提高政府運(yùn)作的透明度和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的透明度。二是要設(shè)計(jì)一套符合地方實(shí)際的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。以準(zhǔn)確地反映地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)程度和未來(lái)發(fā)展變化趨勢(shì)，對(duì)地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)狀況做出及時(shí)的預(yù)測(cè)。三是對(duì)重大政府收支行為決策，要加入財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，將財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)作為約束條件，對(duì)重大招商引資項(xiàng)目，要先進(jìn)行財(cái)政成本評(píng)估。

（八）建立地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急反映與管理機(jī)制

面對(duì)永遠(yuǎn)存在且日益頻繁的公共風(fēng)險(xiǎn)和公共危機(jī)，迫切需要在公共財(cái)政框架中建立應(yīng)急反應(yīng)與管理機(jī)制，提供制度化的財(cái)政資源保障，這也是公共財(cái)政框架不可或缺的重要組成部分。

（九）完善稅收征管體制，建立行之有效稅收征管制度，推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)

建立規(guī)范有效的納稅申報(bào)制度；規(guī)范稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅源管理；建立高效的征管機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步明確崗責(zé)，優(yōu)化整合各種資源，實(shí)現(xiàn)稅收征管各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，提高稅收征管的質(zhì)量；改進(jìn)征管方式，加強(qiáng)信息化建設(shè)，推進(jìn)征管電子化，用先進(jìn)的手段進(jìn)行征前、征中、征后的管理。