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人壽保險管理辦法范文第1篇

摘 要 隨著改革開放的日漸深入，保險業(yè)得到了飛速發(fā)展，已經(jīng)成為了金融體系中的一個重要組成部分。人壽保險也越來越走進人們的視野，人們的生活中。近幾年來保險業(yè)競爭激烈，如何控制人壽保險中的風(fēng)險，使保險業(yè)得到健康發(fā)展，成為各保險公司尤為關(guān)注的焦點。本文就對此做了淺析。

關(guān)鍵詞 人壽保險 風(fēng)險控制

改革開放對國民經(jīng)濟帶來了極大活力，也極大地促進了各行各業(yè)的蓬勃發(fā)展。人壽保險作為近幾年才逐漸熱起來的保險品種，正在以突飛猛進的勢頭發(fā)展著。隨著各種因素的影響，各壽險公司競爭的加劇，各種風(fēng)險因素都初入端倪。險種設(shè)計，產(chǎn)品銷售，經(jīng)營管理等都存在一些潛在風(fēng)險。

一、人壽保險目前經(jīng)營現(xiàn)狀

壽險經(jīng)營風(fēng)險貫穿于條款的制定――承保――簽單――收費――給付――管理等全過程。壽險的經(jīng)營所產(chǎn)生的風(fēng)險主要存在這些環(huán)節(jié)中。

1．條款制定不合理。隨著競爭的日趨激烈，很多保險公司在經(jīng)營上片面的追求業(yè)務(wù)量的擴張，妄想先對手一步搶占市場，從而隨意放寬投保條件，擴大保險責(zé)任，降低收費標(biāo)準，有的甚至將條款隨意搭配，拼湊。這樣的結(jié)果是，前期市場是先進入了，其結(jié)果是后續(xù)的理賠，公司的管理風(fēng)險都大大增加。

2．承保風(fēng)險。承包的風(fēng)險在于承保質(zhì)量低，對標(biāo)的風(fēng)險評估不足或驗標(biāo)不準確，導(dǎo)致賠付率提高。為了促成業(yè)務(wù)的成交，業(yè)務(wù)人員往往對待給付工作隨意性很大。加上道德風(fēng)險的存在，使在承保環(huán)節(jié)里埋下了隱患。

3．經(jīng)營風(fēng)險與市場風(fēng)險并存?，F(xiàn)在我國的壽險業(yè)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理體系及內(nèi)控機制已較為完善，但隨著競爭的加劇還存在一些經(jīng)營方式粗放，使經(jīng)營效益的不到切實保證。長期資產(chǎn)及負債風(fēng)險的認識不足，國家政策與市場的變化，都會導(dǎo)致經(jīng)營產(chǎn)生很大風(fēng)險。市場風(fēng)險很多時候使人們無法預(yù)知的，匯率的變動，自然災(zāi)害的突發(fā)，經(jīng)濟潛在的危機都會影響到造成不確定的市場危機。

二、壽險經(jīng)營風(fēng)險控制的措施

保險是因為風(fēng)險而存在的，有風(fēng)險就有保險的可能。人壽保險是以人的身體和生命作為保險標(biāo)的具有經(jīng)營風(fēng)險的經(jīng)營活動。壽險既要保障客戶的權(quán)益履行對客戶的承諾，又要合理的提高公司的盈利水平，保證股東的權(quán)益。兩者平衡才能保證保險業(yè)的健康發(fā)展。

1．降低壽險經(jīng)營風(fēng)險先要加強風(fēng)險控制意識，強化管理意識。保險業(yè)是專門從事風(fēng)險經(jīng)營的企業(yè)。它就是各種投?？蛻麸L(fēng)險的總后盾。業(yè)務(wù)越發(fā)展，風(fēng)險會相應(yīng)增加。業(yè)務(wù)人員一定要結(jié)合公司的效益，客戶的實際情況來開展業(yè)務(wù)。保險業(yè)務(wù)人員要自己先行預(yù)估各種保單的風(fēng)險狀況，根據(jù)不同情況，簽收不同的保單。這樣既保證了公司的利益，也保障了客戶的權(quán)益。保險員工要不斷進行風(fēng)險經(jīng)營培訓(xùn)，利用各種實際例子，加強員工的風(fēng)險意思。在思想上意識到，占領(lǐng)市場要考慮潛在的風(fēng)險，保證業(yè)務(wù)的同時，要顧全公司與客戶的權(quán)益。

2．強化內(nèi)部管理，加強保險管理體系和內(nèi)控監(jiān)督。壽險相比較市場風(fēng)險來說，內(nèi)部的風(fēng)險是可控的。要強化內(nèi)部的管理，健全防范風(fēng)險的管理制度。隨時掌握市場的變化情況及時健全各項行之有效的內(nèi)控制度和風(fēng)險管理預(yù)警體系，采取有效措施，落實各項管理責(zé)任制度。充分發(fā)揮監(jiān)察工作的作用，監(jiān)察到每一個環(huán)節(jié)。防風(fēng)險于未然。

3．改善資金管理制度，提高資金管理制度的質(zhì)量。資金管理是壽險業(yè)相當(dāng)重要的一環(huán)，它直接聯(lián)系著公司效益的高低與投?？蛻舻那猩砝?。提高資金管理效率，要嚴格執(zhí)行各項財務(wù)制度與會計核算制度，加強資金的統(tǒng)一管理，開發(fā)更加符合雙邊利益的險種。完善資金管理制度還要努力節(jié)約開始，最大限度的實現(xiàn)增值，完善各種不良資產(chǎn)的管理辦法。

4．完善壽險業(yè)的自律機制，改惡性競爭為良性競爭。以此降低經(jīng)營風(fēng)險。為了有效控制各種違規(guī)經(jīng)營并化解潛在經(jīng)營風(fēng)險，一方面需要各壽險公司加強行業(yè)自律，只有控制了經(jīng)營中的風(fēng)險，各保險公司才能得到健康有序的發(fā)展。另一方面通過金融監(jiān)管部門加大監(jiān)管查處力度，壽險業(yè)作為金融行業(yè)的重要組成部分，它的風(fēng)險的存在會間接的造成金融行業(yè)的風(fēng)險，所 以通過國家金融監(jiān)管部門的宏觀調(diào)控可以大大完善壽險業(yè)的經(jīng)營體制。加強壽險業(yè)的自律還要依靠同行業(yè)聯(lián)盟組織進行管理，規(guī)范經(jīng)營規(guī)則，維護公平競爭的秩序，抵制保險業(yè)的不正當(dāng)競爭。

三、結(jié)語

壽險業(yè)如今已廣泛被人接受，它對保證人民的生民財產(chǎn)安全起到的非常積極的作用，健全完善壽險業(yè)經(jīng)營秩序，控制好經(jīng)營管理風(fēng)險，不但有利于保險行業(yè)的健康發(fā)展，有利于人民安居樂業(yè)，更有利于整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。切實做好壽險業(yè)風(fēng)險控制，意義重大。

參考文獻：

[1]徐文虎.兵貴其因――從股市的火爆和震蕩說保險風(fēng)險控制.中外企業(yè)文化:保險文化.2007(8).

[2]劉郁禮.論人壽保險經(jīng)營的風(fēng)險控制.太原大學(xué)學(xué)報.2003.4卷(4).

[3]趙迎琳.我國壽險業(yè)的困境與市場利益共享.保險研究.2001(5).

人壽保險管理辦法范文第2篇

2002年2月1日起施行。根據(jù)條例，設(shè)立外資保險公司，應(yīng)當(dāng)由中國保監(jiān)會批準。外資保險公司按照中國保監(jiān)會核定的業(yè)務(wù)范圍，可以全部或者部分依法經(jīng)營下列種類的保險業(yè)務(wù)：財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，包括財產(chǎn)損失險、責(zé)任保險、信用保險等保險業(yè)務(wù)；人身保險業(yè)務(wù)，包括人壽保險、健康保險、意外傷害保險等保險業(yè)務(wù)。

交強險出臺

2007年7月1日，《機動車交通事故責(zé)任強制保險》（簡稱交強險）實施，這是與現(xiàn)行《道路交通安全法》配套的條例，也是我國第一個通過立法予以強制實施的保險險種。交強險的強制性體現(xiàn)在它不僅要求所有上路行駛的機動車車主或管理人必須投保，也要求具有經(jīng)營強制三者險合同。

《關(guān)于規(guī)范保險公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見》

2006年2月，中國保監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范保險公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見(試行)》這一指導(dǎo)意見的規(guī)范內(nèi)容主要包括強化主要股東義務(wù)、加強董事會建設(shè)、發(fā)揮監(jiān)事會作用、規(guī)范管理層運作、加強關(guān)聯(lián)交易和信息披露管理、治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管等。

《重大疾病保險的疾病定義使用規(guī)范》

2007年4月3日，我國針對重疾險建立的第一個行業(yè)規(guī)范性操作指南―――《重大疾病保險的疾病定義使用規(guī)范》制定完成?！兑?guī)范》對重疾險產(chǎn)品中最常見的25種疾病表述進行了統(tǒng)一和規(guī)范，并要求今后以“重大疾病保險”命名、保險期間主要為成年人（18周歲以上）階段的保險產(chǎn)品，其保障范圍須包括這25種疾病中發(fā)生率最高的惡性腫瘤、急性心肌梗塞等6種疾病。與此同時，原位癌等6種惡性腫瘤則不在《規(guī)范》的保障范圍。

《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》

2003年3月，中國保監(jiān)會2003年第1號令，決定施行《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》。規(guī)定明確了有關(guān)概念和指標(biāo)的含義及取值口徑，改變了資產(chǎn)和負債的分類標(biāo)準，改變了資產(chǎn)認可的假設(shè)基礎(chǔ)、認可方式和計價屬性，參照國際慣例提高了對保險責(zé)任準備金的要求，完善了償付能力預(yù)警指標(biāo)體系、償付能力報告制度，提出了對償付能力不足公司“分類指導(dǎo)”的監(jiān)管原則和各種具體監(jiān)管措施。

《保險公司股票資產(chǎn)托管指引（試行）》和

《關(guān)于保險資金股票投資有關(guān)問題的通知》

2005年1月17日 ，中國保監(jiān)會聯(lián)合中國銀監(jiān)會下發(fā)了《保險公司股票資產(chǎn)托管指引（試行）》和《關(guān)于保險資金股票投資有關(guān)問題的通知》，明確了保險資金直接投資股票市場涉及的資產(chǎn)托管、投資比例、風(fēng)險監(jiān)控等有關(guān)問題。成為保險資金直接投資股票市場的起始日。

《關(guān)于規(guī)范保險公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見》

2006年3月，保監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范保險公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見》正式出臺?！吨笇?dǎo)意見》的主要內(nèi)容包括強化股東義務(wù)、加強董事會建設(shè)、發(fā)揮監(jiān)事會作用、規(guī)范管理層運作、加強關(guān)聯(lián)交易和信息披露管理、治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管等七個部分?！吨笇?dǎo)意見》的重點是加強董事會建設(shè)，強化董事會及董事的職責(zé)和作用，同時也兼顧公司內(nèi)部相關(guān)各方的職能和作用。其目的就是通過嚴格的問責(zé)體系，使保險公司建立一套科學(xué)有效的決策和控制機制，切實防范經(jīng)營風(fēng)險，保護被保險人、投資者及其它利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

《關(guān)于保險機構(gòu)投資商業(yè)銀行股權(quán)的通知》

2006年9月21日，保監(jiān)會出臺了《關(guān)于保險機構(gòu)投資商業(yè)銀行股權(quán)的通知》，允許保險機構(gòu)投資境內(nèi)國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行等未上市銀行的股權(quán)，并且在投資比例、資金來源、投資資格、投資目標(biāo)選擇等方面作了詳細的規(guī)定。

人壽保險管理辦法范文第3篇

    關(guān)鍵詞:我國保險;保險會計制度;改革;會計準則

    In wants the abstract: Our country insured the accounting system to pass through in the past's two several years from the series to the minute, from the minute to the series process, has experienced "People's Insurance Company Accounting system", "Insurance Business accounting System", "Insurance company Accounting system" and "Finance Business accounting System" 4 times. Each time's accounting system has its unique individuality and consummates day by day. Now, insures the accounting system reform the inevitable trend is the establishment insures the accounting standards.

    key word: Our country insurance; Insures the accounting system; Reform; Accounting standards

    前言

    2001年11月27日,財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》,規(guī)定于2002年1月1日起在股份制上市企業(yè)施行。2003年,中國人民保險公司和中國人壽保險公司順利地拉開了在海外股份上市的序幕,新《金融企業(yè)會計制度》正式開始實行。本文通過不同時期的不同會計制度的比較與分析,以求對我國的保險會計制度研究有所啟示,進而為建立保險會計準則提供參考。

    一、《中國人民保險公司會計制度》時期(1982~1993)

    1978年以前,我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統(tǒng)天下的格局,1982年中國人民保險公司獨立出來,相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險公司會計制度》,由于當(dāng)時我國的經(jīng)濟體制還是計劃體制,而且保險公司發(fā)展還處于“拓荒”階段,許多保險企業(yè)獨有的特性尚未發(fā)揮出來,財會制度上缺乏相應(yīng)細化的規(guī)定。因此,1989年12月中國人民保險總公司對此制度進行了修訂,重新頒布了《中國人民保險公司會計制度》,并于1990年1月1日起施行。修訂后的會計制度,其實用性和規(guī)范性均增強了。從總的來看,這個時期的會計制度有以下幾個特點:

    1 財務(wù)管理實行計劃管理原則。由于計劃經(jīng)濟的影響,保險公司在財務(wù)會計制度上實行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理體制。突出財務(wù)計劃的作用,利用定額進行財務(wù)計劃的編制,用以評價企業(yè)財務(wù)活動;公司收人大部分上交國家財政,成本開支范圍由國家規(guī)定,盈利全部上交國家,虧損由國家彌補;資金管理實行?？顚Ｓ弥贫?將資金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥,僅以專用基金形式給予企業(yè)一點財務(wù)權(quán)力。

    2 會計制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理”的原則。為了保證會計制度的統(tǒng)一性,中國人民保險公司的會計制度由總公司統(tǒng)一制定,各級保險公司都必須嚴格遵照執(zhí)行,各級公司不得自行變更或修訂制度,但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題,及時反映給總公司,由總公司負責(zé)修訂。

    3 在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險業(yè)務(wù),分別確定會計核算體制,如按國內(nèi)財產(chǎn)險、涉外財產(chǎn)險、出口信用險和人壽保險業(yè)務(wù)分別單獨核算。其中國內(nèi)財產(chǎn)險業(yè)務(wù)、人壽保險業(yè)務(wù)一般由各級公司獨立建帳、獨立核算、分級管理、自計盈虧或自負盈虧;涉外財產(chǎn)險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨建帳、分級管理,總公司統(tǒng)一核算盈虧,分公司自計盈虧。

    4 會計恒等式采用“資金平衡理論”,即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業(yè)的資金,從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金,它包括辦公用房、職工宿舍、機具設(shè)備、交通工具等,流動資金是指占用在流動資產(chǎn)上的資金,它包括貨幣資金、結(jié)算資金(如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等)、各項支出(如賠款支出、手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)費等)。保險企業(yè)的資金來源,按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金(比如國家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專門用途的準備金、專用基金)、借入資金、結(jié)算資金(如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費等)、業(yè)務(wù)經(jīng)營收入(如保費收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等)。

    5 會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類和損益類。另外,鑒于當(dāng)時的核算體制是按四大險種分別核算,因此,設(shè)置國內(nèi)、涉外、信用、壽險四套會計科目,分別核算不同險種的業(yè)務(wù)。由于四類業(yè)務(wù)的財務(wù)活動有很多共同之處,也有不同之處,因此四套科目中大部分科目是四類業(yè)務(wù)通用的,少部分是專用的。

    6 記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

    7 在貨幣計價上國內(nèi)業(yè)務(wù)(包括財產(chǎn)險與壽險業(yè)務(wù))以人民幣為記帳符號;涉外財產(chǎn)險、信用險業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制,直接以原幣入帳,年終時將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價折算為人民幣核算。

    二、《保險企業(yè)會計制度》時期(1993~1998)

    隨著黨的“十四大”召開,以上這種計劃體制下會計制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報告中提出的“我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟”的改革新要求。因此,1993年,財政部根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的總體要求,對我國所有的會計制度進行了全面而徹底的改革,財務(wù)會計改革進行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日,財政部結(jié)合保險行業(yè)經(jīng)營特點及管理要求,在《企業(yè)會計準則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險企業(yè)會計制度》,于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措,其重點主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

    1 首次確立了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤會計要素體系,并對會計要素的記錄和報告作出了基本規(guī)定,規(guī)范了會計核算的基本前提和基本原則,實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則,提高了企業(yè)財務(wù)核算的真實性和準確性。

    2 在核算體制上將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進行會計核算,即分別建帳、分別核算損益。非人身險業(yè)務(wù)可分為財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險、信用保險、人身意外傷害保險等;人身險業(yè)務(wù)分為人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。

    企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù),可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進行核算,也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法。

    3 建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式,采用了與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計恒等式,明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系,并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。

    4 建立了資本金制度,實行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金,在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走;按照資本保全原則,企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金,而是直接計人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外,改革了資金管理辦法,取消了?？顚Ｓ弥贫取嵭衅髽I(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運用,以促進企業(yè)提高資金運用效益。

    5 會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益和損益類,并分別對保險企業(yè)會計科目及使用說明作出了明確規(guī)定,規(guī)范了各類科目的設(shè)計,并從保險企業(yè)“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發(fā),細化了資產(chǎn)流動程度、風(fēng)險程度和財務(wù)損益的科目。

    6 擴大了保險企業(yè)使用會計科目和會計報表的自主權(quán)。制度規(guī)定“在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總、以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下,可以根據(jù)實際情況增減、合并某些會計科目”?！捌髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行決定”。

    7 采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會計準則》的要求,規(guī)定保險企業(yè)對外報表為資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和利潤分配表,并對這些報表的作用、報表項目的內(nèi)容和填列方法作了具體說明,使財務(wù)信息成為國際通用商業(yè)語言。

    8 規(guī)范了保險企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算標(biāo)準和損益的計算。制度對資金的籌集與積累、非人身險業(yè)務(wù)、人身險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項、費用、營業(yè)外收支、利潤及利潤分配等業(yè)務(wù)的會計核算作出了明確的規(guī)定。

    9 體現(xiàn)了一定程度的會計穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計提壞帳準備、貸款呆賬準備、投資風(fēng)險準備,允許企業(yè)采用加速折舊法。

    10 對有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制,也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè),應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。

    三、《保險公司會計制度》時期(1998~2001)

    1993年制定的《保險企業(yè)會計制度》執(zhí)行了6年,它對于促進保險企業(yè)的發(fā)展,促進企業(yè)間有序競爭,起到了積極的作用。但是,隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,國內(nèi)保險市場不斷發(fā)展和壯大,保險行業(yè)發(fā)生了許多新變化,特別是1995年10月,我國頒布實施了《保險法》,國家加大了對保險行業(yè)的監(jiān)管力度,并于1998年成立了保險監(jiān)督管理委員會,此后,保險監(jiān)管部門出臺了《保險管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī),保險公司管理體制發(fā)生了重大變化,保險公司的保險業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營;另外,保險公司保險資金運用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變,改變了過去放開經(jīng)營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應(yīng),作出新的規(guī)范。因此,1998年12月8日,財政部對原制度進行了修改,頒布了《保險公司會計制度》,于1999年1月1日起施行,這次改革的主要內(nèi)容有:

    1 改變了會計制度名稱。制度考慮到當(dāng)時保險企業(yè)都已是公司制企業(yè),因此將《保險企業(yè)會計制度》改名為《保險公司會計制度》,這樣更加符合我國保險公司實際情況。

    2 完善了保險業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長期工程險、再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外,其他各類保險應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。與原制度比較,本制度作了如下調(diào)整:(1)原制度只明確了信用險按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益,本制度明確了長期工程險等長期性財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以及再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益;(2)前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年,后者沒有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限,其具體年限由保險公司根據(jù)保險業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。

    3 重新確定了保險業(yè)務(wù)的分類,并實行按險種分類核算。制度根據(jù)保險分業(yè)經(jīng)營的原則,對保險業(yè)務(wù)的分類進行了調(diào)整,將保險業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)、人壽保險公司的業(yè)務(wù)和再保險公司的業(yè)務(wù)三大類。財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等;人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等;再保險公司的業(yè)務(wù)分為分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類上,修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況,明確規(guī)定財產(chǎn)保險公司不得再經(jīng)營人身意外傷害保險業(yè)務(wù),將人身意外傷害保險業(yè)務(wù)劃入人壽保險公司的業(yè)務(wù)。另外,公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求,對保險業(yè)務(wù)進一步分類核算。

    4 增加了確認保費收入的原則。關(guān)于保費收入的確認,我國原制度規(guī)定,非人身保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費的收入入帳時點,確認原則不統(tǒng)一,也不盡合理。本制度對保險業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費收入確認原則,明確規(guī)定應(yīng)同時滿足三個條件:第一,保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任;第二,與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司;第三,與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

    5 調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。按照《保險法》及其他有關(guān)保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定,保險公司不得從事除保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù),不得買賣股票和進行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定,新會計制度相應(yīng)取消了除保戶質(zhì)押貸款以外的其他各類貸款業(yè)務(wù)的會計處理,取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。

    6 增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規(guī)定,保險公司成立后,應(yīng)按其注冊資本總額的20%提取保證金,存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行,除保險公司清算時用于清償債務(wù)外,不得動用。根據(jù)該規(guī)定,本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會計處理;另外,《保險法》規(guī)定,為了保障被保險人的利益,支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營,保險公司應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險按當(dāng)年自留保費的1%提取保險保障基金。根據(jù)該規(guī)定,本制度相應(yīng)增加了提存保險保障基金的會計處理。

    7 增加了抵債物資的會計處理,修改了長期待攤費用的會計處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費用”科目。這是因為“遞延資產(chǎn)”實際上是不能全部計人當(dāng)期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費用。它并不能為公司帶來經(jīng)濟利益,不符合資產(chǎn)的定義,不能作為一項資產(chǎn)。

    8 規(guī)范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”,將原按保險業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險公司設(shè)置利潤表,并對各報表的指標(biāo)項目作了相應(yīng)調(diào)整;用現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表,確立了現(xiàn)金流量表在保險財務(wù)報表中至尊的地位。

    四、《金融企業(yè)會計制度》時期(2001至今)

    2001年,繼新《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》頒布實施之后,財政部又了《企業(yè)會計制度》,保險公司又面臨一次重大變革。因此,2001年11月27日,財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》,于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ),借鑒國際會計慣例,充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業(yè)的基本要求,集銀行、證券、保險等會計制度于一體,分別對6個會計要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財務(wù)會計報告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會計信息質(zhì)量的又一重大舉措,其主要內(nèi)容有:

    1 實現(xiàn)了會計要素的重新界定以及相關(guān)的確認和計量。會計要素是企業(yè)對外提供財務(wù)信息的基本框架,雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規(guī)定,但是,仍然只規(guī)定會計記錄和報告,并沒有完全解決會計要素的確認和計量問題,這種會計制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對6個會計要素進行了嚴格界定,并對其確認、計量、記錄和報告全過程作出規(guī)定,和原制度相比較,更加全面、嚴謹、規(guī)范,使其反映的會計信息更加符合事實。

    2 在某些會計原則和會計處理方法上實現(xiàn)了與國際會計慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國加入WTO,外資保險公司紛紛進入中國保險市場,它要求國內(nèi)保險公司的會計標(biāo)準要與國際慣例相協(xié)調(diào),采用國際保險業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會計政策和會計確認、計量標(biāo)準,與國際會計準則中所規(guī)定的基本相同。比如,各項準備金的提取采取了國際通用的辦法;短期投資期末計價采用成本與市價孰低法;在固定資產(chǎn)折舊政策上,允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計提折舊。

    3 首次將國際上普遍遵循的實質(zhì)重于形式原則納入新制度。實質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟實質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式,它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算,而不應(yīng)當(dāng)按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)”。例如,對于保費收入的確認,強調(diào)的是“保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任”這一經(jīng)濟實質(zhì),并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準。遵循實質(zhì)重于形式原則,體現(xiàn)了對經(jīng)濟實質(zhì)的尊重,能夠保證會計核算信息與客觀經(jīng)濟事實相符。

    4 謹慎性原則體現(xiàn)更充分。保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè),它本身屬于一種負債經(jīng)營,其業(yè)務(wù)對象具有廣泛的社會性,從而也就決定了保險行業(yè)在處理會計信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無論是會計要素的確認,還是會計方法的處理以及會計信息的披露,可以說將謹慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如,新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負債表之外,明確規(guī)定開辦費不得列入資產(chǎn),待處理財產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢;注重資產(chǎn)質(zhì)量,要求計提資產(chǎn)減值準備,它包括壞帳準備、貸款損失準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、抵債資產(chǎn)減值準備等八項準備;此外,對利息收入明確規(guī)定了嚴格的確認條件,對于逾期貸款,縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù),由一年縮短為90天。

    5 增加了對外提供的會計報表,完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動表,充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進行了詳細、嚴密的規(guī)范,提高了財務(wù)會計報告的信息含量和可理解性。

    6 明確了新業(yè)務(wù)和疑難問題的處理方法。隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離,所得稅會計的重要性日漸突出,過去保險公司會計制度很少涉及,在所得稅的會計處理上,也只局限于應(yīng)付稅款法。而這次新制度在所得稅的會計處理上分別確定可采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法,并詳細地列示了其計算方法。此外,新制度對于實務(wù)工作中新出現(xiàn)、以及在以往會計制度尚未規(guī)范的一些疑難業(yè)務(wù)比如或有事項、會計調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規(guī)定。

    7 明確了會計政策的審批權(quán)限。新制度規(guī)定,在遵循國家統(tǒng)一會計制度的前提下,保險公司采用的會計政策、會計估計、財產(chǎn)損失處理的批準權(quán)限為股東大會或董事會,或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)。不再經(jīng)過政府有關(guān)部門規(guī)定和批準,改變了過去會計政策和稅收政策批準權(quán)限混淆不清的現(xiàn)象,賦予了保險公司更大的自主權(quán)。

    綜上所述,我國的保險會計制度隨著保險業(yè)的發(fā)展,保險市場的開放以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立在不斷完善,但是同時也要看到,任何一種建立完備制度的企業(yè)都是不可能存在的。因為基礎(chǔ)的不嚴密性,其體系就不可能完備,加之外部環(huán)境的變化,會計制度本身當(dāng)然也是不可能完全沒有漏洞。雖然,新制度的頒布和舊制度相比,更加注重了保險企業(yè)的風(fēng)險問題,謹慎性原則得到了較多的運用。但是,新制度只就保險公司財務(wù)會計事項做了原則性規(guī)定,財會制度相關(guān)內(nèi)容不全并過于寬泛,而且,新制度集銀行、證券、保險等會計制度于一體,沒有體現(xiàn)保險行業(yè)的特色。此外,2002年,為了履行我國入市承諾,加強保險監(jiān)管,新《保險法》又重新頒布,保險公司業(yè)務(wù)范圍、保險資金運用形式、保險公司組織形式、保險條款費率監(jiān)管等方面又發(fā)生新的變化,比如,在財壽險分業(yè)經(jīng)營上新《保險法》規(guī)定,財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司可以同時經(jīng)營意外傷害保險和短期健康保險,因而保險會計制度又面臨新的調(diào)整。筆者認為,保險公司作為一個特殊的行業(yè),需要單獨有一個統(tǒng)一的、科學(xué)合理的會計準則,制定保險會計準則是符合保險會計規(guī)范的發(fā)展趨勢,它不是保險企業(yè)會計制度細枝末節(jié)的修改,而是在系統(tǒng)地把握保險會計個性、保險會計規(guī)范發(fā)展與變革趨勢以及我國保險業(yè)發(fā)展的實際情況的基礎(chǔ)上制定出來的。因此,當(dāng)務(wù)之急,財政部應(yīng)在現(xiàn)有的新制度基礎(chǔ)上盡快出臺保險行業(yè)會計準則。

    參考文獻:

    [1]財政部。保險企業(yè)會計制度[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社。1993.

    [2]財政部。保險公司會計制度[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社。1999.

人壽保險管理辦法范文第4篇

1978年以前，我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統(tǒng)天下的格局，1982年中國人民保險公司獨立出來，相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險公司會計制度》，由于當(dāng)時我國的經(jīng)濟體制還是計劃體制，而且保險公司發(fā)展還處于“拓荒”階段，許多保險企業(yè)獨有的特性尚未發(fā)揮出來，財會制度上缺乏相應(yīng)細化的規(guī)定。因此，1989年12月中國人民保險總公司對此制度進行了修訂，重新頒布了《中國人民保險公司會計制度》，并于1990年1月1日起施行。修訂后的會計制度，其實用性和規(guī)范性均增強了。從總的來看，這個時期的會計制度有以下幾個特點：

1財務(wù)管理實行計劃管理原則。由于計劃經(jīng)濟的影響，保險公司在財務(wù)會計制度上實行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理體制。突出財務(wù)計劃的作用，利用定額進行財務(wù)計劃的編制，用以評價企業(yè)財務(wù)活動；公司收人大部分上交國家財政，成本開支范圍由國家規(guī)定，盈利全部上交國家，虧損由國家彌補；資金管理實行專款專用制度，將資金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥，僅以專用基金形式給予企業(yè)一點財務(wù)權(quán)力。

2會計制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。為了保證會計制度的統(tǒng)一性，中國人民保險公司的會計制度由總公司統(tǒng)一制定，各級保險公司都必須嚴格遵照執(zhí)行，各級公司不得自行變更或修訂制度，但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時反映給總公司，由總公司負責(zé)修訂。

3在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險業(yè)務(wù)，分別確定會計核算體制，如按國內(nèi)財產(chǎn)險、涉外財產(chǎn)險、出口信用險和人壽保險業(yè)務(wù)分別單獨核算。其中國內(nèi)財產(chǎn)險業(yè)務(wù)、人壽保險業(yè)務(wù)一般由各級公司獨立建帳、獨立核算、分級管理、自計盈虧或自負盈虧；涉外財產(chǎn)險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨建帳、分級管理，總公司統(tǒng)一核算盈虧，分公司自計盈虧。

4會計恒等式采用“資金平衡理論”，即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業(yè)的資金，從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金，它包括辦公用房、職工宿舍、機具設(shè)備、交通工具等，流動資金是指占用在流動資產(chǎn)上的資金，它包括貨幣資金、結(jié)算資金（如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等）、各項支出（如賠款支出、手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)費等）。保險企業(yè)的資金來源，按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金（比如國家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專門用途的準備金、專用基金）、借入資金、結(jié)算資金（如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費等）、業(yè)務(wù)經(jīng)營收入（如保費收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等）。

5會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類和損益類。另外，鑒于當(dāng)時的核算體制是按四大險種分別核算，因此，設(shè)置國內(nèi)、涉外、信用、壽險四套會計科目，分別核算不同險種的業(yè)務(wù)。由于四類業(yè)務(wù)的財務(wù)活動有很多共同之處，也有不同之處，因此四套科目中大部分科目是四類業(yè)務(wù)通用的，少部分是專用的。

6記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

7在貨幣計價上國內(nèi)業(yè)務(wù)（包括財產(chǎn)險與壽險業(yè)務(wù)）以人民幣為記帳符號；涉外財產(chǎn)險、信用險業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制，直接以原幣入帳，年終時將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價折算為人民幣核算。

二、《保險企業(yè)會計制度》時期（1993～1998）

隨著黨的“十四大”召開，以上這種計劃體制下會計制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報告中提出的“我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟”的改革新要求。因此，1993年，財政部根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的總體要求，對我國所有的會計制度進行了全面而徹底的改革，財務(wù)會計改革進行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日，財政部結(jié)合保險行業(yè)經(jīng)營特點及管理要求，在《企業(yè)會計準則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險企業(yè)會計制度》，于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措，其重點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1首次確立了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤會計要素體系，并對會計要素的記錄和報告作出了基本規(guī)定，規(guī)范了會計核算的基本前提和基本原則，實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則，提高了企業(yè)財務(wù)核算的真實性和準確性。

2在核算體制上將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。非人身險業(yè)務(wù)可分為財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險、信用保險、人身意外傷害保險等；人身險業(yè)務(wù)分為人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。

企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù)，可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法。

3建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式，采用了與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計恒等式，明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。

4建立了資本金制度，實行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走；按照資本保全原則，企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金，而是直接計人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外，改革了資金管理辦法，取消了?？顚Ｓ弥贫取嵭衅髽I(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運用，以促進企業(yè)提高資金運用效益。

5會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益和損益類，并分別對保險企業(yè)會計科目及使用說明作出了明確規(guī)定，規(guī)范了各類科目的設(shè)計，并從保險企業(yè)“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發(fā)，細化了資產(chǎn)流動程度、風(fēng)險程度和財務(wù)損益的科目。

6擴大了保險企業(yè)使用會計科目和會計報表的自。制度規(guī)定“在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總、以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況增減、合并某些會計科目”。“企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行決定”。

7采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會計準則》的要求，規(guī)定保險企業(yè)對外報表為資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和利潤分配表，并對這些報表的作用、報表項目的內(nèi)容和填列方法作了具體說明，使財務(wù)信息成為國際通用商業(yè)語言。

8規(guī)范了保險企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算標(biāo)準和損益的計算。制度對資金的籌集與積累、非人身險業(yè)務(wù)、人身險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項、費用、營業(yè)外收支、利潤及利潤分配等業(yè)務(wù)的會計核算作出了明確的規(guī)定。

9體現(xiàn)了一定程度的會計穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計提壞帳準備、貸款呆賬準備、投資風(fēng)險準備，允許企業(yè)采用加速折舊法。

10對有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制，也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。

三、《保險公司會計制度》時期（1998～2001）

1993年制定的《保險企業(yè)會計制度》執(zhí)行了6年，它對于促進保險企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)間有序競爭，起到了積極的作用。但是，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國內(nèi)保險市場不斷發(fā)展和壯大，保險行業(yè)發(fā)生了許多新變化，特別是1995年10月，我國頒布實施了《保險法》，國家加大了對保險行業(yè)的監(jiān)管力度，并于1998年成立了保險監(jiān)督管理委員會，此后，保險監(jiān)管部門出臺了《保險管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī)，保險公司管理體制發(fā)生了重大變化，保險公司的保險業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營；另外，保險公司保險資金運用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，改變了過去放開經(jīng)營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應(yīng)，作出新的規(guī)范。因此，1998年12月8日，財政部對原制度進行了修改，頒布了《保險公司會計制度》，于1999年1月1日起施行，這次改革的主要內(nèi)容有：

1改變了會計制度名稱。制度考慮到當(dāng)時保險企業(yè)都已是公司制企業(yè)，因此將《保險企業(yè)會計制度》改名為《保險公司會計制度》，這樣更加符合我國保險公司實際情況。

2完善了保險業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長期工程險、再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外，其他各類保險應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。與原制度比較，本制度作了如下調(diào)整：（1）原制度只明確了信用險按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，本制度明確了長期工程險等長期性財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以及再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益；（2）前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年，后者沒有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限，其具體年限由保險公司根據(jù)保險業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。

3重新確定了保險業(yè)務(wù)的分類，并實行按險種分類核算。制度根據(jù)保險分業(yè)經(jīng)營的原則，對保險業(yè)務(wù)的分類進行了調(diào)整，將保險業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)、人壽保險公司的業(yè)務(wù)和再保險公司的業(yè)務(wù)三大類。財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等；人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等；再保險公司的業(yè)務(wù)分為分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類上，修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況，明確規(guī)定財產(chǎn)保險公司不得再經(jīng)營人身意外傷害保險業(yè)務(wù)，將人身意外傷害保險業(yè)務(wù)劃入人壽保險公司的業(yè)務(wù)。另外，公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)進一步分類核算。

4增加了確認保費收入的原則。關(guān)于保費收入的確認，我國原制度規(guī)定，非人身保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費的收入入帳時點，確認原則不統(tǒng)一，也不盡合理。本制度對保險業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費收入確認原則，明確規(guī)定應(yīng)同時滿足三個條件：第一，保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；第二，與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；第三，與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

5調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。按照《保險法》及其他有關(guān)保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定，保險公司不得從事除保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù)，不得買賣股票和進行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定，新會計制度相應(yīng)取消了除保戶質(zhì)押貸款以外的其他各類貸款業(yè)務(wù)的會計處理，取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。

6增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規(guī)定，保險公司成立后，應(yīng)按其注冊資本總額的20%提取保證金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，除保險公司清算時用于清償債務(wù)外，不得動用。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會計處理；另外，《保險法》規(guī)定，為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險按當(dāng)年自留保費的1%提取保險保障基金。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了提存保險保障基金的會計處理。

7增加了抵債物資的會計處理，修改了長期待攤費用的會計處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費用”科目。這是因為“遞延資產(chǎn)”實際上是不能全部計人當(dāng)期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費用。它并不能為公司帶來經(jīng)濟利益，不符合資產(chǎn)的定義，不能作為一項資產(chǎn)。

8規(guī)范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”，將原按保險業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險公司設(shè)置利潤表，并對各報表的指標(biāo)項目作了相應(yīng)調(diào)整；用現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表，確立了現(xiàn)金流量表在保險財務(wù)報表中至尊的地位。

四、《金融企業(yè)會計制度》時期（2001至今）

2001年，繼新《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》頒布實施之后，財政部又了《企業(yè)會計制度》，保險公司又面臨一次重大變革。因此，2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ)，借鑒國際會計慣例，充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業(yè)的基本要求，集銀行、證券、保險等會計制度于一體，分別對6個會計要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財務(wù)會計報告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會計信息質(zhì)量的又一重大舉措，其主要內(nèi)容有：

1實現(xiàn)了會計要素的重新界定以及相關(guān)的確認和計量。會計要素是企業(yè)對外提供財務(wù)信息的基本框架，雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規(guī)定，但是，仍然只規(guī)定會計記錄和報告，并沒有完全解決會計要素的確認和計量問題，這種會計制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對6個會計要素進行了嚴格界定，并對其確認、計量、記錄和報告全過程作出規(guī)定，和原制度相比較，更加全面、嚴謹、規(guī)范，使其反映的會計信息更加符合事實。

2在某些會計原則和會計處理方法上實現(xiàn)了與國際會計慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國加入WTO，外資保險公司紛紛進入中國保險市場，它要求國內(nèi)保險公司的會計標(biāo)準要與國際慣例相協(xié)調(diào)，采用國際保險業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會計政策和會計確認、計量標(biāo)準，與國際會計準則中所規(guī)定的基本相同。比如，各項準備金的提取采取了國際通用的辦法；短期投資期末計價采用成本與市價孰低法；在固定資產(chǎn)折舊政策上，允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計提折舊。

3首次將國際上普遍遵循的實質(zhì)重于形式原則納入新制度。實質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟實質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)”。例如，對于保費收入的確認，強調(diào)的是“保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任”這一經(jīng)濟實質(zhì)，并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準。遵循實質(zhì)重于形式原則，體現(xiàn)了對經(jīng)濟實質(zhì)的尊重，能夠保證會計核算信息與客觀經(jīng)濟事實相符。

4謹慎性原則體現(xiàn)更充分。保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，它本身屬于一種負債經(jīng)營，其業(yè)務(wù)對象具有廣泛的社會性，從而也就決定了保險行業(yè)在處理會計信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無論是會計要素的確認，還是會計方法的處理以及會計信息的披露，可以說將謹慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如，新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負債表之外，明確規(guī)定開辦費不得列入資產(chǎn)，待處理財產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢；注重資產(chǎn)質(zhì)量，要求計提資產(chǎn)減值準備，它包括壞帳準備、貸款損失準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、抵債資產(chǎn)減值準備等八項準備；此外，對利息收入明確規(guī)定了嚴格的確認條件，對于逾期貸款，縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。

5增加了對外提供的會計報表，完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動表，充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進行了詳細、嚴密的規(guī)范，提高了財務(wù)會計報告的信息含量和可理解性。

6明確了新業(yè)務(wù)和疑難問題的處理方法。隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離，所得稅會計的重要性日漸突出，過去保險公司會計制度很少涉及，在所得稅的會計處理上，也只局限于應(yīng)付稅款法。而這次新制度在所得稅的會計處理上分別確定可采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法，并詳細地列示了其計算方法。此外，新制度對于實務(wù)工作中新出現(xiàn)、以及在以往會計制度尚未規(guī)范的一些疑難業(yè)務(wù)比如或有事項、會計調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規(guī)定。

人壽保險管理辦法范文第5篇

“保險法”第六十條對代位追償做了規(guī)定，但其位于“財產(chǎn)保險合同中”，這說明代位追償原則只適用于財產(chǎn)保險。但根據(jù)我國“保險法”的規(guī)定，健康保險、意外傷害保險屬于人身保險，這從側(cè)面表明醫(yī)療費用保險不適用代位追償原則。第四十六條規(guī)定“被保險人因第三者的行為而發(fā)生死亡、傷殘或者疾病等保險事故的，保險人向被保險人或者受益人給付保險金后，不享有向第三者追償?shù)臋?quán)利，但被保險人或者受益人仍有權(quán)向第三者請求賠償。但“保險法”中也并未明確指出代位追償權(quán)不適用人身保險合同中的意外傷害險和短期健康險此類兼具壽險和財產(chǎn)險雙重性質(zhì)的險種。2006年《健康保險管理辦法》第四條規(guī)定“醫(yī)療保險按照保險金的給付性質(zhì)分為費用補償型醫(yī)療保險和定額給付型醫(yī)療保險。費用補償型醫(yī)療保險的給付金額不得超過被保險人實際發(fā)生的醫(yī)療費用金額”這說明作為費用補償型的醫(yī)療費用保險適用補償損失原則，也就當(dāng)然適用代位追償原則。

由此可見，保險法及保險監(jiān)督管理機構(gòu)對于醫(yī)療費用保險是否適用損失補償原則缺乏明確規(guī)定。

二、國外及地區(qū)法規(guī)規(guī)定

國外關(guān)于意外事故能否代位，分為兩類，一類是意大利為代表的法定代位權(quán)，一類是韓國為代表的約定代位權(quán)。具體來講，《意大利民法典》的損害保險第1916條第四款關(guān)于保險人的代位權(quán)規(guī)定：“本條規(guī)定亦適用于工傷事故和偶發(fā)災(zāi)害的保險?！边@里，第三人所造成之意外事故保險和工傷事故、偶發(fā)災(zāi)害的保險是法定可以適用保險代位權(quán)的?！俄n國商法》人身保險的通則第729條規(guī)定：“保險人不得代位行使因保險事故所致的保險合同人或者保險受益人對第三人的權(quán)利。但是，在簽訂傷害保險合同的情形下，若當(dāng)事人之間另有約定，保險人可以在不損害被保險人的權(quán)利的范圍內(nèi)代位行使該項權(quán)利。此外，《澳門商法典》人身保險的一般規(guī)定第1030條規(guī)定：“人身保險合同中，保險人做出給付后不得代位取得被保險人因保險事故而生之對第三人之權(quán)利。上款之規(guī)定不適用于在第三人所造成之意外事故中保險人所承擔(dān)之醫(yī)療及住院開支?！?/p>

三、代位追償原則在醫(yī)療費用保險中的適用性

1.醫(yī)療費用保險是一種補償性保險

代位追償原則作為損失補償原則的派生原則，其目的是為了防止被保險人獲得超出實際損失的補償，其適用于補償性合同。因為健康保險和意外傷害保險中的醫(yī)療費用保險的目的在于補償被保險人因治療疾病所產(chǎn)生的費用，保險公司在保險金額的限度內(nèi)，按被保險人實際支出的醫(yī)療費給付保險金，亦即保險金的賠償不能超過被保險人實際支出的醫(yī)療費用。因此醫(yī)療費用保險合同就屬于補償性合同，也應(yīng)該適用代為追償原則。

2.醫(yī)療保險領(lǐng)域道德風(fēng)險嚴重

因為醫(yī)療保險機制是一種第三方付費制度，被保險人缺乏對醫(yī)療費用進行自我約束的動力；醫(yī)療保險機制的運作涉及到醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)市場和醫(yī)療保險市場，而這兩個市場都是信息嚴重不對稱的市場，非常容易誘發(fā)道德風(fēng)險，因此醫(yī)療保險是一個道德風(fēng)險非常嚴重的保險業(yè)務(wù)領(lǐng)域。而且，在我國現(xiàn)行的藥品經(jīng)營和衛(wèi)生管理體制下更容易滋生“醫(yī)藥合謀”和“醫(yī)患合謀”現(xiàn)象，使醫(yī)療保險市場上的道德風(fēng)險更加嚴重。如果在醫(yī)療保險中不堅持代位追償原則，也就意味被保險人有機會通過醫(yī)療保險獲得超過其支付的醫(yī)療費用的補償，那么醫(yī)療保險中的道德風(fēng)險就很難得到有效控制，甚至誘發(fā)被保險人故意大量投保。如此，這會對保險公司的持續(xù)經(jīng)營形成嚴重威脅；也會造成社會醫(yī)療衛(wèi)生資源的嚴重浪費，加劇我國當(dāng)前的“看病難、看病貴”現(xiàn)象。因此有必要對我國現(xiàn)行《保險法》的相關(guān)條款進行修改完善，認可商業(yè)醫(yī)療保險理賠中同樣適用代位追償原則。

3.醫(yī)療費用可以明確計算

雖然人身損失的補償標(biāo)準不可能像財產(chǎn)損失一樣具有很強的確定性，但是對于在健康保險和意外傷害保險中被保險人損害所遭受的損失中，純粹的醫(yī)藥費，誤工費等支出是具有明確計算標(biāo)準的。而且我國代位求償權(quán)制度的適用，并不影響被保險人就未獲完全補償之損失向第三人繼續(xù)追償，故該理由不能成為代位求償權(quán)被排除在人身保險之外的理由，醫(yī)療費用保險應(yīng)該適用代位求償原則。

四、立法完善

第一，在繼承傳統(tǒng)的把保險分為財產(chǎn)保險和人身保險的分類方法的同時，按照損害保險和定額保險的分類方法，把人身保險中意外傷害保險和健康保險中的醫(yī)療費用保險納入損害保險的范疇，為代位追償原則的適用奠定理論基礎(chǔ)。將來的保險法的修訂，可以對保險類型予以重新構(gòu)建，以突出健康保險和意外傷害保險中的醫(yī)療費用保險的損失補償?shù)奶攸c。

第二，也可以把保險代位權(quán)規(guī)定放在保險合同一般規(guī)定中，而不是僅放在財產(chǎn)保險合同一節(jié)中。財產(chǎn)保險適用保險代位權(quán)和損失補償原則沒有爭議，人壽保險不適用保險代位權(quán)和損失補償原則。而意外傷害保險和健康保險，原則上不適用保險代位權(quán)，但對于其中的醫(yī)療費用保險，可以適用損失補償原則。

第三，在第四十六條中追加說明，對意外險和健康險中醫(yī)療費用補償型保險合同，保險人可以行使代位追償權(quán)。

第四，保險公司可以在醫(yī)療費用保險條款中約定：若由第三者責(zé)任方所致的醫(yī)療費用時，已由第三方全部或部分承擔(dān)時，保險公司僅就差額部分按條款規(guī)定的免賠額和給付比例進行賠付；若保險人支付了全部的醫(yī)療費用在先，保險人可以在其支付的范圍內(nèi)向第三者責(zé)任方追償，行使代位求償權(quán)，或者是將第三責(zé)任方所致的醫(yī)療費用作為除外責(zé)任。