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工業(yè)企業(yè)稅收政策范文第1篇

一、淮南市農產品收購、加工企業(yè)基本情況

淮南市位于淮河中游，面積2596平方公里，是安徽省重要的工業(yè)城市，是國家大型能源基地之一?；茨鲜懈孛娣e730萬畝，總人口246萬人，其中:城市人口114萬人，農業(yè)及非常駐人口132萬人，占總人口的比重達到54%?；茨鲜惺〖夀r業(yè)龍頭企業(yè)數(shù)量僅為全省平均水平的47%，規(guī)模農產品加工企業(yè)產值為全省平均水平的33．5%，農業(yè)產業(yè)化水平較低，農產品收購和加工企業(yè)的戶數(shù)和產值均位于全省后列。

(一)戶數(shù)及區(qū)域分布情況1、戶數(shù)情況?；茨鲜修r產品收購、加工企業(yè)數(shù)量較少，占納稅人總戶數(shù)的比例較小。2014年底，淮南市管轄的具有領購農產品收購發(fā)票資格的企業(yè)143戶。2013－2014年正常經營且領購使用農產品收購發(fā)票的企業(yè)108戶，正常經營未領購使用農產品收購發(fā)票的企業(yè)25戶，非正常經營狀態(tài)企業(yè)12戶。正常經營的農產品收購、加工企業(yè)占增值稅一般納稅人總戶數(shù)的3．34%，皖北部分地市這一比例在20%左右。正常經營且領購使用農產品收購發(fā)票的108戶企業(yè)涉及行業(yè)范圍廣、類型多。其中，收購農產品批發(fā)企業(yè)19戶，分別為農副產品批發(fā)4戶，種子批發(fā)2戶，谷物豆類批發(fā)5戶，林產品批發(fā)8戶;收購農產品加工企業(yè)89戶，分別為米面加工43戶，豆制品加工8戶，農副食品加工8戶，飼料加工3戶，食用植物油加工2戶，木材加工3戶，板材制造3戶，食品制造2戶，酒制造2戶，動物飼養(yǎng)2戶，乳制品制造1戶，其它12戶;正常經營未領購使用農產品收購發(fā)票的企業(yè)25戶，戶數(shù)分布在6個行業(yè)。戶數(shù)在各行業(yè)分布示意圖如圖1。2、區(qū)域分布情況。2014年，按農產品收購批發(fā)、收購加工和未使用農產品收購發(fā)票為口徑，淮南市國稅局對農產品行業(yè)的區(qū)域分布進行了統(tǒng)計。農產品批發(fā)企業(yè)19戶，其中:淮南市B縣6戶，C區(qū)4戶，D區(qū)、G區(qū)、H區(qū)、開發(fā)區(qū)各2戶，E區(qū)1戶。收購農產品加工企業(yè)89戶，其中:淮南市B縣36戶，H區(qū)16戶，G區(qū)12戶，D區(qū)11戶，E區(qū)8戶，C區(qū)4戶，開發(fā)區(qū)2戶。未使用農產品收購發(fā)票的企業(yè)25戶，分布在7個縣區(qū)局。從區(qū)域分布情況可以看出，淮南市B縣和H區(qū)戶數(shù)最多，分別為49戶和19戶，占51%，G區(qū)和D區(qū)均為16戶，C區(qū)15戶，其他區(qū)局不足10戶。從使用農產品收購發(fā)票的108戶企業(yè)分布情況可以看出，淮南市B縣和H區(qū)最多，分別為42戶和18戶，占56%，其次為G區(qū)14戶，D區(qū)13戶，E區(qū)9戶，C區(qū)8戶，開發(fā)區(qū)4戶。從行業(yè)區(qū)域分布情況可以看出，農產品收購加工企業(yè)主要集中在淮南市B縣和H區(qū)，占淮南市農產品收購加工行業(yè)的53．4%。米面加工是農產品收購加工行業(yè)中數(shù)量最大的行業(yè)，且80%以上集中在淮南市B縣和H區(qū)。豆制品加工行業(yè)8戶，集中分布在E區(qū)、G區(qū)、D區(qū)、H區(qū)。林產品批發(fā)16戶，淮南市B縣和C區(qū)各占5戶，其余較分散。戶數(shù)、行業(yè)在各區(qū)域分布如表1:

(二)稅收情況1、總體情況?；茨鲜惺悄茉垂I(yè)城市，農產品收購、加工行業(yè)在社會經濟發(fā)展中處于薄弱位置，農產品收購、加工企業(yè)實現(xiàn)的增值稅較少，占淮南市收入的比重較低。2014年，正常經營且領購使用農產品收購發(fā)票的108戶企業(yè)實現(xiàn)銷售收入12．78億元，銷項稅額1．86億元，進項稅額1．87億元，進項稅額轉出3705．26萬元，實現(xiàn)增值稅1818．6萬元。25戶未領購使用農產品收購發(fā)票企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3．29億元，實現(xiàn)增值稅847．70萬元。133戶企業(yè)共實現(xiàn)銷售收入16．07億元，實現(xiàn)增值稅2666．30萬元。2014年，淮南市實現(xiàn)增值稅44．34億元，其中農產品收購、加工企業(yè)實現(xiàn)增值稅2666．30萬元，占總收入的比重僅為0．6%。2、區(qū)域稅收情況。2014年，農產品企業(yè)實現(xiàn)增值稅2666．30萬元。分行業(yè)看，麥秸稈燃料發(fā)電886．72萬元，乳制品制造737．59萬元，紡織品制造401．89萬元，木材加工100．04萬元，米面加工68．28萬元，豆制品加工61．31萬元，酒制品55．31萬元，板材制造36．12萬元，其他231．32萬元。麥秸稈燃料發(fā)電、乳制品制造、紡織品制造占主要地位，稅收占比接近80%。分區(qū)域看，開發(fā)區(qū)實現(xiàn)增值稅1176．84萬元，G區(qū)926．77萬元，D區(qū)197．71萬元，C區(qū)106．81萬元，淮南市B縣和H區(qū)合計184．42萬元。另外，淮南市國稅局對未使用農產品收購發(fā)票的農產品收購批發(fā)、收購加工企業(yè)進行了單獨統(tǒng)計，25戶企業(yè)實現(xiàn)增值稅847．70萬元，主要集中在開發(fā)區(qū)局，為845．97萬元，見表2。3、行業(yè)稅負情況。2014年，133戶農產品收購、加工企業(yè)實現(xiàn)銷售收入16．07億，實現(xiàn)增值稅2666．30萬元，稅負1．66%。涉及18個與農產品相關的行業(yè)，銷售額排在前列的行業(yè)為:米面加工5．9億元，乳制品制造5億元，紡織品制造9262．1萬元，谷物類批發(fā)7889．71萬元，麥秸稈燃料發(fā)電6493．28萬元，豆制品加工3979．31萬元，木材加工3546．23萬元，銷售額較小的為食用植物油加工行業(yè)，實現(xiàn)銷售額20．69萬元。實現(xiàn)增值稅較多的麥秸稈燃料發(fā)電、乳制品制造、紡織品制造3個行業(yè)銷售額合計為6．57億元，實現(xiàn)增值稅2099萬元，占78．71%。其中，麥秸稈燃料發(fā)電行業(yè)僅有1家企業(yè)，為淮南公司，購入農產品麥秸稈作為燃料進行發(fā)電。乳制品制造行業(yè)為開發(fā)區(qū)的2家企業(yè)，B公司和C公司，兩者是關聯(lián)公司，B開具農產品收購發(fā)票收購鮮奶，并銷售一部分鮮奶開具增值稅專用發(fā)票給C，C不使用農產品收購發(fā)票。從2012年7月1日起，乳制品行業(yè)不再憑開具農產品收購發(fā)票進行抵扣，按農產品核定扣除政策進行抵扣，并實行每年進行結算，這2家企業(yè)目前均實行農產品核定扣除政策。紡織品制造行業(yè)有2戶企業(yè)，分別為開發(fā)區(qū)和D區(qū)，其中開發(fā)區(qū)的D公司，購入棉花取得的是增值稅專用發(fā)票，不使用農產品收購發(fā)票，實行農產品核定扣除政策進行抵扣。農產品核定扣除的核心是以銷定產，產品銷售出去才允許抵扣購進的相應成本，對防范虛開農產品發(fā)票有一定的遏制作用。通過分析稅負情況發(fā)現(xiàn)，銷售額較大的行業(yè)稅負反而不高，例如，米面加工5．9億元，實現(xiàn)增值稅77．41萬元，稅負0．13%，銷售額居行業(yè)首位，稅負靠后。谷物類批發(fā)7889．71萬元，實現(xiàn)增值稅0．15萬元，稅負不到0．01%，銷售額靠前，稅負居行業(yè)最后。林產品批發(fā)2989．25萬元，實現(xiàn)增值稅0．15萬元，稅負0．01%，稅負靠后。扣除以上農產品扣除較規(guī)范的3個行業(yè)，其他行業(yè)銷售額合計為9．49億元，實現(xiàn)增值稅567．3萬元，稅負僅為0．6%。農產品行業(yè)稅負情況如表3。4、銷售額排序情況。2014年，在133戶農產品收購、加工企業(yè)中，有34戶企業(yè)銷售額超過1000萬元。米面加工行業(yè)居多，有16戶，其中，淮南市B縣9戶，D區(qū)3戶，H區(qū)2戶，G區(qū)、C區(qū)各1戶。乳制品行業(yè)2戶，均位于開發(fā)區(qū)。紡織品行業(yè)2戶，分布于開發(fā)區(qū)和D區(qū)。谷物類批發(fā)行業(yè)2戶，分布于C區(qū)和淮南市B縣。從銷售額統(tǒng)計情況看，超過1000萬元的34戶企業(yè)申報銷售額合計14．06億元，占87．49%，實現(xiàn)增值稅2457．04萬元，占92．15%。未超過1000萬元的99戶企業(yè)申報銷售額合計2億元，占12．51%，實現(xiàn)增值稅209．26萬元，占7．85%。由此可見，農產品銷售主要集中在銷售額超過1000萬元的34戶企業(yè)，其申報的銷售額和實現(xiàn)增值稅在90%左右。從稅負統(tǒng)計情況看，銷售額超過1000萬元的34戶企業(yè)稅負普遍不高，除了麥秸稈燃料發(fā)電和實行農產品核定扣除的企業(yè)外，大多數(shù)企業(yè)稅負不到1%。其中，13戶企業(yè)稅負超過1%，14戶企業(yè)在0．03%－0．3%稅負之間，3戶企業(yè)稅負為0。5、實現(xiàn)增值稅排序情況。2014年，有22戶農產品收購、加工企業(yè)實現(xiàn)增值稅超過10萬元，111戶企業(yè)未超過10萬元，占83．46%。超過10萬元的22戶企業(yè)銷售額8．85億元，占53．1%，實現(xiàn)增值稅2542．66萬元，占95．37%;增值稅未超10萬元的111戶企業(yè)銷售額7．22億元，占46．9%，實現(xiàn)增值稅123．37萬元，占4．63%。由此可見，22戶企業(yè)銷售額占比略超50%，但實現(xiàn)增值稅占比超過90%，111戶企業(yè)銷售額占比近50%，但實現(xiàn)的增值稅占比僅5%。農產品企業(yè)實現(xiàn)增值稅主要集中在增值稅超10萬元的22企業(yè)，分布在麥秸稈燃料發(fā)電、乳制品、紡織品等行業(yè)，其中:E區(qū)、淮南市B縣、開發(fā)區(qū)、D區(qū)各4戶，G區(qū)3戶，C區(qū)2戶，H區(qū)1戶。

(三)農產品企業(yè)發(fā)票使用情況2014年，108戶企業(yè)開具農產品收購發(fā)票124324份，開具金額9．32億元，稅額1．21億元。有25戶企業(yè)開具金額超過1000萬元，開具農產品收購發(fā)票81944份，開具金額6．66億元，稅額8656．4萬元，開具金額和稅額占全行業(yè)的七成以上。其中，米面加工14戶，谷物類批發(fā)3戶，乳制品制造、紡織品制造、林產品批發(fā)等各1戶。分布情況為:淮南市B縣12戶，D區(qū)6戶，H區(qū)4戶，C區(qū)、開發(fā)區(qū)、E區(qū)各1戶。農產品收購發(fā)票開具金額超1000萬元的25戶企業(yè)申報銷售額7．7億元，實現(xiàn)增值稅512．5萬元，稅負僅為0．67%。開具農產品收購發(fā)票金額為6．66億元，占全行業(yè)的71．46%，申報銷售額7．7億元，占47．92%。因此可見，25戶企業(yè)開具農產品收購發(fā)票金額較大，占全行業(yè)的70%以上，而申報銷售額與之不成正比，占比不到50%。

二、農產品收購、加工企業(yè)管理中存在問題

(一)發(fā)票用量異常。從農產品收購發(fā)票使用情況看，一些企業(yè)發(fā)票使用量遠遠超過其生產經營實際需要。據統(tǒng)計，2014年，淮南市正常經營且領購使用農產品收購發(fā)票的108戶企業(yè)共開具農產品收購發(fā)票124324份，開具金額9．32億元，開具稅額1．21億元，戶均1151．15份，金額862．96萬元。其中25戶企業(yè)開具金額超過1000萬元，開具81944份，金額6．66億元，稅額8656．42萬元，戶均3277．76份，金額2664萬元。

(二)發(fā)票開具不合規(guī)。2014年，有3戶企業(yè)開具農產品收購發(fā)票，但申報銷售額、進項稅額均為0。經調查，3戶企業(yè)銷售的農產品為免稅產品，因而申報銷售額為0，開具的農產品收購發(fā)票也未抵扣進項稅。由于從農業(yè)生產者和其他個人手中購入農產品，取得發(fā)票入賬較難，企業(yè)便以開具農產品收購發(fā)票作為記賬憑證。而按照發(fā)票使用規(guī)定，零星發(fā)生業(yè)務的農業(yè)生產者和個人均可以到稅務機關代開普通發(fā)票給購貨方作為記賬憑證。調查中還發(fā)現(xiàn)，有2戶企業(yè)開具農產品收購發(fā)票，申報銷售額為0，卻抵扣了進項稅額。

(三)稅款抵扣偏大。從該行業(yè)進項稅額構成情況看，使用農產品收購發(fā)票抵扣進項稅額占總進項稅額的比重普遍較大，抵扣稅款偏多。2014年，淮南市實際抵扣農產品進項稅額達到9463．09萬元，戶均87．62萬元，占企業(yè)全部進項稅額的61．6%。其中25戶開具金額超過1000萬元的企業(yè)，實際抵扣農產品進項稅額達到7949．24萬元，戶均317．97萬元，占企業(yè)全部進項稅額的68．63%。

(四)稅負明顯偏低。2014年，淮南市農產品收購、加工企業(yè)平均稅負為1．66%，絕大多數(shù)企業(yè)稅負低于此線。其中，稅負0．5%以下的企業(yè)76戶，占57．14%;在0．5－1%的企業(yè)15戶，占11．28%;在1－2%的企業(yè)14戶，占10．53%;在2－3%的企業(yè)占15．8%;在3%以上的企業(yè)占5．25%。各企業(yè)間稅負差距較大，最高為13．66%，最低為0。稅負較高的企業(yè)大多管理較規(guī)范，如稅負為13．66%的淮南市凱迪綠色能源開發(fā)有限公司，以及實行農產品核定扣除的一些行業(yè)和企業(yè)，如紡織品制造和乳制品制造等。大多數(shù)企業(yè)稅負較低，1%稅負以下的占68．42%。

(五)規(guī)模大企業(yè)集中度較高。經過對銷售額超過1000萬元的34戶企業(yè)和開具農產品收購發(fā)票金額超過1000萬元的25戶企業(yè)兩種口徑抽取情況進行對比分析，我們發(fā)現(xiàn)，銷售額和開具發(fā)票金額較大的企業(yè)集中度較高，這些企業(yè)銷售額占全行業(yè)的87．49%，開具金額占全行業(yè)的71．46%。同時，在區(qū)域分布上也存在較為集中的現(xiàn)象，以淮南市B縣、H區(qū)、D區(qū)居多，G區(qū)、開發(fā)區(qū)、E區(qū)、C區(qū)較少，F(xiàn)區(qū)無。

(六)監(jiān)管難度較大。在現(xiàn)行農產品增值稅抵扣政策下，對農產品的收購、加工環(huán)節(jié)予以扣稅，并由收購方自行開票、自行申報抵扣，使得增值稅內在監(jiān)控鏈條被割裂，加大了監(jiān)管的難度。一是業(yè)務真實性核查難。經營活動中，交易方式多為現(xiàn)金，農產品投售人多為自產自銷的農業(yè)生產者個人，數(shù)量眾多，籍地分散;收購方的庫存農產品品種、規(guī)格、價格等差異較大，不易辨別。稅務機關難以通過銀行結算體系、實地核查等途徑確定收購業(yè)務的真實性。二是實地盤點庫存難。對于品種、規(guī)格、等級等因素差別較大，生產耗用進、銷量巨大的農產品，稅務機關缺乏有效的過程監(jiān)控手段，難以分類計量和現(xiàn)場盤存，無法及時發(fā)現(xiàn)、查處和杜絕涉稅違規(guī)問題的發(fā)生。三是企業(yè)產品收購單價是影響企業(yè)進項稅額計算的關鍵因素，且收購產品價格由企業(yè)自行填開，企業(yè)可以采取故意虛增或降低農產品平均購買單價的方式來調節(jié)可抵扣進項稅額，稅務機關對此難以監(jiān)控。

三、進一步強化農產品收購、加工企業(yè)管理的相關建議

(一)加快推行農產品核定扣除政策取消農產品收購方自行開票、自行申報抵扣的購進扣稅法，加快推行農產品核定扣除政策。據了解，我省農產品核定扣除政策推廣進度在全國位于前列。目前，乳制品、食用植物油、酒及酒精、棉紗加工、精制茶加工、水果和堅果加工已實行農產品核定扣除政策。2015年1月1日起，以購進農產品為原料生產銷售面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無水檸檬酸的一般納稅人，納入農產品核定扣除試點范圍。2015年起，淮南市將新增米面加工、膠合板制造等核定扣除企業(yè)64戶，加上已實行核定扣除的6戶，核定扣除企業(yè)將達到70戶，占農產品企業(yè)52．64%。通過監(jiān)控發(fā)現(xiàn)，實行農產品核定扣除政策的企業(yè)，稅負有明顯增長。因此，加快推行農產品核定扣除政策，在一定程度上能夠減少憑票扣除法所帶來的執(zhí)法風險。

(二)嚴格發(fā)票管理對新認定的增值稅一般納稅人實行發(fā)票限量限額供應制。一是測算加工企業(yè)最大生產能力。依據行業(yè)生產水平評估其生產能力和銷售數(shù)額，核定其農產品收購發(fā)票最大需求量。二是分析投入產出關系。依據行業(yè)物耗等資料，測算企業(yè)投入產出比例，再根據銷售確定其所需原料數(shù)量，以此核定其收購發(fā)票用量。對一些季節(jié)性收購為主的企業(yè)，考慮其生產經營特殊情況，在企業(yè)收購旺季，通過超限量購買發(fā)票申請的方式，增加其收購發(fā)票的供應量，保障企業(yè)生產經營的需要。三是對實行核定扣除的企業(yè)，仍要加強發(fā)票管理。由于進項稅額的多少主要受到購進單價、購進數(shù)量等因素的影響，這些指標最直觀地反映在為購進農產品而開具的發(fā)票上，因此，必須高度重視發(fā)票環(huán)節(jié)的管理，防止納稅人通過虛增購進材料單價、虛增購貨成本等手段達到提高核定扣除標準，最終多計進項稅額的目的。另外，還應重點審核購進農產品的品種、產地是否合理，收購農產品的數(shù)量、交易金額與企業(yè)經營規(guī)模是否相符，收購發(fā)票的開票量是否異常等，防止納稅人虛開發(fā)票。

(三)加大稅源管理力度一是強化日常巡查。日常巡查是強化涉農企業(yè)稅收監(jiān)管的重要措施。自涉農企業(yè)認定為一般納稅人后，相關管理部門一年內不得少于6次隨機指派人員到實地查看企業(yè)是否正常生產經營、核對企業(yè)經營數(shù)據(包括廠房、生產銷售狀況、工人人數(shù)、設備臺數(shù)和功率、用電量、貨物儲存量、開票金額等)，檢查企業(yè)內控機制是否符合管理要求，將核查的相關數(shù)據和情況進行認真比對分析。根據察看情況和分析比對結果，采取相應的監(jiān)管措施。二是強化定期核查。定期核查涉農企業(yè)的貨物流、票據流和資金流是否相符。三者之間能夠流向一致，才能保證業(yè)務的真實性。在核對“三流”過程中，尤其要注重貨物流轉過程中發(fā)生的各項費用，如運費、裝卸費、自有車輛的過橋過路費等。同時督促企業(yè)遵守財務制度和資金管理規(guī)定，按要求開具發(fā)票和通過金融機構完成資金結轉，防止出現(xiàn)大額現(xiàn)金交易。

工業(yè)企業(yè)稅收政策范文第2篇

關鍵詞：新稅收政策；施工企業(yè)；應對措施

國家的稅收政策在不斷的進行改進，這樣做的目的是為了更好的發(fā)展經濟，同時也是為了國家的稅收得到保證。新的稅收政策將營業(yè)稅改為增值稅，將以前繳納營業(yè)稅的應稅項目現(xiàn)在改成繳納增值稅，這樣可以減少重復納稅的環(huán)節(jié)，對于一些生產企業(yè)來說是非常有利的，但是對一些企業(yè)來說在納稅方面也出現(xiàn)了增多的情況。營改增在范圍上不斷擴大，施工企業(yè)在新的稅收政策下如何進行企業(yè)的生產經營成為企業(yè)要解決的重要問題，施工企業(yè)為了獲得更多經濟效益，一定要找到應對的措施。

1 營改增的必要性

將營業(yè)稅改成增值稅是勢在必行的，實行新的稅收政策是為了更好的深化財政體制，這種改變可以將企業(yè)的稅負情況減少，使得企業(yè)的經濟得到更好更穩(wěn)定的發(fā)展。在實行新稅收政策的時候，一定要根據實際的情況來進行，同時要結合我國的國情。在進行新稅收政策的實施階段也出現(xiàn)了一些問題，存在著不公平的情況，為了解決稅收中出現(xiàn)的不公平情況，一定要進行解決，使新的稅收政策可以更好的實施。

2 實施“營改增”稅收后施工企業(yè)面臨的問題

改革開放以后，我國的經濟增長方式就發(fā)生了很大的改變，在新的經濟形式下，在施工企業(yè)中征收增值稅，是更加符合經濟發(fā)展的趨勢的。原有的施工企業(yè)在納稅方面是繳納營業(yè)稅的，近年來，施工企業(yè)的發(fā)展是非常迅速的，而且施工企業(yè)已經成為了我國的重點產業(yè)，每年為國家經濟創(chuàng)造出了大量的產值，因此，在施工企業(yè)中實施稅制改革是非常必然的。施工企業(yè)在實施新的稅收政策的時候要面臨的問題也是非常多的，主要表現(xiàn)在以下的幾個方面。

2.1 內部管理模式簡單，對資金和技術不能進行很好的管理

很多施工企業(yè)在內部管理模式上還是停留在傳統(tǒng)的管理階段的，這樣就使得內部管理是非常的粗放的，同時也是存在著很大的發(fā)展空間的。管理制度的落后對新的稅收政策是沒有辦法進行更好的適應的。實施營改增，施工企業(yè)一定要有相應的財務管理制度與之配套，施工企業(yè)在進行工程承包的時候采用的方式也是一種非常簡單的方式，這樣使得施工企業(yè)在管理方面是根本就無法進行的。內部管理沒有很好的管理制度，在財務管理制度上也是非常落后的，這樣就使得施工企業(yè)在內部無法對資金和技術進行管理，這樣就會使得企業(yè)的進項稅額出現(xiàn)管理不足的情況，這樣就會使得施工企業(yè)的稅負增加，為了更好的在施工企業(yè)中實施營改增政策，一定要完善企業(yè)內部的財務管理制度。

2.2 納稅企業(yè)出現(xiàn)稅負增多的情況

施工企業(yè)在以前繳納營業(yè)稅的時候，營業(yè)稅的金額和工程造價是有著直接的關系的，但是在實施增值稅以后，施工企業(yè)要繳納的增值稅不單和工程造價有關系，和工程項目的成本構成也是有很大的關系的。在施工企業(yè)中，成本主要包括施工中的直接成本和間接成本。直接成本是施工過程中使用的設備的費用，材料的費用以及人工的費用，間接成本主要是指施工中一些與施工項目有關的費用，其中就重要的就是施工中的管理費用。施工企業(yè)在進行施工的時候要使用大量的人員進行施工，因此，施工企業(yè)也是勞動密集型的企業(yè)，在施工成本中，人工成本的比重是非常大的。在現(xiàn)在，人工成本在不斷的增加，這樣就使得企業(yè)的施工成本在不斷地增多，而人工成本在施工中是無法進行進項稅抵扣的，這樣就使得新稅收政策下，施工企業(yè)要承擔的稅負得到了增加。在很多的施工中，施工企業(yè)會將一些工程項目進行分包，在進行施工項目分包的時候，不能確定勞務分包單位的項目是否要繳納增值稅是不能確定，同時在進行項目分包的時候也是存在著進項稅無法抵扣的情況的，這樣就使得施工企業(yè)要承擔的稅負增加了很多。

2.3 對財務報表數(shù)據及指標的影響

在實行新的稅收政策以后，對施工企業(yè)的成本是有很大的影響的，在征收營業(yè)稅的情況下，企業(yè)的成本都是以價稅合計數(shù)的形式進行表示的，但是在實行增值稅以后，就要向材料的供應商索要進項稅額的專用發(fā)票，很多的材料供應商都是一些小型的企業(yè)，在進行增值稅抵扣的時候，經常會出現(xiàn)無法抵扣很多的情況。很多的施工企業(yè)在進行施工的時候，下游的企業(yè)都是一些房地產企業(yè)，在增值稅上也是不能進行抵扣的，這樣就會導致增值稅抵扣環(huán)節(jié)出現(xiàn)中斷的情況，使得企業(yè)的稅負增多。

3 實施“營改增”稅收后，施工企業(yè)應對措施

3.1 完善財務管理制度，形成合理的財務理念

建立健全企業(yè)內部管理體制，提高企業(yè)管理控制水平，完善財務管理理制度形成合理的財務理念。施工企業(yè)應該制定相應的發(fā)票管理，按照要求，做好相應的發(fā)票開立以及領用使用工作，從而避免在使用發(fā)票時出現(xiàn)不正當?shù)氖侄?，導致的法律風險。特別是對于承包人以及分公司應該明確其專職的辦稅人員，明確其職責，對辦稅人員應該加強其業(yè)務的培訓，拓寬理論知識，加強其保管發(fā)票的意識，從而確保取得更多有用的可抵扣稅款。

3.2 增強稅收籌劃，實現(xiàn)利潤最大化

實施“營業(yè)稅改增值稅”既給施工企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，也帶來了機遇，應該充分抓住這個機會，對稅收進行積極地籌劃，從而降低其稅負，實現(xiàn)利潤的最大化。主要是在適當?shù)臈l件下，對資產進行及時的更新，提高在市場上的競爭力。要充分認識到增值稅的條件，在選用材料的合作商時，應該選擇具有增值稅一般納稅人資格的合作伙伴，這樣以來，就能夠增加其利潤，降低稅負。

3.3 加強發(fā)票管理，完善合同管理制度

對于施工企業(yè)的財務應該重點加強進項稅額抵扣的關注，需要依據進項稅額的抵扣中的相關規(guī)定從而實現(xiàn)其發(fā)票的管理。特別是對于分包方以及供貨方只是小型的納稅人，那么在合同中應該對增值稅加以具體的規(guī)定，從而合理的對稅負進行轉嫁。采購部門與管理部門應該積極配合財務部門的工作，對于增值稅的進項發(fā)票的抵扣問題應該加強管理。

3.4 加強資金的流通管理

在新稅收的政策下，對稅改后的資金需求應該得到特別的重視，為了適應新稅改，應該重新制定資金使用計劃，統(tǒng)籌設計籌融資方案，保證資金的充足及合理分配使用，從而減輕資金的支付壓力。對于在合同的簽訂中，一般出現(xiàn)違約情況，應該加大懲罰，及時確保資金的回流，確保項目正常實施。

3.5 加強人員的增值稅理論以及實務學習

將營業(yè)稅改為增值稅，對稅款的計算方法也發(fā)生了很大的變化，這就要求財務人員必須加強增值稅理論知識，同時進行相關稅收的培訓，時刻與財務部門以及建設主管部門做到有效的溝通。對最新出臺的稅收政策應該熟練于心，以備不時之需。最后應具備對發(fā)票的開具以及取得的能力，同時具有防偽的能力。

4 結束語

總而言之，在施工企業(yè)實施營業(yè)稅改增值稅的政策，并不是簡單的轉換，而是制度的創(chuàng)新，與其相關的工作也應該得到相應的調整，實施“營改增”是和諧社會發(fā)展的必然趨勢。

參考文獻

[1]張秉福.生態(tài)經濟[J].國外中小企業(yè)稅收政策及其對我國的啟示，2006（10）.

[2]劉震.營業(yè)稅改增值稅改革對水利施工企業(yè)的影響及對策[J].科技與企業(yè)，2012（8）：13.

[3]葉智勇.施工業(yè)營業(yè)稅改增值稅有關問題的分析和建議[J].財政監(jiān)督，2012（7）：65-67.

工業(yè)企業(yè)稅收政策范文第3篇

[關鍵詞] 中小企業(yè) 稅收 政策

一、中小企業(yè)在我國經濟發(fā)展中的戰(zhàn)略地位

改革開放以來，我國經濟發(fā)展取得了舉世公認的巨大成就。中小企業(yè)在此進程中，發(fā)揮了重要的作用。具體表現(xiàn)在：

1.中小企業(yè)成為我國經濟持續(xù)快速穩(wěn)定增長的重要推動力量。中小企業(yè)量大面廣，廣泛分布于許多領域，是一個十分龐大的企業(yè)群體。截止2004年，我國工業(yè)企業(yè)登記注冊數(shù)1375263家，其中，中小型企業(yè)占99.84%。2004年，中小型工業(yè)企業(yè)資產總額、工業(yè)總產值、主營業(yè)務收入分別占全部工業(yè)企業(yè)的67%以上，利潤總額占全部工業(yè)企業(yè)利潤總額的57.6%。2000年至2004年中小型工業(yè)企業(yè)在全部工業(yè)企業(yè)中的比重指標如下圖所示：

此外，20世紀90年代以來的經濟快速增長中，工業(yè)新增產值的76.6％是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。當前，我國食品、造紙和印刷行業(yè)產值的70％以上，服裝、皮革、文體用品和塑料制品、金屬制品行業(yè)產值的80％以上，木材和家具行業(yè)產值的90％以上，都是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。中小企業(yè)在擴大出口方面的作用也不容忽視。近幾年來，在我國出口總額中，中小企業(yè)約占60％。上述數(shù)據表明，中小企業(yè)在我國經濟總量中占據半壁江山，是推動我國經濟發(fā)展的重要力量。

2.中小企業(yè)成為安置就業(yè)的主體。中小企業(yè)大多數(shù)為勞動密集型企業(yè)，容易吸收較多的勞動力，能夠充分利用勞動力資源，吸納就業(yè)。2004年，中小型工業(yè)企業(yè)年平均從業(yè)人員7926萬人，占工業(yè)企業(yè)全部從業(yè)人數(shù)的85.19%;商業(yè)零售業(yè)占90％，建筑施工業(yè)占65％以上。另外，中小企業(yè)在吸納安置國有企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)下崗分流人員方面也發(fā)揮著重要作用，已經成為解決我國就業(yè)和再就業(yè)問題的主要渠道。因此，中小企業(yè)對促進經濟發(fā)展和社會安定具有非常重要的意義。

3.中小企業(yè)成為地方經濟發(fā)展的重要支柱和地方財政的重要來源。我國中小企業(yè)是地方經濟的重要基礎，構成了縣級經濟重要支柱和地方財政的主要來源。中小企業(yè)完成的稅收占我國全部稅收收入的43.2％，各級地方財政收入的80%來源于中小企業(yè)，因此，中小企業(yè)的發(fā)展對緩解地方財政困難、保持社會穩(wěn)定、提高居民收入水平都具有重大的意義。

4.中小企業(yè)發(fā)展有利于促進我國國民經濟結構優(yōu)化、推動市場經濟體制改革。目前，我國正在進行經濟結構的戰(zhàn)略性調整，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模上的優(yōu)勢，使得改革成本較低，操作較便利，影響范圍較小，新機制進退較容易。這些特點使中小企業(yè)成為我國經濟結構調整的試驗者和推動者，同時也成為市場經濟改革中重點、難點的突破口。同時，中小企業(yè)改革，能為創(chuàng)造出公有制多種實現(xiàn)形式和多種經濟成分共同發(fā)展的局面提供寶貴的經驗，逐步完善我國社會主義市場經濟體制。

二、現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題

與中小企業(yè)在國民經濟中的重要地位相比，它在國家財政稅收政策中所得到的重視程度是遠遠不能相比的。稅收政策是促進經濟發(fā)展的重要杠桿，對于調整經濟結構，體現(xiàn)國家宏觀發(fā)展戰(zhàn)略都有重要的不可替代的作用。但現(xiàn)行的稅收政策在促進中小企業(yè)發(fā)展方面還有待改善，具體表現(xiàn)在：

1.政策目標不明確，支持力度不夠?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策側重于減輕中小企業(yè)的稅收負擔，忽視了中小企業(yè)核心競爭力的培育。政策的制定既沒有考慮中小企業(yè)自身的特殊性，也沒有考慮中小企業(yè)發(fā)展面臨的問題，而企業(yè)核心競爭力的提高正是中小企業(yè)生存發(fā)展的首要問題，應該是政策扶持的重點?，F(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在這方面的扶持力度顯然不夠。

2.稅收優(yōu)惠量過大，難以規(guī)范和系統(tǒng)化。稅收優(yōu)惠的管理權限雖集中在中央，但實際操作中，許多地方各級政府為了吸引投資企業(yè)、發(fā)展本地經濟，仍以種種形式和手段，越權減免稅，使稅收優(yōu)惠規(guī)模難以控制。優(yōu)惠內容多、補充規(guī)定散，而且政策調整過于頻繁。這不僅導致了稅收的大量流失，提高了稅收的征收成本，而且也影響了中小企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的制定。

3.稅收優(yōu)惠偏重于直接形式，以減免形式為主，很少運用加速折舊、加計扣除、投資抵免等間接優(yōu)惠形式。優(yōu)惠對象也僅限于取得收益的企業(yè)，而且一些稅收優(yōu)惠是以所有制性質和企業(yè)屬地來界定優(yōu)惠對象的，沒有真正體現(xiàn)公平稅負、平等競爭的原則。間接優(yōu)惠方式運用較少，不利于鼓勵中小企業(yè)對投資規(guī)模大、經營周期長、見效慢的基礎設施、基礎產業(yè)、交通能源建設、農業(yè)開發(fā)等項目的投資。不利于提高稅收優(yōu)惠的效益。

4.稅收優(yōu)惠政策設計不合理。我國目前對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策由于設計不合理，效果不明顯，沒有真正起到鼓勵和扶持中小企業(yè)發(fā)展的作用。例如，企業(yè)所得稅實行的18%和27%的優(yōu)惠稅率，由于采用了全額累進稅率的設計，使得兩檔稅率的臨界點近稅負增長過快，稅負不合理，抵消了低稅率的作用，使中小企業(yè)的稅后收益降低，從而在一定程度上限制了中小企業(yè)增加投資、擴大規(guī)模，影響了中小企業(yè)的發(fā)展。

5.稅收優(yōu)惠的范圍不科學。經濟特區(qū)、經濟開發(fā)區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)的中小企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠較多，拉大了沿海發(fā)達地區(qū)與經濟落后地區(qū)的發(fā)展差距，不利于地區(qū)經濟的均衡發(fā)展。

6.現(xiàn)行優(yōu)惠政策導向不明，不利于產業(yè)結構的調整和優(yōu)化。稅收優(yōu)惠政策應按照國家產業(yè)政策的要求對宏觀經濟進行調控，要體現(xiàn)鼓勵、允許和限制精神，引導中小企業(yè)的資金、資源流向國家亟需發(fā)展的產業(yè)，而現(xiàn)行的優(yōu)惠政策未體現(xiàn)導向性原則。

三、促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策設計

1.建立和規(guī)范中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的法律、法規(guī)。對目前正在執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的以中小企業(yè)為受惠對象的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制定要體現(xiàn)企業(yè)公平、稅賦平等、稅負從輕、便于征管、促進發(fā)展的原則。以增強政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。

2.實施遵循適度原則和經濟效益原則的稅收優(yōu)惠政策。一要盡量大幅度減少優(yōu)惠總量，對需要保留的優(yōu)惠政策，必須經過充分的科學論證，突出優(yōu)惠重點;二要調整稅收優(yōu)惠方向，由以區(qū)域優(yōu)惠為主，轉向以產業(yè)優(yōu)惠為主;三要轉變優(yōu)惠形式，盡量減少定期減免稅，多采用間接方式，如加速折舊、加計扣除、稅收抵免等多種形式，以提高經濟運行效率，促進國民經濟的發(fā)展。

3.提供政策咨詢，加強稅收服務。當前稅務部門應適時糾正服務上“重大輕小”的傾向，加強對中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導，及時為中小企業(yè)辦理涉稅事宜，積極推行對中小企業(yè)的稅收制度，充分發(fā)揮稅務機構的作用，盡量減少納稅人因為不了解納稅細則而造成的納稅申報中的失誤。同時稅務機關應加強對稅務中介機構的管理，提高稅務水平，減輕中小企業(yè)涉稅負擔，從而促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。

4.堅決清理不合理收費。(1)要給中小企業(yè)經營創(chuàng)造一個寬松的環(huán)境，必須進行政府部門的改革。目前中小企業(yè)負擔的各種收費太多，關鍵是要端正政府的行為，一切違法亂紀的行為都必須堅決打擊，同時呼吁社會各界予以監(jiān)督。(2) 要加快“費改稅”的步伐，明確政府提供公共物品和服務的費用都應主要由稅收來承擔，不應再向使用單位或受益者收取額外費用。取消名目繁多的各種收費，而由政府一次性征收，杜絕各部門、各方面向中小企業(yè)亂攤派的行為，切實減輕中小企業(yè)的負擔，促進中小企業(yè)的發(fā)展。(3)要降低小企業(yè)的進入門檻，簡化新成立小企業(yè)的審批手續(xù)，降低登記費，對最低注冊資金的要求應降低，同時，對小企業(yè)的各種報表在時間和內容上要予以簡化和規(guī)范化，以利于小企業(yè)的生存和發(fā)展。

5.提高中小企業(yè)的稅后收益率。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)缺乏吸引外部投資的能力和進行股權融資的機會，融資渠道受到限制，所以內部融資對中小企業(yè)來講意義重大。恰當?shù)亩愂照呖梢蕴岣咧行∑髽I(yè)的稅后收益率，增強其內部融資能力。

6.支持中小企業(yè)人力資源開發(fā)。人才缺乏是中小企業(yè)發(fā)展面臨的又一大難題，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)對人才的吸引力較低，培訓員工的意愿較低。在提高中小企業(yè)對人才的吸引力，降低員工培訓成本，增強培訓員工的意愿等方面稅收政策可以發(fā)揮重要作用。

參考文獻：

[1]馬海濤等:促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策分析.財會月刊，2005年 08期

[2]魏曉冉:認清中小企業(yè)戰(zhàn)略地位完善稅收優(yōu)惠政策.市場論壇，2005年03期

工業(yè)企業(yè)稅收政策范文第4篇

【關鍵詞】稅收政策；西部；扶貧開發(fā)；成效

一、當前西部稅收征收現(xiàn)狀分析

1、從總量看，稅收是西部最主要的收入來源

2011年西部的一般預算內財政收入是10819億元，其中稅收收入是7603億元，非稅收入是3215億元，稅收收入占到財政收入70%，是最大收入來源。[1]只有充足的財政收入才能保證政府有足夠實力去主導、推動扶貧開發(fā)，去完善、健全社會保障體系，去實現(xiàn)公共財政普照農村。所以稅收的穩(wěn)定增長是保證西部扶貧開發(fā)順利開展的重要資金保障。

2、從稅種看，營業(yè)稅貢獻最大，還應提高共享稅地方分成比例

西部稅收里面作為地方主體稅種的營業(yè)稅貢獻最大，占到稅收比重的36%，其次是增值稅占15%，然后是企業(yè)所得稅占13%。增值稅、企業(yè)所得稅現(xiàn)在都是中央和地方的共享稅。地方共享比例不高。可以加大對西部地區(qū)地方分成比例，保證地方稅收。作為最近關注度比較高的房產稅來說，其實比重很低，房產稅僅占2%。西部作為資源富饒地區(qū)，收到的資源稅也不高，才占3%。

二、促進西部扶貧開發(fā)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策分析

稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)國家的政策取向和產業(yè)發(fā)展目標。國家提出專門促進西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，有效地刺激西部大開發(fā)推進。2001年9月，國務院辦公廳轉發(fā)了《國務院西部開發(fā)辦關于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》（國發(fā)〔2000〕33號），從五個方面對西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策進行闡述，開啟第一輪西部大開發(fā)熱潮。2011年財政部、海關總署、國家稅務總局印發(fā)《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題通知》》（財稅〔2011〕58號），明確了新一輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。

兩輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對比能看出，國家對西部開發(fā)的重視，稅收優(yōu)惠政策力度大。在第二輪西部大開發(fā)中只延續(xù)第一輪中對企業(yè)所得稅和關稅的優(yōu)惠。在現(xiàn)行企業(yè)所得稅普遍取消優(yōu)惠政策的大環(huán)境下，對西部依然延續(xù)鼓勵類產業(yè)按15%征收企業(yè)所得稅是對西部產業(yè)發(fā)展重大支持。

《中國農村扶貧開發(fā)綱要2011―2020》第一次在政策保障里面明確提出稅收政策。政策保障里面財稅支持上，專門提出對貧困地區(qū)屬于國家鼓勵發(fā)展的內外資投資項目和中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產業(yè)項目，進口國內不能生產的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術、及配件、備件在規(guī)定范圍內免征關稅。企業(yè)用于扶貧事業(yè)的捐贈、符合稅法規(guī)定條件的，可按規(guī)定在所得稅稅前扣除。

扶貧開發(fā)綱要提出關稅的免征是第二輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策已經明確的；關于企業(yè)用于扶貧捐贈扣除，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法也對稅前扣除做了明確規(guī)定。

三、稅收促進西部扶貧開發(fā)取得的成效分析

1、促進西部地區(qū)產業(yè)結構的優(yōu)化

稅收是引導產業(yè)結構優(yōu)化的重要風向標。為了鼓勵農業(yè)發(fā)展，增值稅規(guī)定，對糧食、食用植物油等實行13%的低稅率。農業(yè)生產者和農業(yè)合作社銷售自產農產品免征增值稅。對銷售、批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。對農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓，家禽配種和疾病防治收入免征營業(yè)稅。企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目所得可以免征、減征企業(yè)所得稅?？闯鑫鞑看箝_發(fā)的稅收優(yōu)惠政策主要集中在國家鼓勵類產業(yè)和新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視、旅游產業(yè)等給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠和進口關稅的優(yōu)惠。

在明確的稅收政策指引下有力地推動西部的企業(yè)產品結構調整和技術改造，促進西部地區(qū)產業(yè)結構優(yōu)化。主要表現(xiàn)為，西部地區(qū)三大產業(yè)結構不斷優(yōu)化，西部地區(qū)工業(yè)化進程明顯加快；基礎產業(yè)和特色優(yōu)勢產業(yè)迅速發(fā)展，推動重點行業(yè)產品結構調整和技術改造。

2、提高西部外資、內資的招商引資力度

西部優(yōu)厚的稅收政策，直接增加了西部地區(qū)的投資吸引力，有利于西部地方政府加大招商引資力度。如對西部地區(qū)內資鼓勵類產業(yè)、外商投資鼓勵類產業(yè)及優(yōu)勢產業(yè)的項目在投資總額內進口的自用設備，在政策規(guī)定范圍內免征關稅。極大鼓勵外商進口設備加大投資。2011年西部地區(qū)共吸引外商投資總額為2244億美元，其中四川省吸引外資最多高達574億美元，其次是重慶市452億美元，然后是廣西299億美元。2011年貴州吸引外資投資57億元，位居西部第8位，2006年貴州省吸引外資投資總額才為16億元，六年時間增長了3.6倍，增長顯著。

除了吸引大量外資入駐西部外，隨著中國經濟結構發(fā)展調整，現(xiàn)在西部也成為承接東部產業(yè)轉移重要基地，西部各省還加大吸引國內其他地區(qū)的直接投資力度。如四川省近四年累計引進國內省外直接投資1.9萬億元，2011年引進國內省外投資突破7000億元，位居西部第一。隨著加大招商引資力度，也使西部大量的勞動力留在西部，2012年四川省農村勞動力省內轉移規(guī)模首次超過省外輸出。

3、促進西部“新四化”的發(fā)展，提升西部發(fā)展內涵

西部大開發(fā)，離不開農業(yè)現(xiàn)代化、工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和信息化這四個現(xiàn)代化，只有真正實現(xiàn)“新四化”才能真正有效提升西部發(fā)展內涵，實現(xiàn)西部全面騰飛。西部貧困地區(qū)特別是集中連片特困地區(qū)農業(yè)還是根本，但傳統(tǒng)農業(yè)生產效率低下，只有通過真正農業(yè)現(xiàn)代化，才能讓貧困地區(qū)更多貧困農民帶來實惠。西部城鎮(zhèn)化率現(xiàn)在全國最低，只有通過工業(yè)化加快西部城鎮(zhèn)化，才能根本實現(xiàn)大量農村剩余勞動力轉移出來。信息化是推動工業(yè)化更新?lián)Q代、技術革新的重要保障。只有提高西部信息化水平，才能加快西部發(fā)展進程。

稅收在推動“新四化”發(fā)展也將發(fā)揮至關重要的作用。取消農業(yè)稅極大鼓勵農業(yè)發(fā)展。國家鼓勵類產業(yè)目錄里面把現(xiàn)代化農業(yè)產業(yè)、信息化產業(yè)、機械等制造業(yè)等都列入，讓現(xiàn)代化農業(yè)企業(yè)、信息化企業(yè)和工業(yè)企業(yè)等在西部發(fā)展都能享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，極大激發(fā)投資西部現(xiàn)代農業(yè)、信息化產業(yè)、工業(yè)的積極性。

4、促進科技創(chuàng)新，提升西部生產效率

企業(yè)所得稅法明確規(guī)定：（1）對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）企業(yè)開發(fā)新技術、新產品發(fā)生的研發(fā)費未形成無形資產，按規(guī)定據實扣除，還可以按研發(fā)費的50%加計扣除，形成無形資產按成本的150%攤銷。（3）軟件企業(yè)實現(xiàn)增值稅即征即退，用于研發(fā)和擴大再生產的，不征企業(yè)所得稅。（4）對軟件生產企業(yè)發(fā)展的職工教育經費的職工福利費，全額在企業(yè)所得稅前扣除。（5）企業(yè)的固定資產由于技術進步可以加速折舊。（6）企業(yè)符合條件的技術轉讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（7）創(chuàng)業(yè)投資未上市的中小高新企業(yè)技術企業(yè)2年以上，按投資額70%抵扣應納所得額。

在明晰的稅收政策指引下，西部科技創(chuàng)新后勁十足。2011年西部規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)投入研發(fā)高達550億元，占到全國總經費的9.18%，共有研發(fā)項目25552項，占全國項目數(shù)11.01%。2011年西部規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)開發(fā)品30609項，占全國新項目數(shù)的11.50%；西部新產品開發(fā)產值為1.03萬億元，占全國新產品總產值的10.24%；2011年西部規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)有效發(fā)明專利數(shù)為15395項，占全國比重為7.66%?？萍紕?chuàng)新為西部發(fā)展帶來現(xiàn)實的生產力，成為西部經濟發(fā)展推動力。

5、鼓勵對貧困地區(qū)進行公益捐贈，促進西部扶貧發(fā)展

稅法通過對貧困地區(qū)的公益性捐贈進行免稅可以吸引更多對企業(yè)、個人參與、投入貧困地區(qū)發(fā)展?，F(xiàn)行規(guī)定：（1）企業(yè)所得稅法明確規(guī)定企業(yè)通過公益性社會團體、群眾團體和縣級以上人民政府及部門，用于救助貧困、科教文衛(wèi)、環(huán)境保護等公益性捐贈不超過年度利潤總額的12%部分進行扣除。（2）個人所得稅法明確規(guī)定個人將其通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)及遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐款未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納所得額中扣除。

通過明確的稅收減免，激發(fā)更多企業(yè)和個人關心貧困地區(qū)的熱情，投入更多公益性捐贈。西部成為慈善捐贈重點投入地區(qū)，從教育、營業(yè)午餐、醫(yī)療救助到水窖工程等等，在慈善捐贈的幫助下，貧困地區(qū)各方面得到一定的改善，公益性捐贈促進西部貧困地區(qū)扶貧發(fā)展。

總之，在西部扶貧開發(fā)中稅收政策發(fā)揮了至關重要的鼓勵、引導和激發(fā)作用。在稅收政策的指引下西部的產業(yè)結構不斷優(yōu)化，招商引資的力度不斷提高，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、農業(yè)現(xiàn)代化、信息化進程得到極大改善，科技創(chuàng)新活力增強，生態(tài)文明程度不斷提高。西部發(fā)展成就突出，但是任務依然嚴重，為了2020年全國同步建成小康社會，稅收政策還應繼續(xù)加大對西部尤其是西部集中連片特困地區(qū)的扶持力度。通過財稅體制全方位改革，多予少取助推西部更好更快地發(fā)展。

【注釋】

[1]本文數(shù)據均來自《2012年中國統(tǒng)計年鑒》對西部十二省整理匯總.

【參考文獻】

[1]肖育才.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策評價及未來取向[J].財經科學，2012（2）.

工業(yè)企業(yè)稅收政策范文第5篇

關鍵詞：節(jié)約型社會；綠色財政稅收政策；環(huán)境保護；能源消耗

為了更好的進行能源管控以及環(huán)境保護，我國大力推進綠色財政稅收政策等政策的落實，積極建設節(jié)約型社會，確保經濟、能源的可持續(xù)性發(fā)展。綠色財政稅收政策的執(zhí)行，大幅增強人們的能源節(jié)約意識及環(huán)境保護意識。

一、節(jié)約型社會與綠色財政稅收政策概述

(一)節(jié)約型社會

節(jié)約型社會屬于目前社會發(fā)展的側重方向之一，具體內容是提高資源的利用率，社會所有生產活動及其他活動中，將現(xiàn)有資源充分、合理運用，避免資源無效浪費，以確保社會的可持續(xù)性發(fā)展。解決型社會的主旨是廢物重復利用與資源高效利用。在節(jié)約型社會中，實施起來有兩個方向，首先是杜絕浪費問題，后是確保經濟增長不受影響，盡可能的重復利用某資源，減少資源消耗，降低能源開采力度。

(二)綠色財政稅收

綠色財政稅收是當前形勢下，我國政府加強能源管控及環(huán)保力度出臺的政策，該政策是通過加強相關領域的稅收，對企業(yè)或個人的能源消耗進行控制，以更好的落實節(jié)能減排相關政策。綠色財政稅收政策包括這些要素。政策主題：政府頒布的相關政策，因此在實施中占有主導地位，而企業(yè)與個人是落實方，同時是政策落實的主要力量。政策客體：綠色財政稅收政策能夠確保綠色財政理念與計劃得以落實。政策內容：節(jié)省資源消耗、保護環(huán)境、使社會環(huán)境、經濟趨于可持續(xù)性。財政的政策包含有環(huán)境保護、節(jié)能減排等方面。政策目標：確保社會經濟持續(xù)拔高，人民對于環(huán)境對于資源的需求得到滿足。在實際的政策落實中，人們最直觀的就是生活、生態(tài)環(huán)境得到改善，生活質量有所保障，長久生活不會受到影響。政策機制：包含有兩個方面，一是影響經濟、能源以及生存環(huán)境等，二是確保經濟與生存環(huán)境的良性、可持續(xù)發(fā)展。

(三)節(jié)能型社會視野下綠色財政稅收政策的意義

綠色財政稅收政策的落實，首先帶來的改變是人們的生活環(huán)境比之以前有較大改善。環(huán)境是人們賴以生存的地方，清新的空氣、干凈的水資源等都是人們必不可缺的自然資源，若是空氣中充斥著污漫，水源中漂浮著各種垃圾與油污等，那么人們如何生存便成為了難題。綠色財政稅收利用經濟管理手段約束工業(yè)工廠或化工工廠等的污染排放，來實現(xiàn)空氣污染、水源污染的管控工作，提高人們生活環(huán)境的質量。另外環(huán)境遭到破壞，農業(yè)與畜牧業(yè)也會受到波及，食物安全無法得到保障，加速了人們生活環(huán)境的惡化。其次綠色財政的落實推動經濟發(fā)展。財政稅收政策可以從線性生產技術、外溢效應、人力資本三個方面促進社會經濟的增長。以可持續(xù)發(fā)展為主要思想進行發(fā)展，那么經濟的增長應有創(chuàng)新力與自主發(fā)展力，這也是我國綠色財政實行的根本。通過綠色財政稅收來大力發(fā)展節(jié)能減排技術，提高資源的利用率，同時借助其經濟杠桿能力，使相關企業(yè)向集約型經濟增長模式方向轉變，在集約模式及節(jié)能鍵盤技術的約束與“幫助”下使自身經濟可持續(xù)、良性發(fā)展。

二、綠色財政實收政策推行的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段實行的財政稅收政策主要有政府環(huán)境補償性政策、生態(tài)稅政策、稅收優(yōu)惠政策三大政策體系。政府環(huán)境補償性政策應用于征收排污費。我國政府在上世紀80年代年加強環(huán)境保護力度，規(guī)定了企業(yè)排污標準，對于水污染、空氣污染等問題密切關注，共設有113項標準。為解決征收稅費太低無法起到約束作用，在2003年修訂的《排污費用征收標準管理辦法》增加了大量需征收稅費的類型與數(shù)量，并且將這部分的稅收全部用于生態(tài)環(huán)境保護工作中，并接入政府財政預算系統(tǒng)。此政策一經，我國企業(yè)污染排放量急劇下降，各地的生態(tài)環(huán)境開始回溫。生態(tài)稅政策有資源稅、城市維護建設稅、消費稅等，這些征收的稅費意在強調相關企業(yè)科學利用資源，促使工廠企業(yè)格局優(yōu)化，對于現(xiàn)有資源能夠最大化合理利用。其中的資源稅是節(jié)約型社會中最為關鍵的稅種，它強調企業(yè)提高能源利用率，調節(jié)能源極差收入。優(yōu)惠政策有消費稅、企業(yè)所得稅、增值稅，增值優(yōu)惠包括該稅的即退、免稅與折扣等優(yōu)惠政策。免稅政策一般用于煤炭等行業(yè)原材料的企業(yè)，折扣政策大多用于資源回收的相關企業(yè)。消費稅則是對不可再生或者稀有資源特立的一個稅種，另外某種能源在消耗過程中會產生大量對環(huán)境產生污染因素的，也可以適用于此稅種。增加資源、能源使用的成本，限制資源的消耗量，迫使企業(yè)提高資源的利用率，征稅企業(yè)包含有煙花爆竹、工業(yè)油等。企業(yè)所得稅是我國政府為了鼓勵集約型企業(yè)發(fā)展，對其免征企業(yè)所得稅的一項政策?！顿Y源綜合利用目錄》規(guī)定對講廢水、廢渣等廢物進行回收利用的企業(yè)課免征或減征五年企業(yè)所得稅。

三、綠色財政稅收政策實施遇到的問題

(一)政策存在缺陷

部分地區(qū)的政府為了加快現(xiàn)代化建設，著力于提升當?shù)亟洕?，對于能源開采、消耗不管不顧，對于生態(tài)環(huán)境遭到破壞也同樣置之不理，大搞粗放型經濟，在此情況能源大量消耗、環(huán)境趨于惡劣。例如制定稅種及相關條例時，未與能源相聯(lián)系，政策的制定無法促進節(jié)約型社會的建立，工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等綜合節(jié)約意識低，資源利用得不到重視，這些依然在政府提倡解決資源的環(huán)境下，依然在排放大量的污染源，導致生態(tài)環(huán)境的保護工作無法起到效果，并且資源消耗持續(xù)亮紅，節(jié)約型社會發(fā)展緩慢，甚至進入困境?，F(xiàn)階段我國部分地區(qū)為了經濟發(fā)展，走后門情況依然存在，給能源高耗企業(yè)一路綠燈通行，同時節(jié)能技術的研究與發(fā)展并不能給當?shù)卣畮韺嵸|性收益，在缺乏引導與強有力的堅持情況下，節(jié)能技術未能獲得發(fā)展契機，這種一心為業(yè)績，卻對能源污染排放缺乏管理的思想，成為了節(jié)約型社會建設道路上的絆腳石。

(二)政策標準存在疑問

截止目前，我國已存在較多的綠色財政稅收政策，很好的推動了節(jié)約型社會的建立，但是在這些政策執(zhí)行標準方面存在疑問，它們之間的執(zhí)行標準有不統(tǒng)一、不具體、收費難、落實程度低等問題。我國現(xiàn)階段還未有統(tǒng)一的資源經濟指標，節(jié)能減排工作與發(fā)展連接不緊密，地區(qū)的節(jié)能減排實際工作雖然在明面顯而易見，但是無法量化。另還有部分地區(qū)政府積極地相應上級政策要求，制定了許多地方相關規(guī)章制度，以幫助節(jié)約型社會建立，但是在配套法律方面卻施工無法跟進，政策沒有法律的扶持，在一些層面的落實效率便無法得到保障，逃稅漏稅等情況頻繁發(fā)生。除此之外，很多的工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等沒有制定具體的節(jié)約減排方案，能源消耗問題得不到管控，造成的危害日益嚴重。正是政策在很多方面缺乏統(tǒng)一和全面的執(zhí)行標準，一再阻礙了節(jié)約型社會的建立與發(fā)展。

(三)宣傳不到位

節(jié)約型社會理念有相關的一系列政策、實施、推行辦法等詳細構思，但是政府采用時間較短，并且宣傳力度較小，知識綠色財政稅收政策不被大眾人們所知曉，只有一些相關的高耗企業(yè)與個人了解還有綠色稅收政策的存在。例如一些資源回收企業(yè)對減免征稅方面缺乏了解，甚至不知道還有這類政策的存在，也就無法參與其中，無法向節(jié)能型企業(yè)轉變。究其原因，沒有對綠色財政稅收政策進行大力的宣傳，沒有進行相關的教育，同時也未出臺相關的政策促進當?shù)毓?jié)能減排技術的發(fā)展與更新?lián)Q代。這些問題還使一些節(jié)能型企業(yè)出現(xiàn)財政危機，最終不得不停止營業(yè)，當?shù)卣醇皶r提供支持，使粗放型經濟依然活躍于當?shù)厥袌錾?，而?jié)約型社會的集約型經濟沒有發(fā)展契機，經濟體制改革受到較大阻力，節(jié)約型社會的建立無從下手。

四、節(jié)約型社會視域下綠色財政稅收政策的實行策略

(一)加強宣傳

如何構建健全的綠色財政水稅收政策，首先應針對政策進行著重宣傳，增加宣傳范圍、宣傳力度。目前我國出臺的綠色稅收有財政支持與稅收優(yōu)惠這兩種政策，由于缺陷宣傳、宣傳不到位的情況，使政策的作用無法展現(xiàn)，很多企業(yè)人或者機構對此政策沒有認知、不清楚、甚至還未聽說過該政策，使得綠色財政的引導與激勵作用被埋沒。故而目前綠色財政稅收政策應加強宣傳力度，利用當?shù)卣挠绊懥Γ瑤赢數(shù)乇姸嗝襟w的社交平臺諸如微信公眾號、官方微博等共同宣傳，從有效提高綠色財政稅收政策的被關注度，促使更多的企業(yè)參與進綠色財政稅收政策中，使其能夠得到政策的“照料”，同時也會有眾多的高耗或者高污染企業(yè)積極進行運營模式的轉變，降低自身對社會、對環(huán)境造成的影響。

(二)環(huán)保收費應進行優(yōu)化

環(huán)保收費應進行優(yōu)化。自1979年開始，我國通過稅種來實現(xiàn)對環(huán)境保護與管理。積極構建生態(tài)的“有償”使用體制，面向對空氣、水源、土壤產生污染的企業(yè)企業(yè)征收對應的“污染處罰費”。只是伴隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的經濟利潤與之前相比有較大提升，但是稅收標準依然停留在上個世紀，過低的稅收使企業(yè)產生輕視，環(huán)保問題不再被擺在桌臺上，使政策的落實成為空談，因此應跟隨社會經濟的發(fā)展提高稅收的標準，并且工業(yè)、工廠、先關企業(yè)的發(fā)展一些新式、新方面的材料投入使用，稅種范圍也應進行擴大，例如固體垃圾堆，也可納入排污費征收項目中。地方政府對于排污費的稅收資金管理應給予重視，專款專用使其能夠取之于民用之于民，可以投入在水土污染治理工程、或者綠化建設上。除此之外，可將污染管理納入市場中，交給專業(yè)的污染處理企業(yè)來進行管理，并且將排污費收取的一部分資金按比例分成給該管理企業(yè)，以此來提高企業(yè)的管理積極性。

(三)提高節(jié)能減排項目資金注入

現(xiàn)階段我國政府在綠色財政稅收政策的各方面都進行了完善與補充，但是對于節(jié)能減排資金投入方面一直存在問題，很多節(jié)能減排工作因后續(xù)資金無法跟上，這需要政府逐步加大節(jié)能投資預算。同時政府可以采用多元化的綠色財政稅收政策來對企業(yè)的耗能行為進行引導，比如投資抵免、稅收折扣等，這些方式都可以從側面幫助企業(yè)進行節(jié)能減排工作的推進，并且能夠使社會上的每個人都能夠自覺節(jié)能環(huán)保，共同建立節(jié)約型社會。

(四)通過補貼彌補企業(yè)損失

因節(jié)約型企業(yè)從事節(jié)能減排技術開發(fā)，全過程都需要較大的資金投入，而投入資金來源于企業(yè)的備用資金或者流動資金，全程的高投入，使的資金回流較為緩慢，會給企業(yè)的運營帶來風險。因此政府應通過各項財政補貼對企業(yè)提供援助，財政補貼具有針對性與靈活性等優(yōu)點，當?shù)卣梢砸罁嶋H情況進行虧損補貼、實物補貼等。實物補貼多是設備援助，一些環(huán)保設備、節(jié)能減排設備等。而虧損補貼主要是企業(yè)在研發(fā)中投入過多資金產生的連鎖反應使企業(yè)本身經濟發(fā)展受到了沖擊，帶來的經濟虧損。

(五)做好配套措施建設

完善財政稅收政策分配制度。綠色財政稅收是由中央整理好統(tǒng)籌規(guī)劃后，向下各級籌備實行，一直到各地區(qū)的直接管理政府部門，統(tǒng)歸國稅部門進行管理，將各地的實施概況進行記錄，同時把環(huán)境保護納入地方政府財政稅收中，可有效提高當?shù)卣姆e極性，使其能夠全身心的落實稅收政策，為節(jié)約型社會的建立添磚加瓦。協(xié)調其他財政政策的執(zhí)行，綠色財政稅收政策應和其他相類似的財政進行協(xié)調，在不可再生能源與可再生能源利用等方面要協(xié)調好使用的比例，在使綠色財政稅收政策順利落實的情況下，不應成為其他政策落實的阻礙。進一步提高綠色財政稅收政策的宣傳力度，及加強建立節(jié)約型社會的思想。節(jié)約型社會的建設任重而道遠，非短時間內某個勢力能夠完成的它需要全社會的共同努力，因此及時宣傳綠色癌癥稅收政策動態(tài)，讓人們能夠了解綠色財政稅收政策，加深節(jié)約環(huán)保意識，做好自己可以做到的事，逐漸的提高自身的節(jié)約環(huán)保意識，最終共同促進節(jié)約型社會對建立。

五、結束語