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摘要:本文針對《檢驗檢測機構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定能力評價檢驗檢測機構(gòu)通用要求》(RB/T214-2017)提出的檢驗檢測機構(gòu)應(yīng)考慮檢驗檢測活動有關(guān)的風(fēng)險和機遇要求,結(jié)合檢驗檢測機構(gòu)的工作特點和奮斗目標(biāo),描述了風(fēng)險管理內(nèi)涵,梳理了風(fēng)險要素,選擇了風(fēng)險評估方法,推薦了風(fēng)險管理處置策略,提出了風(fēng)險控制措施。為檢驗檢測機構(gòu)全面識別和應(yīng)對在技術(shù)運作和管理體系運作方面的風(fēng)險和機遇、增強抗風(fēng)險能力,實現(xiàn)管理體系的運行有效和持續(xù)改進(jìn)等提供參考。
關(guān)鍵詞:檢驗檢測;機構(gòu);風(fēng)險;管理風(fēng)險
管理作為企業(yè)的一種管理活動,起源于20世紀(jì)50年代的美國,是一門新興交叉的邊緣學(xué)科。我國于20世紀(jì)80年代起引進(jìn)并綜合研究,到目前已形成了比較完整的風(fēng)險管理理論體系。但風(fēng)險管理的應(yīng)用還存在局限,尤其是在檢驗檢測領(lǐng)域應(yīng)用風(fēng)險管理的知識來規(guī)避風(fēng)險很鮮見?!稒z驗檢測機構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定能力評價檢驗檢測機構(gòu)通用要求》(RB/T214-2017)[1]明確提出“檢驗檢測機構(gòu)應(yīng)考慮檢驗檢測活動有關(guān)的風(fēng)險和機遇”并要求檢驗檢測機構(gòu)應(yīng)策劃應(yīng)對風(fēng)險的措施,在管理體系中整合、實現(xiàn)應(yīng)對風(fēng)險的措施,并對其有效性進(jìn)行評價。風(fēng)險管理已然成為檢驗檢測機構(gòu)資質(zhì)能力評價的一項重要內(nèi)容。
1檢驗檢測機構(gòu)風(fēng)險管理的內(nèi)涵[2]
風(fēng)險管理是指如何在項目或者企業(yè)一個肯定有風(fēng)險的環(huán)節(jié)里把風(fēng)險可能造成的不良影響減至最低的管理過程。檢驗檢測機構(gòu)的風(fēng)險管理具有全員、全領(lǐng)域、全過程發(fā)生的特點,主要由內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險組成,內(nèi)部風(fēng)險由檢驗檢測機構(gòu)對人、機、料、法、環(huán)、測的管理成熟度決定,外部風(fēng)險取決于檢驗檢測機構(gòu)對法律法規(guī)的變化、市場需求變化、客戶要求變化、監(jiān)管政策變化的響應(yīng)度和適用性。
1.1檢驗檢測機構(gòu)的主要風(fēng)險
摘要:煙草工業(yè)企業(yè)為國民經(jīng)濟發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)的同時,也面臨著日趨嚴(yán)苛的法律風(fēng)險,加強法律風(fēng)險防控迫在眉睫。本文結(jié)合工作實踐,試對法律風(fēng)險防控體系建設(shè)進(jìn)行論述。
關(guān)鍵詞:企業(yè);法律風(fēng)險;防范
近年來,煙草工業(yè)企業(yè)正面臨著日益嚴(yán)峻的外部發(fā)展環(huán)境和日趨嚴(yán)苛的法律風(fēng)險,必須大力加強法律風(fēng)險防控體系建設(shè)工作,努力形成一套方法科學(xué)、管理有效、特色鮮明的法律風(fēng)險防控體系。結(jié)合工作實踐,筆者認(rèn)為,煙草工業(yè)企業(yè)應(yīng)從以下幾方面開展法律風(fēng)險防控體系建設(shè)。
一、充分認(rèn)識開展法律風(fēng)險防控體系建設(shè)的重要意義
開展法律風(fēng)險防控體系建設(shè)工作是全面貫徹落實黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神,推進(jìn)依法治國,建設(shè)法治煙草,實現(xiàn)煙草工業(yè)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本要求;是適應(yīng)國際國內(nèi)市場環(huán)境,快速應(yīng)對市場變化,有效防范法律風(fēng)險,確保國有資產(chǎn)安全和保值增值的內(nèi)在需要;是維護和鞏固煙草專賣制度,規(guī)范煙草工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為,推進(jìn)煙草工業(yè)企業(yè)改革發(fā)展的重要保障。因此,煙草工業(yè)企業(yè)要站在維護行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度,深刻認(rèn)識開展法律風(fēng)險防控體系建設(shè)工作的重要意義,把思想認(rèn)識統(tǒng)一到依法治國的總要求上來,堅持用法治理念和法治思維解決企業(yè)發(fā)展中面臨的問題,為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供堅強有力的法律支撐。
二、確立法律風(fēng)險防控體系建設(shè)的工作原則
在銀行領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和組織安排下,我于年月日至月日在參加了商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)暨瑕疵票據(jù)識別專題培訓(xùn)班學(xué)習(xí)。我對于自己能成為這期培訓(xùn)班學(xué)員感到非常榮幸,十分感謝銀行領(lǐng)導(dǎo)給我這樣一次學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機會,提高自己的綜合素質(zhì)與工作能力。這次培訓(xùn)班,我較為系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了“我國票據(jù)市場的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢”、“商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)與創(chuàng)新”、“電子商業(yè)匯票系統(tǒng)建設(shè)運行的意義與影響”、“商業(yè)銀行瑕疵票據(jù)識別與依法合規(guī)處理”和“商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)管理干部領(lǐng)導(dǎo)力提升專題”等內(nèi)容,與培訓(xùn)班學(xué)員一起探討和交流票據(jù)業(yè)務(wù)管理及實際操作經(jīng)驗。培訓(xùn)采用專題講座、互動教學(xué)、錄像教學(xué)、案例教學(xué)、小組研討等多種形式進(jìn)行。我十分珍惜這次培訓(xùn)學(xué)習(xí)機會,做到嚴(yán)于律己,謙虛謹(jǐn)慎,努力學(xué)習(xí),掌握知識,力爭取得優(yōu)異成績。短暫的天培訓(xùn)學(xué)習(xí),對我開拓視野、提升思維、優(yōu)化理念、充實經(jīng)歷、提高綜合素質(zhì)與工作能力幫助很大,深感受益匪淺。
一、明確培訓(xùn)學(xué)習(xí)的重要意義
近年來,商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)得到快速發(fā)展,對培育銀企關(guān)系、增強服務(wù)功能、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、分散經(jīng)營風(fēng)險、增強盈利能力起到了積極作用,在一定程度上拓寬了企業(yè)的融資渠道,支持了企業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)了地方經(jīng)濟社會發(fā)展。但是在票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營上,一些商業(yè)銀行經(jīng)營思想存在偏差,片面追求市場份額,風(fēng)險防范意識薄弱,放松票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和管理,一些票據(jù)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能不高,工作不夠規(guī)范,以致出現(xiàn)諸多違規(guī)行為和風(fēng)險問題,如不及時解決,將影響票據(jù)市場的健康發(fā)展和商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。參加商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)暨瑕疵票據(jù)識別專題培訓(xùn)班學(xué)習(xí),能夠有效增強票據(jù)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能;既認(rèn)識票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展對銀行盈利的重要性,切實發(fā)展好票據(jù)業(yè)務(wù);又懂得開展票據(jù)業(yè)務(wù)要做到規(guī)范,確保合法合規(guī),防范產(chǎn)生票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險,促進(jìn)票據(jù)業(yè)務(wù)健康、持續(xù)發(fā)展。
二、培訓(xùn)學(xué)習(xí)的收獲
(一)掌握票據(jù)業(yè)務(wù)知識,切實提高業(yè)務(wù)技能
這次培訓(xùn)時間不長,但課程安排緊湊,學(xué)習(xí)內(nèi)容十分豐富。通過學(xué)習(xí)我國票據(jù)市場的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢,我了解了在當(dāng)前我國市場經(jīng)濟條件下,票據(jù)市場的功能及票據(jù)市場發(fā)展的一般規(guī)律,掌握了我國票據(jù)業(yè)務(wù)的基本種類、適用范疇及流通的一般程序,熟悉了我國票據(jù)市場發(fā)展的法律保障制度與相關(guān)政策。對目前我國票據(jù)市場發(fā)展中存在的問題及如何解決有一定的認(rèn)識。通過學(xué)習(xí)商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)與創(chuàng)新,我掌握了票據(jù)承兌業(yè)務(wù)、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)方面的知識,懂得票據(jù)的付款與追索權(quán)及創(chuàng)新票據(jù)業(yè)務(wù)的重要意義,進(jìn)一步明確加強票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性和必要性??傊畾w納起來,參加這次票據(jù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)暨瑕疵票據(jù)識別專題培訓(xùn)班學(xué)習(xí),我進(jìn)一步加深了對票據(jù)產(chǎn)品的理解,提高了票據(jù)業(yè)務(wù)管理水平和實際操作技能,懂得如何去規(guī)范銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作流程,增強了自己票據(jù)市場風(fēng)險控制能力,對自己今后開展票據(jù)業(yè)務(wù)幫助很大。
隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展,企業(yè)規(guī)模的不斷壯大,經(jīng)濟活動的日趨復(fù)雜,稅務(wù)管理在企業(yè)的經(jīng)濟管理中的地位日漸顯著,稅務(wù)風(fēng)險管理已不僅僅是避免因稅務(wù)違法行為而遭受到的罰款、滯納金等財產(chǎn)損失。那么,稅務(wù)機關(guān)如何幫助大企業(yè)樹立牢固的風(fēng)險意識,加強稅務(wù)風(fēng)險管理呢?
一、從源頭上控制:各級稅務(wù)機關(guān)增強稅收政策的力度
隨著我國法制化建設(shè)的逐步加強,法律面前人人平等的觀念正在深入人心。作為稅務(wù)機關(guān),是國家機器的一部分,在完善自身功能的情況下,如果能夠更多的把自己正在做的和準(zhǔn)備做的事情告知納稅人,由納稅人自行確定應(yīng)對措施,變被動為主動的方式正適合國際發(fā)展的觀念。而稅務(wù)機關(guān)長期官本位、權(quán)本位的思想已根深蒂固。當(dāng)前稅務(wù)總局和大企業(yè)所面臨共同的稅務(wù)挑戰(zhàn)是:由于我國財稅體制的改革,地區(qū)稅收經(jīng)濟的出現(xiàn),各級稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)如何更好的保證稅收法規(guī)執(zhí)行的統(tǒng)一和暢通,保護企業(yè)的稅務(wù)價值。
新的所得稅匯總納稅政策實施的是:分級管理的原則。即:總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。而各級稅務(wù)機關(guān)對政策的理解和把握尺度往往存在差異,這對于企業(yè)來說,稅務(wù)機關(guān)來說,都是一個很大的挑戰(zhàn)。
指引中公開披露稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控的評價,來確定稅務(wù)檢查的力度和級別,這點我感到略有不妥。假如一個派出所為了自身的利益和工作上的方便,告訴轄區(qū)的居民:如果你家安裝了防盜門、小區(qū)內(nèi)安裝預(yù)警系統(tǒng),出現(xiàn)問題的話我們會隨時出警;否則依法處置。安不安防盜門,有沒有預(yù)警設(shè)施是居民自身的事。納稅人的錢已經(jīng)購買了這種權(quán)利,出現(xiàn)情況及時出警,這是警察的義務(wù),這其中沒有任何附加和前提條件。因此,關(guān)于指引的運用,不能作為稅務(wù)機關(guān)確定稅務(wù)檢查尺度的一個因素來考慮。
二、企業(yè)自身控制:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別
一、金融風(fēng)險及其類型金融風(fēng)險
主要是指蘊含于金融企業(yè)發(fā)展過程中的一種可能會影響到金融企業(yè)正常發(fā)展的危險因素,并且很可能導(dǎo)致金融企業(yè)的大量損失,金融風(fēng)險在金融企業(yè)中是廣泛存在的,高風(fēng)險性也成為了金融行業(yè)的一個重要特征。導(dǎo)致金融風(fēng)險出現(xiàn)的原因是多方面的,比如金融企業(yè)自身的決策出現(xiàn)問題就會造成金融風(fēng)險的出現(xiàn),此外,外在市場環(huán)境的變化是當(dāng)前我國金融風(fēng)險存在的一個主要原因,也是最為引人注意的一個方面,尤其是當(dāng)前我國市場經(jīng)濟環(huán)境還不算特別完善,所以其中所蘊含的風(fēng)險就更多,更有可能導(dǎo)致企業(yè)面對金融風(fēng)險。針對當(dāng)前我國金融行業(yè)中的金融風(fēng)險產(chǎn)生的原因及其主要特點來看,具體分為以下幾種基本金融風(fēng)險類型:市場環(huán)境金融風(fēng)險;決策風(fēng)險;行業(yè)風(fēng)險;自然災(zāi)害風(fēng)險;信用風(fēng)險;法律風(fēng)險;流動性風(fēng)險;股票投資風(fēng)險等,明確把握金融風(fēng)險的主要構(gòu)成類型有助于幫助我們識別出具體的金融風(fēng)險。
(一)金融管理中識別金融風(fēng)險的重要意義
在金融管理中有效識別出金融風(fēng)險的重要價值是毋庸置疑的,也得到了人們的普遍認(rèn)可,具體來說,加強金融風(fēng)險識別的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面:首先,在金融管理中有效地識別金融風(fēng)險對于整個的金融體系來說意義重大,我們都知道,對于金融行業(yè)來說,存在著巨大的不確定性,尤其是我國尚不完善的市場環(huán)節(jié)更是增加了這種不確定性,而金融風(fēng)險的存在就是這種不確定性的最主要表現(xiàn),一旦出現(xiàn)金融風(fēng)險,那么必然會對于整個金融行業(yè)和金融體系造成較大的沖擊,如果金融風(fēng)險較大的話甚至?xí)?dǎo)致整個金融市場的崩潰,不利于金融體系的健康發(fā)展,而有效地識別金融風(fēng)險就能夠切實解決這一問題。其次,針對金融風(fēng)險進(jìn)行有效地識別能夠有助于規(guī)范我國金融市場的競爭秩序,當(dāng)前我國金融市場中的競爭秩序還存在著較大的問題,尤其是其中蘊含著的競爭風(fēng)險是比較多的,這些競爭風(fēng)險的存在就會對整個金融行業(yè)的發(fā)展造成較大危害,而有效識別這些金融風(fēng)險就能夠在較大程度上規(guī)范市場競爭秩序,保障金融市場健康可持續(xù)發(fā)展。最后,加強對于金融風(fēng)險的識別還能夠有助于我們制定合理的金融政策和相關(guān)法律法規(guī),正是基于金融風(fēng)險的準(zhǔn)確識別,我國相關(guān)政策的制定才能夠具備科學(xué)性和有效性,也才能更適合于當(dāng)前的市場環(huán)境,否則,一旦政策和法規(guī)制定存在問題,那么必然會影響到整個金融行業(yè)的發(fā)展。
(二)金融管理中有效識別金融風(fēng)險的途徑
基于當(dāng)前我國金融行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及金融企業(yè)的管理來看,針對金融風(fēng)險進(jìn)行有效識別的主要途徑和依據(jù)有以下幾種:首先,資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu)是我們進(jìn)行金融風(fēng)險識別的一個重要依據(jù),資產(chǎn)是金融發(fā)展過程中特別重要的一個核心概念,對于金融風(fēng)險來說也必須依據(jù)充足的資產(chǎn)來進(jìn)行應(yīng)對,因此,如果資產(chǎn)不充足的話就很可能導(dǎo)致金融風(fēng)險的出現(xiàn),也就是說,判斷資產(chǎn)是否充足成為我們進(jìn)行金融風(fēng)險評估的重要方式,而對于資產(chǎn)充足與否的評估又必須依據(jù)于資產(chǎn)的組成結(jié)構(gòu),當(dāng)前的資金組成結(jié)構(gòu)主要包括現(xiàn)金、貸款、固定資產(chǎn)、證券等,通過對于資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析,能夠明確資產(chǎn)的大體數(shù)量,進(jìn)而判斷是否會造成金融風(fēng)險的出現(xiàn),這也是我們判斷金融風(fēng)險的主要途徑。其次,針對金融風(fēng)險進(jìn)行識別的一個有效措施就是加強對于銀行信貸的了解,貸款風(fēng)險是當(dāng)前金融行業(yè)中較為普遍的一種風(fēng)險類型,也是需要我們特別注意的一種風(fēng)險種類,尤其是對于銀行來說更是如此,因為銀行的主要收入就是來自于貸款的利息收入,所以,貸款對于銀行來說至關(guān)重要,一旦銀行貸款出現(xiàn)風(fēng)險那么后果是極為嚴(yán)重的,正是基于這一重要性,自我們進(jìn)行金融風(fēng)險的識別時,必須把這種銀行信貸風(fēng)險角度作為一個重點來研究。再次,加強對于金融風(fēng)險識別的能力還必須針對銀行的盈利狀況進(jìn)行深入的了解,在金融行業(yè)發(fā)展過程中,很多人都把銀行業(yè)的發(fā)展作為整個金融行業(yè)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)來進(jìn)行研究,這一點對于金融風(fēng)險的識別來說也不例外,針對銀行業(yè)的盈利狀況進(jìn)行深入的調(diào)查研究就可以在較大程度上把握當(dāng)前金融市場的發(fā)展現(xiàn)狀,進(jìn)而對于其中可能蘊含的風(fēng)險進(jìn)行有效識別,當(dāng)然,這一點對于銀行本身來說最為關(guān)鍵。最后,資產(chǎn)儲量的準(zhǔn)確把握也是我們進(jìn)行金融風(fēng)險識別的主要途徑,針對金融企業(yè)自身所具備的資產(chǎn)存儲量進(jìn)行準(zhǔn)確清晰的了解有助于我們把握自身是否能夠應(yīng)對可能存在的風(fēng)險,如果不能應(yīng)對的話就會造成更大的金融風(fēng)險,而如果能夠具備充足的資產(chǎn)儲量來應(yīng)對各種問題的話就會有效解決各種風(fēng)險的存在,因此,把握好資產(chǎn)存儲量是我們進(jìn)行金融風(fēng)險識別的基本前提和有效途徑。