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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：年度審計(jì)；常規(guī)審計(jì)；發(fā)展模式

中山市在廣東珠三角地區(qū)中屬于中小型地級市，下設(shè)24個鎮(zhèn)區(qū)，不設(shè)縣。市級審計(jì)機(jī)關(guān)在職責(zé)內(nèi)負(fù)責(zé)全市國家審計(jì)。2012年全市財(cái)政收入223億元。市級預(yù)算部門約200多個單位，五間市屬集團(tuán)公司。單憑市審計(jì)局的力量難以完成對眾多市屬企業(yè)、市級預(yù)算單位以及鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從1998年起率先在全市財(cái)政預(yù)算單位實(shí)行收支兩條線、國庫集中支付、財(cái)政結(jié)余資金零余額的財(cái)政管理模式。經(jīng)過多年的審計(jì)實(shí)踐，中山市審計(jì)局逐步探索出符合中山實(shí)際情況的審計(jì)管理模式：在2008年，中山市政府在廣東省率先出臺《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計(jì)工作的意見》，標(biāo)志著中山市年審制的開始。經(jīng)過5年多的探索和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在年審制的規(guī)范下，各行政事業(yè)單位、市屬國有企和鎮(zhèn)區(qū)行政事業(yè)部門，已探索出一條適合本地區(qū)內(nèi)部審計(jì)管理和發(fā)展的道路。

一、年審制相關(guān)政策及其措施

2008年中山市政府出臺的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計(jì)工作的意見》，在此指導(dǎo)下，市審計(jì)局針對該文件精神制訂了《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施辦法（試行）的通知》，目的在于通過常規(guī)性審計(jì)，規(guī)范行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險。從2008年起，我市實(shí)行預(yù)算管理的市行政、事業(yè)單位以及市屬國有企業(yè)的內(nèi)審部門每年要對本部門、本單位和下屬單位逐步開展年度審計(jì)，以聘請中介、內(nèi)審部門參與審計(jì)等形式開展年度審計(jì)，使年審制工作逐步走上正?；⒊B(tài)化發(fā)展。

二、中山市年審制開展情況

（1）全市開展年審制現(xiàn)狀。各市屬行政、事業(yè)單位及集團(tuán)公司幾年以來交來市審計(jì)局備案年度審計(jì)報(bào)告統(tǒng)計(jì)，各單位通過聘請中介及內(nèi)部審計(jì)等方式開展年度審計(jì)，并出具年審報(bào)告。2009年至2013年四年開展對上年度單位審計(jì)報(bào)告數(shù)量分別為：137份、89份、140份、151份，穩(wěn)步增長。對各鎮(zhèn)區(qū)的年度審計(jì)，雖然要求他們參照執(zhí)行，但近年來，各鎮(zhèn)區(qū)均比較重視日常審計(jì)，將其納入年度審計(jì)計(jì)劃內(nèi)，安排對鎮(zhèn)區(qū)部分行政事業(yè)單位、鎮(zhèn)（區(qū)）屬企業(yè)開展年審，擴(kuò)大了年審制的覆蓋面，目前大部分鎮(zhèn)區(qū)將年審報(bào)告交市審計(jì)局備份。

（2）近年開展年度審計(jì)取得的主要成效。自從市府辦出臺年審制文件后，大部分單位自覺對本單位上一年度的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，并形成一項(xiàng)制度約束，聘請中介審計(jì)費(fèi)用在日常經(jīng)費(fèi)開支中列支，且大部分單位自覺開展審計(jì)并提交了審計(jì)報(bào)告給市審計(jì)局備查。市國資系統(tǒng)的市屬集團(tuán)公司還實(shí)行聘請中介進(jìn)行年度審計(jì)與國資委統(tǒng)一聘請中介進(jìn)行公司業(yè)績考核兩類審計(jì)。通過年審，為財(cái)務(wù)管理合規(guī)合法性、降低公司經(jīng)營風(fēng)險等行為提出合理意見和建議，促進(jìn)了單位內(nèi)部基礎(chǔ)會計(jì)核算的規(guī)范工作，對企業(yè)自身加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險控制產(chǎn)生積極的作用。

三、年審制有待完善的地方

開展年審制目標(biāo)在于使審計(jì)形成常規(guī)性，良好運(yùn)用審計(jì)成果，減少涉及的部門（單位）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查的工作量，提高審計(jì)績效水平。但從目前來看，由于社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)遵循不同準(zhǔn)則，三者的著眼點(diǎn)不同，審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)出不同的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，由社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)形成的年審報(bào)告與市審計(jì)局的要求還存在一定差異，造成市審計(jì)局對年審報(bào)告成果運(yùn)用不足，主要在于年審報(bào)告反映的內(nèi)容過于單薄，體現(xiàn)在：1）對財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的評價不夠充分。2）對財(cái)政性專項(xiàng)項(xiàng)目資金使用沒有根據(jù)重點(diǎn)延伸抽查，欠缺對資金總體使用情況、是否達(dá)到年初目標(biāo)的總體評價。3）對工程項(xiàng)目專業(yè)關(guān)注較少。4）未形成制度基礎(chǔ)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。5）對政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況評價較少。6）年審報(bào)告著眼點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告切入點(diǎn)仍存在較大差距。7）整改力度不強(qiáng)。為了進(jìn)一步發(fā)揮年審制作用，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)管理水平，根據(jù)目前狀況，建議對年審制實(shí)施過程中進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?，對行政事業(yè)著力在四大方面進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)管理，發(fā)揮年審制的日常規(guī)范管理作用。

四、年審制未來發(fā)展方向和構(gòu)想

（1）明確審計(jì)目的，委托單位需對中介機(jī)構(gòu)提出明確的審計(jì)要求。委托單位在委托年審前，可參照市審計(jì)局出臺的《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施辦法（試行）的通知》（中審〔2008〕24號）第五條的要求，對年審內(nèi)容提出要求，結(jié)合部門、單位的實(shí)際以及會計(jì)期間為一年的局限性，在部門預(yù)算執(zhí)行和專項(xiàng)資金使用、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制進(jìn)行充分的取證和分析的條件下。跳出財(cái)務(wù)審計(jì)的局限性，被審計(jì)單位要求從深層次的方面挖掘?qū)徲?jì)內(nèi)容，強(qiáng)化對中介機(jī)構(gòu)的委托責(zé)任，明確審計(jì)目標(biāo)，量化工作要求，增強(qiáng)操作性。

（2）強(qiáng)化年審制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的銜接。年審制是一種常規(guī)性審計(jì)，除了對被審單位的日常財(cái)務(wù)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用外，還需立足于對單位決策層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任層面實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，不僅僅局限于年度的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對不同類型的單位，先做好審前調(diào)查，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)、側(cè)重點(diǎn)，征詢被審單位的審計(jì)要求，確定審計(jì)范圍，盡量細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施的可操作性。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容如政策執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)等內(nèi)容融入年度審計(jì)中，擴(kuò)寬審計(jì)關(guān)注面，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的敏感點(diǎn)和關(guān)注度開展年度審計(jì)，增加年度審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相連銜接。近年，鎮(zhèn)區(qū)審計(jì)參照執(zhí)行年度審計(jì)提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，已適當(dāng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求適度銜接，為日后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做好鋪墊。

（3）強(qiáng)化國家審計(jì)機(jī)關(guān)對年審報(bào)告的抽查審核，加強(qiáng)對審計(jì)報(bào)告質(zhì)量監(jiān)督。市級審計(jì)機(jī)關(guān)將經(jīng)責(zé)審計(jì)分類管理辦法與被審計(jì)單位的年度審計(jì)相結(jié)合予以抽審，根據(jù)所在單位的工作性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模、掌握財(cái)政資金量大小等情況并參照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象分類辦法確定審計(jì)抽查對象，建立對抽查對象的審計(jì)質(zhì)量檢查檔案。對中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的年審報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量評分制，進(jìn)行優(yōu)劣淘汰機(jī)制，提高中介機(jī)構(gòu)注重對審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的控制。對于已實(shí)施年審制的單位，審計(jì)機(jī)關(guān)通過分科室聯(lián)系部門和鎮(zhèn)區(qū)的方法，提前介入進(jìn)行分類指導(dǎo)，讓單位確定審計(jì)主要內(nèi)容，做好審計(jì)要求。

（4）注重審計(jì)效力，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。審計(jì)是一項(xiàng)政策性與專業(yè)性都非常強(qiáng)的工作，在國家審計(jì)規(guī)范性要求下，將內(nèi)部審計(jì)自查自糾與外部審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，提高審計(jì)效力。目前，單位實(shí)施年審后，其年度審計(jì)報(bào)告均需報(bào)市審計(jì)局備案，市審計(jì)局抽查部分報(bào)告，一方面要檢查各單位審計(jì)重點(diǎn)的關(guān)注度，同時檢查報(bào)告審計(jì)質(zhì)量；另一方面對被審單位年審情況整改落實(shí)予以跟蹤，對于在年審中出現(xiàn)的問題，如若被審單位在年審后對該問題進(jìn)行認(rèn)真落實(shí)整改，市審計(jì)局則在開展國家審計(jì)時該問題不予重復(fù)提出，使被審計(jì)單位重視年審報(bào)告提出的問題并認(rèn)真糾正。

參考文獻(xiàn)：

[1] 鮑國明.內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（第1版）[M].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，