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國際測試智商范文第1篇

關(guān)鍵詞：定價機(jī)制 上市公司 證券市場；

首次公開發(fā)行股票（Initial Public Offering）簡稱IPO，是指企業(yè)通過證券交易所向社會公眾首次發(fā)行股票并上市。股票是證券市場的重要組成部分，新股的發(fā)行更是證券市場的最為重要的起點(diǎn)，新股的發(fā)行。本文從上市公司IPO定價機(jī)制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，根據(jù)我國證券市場的存在的不足，然后提出進(jìn)一步完善分配制度，完善承銷商約束體系，改善累計投標(biāo)的制度等方法來促進(jìn)我國上市公司IPO定價機(jī)制的發(fā)展。

一、我國上市公司現(xiàn)狀

我國新股發(fā)行定價機(jī)制改革是最能體現(xiàn)我國證券市場巨變的一個改革過程。2005年之前，我國發(fā)行新股采取定價制度，發(fā)行時行政指定20/30倍的市盈率，因?yàn)榫哂邢鄬^高的定價，許多質(zhì)地一般的公司蜂擁過來上市。這就造成了眾多公司的上市熱潮，2008年赴美國上市的57家內(nèi)地企業(yè)：IPO市盈率高者超過600，低者不足10倍，有的公司發(fā)行率甚至只有2、3倍。 2009年6月是詢價制改革最為關(guān)鍵的一年，改革規(guī)定網(wǎng)上申購和網(wǎng)下配售只能選擇其一，同時也標(biāo)志著“雙重申購的結(jié)束”。然而，此次改革后，由于承銷商缺乏自主配售權(quán)，機(jī)構(gòu)投資者只能有一種申購渠道，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)投資者過度競爭，從而引發(fā)一系列問題的出現(xiàn)。2013年11月，進(jìn)行注冊制改革并首次引入承銷商的自主配售權(quán)，有望從根本上改變IPO的稀缺性和投資者炒作現(xiàn)象。但是，自主配售權(quán)的濫用和尋租腐敗的滋生將成為未來新的問題。我國在2015年1月1日正式施行的詢價制，標(biāo)志著我國新股發(fā)行定價機(jī)制首次向市場化定價邁進(jìn)。

二、我國上市公司定價機(jī)制存在的問題

作為企業(yè)融資的重要方式，新股發(fā)行定價機(jī)制的改革是為了充分利用和發(fā)揮我國股票市場的融資作用，順利實(shí)現(xiàn)社會生產(chǎn)過程中的儲蓄方式向投資方式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。新股發(fā)行，對于企業(yè)來說，如何做到使新股發(fā)行價格既能體現(xiàn)公司的內(nèi)在價值又能使投資者進(jìn)行接納，很難找到一個適度的契合點(diǎn)。作為股票市場運(yùn)作的起點(diǎn)，新股定價直接影響上市公司的資金狀況并且決定著股票的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，但是我國上市公司IPO定價機(jī)制存在許多問題阻礙我國證券市場的進(jìn)一步發(fā)展。

隨著證券市場的發(fā)展，我國股票市場的新股易被新興的股票投資機(jī)構(gòu)合縱。近幾年的機(jī)構(gòu)投資者發(fā)展較大，從客觀上來說容易使市場化定價方式成為可能，但是長時間容易帶來較多負(fù)面影響。首先，機(jī)構(gòu)投資者為了自身的迅速發(fā)展，需要較多分散投資者的信任和投資，為了取得資金，機(jī)構(gòu)投資者首先要使得投資者看到短暫的既得利益，這樣才會促使投資者選擇投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資，所以，機(jī)構(gòu)投資者必須做出短期決策來取得投資利益，眾多機(jī)構(gòu)投資者的目標(biāo)相同，不僅為了使得投資者獲取利益，更使得分散投資者看到這種短期利益，容易形成“羊群效應(yīng)”，來進(jìn)行同一決策，這就意味著所有的機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)行同一種投資決策，當(dāng)突破某一臨界點(diǎn)，將會有大量的資金涌入股票市場，給證券市場造成極大的壓力，容易造成股票市場的不穩(wěn)定性，波動較大。

我國股票市場發(fā)行詢價制度的不完善導(dǎo)致股票定價的累計股票詢價階段與初步詢價階段相分離。這種問題很容易容易產(chǎn)生投資者的誠信的問題。在初步詢價時，如果機(jī)構(gòu)投資者想要價格降低或者抬高價格時，就會采用集中申報方式來使得最終詢價期間集中。如果投資者想要抬高價格時，就會在累計投標(biāo)時的某一個集中區(qū)間內(nèi)不斷地提高股票報價，使股票價格趨于初步詢價上限，達(dá)到控制股票價格的目的。投資機(jī)構(gòu)者的這種關(guān)乎道德風(fēng)險的行為對我國股票市場的發(fā)展產(chǎn)生了很大的潛在風(fēng)險。

上市公司組成結(jié)構(gòu)不合理。我國上市公司的組成主要是國企。股票市場中，政府作為制度的控制者，不僅對證券的產(chǎn)生發(fā)行進(jìn)行控制，證券交易所的建立，法律法規(guī)政策的推行都有政府的參與。政府強(qiáng)制推行的政策來進(jìn)行制度的改革，利用大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢一再壓低制度創(chuàng)新的費(fèi)用，很容易面臨制度效率偏差和尋租等行為，這些因素都可能會成為政府制定最優(yōu)制度的障礙。

三、我國股票市場存在的問題進(jìn)行分析并提出建議

我國股票市場應(yīng)該加強(qiáng)對投資機(jī)構(gòu)者的約束。市場發(fā)展要進(jìn)一步包括證券公司、信托投資公司、基金、保險公司等投資者，改善市場投資的主體結(jié)構(gòu)，培育多元化投資主體，還要加強(qiáng)對機(jī)構(gòu)投資者監(jiān)管，不僅要促進(jìn)機(jī)構(gòu)投資者發(fā)展更要帶動市場走向成熟。只有具有數(shù)量足夠、充分競爭、研究分析能力強(qiáng)并且規(guī)范成熟的機(jī)構(gòu)投資者，才能促進(jìn)市場定價方式的充分效率發(fā)展。

初步詢價制和累計詢價制的分離，建議建立統(tǒng)一詢價制度，建立一個完善的詢價制度來彌補(bǔ)兩者的分離問題。另外建議對于IPO超額的認(rèn)購現(xiàn)象處理方式由配估制取代搖號制，并且授予承銷商“配股權(quán)”。賦予承銷商選擇詢價對象的權(quán)利，一旦確定承銷商有刻意壓低報價的詢價對象行為，則會在以后得不到新股，增加詢價對象報價的真實(shí)性和約束性。還可以通過加強(qiáng)信息披露手段來防止新股發(fā)行定價的串謀。國外成熟的資本市場大發(fā)展表明，詢價制是正確的一種定價制，但是要真正提高新股的發(fā)行效率和完善制度還需要隨著股票市場的成熟來進(jìn)一步完善。

我國分配制度不均也是導(dǎo)致定價機(jī)制不完善的重要原因之一，完善分配制度，首先要完善產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，國有企業(yè)在股市中所占份額交大，政府作為制度的制定者，參與證券的產(chǎn)生發(fā)行流通，證券交易所的建立，處處都有政府的操縱，我國國有股東不僅是管理者，還是國有資產(chǎn)代表，要減少政府干預(yù)，增加一些其他融資企業(yè)或者扶持中小企業(yè)的發(fā)展，引導(dǎo)新股發(fā)行從國有化向優(yōu)質(zhì)化的發(fā)展。進(jìn)一步加強(qiáng)新股發(fā)行審核制度的透明化與制度化。還應(yīng)該發(fā)揮券商的作用，完善新股發(fā)行定價權(quán)利和自主分配股份權(quán)利。最后還要促進(jìn)市場制度的創(chuàng)新，平衡投資者和中小投資者利益，建立完善的多層次的發(fā)行機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

國際測試智商范文第2篇

關(guān)鍵詞：上市公司；制度缺陷；成因；對策

一、我國上市公司委托制度運(yùn)行現(xiàn)狀

委托制度指所有者將其擁有的資產(chǎn)委托給經(jīng)營者經(jīng)營，所有權(quán)仍歸出資者所有，出資人按出資額享有剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)。所有者是委托人，經(jīng)營者是人?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)是分離的，因此就產(chǎn)生了委托關(guān)系。委托制度通常是有償?shù)模硕际且誀I利為目的。委托制度的運(yùn)行給上市公司帶來正效應(yīng)，股東出資建立企業(yè)目標(biāo)就是利益最大化，但對于大多數(shù)投資者來說，他們的管理能力不足，所以選出他們信任的具有高管理水平的經(jīng)理人來管理公司，從而給投資者帶來便利。

二、我國上市公司委托制度存在問題及成因

委托制度有它的優(yōu)點(diǎn)但存在的問題也不容忽視。由于我國上市公司治理結(jié)構(gòu)不完整，內(nèi)部人控制及股權(quán)過度集中，導(dǎo)致會計信息失真的現(xiàn)象發(fā)生。

（1）內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。我國多數(shù)上市公司中，國有股份占很大一部分，但國有股股權(quán)代表不存在，國家作為大股東對上市公司缺乏有利的監(jiān)督。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了內(nèi)部人控制現(xiàn)象的產(chǎn)生。另外，在我國很多上市公司中，總經(jīng)理本身也是公司的董事長，或者雖然不是董事長，但也是董事會的重要成員。上市公司的股東大會和董事會起不到真正的控制監(jiān)督作用。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，在我國的上市公司的董事會成員中，100%為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的22.1%，50%以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的78.2%，董事長和總經(jīng)理一人兼任的公司占有效樣本數(shù)的47.7%。這樣擁有大量股權(quán)的股東侵占中小股東的權(quán)益，損害其利益。

（2）股權(quán)過度集中。根據(jù)《2012年中國上市公司100強(qiáng)公司治理評價報告》，從上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)看，大型上市公司的股權(quán)仍集中在前5大股東的手中。下表顯示，最近三年里，雖然第一大股東的平均持股比例逐年有所下降，但是仍然保持在很高的水平，平均持股比例都在40%以上。根據(jù)評價報告所提供的統(tǒng)計結(jié)果顯示，2012年前五大股東持股比例最高的公司的前五大股東持股比例達(dá)到90%，平均持股比例也達(dá)到59%。這同樣也說明我國上市公司的股權(quán)集中度是很高的。

表1 2010～2012年度百強(qiáng)上市公司第一大股東持股比例統(tǒng)計（%）

三、治理我國上市公司委托制度缺陷的對策

（1）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立獨(dú)立董事制度。對于我國上市公司委托制度產(chǎn)生的委托人虛化從而導(dǎo)致大股東一股獨(dú)大，控制整個公司，掌握所有信息，損害中小股東權(quán)益。因此，要解決此問題，就要優(yōu)化我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立獨(dú)立董事制度。獨(dú)立董事來自上市公司的外部，其作用是監(jiān)督公司執(zhí)行董事，保證股東利益不受侵害，保證公司正常、平穩(wěn)運(yùn)行。由于獨(dú)立董事獨(dú)立于任何董事，既不在公司內(nèi)部任職，也不和公司內(nèi)部人員有密切的關(guān)系，因此獨(dú)立董事制度有利于治理委托制度的問題。

（2）建立有效的激勵制度。與西方國家相比，我國上市公司經(jīng)營者的報酬偏低，并且結(jié)構(gòu)單一。目前我國上市公司的高級管理人員的激勵情況存在貨幣收入低，且行業(yè)差距大；管理人員所占比例較低；人居持股量少等問題。有學(xué)者對我國的上市公司的高級管理人員的激勵情況作過研究。結(jié)果顯示，高級管理人員的年報酬與上市公司經(jīng)營業(yè)績不成正相關(guān)。在這種情況下，改變上市公司高級管理人員的報酬結(jié)構(gòu)十分重要，應(yīng)以其的工作付出度來衡量其報酬，改進(jìn)上市公司高級管理人員的持股制度，逐步推廣股票期權(quán)計劃。截至2012年12月，已有135家上市公司提出了股權(quán)激勵方案。其中20份激勵方案涉及的股權(quán)數(shù)量超過了公司總股本的5%。通過合理安排股東、董事會、經(jīng)理人之間的權(quán)利結(jié)構(gòu)，形成有效的激勵、約束和制衡機(jī)制。突出董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位和在完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用。同時明確董事會內(nèi)部分工，建立專門的機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。建立、健全公司內(nèi)部會計監(jiān)督控制制度，規(guī)范公司財務(wù)行為，保證公司財產(chǎn)安全與完整、會計信息資料真實(shí)與可靠。只有這樣，委托制度的問題才可能解決。

（3）加強(qiáng)會計信息披露的監(jiān)管。加強(qiáng)會計信息披露的監(jiān)管，保證會計信息的對稱性，讓中小股東全面了解上市公司會計信息，使其利益不受損害，同時加強(qiáng)注冊會計師的監(jiān)管和會計師事務(wù)所的監(jiān)管。這樣才能有效避免委托制度所帶來的問題。

最后通過本文研究，我國委托制度雖然已經(jīng)成型并運(yùn)用廣泛，但其存在的問題不容忽視，我們可以優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立獨(dú)立董事制度，同時建立股權(quán)激勵機(jī)制等方法來解決。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 張廣柱.中國上市公司制度實(shí)證分析[M].上海：立信會計出版社，2000.

[3] 王琦.我國上市公司委托問題的現(xiàn)狀及治理對策[M].經(jīng)濟(jì)師 2004

國際測試智商范文第3篇

關(guān)鍵詞：上市公司；會計舞弊；根源；對策

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-0432（2012）-10-0267-2

影響我國證券市場持續(xù)健康發(fā)展的一顆毒瘤就是上市公司會計舞弊。盡管監(jiān)管部門會適時采取相關(guān)的措施協(xié)助解決，但在虛假會計信息彌漫的今天，整個證券市場的秩序比較混亂，上市公司會計信息的質(zhì)量一直沒有得到質(zhì)的提高，會計舞弊案件時有發(fā)生。從早期的鄭百文、ST猴王到近幾年的科龍電器、魯北化工以及“綠人地”事件，無一不使眾多投資者蒙受重大損失，嚴(yán)重?fù)p害國家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力。因此，根治上市公司會計舞弊顯得非常緊迫與重要。

1 上市公司會計舞弊的含義

上市公司會計舞弊是指上市公司管理層指使或授意會計人員以欺詐手段故意披露不實(shí)財務(wù)信息以獲取不正當(dāng)利益的行為，它是有計劃、有針對性的故意行為，可以分為管理舞弊和非管理舞弊。管理舞弊是指上市公司管理者蓄意的弄虛作假的行為，是違背可靠性原則的行為，通過對真實(shí)業(yè)務(wù)的虛假陳述來欺騙投資者和債權(quán)人；非管理舞弊指的是上市公司內(nèi)部員工以欺騙的手段來騙取相關(guān)財產(chǎn)的行為。

2 我國上市公司會計舞弊的根源分析

世界各主要證券市場都把信息披露制度作為證券監(jiān)管的核心，上市公司信息披露的大部分內(nèi)容是會計信息，因此會計信息披露成為證券市場能否健康發(fā)展的關(guān)鍵。然而，我國的上市公司在會計信息披露方法存在不少問題?；诖耍疚木蜕鲜泄緯嬑璞讍栴}，提出了出現(xiàn)這些會計舞弊的原因，主要從兩大方面分析：

2.1 外在因素分析

2.1.1 財務(wù)舞弊的界定不明確 關(guān)于財務(wù)報告舞弊的行為判斷標(biāo)準(zhǔn)過于籠統(tǒng)，沒有明確而詳細(xì)的規(guī)范，就使得財務(wù)報告舞弊的判定出現(xiàn)漏洞。并且財務(wù)報告舞弊行為的性質(zhì)劃分并沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而故意行為與過失行為已經(jīng)各種程度的過失行為顯然是不同的。另外，對于財務(wù)報告舞弊的相關(guān)責(zé)任人缺乏嚴(yán)格明確的責(zé)任規(guī)范，并且對于財務(wù)報告舞弊行為缺乏有力的判定機(jī)構(gòu)。這就使得財務(wù)舞弊行為出現(xiàn)后難以判斷且難以分類執(zhí)行。

2.1.2 審計機(jī)制匱乏 注冊會計師的獨(dú)立審計權(quán)利通過對上市公司財務(wù)報告的合法性、公允性以及采取的處理方法作出評價，以專業(yè)角度確定上市公司財務(wù)報告的可信度。但是，獨(dú)立審計監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)必須建立在獨(dú)立行為基礎(chǔ)上。而目前我國的注冊會計師在獨(dú)立性上并不完善。

2.1.3 法律責(zé)任的缺陷 會計舞弊很大程度上取決于某個特定時期的法律環(huán)境。如果對違法者所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任處置太輕，執(zhí)法力度不夠，就有可能滋生一些與國家、稅法于不顧的會計舞弊現(xiàn)象，就會為相關(guān)企業(yè)或人事進(jìn)行會計舞弊留有余地。

2.1.4 市場競爭的需要 市場競爭的需要是產(chǎn)生會計舞弊事件的原因。交易必須以市場為平臺，但市場中存在的最大問題就是信息不對稱，投資者和經(jīng)營者之間存在內(nèi)部人問題，在利益驅(qū)動機(jī)制下，一旦掌握了相關(guān)核心的信息，就會出現(xiàn)采取損人利己的功利行為。

2.2 內(nèi)在因素分析

2.2.1 監(jiān)事會監(jiān)督不足 監(jiān)事會就是在《公司法》基礎(chǔ)上成立的對公司財務(wù)和管理層行為實(shí)施監(jiān)督的權(quán)力部門。由于監(jiān)事會成員有股東和職工大會產(chǎn)生，其行為在很大程度上取決于大股東意愿，一旦大股東實(shí)施舞弊行為，則監(jiān)事會并不會實(shí)施其監(jiān)督的職能。另外，由于監(jiān)事會職責(zé)采取的是歸納法確定范圍而沒有明確的職能細(xì)則，并且實(shí)際工作中缺乏有效輔助部門，使得監(jiān)事能力發(fā)揮弱小。

2.2.2 產(chǎn)權(quán)模糊、公司治理結(jié)構(gòu)不合理 就目前而言，資金市場不像普通的勞動力市場，它屬于賣方市場，有效的競爭缺乏，存在投資融資虛假的情況；于此同時，部分上市公司的股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系處理不順，存在內(nèi)部明爭暗斗、拉幫結(jié)派的現(xiàn)象，占優(yōu)勢的一方權(quán)利被無限制擴(kuò)大化，被弱勢化的一方則逐漸被邊緣化，不利于整個組織的團(tuán)結(jié)合作、協(xié)同發(fā)展。

2.2.3 會計人員自身利益最大化選擇 會計人員自身利益最大化選擇是產(chǎn)生會計舞弊的現(xiàn)實(shí)原因。會計舞弊與社會、經(jīng)濟(jì)、政治等制度是息息相關(guān)的。在當(dāng)今優(yōu)勝劣汰、適者生存不適者被淘汰的殘酷現(xiàn)實(shí)生活中，通過各種途徑、渠道與私欲獲取財富和社會地位的現(xiàn)象時有存在，只不過表現(xiàn)的形式和內(nèi)容各有差異罷了。

2.2.4 管理層的激勵與約束不當(dāng) 科學(xué)、高效的激勵約束機(jī)制是上市公司健康成長的基石，有助于它們開展理性經(jīng)營、發(fā)揮人力資本價值、提高其整體市場競爭力。目前，由于我國市場環(huán)境尤其是金融市場的不完善，許多上市公司的管理者缺乏對激勵機(jī)制有足夠的重視程度，上市公司高管中存在大量的“偷懶”行為和短期的市場經(jīng)濟(jì)行為，損害了公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。而且我國上市公司的高管人員持股比例過低，“0”持股現(xiàn)象普遍存在，另一方面是產(chǎn)權(quán)上的“超弱控制”，使得來自股東的約束有限，而“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的存在，使監(jiān)事會和董事會的監(jiān)督職能很難得以發(fā)揮。

3 我國上市公司會計舞弊現(xiàn)象根治的對策與建議

3.1 完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高會計信息的質(zhì)量

治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整有助于理順相關(guān)群體、人員的利益關(guān)系，有利于創(chuàng)造一個優(yōu)質(zhì)、良性的公司發(fā)展環(huán)境。同時，要利用相關(guān)的技術(shù)手段提高會計信息的質(zhì)量與真實(shí)可靠性，加快會計信息之間的相互傳遞，利用會計信息的價值性共同為整個公司的發(fā)展尋求突破的路徑。

3.2 強(qiáng)化法律效力，增強(qiáng)執(zhí)法力度，全方位阻止會計舞弊事件

盡管遏制會計舞弊的方法有很多，既有經(jīng)濟(jì)物質(zhì)的處罰也有法律法規(guī)等行政手段的處罰。與經(jīng)濟(jì)物質(zhì)處罰相比，法律法規(guī)手段對于遏制會計舞弊事件效果更為明顯。因此，我們應(yīng)呼吁相關(guān)職能部門增強(qiáng)其執(zhí)法力度，強(qiáng)化法律法規(guī)的效力，徹底挖掘并瓦解現(xiàn)有的會計舞弊事件以及把潛在的、尚未發(fā)生的會計舞弊事件消滅在萌芽狀態(tài)。

3.3 加強(qiáng)對大股東的控制

我國多數(shù)由國企轉(zhuǎn)變而來的上市公司中依然還是大股東“一股獨(dú)大”的狀況，并且這一狀況在短期內(nèi)不可能很好解決，即使在我國完成股權(quán)分置改革后，董事會大股東的絕對權(quán)力問題仍會存在。必須采取更有效的措施來控制大股東的權(quán)力約束其行使方向，才能更好的避免大股東通過財務(wù)報告舞弊而謀取私人利益或不正當(dāng)利益的現(xiàn)象發(fā)生。

3.4 進(jìn)一步完善獨(dú)立董事制度

我國上市公司雖然已經(jīng)引進(jìn)了獨(dú)立董事制度，但由其人員組成途徑和職能實(shí)施依據(jù)決定獨(dú)立董事的作用無法得到有效發(fā)揮。要使獨(dú)立董事能夠發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，須完善獨(dú)立董事的選聘機(jī)制，建立起更完善的獨(dú)立董事機(jī)構(gòu)和有效的獨(dú)立董事激勵約束機(jī)制，以更充分的調(diào)動獨(dú)立董事的行使職能積極性。并且，必須將獨(dú)立董事行為與公司管理層分開，這樣才能使獨(dú)立董事真正的行使獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)力。

3.5 提高監(jiān)事會的地位和作用

監(jiān)事會必須發(fā)揮出在公司治理中的重要作用，才能使得管理層從公司實(shí)際出發(fā)，更好的經(jīng)營管理而不是以舞弊的形式滿足不正當(dāng)目的。這需要改善監(jiān)事會的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步增強(qiáng)監(jiān)事會的獨(dú)立性和職能行使積極性?？梢酝ㄟ^改革監(jiān)事會人員構(gòu)成，降低大股東或控股股東代表在監(jiān)事會上的席位，增加其他利益相關(guān)者代表在監(jiān)事會中的席位，也就是在現(xiàn)有的董事會和公司職工基礎(chǔ)上，還需要納入政權(quán)市場中小投資者和其他利益相關(guān)者。

3.6 優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)，提高公司事務(wù)處理能力

董事會人員中，可考慮能否增加專業(yè)化能力出眾、業(yè)務(wù)水平精煉的外部董事或獨(dú)立董事比例，且在董事會成員中各自的分工明確，責(zé)權(quán)利相對公平。在日常經(jīng)營管理過程中，不同業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的具體操作事宜，由直屬領(lǐng)導(dǎo)決定，董事會成員沒有必要對其他董事所管轄的工作進(jìn)行指導(dǎo)，只有涉及到整個公司發(fā)展大方向的事情時才召開董事會共同協(xié)商。

3.7 建立科學(xué)有效的激勵機(jī)制

為了進(jìn)一步增強(qiáng)上市公司的風(fēng)險收益，降低管理層的控制權(quán)收益，則可以采用綜合的、科學(xué)有效的激勵約束機(jī)制?？梢詮臅嬋藛T的任職資質(zhì)、管理體制、職業(yè)道德等方面出發(fā)，制定相關(guān)的配套約束措施，強(qiáng)化法律法規(guī)意識；可以改建浮點(diǎn)制薪資福利體系或以年薪為主體的激勵體制，改進(jìn)和改善計算報酬的方式方法，力爭使得整個激勵機(jī)制更加人性化，以便真正激發(fā)員工工作的熱情以及真的將自己的利益與公司股東的長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，促進(jìn)整個公司良好環(huán)境的形成，大力推動公司的跨越式發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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國際測試智商范文第4篇

關(guān)鍵詞：工資集體協(xié)商；工會；勞動關(guān)系；企業(yè)社會責(zé)任

一、工資集體協(xié)商制度的概念

工資集體協(xié)商是指職工方代表和企業(yè)方代表依法就企業(yè)內(nèi)部工資分配制度、工資分配形成、工資收入水平、工資支付辦法等事項(xiàng)進(jìn)行平等協(xié)商，在協(xié)商一致基礎(chǔ)上簽訂工資協(xié)議的行為。[1]工資集體協(xié)商制度作為關(guān)系到勞動關(guān)系是否穩(wěn)定的重要機(jī)制，不僅是職工最關(guān)心問題，也是構(gòu)建企業(yè)穩(wěn)定的內(nèi)部關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要前提。2008年3月5日，總理在《政府工作報告》中指出，要“推動企業(yè)建立工資集體協(xié)商制度”。我國《勞動合同法》第五十一條規(guī)定：企業(yè)職工一方與用人單位通過平等協(xié)商，可以就勞動報酬、工作時間、休息休假、勞動安全衛(wèi)生、保險福利等事項(xiàng)訂立集體合同。

二、工資集體協(xié)商制度的意義

（一）工資集體協(xié)商制度是市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求

工會代表職工與企業(yè)通過平等協(xié)商的辦法決定和調(diào)整工資，是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)工資決定的基本制度。[2]中華全國總工會在2011年提出，計劃用3年時間在已設(shè)有工會的企業(yè)中推行以工資集體協(xié)商為核心內(nèi)容的企業(yè)集體協(xié)商制度。工資集體協(xié)商制度能夠有效避免政府干預(yù)企業(yè)的決策，從而導(dǎo)致政企不分；也能夠避免分配制度由企業(yè)單方面把持，引發(fā)分配不公。

（二）工資集體協(xié)商是企業(yè)履行社會責(zé)任的首先體現(xiàn)

企業(yè)社會責(zé)任概念出現(xiàn)于20世紀(jì)20年代，指企業(yè)在創(chuàng)造收益、對股東承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任的同時，也要考慮其他相關(guān)利益人，即要承擔(dān)對其職工、消費(fèi)者、所在社區(qū)和相關(guān)環(huán)境的社會責(zé)任，包括保護(hù)職工合法權(quán)益、生產(chǎn)安全、遵守商業(yè)道德、職業(yè)健康、捐助社會公益事業(yè)、保護(hù)弱勢群體和保護(hù)環(huán)境等。[3]在企業(yè)的所有社會責(zé)任中，首先應(yīng)當(dāng)解決的是對職工的責(zé)任，因?yàn)槁毠な瞧髽I(yè)得以存續(xù)和發(fā)展的支柱，如果職工的權(quán)益無法得到充分的保障，企業(yè)的經(jīng)營管理就無法做到和諧高效，。

三、工資集體協(xié)商制度的現(xiàn)狀

工資集體協(xié)商對于穩(wěn)定企業(yè)勞動關(guān)系、維護(hù)職工的合法權(quán)益、提高企業(yè)經(jīng)營效率等方面有重要作用，有利于更好地促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從覆蓋面上看，截至2010 年9 月底，共簽訂集體合同140.8萬份， 覆蓋企業(yè)243.9 萬家，覆蓋職工1.85億人。2011 年，全國總工會啟動了工資集體協(xié)商的三年規(guī)劃，力爭到2011 年底使已建工會企業(yè)的工資集體協(xié)商覆蓋率達(dá)到60%，2013 年底達(dá)到80% 以上。[4]但是，由于我國工資集體協(xié)商的推行面臨諸多制度，包括勞動者話語權(quán)缺失、法律法規(guī)缺位、企業(yè)缺乏協(xié)商意識等，因此，工資集體協(xié)商在實(shí)踐中的整體效果并不理想，許多集體協(xié)商流于形式，沒有取得實(shí)質(zhì)性的成效，

四、完善工資集體協(xié)商制度的對策。

（一）修改現(xiàn)行法中的不足之處

1、擴(kuò)大集體協(xié)商制度的適用范圍?！秳趧雍贤ā返谖迨龡l規(guī)定：“在縣級以下區(qū)域內(nèi)，建筑業(yè)、采礦業(yè)、餐飲服務(wù)業(yè)等行業(yè)可以由工會與企業(yè)方面代表訂立行業(yè)性集體合同，或者訂立區(qū)域性集體合同”，該條款的規(guī)定將集體協(xié)商制度適用范圍約束在一個較小的范圍內(nèi)。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)取消“縣級以下”的限制，同時取消“建筑業(yè)、采礦業(yè)、餐飲服務(wù)業(yè)等”的行業(yè)限制，取消“可以”這個選擇性規(guī)定，改為“應(yīng)當(dāng)”的強(qiáng)制性規(guī)定，通過嚴(yán)格規(guī)范集體協(xié)商行為，減少集體協(xié)商制度的推廣阻力。

2、將違反集體協(xié)商的法律后果細(xì)化并且可操作化，從而保障集體協(xié)商制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。當(dāng)前涉及集體協(xié)商的法律規(guī)范過于原則化，在實(shí)踐中難以操作。對此，可以借鑒美國《國家勞資關(guān)系法》，將拒絕與工會集體談判定性為不當(dāng)勞動行為的做法，賦予相關(guān)主體請求回應(yīng)集體協(xié)商的訴求，對企業(yè)拒絕協(xié)商的行為進(jìn)行賠償、懲罰等法律規(guī)制。[5]

（二）建立三方協(xié)調(diào)機(jī)制，轉(zhuǎn)變政府角色

首先，在我國當(dāng)前的體制環(huán)境下，集體協(xié)商制度的完善需要政府、工會和企業(yè)三方的努力，應(yīng)當(dāng)建立健全基層三方協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，加快建立健全政府、工會和企業(yè)組織三方協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，明確各自職責(zé)，規(guī)范運(yùn)作程序，增強(qiáng)整體效能，形成穩(wěn)定的勞動關(guān)系協(xié)調(diào)機(jī)制。[6]再者，明確政府的角色，政府應(yīng)當(dāng)履行居中協(xié)調(diào)的職能，為企業(yè)和工會的集體協(xié)商營造良好的環(huán)境，處理好效率與公平的關(guān)系，但是不應(yīng)隨意干涉企業(yè)和工會的協(xié)商。以南海本田事件為例，南海本田的第一次談判是在各方扶助和協(xié)調(diào)下進(jìn)行的，但第三次談判基本上是勞方獨(dú)立發(fā)起、資方積極配合，即基本上實(shí)現(xiàn)了勞資協(xié)商自治。至2011 年2 月，浙江溫嶺市已在羊毛衫、水泵、工量刃具等15 個行業(yè)開展工資集體協(xié)商，覆蓋企業(yè)6100 多家；企業(yè)單獨(dú)開展工資協(xié)商的就有1060 家。[7]

（三）完善工會組織的職能

1、保證工會組織的獨(dú)立性

實(shí)行工會經(jīng)費(fèi)由會員支付制度，保障工會的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。馬克思說過，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑。工會的性質(zhì)是工人自愿成立的實(shí)現(xiàn)自我權(quán)益的組織，因此，只有工會的經(jīng)費(fèi)不依賴其他任何力量，工會在經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立于企業(yè)，才能在集體協(xié)商制度下發(fā)揮應(yīng)有的作用，維護(hù)職工的利益。從我國目前的制度設(shè)置來看，工會的經(jīng)濟(jì)來源分為兩種，在基層工會層面，我國《工會法》規(guī)定工會的專職人員的工資、獎金、補(bǔ)貼都是由所在單位支付；而在全國總工會層面，工會專職干部的工資福利和社會保險待遇支出費(fèi)用來源于基層工會。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)通過立法，將基層工會的工資等費(fèi)用改為由工會會員通過會費(fèi)的形式承擔(dān)，這樣工會才能在行為上不受企業(yè)的控制，發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)的來源，可以通過多種創(chuàng)新的形式加以籌措。例如工會通過創(chuàng)辦勞動服務(wù)事業(yè)，舉辦低償收費(fèi)的職業(yè)培訓(xùn)、法律咨詢等事業(yè)獲得收益，再加上會費(fèi)、捐助、政府補(bǔ)貼等項(xiàng)收入，以應(yīng)付工會開展活動時的必要支出，是完全有可能的。[8]

2、提升工會干部的協(xié)商能力

工資集體協(xié)商工作能否扎實(shí)推進(jìn)和真正取得實(shí)效，關(guān)鍵取決于工會干部和職工代表的素質(zhì)和能力水平。當(dāng)前，在集體協(xié)商工作中普遍存在的一個問題是，許多工會干部和職工代表平時沒有接觸過協(xié)商，沒有經(jīng)歷過談判，因此不知道如何進(jìn)行協(xié)商，要么是該提的權(quán)利沒有提，要么是由于缺乏技巧，不知道如何堅持自己的主張，如此一來，集體協(xié)商制度難以貫徹落實(shí)到實(shí)處，只停留于表面上的協(xié)商，極大地傷害了工會干部進(jìn)行集體協(xié)商的積極性。因此，應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)對工會干部和職工代表的培訓(xùn)，提高工會干部和職工代表的專業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化協(xié)商談判的技巧，只有這樣，才能提升工會干部和職工代表集體協(xié)商能力，才能做到主動依法科學(xué)地推進(jìn)工資集體協(xié)商，充分發(fā)揮工會在科學(xué)發(fā)展、維護(hù)職工權(quán)益、促進(jìn)社會和諧中的重要作用。[9]

（四）加強(qiáng)宣傳教育，引導(dǎo)企業(yè)履行社會責(zé)任

企業(yè)履行社會責(zé)任與追求自身的發(fā)展并不矛盾。西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)證明，通過充分履行社會責(zé)任，企業(yè)能夠獲得社會的肯定和尊重，這樣的企業(yè)才能取得更大發(fā)展。因此，要依法推動企業(yè)普遍開展工資集體協(xié)商，轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營者對工資集體協(xié)商的錯誤觀念?？梢酝ㄟ^各種媒體來正面宣傳企業(yè)的社會責(zé)任，向企業(yè)的經(jīng)營者宣揚(yáng)企業(yè)社會責(zé)任的主要內(nèi)容和重要意義，使其明白對職工的責(zé)任是企業(yè)社會責(zé)任的首要內(nèi)容。工資集體協(xié)商制度正是為企業(yè)和職工之間增加了一個相互溝通的平臺，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益逐步增長的情況下，可以通過工資集體協(xié)商來為職工增加工資，讓職工分享企業(yè)發(fā)展的成果，促進(jìn)企業(yè)收入分配機(jī)制更加公平合理。[10] （作者單位：華東政法大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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[6]常凱.論不當(dāng)勞動行為立法[J].中國社會科學(xué)，2000，（5）：71.

[7]毛傳來.工資協(xié)商勞資雙贏：溫嶺推行工資集體協(xié)商制[EB/OL].http：//.cn/roll/20110221/09039406213.shtml，2013-05-05.

[8]龍雯、鄒津?qū)?我國工資集體協(xié)商制度實(shí)施困境的法律對策[J].求索，2011，（6）：173.

國際測試智商范文第5篇

摘 要:中國的國有商業(yè)銀行股份制改革自2004年初以外匯儲備充實(shí)國有商業(yè)銀行資本金的決定開始加速｡目前,改革在法人治理層面取得了顯著成效｡由于行政區(qū)域的差別,經(jīng)營理念､價值觀念的不同,分支行改革進(jìn)展不盡相同｡本文對分支行改革成效進(jìn)行總體評估并對全面深化國有商業(yè)銀行改革提出政策建議｡

關(guān)鍵詞:國有商業(yè)銀行;股份制改革;制度創(chuàng)新

中圖分類號:F830.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B文章編號:1007-4392(2006)08-0009-07

一､商業(yè)銀行改革的微觀績效評價

截至2005年底,中國建設(shè)銀行股份有限公司天津市分行(以下簡稱建行),中國銀行股份有限公司天津市分行(以下簡稱中行),交通銀行股份有限公司天津分行(以下簡稱交行)股份制改革全面深化;中國工商銀行股份有限公司天津市分行(以下簡稱工行)財務(wù)重組已經(jīng)完成,各項(xiàng)改革措施穩(wěn)步推進(jìn)｡在改革政策的有力推動下,各行經(jīng)營機(jī)制初步轉(zhuǎn)換,組織結(jié)構(gòu)更趨合理,強(qiáng)化風(fēng)險內(nèi)控,加強(qiáng)會計審計,樹立了以客戶為中心的經(jīng)營理念,建立以市場為機(jī)制的導(dǎo)向,強(qiáng)化了資產(chǎn)負(fù)債比例管理,提高了服務(wù)和創(chuàng)新意識,競爭力進(jìn)一步提升｡

(一)微觀績效比較

績效評價結(jié)果顯示,交行企業(yè)性績效要明顯優(yōu)于其他三家國有獨(dú)資商業(yè)銀行,主要體現(xiàn)在發(fā)展能力和資產(chǎn)流動性得分較高｡鑒于交行改革主要涉及財務(wù)重組,所有制沒有發(fā)生變化,這也可以部分說明,財務(wù)重組短期內(nèi)會提升改革銀行的資產(chǎn)安全性和經(jīng)營效益,但若要獲得長期的發(fā)展能力,還有待經(jīng)營機(jī)制的根本轉(zhuǎn)換｡

橫向看,三家國有獨(dú)資商業(yè)銀行2004年､2005年績效評價排位由高到低依次為工行､建行､中行和工行､中行､建行｡分項(xiàng)比較,財務(wù)效益方面建行表現(xiàn)突出,2004年和2005年均列三家之首,工行表現(xiàn)稍差;工行資產(chǎn)流動性較高,抵御風(fēng)險能力較強(qiáng),建行資產(chǎn)流動性較差,中行資產(chǎn)流動性2005年較2004年有較大提升;資產(chǎn)安全性方面,因?yàn)楣ば?005年才開始剝離,故2004年該指標(biāo)得分較低,2005年資產(chǎn)安全性由高到低依次為中行､工行､建行,值得關(guān)注的是建行資產(chǎn)安全性2005年比2004年有所下降;發(fā)展能力方面各行表現(xiàn)較不穩(wěn)定,特別是建行､中行波動較大,建行由2004年的首位降到2005年末位,中行則由2004年的末位升至2005年首位｡

(二)競爭力比較

縱向看,改革以來各行競爭力均得到提升｡從績效評價指標(biāo)分析中可得,銀行效益普遍提升,建行､中行､工行､交行總資產(chǎn)報酬率2005年比2004年分別提升-0.18､0.57､0.2和0.3個百分點(diǎn);流動性加強(qiáng),上述四行存貸比2005年比2004年分別下降11.16､1.57､6.51和-2.21個百分點(diǎn);2005年各行不良貸款率除建行外,均控制在5%以內(nèi)｡但從最關(guān)鍵的發(fā)展能力指標(biāo)分析,交行､中行發(fā)展能力較為全面,傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)均保持穩(wěn)定增長,營業(yè)收入2005年較之2004年有較大提升,兩行營業(yè)收入增長率2005年比2004年分別上升了47.81和34.87個百分點(diǎn);而建行與工行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)保持較快增長,但中間業(yè)務(wù)出現(xiàn)下滑,非利息收入兩行2005年比2004年分別下降了80.16和36.38個百分點(diǎn),相應(yīng)的營業(yè)收入增長率分別下降15.72和3.96個百分點(diǎn)｡

此外,調(diào)研中我們特別關(guān)注各行主要的核心競爭力,即創(chuàng)新能力問題,雖然各行都在大力發(fā)展傳統(tǒng)業(yè)務(wù)以外的市場,但多數(shù)都集中在支付結(jié)算､､擔(dān)保､承諾及卡業(yè)務(wù)等方面,且產(chǎn)品趨同性較強(qiáng),缺乏自主創(chuàng)新的拳頭產(chǎn)品｡經(jīng)分析,主要受創(chuàng)新機(jī)制及創(chuàng)新環(huán)境兩方面影響,表現(xiàn)出與其他省市存在一定差距｡一方面,各總行在這方面的授權(quán)及組織結(jié)構(gòu)和人員配備方面都對分支行創(chuàng)新活動有所限制;另一方面受市場環(huán)境影響,客戶需求不足,市場上很少出現(xiàn)由客戶主動提出的創(chuàng)新產(chǎn)品需求｡

二､改革在關(guān)鍵領(lǐng)域取得進(jìn)展

(一)組織架構(gòu)

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置改革｡調(diào)查顯示,國有商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)改革在基層力度較大,即改革主要集中在儲蓄所､分理處和支行級,對二級分行及以上的機(jī)構(gòu)基本沒有觸動｡如工行儲蓄所由改革前的126個,經(jīng)裁減和更名,目前為102個;建行儲蓄所由改革前的136個裁減更名后為115個,分理處由78個裁減更名后為58個;交行分理處由5個裁減更名后為1個｡在裁撤機(jī)構(gòu)的同時,各行也在注意將機(jī)構(gòu)的裁撤同調(diào)整結(jié)合起來,管理鏈條也進(jìn)行了相應(yīng)的縮減,各行基本上從以前的三級管理轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳暗亩壒芾?管理層級為分行､二級分行和支行,支行以下為營業(yè)性機(jī)構(gòu)｡其中建行計劃今年進(jìn)行扁平化試點(diǎn),即進(jìn)一步縮短管理鏈條,將管理權(quán)上收到分行｡

對機(jī)構(gòu)設(shè)置的改革反映了國有商業(yè)銀行傳統(tǒng)的區(qū)域設(shè)置與垂直管理模式基本沒有改變,即改革越深入越難推進(jìn)｡分行級基本沒有觸動,仍按行政區(qū)域來劃分一級分行,同時二級分行也沒有任何改變,仍按傳統(tǒng)的區(qū)縣設(shè)置｡各行均反映將二級分行的管理權(quán)上收到分行有一定困難,因?yàn)槟壳暗慕?jīng)營環(huán)境決定了銀行還是要與政府部門發(fā)生一定聯(lián)系,區(qū)域性特征明顯｡這就有可能使國有商業(yè)銀行地方分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營中的地方政府行政干預(yù)問題難以解決｡

2.部門設(shè)置改革｡國有商業(yè)銀行部門的設(shè)置基本與改革目標(biāo)相吻合｡首先表現(xiàn)在部門設(shè)置的導(dǎo)向發(fā)生變化,由按產(chǎn)品設(shè)置部門轉(zhuǎn)向按客戶設(shè)置部門,基本都設(shè)置了公司部､個金部等突出客戶需求的業(yè)務(wù)部門,更加符合現(xiàn)代企業(yè)以客戶需求為導(dǎo)向的經(jīng)營目標(biāo) ｡其次是業(yè)務(wù)部門占比提高,如中行由2004年占比29.6%提高到2005年的33.3%;交行由2004年的57.1%提高到目前的64.7%,市場開拓能力得到加強(qiáng)｡第三,是綜合管理系統(tǒng)和支持保障系統(tǒng)更適應(yīng)市場化要求｡各行均設(shè)立了人力資源部,突出了人力資源在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中的重要地位;建行還專門設(shè)立了企業(yè)文化部,說明銀行已經(jīng)充分意識到企業(yè)文化建設(shè)､核心價值觀的建立對企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要意義;各行均設(shè)立了法律合規(guī)部,加強(qiáng)了合規(guī)風(fēng)險管理;此外,各行還整合了行政色彩較濃的機(jī)關(guān)黨委､團(tuán)委､老干部處,將過去這三個部門的職能合并為一個部門｡

在部門設(shè)置改革的同時,各行均加強(qiáng)了業(yè)務(wù)流程的整合,根據(jù)前中后臺分離,充實(shí)前臺､加強(qiáng)､集中后臺的原則,優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程,提高了前臺的業(yè)務(wù)整體營銷和服務(wù)的能力､的管理和風(fēng)險內(nèi)控能力,以及后臺的集中化處理能力｡從貸款審批權(quán)限上看,各總行都實(shí)施了權(quán)限上收的策略,分支行的審批權(quán)限逐步縮小,例如,工行目前對項(xiàng)目貸款的審批權(quán)為2億元｡權(quán)限集中上收固然可以防范風(fēng)險,但同時也帶來了層層上報,辦事效率降低的問題,防范風(fēng)險與提高效率還需進(jìn)一步平衡｡

3.財務(wù)管理體制改革與數(shù)據(jù)集中處理｡各行均深化了財務(wù)管理體制改革,強(qiáng)化以經(jīng)濟(jì)資本為核心的風(fēng)險與效益約束機(jī)制,深入推進(jìn)以EVA為核心績效考核機(jī)制｡其中建行在堅持全行財務(wù)的統(tǒng)一管理和有效監(jiān)督的前提下強(qiáng)化垂直管理,主要包括財務(wù)預(yù)算垂直管理､財務(wù)授權(quán)垂直管理､績效考核垂直管理､財務(wù)會計監(jiān)督垂直管理､財務(wù)會計報告垂直管理原則;并應(yīng)用關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(KPI)體系增加了對支行領(lǐng)導(dǎo)班子和分行主要業(yè)務(wù)部門的業(yè)績考核｡中行積極穩(wěn)健推進(jìn)會計結(jié)算業(yè)務(wù)流程整合,強(qiáng)化會計結(jié)算管理職能,規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作｡工行建立了財務(wù)核算中心,啟動以EVA為核心､條塊結(jié)合的財務(wù)資源配置機(jī)制｡對財務(wù)收支項(xiàng)目實(shí)行集中統(tǒng)一核算;嘗試建立以支行為基本單位的經(jīng)濟(jì)資本管理體系,在目前“分塊(機(jī)構(gòu))”預(yù)算的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步編制以產(chǎn)品､部門為預(yù)算單元的“分條” 預(yù)算,為最終實(shí)現(xiàn)“條塊結(jié)合”的精細(xì)化預(yù)算模式做好準(zhǔn)備;同時制定以EVA為核心的營業(yè)費(fèi)用管理辦法,加大費(fèi)用資源管理的激勵力度｡

各行均實(shí)行了數(shù)據(jù)集中處理｡其中工行在這方面啟動較早,實(shí)現(xiàn)了帳務(wù)的電子化集中處理;建行的“建行數(shù)據(jù)集中工程項(xiàng)目”(DCC)已上線工作｡數(shù)據(jù)的集中處理一方面有利于防范風(fēng)險,同時也避免各分支行分散開發(fā)系統(tǒng),節(jié)約了開發(fā)成本｡

(二)激勵約束機(jī)制

人力資源改革是改革中的難點(diǎn)和重點(diǎn)｡從目前看,各行正在穩(wěn)步推進(jìn)人力資源改革,人員裁減力度并不大,多數(shù)采取換崗不下崗的形式,人員變動最大的是工行,在職員工2005年比2003年減少了543人,建行減少了120人,中行､交行分別增加了11人和16人｡目前的工作重點(diǎn)是建立有效的激勵約束機(jī)制｡

各行在物質(zhì)激勵方面的改革力度較大｡在工資改革中逐步打破員工收入與其行政職級的直接聯(lián)系,采用基本工資+績效工資模式,逐步建立以崗位價值取代行政職級別來作為薪酬水平的基礎(chǔ),以績效評價結(jié)果替代年終評優(yōu)作為獎金發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)｡

在精神激勵方面的措施主要包括:一是加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),激勵和約束員工思想,增強(qiáng)企業(yè)凝聚力;二是評選各類先進(jìn)工作者､立功個人等榮譽(yù);三是獎勵性培訓(xùn),加大對管理人才､專業(yè)人才和后備人才的培養(yǎng)力度,經(jīng)辦人員進(jìn)行崗位資格考試,完善各類培訓(xùn)和再教育體系｡

在長期激勵措施方面,各行普遍將建立企業(yè)年金制度作為一項(xiàng)重要的長期激勵措施,將員工在職期間的貢獻(xiàn)與其退休后的保障水平緊密聯(lián)系起來;此外,建行還實(shí)施了住房分配貨幣化改革,建立與績效掛鉤的薪酬性貨幣化住房分配制度,以及建立補(bǔ)充醫(yī)療保險制度｡

在約束機(jī)制建設(shè)方面主要還是以制度性約束和合同約束為主,包括員工行為規(guī)范,違規(guī)行為處理辦法,績效考核辦法等各項(xiàng)規(guī)章制度;各行都實(shí)行全員勞動合同制度,全體員工簽定了勞動合同｡

存在的問題表現(xiàn)在:以短期激勵､物質(zhì)激勵為主,在長期激勵､精神激勵方面的改革措施還有待進(jìn)一步探索,特別是對于已上市銀行,長期股權(quán)激勵缺失,對于高管層來說,缺乏分享企業(yè)成果的長期機(jī)制;精神激勵方面,仍存在“官本位”思想,缺乏對員工的系統(tǒng)性的職業(yè)生涯發(fā)展培訓(xùn)｡

(三)風(fēng)險內(nèi)控管理

表5顯示,改革兩年來,各行內(nèi)控建設(shè)成效顯著,撥備提取力度加大,新增不良貸款下降,案件發(fā)生數(shù)下降,各項(xiàng)費(fèi)用支出得到合理控制,反映在制度建設(shè)上主要為以下幾方面:

首先,各行改革以來都建立了較為嚴(yán)密的內(nèi)控制度,初步形成了分行內(nèi)控委員會與各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控工作小組相結(jié)合的內(nèi)控組織體系,內(nèi)控管理制度､議事規(guī)程逐步規(guī)范,各層級負(fù)責(zé)人的內(nèi)控管理責(zé)任和報告路線逐步明確｡其中建行實(shí)施了“風(fēng)險管理基礎(chǔ)平臺工程”項(xiàng)目建設(shè),推行積分管理,促進(jìn)全體員工嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度;工行稽查部對員工工作以外的行為定期進(jìn)行評價,防范員工的道德風(fēng)險;中行設(shè)置了內(nèi)控合規(guī)員,加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險的管理｡

其次,改革銀行進(jìn)一步深化內(nèi)部審計體制改革,建立相對獨(dú)立､垂直管理的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計體制,進(jìn)一步界定審計職責(zé),強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性｡

再次,在風(fēng)險管理方面,改革銀行實(shí)現(xiàn)了由單一的授信風(fēng)險管理向全面全程風(fēng)險管理的轉(zhuǎn)變,管理方法由單一向多元化轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)定量分析｡一是加強(qiáng)市場分析,及時引導(dǎo)貸款投放,進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避;二是加強(qiáng)信貸資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)控,遏制不良貸款反彈;三是加強(qiáng)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理;四是加強(qiáng)轉(zhuǎn)授權(quán)管理;五是建立操作風(fēng)險監(jiān)控分析制度,防范操作風(fēng)險｡

三､改革外部環(huán)境評價及改革信心調(diào)查

表6顯示,天津市的信用環(huán)境正在逐年好轉(zhuǎn),企業(yè)違約率持續(xù)下降;金融機(jī)構(gòu)的維權(quán)意識增強(qiáng),對違約貸款的率逐年上升｡此外,勝訴貸款執(zhí)行率的上升也反映出整體信用環(huán)境的改善｡但同時也存在著執(zhí)行率過低的問題,且2005年執(zhí)行率出現(xiàn)了下降,都說明了進(jìn)一步加強(qiáng)信用環(huán)境建設(shè)的必要性｡

此外我們還針對改革外部環(huán)境及改革信心進(jìn)行了調(diào)查問卷,問卷對象為改革銀行全部中層及以上管理人員｡共收回有效問卷239份｡就改革外部環(huán)境評價問卷主要從央行政策操作水平､提供金融服務(wù)､監(jiān)管行為評價､同業(yè)市場秩序､地方服務(wù)､國企改革以及社會保障體系建設(shè)等方面設(shè)計了問卷｡結(jié)果顯示,對外部環(huán)境的滿意度比較高的集中在央行的政策操作水平和金融服務(wù)､地方政府在維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序方面的努力､監(jiān)管評價､國企改革進(jìn)程､社保體系建設(shè)等方面;而對外部環(huán)境滿意度較低的主要集中在地方稅收政策､服務(wù)部門辦事態(tài)度及效率､司法系統(tǒng)執(zhí)結(jié)案,以及同業(yè)競爭秩序幾方面｡

對改革信心的調(diào)查問卷主要針對員工的情緒､收入及對改革前景的看法來展開｡結(jié)果顯示,情緒影響方面高級､中級､普通員工反映是一樣的,選擇“影響很大”的基本占到61%;收入方面選擇“影響很大”的占49%,且由高級､普通到中級順序,說明改革對員工心理上的影響要大于收入變動帶來的影響;對分支行業(yè)務(wù)選擇“影響很大”的占62%,說明在轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制方面,改革已經(jīng)開始發(fā)生作用｡此外,在對改革前景看法中選擇“前景看好”的占84%,反映銀行內(nèi)部對改革充滿信心;在認(rèn)為保證改革成功最關(guān)鍵因素的選項(xiàng)上,按得票由高到低排序?yàn)椤叭肆Y源”､“適合國情”､“領(lǐng)導(dǎo)重視”和“制度安排”;在對提高銀行核心競爭力的要素選項(xiàng)上由高到低依次為“公司治理”､“金融創(chuàng)新”､“改善服務(wù)”､“信息技術(shù)”和“規(guī)模擴(kuò)張”,反映了銀行內(nèi)部員工對改革的認(rèn)知度較高｡

四､政策建議

目前,國有商業(yè)銀行在改革中也暴露出一些問題,包括制度設(shè)計安排,經(jīng)營觀念和經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變,改革中的風(fēng)險防范,以及外部環(huán)境對改革進(jìn)程的影響等,特別在分支行層面表現(xiàn)更為突出,需要我們在深化改革的過程中積極采取措施,逐步完善,保證改革目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)｡為此,我們建議:

(一)進(jìn)一步加大組織架構(gòu)的改革力度

應(yīng)借鑒先進(jìn)的組織模式,逐步改變傳統(tǒng)的直線職能與區(qū)域型組織的混合模式,建立以客戶為中心的垂直化為主的事業(yè)部組織模式和矩陣式管理模式,解決地方政府行政干預(yù)以及管理鏈條過長帶來的效率低下問題｡具體操作是打破目前按行政區(qū)域劃分一級分行的做法,根據(jù)業(yè)務(wù)走向､客戶分布､業(yè)務(wù)區(qū)域等設(shè)立區(qū)域總部,以客戶為中心,根據(jù)業(yè)務(wù)部門設(shè)置建立垂直的事業(yè)部組織,同時減少縱向的中間管理層次,構(gòu)建大總行､大部門結(jié)構(gòu),真正實(shí)行扁平化管理｡同時要注意處理好總､分行間的集權(quán)與分權(quán)､控制風(fēng)險與提高效率間的關(guān)系｡

利用矩陣式管理模式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程再造｡結(jié)合部門設(shè)置的改革,在事業(yè)部組織模式下,根據(jù)業(yè)務(wù)流程,整合資金､信息､人力以及各種物質(zhì)要素,加強(qiáng)橫向部門間的協(xié)調(diào)配合,成立任務(wù)團(tuán)隊(duì),從宏觀､系統(tǒng)的角度整合流程｡同時應(yīng)強(qiáng)化靈活性管理,推行多樣化流程安排;專注于核心能力的培養(yǎng),鼓勵通過業(yè)務(wù)外包實(shí)現(xiàn)虛擬經(jīng)營｡

此外,還應(yīng)加強(qiáng)會計內(nèi)控制度建設(shè)｡目前,會計內(nèi)部控制制度分散在各項(xiàng)管理制度之中,沒有形成由目標(biāo)系統(tǒng)､決策系統(tǒng)､執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成的連貫的風(fēng)險防范程序,會計內(nèi)控､信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控､資金內(nèi)控缺乏有機(jī)的結(jié)合,且會計內(nèi)控建設(shè)滯后于會計電算化發(fā)展,內(nèi)控乏力｡下一步改革措施中應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)會計內(nèi)控建設(shè),防范會計風(fēng)險,建立有效的會計分析和信息反饋制度,加強(qiáng)會計信息的披露與揭示,凡對銀行穩(wěn)健經(jīng)營有影響的因素和事項(xiàng)均要求由會計人員充分揭示,如資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量狀況､利潤中應(yīng)收款比例､籌資實(shí)際成本､擔(dān)保抵押物現(xiàn)狀;完善會計科目體系,例如將逾期拆放款項(xiàng)及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)負(fù)債納入表內(nèi)核算,使?jié)撛陲L(fēng)險及時揭示｡

(二)切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式

調(diào)研顯示,改革銀行經(jīng)營方式與建立現(xiàn)代金融企業(yè)的目標(biāo)還有一定差距,特別是在優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)､金融服務(wù)､金融創(chuàng)新和市場營銷方面亟待加強(qiáng)｡下一步工作重點(diǎn)應(yīng)放在對商業(yè)銀行經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變上,將原有的粗放型經(jīng)營方式轉(zhuǎn)到以效益為中心的集約化經(jīng)營方式上來｡一是要杜絕機(jī)構(gòu)設(shè)置的粗放型,避免出現(xiàn)機(jī)構(gòu)､人員的反彈,以及在財力､人力､物力上的浪費(fèi)現(xiàn)象｡機(jī)構(gòu)設(shè)置,人､財､物的安排都要以高效率､高效益為前提｡二是改善負(fù)債結(jié)構(gòu),鼓勵商業(yè)銀行利用多種渠道籌措資金來源,改變過去只依靠存款的經(jīng)營方式,在籌措資金的同時要考慮綜合經(jīng)營成本｡三是提高資產(chǎn)質(zhì)量,優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)｡進(jìn)一步樹立經(jīng)濟(jì)資本的觀念,以實(shí)現(xiàn)股東利益最大化為目標(biāo),杜絕盲目拉存款,盲目放貸款,只重規(guī)模,不重質(zhì)量現(xiàn)象｡建立科學(xué)的貸款定價模型,提高自主定價能力;建立完善的貸款決策機(jī)制和信貸管理體制,按照貸款發(fā)放程序,明確各部門的權(quán)力和責(zé)任,形成有效的內(nèi)部制約機(jī)制;合理分配資產(chǎn),大力發(fā)展低風(fēng)險的中間業(yè)務(wù)和個人業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)收入來源的多源化,提高資產(chǎn)的流動性,防范信貸風(fēng)險｡四是鼓勵金融創(chuàng)新,走綜合經(jīng)營的路子｡完善現(xiàn)有的管理機(jī)制,利用一線人員貼近市場的優(yōu)勢,鼓勵一線人員的創(chuàng)新意識,主動尋找客戶和商機(jī),加快產(chǎn)品創(chuàng)新,突出特色定位和技術(shù)含量,避免盲目跟風(fēng);加強(qiáng)與證券､保險及金融行業(yè)的合作,多渠道開辟業(yè)務(wù)合作領(lǐng)域,提高綜合經(jīng)營能力｡五是進(jìn)一步加強(qiáng)以客戶需求為導(dǎo)向的經(jīng)營方針,加強(qiáng)營銷意識,建立有效的營銷運(yùn)行機(jī)制,提高服務(wù)質(zhì)量｡

(三)加強(qiáng)改革過程中的風(fēng)險防范

一是防范公信力下降,存款流失可能增加的流動性風(fēng)險｡調(diào)查顯示,三家國有獨(dú)資商業(yè)銀行在改革過程中都出現(xiàn)了公信力下降的現(xiàn)象｡2003-2005年建行的公信力分別為10.54%､9.45%和9.66%;中行為12.39%､10.88%和9.54%;工行為21.59%､19.4%和18.88%,均出現(xiàn)了不同程度的下降｡二是高度重視不良貸款的反彈現(xiàn)象｡2005年,部分改革行出現(xiàn)了不良貸款反彈的現(xiàn)象,如建行､交行不良貸款率分別由2004年的4.21%和1.72%上升到2005年的5.41%和2.46%,不良貸款的反彈表明只重規(guī)模不重質(zhì)量的粗放型經(jīng)營方式?jīng)]有根本改變,需要引起密切關(guān)注｡三是加強(qiáng)對員工的職業(yè)操守教育,防范道德風(fēng)險｡今年來銀行業(yè)出現(xiàn)的大案要案都與內(nèi)部員工的非法行為有關(guān),在改革措施的制度設(shè)計中,應(yīng)加強(qiáng)對員工職業(yè)操守方面的制度安排,同時加強(qiáng)操作風(fēng)險的考核,采取多種方式,如定期輪崗､離任稽核､強(qiáng)制休假等進(jìn)行風(fēng)險防范｡

(四)轉(zhuǎn)變思想觀念,培育企業(yè)文化

改革最根本也是最困難的就是全體員工要真正轉(zhuǎn)變思想､轉(zhuǎn)變觀念,調(diào)查問卷也顯示改革對員工心理上的影響要大于收入變動帶來的影響｡這就要求管理層要進(jìn)一步完善激勵約束機(jī)制的設(shè)計,全方位､多層次滿足員工個人發(fā)展的需要,樹立以人為本的觀念,特別要加大精神激勵和長期激勵,完善培訓(xùn)機(jī)制,加強(qiáng)金融業(yè)人才市場建設(shè),通過市場力量進(jìn)行有效約束;同時要致力于培育核心企業(yè)文化,形成企業(yè)獨(dú)有的價值觀,激勵員工工作的積極性｡

(五)改善外部環(huán)境

調(diào)查問卷顯示對外部環(huán)境滿意度較低的主要集中在地方稅收政策､服務(wù)部門辦事態(tài)度及效率､司法系統(tǒng)執(zhí)結(jié)案,以及同業(yè)競爭秩序幾方面｡人民銀行､監(jiān)管部門､行業(yè)協(xié)會及地方政府應(yīng)協(xié)調(diào)配合,共同打造良好的外部環(huán)境,為改革順利開展提供支持保障｡可根據(jù)銀行要求及地方財力,進(jìn)一步加大對商業(yè)銀行的稅收優(yōu)惠,減輕銀行的稅費(fèi)負(fù)擔(dān);提高服務(wù)部門辦事效率;提高司法系統(tǒng)對金融案件的執(zhí)結(jié)率,保障信貸資產(chǎn)安全;大力打擊各種無序競爭現(xiàn)象,維護(hù)良好市場競爭秩序｡