1金融企業(yè)會計(jì)誠信的涵義

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，人為地將物質(zhì)內(nèi)容賦予給誠信。對于金融會計(jì)行為者來說，在這種情況下要保持誠信，需要誠懇待人，信守承諾，對于自己會計(jì)責(zé)任和義務(wù)需要勇于承擔(dān)，同時(shí)對現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動要進(jìn)行客觀真實(shí)的反映，進(jìn)而將真實(shí)的會計(jì)信息提供給金融會計(jì)信息使用者。會計(jì)誠信對于金融企業(yè)來說，通常情況下主要包括：①良好的操守行為和職業(yè)道德。②強(qiáng)烈的敬業(yè)意識。③真實(shí)的金融會計(jì)信息。④精湛的會計(jì)技能。⑤全方位的金融會計(jì)服務(wù)。⑥強(qiáng)烈的守法意識。

2金融會計(jì)誠信缺失的原因

2.1信息不對稱。通常情況下，信息不對稱是指在市場經(jīng)濟(jì)活動中，雙方掌握的信息數(shù)量存在一定的差異。在組織開展市場經(jīng)濟(jì)活動時(shí)，如果會計(jì)信息對稱，在這種情況下，會計(jì)信息的提供者與使用者由于掌握相同的信息，對于虛假的會計(jì)信息都能容易地識破，那么就不會存在所謂的會計(jì)信息失真現(xiàn)象。但是，由于制造會計(jì)信息的人能夠參與公司的管理，可以控制經(jīng)濟(jì)活動的全部過程，進(jìn)而更加全面地掌握企業(yè)的內(nèi)部信息，在信息質(zhì)量方面，占有絕對的優(yōu)勢。然而，對于會計(jì)信息的使用者來說，由于不能直接參與企業(yè)的管理，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，完全依靠會計(jì)信息制造者提供信息來實(shí)現(xiàn)。在這種情況下，為了確保自身利益的最大化，在制造信息的過程中，會計(jì)信息制造者就會不履行誠信原則，在一定程度上提供虛假的會計(jì)信息，使得信息使用者的利益受到損害。

2.2利益驅(qū)動。從根本上說，巨大的經(jīng)濟(jì)利益才是導(dǎo)致會計(jì)造假的根源所在。對于企業(yè)來說，通過向投資者、債權(quán)人，以及國家管理機(jī)關(guān)提供虛假會計(jì)信息，可以獲得其信任，進(jìn)而在投資、政策傾斜、核銷貸款等方面，通常情況下可以為自己爭取更多的經(jīng)濟(jì)利益。在這種情況下，企業(yè)負(fù)責(zé)人可以獲得職務(wù)、薪金等方面的利益；而會計(jì)人員通過作假往往可以獲得相應(yīng)的薪資，甚至占有升遷的機(jī)會等。

2.3會計(jì)制度的局限性。受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國制訂實(shí)施的會計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，主要表現(xiàn)為：一是現(xiàn)有的會計(jì)原則為金融會計(jì)造假創(chuàng)造了操作空間。當(dāng)前，權(quán)責(zé)發(fā)生制是確認(rèn)財(cái)務(wù)會計(jì)的依據(jù)，在這種情況下會產(chǎn)生相應(yīng)的應(yīng)計(jì)、預(yù)提，以及待攤等項(xiàng)目，通過操縱相應(yīng)項(xiàng)目的確認(rèn)時(shí)間，在收入、推遲確認(rèn)費(fèi)用等方面，會計(jì)信息制造者就可以提前確認(rèn)；在會計(jì)實(shí)務(wù)中，會計(jì)人員在職業(yè)判斷的基礎(chǔ)上建立穩(wěn)健性原則，進(jìn)而使得其主觀隨意性比較強(qiáng)，通過高估費(fèi)用和損失、低估收入和利潤，會計(jì)信息制造者很容易對利潤進(jìn)行操縱。二是會計(jì)準(zhǔn)則的滯后性。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出新的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不斷涌現(xiàn)，原有的會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等難以適應(yīng)當(dāng)前的社會需要。此時(shí)，新的會計(jì)政策沒有制定和頒布，進(jìn)而出現(xiàn)“合規(guī)”的造假期。

[摘要]保險(xiǎn)業(yè)作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)更應(yīng)注重會計(jì)誠信。目前，保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失已成為保險(xiǎn)業(yè)所面臨的現(xiàn)實(shí)難題。會計(jì)誠信缺失并不是一個(gè)抽象的道德問題，而有其復(fù)雜的原因，比如保險(xiǎn)行業(yè)信息的預(yù)計(jì)性、保險(xiǎn)會計(jì)制度固有的局限性、會計(jì)人員職業(yè)判斷能力差異、外部監(jiān)管不力等，其根本原因是公司治理不嚴(yán)和“一個(gè)法人”的管理體制不到位。為了抑制保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失，應(yīng)提高會計(jì)人員的職業(yè)道德和職業(yè)判斷力，完善保險(xiǎn)會計(jì)制度和精算制度，加強(qiáng)外部監(jiān)管，特別是要健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部約束機(jī)制。

會計(jì)誠信是會計(jì)與生俱來的品質(zhì)，在自然經(jīng)濟(jì)條件下，會計(jì)誠信是帳房先生對主人應(yīng)盡的義務(wù)；在市場經(jīng)濟(jì)條件下，會計(jì)誠信是指會計(jì)對社會的一種基本承諾，即客觀、公正、不偏不倚地把現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動反映出來，并忠實(shí)地為會計(jì)信息者服務(wù)。會計(jì)誠信是起碼的職業(yè)操守和立業(yè)之本，是現(xiàn)代信用經(jīng)濟(jì)的核心和基礎(chǔ)。作為保險(xiǎn)業(yè)，它不同于一般的行業(yè)，它經(jīng)營的是風(fēng)險(xiǎn)，銷售的是對投保人未來可能的損失予以賠償或給付的信用承諾，涉及大多數(shù)公眾的利益，具有顯著的公眾性和社會性。從一定意義上講，保險(xiǎn)是信用的象征，保險(xiǎn)會計(jì)作為核算和反映保險(xiǎn)經(jīng)營活動的工具，它所產(chǎn)生的信息必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，這不僅關(guān)系到投資者、債權(quán)人的利益，而且直接關(guān)系到廣大投保人的利益，是保險(xiǎn)公司的社會責(zé)任。因此，會計(jì)誠信是保險(xiǎn)公司生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，保險(xiǎn)業(yè)作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，更應(yīng)該注重會計(jì)誠信。

一、保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失的成因剖析

當(dāng)前，保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失的主要表現(xiàn)是某些公司不同程度地存在上假保費(fèi)、做假賠款、手續(xù)費(fèi)支付混亂、費(fèi)用超支、成本不實(shí)、潛虧掛帳、濫用會計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方交易調(diào)整利潤、信息披露時(shí)存在虛假、誤導(dǎo)、掩飾等不良現(xiàn)象。保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失的主要原因是：

1.公司領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄和會計(jì)人員職業(yè)道德喪失是保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失的直接原因。新修訂的《會計(jì)法》把單位負(fù)責(zé)人作為會計(jì)法律責(zé)任的主體，這是一個(gè)了不起的進(jìn)步，但會計(jì)人員仍未納入法律責(zé)任之中，無形之中筑起了會計(jì)與單位領(lǐng)導(dǎo)人的統(tǒng)一戰(zhàn)線，容易使其串通作弊。某些公司領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，片面認(rèn)為只要能做回業(yè)務(wù)，帳無非是做出來的，對假帳、假報(bào)表沒有在思想上引起重視。部分領(lǐng)導(dǎo)為完成任務(wù)，要求或暗示會計(jì)人員做假帳，甚至把做假帳水平作為衡量會計(jì)人員稱職與否的重要標(biāo)志。有些會計(jì)人員缺乏會計(jì)人員應(yīng)具備的最起碼的職業(yè)道德，為謀求一定的利益，主動迎合領(lǐng)導(dǎo)作假行為；有的是在單位領(lǐng)導(dǎo)的授意下，受理假憑證，作假帳；還有的處于“道德兩難”，屈從于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，被迫違反制度，弄虛作假。

2.保險(xiǎn)行業(yè)信息的預(yù)計(jì)性給保險(xiǎn)會計(jì)誠信缺失提供了空間。與一般企業(yè)正好相反，保險(xiǎn)行業(yè)收取保費(fèi)在前，成本支出在后，這期間需要專門的方法與大量的職業(yè)判斷進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，因此，預(yù)計(jì)性在保險(xiǎn)行業(yè)利潤中扮演著舉足輕重的角色，使保險(xiǎn)會計(jì)信息的可靠性與別的行業(yè)會計(jì)相比稍有遜色，特別是長期險(xiǎn)業(yè)務(wù)很多都是期限達(dá)10年、20年甚至30年以上的長期性負(fù)債，在收入補(bǔ)償與發(fā)生成本之間存在較長的時(shí)間差，利潤實(shí)現(xiàn)有較強(qiáng)的滯后性。原則上，在一份保單終止效力以前，保險(xiǎn)公司是無法計(jì)算這份保單所帶來的真實(shí)利潤，我們只能估計(jì)這些保單的未來變化。可見確認(rèn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的真實(shí)利潤有其固有的困難，必須依賴于估計(jì)，會計(jì)人員為了滿足管理者、所有者和政府有關(guān)部門的要求，必須在財(cái)務(wù)中報(bào)告每一年的利潤，這就需要一個(gè)獨(dú)特的方法來逐年地確認(rèn)利潤，那就是通過責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整使各會計(jì)期間損益得到合理的分配，責(zé)任準(zhǔn)備金在某種程度上控制著保險(xiǎn)行業(yè)利潤的實(shí)現(xiàn)過程，這也是保險(xiǎn)行業(yè)的一大特色。因此，保險(xiǎn)行業(yè)利潤對保險(xiǎn)公司來說盡管還是一個(gè)會計(jì)概念，在利潤表上表現(xiàn)為收入與費(fèi)用、支出的差額。但是，保險(xiǎn)行業(yè)利潤同時(shí)又是一個(gè)精算概念，收入與費(fèi)用、支出的后面還要扣除責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差，而責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量需要運(yùn)用大量的假設(shè)、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和貼現(xiàn)率，由于估計(jì)方法的局限性與保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局謹(jǐn)慎性要求的影響，無論是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)還是人壽保險(xiǎn)，責(zé)任準(zhǔn)備金的估計(jì)值與實(shí)際值常有較大偏差。因此，保險(xiǎn)會計(jì)中確認(rèn)利潤時(shí)，人為色彩更加濃厚，精算師的客觀獨(dú)立性與職業(yè)道德倍受考驗(yàn)，如何保證保險(xiǎn)公司精算結(jié)果的準(zhǔn)確性和損益不受任意操縱，是一個(gè)重要課題。

一、會計(jì)審計(jì)工作的現(xiàn)狀

我國政府每年都在逐步的實(shí)現(xiàn)民主化與公開化，政府審計(jì)部門將會外聘和委托來自會計(jì)、審計(jì)等介中專家參與各級政府的會計(jì)審計(jì)工作。這一措施是為了防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)工作的開放水平。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)下的發(fā)展，政府部門對于新興的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目還不是十分的熟悉和精通，這給我國政府部門的工作帶來了很多的挑戰(zhàn)，所以將外聘一批經(jīng)濟(jì)學(xué)家參與到政府工作中來，這樣有助于彌補(bǔ)政府工作領(lǐng)域的不足，同時(shí)也有助于審計(jì)機(jī)關(guān)完善審計(jì)政府監(jiān)督的工作。但是在來自于社會各個(gè)領(lǐng)域的審計(jì)專家，這些人的執(zhí)業(yè)誠信價(jià)值有待于關(guān)注。尤其是在我國社會市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，由于行政因素導(dǎo)致注冊會計(jì)師行業(yè)缺乏完整的獨(dú)立性，并且市場自身的不足之處，使得注冊會計(jì)師出現(xiàn)誠信價(jià)值危機(jī)，所以會計(jì)師的職業(yè)道德成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)。

二、會計(jì)審計(jì)中的誠信價(jià)值

尤其是我國現(xiàn)階段社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵期，有不少的會計(jì)師為了攬取業(yè)務(wù)，迎合被審計(jì)人和評估方的要求，故意作出虛假的驗(yàn)資證明和報(bào)告，這種謀取個(gè)人利益而損失國家和社會利益的行為有失于會計(jì)師的誠信價(jià)值，長此以往必然會擾亂整個(gè)行業(yè)，形成公信危機(jī)。但是由于集體和社會有不同的受益群體，并且這些利益群體與企業(yè)和社會之間都有著相關(guān)的聯(lián)系與矛盾，而會計(jì)審計(jì)的信息失真，實(shí)質(zhì)上是由于各方利益相關(guān)者之間的博弈。而在整個(gè)的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，誠信價(jià)值是社會發(fā)展需要的產(chǎn)物，一方面是誠信源于交易雙方共同利益，可以獲得更大的成本投入與產(chǎn)出，利益相同其誠信收獲的效益也就越大；另一方面，誠信的一方更容易接受到經(jīng)濟(jì)交往的機(jī)會，其自身和所在的團(tuán)體其財(cái)富會隨著誠信而提高，所呈現(xiàn)的社會效益將是共同的，在交易中也將省去很多環(huán)節(jié)，這將為交易雙方創(chuàng)造更多的效益。這樣在整個(gè)的合作中既能保證雙方利益的一致性與投入產(chǎn)出的雙贏的局面，所以提升注冊會計(jì)師的誠信價(jià)值是當(dāng)務(wù)之急。

三、會計(jì)審計(jì)中的博弈分析

我國現(xiàn)階段的誠信環(huán)境機(jī)制還處于一個(gè)探索發(fā)展的過程，對于注冊會計(jì)師和審計(jì)師所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任是有限的。一名誠信的會計(jì)師和審計(jì)師在一定程度上將虛弱審計(jì)中失真信息給社會帶來的風(fēng)險(xiǎn)，從而將降低交易費(fèi)用。在這一審計(jì)過程中，當(dāng)誠信價(jià)值為正的時(shí)候社會所承當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)將為成本，但是誠信價(jià)值無窮大時(shí)所承受的誠信變大，所承擔(dān)的社會價(jià)值也將變大。相反，當(dāng)會計(jì)師的誠信用于欺騙將在社會中產(chǎn)生負(fù)面的影響，其社會的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益將減少。因此，在社會的生產(chǎn)生活中每一個(gè)個(gè)體與組織都應(yīng)該提升自身的誠信價(jià)值，在重復(fù)博弈中得到的帕累托效應(yīng)就越優(yōu)，范圍也就越廣，該社會或組織的運(yùn)行效率也就越高。在會計(jì)審計(jì)博弈中，誠實(shí)守信受到多種因素的制約，它與許多經(jīng)濟(jì)因素緊密相關(guān)。在博弈分析中需要審計(jì)人與被審計(jì)人交易雙方主體不斷進(jìn)行多重博弈，有利于整個(gè)的市場經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)有效健康的發(fā)展，在市場經(jīng)濟(jì)中交易雙方才會達(dá)到互信互利的效果。當(dāng)社會中以誠信為基礎(chǔ)，才會更多的吸納多方面的社會資源，從而達(dá)到用誠信接納誠信，使誠信惠顧到各方的效果。如果審計(jì)人與被審計(jì)人的交易行為非誠信，那么將損害第三方利益這樣將會損失更多的社會公信度減少誠信的交易數(shù)量，長此以往將喪失更多的誠信受益，不利于社會及審計(jì)雙方的利益。因此，要求雙方要理性的對待誠信，并且做到整體性的優(yōu)化。在交易雙方達(dá)到相信與誠信為準(zhǔn)則的前提下，來進(jìn)行長期的合作達(dá)到雙方共贏?？傊瑫?jì)審計(jì)工作中誠信是第一要?jiǎng)?wù)，在社會經(jīng)濟(jì)中誠信的重要性不斷的產(chǎn)生效益。在很多的實(shí)例中誠信的不斷形成和強(qiáng)大，是依賴與交易雙方的博弈，在長久的博弈中交易雙方誠信合作的關(guān)系越牢不可破，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益就越大，在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，誠信建設(shè)將是我國整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，在利益雙方的博弈中，誠信將作為基礎(chǔ)，利益雙方將圍繞誠信實(shí)現(xiàn)更大的社會利潤。

摘要：誠信是一切道德的基礎(chǔ)和根本，是一個(gè)人思想道德素質(zhì)最核心的外在表現(xiàn)。文章詳細(xì)列舉了大學(xué)生誠信缺失的現(xiàn)狀，從傳統(tǒng)觀念、社會、高校、大學(xué)生自身和家庭等多方面分析了大學(xué)生誠信缺失的原因，有助于大家尋找到有效防范大學(xué)生誠信缺失的方法和對策。

“誠信”是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)行為規(guī)范，是社會主義建設(shè)者的基本素質(zhì)要求，也是現(xiàn)代文明的重要標(biāo)志。作為接受高等教育的大學(xué)生，其誠信程度近年來備受質(zhì)疑?；轁?jì)貧困學(xué)子的國家助學(xué)貸款的步履艱難讓社會對大學(xué)生的誠信鮮見一斑。2007年8月，揚(yáng)州高校國家助學(xué)貸款的違約率達(dá)到17%，違約金額高達(dá)112萬，工行總部停止與揚(yáng)州市6所高校的國家助學(xué)貸款協(xié)議。大學(xué)生誠信缺失對高校和社會提出一個(gè)嚴(yán)峻地課題。

一、當(dāng)代大學(xué)生誠信缺失的現(xiàn)狀

大學(xué)生誠信缺失不僅指其經(jīng)濟(jì)失信行為，還包括在生活、學(xué)習(xí)中違反道德或犯有嚴(yán)重過錯(cuò)的行為。高校一直在教育學(xué)生要做到“明禮誠信”，但觸目所及的誠信缺失現(xiàn)象比比皆是，而且表現(xiàn)形式多種多樣。

（一）學(xué)習(xí)方面誠信缺失

1、考試作弊?？荚囂婵?、夾帶、偷看等作弊在高校屢禁不止，甚至有愈演愈烈的趨勢。而且，作弊呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。一是作弊人數(shù)不斷增加，形成特殊的小群體；二是出現(xiàn)了以賺錢為目的的“職業(yè)”，有組織、有分工、全程服務(wù)；三是作弊者的心態(tài)變得比較坦然，“麻木不仁”，孕育出畸形的作弊亞文化；四是作弊手段推陳出新，作弊工具現(xiàn)代化，運(yùn)用手機(jī)、隱形耳麥等先進(jìn)通訊工具傳遞答案等。

文章摘要:針對目前大學(xué)生就業(yè)市場中一些用人單位和少數(shù)大學(xué)生不誠信現(xiàn)象展開分析,查找問題的癥結(jié),在此基礎(chǔ)上提出了解決問題的對策。

筆者多年在高校從事學(xué)生管理和畢業(yè)生就業(yè)指導(dǎo)工作,感到當(dāng)代大學(xué)生思想政治狀況的主流是積極、健康、向上的。他們不僅掌握了現(xiàn)代的科學(xué)文化,而且普遍具有良好的道德素養(yǎng),學(xué)風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn),為人誠信。隨著就業(yè)市場形勢的變化,就業(yè)市場中一些用人單位和部分大學(xué)生不誠信現(xiàn)象屢有發(fā)生,且有蔓延趨勢,引起了社會各界的關(guān)注。

一、用人單位和大學(xué)生擇業(yè)的失信行為表現(xiàn)

用人單位的失信行為主要表現(xiàn)在:一些用人單位為了吸引優(yōu)秀大學(xué)畢業(yè)生,刻意地對自己單位進(jìn)行全方位的失實(shí)包裝,乃至“提高”工作待遇,做出無法本畢業(yè)論文由整理提供兌現(xiàn)的承諾。還有一些用人單位不按照規(guī)定的時(shí)間與畢業(yè)生簽訂三方協(xié)議。甚至有一些用人單位為了騙取畢業(yè)生的信息和研究成果,提供虛假的招聘信息?？v觀如今的就業(yè)市場,用人單位無疑是掌握主動權(quán)的一方,因此,一些用人單位的不誠信行為在就業(yè)市場中產(chǎn)生的負(fù)面影響是很大的,在某種程度上助長了某些畢業(yè)生在擇業(yè)中的不誠信行為。

大學(xué)畢業(yè)生在擇業(yè)中的不誠信主要表現(xiàn)在:個(gè)別畢業(yè)生為了獲得面試機(jī)會,找到一份滿意工作,不同程度地在自己的簡歷、自薦信上“添油加醋”;還有的為了增強(qiáng)競爭力,涂改成績單,隱瞞不及格記錄,冒用導(dǎo)師的名義寫推薦信;更有甚者,為了達(dá)到用人單位的聘用條件,不惜制造假英語四、六級證和計(jì)算機(jī)考級證等證件。另外,有些畢業(yè)生與用人單位簽訂了協(xié)議而不履約。

就業(yè)市場存在的這些不誠信行為所造成的影響是不可低估的。它已經(jīng)擾亂了就業(yè)市場,使用人單位對畢業(yè)生的情況真假難分,選不到合適的人才,也使畢業(yè)生對擇業(yè)無所適從;對社會公共道德建設(shè)造成了嚴(yán)重危害;污損了大學(xué)生的心靈,使得一部分大學(xué)生意志消沉,不努力學(xué)習(xí),一心想著弄虛作假、投機(jī)鉆營;影響了高校教育教學(xué)質(zhì)量的提高。