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出口退稅稅務(wù)范文第1篇

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院批準，調(diào)整部分商品的出口退稅率，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、取消下列商品的出口退稅

1.瀕危動物、植物及其制品；

2.鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產(chǎn)品；

3.肥料（除已經(jīng)取消退稅的尿素和磷酸氫二銨）；

4.氯和染料等化工產(chǎn)品（精細化工產(chǎn)品除外）；

5.金屬碳化物和活性碳產(chǎn)品；

6.皮革；

7.部分木板和一次性木制品；

8.一般普碳焊管產(chǎn)品（石油套管除外）；

9.非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產(chǎn)品；

10.分段船舶和非機動船舶。

具體商品名稱及稅則號見附件1。

二、調(diào)低下列商品的出口退稅率

1.植物油出口退稅率下調(diào)至5%；

2.部分化學(xué)品出口退稅率下調(diào)至9%或5%；

3.塑料、橡膠及其制品出口退稅率下調(diào)至5%；

4.箱包出口退稅率下調(diào)至11%，其他皮革毛皮制品出口退稅率下調(diào)至5%；

5.紙制品出口退稅率下調(diào)至5%；

6.服裝出口退稅率下調(diào)至11%；

7.鞋帽、雨傘、羽毛制品等出口退稅率下調(diào)至11%；

8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、寶石、貴金屬及其制品出口退稅率下調(diào)至5%；

9.部分鋼鐵制品（石油套管除外）出口退稅率下調(diào)至5%，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實行退稅的通知》（財稅［2003］46號）規(guī)定的內(nèi)銷海洋工程結(jié)構(gòu)物仍按原退稅率執(zhí)行；

10.其他賤金屬及其制品（除已經(jīng)取消和本次取消出口退稅商品以及鋁箔、鋁管、鋁制結(jié)構(gòu)體等）出口退稅率下調(diào)至5%；

11.刨床、插床、切割機、拉床等出口退稅率下調(diào)至11%,柴油機、泵、風(fēng)扇、排氣閥門及零件、回轉(zhuǎn)爐、焦爐、縫紉機、訂書機、高爾夫球車、雪地車、摩托車、自行車、掛車、升降器及其零件、龍頭、釬焊機器等出口退稅率下調(diào)至9%；

12.家具出口退稅率下調(diào)至11%或9%；

13.鐘表、玩具和其他雜項制品等出口退稅率下調(diào)至11%；

14.部分木制品出口退稅率下調(diào)至5%；

15.粘膠纖維出口退稅率下調(diào)至5%。

具體商品名稱及稅則號見附件2。

三、下列商品改為出口免稅

花生果仁、油畫、雕飾板、郵票、印花稅票等。

具體商品名稱及稅則號見附件3。

四、執(zhí)行時間

以上商品出口退稅率調(diào)整自2007年7月1日起執(zhí)行。具體執(zhí)行時間，以海關(guān)“出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）”上注明的出口日期為準。

出口企業(yè)在2007年7月1日之前已經(jīng)簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，在2007年7月20日之前持出口合同（正本和副本）到主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)登記備案的，準予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。對在2007年7月20日之前未辦理備案手續(xù)的，一律按取消出口退稅執(zhí)行。

出口退稅稅務(wù)范文第2篇

經(jīng)國務(wù)院批準，對部分信息技術(shù)（IT）產(chǎn)品出口退稅率提高到17％?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、出口退稅率由現(xiàn)行的13％提高到17％的IT產(chǎn)品包括集成電路、分立器件（部分）、移動通訊基地站、以太網(wǎng)絡(luò)交換機、路由器、手持（車載）無線電話、其他微型數(shù)字式自動數(shù)據(jù)處理機、系統(tǒng)形式的微型機、液晶顯示器、陰極射線顯示器、硬盤驅(qū)動器、未列名數(shù)字式自動數(shù)據(jù)處理機設(shè)備、其他存儲部件、數(shù)控機床（具體產(chǎn)品見附件）。

二、本通知自2O04年11月1日起執(zhí)行[具體實施時間按“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”上海關(guān)注明的出口日期為準].

特此通知。

附件：提高部分IT產(chǎn)品出口退稅率目錄

附件：

提高部分IT產(chǎn)品出口退稅率目錄

商品名稱

稅號

出口退稅率

集成電路

85421000，85422111，85422119，88422121，85422129，85422191，85422199，85422900，85426000，85427010，85427090，85429000

17%

分立器件

85411000，85412100，85412900，85413000，85414000，85415000，85416000，85419000

17%

移動通訊設(shè)備及終端85252092[移動通訊基地站]

85175032[以太網(wǎng)絡(luò)交換機]，

84718020[路由器]，

85252022[手持（車載）無線電話]

17%

計算機及外設(shè)84714140[其他微型數(shù)字式自動數(shù)據(jù)處理機]

84714940[系統(tǒng)形式的微型機]，

84716011[液晶顯示器]，

84716012[陰極射線顯示器]，

84717010[硬盤驅(qū)動器]，

84714190[未列名數(shù)字式自動數(shù)據(jù)處理設(shè)備]，

84717090[其他存儲部件]

17%

數(shù)控機床

84612010，84612020，84613000，84614010，84614090，84615000，84619011，84619019，84619090

出口退稅稅務(wù)范文第3篇

按國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程》(試行)(以下簡稱《操作規(guī)程》)的通知規(guī)定免抵退稅額的計算公式如下:

(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算

出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價為準(委托出口的,出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的),若以其他價格條件成交的,應(yīng)扣除按會計準則規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的,在下次申報退稅時調(diào)整(或年終清算時一并調(diào)整)。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價,企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

(二)當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額=出口貨物離岸價 × 外匯人民幣牌價 × 出口貨物退稅率 - 免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格 × 出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件,其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格 + 海關(guān)實征關(guān)稅 + 海關(guān)實征消費稅

(三)當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算

1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時,當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額 - 當期應(yīng)退稅額

2.當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時,當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價 × 外匯人民幣牌價 × (出口貨物征稅稅率 - 出口貨物退稅率) - 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格 × (出口貨物征稅稅率 - 出口貨物退稅率)

(五)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù),不計算當期應(yīng)退稅額,當期免抵稅額等于當期免抵退稅額;未抵頂完的進項稅額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應(yīng)退稅額。

二、生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會計處理

(一)一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算

1.貨物出口并確認收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

2.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做賬務(wù)處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3.次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應(yīng)退稅額做賬務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款――應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4.次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做賬務(wù)處理(一般企業(yè)不做此筆會計處理,因其是稅務(wù)機關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù),不影響增值稅的核算):

借:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5.收到出口退稅款時,做賬務(wù)處理:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款――應(yīng)收出口退稅(增值稅)

(二)進料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)處理

1.貨物出口并確認收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)作賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀存)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

2.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做賬務(wù)處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3.次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應(yīng)退稅額做賬務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款――應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4.次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做賬務(wù)處理(一般企業(yè)不做此筆會計處理,因其是稅務(wù)機關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù),不影響增值稅的核算,筆者建議及時做此分錄,作為計提城建稅及附加的依據(jù)):

借:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5.收到出口退稅款時,做賬務(wù)處理:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款――應(yīng)收出口退稅(增值稅)

(三)來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)會計處理

來料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的,不計提銷項稅額,用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣,直接計入成本。應(yīng)稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉(zhuǎn)出處理。

(四)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會計處理

1.本年出口貨物,在本年視同內(nèi)銷征稅(沖減出口銷售收入,增加內(nèi)銷銷售收入)

(1)一般貿(mào)易方式下

借:主營業(yè)務(wù)收入――出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營業(yè)務(wù)收入――內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)進料加工貿(mào)易方式下

借:主營業(yè)務(wù)收入――出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營業(yè)務(wù)收入――內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費――未交增值稅

兩種貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅賬務(wù)處理不同,但以下處理方式相同:

①對于本年單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,在賬務(wù)上沖減出口銷售收入的同時,應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報,沖減出口銷售收入。

②對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報的,由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時已包含該貨物,所以在賬務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業(yè)務(wù)成本”,而是在月末將《生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報表》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。

2.上年出口貨物,在本年視同內(nèi)銷征稅

一般貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅

(1)計提銷項稅額

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)進料加工貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅按征收率計算應(yīng)納稅額

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費――未交增值稅

(3)按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出

借:以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

對于上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報,沖減出口銷售收入。

在填報《增值稅納稅申報表附列資料》時,不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進項稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn)。

在錄入“出口退稅申報系統(tǒng)”中《增值稅申報表項目錄入》中的“不得抵扣稅額”時,只錄入本年數(shù)。

(五)退關(guān)退運貨物的會計處理

實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后,發(fā)生退關(guān)退運的,應(yīng)根據(jù)不同情況進行不同的賬務(wù)處理:

1.本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時

(1)用退關(guān)退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入

借:應(yīng)收賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:主營業(yè)務(wù)收入――出口收入(紅字)

(2)調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物成本

借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

2.以前年度出口貨物在當年發(fā)生退關(guān)退運時

(1)按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額記入“以前年度損益調(diào)整”

借:應(yīng)付賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:以前年度損益調(diào)整(紅字)

(2)調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物銷售成本

借:以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

(3)按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款

借:銀行存款(紅字)

出口退稅稅務(wù)范文第4篇

郭鄉(xiāng)平處長介紹說，出口退（免）稅，一般意義是指，對報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國所接受的、目的在于鼓勵出口貨物公平競爭的一種稅收措施。它是一種稅收國際慣例，而不是一種稅收優(yōu)惠政策。

世界貿(mào)易組織（WTO）的前身是關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定（GATT）。關(guān)貿(mào)總協(xié)定第六條規(guī)定：“一締約國領(lǐng)土的產(chǎn)品輸出到另一締約國領(lǐng)土，不得因其免納相同產(chǎn)品在原產(chǎn)國或輸出國用于消費時所須完納的稅捐或因這種稅捐已經(jīng)退稅，即對它征收反傾銷稅或反補貼稅?！痹谖覈吨袊嗣窆埠蛧鲋刀悤盒袟l例》第二條規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外”；《中國人民共和國消費稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外”。

據(jù)郭鄉(xiāng)平介紹，我國近年出口退稅機制改革主要內(nèi)容有：

――適當降低出口退稅率：對出口退稅率進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，平均退稅率下調(diào)三個百分比。

――加大中央財政對出口退稅的支持力度：進口兩稅增量部分首先用于出口退稅。

――建立中央和地方共同負擔出口退稅的新機制：新增退稅中央地方共同負擔。

――推進外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)：加快推進生產(chǎn)企業(yè)自營出口，積極推進外貿(mào)出口從收購制向制的轉(zhuǎn)變。

――累計欠退稅由中央財政負擔。

出口退稅稅務(wù)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 營改增； 出口勞務(wù)退稅； 免抵退稅核算

營業(yè)稅改征增值稅后，部分試點勞務(wù)適用免抵退稅辦法，辦理出口貨物勞務(wù)的退稅核算與管理。鑒于出口勞務(wù)退稅在我國剛開始試點，大多數(shù)試點行業(yè)納稅人對此制度比較陌生，為了提高稅收遵從度，需要對此制度進行“案例式”解剖，以方便納稅人進行出口勞務(wù)的免抵退稅核算與管理。

在實際工作中，可以按照是否兼營貨物出口，將納稅人分為專營零稅率應(yīng)稅服務(wù)納稅人和兼營貨物出口的零稅率應(yīng)稅服務(wù)納稅人兩類。這兩類納稅人的出口勞務(wù)的免抵退稅核算各自的側(cè)重點不同，本文主要根據(jù)財稅〔2011〕111號文、財預(yù)〔2012〕65號文和國家稅務(wù)總局公告2012年第13號等規(guī)范性政策文件，設(shè)計針對性案例進行解析。

一、專營零稅率應(yīng)稅服務(wù)納稅人免抵退增值稅的計算

根據(jù)現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定，零稅率應(yīng)稅服務(wù)當期免抵退稅的計算程序和方法如下：

1.零稅率應(yīng)稅服務(wù)當期免抵退稅額的計算

當期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=當期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率

2.當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算

（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額。

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0。“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

3.當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵進項稅額

【案例1】 上海某工業(yè)設(shè)計股份有限公司，系試點一般納稅人，辦理了出口退（免）稅認定手續(xù)，設(shè)計服務(wù)的征退稅率為6%，無期初留抵稅額。2012年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1）2012年9月15日，為武漢一家大型企業(yè)提供設(shè)計服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的金額150萬元，稅額9萬元，款未收；

2）2012年9月15日，為位于德國漢堡的一家企業(yè)提供設(shè)計服務(wù)，《技術(shù)出口合同登記證》上的含稅成交價格9.125萬歐元，9月1日的人民幣對歐元的匯率中間價為8.0；9月18日收到德國客戶支付的全部設(shè)計費，當日就該設(shè)計服務(wù)支付長春某設(shè)計院（非試點納稅人）設(shè)計費20萬元人民幣，未取得設(shè)計費的服務(wù)業(yè)發(fā)票；

3）2012年9月2日購進一臺專用測試設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的金額60萬元，稅額10.2萬元，設(shè)備款轉(zhuǎn)賬付訖；

4）2012年9月20日，支付上海市某律師事務(wù)所（試點一般納稅人）法律顧問費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額40萬元，稅額2.4萬元，顧問費轉(zhuǎn)賬付訖10萬元。

（4）當期應(yīng)退稅額的計算

二、兼營貨物出口的零稅率應(yīng)稅服務(wù)納稅人免抵退增值稅的計算

如果零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者同時有貨物出口的，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅公式一并計算免抵退稅。出口貨物征率稅和退稅率不一致，產(chǎn)生免抵退稅不得免征和抵扣稅額，出口貨物必須在出口業(yè)務(wù)單證齊全和系統(tǒng)信息齊全的條件下方可辦理申報，兩個因素共同影響出口退稅免抵退增值稅的計算。

兼營貨物出口的零稅率應(yīng)稅服務(wù)納稅人免抵退增值稅計算公式調(diào)整如下：

1.當期免抵退稅額=當期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額+當期出口貨物免抵退稅額=當期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率+當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。（1）當期應(yīng)納稅額

2.當期有應(yīng)納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額。

3.當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物勞務(wù)的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵進項稅額。

4.當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）。

【案例4】 上海遠華物流股份有限公司，主要從事倉儲、運輸、港口、航空以及貨物銷售等業(yè)務(wù)。系增值稅一般納稅人，擁有進出口經(jīng)營權(quán)并辦理了出口退（免）稅認定手續(xù)。2012年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1）2012年9月2日，接受澳大利亞一家國際貨物運輸公司的委托，從沈陽承運一批重型設(shè)備到悉尼，承運合同的運費金額為100萬美元，運輸費用已全部收訖；

2）2012年9月5—10日，先后報關(guān)出口一批外協(xié)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品100萬美元；

3）2012年9月15日，支付聯(lián)運方運輸費用20萬美元，銀行轉(zhuǎn)賬付訖，未收到發(fā)票；

4）2012年9月28日，結(jié)算國內(nèi)運輸收入200萬元，銷項稅額22萬元，結(jié)算當月的油料費，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額470.588235萬元，稅額80萬元。

5）2012年9月30日，當月出口單證全部收齊并且信息齊全的只有60萬美元，40萬美元的出口到10月份方能收到出口報關(guān)單。

6）2012年10月25日，收到主管稅務(wù)機關(guān)審批的免抵退稅申報匯總表。

7）2012年11月5日，開戶行通知收到退稅款53.65萬元。

【參考文獻】

[1] 財政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知[S].2011.

[2] 財政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知[S].2011.