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賬款管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198(2009)24-0199-01

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收帳款數(shù)額普遍提高，應(yīng)收帳款的管理已經(jīng)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。

1　應(yīng)收賬款形成的原因

1.1　市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷，即發(fā)放信用的方法爭(zhēng)取客戶，從而達(dá)到擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的目的。

1.2　消化庫(kù)存的需求

為了減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有存貨相應(yīng)的要增加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等開(kāi)支，還有存貨跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)總愿意把存貨變成應(yīng)收賬款。

1.3　企業(yè)自身的問(wèn)題

為了完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重視銷售，而忽視應(yīng)收賬款管理，使應(yīng)收賬款很容易變成呆賬，使企業(yè)不良資產(chǎn)增加，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2　我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

(1)夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制)，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記人當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3％～5％(特殊企業(yè)除外)。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

(2)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)。影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上。致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買。嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

(3)大量的應(yīng)收賬款可能因涉及訴訟，存在潛在損失。使企業(yè)陷入難以自拔的境地。在我國(guó)，由于法律對(duì)商業(yè)信用，的保護(hù)乏力，訴訟結(jié)果執(zhí)行艱難。債權(quán)一旦涉及訴訟，收回的可能性極小，潛虧的可能性很大。

(4)由于企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大，造成企業(yè)互相拖欠，“三角債”急劇膨脹，連帶銀行借款無(wú)法及時(shí)償還，銀行呆賬加大。銀行企業(yè)關(guān)系惡化。

(5)應(yīng)收賬款凈額居高不下。國(guó)內(nèi)一些企業(yè)日常對(duì)應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對(duì)其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級(jí)等資料不予計(jì)算分析，使得賬齡超過(guò)3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。在其他國(guó)家看來(lái)早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，而我國(guó)的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不是“壞賬”項(xiàng)目下，因?yàn)檫@樣一來(lái)就不會(huì)影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)，并使之有一種“企業(yè)經(jīng)營(yíng)不錯(cuò)啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法。下任領(lǐng)導(dǎo)也不追討，也怕?lián)p害自己的業(yè)績(jī)，于是壞賬越來(lái)越多。賬齡也越來(lái)越長(zhǎng)，最終企業(yè)垮了。如此種種，表明中國(guó)市場(chǎng)仍不成熟而且有關(guān)機(jī)制有待完善。

3　應(yīng)收賬款有效管理的措施

3.1　提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)適銷對(duì)路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動(dòng)地位，變被動(dòng)為主動(dòng)。企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2　強(qiáng)化內(nèi)部控制制度

(1)建立賒銷申報(bào)制度。

(2)注重合同管理。

(3)做好應(yīng)收賬款日常管理，加強(qiáng)催收力度。

(4)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

3.3　謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式

在充分調(diào)查了客戶的資信情況后，接下來(lái)便要選擇合適的結(jié)算方式，它是決定能否安全、及時(shí)收回款項(xiàng)的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對(duì)于盈利能力較強(qiáng)、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式I而對(duì)于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對(duì)不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4　做好企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷

對(duì)應(yīng)收賬款安全性進(jìn)行調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲得更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。確保企業(yè)獲得最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

3.5　制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策

這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。同時(shí)在這種信用政策所增加銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業(yè)還應(yīng)編制帳齡分析表；檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制帳齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款已超過(guò)信用期限。計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少比例，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

3.6　制定有效收賬政策

賬款管理范文第2篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;管理;措施

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及形成原因

據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款,特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊的條件下,客戶受大氣候影響,資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(一)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)為了能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席地位,大量采用賒銷方式,延長(zhǎng)信用期,擴(kuò)大賒銷范圍,造成應(yīng)收賬款日益增多。再有,企業(yè)之間“三角債”、“債務(wù)鏈”等問(wèn)題還沒(méi)有得到徹底的解決,成為我國(guó)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的沉重包袱,嚴(yán)重制約著經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。

(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變

1、一些經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn),盲目賒銷,忽視了對(duì)資金的流動(dòng)性管理,忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)“血液”的作用。應(yīng)收賬款的增加,減緩了資金的流動(dòng),久而久之,造成資金流枯萎,使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

2、相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確,考核不到位。在一些企業(yè)里,對(duì)營(yíng)銷部門的工作重心,一方面是開(kāi)拓市場(chǎng)、提高市場(chǎng)占有率;另一方面采取銷售額作為考核經(jīng)營(yíng)部門的指標(biāo),銷售額與營(yíng)銷業(yè)績(jī)掛鉤的考核辦法,使得營(yíng)銷部門只抓市場(chǎng)和銷售,對(duì)銷售回款則不重視。財(cái)務(wù)部門與銷售部門在客戶的欠款、回款信息方面未及時(shí)溝通,因此造成各部門的責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

3、收款考核制度尚未建立和完善。一些企業(yè)僅僅根據(jù)銷售額指標(biāo)考核營(yíng)銷人員業(yè)績(jī),而不考慮回款情況,造成銷售人員為了追求好的銷售業(yè)績(jī)、獲得高額獎(jiǎng)勵(lì),盲目向客戶推銷,制造大量銷售的假象,而不考慮壞賬的風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。

二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

(一)降低了企業(yè)的資金使用效率,加速現(xiàn)金流出。沒(méi)有現(xiàn)金流入的掛賬銷售收入勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù),各種流轉(zhuǎn)稅的上繳、年內(nèi)所得稅預(yù)繳、股東年度分紅都占用了企業(yè)的流動(dòng)資金,久而久之必將影響資金的周轉(zhuǎn)。另外,應(yīng)收賬款的管理成本和回收成本也會(huì)加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。

(二)形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。壞賬是企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。企業(yè)對(duì)發(fā)生的壞賬依法處理后,作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用可沖減企業(yè)利潤(rùn)。

(三)夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。在以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)的前提下,發(fā)生的當(dāng)前賒銷全部記入當(dāng)期收入,但企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入,從而虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

(四)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期。不同期限逾期的應(yīng)收賬款的存在,使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng),影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

(五)增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶,如果不能及時(shí)了解應(yīng)收款的動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情,造成責(zé)任不明確,應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回,該全部收回的只有部分收回,能通過(guò)法律手段收回

的,卻由于資料不完整而不能收回,直至到最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的常見(jiàn)問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要一環(huán),而應(yīng)收賬款管理又是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一,所以說(shuō)應(yīng)收賬款的管理與控制是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必須重點(diǎn)關(guān)注與加強(qiáng)管理的重要工作內(nèi)容。那么,要管理好應(yīng)收賬款,就要發(fā)現(xiàn)當(dāng)前這項(xiàng)工作中最常見(jiàn)的問(wèn)題。

(一)沒(méi)有樹(shù)立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。片面追求利潤(rùn)最大化,而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。一個(gè)很重要的原因就是對(duì)企業(yè)管理者的考核過(guò)于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)指標(biāo),而并沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標(biāo)。利潤(rùn)最大化不應(yīng)是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),如果以利潤(rùn)最大化作為目標(biāo),可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的忽視和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的犧牲。應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)價(jià)值最大化為理念,不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督比較薄弱

1、沒(méi)有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度,沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類,平時(shí)則沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下,基本能滿足需要,但在企業(yè)回款不暢的情況下就無(wú)法滿足管理的需要了。

2、沒(méi)有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長(zhǎng)期不對(duì)賬。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬,可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬,有的即便是對(duì)了賬,也沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應(yīng)有的作用。

3、未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對(duì)沒(méi)有收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,賬齡甚至多達(dá)十余年,而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已無(wú)法收回。

(三)沒(méi)有建立完善的客戶信用制度。營(yíng)銷過(guò)程中對(duì)客戶資信的調(diào)查和管理對(duì)應(yīng)收賬款的回收具有很重要的作用。但該公司在商品銷售過(guò)程中,往往在未弄清客戶的資信程度的情況下,就急于和對(duì)方成交。這樣雖然使公司銷售額在不斷攀升,但是反而會(huì)出現(xiàn)少賺錢或賺不到錢,甚至賠本的現(xiàn)象。例如,未對(duì)客戶進(jìn)行詳細(xì)的資信調(diào)查,就給對(duì)方發(fā)貨,待付款期限到時(shí),對(duì)方無(wú)力付款,經(jīng)調(diào)查才知該公司瀕臨破產(chǎn),早已資不抵債了,結(jié)果給公司造成了巨大的損失,使公司的經(jīng)營(yíng)狀況陡然下滑。

(四)缺少應(yīng)收賬款管理的直接責(zé)任者。應(yīng)收賬款的直接責(zé)任者并不僅僅指?jìng)€(gè)人,還包括相應(yīng)的部門。很多公司的應(yīng)收賬款的日常管理沒(méi)有專人負(fù)責(zé),沒(méi)有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客戶賒銷產(chǎn)品或收回欠款的同時(shí),沒(méi)有專人對(duì)其應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)增添或勾銷。產(chǎn)生欠款后,催收工作沒(méi)有具體的措施,一般是由產(chǎn)品銷售人員負(fù)責(zé)催收,而銷售人員的精力往往顧不過(guò)來(lái);另一方面財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析不夠詳細(xì),這樣一來(lái)就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提前采取對(duì)策,盡可能減少壞賬損失。另一個(gè)主要原因是沒(méi)有明確由哪個(gè)部門來(lái)管理應(yīng)收賬款,沒(méi)有建立起相應(yīng)的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制,導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。

(五)成本控制不精細(xì)。應(yīng)收賬款是一種短期投資行為,是為了擴(kuò)大銷售提高盈利而進(jìn)行的投資。而任何投資都是有成本的,應(yīng)收賬款投資也不例外。這就需要在應(yīng)收賬款所增加的利潤(rùn)和所增加的成本之間作出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的利潤(rùn)超過(guò)所增加的成本時(shí),才應(yīng)當(dāng)實(shí)施賒銷;如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景,就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷量,否則就減少賒銷量。那么,與之相關(guān)的成本是一定要相應(yīng)增加的,這就要求必須全面地計(jì)算與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機(jī)會(huì)成本。目前,我國(guó)很多的企業(yè)應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,沒(méi)有真正確立成本效益對(duì)比分析的精細(xì)管理辦法。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

(一)制定合理的信用政策。應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策,事前控制制定合理的信用政策,是加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制、提高應(yīng)收賬款投資收益的重要措施。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。

1、信用標(biāo)準(zhǔn)。這一標(biāo)準(zhǔn)決定了企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量。不能過(guò)嚴(yán)或過(guò)松,權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)松適度。符合企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶,就給予賒銷,反之就拒絕賒銷。

2、信用條件。信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂單時(shí)所提出的付款要求,包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率。

3、收賬政策。其措施通常分為三個(gè)步驟:一是對(duì)拖欠、拒付賬款的客戶今后不再提供賒銷;二是通過(guò)信函、電話、傳真或派人催收欠款;三是通過(guò)法院裁決。

(二)建立健全內(nèi)部控制制度

1、認(rèn)真做好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料,并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)。客戶資料可通過(guò)直接查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表或通過(guò)銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過(guò)與該客戶的其他往來(lái)單位交換有關(guān)信用資料取得。在實(shí)際中,通常采用“5C”評(píng)估法、信用評(píng)估法等方法對(duì)已獲資料進(jìn)行分析,取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對(duì)往來(lái)多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督。

2、制定合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對(duì)商業(yè)信用的理解,制定適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。

3、建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部、業(yè)務(wù)科長(zhǎng)等各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒銷限額,限額以上須報(bào)經(jīng)上級(jí)或經(jīng)理審批。這種分級(jí)管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn),將其控制在合理的限度內(nèi)。

4、強(qiáng)化應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶管理和總額管理。企業(yè)對(duì)與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)管理,通過(guò)付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個(gè)別賬戶是否存在賬款拖欠問(wèn)題。如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙,不可能對(duì)所有客戶都單獨(dú)管理,則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率,編制賬齡分析表,按賬齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值,并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

5、建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時(shí),制定嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo),每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過(guò)程負(fù)責(zé)。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)貨款的回收。

(三)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。財(cái)務(wù)工作處于企業(yè)中樞地位,財(cái)務(wù)工作好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。為了降低應(yīng)收賬款,財(cái)務(wù)部門要制定各種行之有效的規(guī)章制度,以防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

1、做好基礎(chǔ)記錄。財(cái)務(wù)部門和銷售部門應(yīng)分別做好各自的基礎(chǔ)記錄,包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件、用戶付款的時(shí)間以及目前尚欠款數(shù)額等情況,并進(jìn)行定期的核對(duì)。

2、密切監(jiān)控應(yīng)收賬款回收情況。財(cái)務(wù)部門可通過(guò)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理,密切監(jiān)控應(yīng)收賬款回收情況。

3、加強(qiáng)合同管理,對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析,防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(四)建立清收應(yīng)收賬款的專門小組,落實(shí)獎(jiǎng)懲責(zé)任制

1、成立由公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的,由各業(yè)務(wù)部門共同組成的應(yīng)收賬款清收小組,明確清收小組各成員的職責(zé)。對(duì)到期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款;對(duì)逾期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收;對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款,可以通過(guò)訴訟方式解決。

2、企業(yè)應(yīng)落實(shí)內(nèi)部催收賬款的責(zé)任,將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。每季度按目標(biāo)任務(wù)完成情況進(jìn)行一次獎(jiǎng)懲兌現(xiàn),年終匯總,按“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)收款、誰(shuí)拿獎(jiǎng)”的原則,及時(shí)考核、及時(shí)兌現(xiàn),讓經(jīng)辦人員得到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

3、對(duì)于原經(jīng)辦人離開(kāi)本單位的,接手人應(yīng)承擔(dān)該款項(xiàng)的清收工作,成為責(zé)任人。

(五)加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理,做到債權(quán)、債務(wù)明晰,積極做好陳賬清理工作。債權(quán)債務(wù)賬目不清是陳欠款清理難度大的一個(gè)重要原因,我們要積極加強(qiáng)往來(lái)賬的簽認(rèn)工作,做到往來(lái)款項(xiàng)清晰,債權(quán)債務(wù)單位明確。

(作者單位:陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]畢颯.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對(duì)策[J].消費(fèi)導(dǎo)刊,2007.8.

賬款管理范文第3篇

首先,應(yīng)該改變企業(yè)重銷售、輕回款的觀念,切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理力度,縮短貨幣回籠周期;其次,要做好客戶的資信調(diào)查;再次,針對(duì)面對(duì)的市場(chǎng)狀況和客戶群狀況,制定合理的信用政策,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策等;最后,要選擇恰當(dāng)?shù)呢浛罱Y(jié)算方式,盡量避免采用風(fēng)險(xiǎn)大的收款方式。

為了達(dá)到少發(fā)生應(yīng)收賬款的目的,企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款,應(yīng)采取各種有力措施,盡早收回款項(xiàng)。本文僅就應(yīng)收賬款的日常管理加以較深入的探討,以增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的可持續(xù)性。

對(duì)于應(yīng)收賬款,企業(yè)可采取以下措施進(jìn)行日常管理。

一、追蹤分析

在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí),就對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析。應(yīng)收賬款是存貨變現(xiàn)過(guò)程的中間環(huán)節(jié),對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施追蹤分析的重點(diǎn),應(yīng)在賒銷商品的銷售與變現(xiàn)方面。對(duì)賒銷方面而言,如果能順利地實(shí)現(xiàn)銷售,客戶信用品質(zhì)良好,則賒銷點(diǎn)企業(yè)如期足額收回客戶欠款就有保證;如果客戶也出現(xiàn)賒銷或積壓,就意味著與應(yīng)付賬款相對(duì)的現(xiàn)金支付能力的不足,賒銷方就應(yīng)該密切關(guān)注客戶的信用品質(zhì)和客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程序,及時(shí)采取相應(yīng)的措施,盡量確保應(yīng)收賬款的收回。

二、賬齡分析

企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間及收回期不是統(tǒng)一的,一般情況下,到期未還的,拖欠時(shí)間越長(zhǎng),賬款收回的可能性越小,壞賬損失的可能性越高,所以,企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收款回收期進(jìn)行重點(diǎn)分析,根據(jù)時(shí)間長(zhǎng)短列表,統(tǒng)計(jì)不同時(shí)間到期的應(yīng)收賬款,對(duì)逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)分析、研究,對(duì)重點(diǎn)客戶則展開(kāi)多方面的調(diào)查、分析,盡量找出發(fā)生拖欠的原因,其目的,一是對(duì)以后應(yīng)收賬款的發(fā)生作參考,及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信用政策;二是采用不同的收賬政策,采取變通措施,盡量收回欠款;三是對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失,提前做好充分的準(zhǔn)備,分散緩解其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),使對(duì)企業(yè)的影響最小化。

三、收現(xiàn)保證率分析

企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金支付需要量與當(dāng)期應(yīng)收賬款收現(xiàn)額之間存在著非對(duì)稱性矛盾,并呈現(xiàn)出預(yù)付性與滯后性的差異特征,這就決定了企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款收現(xiàn)水平制定一個(gè)必要的控制標(biāo)準(zhǔn),這就是應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率。這個(gè)指標(biāo)反映了企業(yè)既定會(huì)計(jì)期間預(yù)期現(xiàn)金支付數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定來(lái)源后的差額,必須通過(guò)應(yīng)收賬款有效收現(xiàn)予以彌補(bǔ)的最低保證程度。

四、收賬程序與方式

收賬是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的最重要工作,包括兩個(gè)方面的內(nèi)容:1.確定合理的收賬程序。應(yīng)收賬款收賬的程序一般是:信函通知催收、電話催收、派員面談催收、法律途徑強(qiáng)收。當(dāng)客戶拖欠賬款時(shí),要先給客戶一封有禮貌的通知信件,接著,可寄出措辭直率的信件,進(jìn)一步可通過(guò)電話催收。如仍無(wú)效果,企業(yè)的收賬人員可直接與客戶面談,協(xié)商解決,如依然無(wú)法得到解決,則只好采取法律手段,由企業(yè)的律師向司法機(jī)關(guān)提交訴狀,強(qiáng)制收回賬款。訴訟時(shí),應(yīng)注意行使保全的法律手段,以保證勝訴時(shí)能及時(shí)變現(xiàn),如果勝訴后無(wú)法執(zhí)行,只拿到一張法律“白條”,則官司不如不打,其損失浪費(fèi)會(huì)更大。2.確定合理的討債法。客戶拖欠貨款的原因可能很多,但從性質(zhì)上看,只有兩類:即無(wú)力支付的和故意拖欠的。對(duì)無(wú)力支付的,要進(jìn)行具體分析,如果客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難,經(jīng)過(guò)努力可以東山再起,企業(yè)則應(yīng)進(jìn)一步幫助客戶渡過(guò)難關(guān),以便最大額度的收回欠款。如果客戶遇到嚴(yán)重困難,瀕臨破產(chǎn),已無(wú)法恢復(fù)活力,則應(yīng)及時(shí)向法院提出訴訟請(qǐng)求,以期在客戶被破產(chǎn)清算時(shí)得到最大額度的債權(quán)清償。如果是故意拖欠的,則需要確定合理合法的討債方式,以期達(dá)到收回欠款的目的。

賬款管理范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款;存貨;賒銷;管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,由于銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取而實(shí)際尚未收到的款項(xiàng)。是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán),主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。特別在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天,企業(yè)為了為銷售商品,拓寬并占領(lǐng)市場(chǎng)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,往往采取賒銷的方式,應(yīng)收賬款拖欠則成了很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。因此,對(duì)應(yīng)收賬款要加強(qiáng)管理。

一、應(yīng)收賬款的功能

1.促進(jìn)商品的銷售。(1)企業(yè)是最期望的銷售方式是現(xiàn)銷,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的條件下,完全依賴現(xiàn)銷方式往往是不現(xiàn)實(shí),擴(kuò)大銷售,增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下,賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易:向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下,賒銷具有比較明顯的促銷作用,對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。(2)減少企業(yè)存貨、采用賒銷方式可以加速成品銷售的實(shí)現(xiàn),加快成品資金向銷售資金的轉(zhuǎn)化速度,從而對(duì)降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額有積極的影響,有利于縮短產(chǎn)成品的庫(kù)存時(shí)時(shí)間。減少企業(yè)庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支,企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出;相反,企業(yè)持有應(yīng)收賬款,則無(wú)需上述支出。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí),一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支,降低成本。

2.應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題。(1)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生,降低了企業(yè)的資金使用效率,由于發(fā)出商品,開(kāi)出銷售發(fā)票,貨款卻不能同步回收,銷售已告成立,銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款,則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動(dòng)資金,久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),使企業(yè)效益下降,無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。(2)內(nèi)部控制不嚴(yán)。在企業(yè)采用績(jī)效工資的前提下,銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷售回扣等手段強(qiáng)銷商品,使應(yīng)收賬款大幅度升,對(duì)這部分應(yīng)收賬款企業(yè)卻疏于管理,形成大量的沉積,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。(3)加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出管理失當(dāng)。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn),并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。加上企業(yè)信用政策制訂不合理,日常對(duì)賒銷額度和賒銷期限控制不嚴(yán),追討欠款工作不得力等因素都可能導(dǎo)致?lián)p失。

3.應(yīng)收賬款的管理措施

(1)做好應(yīng)收賬款的日常管理工作。首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度,信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分,信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn),如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán),只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷,則會(huì)減少壞賬損失,這可能不利于擴(kuò)大銷售量,甚至是銷售量減少。賒銷企業(yè)就有必要在收款之前,對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款運(yùn)做過(guò)程進(jìn)行追蹤分析,重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面:一是從事前控制。銷售政策應(yīng)從控制應(yīng)收賬款的角度出發(fā),對(duì)資信一般客戶采用現(xiàn)款交易銷售政策;對(duì)實(shí)力強(qiáng)、信用等級(jí)高客戶,可放寬信用條件,采用延長(zhǎng)信用周期、分期付款及賒銷和現(xiàn)金折扣等方式的銷售政策。合理銷售政策建立在對(duì)客戶資信客觀評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,企業(yè)要強(qiáng)化信用管理,建立信用管理制度。全面了解客戶的基本情況,調(diào)查客戶的經(jīng)營(yíng)情況,分析客戶會(huì)計(jì)報(bào)表,了解其償債能力;二是客戶資信檔案的建立與管理,最重要的是加強(qiáng)銷售合同的審查。銷售合同的簽訂必須遵守國(guó)家法律和政策,貫徹平等互利、協(xié)商一致的原則。

(2)要從事中管理

第一,建立和完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。建立賒銷審批制度,強(qiáng)化管理,保證賒銷符合企業(yè)的銷售政策,并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。企業(yè)在交易中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于銷售部門等在銷售業(yè)務(wù)管理上缺少規(guī)范和控制造成,其中較突出問(wèn)題是對(duì)客戶的賒銷額度和期限的控制。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn),建立賒銷審批制度,賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限,各經(jīng)辦人員只能在權(quán)限內(nèi)辦理審批,超過(guò)限額的須請(qǐng)示上一級(jí)批準(zhǔn)。應(yīng)落實(shí)責(zé)任制,各經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé),并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。要做好合同管理,避免因合同原因延長(zhǎng)應(yīng)收賬款的賬齡。

第二,注意債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。所謂債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)就是債權(quán)人在法律保護(hù)范圍內(nèi)面臨的債權(quán)內(nèi)險(xiǎn),在我國(guó)主要的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾類:一是訴訟時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)。如《民法通則》第135條規(guī)定,向人民法院請(qǐng)求民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期限為2年,第136條規(guī)定,對(duì)延付或拒付租金,積存財(cái)物被丟失或毀損等進(jìn)行索賠,時(shí)效均為1年等;二是債務(wù)人解體風(fēng)險(xiǎn)。如債務(wù)人已解散或被撤銷;三是債務(wù)人破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。如債務(wù)人因資不抵債而破產(chǎn)等;四是債務(wù)人員犯罪風(fēng)險(xiǎn)。如債務(wù)人因違紀(jì)國(guó)法被繩之以法并處以沒(méi)收財(cái)產(chǎn);五是社會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)。指由于人們法律意識(shí)不強(qiáng),有法不依,使債權(quán)人無(wú)法依法追償債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)等。由于這種風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在,債權(quán)人必須力求進(jìn)行事先防范,防止不法侵害事件的發(fā)生。

第三,制訂合理有效的收款政策。收款政策是指企業(yè)向客戶收取逾期未付的應(yīng)收賬款的程序。由于企業(yè)的信用政策影響著壞賬損失,為了避免或減少壞賬損失,提高收款的效率,企業(yè)應(yīng)制定收款政策。企業(yè)在制定收款政策時(shí)必須十分謹(jǐn)慎,掌握好寬嚴(yán)程度,采取有效的收款途徑。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計(jì)回收策略,確定合理的收款政策和有效的收款途徑。應(yīng)收賬款回收的一般程序和方法可概括如下:建立客戶檔案;設(shè)立專門負(fù)責(zé)催討欠款的責(zé)任中心;定期向欠款客戶寄發(fā)應(yīng)收賬款對(duì)賬單,做到隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隨時(shí)解決;定期實(shí)地催債和對(duì)賬,及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題;必要時(shí)應(yīng)同意客戶債務(wù)重整的請(qǐng)求;如果上述措施都不能奏效,則有必要采取法律行動(dòng),付諸仲裁和訴訟,維護(hù)企業(yè)利益。

(3)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理。一是確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必:訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù);客戶的債款額不大,可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害;后收回賬款的可能性有限。二是確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難,經(jīng)努力可東山再起,企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整:接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”,確定一個(gè)合理利率,同意用戶制定分期償債計(jì)劃;修改債務(wù)條件,延長(zhǎng)付款期,甚至減少本金,激勵(lì)其還款;在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下,將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶的“長(zhǎng)期投資”,協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè),達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。

(4)建立壞賬準(zhǔn)備金制度。不管企業(yè)采用什么樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總不可避免。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備,壞帳準(zhǔn)備率一般為3%～5%(特殊企業(yè)除外)。

二、結(jié)語(yǔ)

綜上所述,為使企業(yè)能夠良好持續(xù)運(yùn)營(yíng),要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,用科學(xué)的管理方法來(lái)提高企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量,重點(diǎn)放在事前控制和事中管理上,徹底解決應(yīng)收賬款占用過(guò)高制約企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。盡可能降低應(yīng)收賬款投資的機(jī)會(huì)成本,減少壞賬損失與管理成本,達(dá)到提高應(yīng)收賬款投資收益率的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]趙國(guó)忠.財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)[M].北京:高等教育出版社,2000:136～144

賬款管理范文第5篇

應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款定義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)， 應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)， 是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款主要包括由企業(yè)向另一方出售產(chǎn)品、材料、或提供勞務(wù)等而收取的價(jià)款或在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的代墊款項(xiàng)。應(yīng)收賬款與商品賒銷是同時(shí)產(chǎn)生的，其產(chǎn)生時(shí)間為交易的時(shí)間。

我國(guó)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，應(yīng)收賬款已經(jīng)是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。與此同時(shí)，各個(gè)企業(yè)之間存在著激烈地市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得各個(gè)企業(yè)以各式各樣的手段擴(kuò)大市場(chǎng)及經(jīng)營(yíng)范圍，進(jìn)而導(dǎo)致我國(guó)的應(yīng)收賬款存在嚴(yán)重問(wèn)題，并且逐漸成為阻礙企業(yè)發(fā)展的因素。對(duì)于我國(guó)目前應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，主要表現(xiàn)為逾期應(yīng)收賬款比例高。

應(yīng)收賬款的形成原因及風(fēng)險(xiǎn)

為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象也愈見(jiàn)激烈。為了保證自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，各個(gè)企業(yè)不僅要采取提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價(jià)格、改善售后服務(wù)、改變市場(chǎng)促銷方式，還會(huì)通過(guò)賒銷來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。作為信用銷售方式中的一種，賒銷會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的形成。雖然賒銷方式能夠?yàn)槠髽I(yè)留存一部分的客戶，但是在缺乏一定風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)前提下，過(guò)多的賒銷便會(huì)形成大量的應(yīng)收賬款，為企業(yè)的流動(dòng)資金造成一定的阻礙，并為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

銷售人員的原因

目前，許多企業(yè)為了保證自己的市場(chǎng)占有率，而形成一種對(duì)于銷售人員的激勵(lì)政策――績(jī)效考核。企業(yè)通常以銷售產(chǎn)品的數(shù)量來(lái)衡量銷售人員的工作能力，以此為考核指標(biāo)，形成一種獎(jiǎng)懲政策。而銷售人員為了更多的銷售產(chǎn)品、保證自己的利益，便投入更多精力在銷售產(chǎn)品方面，使得賒銷的促銷方式廣為使用，進(jìn)而忽略企業(yè)由于賒銷問(wèn)題帶來(lái)的一系列問(wèn)題。

企業(yè)的商業(yè)信用意識(shí)比較淡薄

信用銷售隨著市場(chǎng)的補(bǔ)償發(fā)展，已經(jīng)成為銷售市場(chǎng)中有效的競(jìng)爭(zhēng)手段，但是企業(yè)往往缺少足夠的商業(yè)信用意識(shí)，那么應(yīng)收賬款便也逐步形成。例如：未按照產(chǎn)品的銷售合同履行期應(yīng)盡的義務(wù)、未按照簽署的合同中付清貨款、未能及時(shí)處理商品出現(xiàn)的質(zhì)量問(wèn)題，這些現(xiàn)象廣泛存在于各個(gè)企業(yè)中，這些都是形成應(yīng)收賬款的因素。

企業(yè)內(nèi)部管理不完善

企業(yè)的內(nèi)部管理也會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的長(zhǎng)期存在。有些企業(yè)在財(cái)務(wù)方面沒(méi)有建立規(guī)范完善的規(guī)章制度，在應(yīng)收賬款管理工作方面不予以高度重視，那么便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)解決，長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款會(huì)加重企業(yè)的流動(dòng)資金壓力。另外，部分企業(yè)將銷售人員的績(jī)效工資與其完成的銷售任務(wù)捆綁一起，銷售人員為保證自己的利益，便會(huì)大量采取賒銷的方式進(jìn)行銷售，形成大量的應(yīng)收賬款，就使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力逐漸加大，資金鏈也成為企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中的重要問(wèn)題。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的政策（僅以地質(zhì)勘查單位為例）

加強(qiáng)法制學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法律意識(shí)

對(duì)于很多單位的經(jīng)營(yíng)者普遍存在一種現(xiàn)象――法律意識(shí)淡薄，那么地勘單位經(jīng)營(yíng)者同樣如此。為使得應(yīng)收賬款管理工作有效進(jìn)行，需要經(jīng)營(yíng)者加強(qiáng)法制學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法律意識(shí)。雖然法律對(duì)于債權(quán)人有一定的保護(hù)，但是并不代表債權(quán)人能夠及時(shí)有效回收應(yīng)收賬款，并且存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，地質(zhì)勘查單位需要采取措施維護(hù)自身的合法利益，催收逾期未收回的應(yīng)收地質(zhì)測(cè)量款項(xiàng)。必要時(shí)候，可以要求客戶提供擔(dān)?；虻盅海员ＷC在必要時(shí)刻保證地質(zhì)單位的資金流轉(zhuǎn)。

制定信用政策，加強(qiáng)客戶管理

在不斷發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間存在相互的競(jìng)爭(zhēng)，地質(zhì)勘查單位同樣面臨此種狀況，那么應(yīng)收賬款工作的管理也是迫在眉睫。因此，要求地質(zhì)勘查單位不僅要具備高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還要制定合理的信用政策，針對(duì)信用度不同的客戶采取不同的管理措施，并加強(qiáng)協(xié)調(diào)內(nèi)部管理。通過(guò)此種方法，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，最大限度的降低地質(zhì)勘查企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，并且保證在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中占有一定的市場(chǎng)地位。

加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，及時(shí)辦理工程結(jié)算

地質(zhì)勘查單位與建筑工程具有不可分割的聯(lián)系，一個(gè)建筑工程從施工至竣工往往會(huì)超過(guò)一個(gè)年限，那么工程款不能及時(shí)結(jié)算的問(wèn)題便普遍存在，施工方不能及時(shí)給地質(zhì)勘查單位回款，就在一定程度上約束了地質(zhì)企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，地質(zhì)勘查單位需要根據(jù)建筑行業(yè)的變化更新經(jīng)營(yíng)理念，要科學(xué)的控制工程費(fèi)用，并采取中期結(jié)算的方式，在工程竣工要采用合法的手段及時(shí)催款。若在施工過(guò)程中發(fā)生更改設(shè)計(jì)或增加工作量的現(xiàn)象，要及時(shí)取得業(yè)主、監(jiān)理等單位的簽字認(rèn)證，保存好相關(guān)資料，以此作為結(jié)算工程款的依據(jù)，保證應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。

健全壞賬準(zhǔn)備金制度

地勘單位針對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)制定完善的準(zhǔn)備金制度，計(jì)提壞賬政策的前提需要明確壞賬的范圍、計(jì)提方法以及提取壞賬資金的比例。壞賬損失是應(yīng)收工程款的最大成本，是地勘單位應(yīng)收工程款管理工作的主要任務(wù)之一。地質(zhì)勘查單位對(duì)于債務(wù)人的動(dòng)態(tài)應(yīng)建立壞賬的臺(tái)賬，以用于分析應(yīng)收賬款的及時(shí)行。

結(jié)論