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行政事業(yè)單位內(nèi)控管理范文第1篇

關鍵詞：行政事業(yè)單位;措施;會計內(nèi)控管理;管理制度

一、前言

行政事業(yè)單位進行會計內(nèi)控管理的主要目標是保障單位的資金運行的安全，進而確保單位的長久發(fā)展。本文針對行政事業(yè)單位在會計內(nèi)控管理當中容易出現(xiàn)問題以及相對薄弱的環(huán)節(jié)進行了分析，進而提出了相對應的解決措施。通過這一研究能夠為有關部門提供參考，使得我國的行政事業(yè)單位在管理上更加的合理與科學。

二、行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

1.結構上的不完善，在行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理中，財務會計管理架構普遍都不是很完善，進而將對財務內(nèi)部控制工作的進一步開展帶來一定的麻煩。在影響事業(yè)單位內(nèi)控管理效果的因素當中，最為重要的兩個就是管理架構以及控制流程，如果沒有一完善的管理架構將對行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理造成很大的影響。現(xiàn)如今事業(yè)單位在有關的授權、審議部門以及經(jīng)辦執(zhí)行部門之間關系沒有進行明確，使得整個工作流程的混亂，職責不明，進而就會到賬模糊現(xiàn)象出現(xiàn)在經(jīng)濟流通當中。由此可見，會計控制流程在會計工作當中表現(xiàn)得過于簡單化，并且整個流程顯得非常的被動化，因此就加劇了財務內(nèi)控的薄弱性。

2.崗位職責上不明確，在國家的行政機關當中，對于崗位的設置上往往存在著許多的冗雜的，特別在在管理崗位中，在崗位相關的權限和職責上都不是非常明確。通過現(xiàn)實的觀察和了解，我們就可以發(fā)現(xiàn)，許多崗位職責就有交叉的現(xiàn)象存在，進而就使得行政事業(yè)單位開展財務內(nèi)部控制工作時，產(chǎn)生了相互影響和相互制約的情況。其中還存在非財務專業(yè)的財務人員，進而在整個財務管理過程當中，對于資金管理的實際經(jīng)驗可能出現(xiàn)不足的情況，甚至還有可能出現(xiàn)了一崗多人的現(xiàn)象。在崗位職責上的明確，進而表現(xiàn)出來的是行政事業(yè)單位在用人機制上的不合理，并且，行政事業(yè)單位工作人員一旦進入編制，在工作中所面臨的工作壓力不大，崗位上也缺乏競爭力，進而導致了工作人員在工作中缺乏危機感。因此，這也是行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)。

3.會計內(nèi)控管理系統(tǒng)不完善，在行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理系統(tǒng)基本上都是不夠健全的，內(nèi)部的控制方法以及單位的業(yè)務流程的控制是事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要組成部分。內(nèi)部控制方法和業(yè)務流程控制會對內(nèi)部控制管理造成最為直接的影響，這就與事業(yè)單位的財務會計有著必然聯(lián)系的。在現(xiàn)實社會中我們能夠看到，一些單位的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)或者制度一般都很雜亂，在體制上就不完善。因而，在開展業(yè)務流程的過程中，國家所制定的相關章規(guī)和程序都沒有被嚴格的執(zhí)行。在有關的項目執(zhí)行過程中對于項目支出上沒有按照規(guī)定來，也沒有細致的進行研究，在工作中往往憑借個人經(jīng)驗做事，譬如，在有效單位雖然已經(jīng)執(zhí)行財政資金績效評價工作，但是，只是在形式上進行了一遍，在實質(zhì)上沒有建立職權明確的績效評價組織，進而就沒有達到進行績效評價的效果。再如，在某些事業(yè)單位，在資產(chǎn)的管理上，他們只重視事前的監(jiān)管，卻缺乏對事中以及事后的監(jiān)管，雖然在對資產(chǎn)的采購上有了樣的審批程序，在采購和執(zhí)行政府招投標的過程當中，杜絕了在采購中可能出現(xiàn)的問題，一是資金的流失，二是腐敗問題，但是對于采購之后的資產(chǎn)管理和資產(chǎn)的報廢處理上卻沒有引起足夠的關注，進而使得單位的實際賬面資金難以和事務資產(chǎn)相對應。對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部財務資金的管理是由財務進行決定的，在財務進行管理的過程當中，如果沒有良好的業(yè)務管理能力以及有效的溝通，將不能為單位在內(nèi)部控制上起到具體作用，反之還會為單位帶來許多不必要的支出，譬如因職位的重疊，就會增加單位的不必要的開支，進而在會計內(nèi)控上就更加的麻煩，這對于行政事業(yè)單位資產(chǎn)的流失是一個很好的解釋。所以這也是行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)。

三、造成行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理上出現(xiàn)薄弱的原因

1.行政事業(yè)單位財務管理機制不健全，我國是社會主義國家，在社會主要制度上的建設還是處于初級階段，在行政事業(yè)單位管理當中，對于財務的管理還不是非常的完善，主要還是受到傳統(tǒng)管理模式的影響，進而在財務機制改革上還不完善。近年來許多的行政事業(yè)單位在管理制度上都在嘗試著進行改革，但是這些改革都沒有從根本上解決實質(zhì)性的問題，因為傳統(tǒng)的財務管理模式已經(jīng)不能夠適應現(xiàn)如今的經(jīng)濟發(fā)展的節(jié)奏。很多單位將自身的財務機構依附到其他的部門，此外制度仍然由領導來進行控制和安排，因而，單位的財務管理部門就不能夠獨立的行使管理的職權，進而在事業(yè)單位財務管理當中就顯得非常的混亂。

2.行政事業(yè)單位在管理理念上比較落后，我國的事業(yè)單位在管理制度上，受到傳統(tǒng)管理模式的影響較大。二十一世紀是一個社會經(jīng)濟高度市場化和全球化的時代，任何單位或者企業(yè)在管理上都必須與時俱進，一方面需要從傳統(tǒng)管理模式中吸取經(jīng)驗，另一方面也需要不斷的開拓進取，通過對管理體制進行進一步的改革和創(chuàng)新，進而加強使用單位在會計內(nèi)控管理上的完善，最終做到在工作流程上順暢，管理上井井有條。

四、應對行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱的措施

1.對于行政事業(yè)單位而言，在會計內(nèi)控管理過程中，需要加強財務管理的意識，不斷完善內(nèi)部控制制度。主要是在管理上都要進行有效的規(guī)范，通過逐步在控制機制上的健全，進而實現(xiàn)單位管理意識的增強以及管理能力上的提升。

2.在實際工作中，行政事業(yè)單位需要不斷的提高財務工作人員的職業(yè)素質(zhì)以及財務管理的能力，對于任何管理崗位而言，要想管理水平得到提高，一方面是在管理制度上要能夠與需求相適應，另一方面還需要有管理人才。對于制度上的需求我們可以通過調(diào)整或者改革來實現(xiàn)，對于管理人才的需求來說，我們可以通過對已有財務工作人員的培養(yǎng)或者通過引進高水平的管理人才兩種方法來實現(xiàn)。

3.在行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理過程中，可以建立有效的財政支出績效評價體系。行政事業(yè)單位可以通過開有效的財政資金績效評價工作，在這個評價工作中不能急于求成，要循序漸進，逐步深化，在各個項目支出當中一步一步的展開，其次是要不斷的總結經(jīng)驗和教訓，通過經(jīng)驗和教訓，進而制定出更為科學合理的內(nèi)控管理方法，最終實現(xiàn)行政事業(yè)單位作風的提高以及在會計內(nèi)控管理水平的提升。

五、結束語

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展以及我國經(jīng)濟體制的不斷改革，行政事業(yè)單位在管理制度上也得到了進一步的完善，但是在行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理上仍然存在許多的不足之處，進而需要進行進一步的改善和管理，只有通過制定出能解決會計內(nèi)控管理的相應對策來改善管理上的不足，才能使得行政事業(yè)單位科學合理的發(fā)展。（作者單位：拱北海關財務處）

參考文獻：

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[3] 唐曉玉.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[D].財政部財政科學研究所，2013.

[4] 王倩.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素的比較研究[D].財政部財政科學研究所，2014.

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理范文第2篇

隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作已經(jīng)開始向著現(xiàn)代化的方向發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員必須要制定完善的管理策略，確保能夠創(chuàng)新內(nèi)部控制管理方式，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系，為其后續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。

關鍵詞：

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；管理策略

在我國行政事業(yè)單位工作中，內(nèi)部控制管理人員必須要重視自身職責，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度，發(fā)揮內(nèi)部控制管理工作在行政事業(yè)單位中的積極作用，使得行政事業(yè)單位向著健康的方向發(fā)展。

一、新形勢下強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義

在新形勢下，行政事業(yè)單位強化內(nèi)部控制管理工作，可以使其符合時展要求，并且能夠促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，在一定程度上能夠提高行政事業(yè)單位的工作效率，進而促進行政事業(yè)單位的發(fā)展。首先，強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作可以使其符合時展要求。在社會發(fā)展過程中，很多領域?qū)?nèi)部控制管理問題都較為關注，行政事業(yè)單位也是如此，如果不能解決當前的內(nèi)部控制管理問題，就會造成較為不利的影響。由此可見，行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制管理工作可以有效防范工作中的錯誤，切實提高行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量，同時，我國對于行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量以及效率的要求較高，內(nèi)部控制管理人員采取科學手段強化內(nèi)部控制管理工作，可以有效提高行政事業(yè)單位的工作效率，滿足時展需求，使其向著更好的方向發(fā)展。其次，強化內(nèi)部控制管理工作可以促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中，多數(shù)行政事業(yè)單位除了要履行自身職責之外，還要參與一些社會經(jīng)濟活動，但是目前部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面的制度尚未完善，導致出現(xiàn)管理混亂的現(xiàn)象，甚至會發(fā)生違法亂紀問題。由此可見，加強內(nèi)部控制管理工作可以有效促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展，有效提升管理水平。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題

當前，在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過程中還存在較多不足之處，無法實現(xiàn)良好的管理效果，不能合理地制定管理制度，對其發(fā)展造成較為不利的影響。具體問題表現(xiàn)為以下幾點。

1.人為問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中人為問題的出現(xiàn)，主要因為部分內(nèi)部控制管理人員在開展工作的過程中，并沒有對其進行全面的認識。例如，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員認為會計工作較為簡單，沒有必要設置較高的要求，聘請專業(yè)技術人才，導致行政事業(yè)單位的管理工作混亂。如果聘用一些思考能力與分辨能力較差的會計人員，就會出現(xiàn)只聽從領導安排的現(xiàn)象，導致出現(xiàn)較為嚴重的問題。同時，部分行政事業(yè)單位領導缺乏對內(nèi)部控制管理工作的認識，只能開展簡單的內(nèi)部控制管理工作，導致出現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作混亂的現(xiàn)象，在一定程度上會降低行政事業(yè)單位工作人員的積極性，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作形同虛設。

2.缺乏完善的制度體系

經(jīng)過實際調(diào)查可以得知，我國多數(shù)行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，只是將內(nèi)部控制管理制度貼在墻上，無法將其充分應用到實際工作中，不能發(fā)揮內(nèi)部控制管理機構的作用與優(yōu)勢，此類問題主要因為行政事業(yè)單位還沒有建立完善的管理制度。首先，缺乏合理的崗位設計體系，導致我國行政事業(yè)單位出現(xiàn)不合理的兼職現(xiàn)象，而我國有關行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的法律法規(guī)明確指出：要明確并且分離不相容的工作職務。然而，在實際工作過程中，我國行政事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)一個人兼任多個職務的現(xiàn)象，為內(nèi)部控制管理工作的實施帶來較大阻礙。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作權限不明確，不能制定完善的授權審批制度。在長時間的發(fā)展過程中，嚴格的制度被經(jīng)驗式的工作方式所取代，導致我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作出現(xiàn)一系列問題。同時，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員還沒有明確自身責任與職務，在一定程度上會出現(xiàn)審批工作現(xiàn)象。最后，我國多數(shù)行政事業(yè)單位還沒有規(guī)范內(nèi)部控制事項的審批流程，無法有效提高控制效率，只關注結構而忽略過程，導致在出現(xiàn)經(jīng)濟事故的時候，無法明確事故責任，對行政事業(yè)單位的健康發(fā)展造成損害。

3.缺乏良好的基礎性工作

當前，一些行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中，基礎性工作較為薄弱。行政事業(yè)單位的財務會計基礎性工作難以達到合格標準，一方面，行政事業(yè)單位缺乏完善的財務管理制度，不能根據(jù)實際需求實施財務會計管理工作，無法提高財務會計工作質(zhì)量。另一反面，缺乏規(guī)范的財務會計基礎工作，無法按照相關規(guī)定提高財務管理嚴謹性，例如，行政事業(yè)單位財務收支管理以及印鑒保管較為混亂，再加上一些財務會計工作人員認為沒有必要實施記賬工作，對其經(jīng)濟安全性造成較大隱患。

三、新形勢下強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的策略

在新形勢下，我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中，必須要重視各類制度的制定，進而優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系。具體內(nèi)部控制管理方式包括以下幾點。

1.提高內(nèi)部控制管理人員專業(yè)素質(zhì)

在行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制管理的過程中，必須要重視內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)，為行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作提供良好的支持。首先，在招聘內(nèi)部控制管理人員的時候，必須要嚴格考核其專業(yè)素質(zhì)，確保能夠提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理效率。其次，在聘用內(nèi)部控制管理工作人員之后，要對其進行階段性的專業(yè)知識培訓，使內(nèi)部控制管理人員能夠掌握先進的工作技能，在一定程度上可以優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作體系，提高其工作質(zhì)量與工作效率，進而達到良好的內(nèi)部控制管理效果。最后，行政事業(yè)單位要對內(nèi)部控制管理工作人員進行思想政治教育，使其提高自身綜合素養(yǎng)，重視工作職責。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員還要重視提高財務會計專業(yè)素養(yǎng)，在掌握相關知識的基礎上，提高業(yè)務效率。

2.加強內(nèi)部控制管理責任意識

由于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作是由負責人實施管理工作的，因此負責人必須要重視內(nèi)部控制預測工作，嚴格控制行政事業(yè)單位成本支出，保證每項支出都能符合相關標準。同時，還要制定完善的責任制度，將成本預算與現(xiàn)場方案整合在一起，并且分為幾個責任區(qū)域，要求每個負責人都能對成本進行有效管理，進而提高管理效率。

3.完善經(jīng)濟活動制度

在行政事業(yè)單位開展各類經(jīng)濟活動的過程中，必須要全面分析成本控制特點，避免出現(xiàn)影響成本控制效率與經(jīng)濟發(fā)展的問題。在此過程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門要每個月召開一次經(jīng)濟活動會議，然后根據(jù)工程數(shù)量實際情況以及材料消耗情況對成本費用的支出進行控制，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)成本控制問題，并且采取有效措施優(yōu)化成本控制體系，以便于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理質(zhì)量。另外，行政事業(yè)單位必須要建立成本控制考核制度，每個月都要在成本控制中心對賬目情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)成本控制問題，并且采取有效措施解決問題，結合現(xiàn)場實際情況決定是否需要處罰。

4.重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制“關口”

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作實施過程中，相關管理人員必須要重視“關口”，進而優(yōu)化相關管理體系。首先，要把好各類工程質(zhì)量關口，在提高工程質(zhì)量的前提下增強其經(jīng)濟效益，避免出現(xiàn)影響其發(fā)展的問題。其次，要把好物資設備關口，主要是針對行政事業(yè)單位各類項目的實際情況引進相關物資，進而優(yōu)化管理體系，例如，在采購材料的時候，要制定完善的采購計劃，確保能夠提高材料質(zhì)量。最后，要把好安全關，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過程中，相關管理人員要對安全性進行控制，確保不會出現(xiàn)安全問題，避免影響行政單位的經(jīng)濟效益，為后續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員在實際工作中，必須要重視內(nèi)部控制與管理工作的實施效率，確保能夠根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理工作的實際需求開展相關工作，避免出現(xiàn)影響長遠發(fā)展的問題。同時，還要重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)，進而優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作體系。

參考文獻

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行政事業(yè)單位內(nèi)控管理范文第3篇

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務管理

隨著計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變成社會主義市場經(jīng)濟改革，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，地方各級部門宏觀經(jīng)濟調(diào)控的能力，預算管理的需要，必須對行政事業(yè)單位財務管理實施詳細的內(nèi)部控制，根據(jù)我國《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計》和國務院各個單行條例和財政部有關法規(guī)的要求，已經(jīng)制訂了詳細的《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范》，把地方各級政府的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，各級各部門的預算、開支、資產(chǎn)管理、項目管理等項目，都需要進行內(nèi)部監(jiān)督和控制。

一、行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一切財務管理工作的基礎，在事業(yè)單位存在一些管理力度不足，對于國家宏觀調(diào)控事宜和民生服務保障不足，部分事業(yè)單位的存在坐等靠的思想，監(jiān)督走過場，服務力度不足，實際執(zhí)行遠遠不到位，存在嚴重的后果，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制非常重要。行政事業(yè)單位的財政稅收的管理大量資金，存在的風險，一系列制度和實施相關措施，通過行政事業(yè)單位的財務管理，能夠提高了經(jīng)濟活動的風險規(guī)范和管控的能力。

針對會計崗位設置為，按照《會計法》實施嚴格要求，規(guī)范財務會計流程，完善行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制制度，完善財務管理的有序管理，建立財務組織結構可以相互牽制。特別要注重審批機關的責任制，對會計人員的崗位職責如出納、審計等明確規(guī)定，加強對新財務管理的內(nèi)部控制。其次，行政事業(yè)單位的財務管理必須保證資金的合理有效利用，與行政監(jiān)督職能，最好能為公共管理，使內(nèi)部人員相互監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在監(jiān)管中的作用。

二、行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部規(guī)范的內(nèi)容

行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部規(guī)范的具體內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制程序，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。

（一）行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制程序

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，按照事業(yè)單位的實際工作規(guī)范和會計工作的性質(zhì)。建立財務內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而監(jiān)督行政事業(yè)的機關領導，科學合理的制定下一步行政事業(yè)會計設計流程，要明確行政事業(yè)財務管理實際控制內(nèi)容。

（二）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

行政事業(yè)單位的財務管理內(nèi)部控制需要一系列的控制規(guī)范，加強崗位責任，業(yè)務流程安排，預算開支安排，獎勵考核績效安排等等一系列的有機結合，是財政管理的一部分，提高財政管理有利于自上而下的內(nèi)部管理變成自下而上的具體目標，從而保證國家的財務信息真實準確，資金安全等等。

（三）加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方式方法，確?？刂品椒ǎ骷墕挝唤⒔∪素攧展芾淼囊?guī)范，內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)不需要面面俱到，但是，具體環(huán)節(jié)的關鍵點要加強控制，內(nèi)部體系要明確一些控制點，做到預警機制的評價，報告的應急和防范規(guī)章制度，避免了內(nèi)部控制的損失和失誤。

三、行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制存在的問題

行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制存在一系列的問題：包括行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的控制力不足，內(nèi)控的認識力度薄弱，行政事業(yè)單位崗位賬目混亂。

（一）行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的控制力不足

目前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要包括預算控制、績效控制、決策控制、分析控制等等，各個單位基本能夠嚴格保證財務管理有效進行，財政資金的每一分錢都用到有效的地方，做到了會計工作計劃編制和會計工作計劃的實施分離，做到了再次監(jiān)督，有效決策。有效明確決算和預算的有效執(zhí)行。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控意識明顯不足

當下，部分行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的思想還是明顯不足，遠遠沒有意識到內(nèi)部控制重要性，良好的內(nèi)部控制可以讓財政資金發(fā)揮有效的效益，部分單位以財政經(jīng)費不足，人員編制不夠等理由逃避內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制當成一項任務進行應付，忽視有效執(zhí)行財政控制的手段，讓內(nèi)部控制停留在紙上，不能形成有效的合力等等。

（三）基層行政事業(yè)單位不重視內(nèi)部控制

目前，基層部門，甚至一些基層部門還沒有建立行之有效的內(nèi)部控制制度，甚至有些單位沒有固定的規(guī)章，就是領導的喜好，往往不能形成有效內(nèi)控機制，隨意性較大，有些單位甚至按照領導的喜好，甚至個人喜好，內(nèi)部管理無章可循。有些單位雖然制定了財務管理一些有效的規(guī)定，但是，往往長期擱置不用，某些財務管理規(guī)定只是約束會計和出納，單位各個領導并未知道有此內(nèi)部控制，無法約束單位領導的種種行為，會計內(nèi)部控制不能持續(xù)建立。

四、如何加強行政事業(yè)單位的財務管理內(nèi)部控制

建立加強行政事業(yè)單位的財務管理內(nèi)部控制法規(guī)建設，加強內(nèi)部控制必須加強固定資產(chǎn)管理，加強行政事業(yè)單位的財務管理內(nèi)部控制的人員培訓工作等等。

（一）加強行政事業(yè)單位的財務管理內(nèi)部控制職業(yè)道德建設

必須進行加強會計職業(yè)道德規(guī)范和對于會計實施社會主義職業(yè)道德教育，進一步加強會計的職業(yè)操守，加強會計職業(yè)道德道德建設，特別是要抓住行政單位財務規(guī)則的國家實施，金融機構的規(guī)則《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》和內(nèi)部控制規(guī)范的行政機構，管理水平的奠定基礎。

（二）加強內(nèi)部控制必須加強固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理方面，不少單位并為形成有效的固定資產(chǎn)管理，很多縣級單位并為建立長之有效的固定資產(chǎn)管理辦法，聯(lián)固定資產(chǎn)總賬都未建立，會計總賬沒有形成有效的管理制度，不少單位并為由固定資產(chǎn)價值和數(shù)量，質(zhì)量的變化，長期以來借入和借出十分混亂，造成一些固定資產(chǎn)增值無法體現(xiàn)，造成國有資產(chǎn)的流失，其次，會計管理對于資產(chǎn)管理不當，導致部分單位的費用沒有嚴格按照規(guī)定進行先批后付，導致資金不能及時回籠。

（三）加強行政事業(yè)單位的財務管理內(nèi)部控制的人員培訓工作

行政事業(yè)單位單位財務管理的內(nèi)部控制需要，各級預算開支需要政府財政部門的專項撥款，相比其他企事業(yè)單位，行政事業(yè)的資金十分有限，因此，必要經(jīng)費預算管理更加重要，必須節(jié)約開支，讓最有限度的資金發(fā)揮最大的效果，行政事業(yè)單位應該最少的資金發(fā)揮最大的效果。高效財務管理隊伍起到效果肯定就會起作用了，高尚道德情操、高效業(yè)務培訓、耐心為民的服務意識，讓行政事業(yè)單位樹立花最少的錢，辦最大的事情。進行定期的高效培訓和充分業(yè)務培訓有效履行自己的職責和義務。

五、結語

國家行政體制不斷改革，公共財政體系已經(jīng)深入人心，我國行政事業(yè)單位財務管理上升到一個新的高度，為了適應財政體制的發(fā)展，讓沉睡的財政資金喚醒起來，我國各級行政事業(yè)單位進行新的管理模式和管理技術。隨著計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變成社會主義市場經(jīng)濟改革，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，地方各級部門宏觀經(jīng)濟調(diào)控的能力，預算管理的需要，必須對行政事業(yè)單位財務管理實施詳細的內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是國家宏觀調(diào)控的重要手段。由此可見，在行政事業(yè)單位加強則務管理的內(nèi)部控制是非常重要和非常必要的，因此，必須對行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制進行有效的分析。進一步行政事業(yè)單位則務管理內(nèi)部控制中存在的問題進行了分析，并提出了相應的加強行政事業(yè)單位則務管理內(nèi)部控制的措施，希望對提高行政事業(yè)單位則務管理的內(nèi)部控制有所深刻的幫助。

參考文獻：

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[5]周峰.新預算法視角下行政事業(yè)單位財務管理問題的研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，2015.

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理范文第4篇

一、引言

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，管理會計的應用不僅有助于促進和加強單位管理流程中不同環(huán)節(jié)、不同部門之間的相互銜接，完善單位的規(guī)則制定和流程管控，而且有助于促使單位重視績效管理、決算分析以及評價的相關工作，推動單位建立與現(xiàn)代化建設相適應的財政制度[1]。為了完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，2012年11月財政部正式頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（下文簡稱為《內(nèi)控規(guī)范》），規(guī)范了內(nèi)部控制建設的實質(zhì)性操作過程。[2]為了促進企業(yè)和行政事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平， 2014年10月27日財政部頒布了《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（下文簡稱為《指導意見》），明確了管理會計體系建設所需要的指導思想和基本原則，提出了管理會計體系建設的總目標，并以該目標為中心部署了相應的任務、工作要求和具體措施。[3]2016年6月22日，財政部再次印發(fā)了《管理會計基本指引》，明確了行政事業(yè)單位應用管理會計應該包括應用環(huán)境、管理會計活動、工具方法、信息與報告等四要素，并具體講解了四要素中包含的內(nèi)容，各單位在開展管理會計工作中參照文件要求執(zhí)行。[4]內(nèi)部控制制度對單位管理環(huán)境具有重大影響，進行管理會計的建設可以提高內(nèi)控的效率和效果，因而在內(nèi)部視角下對管理會計建設進行探討十分必要。

二、內(nèi)控規(guī)范與管理會計的理論梳理

以《內(nèi)控規(guī)范》和《指導意見》為依據(jù)，對內(nèi)部控制規(guī)范和管理會計的理論體系進行梳理。

1. 內(nèi)部控制規(guī)范框架和管理會計框架對比

內(nèi)部控制包括應用環(huán)境、風險評估、信息與溝通、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督五個基本要素，管理會計包括應用環(huán)境、管理會計活動、管理方法和信息與報告四個基本要素，下面以內(nèi)部控制和管理會計的基本要素作為出發(fā)點，對內(nèi)部控制體系和管理會計框架進行對比分析。對比結果，見圖1 。

圖中標號示意如下：①對于單位的內(nèi)控而言，控制環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，同時管理會計的應用環(huán)境也包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，外部環(huán)境主要包括國內(nèi)外經(jīng)濟、市場等因素，內(nèi)部環(huán)境主要包括單位的組織架構、管理模式等；②風險評估包含評估機制、評估組織、單位層面風險和業(yè)務層面?L險四個要素，其中在單位層面以及業(yè)務層面的風險評估中可以嵌入管理會計工具方法；③在具體的內(nèi)控活動中嵌入對應的管理會計工具方法，例如在預算控制活動中可以應用具體的預算管理領域的管理會計方法；④在績效考核控制活動中，可以與管理會計活動中的激勵環(huán)節(jié)相結合，提高績效考核的效果；⑤信息與溝通的內(nèi)控活動中，在反舞弊制度和信息系統(tǒng)環(huán)節(jié)中可以結合管理會計活動中生成的財務信息和非財務信息，來輔助支持內(nèi)部控具體活動的展開；⑥內(nèi)控活動中生成預算報告體系和內(nèi)部報告體系可以結合管理會計活動中的報告，比如定期報告、不定期報告等。

2. 內(nèi)部控制與管理會計的互補與整合

（1）內(nèi)部控制與管理會計整合的必要性

管理會計作為一個分析系統(tǒng)，其所需要數(shù)據(jù)的準確性、真實性必須要得到內(nèi)控體系的支持，如果內(nèi)控系統(tǒng)不完善，數(shù)據(jù)的完整性和真實性都得不到保證，管理會計也就沒有了應用基礎；相反，內(nèi)控的體系建設也需要管理會計系統(tǒng)的支持，可以在內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)應用管理會計的工具方法，從而提高內(nèi)控設計的合理性以及執(zhí)行的有效性。[5]因此，內(nèi)控和管理會計在具體應用上是互相促進補充的。

（2）內(nèi)部控制與管理會計的整合思路

內(nèi)控要求單位建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，評估經(jīng)濟活動中存在的風險，明確業(yè)務流程，確定風險評估位置，制定切實有效的風險控制措施。在預算業(yè)務控制過程中，所有相關的業(yè)務部門都要參與進來，綜合考慮業(yè)務工作的安排，嵌入管理會計工具方法，例如全面預算管理、滾動預算管理等，科學的細化預算編制，使預算管理貫穿于經(jīng)濟活動的整個過程中。

根據(jù)以上對于風險的分析后，輸出相應的信息與報告，管理者依據(jù)信息與報告進行單位的內(nèi)部監(jiān)督，最后針對發(fā)現(xiàn)的業(yè)務流程中具體的缺陷采取對應的措施進行改進和完善，形成一個閉環(huán)式管控過程。

在這個閉環(huán)管控的流程中，還會用到戰(zhàn)略管理、風險管理和績效管理等工具方法，具體的包括戰(zhàn)略地圖、價值鏈管理、單位風險管理框架、風險矩陣模型、關鍵指標法、經(jīng)濟增加值、平衡計分卡等，見圖2。

綜上分析，在內(nèi)控視角下將管理會計的工具方法嵌入到內(nèi)控體系中，形成單位內(nèi)控體系和管理會計應用體系有機的融合，使得內(nèi)控體系更加靈活、全面、有效的實行，來滿足管理者對單位管理的多種信息需求。

三、內(nèi)部控制視角下的行政事業(yè)單位管理會計構建

內(nèi)部控制包括單位層面的內(nèi)部控制和業(yè)務層面的內(nèi)部控制，下面就管理會計內(nèi)嵌于這兩個層面分別進行研究。

1. 單位組織層面的整合

單位層面的內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估，績效評價等幾個方面，接下來對管理會計方法整合到以上幾個方面的過程展開論述。

（1）內(nèi)控環(huán)境

單位的控制環(huán)境設定了其運行的基調(diào)，管理會計的應用環(huán)境是單位應用管理會計的基礎，都包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。對于外部環(huán)境而言，一般單位并不能施加任何影響，而內(nèi)部環(huán)境是單位自身可以掌控和完善的。下面就內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部控制運行和管理會計應用的影響進行討論，見圖3。

行政事業(yè)單位首先應該根據(jù)自身組織架構的特點，建立健全能夠滿足管理會計活動所需要的由業(yè)務、財務等相關人員組成的管理會計組織體系，組織開展管理會計工作；其次確定對應的責任主體，進而明確各層級以及各層級內(nèi)的部門、崗位之間的管理會計責任權限，制定管理會計實施方案，以落實管理會計責任；最后制定良好的人力資源政策。

（2）風險管理

在內(nèi)控體系中風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對四個環(huán)節(jié)，管理會計在風險管理中也有應用，下面以內(nèi)控風險評估的四個環(huán)節(jié)為基礎，嵌入管理會計工具方法。詳細過程如圖4。

需要說明的是：單位的經(jīng)營活動中那些相對重要的經(jīng)營環(huán)節(jié)也是發(fā)生錯誤風險的重要來源，通過評估單位的經(jīng)營能力以及分析單位報表項目變化的原因，可以判斷這些環(huán)節(jié)的某些因素引起風險的可能性，進而采取相應的風險應對措施。

（3）績效評價

為了滿足戰(zhàn)略需求，內(nèi)部控制為公司治理層、經(jīng)營層、業(yè)務部門或其他部門（統(tǒng)稱客戶）提供服務，內(nèi)控業(yè)務流程應該做到 “三E”（指經(jīng)濟性Economy、效率性Efficiency與效果性Effectiveness）的要求[6]。平衡計分卡是目前最受歡迎的一種績效管理工具，由學習與成長、內(nèi)部業(yè)務流程、財務、客戶等相互作用的四個層面才構成，根據(jù)行政事業(yè)單位的特點，把單位的內(nèi)控指標體系與平衡計分卡理論融合（見圖5），這樣單位可更直觀地了解和掌握單位內(nèi)控的具體實施情況，客觀地反映指標績效，克服單位的一些短期行為，實現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展和單位價值最大化的戰(zhàn)略目標。

行政事業(yè)單位可以根據(jù)自己實際情況，參照圖5，調(diào)整平衡計分卡理論中的具體評價指標，編制出適合相應單位的基于平衡計分卡的內(nèi)部控制評價體系。

2. 單位業(yè)務層面的整合

對于嵌入單位業(yè)務層面的內(nèi)部控制的管理會計，主要通過以預算為主線的資源管控和作?I為基礎的流程管控兩個方面進行具體的分析。

單位預算管理實行“標準統(tǒng)一、歸口統(tǒng)籌、集體決策、分級執(zhí)行”的層級管理形式，預算流程主要劃分為預算編審、預算批復、預算執(zhí)行和決算與考評四個階段。在預算管理流程中，單位可以應用一些管理會計工具方法，明確各層級以及各層級內(nèi)的部門、崗位之間的管理會計責任，制定以內(nèi)控為基礎的管理會計實施方案，以落實相關責任，提高預算管理效果和效率。

單位建立內(nèi)控體系的前提是流程管理，經(jīng)營、業(yè)務和管理流程的設立合理性決定了內(nèi)控的執(zhí)行有效性。在內(nèi)控的支出業(yè)務流程中嵌入管理會計相關理念，例如管理會計的規(guī)劃與控制理念，作業(yè)及作業(yè)成本理論，一系列有關流程分析、作業(yè)成本法及作業(yè)成本管理、戰(zhàn)略成本管理等理論與方法體系，突出管理信息對管理者決策的支持作用，最終達到降低單位內(nèi)部各層級、各項活動的資源浪費的目的。

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理范文第5篇

一、我國行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）行政事業(yè)單位領導內(nèi)部控制認識不足

之所以說，行政事業(yè)單位領導內(nèi)部控制認識不足，主要是諸多行政事業(yè)單位領導在思想上秉持著老傳統(tǒng)、老觀念，對于當前市場環(huán)境的變化沒有看清、看透，相應的單位領導也就沒有意識到內(nèi)部控制的重要性的及必要性，在具體推進各個經(jīng)營項目的過程中依舊按照以往的方式來進行，長此以往行政事業(yè)單位必然會與市場經(jīng)濟環(huán)境脫軌，導致單位停滯不前，甚至是步步后退。除此之外，一些行政事業(yè)單位的管理者則錯誤的認為內(nèi)部控制制度就是建章立制，其是一種約束管理者及管理工作的一種手段，如此錯誤的理解內(nèi)部控制，必然會導致內(nèi)部控制定位偏差，使其作用無法充分發(fā)揮，動態(tài)監(jiān)督單位的經(jīng)營項目。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在漏洞

行政事業(yè)單位施行內(nèi)部控制，需要制定健全的、完善的內(nèi)部控制制度，保證條款涉及到單位的各個業(yè)務環(huán)節(jié)及工作人員，使內(nèi)部控制規(guī)范、合理的落實。但目前諸多事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度存在漏洞或缺陷，不成書文，那么內(nèi)部控制制度將無法有效的、全面的約束內(nèi)部控制，內(nèi)部控制工作的執(zhí)行將缺乏統(tǒng)一的標準，必然會影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

（三）行政事業(yè)單位預算控制程度低

在市場經(jīng)濟體制改革不斷深化的背景下，市場競爭日益激烈。行政事業(yè)單位要想持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，需要加強預算控制，盡量規(guī)避資金流失、資金浪費等現(xiàn)象。但遺憾的是目前諸多行政事業(yè)單位的預算控制都比較薄弱。究其原因，主要是一些行政事業(yè)單位預算編制簡單、粗糙，只是根據(jù)當年財政狀況、收支實績、業(yè)務情況等方面進行大體編制，既沒細化也沒核定，導致預算方案的應用價值較低；還有一些行政事業(yè)單位的預算控制并沒有結合單位實際情況及業(yè)務情況，科學、合理的規(guī)劃預算方案，并且業(yè)務經(jīng)營的過程中不斷追加預算，使預算控制效果不佳。

二、加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理的有效措施

基于以上對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的了解，確定加強內(nèi)部控制管理是非常重要的。

（一）完善行政事業(yè)單位財務會計管理體制

為了促進行政事業(yè)單位持續(xù)健康的發(fā)展，行政事業(yè)單位應當全面加強財務會計管理整治，尤是內(nèi)部控制方面。處于解決單位內(nèi)部控制問題，全面發(fā)展行政事業(yè)單位的考慮，單位領導應當組織財務相關部門優(yōu)秀員工，共同建立臨時小組，負責財務會計管理體制的建立，也就是積極學習和了解國家財務改革制度及相關法律法規(guī)；全面的調(diào)查和分析本單位財務會計管理的實際情況；深入的分析和考慮單位財政框架存在的缺陷或不足等，進而科學合理的制定財務會計管理體系，建立健全財務管理制度、監(jiān)管制度、獎勵機制等，以便在財務會計管理體系下財務管理各項工作能夠規(guī)范合理、穩(wěn)扎穩(wěn)打的落實。

（二）編制健全的會計內(nèi)部控制制度

要確保在行政事業(yè)單位內(nèi)部所有經(jīng)濟業(yè)務都能夠按照正常的進度進行和完成，就要制定一些財務會計內(nèi)部控制制度和相關條例?；诖?，行政事業(yè)單位應當做好內(nèi)部控制制度編制工作，構建健全的、完善的、適用的內(nèi)部控制制度，使其在單位內(nèi)充分發(fā)揮作用。當然，為了達到這一目的，在構建內(nèi)部控制制度時應當將預防控制放在首位，結合財務會計管理內(nèi)容來編制內(nèi)部控制制度條款，保證各項條款有效且具有一定的約束作用；其次是根據(jù)單位業(yè)務，合理編制內(nèi)部控制程序相關約束條款，使之可以在內(nèi)部控制工作執(zhí)行的過程中予以約束，保證內(nèi)部控制規(guī)范化、合理化落實。

（三）強化內(nèi)部審計監(jiān)督和考核

強化會計內(nèi)部控制管理，使其在行政事業(yè)單位中充分發(fā)揮作用，還需要注意強化內(nèi)部審計監(jiān)督與考核。也就是明確單位的所有需要審計項目，根據(jù)審計標準及相關要求，合理的規(guī)劃審計監(jiān)督和考核的內(nèi)容、標準、時間等方面，以便定期進行嚴格的內(nèi)部審計監(jiān)督與考核，及時發(fā)現(xiàn)問題、及時糾正問題，為提高各項財務會計管理奠定基礎。