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稅收征管措施范文第1篇

一、新型互聯(lián)網(wǎng)金融模式的現(xiàn)狀分析

（一）第三方支付

2010年央行在《非金融支付服務(wù)管理辦法》里最早給出了第三方支付的定義。它指的是具有一定實(shí)力和信譽(yù)保障的第三方公司借助通信、計(jì)算機(jī)和信息安全技術(shù)的平臺，通過與銀行簽訂合約，建立客戶、銀行和第三方之間實(shí)現(xiàn)貨幣支付、資金結(jié)算等功能的連接模式。2017年我國移動支付交易規(guī)模達(dá)到120.3萬億元，同比增長104.7%。從2017年各季度數(shù)據(jù)來看，每個(gè)季度移動支付的規(guī)模穩(wěn)步上升。其中春節(jié)、雙十一和雙十二的環(huán)比增速又大于其他季度。

（二）P2P網(wǎng)絡(luò)借貸

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸指的是個(gè)人和個(gè)人之間通過第三方網(wǎng)絡(luò)平臺實(shí)現(xiàn)點(diǎn)到點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)借貸模式。2010年受宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，傳統(tǒng)借貸規(guī)?？s減，為網(wǎng)絡(luò)借貸創(chuàng)造了機(jī)遇。緣于渠道多樣化和成本低廉的優(yōu)點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)借貸規(guī)模逐年增加。2013年我國P2P交易規(guī)模達(dá)到975.5億元。雖然隨著監(jiān)管政策的出臺，交易規(guī)模的增長速度一定程度上有所減緩，但總體規(guī)模仍然保持上升趨勢。最新數(shù)據(jù)顯示，2017年我國網(wǎng)絡(luò)借貸規(guī)模已經(jīng)達(dá)到23240.3億元。

（三）眾籌融資

眾籌融資指的是有創(chuàng)造力但是缺乏資金的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人利用互聯(lián)網(wǎng)平臺募集資金的一種新興的融資模式。相對于P2P來說，眾籌融資發(fā)展相對靜悄悄。眾籌融資最早出現(xiàn)于2011年的“天使匯”。之后幾年，各大平臺出現(xiàn)了“大家投”“眾籌網(wǎng)”“淘寶眾籌”等。隨著時(shí)間的推移，部分眾籌平臺如曇花一現(xiàn)，但是經(jīng)過時(shí)間考驗(yàn)的仍然有很多平臺勢不可擋。眾籌融資模式的快速發(fā)展一方面有利于金融體系的完善，另一方面降低了融資的門檻，一定程度上緩解了中小企業(yè)融資難的問題，對扶持中小企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。

二、我國互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管面臨的挑戰(zhàn)

由于互聯(lián)網(wǎng)交易隱匿性、分散性的特點(diǎn)容易造成稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對稱性，給我國互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管工作帶來了較大的挑戰(zhàn)，尤其表現(xiàn)在納稅主體、課稅對象、計(jì)稅依據(jù)及交易規(guī)模等方面。[2]

（一）第三方支付稅收征管面臨的挑戰(zhàn)

1.納稅時(shí)間難以確定。第三方支付因其不需要依托實(shí)體存在而沒有固定場所，交易主體大都通過網(wǎng)絡(luò)注冊而不需要辦理工商稅務(wù)登記，這種多元性和隱匿性往往會模糊交易雙方主體。[3]相較于傳統(tǒng)交易，互聯(lián)網(wǎng)交易的時(shí)間更加短暫，操作更加靈活，加之其行為具有隱匿性，交易雙方很可能故意延長稅款繳納的時(shí)間，或者干脆不按要求申報(bào)納稅。所以僅僅按照我國稅法規(guī)定的納稅時(shí)間來看，無論是按支付方式還是按收到貨款的方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)都很難確定第三方支付交易行為的納稅時(shí)間。

2.納稅地點(diǎn)難以確定。我國稅法采用的是“屬地兼屬人”的納稅原則?？缡∈械闹Ц妒沟眠@種傳統(tǒng)的按注冊地管轄的稅收征管模式難以開展。所有的依托互聯(lián)網(wǎng)平臺的第三方支付交易都是在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間中完成。雙方的交易地點(diǎn)不同，但交易活動都是發(fā)生在服務(wù)器上，通過網(wǎng)絡(luò)操作而成。理論上服務(wù)器的位置隨意流動，相應(yīng)地就會給稅務(wù)征管帶來不小的困擾。

3.計(jì)稅依據(jù)難以確定?！斗墙鹑谥Ц斗?wù)管理辦法》指出第三方支付屬于非金融機(jī)構(gòu)支付，即支付中介。按照營改增后的規(guī)定，第三方支付企業(yè)需要對買賣雙方手續(xù)費(fèi)繳納增值稅。在現(xiàn)實(shí)交易中，第三方支付企業(yè)有的對買賣雙方同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)，有的只對賣方征收手續(xù)費(fèi)。這給稅務(wù)機(jī)關(guān)確定計(jì)稅依據(jù)帶來了困擾。應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)是開具的發(fā)票?，F(xiàn)在的電子商務(wù)已經(jīng)發(fā)展到無紙化階段，隨之而來稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子發(fā)票也應(yīng)運(yùn)而生，而電子發(fā)票容易被篡改也是當(dāng)下亟需解決的問題。

（二）P2P網(wǎng)絡(luò)借貸稅收征管面臨的挑戰(zhàn)

1.適用稅目難以確定。一方面，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺在相關(guān)部門注冊的大多為“互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)行業(yè)”，經(jīng)營范圍主要以投資咨詢和信息服務(wù)為主。按照現(xiàn)行的增值稅暫行條例規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照信息技術(shù)服務(wù)繳納增值稅。另一方面，銀監(jiān)會早在2015年就將P2P網(wǎng)絡(luò)貸款納入普惠金融局監(jiān)管。這就意味著P2P網(wǎng)絡(luò)借貸具有“準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)”的性質(zhì)[4]，應(yīng)當(dāng)按照金融服務(wù)業(yè)征收增值稅。因此，P2P到底是否歸屬于金融機(jī)構(gòu)尚未定論。其取得的傭金雖然都是繳納增值稅，但是具體到何種稅目，稅法并沒有做出明確規(guī)定。

2.扣繳義務(wù)人不明確。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸中的投資者多為分散的個(gè)人。根據(jù)我國個(gè)人所得稅法的規(guī)定，出借人取得的利息所得應(yīng)當(dāng)由支付利息的企業(yè)或者個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅。而現(xiàn)實(shí)中P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的借款人多為個(gè)人、個(gè)體工商戶和小微企業(yè)，他們不具備代扣代繳的能力。[5]作為連接借貸雙方的P2P平臺最了解雙方當(dāng)事人的涉稅情況，理論上是最合適的扣繳義務(wù)人。但是這又違背現(xiàn)行金融監(jiān)管中規(guī)定P2P平臺作為“信息中介”的要求，在資金流程上無法理順。這就使得稅收征管工作存在盲區(qū)。

（三）眾籌融資稅收征管面臨的挑戰(zhàn)

1.眾籌融資納稅主體難以確定。同其他互聯(lián)網(wǎng)金融模式一樣，眾籌融資也是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，具有分散性和隱蔽性的特性，難以確定納稅主體。一方面，眾籌面對的是大眾投資者，具有人多額少的特點(diǎn);另一方面，眾籌融資行為的發(fā)起人多為尚未進(jìn)行工商登記的初創(chuàng)者和創(chuàng)業(yè)者。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定其納稅主體身份。

2.眾籌融資模式下計(jì)稅依據(jù)難以確定。首先，現(xiàn)行稅制中沒有具體對眾籌融資行為中取得會員費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等收入做明確規(guī)定。投資者的投資收益是按項(xiàng)目所得還是按全年所得進(jìn)行課稅未做詳細(xì)解釋;其次，眾籌融資的形式多種多樣，有直接以資金等實(shí)物形式回報(bào)，也有以服務(wù)或者無形資產(chǎn)等形式回報(bào)，還有混合多種形式回報(bào)。這使得稅務(wù)征管很難介入;最后，互聯(lián)網(wǎng)金融的無紙化、數(shù)字化特性使得電子發(fā)票等相關(guān)電子憑證極容易被修改，相應(yīng)的信息被隱匿。這也會導(dǎo)致眾籌融資的計(jì)稅依據(jù)難以確定。

三、加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的應(yīng)對措施

（一）加強(qiáng)納稅人管理

1.完善納稅人實(shí)名制和登記制度

完善納稅人實(shí)名制和登記制度對互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管具有舉足輕重的作用。在第三方支付中，一是要對商家進(jìn)行工商登記和稅務(wù)登記，二是要對平臺進(jìn)行登記備案，充分利用稅收征管中的屬地原則，通過減少征稅成本來提高稅收征管效率。

在P2P網(wǎng)絡(luò)借貸中，嚴(yán)格審核借貸雙方的身份信息，監(jiān)控資金流向，既能保證平臺持續(xù)運(yùn)營，也能加強(qiáng)稅收征管。眾籌融資在加強(qiáng)對廣大投資人身份審核的同時(shí)，也要對籌資人進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證和工商登記，全方位掌握資金動態(tài)，從稅源上減少稅收流失。

2.加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)平臺管理

考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)直接確定所有納稅人身份信息的困難性，可以從加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)平臺管理工作入手。一方面，設(shè)立專門的工商和稅務(wù)登記網(wǎng)絡(luò)平臺，加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)交易主體的身份信息核對，篩選剔除虛假信息。另一方面，取得運(yùn)行資格的網(wǎng)絡(luò)平臺必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)網(wǎng)址、服務(wù)器地址，也要對自身實(shí)行持續(xù)監(jiān)控、自發(fā)報(bào)警的監(jiān)督方式。雖然我國每年的網(wǎng)絡(luò)平臺如雨后春筍般急劇增加，但是也有平臺跑路現(xiàn)象的發(fā)生，截至2017年底，我國累計(jì)已有4000多家平臺相繼倒閉，卻無法確定乃至追繳稅款。[6]

稅務(wù)機(jī)關(guān)要對納稅人和互聯(lián)網(wǎng)平臺雙管齊下，結(jié)合目前稅務(wù)總局開展的企業(yè)和個(gè)人征信工作，將虛假登記、偷逃稅款的個(gè)人和企業(yè)納入征信黑名單。只有這樣，才能有效緩解信息割據(jù)形成的“信息孤島”現(xiàn)象，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融市場的健康發(fā)展。

（二）合理確定收入類型

1.第三方支付公司的收入主要來源于商家繳納的手續(xù)費(fèi)、預(yù)付卡以及平臺建設(shè)帶來的潛在利益。其所得不僅要繳納企業(yè)所得稅，還要按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納增值稅。如若企業(yè)以第三方支付方式給員工發(fā)放福利或者給予客戶的附贈銷售行為，則又分別按照“工資薪金所得”和“偶然所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，由第三方支付公司代扣代繳。

2.P2P網(wǎng)絡(luò)貸款的收入類型大體分為兩塊。一是出借人取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”按20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。二是平臺針對交易雙方收取的管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、債權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)和VIP使用費(fèi)等，應(yīng)按照會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)納入收入統(tǒng)計(jì)核算。由于P2P網(wǎng)絡(luò)貸款著實(shí)解決了很多微小企業(yè)籌集資金難的問題，P2P網(wǎng)貸平臺模式實(shí)質(zhì)上相當(dāng)于民間銀行。一方面承擔(dān)信用擔(dān)保作用的平臺因?yàn)槌恋碣Y金獲取的收益應(yīng)按照類似金融機(jī)構(gòu)繳納增值稅，另一方面平臺作為信息中介提供的服務(wù)應(yīng)就手續(xù)費(fèi)按照服務(wù)業(yè)繳納增值稅。實(shí)際上P2P網(wǎng)絡(luò)貸款平臺也屬于公司。25%的稅率必然使其稅負(fù)過重，不利于這種新興企業(yè)的發(fā)展。因此，可以考慮給予P2P企業(yè)一定優(yōu)惠，建議參照小微企業(yè)按照20%的稅率征收。

3.眾籌融資的收入分為籌資者收入和投資者收入兩部分?；I資者往往是項(xiàng)目的發(fā)起人，其籌得資金用于企業(yè)運(yùn)行而獲取的收益為直接收入。投資者分為企業(yè)和個(gè)人。企業(yè)投資者獲取的利息收入以及投資者在變更股權(quán)時(shí)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入都要計(jì)入企業(yè)所得稅計(jì)算稅款;個(gè)人投資者獲得收入主要為從籌資企業(yè)獲得的股息和利息，應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得計(jì)算稅款。

（三）確定不同業(yè)務(wù)類型主體的應(yīng)稅節(jié)點(diǎn)

1.第三方支付應(yīng)稅節(jié)點(diǎn)。第三方支付稅收征管工作的重點(diǎn)在于第三方平臺的稅務(wù)處理，特別是利用沉淀資金獲得利潤的公司。在購買方將資金打入平臺的時(shí)候作進(jìn)項(xiàng)稅額處理，待平臺將資金劃撥給銷售方時(shí)做銷項(xiàng)稅額處理。通過增值稅的進(jìn)銷項(xiàng)相抵扣的原則不會增加第三方企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以提高平臺資金的安全性，并且這種稅務(wù)處理本身成本也較低，不會增加相關(guān)企業(yè)的稅收遵從成本。

2.P2P網(wǎng)絡(luò)貸款應(yīng)稅節(jié)點(diǎn)。P2P網(wǎng)絡(luò)貸款的借貸雙方可以按照傳統(tǒng)的金融業(yè)借貸業(yè)務(wù)處理，稅收征管的工作依舊在于平臺的管理。如果借貸平臺僅僅作為中介，則應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。如若平臺充當(dāng)銀行的作用，利用沉淀資金使用資金池的運(yùn)營模式，則為防止平臺因跑路而偷逃稅款，可以結(jié)合增值稅的規(guī)定，按賬戶資金的轉(zhuǎn)入計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，待平臺將資金轉(zhuǎn)付給借款人時(shí)做銷項(xiàng)處理。利用增值稅鏈條的完整性加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)貸款平臺的監(jiān)管。

3.眾籌融資應(yīng)稅節(jié)點(diǎn)。在眾籌的多種方式中，對于具有公益性質(zhì)的募捐式眾籌可以考慮全面性免稅。對于借貸式眾籌和股權(quán)式眾籌，因其一定程度上已經(jīng)轉(zhuǎn)化成借貸模式，應(yīng)當(dāng)分別納稅。對于預(yù)售式的籌資，其獲取的資金實(shí)質(zhì)上屬于一種銷售收入，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，并且將這部分收入并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅。對股權(quán)式眾籌要區(qū)分企業(yè)和個(gè)人兩種不同情況征稅。對于企業(yè)而言，項(xiàng)目發(fā)起人應(yīng)將獲取的資金作為實(shí)收資本，投資人按對外投資做相應(yīng)稅務(wù)處理。對于個(gè)人而言，鑒于我國對于股票市場中交易取得的資本利得不征個(gè)人所得稅，而對股息紅利所得征稅的原則，股權(quán)眾籌的投資回報(bào)應(yīng)按照股息紅利加以征稅，以體現(xiàn)公平稅收的原則。

稅收征管措施范文第2篇

關(guān)鍵詞：碳關(guān)稅；影響；應(yīng)對措施

聯(lián)合國哥本哈根氣候大會在各國權(quán)益的博弈和競爭下結(jié)束，雖然結(jié)果是產(chǎn)生了一個(gè)不具有法律約束力的協(xié)議，但是可以看出發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)是全球各國的共識。一些發(fā)達(dá)國家也從自身利益和優(yōu)勢出發(fā)，尋求采取征收碳關(guān)稅來改變目前全球環(huán)境。但不可否認(rèn)的是，這些發(fā)達(dá)國家其實(shí)是借著保護(hù)全球環(huán)境和低碳經(jīng)濟(jì)的名義，提高發(fā)展中國家和新興市場經(jīng)濟(jì)國家的出口成本，實(shí)行對自己國家的貿(mào)易保護(hù)。所謂碳關(guān)稅，是指主權(quán)國家或地區(qū)對高耗能產(chǎn)品進(jìn)口征收的二氧化碳排放特別關(guān)稅。通俗來講就是對來自碳排放較高國家的進(jìn)口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅。對于漸行漸近的碳關(guān)稅征收，中國應(yīng)該盡早做好準(zhǔn)備，分析碳關(guān)稅征收對中國的積極和消極影響，研究應(yīng)對碳關(guān)稅征收的措施。

1 碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的積極影響

我國正處于城市化工業(yè)化的高速發(fā)展時(shí)期，能源密集型產(chǎn)業(yè)、勞動力密集型產(chǎn)業(yè)等粗放型產(chǎn)業(yè)是我國主要的產(chǎn)業(yè)支柱，而我國出口的產(chǎn)品多為低端產(chǎn)品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業(yè)在生產(chǎn)過程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，改變資源能源結(jié)構(gòu)和消費(fèi)方式，減少溫室氣體的排放，發(fā)展低碳型經(jīng)濟(jì)是不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢。以此次碳稅征收為契機(jī)，順應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以綠色科技為核心，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和新產(chǎn)業(yè)的崛起。對鋼鐵、有色、化工等重污染行業(yè)推行循環(huán)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)模式，對落后的生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行淘汰，引進(jìn)新型環(huán)保設(shè)備，對生產(chǎn)工藝加快更新，實(shí)現(xiàn)最低程度的碳排放。

雖然中國現(xiàn)在在出口規(guī)模上躍居全球第一，但是從出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品競爭力、自主創(chuàng)新程度等方面來看，中國仍然稱不上貿(mào)易強(qiáng)國。因此以清潔能源為代表的低碳經(jīng)濟(jì)對中國的貿(mào)易發(fā)展來看，不僅是巨大的挑戰(zhàn)也是一個(gè)新的機(jī)遇。它是我國多年來以高能源消耗和高碳排放為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級與轉(zhuǎn)型，是建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的一條必經(jīng)之路。

2 征收碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的不利影響

（1）影響中國在世界上的話語權(quán)和形象，對中國形成制衡。中國作為世界上最大的貿(mào)易出口國和最大的發(fā)展中國家，對于發(fā)達(dá)國家針對碳排放征收的關(guān)稅的影響無疑是最大的。如果中國接受此項(xiàng)關(guān)稅的征收，歐美發(fā)達(dá)國家會借此機(jī)會從中國得到大筆的收入；如果反對征收碳關(guān)稅，就被其他國家指責(zé)只顧國家利益不顧全球環(huán)境、不負(fù)責(zé)任等罪名的指責(zé)，損壞中國的國際形象，對外貿(mào)易也會受到相當(dāng)大的沖擊。

（2）沖擊中國的出口貿(mào)易，增加我國出口貿(mào)易的壓力。據(jù)估計(jì)，一旦碳關(guān)稅全面實(shí)施，在國際市場上中國可能要面臨平均26%的關(guān)稅，而出口量將會因此下滑21%。美國是我國最大的出口市場，而在對美國出口的商品中鋼鐵、建材、機(jī)電等傳統(tǒng)高碳產(chǎn)品則占據(jù)了我國出口產(chǎn)品一半的比重。對這類產(chǎn)業(yè)的改造則面臨著資金技術(shù)等多方面的制約，一旦歐盟等發(fā)達(dá)國家都對從我國進(jìn)口的產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，對我國出口貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將會帶來重要的影響。

（3）給高耗能行業(yè)帶來沖擊，影響國內(nèi)就業(yè)。發(fā)達(dá)國家對中國出口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅將對中國國內(nèi)的就業(yè)、勞動報(bào)酬以及高耗能等相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成負(fù)面影響。由于碳關(guān)稅的征收使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅增加，以能源作為生產(chǎn)動力的企業(yè)會采取提高產(chǎn)品價(jià)格，減少生產(chǎn)等措施。另外，由于我國很大一部分企業(yè)是以價(jià)格優(yōu)勢在國際市場與人競爭，失去價(jià)格優(yōu)勢，我國的國際市場份額將會減少，這將直接導(dǎo)致企業(yè)失去效益甚至倒閉。而企業(yè)倒閉將會導(dǎo)致大批企業(yè)工人失業(yè)，提高我國的失業(yè)率進(jìn)而可能會導(dǎo)致一系列的社會問題。

3 面對碳關(guān)稅政策我國應(yīng)采取的措施

（1）積極參與碳關(guān)稅相關(guān)的國際條款的討論，爭取制定規(guī)則的主動權(quán)。主動出擊積極參與包括碳排放在內(nèi)的各項(xiàng)國際環(huán)境公約或多邊協(xié)定條款的討論和談判，堅(jiān)決反對以保護(hù)環(huán)境之名，打擊發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。聯(lián)合其他的發(fā)展中國家提出有利于自己的觀點(diǎn)，樹立負(fù)責(zé)任的大國形象，利用現(xiàn)有的國際協(xié)調(diào)機(jī)制來維護(hù)我們的合法權(quán)益。主動開展環(huán)境外交活動，就碳關(guān)稅的問題多與國際社會進(jìn)行了解和溝通，要讓國際社會對于我們國家的實(shí)際國情有一定的知曉，爭取將具體問題也可以成為談判內(nèi)容。提出自己的看法，自己要在規(guī)則的制定中發(fā)揮出積極的作用，讓我們國家能夠具有有利的基礎(chǔ)條件，同時(shí)也是為我們的出口企業(yè)創(chuàng)設(shè)出良好的成長空間。

（2）增加擴(kuò)大內(nèi)需的力度，降低外貿(mào)依存度，提升出口產(chǎn)品的技術(shù)含量。我們國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是需要構(gòu)建在內(nèi)部的消費(fèi)和投資基礎(chǔ)之上。國內(nèi)市場的進(jìn)一

步發(fā)展是我們今后經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)所在，尤其是我們與其他國家的貿(mào)易爭端有增無減的背景之下就顯得更加重要，增加國內(nèi)需求是推動我們國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，降低外貿(mào)依存度的可行之策。我們需要提升出口產(chǎn)品的科技含量，減少勞動密集型產(chǎn)品的出口數(shù)量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產(chǎn)品的出口，通過政策引導(dǎo)來提升高新技術(shù)產(chǎn)品的出口數(shù)量，全面推動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的升級換代。

（3）增強(qiáng)培訓(xùn)的力度，多管齊下推動就業(yè)。我們國家在高碳行業(yè)就業(yè)的人員其文化素質(zhì)較低、缺乏較多的專業(yè)技能。這樣就需要我們加大人員的培訓(xùn)力度，提高勞動人員所具有的人力資本，同時(shí)鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)活動，讓創(chuàng)業(yè)來積極消化勞動力。要打造好功能健全的勞動力市場，通過市場機(jī)制來發(fā)揮勞動力的配置作用。同時(shí)還需要加強(qiáng)勞動者的權(quán)益保護(hù)，維護(hù)勞動者的合法權(quán)益，全面確立勞動者作為勞動力市場的主體地位，還需要建立順暢的勞動信息渠道，讓勞動力可以合理有序地流動。有關(guān)部門還要健全社會保障制度，讓失業(yè)人員不會有溫飽之憂。

（4）促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的全面推行，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐，構(gòu)建起低碳社會。加快低碳經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)速度，樹立起環(huán)保的理念，爭取占領(lǐng)國際競爭的制高點(diǎn)。通過對科研的持續(xù)投入來引導(dǎo)企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，制定出獎(jiǎng)懲分明的政策進(jìn)一步推動節(jié)能減排工作的開展，而且節(jié)能減排還可以作為我們國家對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的切入點(diǎn)，爭取實(shí)現(xiàn)清潔可持續(xù)的發(fā)展，為應(yīng)對氣候可能的變化作出努力。通過加大對于科技研發(fā)的投入來促進(jìn)科技的創(chuàng)新，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，研發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，以此來打破貿(mào)易壁壘，增強(qiáng)我國產(chǎn)品的市場占有率。政府還可以通過法律手段來避免外資中的重度污染，減少碳密集產(chǎn)品的進(jìn)口，增加對于脆弱生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。

參考文獻(xiàn)：

［1］雷明.應(yīng)對碳關(guān)稅的戰(zhàn)略和對策［j］.環(huán)境保護(hù)與循環(huán)經(jīng)濟(jì)，2009（8）.

稅收征管措施范文第3篇

    關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化

    1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系

    現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會中的每個(gè)人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息?隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的?因此,必須通過稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平?征管機(jī)關(guān)的自動化?電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施?

    1.1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

    稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來實(shí)現(xiàn)?目前納稅成本主要有兩個(gè)方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅?管理等活動所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時(shí)所付出的人力?物力及所花費(fèi)的時(shí)間等造成的成本?因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用 [1]?因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)?

    稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時(shí),才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值?也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段?征管水平?征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對稅制的實(shí)施必不可少?因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)?因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的?政府征管能力并不是一成不變的?政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理?更加完善?更能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務(wù)?

    1.2 稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高

    稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力?稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時(shí),稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高?評價(jià)稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時(shí)還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過大的消極影響?因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平?而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)?同時(shí),合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]?

    2 提高征管水平的措施建議

    2.1 建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理?稅種管理

    稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)?明確的法律依據(jù)?因此,稅收征管程序?方法?手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依?我國應(yīng)盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強(qiáng)稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段?措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依?有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進(jìn)行?

    同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對性地開展各稅種?行業(yè)?地區(qū)?納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率?積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析?企業(yè)納稅評估?稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機(jī)制[3]?還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查?工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理?落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用?加強(qiáng)納稅評估,完善評估指標(biāo)體系,規(guī)范評估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅?通過落實(shí)增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報(bào)管理,強(qiáng)化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理?進(jìn)一步完善對“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長?深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報(bào)表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法?加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)?機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作等?

    2.2 加速建立符合我國國情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合

    建立符合我國國情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時(shí)代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個(gè)新的層次?1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛?虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了?近年來,我國逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局?省?地?縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理?稅收法規(guī)查詢?財(cái)務(wù)管理?人事管理?后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)?各級政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)?稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測?分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)?通過積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平?通過加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化?精細(xì)化管理提供了有效幫助?稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念?管理體制?管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能?

    2.3 大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

    稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)?服務(wù)娛樂業(yè)?郵電通信業(yè)?金融保險(xiǎn)業(yè)?煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)?廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個(gè)人的個(gè)人所得稅等進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項(xiàng)整治?要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求?進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅?但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高?如個(gè)人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國個(gè)人所得稅法對逃稅的懲罰太輕?雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對個(gè)人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會成本較低,偷稅比重較大?針對此種情況,我國應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會成本,對依法納稅起到應(yīng)有的激勵(lì)作用?

    3 結(jié)束語

    稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個(gè)方面,但征管水平的高低對設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對設(shè)計(jì)優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義?

    參考文獻(xiàn):

    [1] 龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國稅務(wù)報(bào)2002-04-02.

稅收征管措施范文第4篇

 

關(guān)鍵詞：征管社會化；政府公共管理；現(xiàn)代稅收

一般認(rèn)為“稅收征管社會化”主要是針對個(gè)體私營稅收征管和基層協(xié)稅護(hù)稅問題的。其實(shí)，稅收征管社會化概念有著更為深刻的內(nèi)涵，它是順應(yīng)歷史潮流、促進(jìn)社會發(fā)展、推動現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。

一、稅收征管社會化是政府公共管理社會化的一個(gè)方面

稅收征管社會化是指稅務(wù)部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項(xiàng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)歸還納稅人，積極發(fā)揮社會中介組織、公民和其他機(jī)構(gòu)在稅收征管中的作用，充分調(diào)動社會力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設(shè)和諧征納關(guān)系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會化的一個(gè)方面，是全球性政府職能社會化趨勢和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果。稅收征管社會化包含對基層個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)中零星稅源管理、稅收代征代管和社會化協(xié)稅護(hù)稅等方面的內(nèi)容，但不僅局限于這些方面的內(nèi)容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內(nèi)涵。

(一)當(dāng)代世界性的政府公共管理社會化趨勢

當(dāng)代世界性的政府公共管理社會化趨勢是一種不可阻擋的時(shí)代潮流。所謂政府公共管理社會化，是指政府調(diào)整公共事務(wù)管理的職能范圍和履行職能的行為方式，將一部分公共職能交給社會承擔(dān)并由此建立起政府與社會的互動關(guān)系以有效處理社會公共事務(wù)的過程。

政府公共管理社會化是一種世界性的趨勢。20世紀(jì)70年代以來，在經(jīng)濟(jì)全球化、政治民主化和社會信息化浪潮的沖擊下，政府行政改革已成為一股不可阻擋的世界性潮流。這場轟轟烈烈的改革運(yùn)動對傳統(tǒng)的行政模式造成了巨大的沖擊，不論是發(fā)達(dá)國家、發(fā)展中國家還是轉(zhuǎn)型國家，幾乎都被卷入了這一潮流。在這場重塑政府的革命中，形成了一種全新的行政理念。這種新的行政理念包括：政府行政應(yīng)以顧客或市場為導(dǎo)向。政府應(yīng)開放公共服務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)公共管理和政府職能社會化；注重提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。政府的管理職能應(yīng)是掌舵而不是劃槳；政府的工作模式中應(yīng)引入市場化機(jī)制等。在這種理念的指引下，西方國家的政府行政改革幾乎都是圍繞著如何更好地提供公共服務(wù)而展開的。能夠提供最好的公共服務(wù)的政府就是好政府的觀念深入人心。與此同時(shí)，政府公共服務(wù)的社會化也就順理成章地成為政府職能發(fā)展的趨勢。

(二)稅收征管社會化是政府公共管理社會化和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果

政府公共管理社會化與政府職能的轉(zhuǎn)變是密切聯(lián)系在一起的。從亞當(dāng)·斯密的“守夜人”到凱恩斯的政府干預(yù)理論；從現(xiàn)代的“委托一”和契約理論到公共選擇理論，政府管理經(jīng)濟(jì)和社會的方式和職能已經(jīng)發(fā)生了明顯變化，過去傳統(tǒng)的強(qiáng)制性行政命令型管理已逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的指導(dǎo)和服務(wù)型管理，政府職能的社會化趨勢越來越明顯。不但在西方國家如此，在我國也一樣，政府職能社會化是當(dāng)代中國政府職能發(fā)展的一個(gè)顯著特點(diǎn)，其呈現(xiàn)四個(gè)基本趨向，即政府職能市場化趨向、增強(qiáng)公民自主性的趨向、拓展社會組織自治空間的趨向以及強(qiáng)化和優(yōu)化社會管理職能的趨向。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代里，我國逐漸建立起了一個(gè)全能政府的治理模式，市場被取消，政府的權(quán)力滲透到城鄉(xiāng)社會的各個(gè)領(lǐng)域和個(gè)人的諸多方面，最終導(dǎo)致政府整合社會能力下降、行政組織運(yùn)轉(zhuǎn)低效、社會成員生產(chǎn)積極性受到抑制等制度性危機(jī)。20世紀(jì)80年代以來，我國政府適應(yīng)改革開放和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，開啟了轉(zhuǎn)變職能的進(jìn)程，也由此拉開了政府職能社會化的序幕。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府職能社會化的步伐逐漸加快。然而，時(shí)至今日，不少人對于政府職能社會化還存在著一些模糊的認(rèn)識，其表現(xiàn)之一就是對政府職能社會化的基本趨向不甚明確，甚至出臺了一些逆向的措施，從而制約了政府職能轉(zhuǎn)變的進(jìn)程。

二、稅收征管社會化是現(xiàn)代稅收管理的三大特征之一

稅收征管措施范文第5篇

【關(guān)鍵詞】“金稅三期”；稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理研究

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速l展，人們的生活環(huán)境有了很大的改善，同時(shí)人們的思維方式也發(fā)生了很大的改變，風(fēng)險(xiǎn)管理被廣泛的運(yùn)用于企業(yè)、金融、政府管理中，為企業(yè)的發(fā)展和金融行業(yè)的穩(wěn)定做了非常大的貢獻(xiàn)。在近些年，國家稅收在信息技術(shù)的推廣運(yùn)用下也發(fā)生了很大的變化，稅后管理也在稅務(wù)工作會議上明確的提了出來，在國家的大力支持下，如今“金稅三期”工程的建設(shè)方案被系統(tǒng)的提了出來，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的發(fā)展要求。

一、“金稅三期”工程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理框架

從稅收風(fēng)險(xiǎn)的劃分來看，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要由稅收立法、稅收征管、以及納稅遵從等風(fēng)險(xiǎn)組成，而“金稅三期”工程根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)的需求進(jìn)行有針對性的解決控制風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)上述的分析，稅收立法風(fēng)險(xiǎn)包括的方面比較多，如：稅收方針政策和稅收法律制定等風(fēng)險(xiǎn)，在利用“金稅三期”工程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，主要利用集中的稅收數(shù)據(jù)找出納稅人發(fā)生問題概率，能夠有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。在稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理中，主要有稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)、稅收征管模式風(fēng)險(xiǎn)和稅收征管措施風(fēng)險(xiǎn)等，而“金稅三期”工程主要解決其稅收征管措施風(fēng)險(xiǎn)[1]。而稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)與納稅人有直接的聯(lián)系，因而需要嚴(yán)格規(guī)定納稅人正確履行義務(wù)，而“金稅三期”工程主要根據(jù)納稅人的實(shí)際情況制定出有針對性的解決措施，進(jìn)而能夠有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。

二、“金稅三期”工程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)最終完成的目標(biāo)

首先，“金稅三期”工程要通過建立科學(xué)嚴(yán)格的法律法規(guī)制度，提高稅收的立法質(zhì)量，進(jìn)而控制稅收的立法風(fēng)險(xiǎn)。在以往的稅收管理中，由于制定的稅收法律法規(guī)不健全，也沒有相對應(yīng)的嚴(yán)格的法律措施，因而在稅收管理方面的效果比較低。而建立科學(xué)有效的評估制度，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅制的不足，進(jìn)而促進(jìn)稅收征管措施能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

其次，“金稅三期”工程還要通過建立健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系、組織機(jī)構(gòu)、工作機(jī)制，從而提升稅收征管質(zhì)量和效率，能夠全面降低稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)的稅收管理模式中，最大的不足是大量管理資源被浪費(fèi)，導(dǎo)致稅收征管效率低，質(zhì)量不高，嚴(yán)重影響稅收征管工作。如今，在“金稅三期”工程開展以來，可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同采取有針對性的措施，從而提高稅收征管效率和質(zhì)量[2]。

第三，需要稅收管理部門運(yùn)用“金稅三期”工程建立完善的納稅服務(wù)系統(tǒng)，提高納稅遵從水平，將稅收內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制進(jìn)一步強(qiáng)化，從而降低稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。具體是通過建立現(xiàn)代的納稅服務(wù)體系，通過納稅系統(tǒng)的幫助，讓納稅人降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。最終能夠降低納稅成本，提高納稅遵從度。

三、“金稅三期”工程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的具體措施

（一）要對信息采集規(guī)則進(jìn)行規(guī)范

在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要收集大量的信息，然后掌握高質(zhì)量的信息，才能深入的分析稅收征管的風(fēng)險(xiǎn)。稅收數(shù)據(jù)為風(fēng)險(xiǎn)識別提供了良好的基礎(chǔ)，而數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量則能夠提高識別風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)量和效率。在“金稅三期”工程中，主要根據(jù)信息采集的標(biāo)準(zhǔn)、信息采集的主體和質(zhì)量等方面入手，從而建立基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)庫。當(dāng)然，主要采集的信息包括核心征管系統(tǒng)業(yè)務(wù)中提取的信息登記、相關(guān)信息申報(bào)、開支的發(fā)票、以及最后的認(rèn)定等信息，還包括外部第三方的信息[3]。

（二）要提供稅收風(fēng)險(xiǎn)識別方式

在利用“金稅三期”工程管理稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要將納稅人的各類信息按照一定的規(guī)則進(jìn)行量化，然后根據(jù)集中的信息進(jìn)行尋找風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律，并分析風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因和其表現(xiàn)形式，同時(shí)還要對不同的企業(yè)進(jìn)行分類管理。通過不同的稅收管理案例來分析風(fēng)險(xiǎn)形成的規(guī)律，以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻度系數(shù)和強(qiáng)度系數(shù)。

（三）還要建立完備的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

如今，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)向信息化方向發(fā)展，在“金稅三期”工程管理中，既需要收集大量的數(shù)據(jù)信息，又需要有相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，并明確“金稅三期”工程的工作職責(zé)，進(jìn)而建立完備的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，讓每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部分都能最大化的發(fā)揮其作用。不僅要對監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行完善，還要針對風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行規(guī)范。從而讓稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能夠合理發(fā)揮作用。

結(jié)束語

在“金稅三期”工程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是其最重要的功能，為了促使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能夠順利實(shí)施，還需要四大業(yè)務(wù)系統(tǒng)平臺的支持，才能讓風(fēng)險(xiǎn)管理向信息化方向發(fā)展。并在“金稅三期”工程的引導(dǎo)下收集有效信息，最終提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭驥鳴，陳愛明，韓曉琴.大數(shù)據(jù)時(shí)代強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014，05：28-35.