前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅收籌劃管理制度范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

稅收籌劃管理制度范文第1篇

【關鍵詞】財務管理；企業(yè)稅收；籌劃研究

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展的市場環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大變化，因此對企業(yè)的日常管理工作的有效性、科學性以及高效性都提出了更高的要求和標準。在這種發(fā)展背景下，企業(yè)財務管理工作中的稅收籌劃以及稅收管理受到了極高的重視。作為企業(yè)，應側重于從財務管理的視角來積極開展稅收籌劃工作，通過科學有效的稅收管理方式來減輕企業(yè)稅務的負擔，并不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟實力。

一、企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題

1.缺乏完善而健全的稅收管理制度

當前，大部分企業(yè)的稅收管理制度還欠完善，且我國相關部門所制定的稅務優(yōu)惠政策，只適用于部分企業(yè)。這是因為政策需要辦理的認定手續(xù)較多，且流程復雜，所以大部分企業(yè)在這方面的操作有一定的困難，導致企業(yè)稅收管理效率低下。

2.缺乏對企業(yè)稅收籌劃的正確認識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，所以其貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。只有做好正確操作、風險防范等工作，才能確保企業(yè)稅收籌劃的效率和質量，并促進企業(yè)稅務管理和稅務籌劃的健康穩(wěn)定發(fā)展。但當前大部分企業(yè)在進行稅務籌劃工作的過程中，沒有深入而全面地了解稅務籌劃工作，從而影響和阻礙了企業(yè)稅收籌劃的順利開展。

二、強化企業(yè)稅收籌劃的有效措施

1.樹立正確的企業(yè)稅收籌劃的意識

從企業(yè)財務管理的視角而言，為了有效而順利開展企業(yè)稅收籌劃工作，必須樹立正確的企業(yè)稅收籌劃意識。首先應做好企業(yè)稅負水平的解析工作，也即是說為了確保稅收籌劃工作的時效性和科學性，企業(yè)相關管理人員必須對現(xiàn)階段企業(yè)稅負水平進行全面分析；其次有針對性地開展企業(yè)稅收籌劃工作，并結合工作實踐，通過稅務抵扣的方式來降低企業(yè)費用支出所占的比重。

2.建立健全企業(yè)稅務管理制度

企業(yè)管理者應制定科學合理的稅務管理制度并不斷加以完善，確保管理制度的有效執(zhí)行，并確保企業(yè)在這種制度的建設和落實下，要求企業(yè)各級管理部門分工明確，各負其責，進而不斷提升企業(yè)的管理效率和科學有效的管理水平。

3.更改調整企業(yè)的稅收籌劃方式

在開展企業(yè)財務管理工作的過程中，企業(yè)應結合多個角度來不斷更改和拓展延伸企業(yè)的稅收籌劃方式。首先，企業(yè)可采用共同設立的方式來實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。企業(yè)可以通過共同設計的方式來開發(fā)市場，這樣一方面可通過多角度共同投資的方式來開發(fā)市場；另一方面也讓企業(yè)實現(xiàn)了通過第三方投資的方式建立，這樣確保了經(jīng)濟效益可在出資方實現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大部分股權是屬于集團企業(yè)所有，集團企業(yè)有著關鍵的掌控權，所以集團企業(yè)是確保整個企業(yè)不受侵害的根本有效憑證。作為企業(yè)，可使用這種公司共同設立的方法實現(xiàn)企業(yè)項目上的轉變，即企業(yè)收益的轉變?yōu)楣煞莼騻鶆?，這在很大程度上可有效規(guī)避因為資金往來而產(chǎn)生的稅收責任，從而為企業(yè)減輕稅負，為企業(yè)的經(jīng)濟效益增收。

4.靈活而高效地應用稅法環(huán)境

我國的稅費最大的特點是稅法的復雜性和差異性，由于不同類型的企業(yè)之間有著較大的差異，要求納稅人必須科學合理地進行稅收規(guī)劃。我國的各類企業(yè)特別是國有企業(yè)，其稅負有著一定的差異性和關聯(lián)性，這就為企業(yè)自身開展稅務規(guī)劃創(chuàng)設了有利條件。另外，在我國稅收優(yōu)惠的條件下，給企業(yè)納稅人提供了廣泛的操作空間，尤其是在當前信息化技術不斷發(fā)展的趨勢下，通過政府的支持可獲得很大的優(yōu)惠。這事實上為所有稅收籌劃工作的發(fā)展提供了極好的機會。在企業(yè)稅收籌劃的具體實踐中，必然會使用到我國一些具體的稅收法律政策，例如我國國家稅務局二十五號公告宣布在2014年的獨資和合伙企業(yè)個人所得稅問題的解決辦法。

5.財務管理是企業(yè)稅收籌劃的基礎

當前，大部分大中型企業(yè)的利潤來源，除了產(chǎn)品貨物的銷售外，在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，這個過程中起到?jīng)Q策分析作用的即是財務管理工作。在企業(yè)管理過程中，如何有效控制稅收并降低成本是關鍵，這樣才能確保規(guī)劃稅收管理符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃管理工作的過程中，必須確保財務與會計的可靠性以及財務管理的科學合理性，只有這樣才能提升企業(yè)的財務管理質量。企業(yè)通過構建有效的納稅籌劃制度，相關財務會計人員要對區(qū)域財務進行管理劃分，提升財務管理的質量和標準，并確保相關條件的信息真實可靠，通過這個過程的落實，才能真正提高企業(yè)的管理水平。

三、結束語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的管理工作，必須采取有效的措施來重視和加強財務管理，并控制和規(guī)避企業(yè)的財務風險，那么基于財務管理視角的企業(yè)稅收籌劃工作，不僅能有效降低企業(yè)所需要承擔的風險，同時還能有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平和質量。另外，在企業(yè)管理中，應結合企業(yè)的實際發(fā)展需求不斷完善管理制度，只有這樣才能不斷提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，推動企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]黎冬梅.基于財務管理視角的石化企業(yè)稅收籌劃探究[J].財經(jīng)界，2011，17（16）：259-259.

[2]鮑金剛.基于財務管理視角的高新技術企業(yè)稅收籌劃的理論研究[J].財經(jīng)界，2014，25（17）：267-268.

稅收籌劃管理制度范文第2篇

集團因經(jīng)營發(fā)展需要，需在境外設立機構，應從戰(zhàn)略角度出發(fā)將稅收籌劃作為考慮因素之一確定應設立子公司、分公司還是項目部亦或其他形式機構。如很多國家對不同的機構設置按不同的稅種、稅率及方式征稅；一些國家允許在其境內的企業(yè)集團內部單位之間可以盈虧互抵；分公司的虧損有時可以沖抵總公司的利潤等。集團層面還可以從以下環(huán)節(jié)做進一步稅收籌劃工作。如：子公司向母公司支付的諸如特許權、利息、其他間接投資等，要比分公司向母公司支付更容易得到稅務部門的認可；子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活得多，資本利得可以保留在子公司，或者可以選擇稅負較輕時分配，以得到額外的稅收收益；而分公司交付給母公司的利潤通常不必繳納預提稅；母公司轉售境外子公司的股票增值部分，通?？擅舛悾鍪鄯止举Y產(chǎn)取得的資本增值要被課稅；在某些國家分公司資本轉讓給子公司有時要征稅，而子公司之間的轉讓則不征稅。集團層面可以選擇有利于集團整體利益的組織機構設計，以降低綜合稅負。

2.完善境外稅務管理制度、規(guī)范稅務管理流程

集團層面必須根據(jù)整體管控模式、組織架構體系、管理戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、企業(yè)文化等，結合國家相關規(guī)定、行業(yè)規(guī)則和國際通行慣例制定境外稅務管理制度，明確集團層面境外稅務管理組織體系，境外稅務管理工作的總體目標和思路，強調集團、子公司、國別機構、項目部在稅務管理與稅收籌劃上的分工與協(xié)作，風險監(jiān)督及問責機制等。同時，集團層面應要求參與國際經(jīng)營的各子企業(yè)也要在集團統(tǒng)一稅務管理制度的框架下，以各子企業(yè)為單位制定自身的稅務管理制度及實施細則，從制度上明確稅務管理工作的各項相關要求。

3.協(xié)調內部利益分配、實現(xiàn)集團利益最大化

國際工程項目及投資稅收籌劃產(chǎn)生的外在原因在于國際經(jīng)濟大環(huán)境上存在國與國之間的稅收差異，而且國際業(yè)務經(jīng)營一般涉及兩個以上國家。盡管國際業(yè)務涉及的稅種主要有收益稅、流轉稅、財產(chǎn)稅、雜項稅等，但全世界沒有一個國家的稅法在涉稅主體、征稅對象及稅率、稅基等內容上與另一個國家是完全一致的。同時，國際競爭、社會生活進步、科技發(fā)展、通貨膨脹等因素令全球經(jīng)濟環(huán)境變幻莫測，這些因素給集團國際業(yè)務稅收籌劃提供了充分的空間。對于重大國際工程項目與投資，集團層面應統(tǒng)籌、協(xié)調內部各子公司從業(yè)務涉及的國家、涉及的納稅主體、稅率、稅基等差異、涉及的各國稅收優(yōu)惠及雙邊、多邊稅收協(xié)定等多項因素，選擇一個最佳稅收籌劃方案。集團層面設計稅收籌劃方案可以避免只考慮單項投資或單個項目、只關注一個國別稅負最小、只覆蓋局部或較低層面等方面的不足，實現(xiàn)集團全球范圍內總體稅負最小的目標。

4.深入開展不同國家稅法研究，打造資源共享平臺

國際工程承包及投資因涉及不同國家稅法，存在諸多稅收風險，主要由以下原因造成：受語言環(huán)境等影響，對財稅政策理解不深入，甚至產(chǎn)生歧義；一些國家財稅政策變化頻繁，不易掌握；各個國家都在對本國稅法不斷完善，對新稅法及新老稅法交替不能及時調整；部分國家針對外國企業(yè)加大審計、稽查力度等。集團公司須充分整合內部資源，組織內部各單位深入開展不同國家的稅收法律研究，尤其關注與所處行業(yè)密切相關的稅收優(yōu)惠、抵免、國際稅收協(xié)定和反避稅條款的研究，加強與我國商務部、稅務總局、海關總署及駐各國經(jīng)濟參贊處的溝通交流，動態(tài)獲取不同國家最新的稅收信息和法律調整情況，對重大誤解事項簽署備忘錄并推動積極解決。在集團層面形成境外稅務管理指引，并以開放式架構切實打造一個自上而下、自下而上、從里到外、從外到里的動態(tài)資源共享平臺，提供共享服務，方便各子企業(yè)之間共享各國稅收資源、交流信息和尋求幫助。

5.深化境外稅收籌劃理念、創(chuàng)新管理方式，推動稅收籌劃的全過程管理

開展國際經(jīng)營，必須在集團范圍內樹立稅收籌劃的理念，時刻關注系統(tǒng)內可以進行稅收籌劃的關鍵規(guī)程，積極推動稅收籌劃的全過程控制與參與。稅收籌劃工作要做到早期籌劃、過程跟進、適時調整。目前大部分企業(yè)尚沒有將稅收籌劃工作深化為企業(yè)商業(yè)文化，多數(shù)在遇到虧損時方意識到稅收籌劃的重要性，多繳稅款并嚴重影響項目的收益及投資回報。集團層面應在系統(tǒng)內強調稅收籌劃工作的重要性，明確稅務管理與稅收籌劃是全員參與的工作，而非傳統(tǒng)觀念上只與財務人員有關，要求在投標之前就要針對招標文件開展盈利分析和稅務評估，合理界定企業(yè)的投標價格。中標后，要根據(jù)實際中標內容和價格等情況開展詳細深入的稅收籌劃，并嚴格依照籌劃方案開展組織設計、團隊搭建、資本流動通道設計等工作，力爭將稅負成本和稅收風險降至最低。同時，集團層面應強化在海外投資活動中稅收籌劃工作應進入前期的海外投資框架設計中，它是海外投資取得成功的關鍵因素之一，起到降低風險、提高投資收益等積極作用。

6.構建境外稅收風險識別體系

稅收籌劃管理制度范文第3篇

一、企業(yè)稅收籌劃及在企業(yè)管理中的應用

在對企業(yè)財務管理視角下的稅收籌劃進行探究之前，我們有必要對企業(yè)的稅收籌劃進行一個具體的了解。在一個經(jīng)濟體復雜且日益變化的經(jīng)濟現(xiàn)狀來看，企業(yè)在這樣一個環(huán)境中，所面臨的情況更為嚴峻，企業(yè)管理者必須通過加強相應的管理來發(fā)展企業(yè)，在企業(yè)的管理中，財務管理是必須的，而稅收籌劃是作為財務管理的重要方面。所以對于稅收籌劃的研究和怎么建立適合企業(yè)健康發(fā)展的稅收籌劃，對于企業(yè)的管理者在例如整個員工和企業(yè)的目標考核上、生產(chǎn)決策以及績效評價等方面都發(fā)揮著重要的作用。我們可以看到，進行更為合適科學的稅收籌劃對于企業(yè)來說能夠使其在一定程度上對相應的風險有著規(guī)避的效果，同時減輕稅收給企業(yè)所帶來的一些負擔，使企業(yè)能夠在發(fā)展中有著推動力而不是對于企業(yè)來說是阻礙的。當然在良好的稅收籌劃下，會使得整個企業(yè)更加的完善，同時走向更高的層級，發(fā)展更為壯大。對于企業(yè)整條線來說，稅收籌劃貫穿于整個生產(chǎn)運營的管理中，在企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，需要考慮到稅收怎樣的運作和提前的稅收籌劃又是怎樣發(fā)揮著它的重要作用的。在企業(yè)不斷擴大和發(fā)展的過程中，企業(yè)需要使整個產(chǎn)業(yè)更加壯大，所以拓寬其產(chǎn)業(yè)的范圍，這樣其資金的各方面流向變得更加的復雜，面對這樣一個復雜的資本存在的結構，財務管理就會更加的困難，同時作為稅收籌劃也顯得更為重要。

對于企業(yè)來說，稅收是必須上交進行征收的，所以為了取得企業(yè)更好的利益，在財務管理中進行相關的稅收籌劃能有效減少企業(yè)稅收，換一種說法，為企業(yè)爭取到更大的利益。企業(yè)管理者在經(jīng)營企業(yè)時是會有風險的，各種不一樣的投資方向所帶來的風險是不一樣的，一般來說，高風險對應高收益，低收益對應低風險。但是在處理稅收這樣一種特殊項目上，還是需要進行一些有效的運用的，例如有些稅收是在之前收取，有些是在之后收取，對于不能進行稅前處理的一些籌資來說，是會加大企業(yè)壓力的，因為如果在后面加上利潤再來計算稅收的話，就會征收更多的資金，對于企業(yè)來說是件壞事，不利于其整體的財務資金池。所以在企業(yè)財務管理中，特別是對稅收這塊，一定要盡一切可以運用的方法，將稅收籌劃發(fā)揮最好的效果，爭取更大的企業(yè)利益。

一般來說，在企業(yè)處理一些轉讓的方式上有多種選擇，例如直接將資產(chǎn)進行相關的轉讓，有些是通過將股權轉讓出去的方法，在稅收征收方面，有明確的規(guī)定，資產(chǎn)的轉讓會產(chǎn)生像企業(yè)所得稅，營業(yè)稅之類的稅，這時有些企業(yè)為了使稅收減少，會進行一些稅收的規(guī)避，將資產(chǎn)轉讓換成對企業(yè)股權的轉讓，雖然手續(xù)可能麻煩，要求更加嚴格一些，但是對于企業(yè)來說，會節(jié)省很大一塊稅收。還有，企業(yè)的管理者應該合理的對資本化支出和費用化支出進行整體的規(guī)劃，充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。如果企業(yè)經(jīng)營狀況比較差，或者面臨資金缺口，這時企業(yè)的管理者應該考慮進行一個資本化的支出方式，而相反的，當企業(yè)經(jīng)營狀況良好，為了使企業(yè)在整體上更加有個堅實的基礎，一般在這時最好選擇用費用化的支出方式。關于這樣一種方式的選擇，也是有利于企業(yè)整體發(fā)展的一個方面。企業(yè)為了使自身更加壯大，一般會通過向社會進行籌集資金，有很多方式如資產(chǎn)類的、負債類的、權益類的等。一般來說，這也是企業(yè)可以合理避稅的一方面，負債類的可以帶有需要償還負債等方面的壓力，但是正是由于這一點，它顯現(xiàn)了另一方面的優(yōu)勢，就是可以稅前扣除，前面說了，通過提前的方式的話會使企業(yè)需要支付的稅收相對少一些。相反的，權益性的投資就只能在稅后才能扣除了，對于企業(yè)來說，其需要承擔的稅務就相應增多了，企業(yè)最后所能得到的資金就會減少。

二、企業(yè)財務管理下有效稅收籌劃的建議

1.分析企業(yè)所能承受的稅收水平。企業(yè)在社會中存在和運行，就需要遵守社會的規(guī)則，那么在經(jīng)濟體中發(fā)展，就需要繳納稅收，平常我們所提及到的，例如企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等都是需要交納的稅收，所以針對具體的企業(yè)來說，可能所收的稅收有所差異，這是按照規(guī)定來辦事的。那么，在具體的稅收征收環(huán)境下，企業(yè)在進行稅收籌劃中，不能說按照通俗的更好的辦法，對于不同的行業(yè)，不同的企業(yè)來說，都有不一樣的標準，適合的才是最好的。所以，要從實際出發(fā)，使其更好發(fā)展的第一步是準確定位分析企業(yè)所能承受的稅收水平，例如有些能夠通過進項稅來進行相關抵消的，這樣能夠在一定程度上減少需要繳納的稅收，對于企業(yè)來說所承受的稅收壓力就會減少。如果企業(yè)不能通過進項稅來進行相關的減少進項稅，那么很難減少稅收的負擔，對于企業(yè)來說，必須支付更多的稅收，那么企業(yè)的利潤就會減少，對于企業(yè)的發(fā)展是不利的。不同的企業(yè)，它所存在的各種資本結構等都是有差別的，要從具體情況出發(fā)，對于能夠使用的方法來減少稅收是很有必要的，同時有利于企業(yè)的良好發(fā)展。

2.完善企業(yè)稅務管理制度。制度就是規(guī)則，是我們必須去遵守的規(guī)章制度。要完善企業(yè)的稅務管理制度，讓企業(yè)的所有人按照制度去執(zhí)行，而不是每個人都可以隨意去做自己想做的事，這樣的企業(yè)就會陷入混亂，當然從整個社會來說，會使社會經(jīng)濟體陷入混亂，因為已經(jīng)沒有任何制度可言了。企業(yè)的管理者應該遵守企業(yè)的規(guī)章制度，同樣企業(yè)的財務管理者也應該遵守整個企業(yè)會計財務方面制定的制度。而稅收是作為財務管理的一個重要方面，很多企業(yè)的破產(chǎn)和披露中很多就存在做假賬的情況，對于這樣的行為，如果有著嚴格的稅務管理制度，給他一定的限制，如果跨越存在的底線，那么就會有懲罰，這個制度存在的意義也是宗旨。但是制度存在的最高價值，就是并不運用制度，大家都不會去觸犯制度的底線，把他作為一個標準在進行各項企業(yè)的操作中，所以如果建立良好的稅務管理制度，那么很多時候就會給予一個健康的企業(yè)環(huán)境，健康的社會經(jīng)濟體。

3.完善稅收籌劃的基礎性工作。對于企業(yè)來說，各項工作都是相互作用的，一環(huán)套一環(huán)的，企業(yè)的管理者有需要的工作安排，當然作為財務管理者應該對于整個企業(yè)的財務會計有個統(tǒng)籌的安排。定期制作會計報表，會計賬簿等，要能夠真實反映企業(yè)現(xiàn)在的財務經(jīng)營狀況，同時將這樣的財務信息反饋給負責的主管人員，通過對各項工作的落實，將企業(yè)的財務管理進行良好的運行。這其中，一直可以貫穿的稅收籌劃就可以進行運用，將稅收籌劃運用到各項財務會計中，就會發(fā)現(xiàn)可以節(jié)省一些運營的成本，所以完善企業(yè)財務管理下的稅收籌劃，可以為企業(yè)節(jié)省很多稅務負擔，同時在財務管理下，能夠正確運用稅收，減少企業(yè)稅收，提高企業(yè)收益。

4.拓寬財務管理視角下稅收籌劃的途徑和方法。在社會經(jīng)濟復雜的今天，企業(yè)不僅僅可以單一的僅依靠自己的能力來對其財務管理和其之下的稅收籌劃進行策劃，它可以通過其他可以運用到的方式和方法來拓寬稅收籌劃。在剛成立處于開發(fā)的時期，企業(yè)一般是通過成立相關的項目公司對稅收進行籌劃，但是到了收益階段，公司有能力向社會吸取投資者，因為有些有資金的投資者需要投資能夠獲得收益的一些項目，這樣正好達到雙贏，這樣吸取來的投資者，作為出資方，在收益方面，大家都是可以共享的。為了使得企業(yè)仍能健康運行，同時具有良好的收益狀況，一般還是由企業(yè)來進行經(jīng)營，所以企業(yè)所持有的股份是最多的，保持整個企業(yè)還是在其主要的掌控之下，這樣確保整個公司的權益。通過這樣一種企業(yè)通過吸取投資者設立公司，同時將所設立的公司與企業(yè)的這種關系運用到可以轉換公司的一些項目，進行合理的避稅，通過這樣一種資金的調配，就可以使得企業(yè)所需要繳納的稅收相應的減少，對于企業(yè)來說，其稅務負擔就會大大降低，這樣企業(yè)所能得到的收益會更多，那么就會有更多的資金來擴大企業(yè)的發(fā)展。

稅收籌劃管理制度范文第4篇

關鍵詞 ：企業(yè)集團稅務管理；稅收籌劃；稅務管理信息系統(tǒng)

與跨國企業(yè)集團相比，我國企業(yè)集團在稅務管理上起步較晚。2008 年稅務總局大企業(yè)稅收管理司的成立以及2009年稅務總局《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》的對我國大中型企業(yè)集團的稅務管理工作起到了巨大的促進作用，但仍存在問題亟待解決。

一、我國企業(yè)集團稅務管理存在的主要問題

1.缺乏系統(tǒng)的稅務風險管控體系

我國大中型企業(yè)集團缺乏系統(tǒng)的稅務風險管控體系，表現(xiàn)在：部分企業(yè)集團僅集團總部層面制定了稅務風險管理制度，并未將相關制度細化和貫徹至基層成員企業(yè)；部分企業(yè)集團下大力氣在不同層級制定了稅務風險管理制度，但因業(yè)務部門未參與，造成稅務風險管理制度與其他內控制度脫節(jié)；稅務風險管控體系中缺乏稅務管理激勵制度，導致稅務管理人員工作積極性不高、稅務風險管控工作流于形式等。

缺乏系統(tǒng)的稅務風險管控體系造成企業(yè)集團成員企業(yè)間稅務風險管理水平參差不齊；集團總部稅務風險管理功能弱化，不能及時識別和控制集團重大稅務風險。

2.集團稅收籌劃功能較弱

所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、在不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，實現(xiàn)少交稅款或緩繳稅款。稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別在于稅收籌劃是在法律允許的范圍之內進行，偷稅漏稅則因違背法律可能受到制裁。目前我國企業(yè)集團稅務管理的一個突出問題是稅收籌劃功能較弱，主要原因是領導不重視稅收籌劃、稅務管理人員專業(yè)水平較低。

稅收籌劃功能較弱帶來兩方面不利影響，一是企業(yè)集團在投資、融資和生產(chǎn)經(jīng)營過程中沒有很好的進行稅收籌劃，影響企業(yè)集團的經(jīng)濟效益；二是所做稅收籌劃存在稅務風險，未來可能給企業(yè)集團帶來損失。

3.集團總部與成員企業(yè)間稅務管理工作界面不清

企業(yè)集團稅務管理包括集團稅務管理制度的制定、相關國家稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策的爭取、稅務籌劃和稅務咨詢服務、重大涉稅業(yè)務管理、內部稅務檢查和稅務審計的組織管理、外部稅務稽查的協(xié)調和應對、對成員企業(yè)稅務管理工作的考核評價等。其中，在重大涉稅業(yè)務管理、外部稅務稽查的協(xié)調和應對上不少企業(yè)集團總部與成員企業(yè)間存在工作界面劃分不清問題。

集團總部與成員企業(yè)間稅務管理工作界面不清的根源是企業(yè)集團自身在采用集權式稅務管理還是分權式稅務管理上定位不清，導致了集團總部與基層企業(yè)間在稅務管理上的職責不清。

4.集團化稅務管理缺乏信息化手段支撐

我國多數(shù)企業(yè)集團的erp 系統(tǒng)僅能完成涉稅會計科目核算；納稅申報、所得稅管理、集團納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計、重大涉稅業(yè)務的管理等工作多在系統(tǒng)外手工完成。手工操作以及稅務人員變動較快，不僅導致稅務工作效率較低，更令企業(yè)集團面臨較多稅務風險。

二、加強我國企業(yè)集團稅務管理的對策

1.健全稅務風險管控體系，控制集團稅務風險

稅務風險是指企業(yè)因未能全面履行納稅義務或未能有效把握稅收政策及其變化而遭受的利益損失及負面影響（包括法律制裁、財務損失或聲譽損害等）的可能性。實際上企業(yè)發(fā)生的大部分涉稅問題都是因為非財務人員在投資、銷售、采購、生產(chǎn)、人事等經(jīng)營決策中沒有考慮稅務事項所導致的。

健全稅務風險管控體系，控制集團稅務風險，需從以下幾方面入手：企業(yè)集團稅務風險管理應由集團董事會和管理層負責督導并參與決策；應組建和培養(yǎng)一支能夠識別、評估、控制稅務風險的高水平專業(yè)稅務管理隊伍；應分管理層級完善一套涵蓋公司設立、采購付款、生產(chǎn)運行、銷售收款、并購重組、公司注銷等全業(yè)務流程的稅務風險內控制度；要建立集團內部稅務檢查和審計制度；要應建立有效的稅務管理激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核掛鉤。

2.提升企業(yè)集團稅收籌劃能力，降低集團稅負水平

（1）企業(yè)集團總部應設置專門機構或指定專人從事稅收政策研究及稅收籌劃工作；重大項目的稅收籌劃工作可請外部咨詢顧問提供專業(yè)支持；就重大稅收籌劃加強與稅務部門的事先溝通，做好稅務優(yōu)惠手續(xù)的辦理。

（2）企業(yè)集團尤其是管理層應有稅收籌劃意識，在投資、融資和生產(chǎn)經(jīng)營過程中應就重大事項征求稅務部門意見。由于成員企業(yè)眾多，企業(yè)間存在較多關聯(lián)交易，企業(yè)集團在投資于不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品時因稅收優(yōu)惠政策或稅負不同存在稅收籌劃空間；在融資過程中企業(yè)集團可通過合理選用債務性融資或權益性融資來降低稅收成本；在生產(chǎn)經(jīng)營過程中企業(yè)集團可通過選擇存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理來延緩納稅。

（3）企業(yè)集團稅收籌劃要遵循正確的原則，合法性原則，即稅收籌劃應在符合稅收法規(guī)規(guī)定的前提下充分利用稅收優(yōu)惠政策；成本效益原則，即稅收籌劃不應僅看某一稅種稅款是否降低，而應看企業(yè)集團的整體效益如何；風險防范原則，新企業(yè)所得稅法關于轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項的規(guī)定要求稅收籌劃必須符合相關稅收法規(guī)，防范被稅務機關處以特別納稅調整的風險。

3.明確集團總部和成員企業(yè)稅務管理職責，提高集團稅務管理效率

集團總部與成員企業(yè)間稅務管理工作界面不清問題反映了我國企業(yè)集團正在由分權式集團稅務管理模式向集權式集團稅務管理模式轉變。筆者認為解決集團總部與成員企業(yè)間稅務管理工作界面不清的途徑是合理設置稅務管理組織機構，明確崗位管理職責。

具體而言，企業(yè)集團應結合業(yè)務特點和內部稅務風險管理的要求設置稅務管理機構和崗位，明確各個崗位的職責和權限，建立稅務風險管理崗位責任制；集團總部應設置稅務總負責人和集團總部稅務管理部門，并向集團管理層負責；基層成員企業(yè)應設立稅務部門或者稅務管理崗位，明確其不僅要向基層企業(yè)管理層負責，還應對集團總部稅務總負責人或集團總部稅務管理部門負責；通過具體制度將集團稅務管理部門和成員企業(yè)在重大涉稅業(yè)務上職責明確，提升集團稅務管理工作效率。

4.加強企業(yè)集團稅務管理信息化建設，建設企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)

企業(yè)集團應通過信息化手段將集團稅務管理的理念、制度、方法、流程加以提升和固化，搭建集團稅務管理信息系統(tǒng)。

企業(yè)集團稅務信息系統(tǒng)主要功能應包括：將企業(yè)集團所屬成員企業(yè)基礎稅務信息納入同一系統(tǒng)進行管理和維護，通過權限設置實現(xiàn)不同層級的公司只能看到本級及其下級單位基礎稅務信息；實現(xiàn)按企業(yè)名稱、稅費種類、稅款屬期、行政區(qū)劃等多維度統(tǒng)計和分析稅費情況；建立納稅指標評估體系，能快速計算、評估各成員企業(yè)的實際稅負率等納稅評估指標；將已有稅務內控制度固化到系統(tǒng)之中，建立重大涉稅事項稅務風險控制工作流程；為集團總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢提供單向或互動平臺；實現(xiàn)通過系統(tǒng)向基層成員企業(yè)及時最新稅收法規(guī)、內部稅務刊物等功能。

參考文獻：

[1]李金良.試述企業(yè)集團稅務籌劃及管理[J].財會通訊,2009,(08):54～55.

稅收籌劃管理制度范文第5篇

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業(yè)財務管理的范疇，其目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

（二）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務杠桿效應，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。

（三）服務于財務決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業(yè)作出錯誤的財務決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經(jīng)濟時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內在要求，并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務管理者和有關人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。